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Conciliacin bancaria
afierro
26/12/2008
Contabilidades
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Al finalizar cada mes, los bancos envan a sus clientes el extracto de la cuenta corriente,
donde se detallan todas las operaciones realizadas durante el perodo mensual.

La conciliacin bancaria consiste en poner de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos
con el saldo del extracto bancario, mediante el siguiente procedimiento de identificacin
de los valores y registro tanto en libros como en el extracto:

1. Para la elaboracin de la conciliacin bancaria, debe tener los siguientes elementos.

CONCILIACIN ANTERIOR LIBRO AUXILIAR DE BANCOS

EXTRACTO BANCARIO

CONCILIACIN BANCARIA

La conciliacin anterior es necesaria porque ella puede tener cheques en mano que fueron
cobrados en el banco en el presente mes, remeses en trnsito que tambin pueden
aparecer en el extracto.

2. El proceso de verificacin es para encontrar las siguientes situaciones:

Conceptos Libro Extracto

Giro de cheques a la vista
Consignaciones bancarias
Giro cheques posfechados
Consignacin nacional
Consignacin local cheques
Rendimientos bancarios
Chequeras
Prstamos bancarios
Servicio de la deuda inters
Servicio de la deuda cuota
Comisiones bancarias
Cuota de manejo
Cheques devueltos
Impuesto del 4%0
x x Coinciden
x x Coinciden
x Cheques en mano
x Remesas trnsito
x Remesas trnsito
x Ingresos financieros
x Gastos financieros
x Prstamos
x Gastos financieros
x Pago obligaciones
x Gastos
x Gastos
x Cuentas por cobrar
x Gastos
 Giro de cheques a la vista, acreditados en el libro de bancos y debitadas en el extracto
bancario, las cuales coinciden y no se realiza ninguna operacin de ajuste.

Consignaciones en el libro auxiliar con las anotadas en el extracto.

Giro de cheques posfechados acreditados en el libro de bancos, pero el banco no los

conoce o han sido presentados para su pago. Esta situacin se presenta en la
conciliacin disminuyendo el saldo del libro.

Consignaciones nacionales conocidas por la empresa mediante Fax y que no han sido
efectivas por el banco. La mejor forma de presentarla es en la cuenta 111505 de
remesas en trnsito.

Los rendimientos bancarios como estn registrados por el banco en Nota Crdito por
los conceptos de CDT, Devolucin de intereses, rendimientos de fondos de inversin
no estn contabilizados por la empresa, por consiguiente requiere de un asiento
contable de ajuste.

Los gastos vienen soportados por notas dbito bancarias por concepto de chequeras,
intereses por prstamos, sobregiros, pago de obligaciones bancarias, hipotecarias,
comisiones de remesas de otras plazas, intereses por sobregiro bancario, cheques
devueltos que el banco si registro, se debe llevar en una nota de contabilidad de ajuste
al gasto de la empresa contra la cuenta de bancos.

Los ingresos varios soportados por nota crdito bancario por concepto de ingresos por
giros de terceros consignados en la cuenta corriente, consignaciones de terceros por
pleitos pendientes no contabilizados por la empresa, se reconocen en nota de
contabilidad para debitar la cuenta auxiliar de bancos contra una cuenta de ingresos.

Cualquier otra diferencia que contenga de ms el extracto o viceversa, son objeto de

ajuste contables, hasta demostrar el saldo del extracto bancario certificado.

Los valores determinados en el extracto no contabilizados en los libros auxiliares

requieran ajustes contables mediante notas de contabilidad en el perodo contable en que
se detectan porque se busca la objetividad de la informacin.

La conciliacin del perodo anterior es fundamental en el seguimiento de los valores

conciliados, los cuales no aparecen en el libro auxiliar:

En la conciliacin anterior aparecen los cheques pendientes de cobro (o cheques en

mano) los cuales se les hace seguimiento en el extracto actual, sino aparecen seguirn
para la siguiente conciliacin.

Las remesas en trnsito no registradas en el auxiliar durante el mes pero que aparecen
al inicio del extracto.
 Con el uso del programa de contabilidad se tendr la oportunidad de editar el libro
auxiliar de bancos para conciliar el extracto bancario.

Clases de conciliaciones
Existen dos clases de conciliacin ms comunes: individual y la conjunta, las cuales
requieren para su elaboracin del extracto de cuenta corriente y el reporte del libro auxiliar
de bancos y la conciliacin anterior.

Con el extracto bancario de Bancaf y el reporte del libro auxiliar de bancos, se procede
a realizar la conciliacin individual, que por su importancia es la recomendada en todo tipo
de empresa.

BANCO COLOMBIA
NEIVA PAG. 1
CUENTA NO CLINICA DE MOTOS
077-05500-3 Cra. 9 5-92
EXTRACTO EN 077-05500-3
NOV/30/2007 Neiva, ZONA POSTAL

Informar sus reparos o inquietudes directamente a su oficina, en su defecto a la contralora del

banco: apartado areo 241609, Bogot.
CHEQUES CHEQUES CONSIGNA DIA SALDO
No Valor No Valor CIONES
Saldo a oct.31/07 1.200.000
5.000.000 01 6.200.000
6239 2.000.000 3.000.000 05 7.200.000
2.000.000 10 9.200.000
CR-TC 3.000 CB 3.000.000 15 12.197.000
6240 4.197.000 15 8.000.000
CB 1.000.000 22 9.000.000
6241 3.000.000 22 6.000.000
CR-TC 6.000 25 5.994.000
6242 3.500.000 30 2.494.000
CREDITOS: DBITOS: PROMEDIO:
6 12.706.000 5 14.000.000 2.447.000

CR-TC Tarjeta de crdito. CD Cheque devuelto. CB Credibanco.

El estudiante debe conseguir un extracto bancario, para conocer todas las

especificaciones y convenciones de cada transaccin.

El procedimiento de la conciliacin es comparar los dbitos y los crditos del

extracto con los dbitos y crditos realizados en el libro auxiliar de bancos, si lo
prefiere puede resaltar o sealar los datos concordantes:
1110 Bancos
111005 Moneda nacional
11100505 Libro Auxiliar de Banco Colombia No. 077-05500-3
2006 DBITOS: CRDITOS: SALDOS:
01-11 Saldo Inicial 1.200.000
01-11 Consignacin 5.000.000 6.200.000
05-11 Ch 6239 Julio Celis 2.000.000 4.200.000
05-11 Consignacin 3.000.000 7.200.000
10-11 Consignacin 2.000.000 9.200.000
15-11 Ch 6240 Pedro Martnez 4.197.000 5.003.000
15-11 Consignacin 3.000.000 8.003.000
22-11 Ch 6241 Fernando A Fierro 3.000.000 5.003.000
22-11 Consignacin 1.000.000 6.003.000
30-11 Ch 6242 Nmina Noviembre 3.500.000 2.503.000
30-11 Ch 6243 Reembolso caja menor 300.000 2.203.000
Saldo que pasan: 14.000.000 12.997.000

Conciliacin individual: consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro auxiliar de

bancos con el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes contables que
sean necesarios para actualizar el saldo del libro auxiliar.

El mtodo consiste en observar las operaciones que realiz el banco y las operaciones
que registr la empresa durante el ejercicio y otras que haban sido contabilizadas en el
anterior perodo que se observan en la conciliacin anterior, para llevar las diferencias en
la conciliacin bancaria, en notas de contabilidad, luego al comprobante de contabilidad
de ajustes y registrarlas en el libro de bancos y otros libros principales.

La validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas las
operaciones realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y verificadas
en el extracto bancario.

CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04 $2.494.000
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR $2.2003.000
(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez 300.000
(- ) Notas dbito Bancarias:
Retenciones en la fuente (9.000)
SUMAS IGUALES: $2.494.000 $2.494.000
Conciliacin conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y en cada
saldo se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o porque de todas
maneras se realizarn en el ejercicio econmico siguiente, poniendo de acuerdo los dos
saldos: el bancario y el libro auxiliar.

CLNICA DE MOTOS
CONCILIACIN BANCARIA
BANCO CAFETERO CUENTA No. 287-05500-3
SALDO SEGN EXTRACTO 30/11/04 $2.494.000
SALDO SEGN LIBRO AUXILIAR $2.203.000
(+) Cheques en mano:
Cheque 6243 Martha Prez 300.000
(- ) Notas dbito Bancarias:
Retenciones en la fuente (9.000)
SUMAS IGUALES: $2.194.000 $2.194.000

Los valores conciliados en este caso son solamente las notas dbito bancaria que son
objeto de ajuste al libro auxiliar de bancos, porque los valores dejados de contabilizar por
el banco se ejecutarn en el siguiente mes, y sern objeto de seguimiento hasta que se
cumpla la transaccin.

21. Gastos chequera: si por alguna razn se olvido registrar el valor de la chequera por
el valor de $150.000 se procede en consecuencia:

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

530505 Gastos bancarios 150.000
111005 Moneda nacional 150.000
Registra el gasto por concepto de chequeras

22. Comisiones bancarias: se pueden dar por mltiples conceptos, por consignaciones
de otras plazas, cobro de cheques, para el presente caso el extracto reporta $20.000.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

530515 Comisiones 20.000
111005 Moneda nacional 20.000
Registra el gasto por concepto de comisiones bancarias

23. Cuota de manejo: cuando el banco le vende todo el paquete a las empresa, por
ejemplo: chequera, tarjeta dbito para los directores, tarjetas crdito, etc., estos servicios
tienen una cuota de manejo, que se lleva a las cuentas:

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

530515 Comisiones 20.000
111005 Moneda nacional 20.000
Registra el gasto por concepto de manejo de cuota

24. Cheques devueltos: si el banco devolvi un cheque por $300.000 y la empresa no

conoce de tal situacin se debe generar el siguiente registro de ajuste.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

530515 Comisiones 20.000
111005 Moneda nacional 20.000
Registra el gasto por concepto de cheques devueltos
25. Ingresos bancarios: se pueden dar por conceptos de rendimientos, por otros valores
recaudados a favor de la empresa, si corresponden a ingresos se registra.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

111005 Moneda nacional 50.000
421005 Intereses 20.000
421045 Descuentos bancarios 30.000
Registra el ingreso por concepto de intereses y descuentos bancarios

26. Servicio de la deuda: es posible que el banco descont de la cuenta el servicio de la

deuda compuesta por $1250.000 cuota de capital y $200.000 por concepto de intereses,
en este caso se registra.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

210510 Pagars 1.250.000
530505 Financieros 200.000
111005 Moneda nacional 1.450.000
Registra el pago del servicio de la deuda de capital e intereses

27. Retenciones practicadas por el banco: del caso anterior en particular resultaron las
retenciones en la fuente hechas por el banco sobre las consignaciones de tarjetas de
crdito por la suma de $9.000 ($3.000+6.000) y que no haban sido tenidas en cuenta por
la empresa, asimismo el banco no haba registrado un cheque porque no haba sido
cobrado por el beneficiario, situaciones que fueron conciliadas. El nico ajuste contable
que resulta de esta conciliacin es la nota de contabilidad por las retenciones practicadas
por el banco por concepto de credibancos.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

530505 Gastos bancarios 9.000
111005 Moneda nacional 9.000
Registra pago de retenciones por concepto de consignaciones de tarjeta

28. Impuesto del 4 por 1000: en Colombia a partir del 1 de enero de 2004 se implement
el impuesto del 3X1000 y ahora se aplica el 41000 por cada retiro que se haga de las
cuentas bancarias: ahorros, tarjeta dbito o cuenta corriente. El valor inicialmente se
consider como una contribucin, pero el legislador le dio carcter de impuesto
agregndose a la carga tributaria del impuesto de renta.

El impuesto se detalla en los extractos bancarios al finalizar cada mes y se lleva a la

cuenta 521595 Otros: Contribuciones. Ejemplo por retiros de $200.000.000 durante el
mes genera un impuesto de $800.000.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

521595 Contribuciones 800.000
111005 Moneda nacional 800.000
Registra el descuento del 4 por 1000 sobre retiros de cuenta corriente

Qu valores se suma y se restan en la conciliacin? los valores que se suman o

restan de los saldos, depende de la metodologa de conciliacin:

Conciliacin individual
Saldo del libro auxiliar Saldo del extracto bancario
Se suman:
Cheques en mano
 Notas crdito bancario
Se restan:
Consignaciones en trnsito
Notas dbito bancario

Conciliacin conjunta
Saldo del libro auxiliar Saldo del extracto bancario
Se suman: Se suman:
Notas crdito bancario Consignaciones en trnsito
Se restan: Se restan:
Notas dbito bancario Cheques en mano

http://es.calameo.com/books/002386633d533292e25e9

http://www.smv.gob.pe/Frm_DetalleInfoFinanciera.aspx?data=0B10AAB685B4037BD0ABD01
40E16901E33C1F5279E66DBFD1AFF9912A22588DB59CF90BAC159A6F289ADE613023CD71CA
9B3C11D7C23D37E0A87654AACC8A08D6D962924E3C1C3FC67AA5DEB94A3D60D41525AA663
62B8CF61927FB9BDB2F040829891CEE822D2FF511D1B1C3C7B1EABB86E

http://www.smv.gob.pe/Frm_InformacionFinancieraPorPeriodo.aspx?data=0489922C4677587
2F740C6D606585123B7F806EA74

notas de credito y debito

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 CONCILIACION
BANCARIA
jueves, 28 de marzo de 2013

Conciliacin Bancaria en saldos ajustados

CONCILIACION BANCARIA

Existen dos registros del efectivo del negocio: La cuenta de Efectivo en Banco que lleva la Empresa en
su propio mayor general y el Estado de Cuenta del Banco que muestra el importe real de efectivo que
tiene la empresa en el Banco.

Cada mes el banco est en la obligacin de enviar a las empresas que tienen una cuenta corriente
abierta en esa entidad, una relacin detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final
del mes. Generalmente este saldo, que trae el estado de cuenta que enva el banco mensualmente, no
coincide con el saldo que la cuenta Efectivo en Banco" refleja en los libros de la empresa; en este caso
se requiere hacer una Conciliacin Bancaria cada mes, para determinar las causas de las diferencias
existentes y de conseguir el saldo correcto.

Quizs los saldos en libro de la empresa y el estado de cuenta del banco muestren importes diferentes
pero a pesar de ello ambas estn bien. La diferencia se produce debido a la demora en el tiempo de
registrar ciertas operaciones. Cuando una empresa extiende un cheque realiza de inmediato un crdito en
su cuenta Efectivo en Banco, sin embargo, el Banco no rebajar este importe del cheque hasta que lo
reciba para su pago. Esto puede tomar das, incluso semanas, si el beneficiario demora en cobrar el
cheque. De igual forma la empresa hace un dbito a Efectivo en Banco por todos los ingresos de efectivo
pero quizs se necesite un da o ms para que el Banco aumente ese importe al saldo de la cuenta de la
empresa.

El buen control interno significa conocer de dnde procede el dinero de la empresa, como lo gasta y el
saldo actual de efectivo. En este caso el contador tiene que explicar los motivos de las diferencias que
existen entre las cifras en los registros de la empresa y el estado de cuenta del banco y determinar el
importe real de efectivo en el banco en una fecha determinada. A este proceso se le conoce como
conciliacin bancaria. Si se hace en forma apropiada, la conciliacin bancaria asegura que se hayan
contabilizado todas las operaciones de efectivo y que los registros de efectivo en banco y en los libros de
la empresa estn correctos.

Algunas partidas comunes que ocasionan diferencias entre el saldo en el banco y en los libros de la empresa
son:

1. Partidas registradas por la empresa pero no registradas an por el banco:

Depsitos en trnsitos: Generalmente corresponden a depsitos enviados, o que por cualquier otra
causa no haya llegado al Banco; en este caso aparecen cargados en los libros de la empresa, pero no
abonados por el Banco.

Cheques pendientes o en trnsito: Cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el banco por el
beneficiario del mismo; esto trae como consecuencia que estn abonados en libros, pero no cargados en
el Estado de Cuenta del Banco.

2. Partidas registradas por el banco pero no registradas an por la empresa.

a) Cobros realizados por el banco. En ocasiones el banco cobra dinero por cuenta de los depositantes.
Esto ocurre cuando una empresa cliente paga directamente al banco, como por ejemplo una transferencia
 electrnica, o cuando el banco cobra un efecto por cobrar, con sus correspondientes intereses, por cuenta
del depositante. Por lo regular el banco notifica al depositante estos cobros realizados directamente en el
estado de cuentas.

b) Cargos por servicios. Este importe son los honorarios del banco por procesar las operaciones del
depositante. El depositante se entera del importe del cargo por servicios en el estado de cuentas del banco.

c) Ingresos por intereses sobre cuentas de cheques. Muchos bancos pagan intereses a los depositantes
que mantienen un saldo de efectivo lo suficientemente grande en la cuenta. El banco le notifica al
depositante de estos intereses en el estado de cuentas.

d) Cheques sin fondos recibidos de clientes. El girador extiende el cheque, acredita a Efectivo para
registrar el pago en los libros y le entrega el cheque al beneficiario. Al recibir el cheque, el beneficiario
hace un dbito a su cuenta de Efectivo en sus libros y deposita el cheque en el banco. El banco del
beneficiario aumenta de inmediato el importe recibido al saldo del beneficiario en el banco, bajo la
suposicin de que el cheque es bueno. El cheque se regresa al banco del girador, el cual a su vez rebaja
su importe del saldo en el banco del girador. Si el saldo que tiene el girador es insuficiente para pagar el
cheque, el banco se niega a pagarlo, cancela la deduccin realizada y enva una notificacin de cheque
sin fondo al banco del beneficiario. El banco del beneficiario rebaja el importe del cobro del saldo del
beneficiario en el banco y le notifica a ste de la accin realizada.

e) Cheques cobrados, depositados y devueltos al beneficiario por el banco por motivos diferentes
a cheques sin fondos. Esto puede suceder tanto en los registros de la empresa, como en los del Banco;
ya que al registrarse cualquier operacin (depsito, cheques, etc.), puede colocarse una cantidad distinta,
lo que trae como consecuencia que los saldos no son iguales. Los bancos devuelven los cheques al
beneficiario s:

Se ha cerrado la cuenta del girador.

La fecha est vencida. Est regulado que caducan a los 60 das.
La firma no est autorizada.
El cheque ha sido alterado.
El cheque presenta tachadura o las cifras son confusas.
El cheque utilizado no es adecuado.

3. Errores de la empresa o del banco. Por ejemplo el banco puede cargar inadecuadamente (disminuir)
el saldo de la cuenta en el banco, por un cheque extendido por otra empresa. O una empresa puede
calcular mal el saldo de su cuenta de banco en sus propios libros. Otras diferencias:Algn otro tipo de
diferencia que ocurren con menor frecuencia. A pesar de lo que pueda ocurrir, todos los errores se tienen
que corregir y las correcciones sern una parte de la conciliacin bancaria.

Pasos a seguir en la preparacin de la conciliacin bancaria.

1. Se comienza con dos cifras, el saldo que aparece en el estado de cuenta del banco (saldo segn el banco)
y el saldo de la cuenta Efectivo en Banco de la empresa (saldo segn libros).

2. Aumentar, o disminuir, al saldo del banco aquellas partidas que aparecen en los libros pero no en el
estado de cuenta del banco:

a) Aumentar los depsitos en trnsito al saldo del banco. Los depsitos en trnsito se identifican
comparando los depsitos relacionados en el estado de cuenta del banco con la relacin de cobros de la
empresa. Aparecen como de efectivo en los libros pero no como depsitos en el estado de cuenta del
banco. Como una medida de control el contador debe asegurarse tambin que los depsitos en trnsito
del mes anterior aparezcan en el estado de cuenta del banco del mes actual. Si no es as quizs se hayan
extraviado los depsitos.

b) Rebajar del saldo del banco los cheques en circulacin. Los cheques en circulacin se determinan
comparando los cheques cancelados que se reciben junto con el estado de cuenta del banco, con la relacin
de cheques de la empresa en el diario de egresos de caja. En los libros aparecen como pagos de efectivo,
pero en el estado de cuenta del banco no aparecen como cheques pagados. Esta comparacin comprueba
tambin que todos los cheques pagados por el banco sean verdaderos cheques de la empresa y que
fueron registrados correctamente tanto en el banco como por la empresa. Por lo general los cheques en
circulacin representan la partida ms numerosa en la conciliacin bancaria.

3. Aumentar o disminuir, del saldo en libros de la empresa aquellas partidas que aparecen en el
estado de cuenta del banco pero no en los libros de la empresa.

4. Calcular el saldo del banco ajustado y el saldo en libro ajustado. Los dos saldos ajustados deben
ser iguales.
METODO DE SALDO CORRECTO
 CONCILIACION BANCARIA
Nombre de la Empresa
Fecha

A partir del Saldo del Estado de Cuentas del Banco

Saldo segn Estado de Cuenta del Banco xxx.xx

Ms: Depsitos en trnsitos xxx.xx

Correccin de errores xxx.xx xxx.xx

Subtotal xxx.xx

Menos: Cheques pendientes o en trnsito xxx.xx

Correccin de errores xxx.xx xxx.xx

Saldo correcto en da-mes-ao xxx.xx

A partir del Saldo en Libro de la Empresa

Saldo segn libro de la empresa xxx.xx

Ms: Cobros realizados por el Banco xxx.xx

Intereses ganados s/ saldo en banco xxx.xx
Correccin de un error en libros xxx.xx
Otras diferencias xxx.xx xxx.xx

Subtotal xxx.xx

Menos: Cargos por servicios xxx.xx

Cheques sin fondos xxx.xx
Costo de los cheques impresos xxx.xx
Otros cargos realizados por el banco xxx.xx xxx.xx

Saldo correcto en da-mes-ao xxx.xx

a) Aumentar el saldo en libros de la empresa. (1) los cobros realizados por el banco y (2) cualquier
ingreso por intereses ganados sobre el dinero depositado en el banco. Estas partidas se identifican
comparando los depsitos relacionados en el estado de cuenta del banco con la relacin de cobros de la
compaa. Aparecen como cobros de efectivo en el estado de cuenta del banco, pero no en los libros de la
empresa.

b) Rebajar del saldo en libros de la empresa: (1) los cargos por servicios, (2) el costo de los cheques
impresos y (3) otros cargos realizados por el banco (por ejemplo, cargos por cheques sin fondo, o de la
fecha vencida). Estas partidas se identifican comparando los otros cargos relacionados en el estado de
cuenta del banco con los desembolsos de efectivo registrados en los libros de la empresa. Aparecen como
disminuciones en el estado de cuenta del banco, pero no en los libros.

5. Realizar los asientos de diario correspondientes a cada partida que se describe en el punto 3, es decir,
cada partida que aparece en la seccin de libros de la empresa porque afectan el efectivo.

6. Corregir todos los errores en libros y notificar al banco de cualquier error cometido por el banco que se
haya detectado por la empresa.

7. La conciliacin bancaria debe ser firmada por la persona que lo realiz y aprobada por el contador.

8. Siempre debe conservarse un ejemplar de la conciliacin bancaria en archivo, por cuanto es un

documento que los auditores siempre solicitan para su comprobacin.
http://www.solocontabilidad.com/contenido/teoria-del-cargo-o-debito-teoria-del-abono-o-
credito

https://desarrollocontabletributariopmconsultoresfinancieros.wordpress.com/2016/05/19/co
nciliacion-bancaria/