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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

SEDE CENTRAL

RAZON SOCIAL: FRANCO BARANDIARAN LUIS FERNANDO

Nombre Comercial: REPUESTOS AUTOMOTRICES FRANCO

R.U.C.: 10321057875

Curso: Prctica Pre Profesional

Coordinador de Prctica: Pedro Ochoa Benites

Alumna: Sarrin Bernardo Pamela Florencia

Ciclo: X

CASMA PER

2017
CAPTULO I: ASPECTO TRIBUTARIO
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,


sucesiones, indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan renta de tercera categora provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes que se


adquieren produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y cultivo.
b. Actividad de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada
anteriormente o que solo se lleve a cabo con la mano de obra.

Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.

Requisitos para acogerse al RER

El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/. 525,000 en el


transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividades con excepcin de
los predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000.
Se debe desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no
deben superar a las S/. 525,000 en el transcurso de cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas en el RER.
Tributos afectos al RER

IGV.: 18% del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales.

Libros y Registros Contables

Registro de Compras.
Registro de Ventas.

Tipo de comprobantes que puede emitir

Facturas.
Boletas de Ventas.
Tickes emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito
fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER

Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual N. 621 Simplificado IGV- Renta Mensual PDT


621.
Mediante el PDT 621 a travs de internet o en las agencias
bancarias autorizadas utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL
(clave de acceso a Sunat Operaciones en Lnea) y considerado su
vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias
aprobado por la Sunat.
ASPECTO TRIBUTARIO

El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de


reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales
de la persona. Ningn tributo puede tener carcter confiscatorio.

Capacidad del Estado para crear, modificar o suprimir tributos, lo que


constituye uno de los mecanismos mediante los cuales procura la obtencin de
ingresos econmicos a fin de proveer a sus ciudadanos las condiciones
materiales mnimas para su desarrollo integral y a los que constitucionalmente
est obligado.

Tributacin al Gobierno Central

Impuesto a la Renta

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a
aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.

La empresa REPUESTOS AUTOMOTRICES FRANCO, esta afecta a la renta


de tercera.

Renta de Tercera Categora

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la


realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo. Es para empresas
y negocios actualmente: 29.5%. Durante el ao se realizan 12 pagos a cuenta
mensuales, donde el pago no puede ser menor al 1.5% de los ingresos netos.
Pagos a cuenta de Renta de Tercera Categora

Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora realizarn


anticipos mensuales del Impuesto a la Renta que se determine concluido el
ejercicio gravable. Ser un abono con carcter de pago a cuenta que se
realizar dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, sistemas de
pagos a cuenta:

a) Coeficiente:
La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes,
el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los
ingresos de dicho ejercicio.

b) Porcentaje:
La cuota que resulte de aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos
en el mes.
La Empresa REPUESTOS AUTOMOTRICES FRANCO, aplica el
sistema B de porcentaje

Ejemplo:

La Empresa REPUESTOS AUTOMOTRICES FRANCO ha obtenido


S/.20, 000 por venta en un determinado mes. Determinar el pago a
cuenta utilizando el mtodo B para el clculo del I.R. Se multiplicara el
1.5% por los ingresos del mes.

VALOR DE VENTA S/ 16,949.15


IGV 18 % S/ 3,050.85
PRECIO DE VENTA : S/. 20,000.00
PORCENTAJE 1.5% * S/ 16,949.15 S/ 254.24
Impuesto General a las Ventas

El Impuesto General a las Ventas tambin conocido como IGV y en otros


pases como Impuesto al valor agregado o aadido (IVA), es un impuesto
indirecto, de alcance nacional, no acumulativo que grava las ventas realizadas
en el pas, as como tambin las prestaciones de servicios, los contratos de
construccin, la primera venta de un inmueble que realicen los constructores
de este y las importaciones de bienes. El IGV est compuesto por una tasa de
impuesto general al consumo del 16% y la del Impuesto de Promocin
Municipal equivalente al 2% IGV Cuenta Propia.

El IGV grava las siguientes operaciones:

La venta en el pas de bienes muebles.


La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.
Los contratos de construccin.
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
La importacin de bienes

a) Crdito fiscal

Est constituido por el IGV consignado separadamente en el


comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien.

Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto para
determinar el impuesto a pagar. Para que estas adquisiciones otorguen
el derecho a deducir como crdito fiscal el IGV pagado al efectuarlas.
b) Requisitos para el Derecho al Uso del Crdito Fiscal del IGV

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la


legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est
afecto a este ltimo impuesto. Tratndose de gastos de representacin,
el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que
para tal efecto establezca el Reglamento.

Programa de Declaracin Telemtica (PDT)

SUNAT (2010), el Programa de Declaracin Telemtica-PDT, es un sistema


informtico desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboracin de las
declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de la
informacin.

a) Declaraciones Determinativas

Son las Declaraciones en las que el Declarante determina la base


imponible y, en su caso, la deuda tributaria a su cargo, de los tributos
que administre la SUNAT o cuya recaudacin se le encargue.

PDT PLAME
PDT 621 IGV-Renta mensual

Ejemplo:
La Empresa REPUESTOS AUTOMOTRICES FRANCO del 1 al 30 de
Agosto del 2016 obtiene los siguientes importes del registro de compras
y de ventas, los cuales son:
LIBROS BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
COMPRAS S/. 23,900 S/. 4,302.00 S/. 28,202.00
VENTAS S/. 20,820 S/. 3,747.60 S/. 24,567.60

Determinamos el IGV que se debe pagar en la Declaracin Jurada


mensual PDT O621 del periodo 08/2016 a favor del CONTRIBUYENTE.

Clculo:
Dbito fiscal (IGV de Ventas): S/. 24,567.60
Crdito fiscal (IGV de Compras): S/. 28,202.00
Impuesto resultante A FAVOR S/. 3,635.40

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