Anda di halaman 1dari 16

HIGHLIGHTS

1. Pernyataan ini menetapkan kriteria pengakuan dan panduan mengenai informasi apa yang
harus dimasukkan ke dalam laporan keuangan dan kapan. Pernyataan ini memberikan dasar
untuk mempertimbangkan kriteria dan panduan dengan terlebih dahulu menangani laporan
keuangan yang harus disajikan dan kontribusinya terhadap pelaporan keuangan. Ini
memberi perhatian khusus pada statements of earnings dan comprehensive income.
Pernyataan tersebut juga membahas masalah pengukuran tertentu yang terkait erat dengan
pengakuan.
2. Laporan keuangan merupakan fitur utama pelaporan keuangan - sarana utama untuk
mengkomunikasikan informasi keuangan kepada pihak luar entitas. Beberapa informasi
bermanfaat lebih baik diberikan oleh laporan keuangan dan ada juga yang lebih baik, atau
hanya dapat disediakan, catatan atas laporan keuangan, informasi tambahan, atau cara
pelaporan keuangan lainnya. Untuk item yang memenuhi kriteria pengakuan, pengungkapan
dengan cara lain bukanlah pengganti pengakuan dalam laporan keuangan.
3. Pengakuan adalah proses memasukkan secara formal item dalam laporan keuangan entitas
sebagai aset, kewajiban, pendapatan, biaya, atau sejenisnya. Item yang dikenali
digambarkan dalam kata dan angka, dengan jumlah yang termasuk dalam total pernyataan.
4. Satu set lengkap laporan keuangan untuk suatu periode harus menunjukkan:
- Posisi keuangan pada akhir periode
- Earnings untuk periode tersebut
- Comprehensive income untuk periode tersebut
-Cash flow selama periode tersebut
-Investasi oleh dan distribusi kepada pemilik selama periode tersebut.
5. Laporan keuangan secara individu dan kolektif memberikan kontribusi untuk memenuhi
tujuan pelaporan keuangan. Tidak ada satu pun laporan keuangan yang mungkin
menyediakan semua informasi laporan keuangan yang berguna untuk keputusan tertentu.
6. Bagian dari laporan keuangan juga berkontribusi untuk memenuhi tujuan pelaporan
keuangan dan mungkin lebih bermanfaat bagi mereka yang melakukan investasi, kredit, dan
keputusan serupa daripada keseluruhan.
7. Laporan keuangan dihasilkan dari penyederhanaan, pengondensasi, dan kumpulan data.
Akibatnya, mereka menyampaikan informasi yang akan dikaburkan jika ada detail yang
sangat bagus. Meskipun penyederhanaan, kondensasi, dan agregasi keduanya diperlukan
dan berguna, Dewan berpendapat bahwa penting untuk menghindari penekanan perhatian
hampir secara eksklusif pada "intinya," laba bersih per saham, atau kondensasi yang sangat
disederhanakan lainnya.
8. Pernyataan posisi keuangan memberikan informasi tentang aset, kewajiban, dan ekuitas
entitas dan hubungannya satu sama lain pada saat bersamaan. Pernyataan tersebut
menggambarkan struktur sumber daya entitas - kelas utama dan jumlah aset - dan struktur
pembiayaannya - kelas utama dan jumlah kewajiban dan ekuitas.
9. Pernyataan posisi keuangan tidak dimaksudkan untuk menunjukkan nilai dari perusahaan
bisnis tetapi, bersama dengan laporan keuangan dan informasi lainnya lainnya, harus
memberikan informasi yang berguna bagi mereka yang ingin membuat perkiraan sendiri atas
nilai perusahaan. Perkiraan tersebut merupakan bagian dari analisis keuangan, bukan
mengenai pelaporan keuangan, namun akuntansi keuangan membantu analisis keuangan
10. Statements of earnings dan comprehensive income bersama-sama mencerminkan sejauh
mana dan bagaimana ekuitas suatu entitas meningkat atau menurun dari semua sumber
selain transaksi dengan pemilik selama suatu periode.
11. The concept of earnings yang tercantum dalam Pernyataan ini serupa dengan laba bersih
untuk periode praktik saat ini; Namun, tidak termasuk penyesuaian akuntansi tertentu pada
periode sebelumnya yang diakui pada periode sekarang - efek kumulatif dari perubahan
dalam prinsip akuntansi adalah contoh utama dari praktik saat ini. Dewan mengharapkan
konsep pendapatan tunduk pada proses perubahan bertahap atau evolusi yang menandai
perkembangan laba bersih.
12. Earnings adalah ukuran kinerja entitas selama suatu periode. Ini mengukur sejauh mana arus
masuk aset (pendapatan dan keuntungan) terkait dengan siklus cash-to-cash secara
substansial selesai selama periode melebihi arus keluar aset (pengeluaran dan kerugian)
yang terkait, secara langsung atau tidak langsung, dengan siklus yang sama.
13. Comprehensive income adalah ukuran yang luas dari dampak transaksi dan kejadian lain
pada suatu entitas, yang terdiri dari semua perubahan ekuitas (aset bersih) entitas yang
diakui selama periode transaksi dan kejadian dan keadaan lain kecuali yang diakibatkan oleh
investasi oleh pemilik dan distribusinya untuk pemilik.
14. Berbagai istilah digunakan untuk laba bersih dalam praktik saat ini. Dewan mengantisipasi
bahwa berbagai persyaratan akan digunakan dalam laporan keuangan masa depan sebagai
nama untuk pendapatan (misalnya, laba bersih, laba, atau rugi bersih) dan untuk
comprehensive income (misalnya, jumlah perubahan ekuitas atau kerugian komprehensif
nonowner).
15. Earnings dan comprehensive income tidak sama karena keuntungan dan kerugian tertentu
termasuk dalam comprehensive income namun dikecualikan dari pendapatan. Item tersebut
terbagi menjadi dua kelas yang diilustrasikan oleh praktik sekarang:
-Mengakui penyesuaian akuntansi tertentu pada periode sebelumnya yang diakui pada
periode berjalan (sudah dijelaskan)
- Mengetahui perubahan lain pada aset bersih (terutama keuntungan dan kerugian
memegang) yang diakui pada periode tersebut namun dikecualikan dari pendapatan, seperti
beberapa perubahan nilai pasar investasi pada efek ekuitas yang diklasifikasikan sebagai aset
tidak lancar, beberapa perubahan nilai pasar investasi pada industri yang memiliki praktik
akuntansi khusus untuk efek - efek, dan penyesuaian penjabaran mata uang asing.
16. Keseluruhan laporan keuangan yang dibahas dalam Pernyataan ini didasarkan pada konsep
pemeliharaan modal finansial.
17. Standar masa depan dapat mengubah apa yang diakui sebagai komponen pendapatan.
Standar masa depan juga dapat mengenali perubahan tertentu dalam aset bersih sebagai
komponen comprehensive income namun bukan pendapatan.
18. Pernyataan arus kas secara langsung atau tidak langsung mencerminkan penerimaan kas
entitas yang diklasifikasikan berdasarkan sumber utama dan pembayaran kasnya yang
diklasifikasikan ke dalam penggunaan utama selama suatu periode, termasuk informasi arus
kas mengenai aktivitas operasi, pendanaan, dan investasi.
19. Pernyataan investasi oleh dan distribusi kepada pemilik mencerminkan transaksi modal
entitas selama periode-sejauh mana dan dengan cara apa ekuitas entitas meningkat atau
menurun dari transaksi dengan pemilik sebagai pemilik.
20. Item dan informasi tentang hal itu harus memenuhi empat kriteria pengakuan mendasar
diakui dan harus diakui saat kriteria dipenuhi, tergantung pada biaya-manfaatnya
kendala dan ambang materialitas. Kriteria tersebut adalah:
-Definisi. Item tersebut memenuhi definisi elemen laporan keuangan.
-Measurabilitas. Ini memiliki atribut yang relevan yang dapat diukur dengan keandalan yang
memadai.
-Relevance. Informasi tentang hal itu mampu membuat perbedaan dalam keputusan
pengguna.
-Keandalan. Informasi tersebut representatif setia, dapat diverifikasi, dan netral.
21. Item yang saat ini dilaporkan dalam laporan keuangan diukur dengan berbagai atribut (untuk
Contoh, biaya historis, biaya penggantian [saat ini], nilai pasar saat ini, realisasi bersih
nilai, dan nilai sekarang dari arus kas masa depan), tergantung pada sifat dari item dan
relevansi dan reliabilitas dari atribut yang diukur. Dewan mengharapkan penggunaan yang
berbeda atribut untuk melanjutkan
22. Unit moneter atau skala pengukuran dalam praktik saat ini dalam laporan keuangan adalah
unit uang nominal, yaitu disesuaikan dengan perubahan daya beli uang
waktu. Dewan mengharapkan agar satuan uang nominal akan terus digunakan untuk
mengukur barang yang diakui dalam laporan keuangan.
23. Petunjuk lebih lanjut dalam menerapkan kriteria untuk mengenali components of earnings
diperlukan karena kepentingan pendapatan yang diakui secara luas sebagai ukuran utama
entitas kinerja. Pedoman untuk mengenali components of earnings terkait dengan
mengidentifikasi siklus mana yang secara substansial lengkap dan dengan mengaitkan
pendapatan tertentu, keuntungan, biaya, dan kerugian dengan siklus tersebut.
24. Dalam menilai prospek bahwa transaksi yang belum selesai dapat disimpulkan berhasil,
tingkat skeptisisme seringkali diperlukan. Sebagai reaksi terhadap ketidakpastian,
persyaratan yang lebih ketat secara historis telah diterapkan untuk mengenali pendapatan
dan keuntungan sebagai components of earnings daripada mengakui biaya dan kerugian.
Reaksi konservatif tersebut mempengaruhi panduan penerapan kriteria pengakuan terhadap
komponen pendapatan.
25. Pedoman untuk mengenali pendapatan dan keuntungan didasarkan pada keberadaan
mereka:
-Diinisialisasi atau direalisasikan. Pendapatan dan keuntungan pada umumnya tidak diakui
sebagai components of earnings sampai direalisasikan atau direalisasikan
-Diperoleh. Pendapatan tidak diakui sampai diperoleh. Pendapatan dianggap telah diperoleh
bila entitas telah menyelesaikan secara substansial apa yang harus dilakukan agar berhak
memperoleh manfaat yang diwakili oleh pendapatan tersebut. Untuk keuntungan,
perolehan umumnya kurang signifikan daripada direalisasikan atau direalisasikan.
26. Panduan untuk biaya dan kerugian dimaksudkan untuk mengenali:
- Konsumsi manfaat. Beban pada umumnya diakui pada saat manfaat ekonomi entitas
dikonsumsi dalam aktivitas pendapatan atau lainnya
- Rugi atau kurang manfaatnya. Beban atau kerugian diakui jika menjadi bukti bahwa
manfaat aset ekonomi di masa yang akan datang telah berkurang atau dieliminasi, atau
kewajiban tersebut telah terjadi atau meningkat, tanpa memperhitungkan manfaat
ekonomis.
27. Dalam situasi yang terbatas, Dewan dapat menentukan bahwa informasi yang paling
berguna dihasilkan dari mengenali dampak peristiwa tertentu dalam comprehensive income
namun tidak dalam earnings, dan menetapkan standar yang sesuai. Perubahan tertentu atas
aset bersih yang memenuhi kriteria pengakuan fundamental mungkin memenuhi syarat
untuk pengakuan dalam comprehensive income meskipun mereka tidak memenuhi syarat
untuk dikenali sebagai components of earnings.
28. Informasi berdasarkan harga berlaku harus diakui jika cukup relevan dan dapat diandalkan
untuk membenarkan biaya yang terlibat dan lebih relevan daripada informasi alternatif.
29. Sebagian besar aspek praktik saat ini sesuai dengan kriteria pengakuan dan panduan dalam
Pernyataan ini, namun kriteria dan panduannya tidak menutup kemungkinan perubahan
masa depan dalam praktik. Bila bukti menunjukkan bahwa informasi yang lebih berguna
(relevan dan dapat diandalkan) daripada informasi yang saat ini dilaporkan tersedia dengan
biaya yang dapat dibenarkan, maka harus disertakan dalam laporan keuangan.

Statements of Financial Accounting Concepts


Pernyataan Konsep Akuntansi Keuangan ini adalah satu dari serangkaian publikasi dalam
kerangka konseptual Dewan untuk akuntansi dan pelaporan keuangan. Pernyataan dalam seri
dimaksudkan untuk menetapkan tujuan dan dasar-dasar yang akan menjadi dasar pengembangan
standar akuntansi dan pelaporan keuangan. Tujuan mengidentifikasi tujuan dan tujuan pelaporan
keuangan. Fundamental adalah konsep dasar konsep akuntansi keuangan yang memandu pemilihan
transaksi, kejadian, dan keadaan yang harus dipertanggungjawabkan; pengakuan dan pengukuran
mereka; dan cara meringkas dan mengkomunikasikannya kepada pihak yang berkepentingan.
Konsep tipe itu sangat mendasar dalam arti bahwa konsep lain mengalir dari mereka dan referensi
berulang kepada mereka akan diperlukan dalam membangun, menafsirkan, dan menerapkan
standar akuntansi dan pelaporan.

Kerangka konseptual adalah sistem koheren dari tujuan dan fundamental yang saling terkait
yang diharapkan dapat menghasilkan standar yang konsisten dan yang menentukan sifat, fungsi, dan
batasan akuntansi dan pelaporan keuangan. Hal ini diharapkan dapat melayani kepentingan publik
dengan menyediakan struktur dan arahan terhadap akuntansi dan pelaporan keuangan untuk
memfasilitasi penyediaan informasi keuangan dan informasi yang tepat guna yang membantu
mempromosikan alokasi sumber daya langka yang efisien dalam ekonomi dan masyarakat, termasuk
membantu modal dan pasar lainnya untuk fungsi efisien.

Pembentukan tujuan dan identifikasi konsep dasar tidak akan secara langsung memecahkan
masalah akuntansi dan pelaporan keuangan. Sebaliknya, tujuan memberi arahan, dan konsep adalah
alat untuk memecahkan masalah.

Dewan itu sendiri kemungkinan merupakan penerima manfaat paling tepat dari panduan
yang diberikan oleh Pernyataan dalam seri ini. Mereka akan memandu Dewan dalam
mengembangkan standar akuntansi dan pelaporan dengan memberikan landasan bersama kepada
Dewan Direksi dan dasar untuk mempertimbangkan manfaat alternatif.

Namun, pengetahuan tentang tujuan dan konsep yang akan digunakan Dewan dalam
mengembangkan standar juga memungkinkan mereka yang terpengaruh oleh atau tertarik pada
standar akuntansi keuangan untuk memahami lebih baik tujuan, konten, dan karakteristik informasi
yang diberikan oleh akuntansi dan pelaporan keuangan. Pengetahuan tersebut diharapkan dapat
meningkatkan kegunaan, dan kepercayaan diri, akuntansi dan pelaporan keuangan. Konsep juga
dapat memberikan beberapa panduan dalam menganalisis masalah akuntansi dan pelaporan
keuangan baru atau yang muncul dengan tidak adanya pernyataan berwibawa yang berlaku.
INTRODUCTION, SCOPE, AND LIMITATIONS
1. Pernyataan ini menetapkan kriteria dan panduan pengakuan dasar tentang informasi apa
yang harus dimasukkan secara formal ke dalam laporan keuangan dan kapan. Ini dibangun di
atas pondasi yang diletakkan oleh konsep Pernyataan sebelumnya, membawa konsep
tersebut bersama-sama untuk menerapkannya pada masalah pengenalan yang luas. Sebagai
dasar untuk mempertimbangkan kriteria pengakuan, Pernyataan tersebut pertama kali
membahas laporan keuangan yang harus disajikan dan bagaimana laporan keuangan
tersebut berkontribusi terhadap tujuan pelaporan keuangan. Baik diskusi maupun
pembahasan pengakuan selanjutnya memberikan perhatian khusus terhadap laporan
pendapatan dan pendapatan komprehensif.
2. Kriteria dan panduan pengakuan dalam Pernyataan ini umumnya konsisten dengan praktik
saat ini dan tidak menyiratkan perubahan radikal. Mereka juga tidak menutup kemungkinan
perubahan masa depan dalam praktik. Dewan menginginkan perubahan masa depan terjadi
secara bertahap dan evolusioner yang menandai perubahan di masa lalu.
3. Pernyataan ini juga membahas masalah pengukuran tertentu yang terkait erat dengan
pengakuan. Pengukuran melibatkan pilihan atribut yang digunakan untuk menghitung item
dan pilihan pengukuran skala yang diketahui (sering disebut "unit ukuran"). Pernyataan
tersebut mencatat bahwa atribut yang berbeda saat ini digunakan untuk mengukur item
yang berbeda dalam laporan keuangan dan bahwa Dewan mengharapkan penggunaan
atribut yang berbeda untuk dilanjutkan. Pernyataan selanjutnya mencatat bahwa skala
pengukuran dalam praktik saat ini adalah unit uang nominal (yang tidak disesuaikan dengan
perubahan daya beli dari waktu ke waktu) dan bahwa Dewan mengharapkan penggunaan
unit nominal untuk melanjutkan.
4. Pernyataan ini tidak dimaksudkan untuk diterapkan pada organisasi selain perusahaan
bisnis. Kriteria pengakuan dan panduan mengenai informasi apa yang harus dimasukkan
secara formal ke dalam laporan keuangan organisasi non-bisnis dapat dipertimbangkan
hanya setelah selesainya proyek Dewan lain yang menyangkut konsep dasar yang penting
dimana kriteria dan panduan pengakuan dibuat. Dewan mengeluarkan draf Exposure,
Usulan Amandemen Pernyataan Konsep FASB 2 dan 3 untuk Melaksanakannya kepada
Organisasi Non Bisnis, pada tanggal 7 Juli 1983 dan mengadakan dengar pendapat publik
mengenai hal tersebut pada tanggal 14 dan 15 November 1983. Sejak proyek tersebut masih
dalam proses , semua referensi dalam Pernyataan ini adalah Pernyataan asli, Pernyataan
Konsep FASB No. 2, Karakteristik Kualitatif Informasi Akuntansi, dan No. 3, Elemen Laporan
Keuangan Badan Usaha.
FINANCIAL STATEMENTS
Financial Statements, Financial Reporting, and Recognition
5. Laporan keuangan merupakan fitur utama pelaporan keuangan - sarana utama untuk
mengkomunikasikan informasi keuangan kepada pihak luar entitas. Dalam pelaporan
keuangan bertujuan umum eksternal, sebuah laporan keuangan adalah tabulasi formal atas
nama dan jumlah uang yang berasal dari catatan akuntansi yang menampilkan posisi
keuangan suatu entitas pada suatu waktu atau satu atau lebih jenis perubahan posisi
keuangan entitas selama periode waktu tertentu. Item yang diakui dalam laporan keuangan
adalah representasi keuangan dari sumber daya (aset) suatu entitas tertentu, yang
mengklaim bahwa sumber daya (kewajiban dan ekuitas pemilik), dan
efek transaksi dan kejadian dan keadaan lain yang mengakibatkan perubahan sumber daya
dan klaim. Laporan keuangan suatu entitas adalah kumpulan yang berhubungan secara
mendasar yang saling mengartikulasikan dan berasal dari data dasar yang sama.
6. Pengakuan adalah proses pencatatan atau penggabungan secara formal item dalam laporan
keuangan entitas sebagai aset, kewajiban, pendapatan, biaya, atau sejenisnya. Pengakuan
mencakup penggambaran item dalam kedua kata dan angka, dengan jumlah yang termasuk
dalam total laporan keuangan. Untuk aset atau kewajiban, pengakuan melibatkan
pencatatan tidak hanya akuisisi atau penambahan barang namun juga perubahan di
dalamnya, termasuk perubahan yang mengakibatkan dikeluarkannya laporan keuangan.
7. Meskipun laporan keuangan pada dasarnya memiliki tujuan yang sama dengan pelaporan
keuangan, beberapa informasi bermanfaat lebih baik disediakan oleh laporan keuangan dan
ada juga yang lebih baik disediakan, atau hanya dapat disediakan, melalui catatan atas
laporan keuangan atau oleh informasi tambahan atau cara pelaporan keuangan lainnya:
a. Informasi yang diungkapkan dalam catatan atau secara tertulis mengenai laporan
keuangan, seperti kebijakan akuntansi yang signifikan atau tindakan alternatif untuk aset
atau kewajiban, menguatkan atau menjelaskan informasi yang diakui dalam laporan
keuangan. Informasi semacam itu penting untuk memahami informasi yang diakui di
bidang keuangan. pernyataan dan telah lama dipandang sebagai bagian yang tidak
terpisahkan dari laporan keuangan yang disusun sesuai dengan prinsip akuntansi yang
berlaku umum.
b. Informasi tambahan, seperti pengungkapan efek perubahan harga, dan cara pelaporan
keuangan lainnya, seperti diskusi dan analisis manajemen, menambahkan informasi ke
dalam laporan keuangan atau catatan, termasuk informasi yang mungkin relevan namun
tidak memenuhi semua kriteria pengakuan
8. Ruang lingkup konsep Statement ini terbatas pada pengakuan (dan pengukuran) dalam
laporan keuangan. Keterbatasan lingkup tersebut tidak mengubah status catatan, informasi
tambahan, atau cara pelaporan keuangan lainnya; jenis informasi tersebut tetap penting dan
berguna untuk alasan yang dibahas pada paragraf sebelumnya. Untuk memperjelas lingkup
konsep ini, diagram berikut menggambarkan jenis informasi yang digunakan dalam
keputusan investasi, kredit, dan keputusan serupa.
9. Karena pengakuan berarti penggambaran item dalam kata dan angka, dengan jumlah yang
termasuk dalam total laporan keuangan, Pengungkapan berarti bukan pengakuan.
Pengungkapan informasi tentang item dalam laporan keuangan dan tindakannya yang
mungkin diberikan oleh catatan atau secara tertulis dalam menghadapi laporan keuangan,
dengan informasi tambahan, atau dengan kata lain dalam pelaporan keuangan bukanlah
pengganti pengakuan dalam laporan keuangan untuk item yang memenuhi kriteria
pengakuan Umumnya, informasi paling berguna tentang aset, kewajiban, pendapatan, biaya,
dan item lain dari laporan keuangan dan ukurannya (dengan kombinasi relevansi dan
reliabilitas terbaik) harus diakui dalam laporan keuangan.

Financial Statements and Objectives of Financial Reporting


10. Pernyataan Konsep FASB No. 1, Tujuan Pelaporan Keuangan oleh Perusahaan Bisnis,
menggambarkan tujuan pelaporan keuangan yang luas, termasuk laporan keuangan.
Pelaporan keuangan harus menyediakan:
a. Informasi yang berguna untuk calon investor dan kreditor dan pengguna lainnya dalam
membuat keputusan investasi, kredit, dan keputusan sejenis (paragraf 34-36)
b. Informasi untuk membantu investor, kreditor, dan lainnya menilai jumlah, waktu, dan
ketidakpastian arus masuk kas bersih ke perusahaan terkait karena prospek mereka
untuk menerima uang dari investasi, pinjaman, atau partisipasi lainnya dalam
perusahaan sangat bergantung pada cash flow prospects (paragraf 37-39)
c. Informasi tentang sumber daya ekonomi suatu perusahaan, klaim terhadap sumber daya
tersebut (kewajiban perusahaan untuk mentransfer sumber daya ke entitas lain dan
ekuitas pemilik), dan dampak dari transaksi, kejadian, dan keadaan yang mengubah
sumber daya dan mengklaim sumber daya tersebut ( paragraf 40).
11. Pernyataan Konsep 1 juga memberikan panduan tentang jenis informasi yang harus
dilaporkan oleh pelaporan keuangan, termasuk laporan keuangan,
a. Informasi tentang sumber daya, kewajiban, dan ekuitas pemilik perusahaan (paragraf
41)
b. Informasi tentang kinerja perusahaan yang diberikan oleh ukuran pendapatan dan
pendapatan komprehensif dan komponennya diukur dengan akrual akuntansi (paragraf
42-48)
c. Informasi tentang bagaimana perusahaan memperoleh dan membelanjakan uang tunai,
tentang peminjaman dan pelunasan pinjamannya, tentang transaksi modalnya (modal),
termasuk dividen tunai dan distribusi sumber daya perusahaan lainnya kepada pemilik,
dan tentang faktor lain yang dapat mempengaruhi likuiditas atau solvabilitas
perusahaan. (paragraf 49)
d. Informasi tentang bagaimana manajemen perusahaan telah melepaskan tanggung jawab
penanggung jawabnya kepada pemilik (pemegang saham) untuk penggunaan sumber
daya perusahaan yang dipercayakan kepadanya (paragraf 50-53).
12. Satu kumpulan lengkap beberapa laporan keuangan yang menyediakan beberapa macam
informasi mengenai posisi keuangan entitas dan perubahan posisi keuangan diperlukan
untuk memenuhi tujuan pelaporan keuangan secara luas.

Full Set of Financial Statemen


13. Jumlah dan variasi informasi yang harus diberikan oleh pelaporan keuangan tentang entitas
memerlukan beberapa laporan keuangan. Satu set lengkap laporan keuangan untuk suatu
periode harus menunjukkan:
a. Posisi keuangan pada akhir periode
b. Laba (laba bersih) 8 untuk periode berjalan
c. Pendapatan komprehensif (total perubahan ekuitas non-pemilik) untuk periode berjalan
d. Arus kas selama periode berjalan
e. Investasi oleh dan distribusi kepada pemilik selama periode tersebut.
Informasi tentang earnings, comprehensive income, arus kas, dan transaksi dengan pemilik memiliki
kesamaan bahwa mereka adalah jenis informasi yang berbeda mengenai dampak transaksi dan
kejadian dan keadaan lain yang mengubah aset dan kewajiban selama suatu periode.

14. Statement ini tidak mempertimbangkan rincian untuk menampilkan berbagai jenis informasi
tersebut dan tidak menghalangi kemungkinan beberapa entitas memilih untuk
menggabungkan beberapa informasi tersebut dalam satu pernyataan tunggal. Dalam praktik
saat ini, misalnya, rekonsiliasi saldo awal dan akhir dari saldo laba terkadang ditambahkan ke
laporan laba rugi.

Purposes and Limitations of Financial Statements


General Purpose Financial Statements and Individual Users
15. Laporan keuangan bertujuan umum, diterapkannya tujuan pelaporan keuangan, diarahkan
untuk kepentingan bersama dari berbagai pengguna potensial dalam kemampuan bisnis
untuk menghasilkan arus kas yang menguntungkan. Laporan keuangan bertujuan umum
hanya dimungkinkan karena kelompok pengguna informasi keuangan pada umumnya
memiliki kebutuhan serupa. Tapi "tujuan umum" tidak berarti "semua tujuan," dan laporan
keuangan tidak selalu memuaskan semua pengguna dengan sebaik mungkin.
16. Setiap pengambil keputusan menilai informasi akuntansi apa yang berguna, dan penilaian
tersebut dipengaruhi oleh faktor-faktor seperti keputusan yang akan dibuat, metode
pengambilan keputusan yang akan digunakan, informasi yang sudah dimiliki atau diperoleh
dari sumber lain, dan kapasitas pembuat keputusan ( sendiri atau dengan bantuan
profesional) untuk memproses informasi. Bahkan pengguna informasi laporan keuangan
yang membuat keputusan serupa umumnya berbeda satu sama lain dalam hal-hal tersebut.

Usefulness of Financial Statements, Individually and Collectively


17. Laporan keuangan entitas secara individual dan kolektif memberikan kontribusi untuk
memenuhi tujuan pelaporan keuangan. Bagian komponen laporan keuangan juga
berkontribusi untuk memenuhi tujuan.
18. Setiap laporan keuangan memberikan informasi yang berbeda, dan dengan pengecualian
terbatas (paragraf 14), berbagai jenis informasi tidak dapat digabungkan menjadi sejumlah
kecil pernyataan tanpa terlalu memperumit informasinya. Selain itu, informasi yang
diberikan memiliki berbagai tujuan, dan pengguna tertentu mungkin sangat tertarik dengan
informasi di salah satu pernyataan. Paragraf 26-57 dari Pernyataan ini merangkum
bagaimana laporan keuangan individu memberikan informasi yang tercantum dalam
paragraf 13.
19. Dua bagian berikut ini menggambarkan bagaimana klasifikasi dan agregasi, jika dilakukan
dan digunakan dengan hati-hati, dapat meningkatkan kegunaan keputusan laporan
keuangan dan bagaimana laporan keuangan saling melengkapi.
Classification and Aggregation in Financial Statements
20. Klasifikasi dalam laporan keuangan memfasilitasi analisis dengan mengelompokkan item
dengan karakteristik yang pada dasarnya sama dan memisahkan item dengan karakteristik
dasarnya berbeda. Analisis yang bertujuan untuk tujuan seperti memprediksi jumlah, waktu,
dan ketidakpastian arus kas masa depan memerlukan informasi keuangan yang dipisahkan
menjadi kelompok yang cukup homogen. Misalnya, komponen laporan keuangan yang
terdiri dari item yang memiliki karakteristik serupa dalam satu atau lebih hal, seperti
kontinuitas, stabilitas, risiko, dan keandalan, cenderung memiliki nilai prediksi lebih baik
daripada jika karakteristik mereka berbeda.
21. Laporan keuangan dihasilkan dari pengolahan data massa yang luas dan melibatkan
kebutuhan untuk menyederhanakan, menyingkat, dan mengelompokkan. Hal-hal dan
peristiwa nyata yang mempengaruhi perusahaan bisnis yang dinamis dan kompleks yang
terwakili dalam laporan keuangan dengan kata-kata dan angka, yang tentunya merupakan
simbol yang sangat disederhanakan dari hal yang sebenarnya. Transaksi real dan kejadian
lainnya sangat banyak dan ditafsirkan, digabungkan, dan dipadatkan agar tercermin dalam
laporan keuangan. Sejumlah item dan komponen digabungkan menjadi jumlah atau total.
Laporan keuangan yang dihasilkan menyampaikan informasi yang akan dikaburkan dari
sebagian besar pengguna jika sangat rinci, seperti deskripsi setiap transaksi.
22. Meskipun penyederhanaan, penyingkatan, dan agregasi keduanya diperlukan dan berguna,
Dewan yakin bahwa penting untuk menghindari penekanan perhatian secara eksklusif pada
"bottom line" laba bersih per saham, atau penyingkatan yang sangat disederhanakan
lainnya. Ringkasan data, seperti jumlah aset bersih, comprehensive income, earnings, atau
laba bersih per saham, dapat berguna sebagai indikator umum dari jumlah investasi atau
kinerja masa lalu dan sering digunakan dalam usaha untuk membandingkan entitas dengan
entitas lainnya. Tapi, dalam perusahaan bisnis yang kompleks, jumlah ringkasan mencakup
banyak hal dan peristiwa yang heterogen. Komponen laporan keuangan sering
mencerminkan kelas item yang lebih homogen daripada keseluruhan statement. Masing-
masing item, subtotal, atau bagian lain dari laporan keuangan mungkin lebih berguna
daripada keseluruhan keputusan investasi, kredit, dan keputusan serupa.
Complementary Nature of Financial Statements
23. Laporan keuangan saling terkait (mengartikulasikan) karena merefleksikan aspek yang
berbeda dari transaksi yang sama atau kejadian lain yang mempengaruhi suatu entitas.
Meskipun masing-masing menyajikan informasi yang berbeda dari yang lain, tidak ada yang
hanya menyediakan satu tujuan saja atau memberikan semua informasi laporan keuangan
yang berguna untuk jenis penilaian atau keputusan tertentu. Alat analisis keuangan yang
signifikan, seperti rasio tingkat pengembalian dan turnover, bergantung pada keterkaitan
antara laporan keuangan dan komponennya.
24. Laporan keuangan saling melengkapi. Sebagai contoh:
a. Laporan posisi keuangan mencakup informasi yang sering digunakan dalam menilai
likuiditas dan fleksibilitas finansial entitas, namun pernyataan posisi keuangan hanya
memberikan gambaran likuiditas atau fleksibilitas finansial yang tidak lengkap kecuali
jika digunakan bersamaan dengan cash flow statement.
b. Laporan laba rugi dan pendapatan komprehensif umumnya mencerminkan banyak hal
tentang profitabilitas suatu entitas selama suatu periode, namun informasi tersebut
dapat diinterpretasikan paling bermakna atau dibandingkan dengan entitas pada
periode lain atau entitas lain hanya jika digunakan dalam bersama dengan laporan posisi
keuangan, misalnya dengan menghitung tingkat pengembalian aset atau ekuitas.
c. Laporan arus kas umumnya menunjukkan banyak hal tentang penerimaan dan
pembayaran tunai entitas saat ini, namun laporan arus kas memberikan dasar yang tidak
lengkap untuk menilai prospek arus kas masa depan karena tidak dapat menunjukkan
hubungan antarperiode. Banyak penerimaan kas saat ini, terutama dari operasi, berasal
dari aktivitas pada periode sebelumnya, dan banyak pembayaran tunai saat ini
dimaksudkan atau diharapkan menghasilkan penerimaan kas masa depan, bukan saat
ini. Laporan laba rugi dan pendapatan komprehensif, terutama jika digunakan
bersamaan dengan laporan posisi keuangan, biasanya memberikan dasar yang lebih baik
untuk menilai prospek arus kas masa depan suatu entitas daripada laporan arus kas
semata.
d. Pernyataan investasi oleh dan distribusi kepada pemilik memberikan informasi tentang
sumber peningkatan dan penurunan aset, liabilitas, dan ekuitas yang signifikan, namun
informasi tersebut hanya memiliki sedikit nilai praktis kecuali jika digunakan bersamaan
dengan laporan keuangan lainnya, misalnya dengan membandingkan distribusi dengan
pemilik dengan earnings dan comprehensive income atau dengan membandingkan
investasi dan distribusi kepada pemilik dengan pinjaman dan pembayaran kembali
hutang.

Individual Financial Statements


25. Diskusi ini merangkum bagaimana laporan keuangan individu memberikan informasi yang
tercantum dalam paragraf 13. Ini juga memperkenalkan pertimbangan pengakuan, yang
merupakan subjek dari bagian berikut.
Statement of Financial Position
26. Laporan posisi keuangan memberikan informasi tentang aset, kewajiban, dan ekuitas entitas
dan hubungannya satu sama lain pada saat bersamaan. Pernyataan tersebut
menggambarkan struktur sumber daya entitas - kelas utama dan jumlah aset - dan struktur
pembiayaannya - kelas utama dan jumlah kewajiban dan ekuitas.
27. Pernyataan posisi keuangan tidak dimaksudkan untuk menunjukkan nilai perusahaan bisnis
tetapi, bersama dengan laporan keuangan dan informasi lainnya lainnya, harus memberikan
informasi yang berguna bagi mereka yang ingin membuat estimasi sendiri atas nilai
perusahaan. Akibat keterbatasan yang berasal dari pertimbangan ketidakpastian dan
pertimbangan biaya, tidak semua aset dan tidak semua kewajiban termasuk dalam laporan
posisi keuangan, dan beberapa aset dan kewajiban yang disertakan dipengaruhi oleh
kejadian, seperti perubahan harga atau pertambahan, itu tidak dikenali Pernyataan posisi
keuangan juga biasa menggunakan atribut yang berbeda untuk mengukur aset dan liabilitas
yang berbeda.
28. Ketidakpastian dan keterbatasan akuntansi keuangan yang terkait menempatkan beban
estimasi nilai bisnis perusahaan dan investasi di dalamnya terhadap investor, kreditur, dan
pihak lainnya. Informasi tentang komponen pendapatan dan pendapatan komprehensif
sering memainkan bagian penting dalam analisis tersebut. Misalnya, investor dapat
menggunakan informasi tersebut untuk membantu memperkirakan "kekuatan produktif",
atau jumlah lain yang mereka anggap sebagai perwakilan dari kemampuan produktif jangka
panjang suatu perusahaan, sebagai langkah signifikan dalam membandingkan harga pasar
dari suatu keamanan ekuitas dengan " nilai intrinsik. " Perkiraan dan analisis tersebut
merupakan bagian dari analisis keuangan, bukan pelaporan keuangan, namun akuntansi
keuangan memfasilitasi analisis keuangan dengan, antara lain, mengklasifikasikan informasi
laporan keuangan dalam kelompok homogen.
29. Penggunaan informasi yang penting tentang posisi keuangan entitas termasuk membantu
pengguna menilai faktor-faktor seperti likuiditas, fleksibilitas finansial, profitabilitas, dan
risiko entitas. Perbandingan antara entitas dan perhitungan tingkat pengembalian
ditingkatkan sejauh kelompok aset dan kewajiban yang signifikan bersifat homogen dalam
karakteristik umum dan pengukuran.

Statements of Earnings and Comprehensive Income


30. Statement of earnings dan comprehensive income bersama-sama mencerminkan sejauh
mana dan bagaimana ekuitas suatu entitas meningkat atau menurun dari semua sumber
selain transaksi dengan pemilik selama suatu periode. Investor, kreditur, manajer, dan
lainnya memerlukan informasi tentang penyebab perubahan aset dan liabilitas entitas -
termasuk hasil operasi utama atau pusat yang sedang berlangsung, hasil transaksi insidental
atau perifer, dan dampak dari kejadian dan keadaan lain yang berasal dari lingkungan yang
seringkali sebagian atau seluruhnya berada di luar kendali entitas dan manajemennya.
31. Pengaruh berbagai kegiatan, transaksi, dan kejadian berbagai entitas berbeda dalam
stabilitas, risiko, dan prediktabilitas, yang mengindikasikan adanya kebutuhan akan
informasi mengenai berbagai component of earnings dan comprehensive income.
Kebutuhan tersebut mendasari perbedaan antara pendapatan dan keuntungan, antara biaya
dan kerugian, antara berbagai jenis keuntungan dan kerugian, dan antara pengukuran yang
ditemukan dalam praktik saat ini seperti pendapatan dari operasi yang dilanjutkan dan laba
bersih.
32. Karena bagian dari laporan keuangan mungkin lebih bermanfaat bagi pengambil keputusan
daripada keseluruhannya (paragraf 20-22), Pernyataan ini menekankan kegunaan
komponen, keterkaitan, dan perspektif dan manfaat, secara kolektif dan individual, dari
laporan keuangan .
Earnings

33. Konsep earnings yang dijelaskan dalam Pernyataan ini serupa dengan net income dalam
praktik saat ini. Ini mencakup hampir semua dari apa yang ada dalam net income sekarang
untuk suatu periode, dan sebuah pernyataan tentang laba berdasarkannya akan sama
seperti income statement sekarang. Praktik saat ini menerima berbagai persyaratan untuk
laba bersih, dan Dewan mengantisipasi bahwa laba bersih, laba rugi, rugi bersih, dan
persyaratan setara lainnya akan terus digunakan dalam laporan keuangan sebagai nama
untuk pendapatan. Namun, earnings tidak sama persis dengan net income sekarang, dan
Pernyataan ini menggunakan istilah earnings untuk membedakan konsep yang dijelaskan di
sini dari net income sekarang dan juga manfaat, kolektif dan individual, laporan keuangan.
34. Earnings tidak mencakup efek kumulatif dari penyesuaian akuntansi tertentu pada periode
sebelumnya yang diakui pada periode berjalan. Contoh utama yang termasuk dalam net
income sekarang namun dikecualikan dari earnings adalah efek kumulatif dari perubahan
prinsip akuntansi, namun yang lain mungkin diidentifikasi di masa depan. Earnings adalah
ukuran kinerja untuk suatu periode dan sejauh mungkin mengecualikan barang-barang yang
tidak relevan dengan periode tersebut-item yang termasuk terutama pada periode lainnya.
Pernyataan ringkas berikut inimenunjukkan kesamaan dan perbedaan besar antara earnings
dan net income sekarang.
35. ...
36. ...
37. ...
38. ...

Comprehensive Income

39. Comprehensive income adalah ukuran yang luas dari dampak transaksi dan kejadian lain
pada suatu entitas, yang terdiri dari semua perubahan ekuitas (aset bersih) entitas yang
diakui selama periode transaksi dan kejadian dan keadaan lain kecuali yang diakibatkan oleh
investasi oleh pemilik dan distribusinya untuk pemilik
40. Sama seperti berbagai istilah digunakan untuk net income dalam praktik sekarang, Dewan
mengantisipasi bahwa total perubahan non-ekuitas dalam ekuitas, kerugian komprehensif,
dan persyaratan setara lainnya akan digunakan dalam laporan keuangan masa depan
sebagai nama untuk pendapatan komprehensif.
41. Komponen comprehensive income selain yang termasuk dalam earnings tidak menimbulkan
masalah pengakuan selain yang terlibat dalam mengenali aset dan kewajiban, yang kriteria
mendasarnya akan dijelaskan kemudian (paragraf 58-77).
Relationships between Earnings and Comprehensive Income

42. Laba dan pendapatan komprehensif memiliki kesamaan komponen antara lain pendapatan,
biaya, keuntungan dan kerugian, akan tetapi tidak sama penggolongan karena keuntungan
dan kerugian didalamnya terdapat pendapatan komprehensif yang merupakan pengeluaran
dari laba. Item yang didalamnya termasuk dalam 2 penggolongan yang dapat diilustrasikan
antara lain:
a. Dampak dari kepastian accounting adjusments periode awal yang diakui pada periode
tersebut.
b. Keyakinan dalam penggantian net assets ( terutama holding gains and losses) yang
merupakan pengakuan dalam periode ini, seperti pergantian dalam nilai pasar yang
merupakan investasi yang dipasarkan ekuitas pada saham yang diklasifikasikan sebagai
aset tak langsung.
43. Perbedaan antara earnings dan comprehensive income memerlukan beberapa istilah yang
membedakan. Item di kedua kelas yang dijelaskan pada paragraf 42 adalah keuntungan dan
kerugian berdasarkan definisi dalam Pernyataan 3 (paragraf 67-73), namun mengacu pada
beberapa keuntungan dan kerugian yang termasuk dalam pendapatan dan keuntungan dan
kerugian lainnya yang termasuk dalam comprehensive income tapi dikecualikan dari
earnings tidak hanya kikuk tapi juga cenderung membingungkan. Oleh karena itu,
Pernyataan ini menggunakan keuntungan dan kerugian bagi mereka yang termasuk dalam
earnings dan menggunakan penyesuaian akuntansi kumulatif dan perubahan ekuitas lainnya
atas ekuitas yang dikecualikan dari earnings tetapi termasuk dalam comprehensive income
44. Hubungan antara earnings dan comprehensive income yang dijelaskan dalam paragraf
sebelumnya menunjukkan bahwa statements of earnings dan comprehensive income saling
melengkapi satu sama lain seperti ini:

Financial Capital Maintenance

45. Keseluruhan laporan keuangan yang diutarakan yang dibahas dalam Pernyataan ini
didasarkan pada konsep pemeliharaan modal finansial.
46. Suatu perusahaan menerima pengembalian hanya setelah modalnya dipelihara atau
dipulihkan. Oleh karena itu, konsep pemeliharaan modal sangat penting dalam
membedakan laba atas investasi perusahaan dari pengembalian investasinya. Baik investor
maupun perusahaan di mana mereka memperoleh minat menginvestasikan sumber daya
keuangan dengan harapan bahwa investasi tersebut akan menghasilkan lebih banyak
sumber daya keuangan daripada yang mereka investasikan.
47. Hasil pengembalian modal hanya jika jumlah uang (keuangan) bersih dari aset bersih
perusahaan pada akhir periode melebihi jumlah keuangan aset bersih pada awal periode
setelah mengecualikan dampak transaksi dengan pemilik. Konsep modal finansial adalah
pandangan tradisional dan merupakan konsep pemeliharaan modal dalam laporan keuangan
sekarang. Sebaliknya, hasil pengembalian modal fisik hanya jika kapasitas produktif fisik
perusahaan pada akhir periode (atau sumber daya yang dibutuhkan untuk mencapai
kapasitas itu) melebihi kapasitas produktif fisik pada awal periode, juga setelah
mengecualikan efek transaksi dengan pemilik Konsep pemeliharaan modal fisik dapat
diimplementasikan hanya jika persediaan dan properti, pabrik dan peralatan (dan mungkin
aset lainnya) diukur dengan biaya saat ini, sedangkan konsep pemeliharaan modal finansial
tidak memerlukan pengukuran dengan atribut tertentu.
48. Perbedaan utama antara dua konsep pemeliharaan modal melibatkan dampak perubahan
harga selama periode aset saat ditahan dan kewajiban sementara berutang. Berdasarkan
konsep modal keuangan, jika dampak dari perubahan harga tersebut diakui, secara
konseptual mereka memegang keuntungan dan kerugian (walaupun biasanya dilaporkan
dengan nama lain) dan termasuk dalam pengembalian modal. Berdasarkan konsep modal
fisik, perubahan tersebut akan diakui namun secara konseptual adalah penyesuaian
pemeliharaan modal yang akan disertakan secara langsung dalam ekuitas dan tidak
termasuk dalam pengembalian modal. Baik earnings maupun comprehensive income
sebagaimana tercantum dalam Pernyataan ini, seperti net income sekarang, termasuk
memegang keuntungan dan kerugian yang akan dikecualikan dari pendapatan berdasarkan
konsep pemeliharaan modal fisik.
Recognition Implications of Earnings

49. Meskipun pengakuan melibatkan pertimbangan relevansi dan perbandingan, kriteria


pengakuan, konvensi, dan peraturan terutama ditujukan untuk meningkatkan keandalan - ini
adalah alat untuk mengatasi ketidakpastian seputar kegiatan bisnis dan ekonomi.
Ketidakpastian dalam urusan bisnis dan ekonomi adalah sebuah rangkaian, mulai dari
kekurangan ketiadaan absolut sampai tingkat ketidakjelasan yang menghalangi apa pun
selain menebak. Karena ketidakpastian mengelilingi siklus kas-ke-kas entitas yang tidak
lengkap dalam berbagai tingkat, mengukur kemajuan secara andal melibatkan penentuan
apakah ketidakpastian tentang arus kas masa depan telah dikurangi menjadi
50. Menanggapi ketidakpastian, ada kecenderungan umum untuk menekankan transaksi
pembelian dan penjualan dan menerapkan prosedur konservatif dalam pengakuan
akuntansi. Persepsi tentang karakteristik seperti realizability dan volatility juga dapat
membantu menjelaskan mengapa beberapa kejadian dikenali dalam praktik ini sementara
yang lain tidak. Misalnya, pendapatan kadang-kadang diakui sebelum dijual jika mudah
direalisasikan (jika penjualan adalah aktivitas yang lebih atau kurang usaha atau tidak biasa,
dan ketidakpastian tentang jumlah yang terlibat dikurangi ke tingkat yang dapat diterima
dengan harga yang dikutip untuk unit yang dapat saling dipertukarkan di pasar aktif atau
produk lain yang dapat dipercaya Misalnya, apa yang disebut penyesuaian terjemahan dari
penerjemahan laporan keuangan mata uang asing dikecualikan dari laba bersih tetapi
dilaporkan secara terpisah dalam pendapatan komprehensif (paragraf 39 dan 42) karena
dianggap sebagai pertimbangan. tidak hanya penjualan yang tidak terealisasi namun juga
tidak dapat direalisasi dari penjualan atau likuidasi investasi pada entitas. Efek perubahan
nilai tukar terhadap investasi bersih dianggap terlalu tidak pasti dan jauh untuk dimasukkan
dalam hasil operasi. Demikian pula, alasan yang diberikan untuk perlakuan yang sama untuk
perubahan nilai pasar investasi dalam efek ekuitas tertentu adalah bahwa hal itu bersifat
sementara, dan fluktuasi sementara nilai pasar investasi jangka panjang tidak boleh
disertakan dalam laba bersih.
51. Karena penghasilan dalam Pernyataan ini serupa dengan laba bersih untuk periode
praktik, kriteria dan panduan saat ini yang diberikan dalam Pernyataan untuk
mengenali komponen penghasilan (paragraf 58-87) umumnya serupa dengan kriteria
pengakuan pendapatan dan biaya atau aturan dalam praktik ini. Standar masa depan
dapat mengubah apa yang diakui sebagai komponen penghasilan (paragraf 35). Selain
itu, karena perbedaan antara earnings dan comprehensive income, standar masa depan
juga dapat mengenali perubahan tertentu dalam aset bersih sebagai komponen
comprehensive income namun tidak sebagai components of earnings.

Statement of Cash Flows


52. Pernyataan arus kas secara langsung atau tidak langsung mencerminkan penerimaan kas
entitas yang diklasifikasikan berdasarkan sumber utama dan pembayaran kasnya
diklasifikasikan berdasarkan penggunaan utama selama suatu periode. Ini memberikan
informasi yang berguna tentang aktivitas entitas dalam menghasilkan uang melalui operasi
untuk melunasi hutang, membagikan dividen, atau menginvestasikan kembali untuk
mempertahankan atau memperluas kapasitas operasi; tentang aktivitas pembiayaannya,
baik utang maupun ekuitas; dan tentang investasinya atau pengeluaran uang tunai.
Penggunaan informasi yang penting tentang penerimaan dan pembayaran tunai entitas saat
ini mencakup membantu menilai faktor-faktor seperti likuiditas, fleksibilitas finansial,
profitabilitas, dan risiko entitas.
53. Karena earnings maupun comprehensive income yang diukur dengan akuntansi akrual sama
dengan arus kas dari operasi, laporan arus kas memberikan informasi yang signifikan
mengenai jumlah, sebab, dan selang waktu antara earnings dan comprehensive income
serta penerimaan dan pengeluaran kas. Pengguna biasanya menganggap informasi tersebut
dalam menilai hubungan antara earnings atau comprehensive income dan arus kas terkait.
54. Laporan arus kas menyajikan beberapa masalah pengakuan karena semua penerimaan dan
pembayaran kas diakui pada saat terjadinya. Pelaporan arus kas tidak mencakup taksiran
atau alokasi dan beberapa pertimbangan kecuali mengenai klasifikasi dalam laporan arus kas

Statement of Investments by and Distributions to Owners


55. Pernyataan investasi oleh dan distribusi kepada pemilik mencerminkan sejauh mana dan
dengan cara apa ekuitas suatu entitas meningkat atau menurun dari transaksi dengan
pemilik sebagai pemilik selama suatu periode.
56. Investasi oleh pemilik menetapkan atau meningkatkan kepemilikan pada entitas dan dapat
diterima dalam bentuk uang tunai, barang atau jasa, atau kepuasan atau konversi kewajiban
entitas.
57. Transaksi dengan pemilik sekarang biasanya dikenali saat terjadi. Pengakuan masalah
tentang mereka bisa sulit; Misalnya, terkadang timbul masalah dalam membedakan
transaksi dengan pemilik dari transaksi dengan kreditur tertentu, dan investasi
dan dividen dalam bentuk barang dapat menimbulkan masalah pengukuran

RECOGNITION CRITERIA
58. Sebagaimana dicatat dalam paragraf 6-9, pengakuan adalah proses pencatatan atau
penggabungan secara formal item dalam laporan keuangan entitas sebagai aset, kewajiban,
pendapatan, biaya, atau sejenisnya. Item yang dikenali digambarkan dalam kata dan angka,
dengan jumlah yang termasuk dalam total pernyataan. Pengakuan memahami pengakuan
awal atas item dan pengakuan atas perubahan atau penghapusan item yang telah dikenali
sebelumnya.

Purposes of Criteria
59. Kriteria ditetapkan dalam Pernyataan ini untuk memberikan arahan untuk menyelesaikan
masalah yang melibatkan pengakuan akuntansi. Aset dan kewajiban entitas dan dampak dari
kejadian pada mereka dan pada ekuitasnya adalah kandidat untuk pengakuan dalam laporan
keuangannya.
60. ..
61. .
62. .
63. .
64. .
65. .
66. .
67. .
68. .
69. .
70. .
71. .
72. .
73. .
74. .
75. .
76. .
77.

GUIDANCE IN APPLYING CRITERIA TO COMPONENTS OF


EARNINGS
78. Bagian ini membahas kebutuhan dan memberikan panduan lebih lanjut dalam
menerapkan kriteria fundamental dalam mengenali components of earnings.
79. ,
80. Pedoman untuk mengenali components of earnings berkaitan dengan identifikasi siklus
mana yang secara substansial lengkap dan dengan mengaitkan pendapatan, keuntungan,
pengeluaran, dan kerugian tertentu dengan siklus tersebut.
81. .
82. .
Revenues and Gains
83. Pendapatan dan keuntungan suatu perusahaan selama suatu periode umumnya diukur
dengan nilai tukar aset (barang atau jasa) atau kewajiban yang terlibat, dan pengakuan
melibatkan pertimbangan dua faktor (a) direalisasikan atau direalisasikan dan (b) diperoleh,
dengan Terkadang satu dan terkadang yang lainnya menjadi pertimbangan yang lebih
penting.
84.

SUMMARY

Sebagian besar aspek praktik saat ini sesuai dengan kriteria pengakuan dan panduan dalam
Pernyataan ini, namun kriteria dan panduannya tidak menutup kemungkinan perubahan
masa depan dalam praktik. Pernyataan ini dimaksudkan untuk memberikan panduan bagi
perubahan tertib dalam standar akuntansi bila diperlukan. Bila bukti menunjukkan bahwa
informasi tentang barang yang lebih berguna (relevan dan dapat diandalkan) daripada
informasi yang saat ini dilaporkan tersedia dengan biaya yang dapat dibenarkan, maka harus
disertakan dalam laporan keuangan.