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DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

I. LA POTESTAD TRIBUTARIA
Atribucin o potestad atribuida por la constitucin a los diferentes niveles de gobierno para
crear, modificar, suprimir o exonerar tributos.
1.1. Titulares del poder tributario Art. 74 Const.

a) Gobierno Central (Poder Ejecutivo y Legislativo)

Poder Ejecutivo
Tiene competencia exclusiva en la regulacin de los aranceles y tasas.
No puede utilizar los Decretos de urgencia para regular materia tributaria.

Poder Legislativo
Tiene competencia para regular los impuestos y contribuciones.
No puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo solicitud del P.
Ejecutivo.

b) Gobiernos Locales
Tienen competencia para crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas
dentro de su jurisdiccin territorial.
Este poder se ejercita dentro de los lmites que establece la ley. (Ley de
Tributacin Municipal).

c) Gobiernos Regionales

II. PRINCIPIOS CONSTIRUCIONALES TRUBUTARIOS

2.1. Principios expresamente:

Legalidad Reserva de Ley Igualdad

PODER
TRIBUTARIO

Respeto a los
No
Derechos
Confiscatoriedad
Fundamentales

Legalidad: Bajo este principio, el Estado no podr cobrar un impuesto que no se haya
creado por ley, que seale claramente las caractersticas de este tributo.
Reserva de Ley: Existe reserva de ley cuando la Constitucin exige que sea la ley la que
regule determinada materia, y por tanto, el Poder Legislativo ser siempre el encargado de
regular esta materia, sin que pueda ser reglamentada por la administracin, como decreto
o resolucin ministerial. Los aspectos esenciales de los tributos que el Estado impone a las
personas, deben estar aprobados por normas con rango de ley.

Igualdad: Los tributos se aplican a todas las personas que tienen igual posicin frente al
Derecho y frente al tributo de que se trate. No debe haber diferencias en materia tributaria
por razn de las personas. El que alega un trato discriminatorio debe proponer un trmino
de comparacin vlido, es decir, un trmino de referencia a partir del cual se determine si
el tratamiento jurdico dado no resulta objetivo ni razonable. La norma tributaria no debe
tratar igual a quienes no tienen la misma situacin.

No Confiscatoriedad: Constituye un mecanismo de defensa de ciertos derechos


constitucionales, empezando, por el derecho de propiedad, ya que evita que la ley tributaria
pueda afectar irrazonable y desproporcionalmente la esfera patrimonial de las personas.
Relacionada directamente con el principio de capacidad contributiva.

Respeto a los Derechos Fundamentales: El Estado a travs del Poder Legislativo, o


Ejecutivo en caso de delegacin de facultades, debe emitir normas respetando los derechos
fundamentales de las personas.

Estos derechos son inherentes a las personas, tales como: el derecho al trabajo, al secreto
bancario, a la libertad de asociacin, a la reserva tributaria, a la defensa, al debido proceso,
entre otros.

2.2. Principios Implcitos

Capacidad
Publicidad Equidad
Contributiva

PODER
TRIBUTARIO

Economa de la Certeza y
Recaudacin Simplicidad

Capacidad Contributiva: Nace de la necesidad de contribuir al gasto pblico y del


principio de igualdad de las cargas pblicas; es decir, existe el deber de solidaridad de
contribuir al gasto pblico, en la medida de sus posibilidades.
Este principio no se encuentra de manera taxativa en el artculo 74 de la Constitucin, sin
embargo el Tribunal Constitucional le ha otorgado la calidad de principio inherente al
ordenamiento nacional, en su STC N 3303- 2003-AA/TC del 28/06/2004.

Publicidad: Las normas tributarias deben ser debidamente publicadas para poder tener
vigencia. El artculo 51 de la Constitucin seala que la publicidad es esencial para la
vigencia de toda norma del Estado.

La promulgacin es el acto por el cual el Jefe del Estado firma el proyecto que le ha
presentado el Congreso. La publicidad es hacer conocer a todos los ciudadanos una ley que
ha sido previamente suscrita por el Jefe del Estado, o el Presidente del Congreso.

Equidad: Las normas tributarias deben ser justas, es decir, el tributo debe guardar
proporciones razonables.

Con respecto a la presin tributaria, equidad significa que debe existir una relacin prudente
entre el total de los ingresos de los contribuyentes y la porcin que de stos se detrae para
destinarla al pago de los tributos.

Economa en la Recaudacin: Las normas tributarias no deben generar un gasto mayor


que el que por la va del tributo se obtiene.

La recaudacin es el objeto ms importante que tiene la Administracin, y para ello incurre


en una serie de gastos, los mismos que si son mayores a lo que se recauda de un tributo,
har que el mismo carezca de sentido.

Certeza y simplicidad: Las normas tributarias deben ser claras y precisas, deben
determinar con precisin el sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la alcuota del
impuesto, la fecha, plazo y modalidades de pago, infracciones, beneficios, etc.

Las normas tributarias deben ser claras y entendibles, debiendo excluir toda duda sobre
derechos y deberes de los contribuyentes.
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL PREPARA FALLO QUE PODRA BENEFICIAR A
ENTIDAD BANCARIA

09 Jun 2017

Fuente: La Repblica

Resolucin reconocera que banco no pague


intereses moratorios por una deuda con la Sunat.
Adems, el Estado peruano perdera 10% de la
recaudacin anual.
El procurador de la Sunat, Jos Escalante,
advirti que el fallo que est prximo a emitir
el Tribunal Constitucional podra terminar
favoreciendo a Scotiabank y perjudicando la
recaudacin anual que recibe el Estado peruano.
Una revista local revel que una sentencia del Tribunal Constitucional (...) reconocera a
Scotiabank su derecho a no pagar intereses moratorios por una deuda con la administracin
tributaria, ordenando a la Sunat la devolucin de aproximadamente 481 millones de solespagados
por decisin del tribunal fiscal, explic,

Acot que el forado que se generara alrededor de los ingresos fiscales es una cifra cercana al
10%, que son 10 mil millones de soles. Con una fallo desfavorable tambin se sentara
jurisprudencia para un conjunto de procesos similares que mantiene la Sunat con otras empresas.
Un fallo de este tipo slo desalentara a las empresas el pago oportuno de sus impuestos, porque
al tener la opcin de prolongar los procesos judiciales por varios aos el incremento de la deuda
por los intereses moratorios no sera un problema, porque al final slo pagaran la deuda original,
aadi Escalante.

Un fallo de este nivel terminara impactando en los bajos ingresos que perciben millones de
peruanos puesto que se vera comprometido los servicios de salud, educacin, entre otros, que
brinda el Estado a travs de las recaudaciones.

Decisiones como estas slo favoreceran a las grandes empresas que tienen capacidad econmica
para litigar con la administracin tributaria durante largos aos, en prolongados y onerosos
procesos judiciales que pueden terminar ratificando la deuda original pero sin los intereses
correspondientes, sentenci.