AUDITORIA ESPECIFICA PROFESOR: LEONARDO MARTINEZ F.

SEMESTRE PRIMAVERA 07 AGOSTO 2017.

La auditoria es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona calificada o

grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona,
organizacin, sistema, proyecto o producto, con el objeto de emitir una opinin
independiente y competente.

Aunque hay muchos tipos de auditoria, la expresin se

utiliza generalmente para designar a la auditoria
externa de estados financieros, que es una
auditoria realizada por un profesional experto en
contabilidad, de los libros y registros contables de
una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de
la informacin contenida en ellos y sobre Tipos de
auditoria
auditoria de comunicacin, la realizada por un profesional, experto en
comunicacin e imagen, sobre los estados de la comunicacin interna y externa de una
organizacin.
auditoria de estados financieros, la realizada por un profesional, experto en
auditoria que realiza el examen sobre los estados financiero -llamados contables en
algunos pases- de una entidad o ente, con el fin de emitir una opinin independiente
sobre el apego de dichos estados a las Normas Internacionales de Informacin
Financiera u otra normatividad aplicable segn la legislacin o lineamientos particulares
segn la actividad del sujeto auditado.
auditoria administrativa, es la tcnica de control administrativo que examina
-sistemtica e integralmente- el grado de eficiencia en la aplicacin del proceso
administrativo a las distintas funciones de una entidad, as como la manera en que esta
eficiencia influye en la efectividad de las mismas.4
auditoria energtica, una inspeccin, estudio y anlisis de los flujos de energa en
un edificio, proceso o sistema con el objetivo de comprender la energa dinmica del
sistema bajo estudio.
auditoria jurdica, la efectuada por un profesional del derecho, con capacidad y
experiencia en derecho civil o militar que realiza la revisin, examen y evaluacin de
los resultados de una gestin especfica o general de una institucin o cuerpo, con el
propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo.
auditoria informtica, proceso de recoger, agrupar y evaluar evidencias para
determinar si un sistema de informacin salvaguarda el activo empresarial, mantiene la
integridad de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin y utiliza
eficientemente los recursos.
 auditoria medioambiental, cuantificacin de los logros y la posicin
medioambiental de una organizacin.
auditoria social, proceso que una empresa u organizacin realiza con nimo de
presentar balance de su accin social y su comportamiento tico.
auditoria de seguridad de sistemas de informacin, anlisis y gestin de sistemas
para identificar y posteriormente corregir las diversas vulnerabilidades que pudieran
presentarse en una revisin exhaustiva de las estaciones de trabajo, redes de
comunicaciones o servidores.
auditoria de innovacin, proceso de obtencin informacin sobre la situacin
actual de la empresa frente a la innovacin.
auditoria poltica, revisin sistemtica de los procesos y actividades, orientadas
ideolgicamente, de toma de decisiones de un grupo para la consecucin de unos
objetivos, en beneficio de todos.
auditoria forense, cuando se revisan datos y documentos histricos de empresas y
se comparan con el fin de detectar principalmente fraudes, robos, trucos fiscales, trucos
contables o cualquier otra situacin anmala en la que se investiga a los involucrados
intelectuales y materiales del hecho; regularmente se hacen estimaciones en dinero de
las cifras malversadas.
auditoria de Prevencin, constituye la nica herramienta para poder hacer un
seguimiento del cumplimiento efectivo de las actividades preventivas desarrolladas por
las empresas, tanto si asumen la prevencin como si la tienen externalizada parcial o
1. Concepto de Auditoria
2. Principios de contabilidad generalmente aceptados.
3. Normas de Auditoria.
4. Tipos de Auditoria.
5. Clasificacin de las normas de Auditoria.
6. Normas de ejecucin del trabajo.
7. Etapas para el desarrollo de la auditoria de estados financieros.
8. Tcnicas de Auditoria.
9. Procedimientos de Auditoria.
10. Control interno.

CONCEPTO DE AUDITORIA:
Auditoria, en su acepcin mas amplia significa verificar la informacin financiera, operacional y
administrativa que se presenta es confiable, veras y oportuna. Es revisar que los hechos,
fenmenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados; que las polticas y
lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se cumplen con obligaciones
fiscales, jurdicas y reglamentarias en general. Es evaluar la forma como se administra y opera
teniendo al mximo el aprovechamiento de los recursos.
TIPOS DE AUDITORIA.
1. Auditoria fiscal.
2. Auditoria contable ( de estados financieros )
3. Auditoria interna.
4. Auditoria externa.
5. Auditoria operacional.
6. Auditoria administrativa.
7. Auditoria integral.
8. Auditoria gubernamental.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

Los principios de contabilidad constituyen conceptos fundamentales que establecen bases
adecuadas para:
Identificar y delimitar a las entidades econmicas, las cuales, por medio de la
celebracin de operaciones generan informacin financiera.
Valuar las operaciones.
 Presentar la informacin financiera.
Dichos principios, son pronunciados por el instituto mexicano de contadores pblicos con base
en el consumo de su membresa.

ENTIDAD.
Las entidades a su vez se dividen en:
Publicas: empresas de participacin estatal al 100% descentralizados y desconectados
de otros organismos.
Mixtas: empresas de participacin estatal a menos del 100%.
Privadas: son por personas fsicas y/o morales o colectivas.

REALIZACIN.
La contabilidad cuantifica en trminos monetarios a todas las operaciones que realiza una
entidad, con otros en la misma actividad econmica en la compra y venta de hechos
econmicos.
Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica, se consideran por ellos
realizados.
a) Cuando se ha efectuado transacciones con otros entes econmicos.
b) Cuando se han tenido transformaciones internas que modifican la estructura de sus
recursos.
c) Cuando han transcurrido eventos econmicos externos a la entidad.

PERIODO CONTABLE.
La necesidad de conocer los resultados de operacin de una situacin econmica de una
entidad y que tiene una existencia continua, obliga a dividir su vida en periodos convencionales.
En trminos generales los costos y los gastos deben de identificarse con el ingreso a que dio
origen independientemente en la fecha en que se paga.

DUALIDAD ECONOMICA.
Esta dualidad se constituye de:
1) Los recursos de los que disponen la entidad para la realizacin de sus fines y
2) Las fuentes de dichos recursos que a su vez, son la especificacin.

VALOR HISTORICO.
Las operaciones y eventos econmicos que la contabilidad cuantifica se registran en la moneda
de circulacin o su equivalente a una fecha determinada.
Estas cifras pueden ser modificadas en caso de que existan eventos posteriores que las hagan
perder su significado, se ajustaran las cifras por los cambios sufridos en el nivel general de
precios y se reportaran en los estados financieros.

NEGOCIO EN MARCHA.
La entidad se presume en existencia permanente salva la explicacin en contrario, por lo que
las cifras en los estados financieros representan valores histricos o modificaciones en los
mismos; estas cifras debern especificarse dentro de la informacin financiera.

REVELACIN SUFICIENTE.
La informacin contable que se presenta en los resultados financieros debe contar en forma
clara y comprensible todos los hechos de la misma, para poder juzgar las operaciones y la
situacin financiera.

IMPORTANCIA RELATIVA.
La informacin que aparece en los estados financieros debe de mostrar los aspectos
importantes susceptibles de ser cuantificadas en trminos monetarios, tanto para cifras de
informacin como resultados en su operacin guardando un equilibrio.

COMPARABILIDAD.
El uso de la informacin requiere de procedimientos de cuantificacin que permanezcan en el
tiempo y la informacin contable deber ser bajo los mismos principios para que sea
comparable y se pueda analizar.
Cuando existieran cambios que afectaran a la comparabilidad de la informacin deber ser
justificada claramente en dicha informacin.

NORMAS DE AUDITORIA.
Concepto: Las normas de auditoria son los requisitos mnimos de calidad, relativas a la
personalidad del auditor, al trabajo que desempea y a la informacin que rinde como resultado
de este trabajo.
Objetivo: Las normas de auditoria de estados financieros (auditoria contable) tienen como
objetivo constituir el marco de actuacin que deber sujetarse el Contador Publico
independiente que emita dictmenes (opiniones para efectos ante terceros con el fin de
confirmar la veracidad, pertinencia o revelancia suficiente de la informacin sujeta a examinar.
Entrenamiento y capacidad.
Cuidado y diligencia.
Personales Independencia.

Plantacin y supervisin.
Normas Ejecucin de trabajo Estudio y evaluacin del control interno.
Obtencin de evidencia.

Aclaracin de la relacin.
Informacin Natural.
Bases de opinin.

Objetiva.
Preliminar. Programas.
Informe de sugerencias.

Objetivo.
Etapas. Intermedia. Desarrollo.
Excepcin

Objetivo.
Final. Desarrollo.
Cierre de auditoria

TIPOS DE AUDITORIA.
Auditoria Financiera: Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles
subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador
publico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados
financieros de la empresa.
Auditoria interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en: una actividad de
evaluacin que se desarrolla en forma independiente dentro de una organizacin, a fin
de revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio
protector y constructivo para la administracin. En un instrumento de control que
funciona por medio de la medicin y evaluacin de la eficiencia de otras clases de
control, tales como: procedimientos; contabilidad y dems registros; informes
financieros; normas de ejecucin etc.
 Auditoria de operaciones: Se define como una tcnica para evaluar sistemticamente
de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando
personal no especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la
administracin, que sus objetivos se cumplan, y determinar que condiciones pueden
mejorarse. A continuacin se dan algunos ejemplos de la autoridad de operaciones:
* Evaluacin del cumplimiento de polticas y procedimientos.
* Revisin de prcticas de compras.
Auditoria administrativa:Es un examen detallado de la administracin de un organismo
social realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar la
eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organizacin, sus
recursos humanos, financieros, materiales, sus mtodos y controles, y su forma de
operar.
Auditoria fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista fsico
( SHCP ), direcciones o tesoreras de hacienda estatales o tesoreras municipales.
Auditoria de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia
alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relacin con el
avance del ejercicio presupuestal.
Auditoria de legalidad: Este tipo de auditoria tiene como finalidad revisar si la
dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el
cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables ( leyes, reglamentos,
decretos, circulares, etc )
Auditoria integral: Es un examen que proporciona una evaluacin objetiva y
constructiva acerca del grado en que los recursos humanos, financieros y materiales
son manejados con debidas economas, eficacia y eficiencia.

CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA.

Las normas de auditoria de estados financieros se clasifican en normas personales, normas de
ejecucin del trabajo y normas de informacin.
NORMAS PERSONALES.
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder
asumir, dentro de las exigencias que el carcter profesional de la auditoria impone, un trabajo
de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener
preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe
mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional.
El trabajo de auditoria, cuya finalidad es la de rendir una opinin profesional independiente,
debe ser desempeado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y
reconocido, tengan entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesionales.
El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizacin de su
examen y en la preparacin de su dictamen o informe.
Independencia.
El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos
relativos a su trabajo profesional.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO.

Al tratar de las normas personales, se sealo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo
con cuidado y diligencia. Aun cuando es difcil definir lo que en cada tarea puede representar
un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben
ser cumplidos. Estos elementos bsicos, fundamentales en la ejecucin de trabajo, que
constituyen la especificacin particular, por lo menos al mnimo indispensable, de la exigencia
de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecucin del
trabajo.
Plantacin y supervisin.
El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos
deben ser supervisados en forma apropiada.
Estudio y evaluacin del control interno.
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente, que le
sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le
permita determinar la naturaleza, extensin y oportunidad que va dar procedimientos de
auditoria.
Obtencin de evidencia suficiente y competente.
Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria
suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinin.

NORMAS DE INFORMACIN.
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en
conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha
formado a travs de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la
confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones
que en ellos aparecen sobre la situacin financiera y los resultados de operaciones de la
empresa. Por ultimo es, principalmente, a travs del informe o dictamen, como el pblico y el
cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho
trabajo, que queda a su alcance.
En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado con estados o
informacin financiera deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su
relacin con dicha informacin, su opinin sobre la misma y, en su caso, las limitaciones
importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las
razones de importancia por las cuales expresa una opinin adversa o no puede expresar una
opinin profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de
auditoria.

BASES DE OPININ SOBRE ESTADOS FINANCIEROS.

El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:
a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad;
b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes; y
c) La informacin presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuada y
suficiente para su razonable interpretacin.
Por lo tanto, en caso de excepciones a lo anterior, el auditor debe mencionar claramente en
que consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros.

ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados financieros a practicar por un
contador pblico independiente: preliminar, intermedia y final.

ETAPA PRELIMINAR.
a) Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como
objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen de
estados financieros.
Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un contador pblico
independiente es llamado por el dueo o representante legal de una entidad para solicitarle sus
servicios.
De este modo el contador pblico establecer un primer contacto con la entidad a auditar y
proceder, en seguida, a efectuar n estudio y evaluacin de la organizacin, de sus sistemas y
procedimientos, de su sistema de control interno, del anlisis de sus factores clave de
operacin.
Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el contador pblico
proceder a efectuar la plantacin definitiva de su auditoria.
En esta etapa se disearan las cedulas e auditoria a utilizar durante la revisin, se entregaran a
ola entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se programara la asignacin de
auditores y las tareas que se les encomendaran. Se elaboraran los programas de auditoria a
utilizar.
b) PROGRAMAS DE AUDITORIA: Durante el desarrollo de la etapa preliminar
conveniente que el auditor desarrolle los programas especficos de auditoria que van a
ser utilizados durante la revisin; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta
 ese momento se tiene de la entidad con los elementos tcnicos de que se dispondr
para auditarla.
c) IINFORME DE SUGERENCIAS: Derivado de todos los estudios, anlisis, evaluaciones
e investigaciones llevados a cabo por el auditor, durante esta etapa preliminar y la
plantacin en conjunto de la auditoria, ya debi de haberse hecho de un conocimiento
de la entidad y de sus debilidades en materia de control y en su operacin.

ETAPA INTERMEDIA.
a) OBJETIVO: Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas
por el cliente con el propsito de determinar el grado de confianza que se puede tener
en ellos. Iniciar los trabajos de auditoria de resultados de operacin y otras a fin de
reducir la carga de trabajo en la etapa final.
b) DESARROLLO: En esta etapa se efectuaran pruebas que permitan corroborar la
calidad del control interno existente en la entidad; pruebas que servirn de base para
determinar el alcance del examen a practicar y la oportunidad en la aplicacin de los
procedimientos de auditoria. Se definir el plan de muestreo a seguir. Es practica
comn que durante la etapa intermedia de un trabajo de revisin de informacin
financiera, adems de los sealado en el prrafo precedente, se inicie en si la auditoria
partiendo del examen de las transacciones efectuadas durante los primeros meses de
operacin.
c) EXCEPCION: No olvidar que un examen intermedio de informacin financiera se da
cuando el contador publico es contratado con oportunidad; es decir, durante el ejercicio
que ser examinado, como en el ejemplo apuntado al inicio de este capitulo. En
aquellos casos en que el contador publico es contratado despus de haber concluido el
ejercicio fiscal a examinar, y por ende su labor inicia durante el ejercicio siguiente, ya
no se dar la oportunidad de un examen intermedio. Se estar ante el caso de una
auditoria de estados financieros a practicar en dos etapas: preliminar y final.

ETAPA FINAL.
a) OBJETIVO: Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto.
b) DESARROLLO:
En virtud de que durante la etapa intermedia ya se revisaron algunos meses de transacciones
(ingresos, costos y gastos), procede en la etapa final el examen de los meses que quedaron
pendientes de revisin.
En esta etapa, y por lo que se refiere a las transacciones del ejercicio en su conjunto,
independientemente del examen realizado sobre todas las partidas que integran todo ese
universo, procede efectuar pruebas globales de dichas transacciones para cerra el circulo de la
revisin de este aspecto.
Se llevaran a cabo pruebas de corte para cerciorarse que las transacciones han sido
registradas en el periodo a que corresponden. Debido a que las transacciones ms crticas son
las registradas durante los ltimos das cercanos a la fecha del balance general, las pruebas de
corte deben ser dirigidas a tales transacciones.

c) CIERRE DE AUDITORIA.
Discusin de ajustes y reclasificaciones.
Durante el desarrollo de la auditoria el contador pblico ha determinado la necesidad de que la
entidad auditada da efecto a ajustes y reclasificaciones en su contabilidad a efecto de que sus
estados financieros reflejen una razonable situacin financiera y resultados de operacin. Toca
al auditor en este momento presentar a la consideracin de la administracin la propuesta de
sus ajustes y reclasificaciones, discutirlos y, una vez aceptados, registrarlos.

TCNICAS DE AUDITORIA.
a) CONCEPTO.
Las tcnicas de auditoria a tratar en el presente estn orientadas fundamentalmente hacia la
auditoria de estados financieros; sin embargo, es de observan que son de aplicacin general a
cualquier tipo de auditoria.
Tcnicas de auditoria, son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que el contador
pblico utiliza para lograr la informacin y comprobacin necesaria para poder emitir su opinin
profesional.
b) OBJETIVO.
Su objetivo consiste en proporcionar elementos tcnicos que pueden utilizar el auditor para
obtener la informacin necesaria que fundamente su opinin profesional sobre la entidad sujeta
a su examen.
c) CLASIFICACION.
Las tcnicas de auditoria son las siguientes:
Estudio general: Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa, de
sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del contador publico que, basado en su
preparacin y experiencia, podr obtener de los datos o informaciones originales de la empresa
que se va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atencin
especial. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin de otras tcnicas por lo que,
generalmente deber aplicarse antes de cualquier cosa.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
a) CONCEPTO.
Las referencias bsicas acerca de los procedimientos de auditoria contemplados en este
apartado, al igual que las tcnicas de auditoria, se refieren a la auditoria de estados financieros,
y su uso es aplicable o adaptable a cualquier tipo de auditoria.
Procedimientos de auditoria son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una
partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a
examen mediante los cuales el contador pblico obtiene las bases para fundamentar su
opinin.
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para
fundar su opinin en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de
hechos mediante varias tcnicas de aplicacin simultnea o sucesiva. Por lo que, en la
prctica, la combinacin de dos o ms tcnicas de auditoria da origen a los denominados
Procedimientos de auditoria.

b) OBJETIVO.
Su objetivo es la conjugacin de elementos tcnicos cuya aplicacin servir de gua u
orientacin sistemtica y ordenando para que el auditor pueda allegarse de elementos
informativos que, al ser examinados, le proporcionaran bases para rendir su informe o emitir su
opinin.

c) CLASIFICACION.
Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicacin
general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que se practique;
y los de aplicacin especifica que tendrn que ser diseados ex profeso para cada tipo de
auditoria y, a su vez, adaptarlos en funcin de las caractersticas de la entidad sujeta a
intervencin.

CONTROL INTERNO.
El control interno por ciclos de operacin.
El estudio y evaluacin del control interno se efecta con el objeto de cumplir con la norma de
ejecucin del trabajo que se requiere que el auditor debe efectuar un estudio y evaluacin
adecuados del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de
confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensin
y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria
Es conveniente sealar, con precisin, los objetivos del control interno, y ejemplificar los ciclos
en que se puedan agrupar las operaciones de una empresa. No es ocioso repetir y hacer
hincapi que los objetivos bsicos del control interno son:
a) La proteccin de los activos de la empresa.
b) La obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna.
c) La promocin de la eficiencia operativa del negocio.
 d) Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la
administracin de la empresa.

OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL INTERNO.

El control interno contable comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros
que se refieren a la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros.
Por lo tanto, el control interno contable esta diseado en funcin de los objetivos, para
suministrar seguridad razonable de que todos los controles internos contables pueden
considerarse como controles administrativos. Por otra parte, el plan de organizacin y los
procedimientos y registros establecidos por la gerencia para documentar o ayudar su proceso
de toma de decisiones, puede incluir una serie de controles que no existen en el sistema de
contabilidad, al menos directamente.
La informacin operativa de tipo estadstico, registro de acceso a ciertas instalaciones de la
empresa o una buena parte de los archivos en un departamento personal, pueden considerarse
controles administrativos.
Precisando, se puede sealar como objetivos generales del control interno contable, los que
continuacin se sealan:
a) Objetivos de autorizacin: Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con
autorizaciones generales o especificaciones de la administracin.
b) Objetivos de procesamiento y clasificacin de transacciones: Todas las operaciones
deben registrarse, para permitir la preparacin de estados financieros de conformidad
con los principios de contabilidad generalmente aceptados o de cualquier otro criterio
aplicable a dichos estados y para mantener en archivos apropiados datos relativos a
los activos sujetos a custodia.
c) Objetivos de salvaguarda fsica: El acceso a los activos solo debe permitirse de
acuerdo con autorizaciones de la administracin.
d) Objetivos de verificacin y evaluacin: Los datos registrados relativos a activos sujetos
a custodia deben compararse con los activos existentes a intervalos razonables y
tomar las medidas apropiadas con respecto a las diferencias que existan.
Asimismo, deben existir controles relativos a la verificacin y evaluacin peridica de los saldos
que se informan en los estados financieros, ya que este objetivo complementa en forma
importante a los mencionados anteriormente.
Conociendo los objetivos bsicos del control interno y los objetivos generales del control interno
contables que son aplicables a todos los sistemas, se pueden ya identificar los ideales
utilizables para establecer los objetivos especficos de control interno por ciclos de
transacciones, en la medida en que se puedan agrupar e identificar los ciclos en que son
susceptibles de agruparse las operaciones de la empresa sujeta a estudio.

PREPARACIN DE LA CARTA DE SUGERENCIA A CLIENTES SOBRE DEFICIENCIAS DEL

CONTROL INTERNO.
Cuando se descubren deficiencias importantes en el control interno, se debe emitir
inmediatamente una notificacin dirigida al cliente, lo cual reduce al mnimo la responsabilidad
del auditor en el caso de que se descubriese con posterioridad un desfalco de importancia o un
serio fraude. Si se dirige al presidente, al gerente general o al contador, se establece un
contacto de importancia y se ayuda al logro de un mejor entendimiento y mayor apreciacin de
los servicios prestados.
Concluido el trabajo final de auditoria, para dejar constancia del avance obtenido y las ventajas
logradas con las medidas sugeridas e implantadas en relacin con el control interno, es
aconsejable propiciar la comunicacin escrita en la que se analice el resultado obtenido a
travs de tales cambios.
UNIDAD I: ANALIZAR EL AMBITO DE LA AUDITORIA EN EL CONTEXTO EMPRESARIAL Y
SOCIAL

1.- Para la sociedad como un todo la el informe de una auditoria externa es relevante y de
suma importancia, es ms los ciudadanos confiamos en que su trabajo esta bien hecho, es
independiente y la organizacin tomara las acciones preventivas y correctivas de cada caso.

2.- Actualmente a las empresas le interesa y en algunos casos el informe de conformidad ser
determinante para asegurar un contrato de suministro de productos o servicios.

Los clientes necesitan confiar en sus proveedores, que estos cumplan en cuanto a calidad,
entrega, cumplimiento de las disposiciones legales (tributarias, administrativas, laborales,
ambientales). Para un mundo globalizado cada vez es ms importante el proceso de la
recepcin del producto o marca.

3.- A la empresa le interesa, le importa y se hacen cago del concepto de gestin de calidad.

4.- Una auditoria es una actividad de informacin, mediante la cual puede verificarse el
cumplimiento del Sistema de Calidad establecido y la efectividad de dicho Sistema y, en caso
contrario, evaluar la necesidad de una mejora o de una accin correctiva.

5.- Las organizaciones realizan auditoria de gestin de calidad para mejorar, para superar, para
cumplir los conceptos de Misin y Visin.

6.- Para auditar un sistema de gestin de calidad es necesario:

a) Existe un sistema de Gestin de Calidad previamente establecido.

b) Se cumple el Sistema de Gestin de Calidad.
c) El sistema es adecuado

7.- Como condicin previa a la auditoria es necesario que existan reglas claras para ambas
partes, la organizacin (ente auditado) y el auditor.

8.- Estas reglas son conocidas como las normas ISO (Organizacin Internacional de Normas)

Las normas ISO 9000 se componen de un conjunto de enunciados de calidad y gestin

de calidad. Han sido establecidas por ISO (Siglas de Organizacin Internacional de
Normalizacin en espaol).

9.- El sistema de Calidad estar documentado (evidencia) en una serie de documentos

oficiales de la organizacin, tales como el Manual de Calidad, de Procedimientos,
Instrucciones, etc.

10.- Un manual de Calidad describe la filosofa de calidad de la organizacin, y que

hace cada institucin para asegurar efectivamente la calidad de sus productos y
servicios.
11.- Procedimientos e Instrucciones especificas, es donde se describe en detalle la forma
de llevar a cabo lo indicado en el Manual de Calidad, es en concreto el COMO lo hace
cada empresa.

12.- Ejemplo, el procedimiento que tiene el Banco cuando un cuenta correntista informa
que sus documentos han sido robados.
13.- Las auditorias de Calidad pueden ser internas o externas, pueden cubrir una parte o
la totalidad de los procesos (sistema), la independencia se asegura mediante auditores
que no tengan responsabilidad directa.

14.- Tipos de Auditorias: i) interna o ii) externa, iii) del proceso, iv) del producto,
v) de adecuacin, vi) de cumplimiento.

15.- La auditoria del sistema de calidad en una organizacin es una actividad que se
realiza para comprobar (verificar-evidencia), mediante el examen que el sistema de
calidad es el adecuado y ha sido desarrollado y efectivamente implantado de a los
requisitos especificados.

16.- La auditoria de calidad del proceso consiste en el examen sistemtico e

independiente de los elementos de un proceso para determinar si las actividades y los
resultados relativos a la calidad satisfacen a las disposiciones previamente establecidas
y si estas disposiciones se llevan a cabo efectivamente y son apta para alcanzar los
objetivos de la organizacin:

Importante, retener: examen sistemtico e independiente

17.- El profesional que desarrolla un tipo de auditoria debe cumplir con los requisitos
bsicos que establecen las NAGAS, a modo de ejemplo:

Normas personales que se refieren a las cualidades que debe tener el profesional
capacitado:
I) Entrenamiento tcnico y capacidad profesional
II) Cuidado y diligencia profesional
III) Independencia
Normas de ejecucin del trabajo
I) Planificacin y supervisin
II) Estudio y evaluacin del Control Interno
III)Obtencin de evidencia suficiente y competente
Normas relativas al Informe
I) Aplicacin de los PCGA/IFRS
II) Consistencia
III) Revelacin Suficiente
IV) Opinin del Auditor
BREVE HISTORIA DEL PROCESO DE AUDITORIA

1.- La palabra se deriva del trmino ingls aural que significa escuchar, que a su vez proviene
del latn auris (odo). El auditor (oyente) representaba al rey y su presencia aseguraba que
registraran adecuadamente todos los impuestos del cargamento en los puertos.

2.- Desde temprano se asocio la labor del auditor con control y cumplimiento.

3.- El proceso de auditoria, como se practica en la actualidad, tiene sus races en las
aplicaciones financieras de la Edad Media, se necesita con un agente externo e imparcial que
diera fe de la honradez tanto de los prestamistas como de los prestatarios.

3.- Durante la segunda mitad de los aos ochentas es cuando realmente despeja el inters en
las auditorias de calidad en las empresas, En 1987 se llevo a la creacin de la norma ISO 9001
(1987), la primera norma clara sobre la gestin de calidad.

4.- La comunidad Europea, Canad y Australia fueron los primeros en aplicar la evaluacin de
conformidad, que anteriormente era utilizado para certificar la calidad de los productos o
servicios.

QUIN AUDITA A QUIN?

La auditoria puede ser realizada por tres grupos de auditores y auditados distintos: de primera,
de segunda y de tercera parte.

5.- La auditoria de primera parte tambin conocida como auditoria interna o auto auditoria, se
realiza por la propia organizacin, se realiza una auditoria entre clientes internos y proveedores
internos, ejemplo: demora en el pago de las facturas:

El Departamento de Abastecimiento debe enviar las facturas con v.b. al Departamento de de

Contabilidad para su pago, para evaluar el proceso de pago, depende que llegue toda la
documentacin de respaldo para cursar y cerrar el tema.

6.- La auditoria de segunda parte, generalmente ocurre cuando existe un contrato entre:
Cliente-Proveedor, la empresa como cliente le interesa si su potencial proveedor
cumplir en plazo y calidad los productos y servicios.

Si su proveedor no cumple en calidad, en plazo la empresa no podr cumplir con terceros.

7.- La auditoria de tercera parte son entes externos a la organizacin, pueden ser organismos
fiscalizadores del estado o empresas encargadas de certificar la calidad de un producto o
servicio

Esta auditoria se realiza en industrias reguladas como empresas proveedoras de energa,

alimentos, productos mdicos o universidades.

SEMESTRE PRIMAVERA 2017 AUDITORIA ESPECFICA LEONARDO MARTINEZ

BREVE RESUMEN DE AUDITORIA INTERNA DOCTRINA Y ROL: FERNANDO POBLETE
CAPITULO I ASPECTOS GENERALES
I.- TESIS SOBRE ORIGEN DE LA AUDITORIA INTERNA

1.- La auditoria interna nace por requerimiento de satisfacer una necesidad creada por la
Auditoria Externa.

2.- La auditoria externa entrega dos informes: i) sobre los estados financieros, ii) control interno

3.- El informe largo o de control interno esta orientado a informar sobre las debilidades,
omisiones e ineficiencias del control interno, lo errado de los procedimientos y prcticas
inadecuadas.

4.- Se propone medidas o acciones a seguir para superar las deficiencias del control interno.

5.- Dado lo extenso del trabajo llevo a los auditores externos a delimitar su campo y alcance en
relacin al control interno:

El control interno comprende el plan de organizacin, todos los mtodos coordinados y las
medidas adoptadas por la organizacin, para proteger sus activos, verificar la exactitud y
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia en las operaciones y estimular la
adhesin a las prcticas ordenadas por la direccin de la organizacin.

Proteger los activos

Exactitud de la informacin
Adhesin a las polticas, misin, visin y procedimientos

a) Los controles contables: el plan d eorganizacin y todos los mtodos y procedimientos:

tienen que ver con sistemas de autorizacin, aprobacin, validacin, segregacin de
funciones o tareas, controles y custodia de los activos.

b) los controles administrativos comprenden el plan de organizacin y mtodos y

procedimientos relacionados con la eficiencia de las operaciones y la adhesin a las
polticas de la organizacin.

6.- El auditor externo o independiente tiene inters en los controles contables que tienen directa
conexin con la exactitud y confianza en los registros de los estados financieros.

7.- Al limitarse a los controles contables, el auditor limito la revisin y evaluacin a los controles
que tienen incidencias en las operaciones de los estados financieros.

8.- Auditoria Interna significa una revisin de la evaluacin establecida dentro de una
organizacin como servicio a la entidad, sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar,
evaluar y monitorear la adecuacin y efectividad de los sistemas de contabilidad y de control
interno.

9.- El alcance y objetivos de la auditoria interna varia depende depende del tipo de
organizacin:

Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno

Examinar la informacin financiera y de la operacin
Revisar la economa, eficiencia y efectividad de las operaciones, incluyendo los
controles.
Revisar el cumplimiento de las leyes y reglamentos

10.- Existe una profunda relacin entre Auditoria Interna y auditoria Externa, a mayor ambiente
de control interno delimita el alcance y objetivo de la auditoria externa.
11.- auditoria Interna: Sus funciones incluyen: revisin de las operaciones para verificar la
autenticidad, exactitud y concordancia con las polticas y procedimientos establecidos por la
organizacin, control de los activos, revisin de las polticas y procedimientos.

En sntesis la auditoria interna es un mecanismo de control selectivo e independiente de los

engranajes de control interno habituales que hacen la operatoria de la empresa.

La auditoria interna tiene por objeto revisar las transacciones y operaciones rutinarias, con el
objeto de lograr una operacin eficiente, verificar la exactitud de las operaciones con el objeto
de aumentar la eficiencia y evitar y descubrir errores y fraude.

12.- Definicin de Auditoria Interna y anlisis de conceptos contenidos en ella.

Funcin asesora tcnica al servicio de la Direccin Superior de la Organizacin

Proporcionar informacin independiente y objetiva acerca de la eficiencia y eficacia de
las operaciones
Verificar el cumplimiento de las responsabilidades asignados
Todo lo anterior con el fin de asegurar que la organizacin est siendo conducida
adecuadamente para el logro de sus metas y objetivos.

13.- La auditoria Interna es una funcin asesora porque no forma parte de la lnea, no tiene
mando sobre reas o unidades, se limita a informar, recomendar, proponer y sugerir.

14.- Cumple una funcin tcnica, requiere personal con capacidad profesional.

15.- Requisito que debe cumplir la auditoria Interna, el producto final, es el informe final de
auditoria, que cubre un perodo de de tiempo o procesos.

16.- Su informe y su opinin debe absolutamente objetiva, independiente e imparcial acerca

del objeto examinado, recomendando o proponiendo las acciones o medidas que se requieren
para evitar la materializacin de errores e irregularidades y subsanar las debilidades que se
pueden advertir en el funcionamiento y efectividad de los controles y de los sistemas de
informacin.

No tener mando sobre el personal que tiene las responsabilidad y ejecucin de tareas
No tener participacin en la definicin de polticas y normas
No tener participacin en las etapas del desarrollo del sistema de informacin
No tener participacin en el sistema de toma de decisin

17.- Justificacin de la Auditoria Interna:

La necesidad de evaluar directa y objetivamente la gestin de la organizacin

La necesidad de verificar la calidad del trabajo
La necesidad de estudiar y evaluar si los controles se aplican y contribuyen al
cumplimiento de los objetivos
La descentralizacin del proceso de toma de decisiones aumenta la necesidad de
controles
La conveniencia de contar con informacin independiente a la proporcionada por los
responsable de informar acerca de su propia actuacin
La urgencia de conocer en forma anticipada las desviaciones, errores, deficiencias e
incumplimientos en la aplicacin de polticas, normas y procedimientos
preestablecidos, a fin de adoptar las medidas correctivas.

AUDITORIA ESPECIFICA: SEMESTRE PRIMAVERA 2017 17 AGOSTO 2017-08-14

 PROFESOR: LEONARDO MARTNEZ F. PRIMER TRABAJO CON NOTA:

1.- INVESTIGUE Y DEFINA UN CONCEPTO DE AUDITORIA EN EL CONTEXTO

EMPRESARIAL Y SOCIAL.

Dentro de este concepto debe destacar la importancia del dictamen o informe de los auditores
externos y su impacto en la sociedad.

La auditora social es un proceso que permite a una organizacin evaluar su eficacia

social y su comportamiento tico en relacin a sus objetivos, de manera que pueda
mejorar sus resultados sociales y solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas
comprometidas por su actividad". (New Economics Foundation) En esta web podrs
encontrar informacin sobre la metodologa de Auditora Social de la Red de Economa
Alternativa y Solidaria de Euskadi (REAS Euskadi).

Esta metodologa tiene como objetivo servir de herramienta de caracterizacin de las

organizaciones de Economa Solidaria, medir su impacto social en funcin de sus
objetivos y de los medios utilizados para conseguirlos y servir como proceso de
aprendizaje que puede ser integrado en el ciclo normal de la planificacin, seguimiento
y evaluacin de nuestras entidades. Un punto de partida para el avance en el
compromiso, la identidad y la comunicacin; internamente desde el compromiso con los
agentes que participan y externamente con las entidades de objetivos similares y con la
sociedad en su conjunto.

2.- INVESTIGUE Y DEFINA EL CONCEPTO DE AUDITORIA DE GESTION DE CALIDAD.

Dentro de este concepto debe destacar la importancia de los conceptos de misin, visin y
calidad de los productos y/o servicios que las organizaciones entregan o ponen a disposicin
de la sociedad.

La norma ISO 9000: 2000 define una Auditora de Calidad como:

Proceso sistemtico, independiente y documentado para obtener evidencias y
evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar el alcance al que se
cumplen los criterios de auditora.

El objetivo de la auditora es evaluar la suficiencia y efectividad de las disposiciones de

calidad de una organizacin mediante la recoleccin y uso de evidencia objetiva, e
identificar y registrar las instanancias de no cumplimiento con las disposiciones de
calidad e indicar, donde sea posible, las razones.

Normalmente se realizan las auditoras para los siguientes propsitos:

Determinar la conformidad o no conformidad del sistema de calidad con los requisitos
especificados.
Determinar la efectividad del sistema en el cumplimiento de objetivos.
Identificar el potencial para el mejoramiento del sistema de calidad.
Cumplir los requisitos regulatorios.
Para propsitos de certificacin (registro) del sistema de calidad.

3.- INVESTIGUE Y DEFINA EL CONCEPTO DE AUDITORIA MEDIOAMBIENTAL.

Dentro de este concepto lo determinante son las implicancias del informe sobre el cumplimiento
o no del debido cuidado con el medio ambiente que deben cumplir las diferentes
organizaciones,

Las auditoras ambientales son aquellas en las que se evala la eficacia del sistema de gestin ambiental
de la organizacin. Normalmente, se auditan sistemas de gestin ambiental conformes a la norma UNE-
EN-ISO 14001:2004 o al Reglamento EMAS.

Si bien dentro de la familia de las normas ISO 14000, la ISO 14001:2004 establece como requisito la
ejecucin de auditoras del sistema de gestin ambiental, es la Norma UNE-EN ISO 19011:2002 la que
define la metodologa de aplicacin, su desarrollo y las especificaciones necesarias para llevarla a cabo.

Las auditoras pueden ser dirigidas por personal de la organizacin y/o por personal ajeno a ella. En
ambos casos debe primar la imparcialidad y la objetividad, y deben cumplirse los requisitos que la propia
organizacin defina para los auditores en cuanto a formacin, habilidades y experiencia.

Para alcanzar los objetivos indicados, es conveniente establecer con claridad el alcance de las auditoras a
realizar y su periodicidad, considerando la importancia ambiental de las actividades efectuadas .

4.- INVESTIGUE Y DEFINA EL CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE.

Dentro de este concepto debe destacar el sentido que una organizacin efectu una auditoria
forense, busque un ejemplo en la sociedad chilena.

El trmino forense proviene del latn forensis que significa pblico y manifiesto
o perteneciente al foro; a su vez, forensis se deriva de forum, que significa
foro, plaza pblica, plaza de mercado o lugar al aire libre.

Antiguamente en Roma y en las otras ciudades del Imperio Romano las asambleas
pblicas, las transacciones comerciales y las actividades polticas se realizaban en la
plaza principal. En dichos foros (plazas) tambin se trataba los negocios pblicos y se
celebraba los juicios; por ello, cuando una profesin sirve de soporte, asesora o apoyo a
la justicia para que se juzgue el cometimiento de un delito, se le denomina forense, tal
es el caso de las siguientes disciplinas: medicina, sicologa, grafologa, biologa,
gentica, informtica, auditora y otras.

DEFINICIN DE AUDITORA FORENSE

Cuando en la ejecucin de labores de auditora (financiera, de gestin, informtica,

tributaria, ambiental, gubernamental) se detecten fraudes financieros significativos; y,
se deba (obligatorio) o desee (opcional) profundizar sobre ellos, se est incursionando
en la denominada auditora forense. La investigacin de un fraude financiero ser
obligatoria dependiendo de: 1) el tipo de fraude; 2) el entorno en el que fue cometido
(pblico o privado); y, 3) la legislacin aplicable. Un trabajo de auditora forense
tambin puede iniciar directamente sin necesidad de una auditora previa de otra clase,
por ejemplo en el caso de existir denuncias especficas.

La auditora forense por lo expuesto es una auditora especializada que se enfoca en la

prevencin y deteccin del fraude financiero a travs de los siguientes enfoques:
preventivo y detectivo.
AUDITORIA ESPECIFICA SEMESTRE PRIMAVERA 2017 LEONARDO MARTINEZ

ANALISIS DE AUDITORIA FORENSE V/S AUDITORIA Estados Financieros

1.- Tienen objetivos diferentes:

Auditoria Forense: el cliente tiene una sospecha o la seguridad que ha sido victima de un robo,
un fraude.

Auditoria Estados Financieros: el objetivo es dar una opinin sobre los estados financieros , si
estos han sido preparados bajo PCGA/IFRS.

2.- Fraude en los estados financieros:

Es la tergiversacin intencional de la posicin financiera de la empresa a travs de la

inexactitud o la emisin de ciertas transacciones o revelaciones en los estados financieros.

3.- El fraude se disea para engaar a los usuarios de los estados financieros, tales como
propietarios, inversionistas, acreedores, fisco u otras personas que dependen de la informacin
de los estados financieros para tomar decisiones.

4.- Este tipo de fraude es generalmente perpetrado por los altos ejecutivos de la compaa,
cuya remuneracin esta vinculada a los resultados de la empresay cuya posicin depende de
cumplir ciertas metas u objetivos financieros.

5.- La auditoria a los estados financieros abarca el balance general, el estado de resultado, el
flujo de efectivo, el objetivo es saber si han sido preparado bajos las normas locales o IFRS, el
resultado final es la emisin de un informe, en donde el auditor da a conocer su opinin.

6.- El auditor forense requiere que tenga un entrenamiento en la deteccin de fraudes o robos,
examina los sistemas de control interno para detectar posibles deficiencias en los controles
para proteger los activos y la exactitud de sus pasivos.

7.- La auditora forense es aquella labor que se enfoca en la prevencin y deteccin del fraude
financiero, por ello el producto de su trabajo es puesto a disposicin de la justicia que se
encargar de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos (corrupcin financiera, pblica
o privada)

8.- El Instituto Americano de Contadores Pblicos, clasifica la actividad del auditor forense en
dos grandes categoras:

Servicios de investigacin, implica identificar activos, fraudes y robos

Servicios de litigio, esto involucra recoleccin de pruebas y dar testimonio en un
tribunal.

9.- DIFERENCIAS AUDITORIA FORENSE Y AAUDITORIA A LOS EE.FF.

TIPO FORENSE ESTADOS FINANCIEROS

TIEMPO ESPECIFICO REGULAR 1 AO
ALCANCE TEMA PARICULAR EXAMEN GENERAL
OBJETIVO DESCUBRIR FRAUDE OPINION
RELACION ADVERSATIVA NO ADVERSATIVA
METODOLOGIA TECNICAS-FRAUDES NAGAS
SEPTIEMBRE 21-22

AUDITORIAS DE SISTEMAS: CALIDAD Y TIPOS DE SISTEMAS

1.- Una auditoria es una actividad de informacin, mediante la cual puede verificar el
cumplimiento de un Sistema de Calidad establecido y la efectividad del sistema y, en caso
contrario, evaluar la necesidad de una mejora o de una accin correctiva.

2.- Existe un sistema de calidad previamente establecido, el sistema es el adecuado y se

cumple el sistema.

3.- El sistema de calidad esta documentado, Manual de Calidad, Procedimientos, Instrucciones,

etc:.

4.- Las auditorias de calidad pueden ser internas, externas, pueden cubrir la totalidad o una
parte del proceso, sistema o producto.

5.- La auditoria del Sistema de Calidad de una empresa es una actividad que se realiza para
comprobar, mediante el examen y la evaluacin de evidencias objetivas, que el sistema de
calidad es el adecuado y ha sido desarrollado, documentado y efectivamente implementado de
acuerdo a los requisitos especificados.

6.- Auditoras de Productividad:

a) Cumplimiento de las reglas

b) Saber que tan efectiva es la aplicacin de las reglas
c) Que tan adecuadas son las reglas para alcanzar las metas de la organizacin.

7.- Auditoras de Sistemas:

a) Lnea de producto
b) reas de proceso
c) Departamentos funcionales
d) Sistemas de calidad
e) Establecimientos de manufacturas
f) Clientes
g) Proyectos especficos
h) Anlisis de tiempo

8.- Las series de Normas Internacionales ISO 900 e ISO 14000 ponen nfasis en la importancia
de las auditorias como una herramienta de gestin para el seguimiento y verificacin de la
implementacin eficaz de una poltica de organizacin para la gestin de calidad y/o ambiental.

Las auditorias son tambin una parte esencial de las actividades de evaluacin de la
conformidad, tal como certificacin o registro, y de la evaluacin y vigilancia de la cadena de
suministro.

Esta Norma Internacional proporciona orientacin sobre la gestin de los programas de

auditora, la realizacin de auditorias internas o externas del sistema de gestin de calidad y/o
medio ambiental.

Las normas pretender ser flexibles, dependiendo del tamao, naturaleza y complejidad de las
organizaciones que se van auditar.
AUDITORIA DE GESTION DE CALIDAD ISO 9001 2015

3.3.2 Mejora continua: actividad recurrente para mejorar el rendimiento de

una organizacin.

3.6.9 No conformidad (NC) incumplimiento de un requisito.

3.8.3 Evidencia objetiva: datos que respaldan la existencia o veracidad de

algo

3.12.2 Accin correctiva, accin para eliminar la causa de una no

conformidad y para prevenir la recurrencia

3.12.3 Correccin accin para eliminar una no conformidad detectada.

3.13.1 Auditora: proceso sistemtico, independiente y documentado para

la obtencin de evidencia objetiva, se puede evaluar en forma
documentada para determinar el grado en que se cumplen los
criterios de auditora.

3.8 Auditor, persona con la competencia necesaria para llevar a cabo un

Proceso de auditoria

3.9 El equipo de auditoria una o ms personas capacitadas que llevan a

Cabo una auditora

3.12 Plan de Auditoria: descripcin de las actividades y de los detalles

3.13 Alcance de la auditoria: extensin y lmites

Relacin: Auditoria Interna: Planificacin Anual: Informe de Sistema

De Gestin de Calidad:

Requisitos: CLON: CLIENTES, LEGALIDAD,

ORGANIZACIN,NORMATIVA

9.22 La organizacin debe elaborar un plan de auditoria interna anual

Implementacin de un programa de auditoria interna

Frecuencia
Mtodos
Recursos
Responsable
Informe
Alcance
Resultados: A la alta direccin de la organizacin para el proceso de toma de
decisiones.
 AUDITORIA DE GESTION DE CALIDAD 14 SEPTBRE 2017
DE ALGUNOS INDICADORES

1.- SISTEMA EDUCACIONAL : NIOS EN PRIMERA BASICO

2.- SISTEMA EDUCACIONAL: MTS2/NIOS ESTUDIANDO

3.- INGRESO PERCAPITA DEL PAIS: SERIE DE AOS

4.- RENTABILIDAD DE LAS ACCIONES ( S.A.A.)

5.- DIVIDENDOS PAGADOS

6.- COSTO DE PRODUCCION LIBRA DE COBRE

7.- VENTAS CUADRO COMPARATIVO POR AOS

8.- NUMEROS DE PROFESORES POR ALUMNOS

9.- SUELDO PROMEDIO POR SECTOR

10.- MUERTES POR TIPO DE ENFERMEDAD

11.- NUMERO DE DENUNCIAS POR TIPO DE DELITO

12.- CANTIDAD DE RECLAMOS POR PRODUCTOS

13.- ALUMNOS QUE SE RETIRAN DE CARRERA

14.- ALUMNOS REPROBADOS/ POR ASIGNATURA/POR TITULACION

15.- DECLARACIONES DE RENTAS OBSERVADAS

16.- DECLARACIONES DE IVA OBSERVADAS

17.- CANTIDAD DE DENUNCIAS POR INFRACCIONES LABORALES

20.- ACCIDENTES POR CHOFERES EN ESTADO DE EBRIEDAD

21.- CANTIDAD DE MATRIMONIOS CIVILES

22.- CANTIDAD DE UNION CIVIL DE PAREJAS

SOBRE ESTE RESUMEN SER LA SEGUNDA EVALUACION

LAS PREGUNTAS CLAVES DE LA AUDITORIA DE GESTION DE CALIDAD

1.- Definicin de Auditoria de Calidad:

Definicin segn Norma ISO 9000:2000

Proceso sistemtico, independiente y documentado para obtener evidencias de

la auditoria y evaluarla de manera objetiva, con el fin de determinar la extensin
en que se cumplen los criterios de auditoria.

Criterios de auditoria: conjunto de polticas, procedimientos o requisitos

utilizados como referencia, se trata de un examen metdico que se realiza para
determinar si las actividades y resultados a la calidad satisfacen las
disposiciones previamente establecidas.

La extensin se refiere a la profundidad, en trminos de tiempo y de temas a

cubrir o auditar. ( previamente establecidos entre el ente auditado y el auditor)

Claves: examen metdico e independiente que se realiza para determinar si las

actividades y resultados relativos a la calidad cumplen las disposiciones
previamente establecidas, y si estas disposiciones se llevan a cabo en forma
efectiva y si son adecuadas para alcanzar los objetivos establecidos.

Los objetivos estn previamente establecidos en los planes estratgicos.

Evaluacin de la conformidad con los requisitos establecidos por medio de la

observacin e informe, acompaado cuando sea apropiado por medicin,
ensayo, prueba o comparacin con patrones establecidos.

Una auditoria es una actividad de informacin, mediante la cual puede

verificarse el cumplimiento del SGC establecido y la efectividad de dicho
sistema y, en caso contrario, evaluar la necesidad de una mejora o accin
correctiva.

No se trata de una actividad cuyo fin sea la bsqueda de culpables.

De la definicin podemos deducir los siguientes aspectos:

a) Existe un SGC previamente establecido

b) Se cumple el SGC
c) El SGC es el adecuado

El SGC estar respaldado, en una serie de documentado, tales como el Manual

de Calidad, Procedimientos, Instrucciones, etc.:

El Manual de Calidad es la filosofa de la empresa, seala el QUE

Procedimiento e Instrucciones, en donde se describe el detalle, la forma de

llevar a cabo lo indicado en el Manual de Calidad, indica el COMO
2.- La auditoria de la calidad se realiza de acuerdo a un mtodo preestablecido,
que se documenta en un procedimiento de realizacin de auditorias de la
calidad.

La auditoria es un proceso independiente, se debe desarrollar por personas que

no tengan responsabilidad directa sobre el rea, proceso o producto examinado.

Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas, polticas,

normas y procedimientos, detectar desviaciones e identificar posibles acciones
correctivas.

Accin y efectos de administrar los recursos humanos, tecnolgicos y

financieros de una organizacin, con la finalidad de cumplir con los objetivos y
metas.

Para realizar una Auditoria de Gestin de Calidad es necesario que la

organizacin aplique los principios bsicos de todo proceso de gestin:

Planificacin, el como se desarrollaran las cosas

Productividad, la accin
Medicin: el existo o fracaso
Mejoramiento

PLANEACIONACTUACIONMEDICIONMEJORAS
PLANEARHACERVERIFICARACTUARPLANEAR:

EN RESUMEN UN TODO CONTINUO:

3.- Una auditoria de calidad permite evaluar el grado de cumplimiento de los

requisitos definidos en el manual de calidad, en el manual de procedimientos y
en las normas adoptadas, para detectar aquellas reas o actividades que no
cumplen los criterios establecidos, y si estas disposiciones se llevan a cabo de
forma efectiva y son adecuadas para alcanzar los objetivos establecidos

REGLAS FUNDAMENTALES PARA LA REALIZACIN DE UNA AUDITORIA:

* Las auditorias deben proporcionar informacin para tomar decisiones

* Los auditores deben estar calificados

* Las mediciones deben realizarse de acuerdo a los requisitos definidos

* Las conclusiones deben estar basadas en hechos

Principios de Auditoria:

La auditoria depende de varios principios. Estos hacen de la auditoria una

herramienta eficaz y fiable en apoyo de las polticas y control de gestin,
proporcionando informacin sobre la cual una organizacin puede actuar para
mejorar su desempeo. La adhesin a estos principios es un requisito previo
para proporcionar conclusiones de la auditoria que sean pertinentes y
suficientes, y para permitir a los auditores trabajar independientemente entre s
para alcanzar conclusiones similares en circunstancias parecidas y comunes.
Los principios siguientes se refieren a los auditores:

Conducta tica, el fundamento de toda profesin, confianza, integridad,

confidencialidad y discrecin.
Presentacin ecunime: la obligacin de informar con veracidad y
exactitud
Debido cuidado profesional: la aplicacin de diligencia y juicio al auditar
Independencia
Enfoque basado en evidencia

4.- La auditoria es una herramienta que determina la eficacia de las acciones

establecidas para alcanzar los objetivos de calidad, evaluando si es necesario
introducir las mejoras en las actuaciones.

No cumplir los objetivos implica no alcanzar la calidad previamente definida.

PASOS VINCULANTES:

CONTROL INTERNOCONTROL DE GESTIONAUDITORIA DE

GESTIONXITO: MANUAL DE CALIDADPLAN DESARROLLO
ESTRATEGICO.

5.- Definiciones claves:

EFICACIA: HACER LAS COSAS CORRECTAS: CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS

EFICIENCIA: HACER LAS COSAS CORRECTAMENTE CON EL MENOR USO DE

POSIBLE DE RECURSOS.: OBTENCION DE BIENES Y SERVICIOS CON UN
MANEJO RACIONAL DE RECURSOS

EFECTIVIDAD_= EFICACIA MAS EFICIENCIA

ECONOMIA: OBTENCION DE BIENES Y SERVICIOS SIN SACRIFICIO DE

CALIDAD, AL MENOR COSTO.

Objetivo: rebajar costo y no disminuir la calidad.

REQUISITOS: Manuales, Procedimientos, Instrucciones

COMPARACION: OBSERVACIONES
EVIDENCIAS: Fsica, Entrevistas, Documentos de Trabajo, Patrones
HALLAZGOS: ANALISIS=CONCLUSIONES

6.- Tipos de auditoria:

Auditoria interna o de primera parte: son las realizadas por la propia

organizacin para fines internos ( detectar oportunidades de mejora)
Proporciona informacin para la direccin y para las acciones correctivas,
preventivas o de mejora.

Debe corresponder a una planificacin anual, dotada de recursos necesarios

para su implementacin, con informes a la mxima autoridad de la organizacin.

Auditoria externa de segunda parte: se lleva a cabo por partes que tienen un
inters en la organizacin, tales como clientes.

Proporciona confianza al cliente en la organizacin suministradora.

Auditoria externa de tercera parte: se lleva a cabo por organizaciones

independientes externas: Estas proporcionan la certificacin o el registro de
conformidad con los requisitos de una norma (certificacin), renovacin de una
certificacin.

Proporciona confianza en los clientes potenciales de la organizacin.

Uno de los objetivos concretos de la auditoria de calidad es evaluar si es

necesario introducir mejoras, ya que la deteccin de las deficiencias nos permite
corregir y adecuar el sistema de calidad, y avanzar hacia la mejora contina.

En una auditoria se detectan no conformidad, es decir discrepancias entre lo

que exige la Norma de Referencia y se define en el Manual de Calidad y
documentos anexos, o entre stos y la forma de operar en la realidad.

Evidencias: informacin verificable objetivamente que permite determinar si el

sistema se ajusta a los criterios o valores previamente definidos en el Plan de
Calidad.

Los conceptos a verificar en una auditoria de Calidad (entre otros)

Que los procedimientos estn en su lugar de aplicacin

Que los procedimientos son los adecuados a la funcin

Que el personal est debidamente capacitado en los procedimientos

correspondientes.

Que lo realizado es de acuerdo a lo documentado.

6.- Frecuencias de las auditoras:

Evaluacin inicial de proveedor/cliente para establecer relaciones contractuales

Verificacin durante una relacin contractual, verificar del sistema de la calidad

del proveedor/cliente satisface los requisitos especficos y esta implementado el
Manuel de Calidad.

Verificaciones internas de que el sistema de la calidad satisface los requisitos

especificados.

Cambios en el sistema de la calidad por cambios disposiciones legales

Verificar y seguimiento de auditorias anteriores

Seguimiento o renovacin de certificaciones.

7.- Las 3 C de la auditoria de calidad.

Conformidad- Concordancia Cumplimiento

Conformidad: Evala la eficacia del SGC, compara el Manual de Calidad con la

Norma ISO

Concordancia: evala la eficiencia del la implementacin del SGC: compara los

procedimientos generales con la Norma ISO

Cumplimiento: Evala la efectividad del SGC, compara los procedimientos con

las actividades que se realizan

8.- Alcance y objetivos:

OBJETIVOS:

Evaluar el cumplimiento de metas y resultados sealados en los programas,

proyectos u operaciones de los organismos sujetos a control.
Analizar los costos de los servicios y/o productos

Evaluar la eficiencia en el uso de los recursos de las entidades.

BENEFICIOS:

Identificar reas problemticas, causas relacionadas y las alternativas para

mejorar.

Localizar las oportunidades para eliminar deficiencias

Identificar los criterios para medir el logro de metas y objetivos,

Verificacin del cumplimiento de legislacin

Verificar las necesidades de capacitacin del personal

AUDITORIA DE UN PROCESO: COMBINACION DE UN CONJUNTO DE

RECURSOS: Maquinaria, Mtodos, Mediciones, Ambiente, Materiales y Mano de
Obra.

El xito depende de la correcta armona, las fallas depende de la relacin entre

todos los factores, con diferentes grados de especificacin.

Qu se va auditar, todo el SGC, una parte del SGC, un proceso, un sector, un

producto o servicio.

Para que se va auditar:

Para certificar, Para identificar oportunidades de mejoras, Para cumplir el plan
de Auditorias, acuerdan con el auditado.

9.- Objetivos que persiguen las auditorias de Gestin de Calidad

Verificar si se cumplen los requisitos del sistema de gestin de calidad

Verificar si el sistema de gestin de calidad es efectivo

Cumplir con los requisitos reglamentarios

Dar oportunidades a la organizacin auditada de incorporar a la organizacin a

un registro de organizaciones certificadas.
10.- Cuando Hacer la auditoria:

Siempre que se necesite evaluar el sistema de calidad implementado.

Antes de adjudicar un contrato de servicio u orden de compra, para ver si el

proveedor cumple con los requisitos que se hayan planteado en un contrato.

Despus de adjudicado un contrato u orden de compra y comenzando el

programa de gestin de calidad.

Despus de realizadas modificaciones en los procedimientos.

Cuando se necesita certificar las acciones correctivas.

11.- Programas de auditorias: todas las organizaciones que establecen un SGC,

debern crear un programa de auditorias.

Elementos necesarios en un programa de auditorias:

Declaracin de poltica y compromiso de la alta direccin

Disponibilidad de recursos

Responsabilidad del programa ( Auditor Jefe)

CUALIDADES Y REQUISITOS DE LOS AUDITORES

INDEPENDENCIA
COMPETENCIA
DEBIDO CUIDADO
DELIGENCIA PROFESIONAL
CAPACIDAD

Procedimientos escritos y tcnicas adecuadas para hacer la auditoria

Equipo auditor para cada auditoria con responsables correspondientes y

competentes.

Responsabilidades de los Auditores

Responsabilidades de los clientes

12.- Etapas de una auditoria:

Preparacin o Planificacin, Realizacin, Informe y Seguimiento

OTRA CLASIFICACION

FASE 1: FASE DE PLANEACION Y ESTUDIO PRELIMINAR=> ANALISIS

ESTRATEGICO=> EVALUAR EL CONTROL INTERNO

PLAN Y PROGRAMA

FASE 2: FASE DE EJECUCION=> HALLAZGOS

FASE 3: FASE DE INFORME => EVIDENCIA, PAPELES DE TRABAJO

FASE 4: INFORME Y FASE DE SEGUIMIENTO

13.- Programas de auditoria, Tcnicas de auditoria y Procedimientos de auditoria

Los procedimientos son las acciones especializadas utilizadas por los auditores
para obtener las evidencias necesarias y formarse un juicio profesional y
objetivo sobre la materia examinada.

Tcnicas: verbales, documentales, escritas, fsicas, oculares.

Tcnicas verbales: indagacin, encuestas y cuestionarios

Observaciones: permite verificar en forma directa y paralela la manera como los

responsables desarrollan o documentan los procesos o procedimientos

Comprobacin: consiste en obtener informacin escrita para soportar las

afirmaciones.

Inspeccin, es el reconocimiento real sobre hechos o situaciones.

ANALISIS

CONCILIACION

CONFIRMACION

CALCULO

TABULACION

13.- A lo largo de la evaluacin, se busca evidencias objetivas para respaldar la

no conformidad, a travs de entrevistas, examen de documentos y observacin
de actividades.

Evidencias objetiva: es el comprobante o documento de un hecho relativo a la

calidad de un bien o servicio o a la implantacin de un sistema de calidad.
Una evidencia objetiva se basa en observaciones, medidas o ensayos que son
verificables.

14.- Origen de la evidencias:

Entrevistas, Revisin de la documentacin, Observacin, Resultado de
mediciones.

15.- No conformidad: Es la no satisfaccin de un requisito especificas.

Existen No Conformidad: Menores, Mayores y Crticas

16.- Informe de auditoria: El auditor jefe es responsable de elaborar un informe

preciso y completo:

Contenidos:
N de informe, rea auditado, Lugar y fecha, Lista del equipo auditor, Personal
Contactado, Documentos de Referencia, Objetivos y Alcance, Resumen del
proceso seguido, Resumen de No Conformidades, Conclusiones, Segurencias,
Declaracin de confidencialidad de los contenidos
Firmas respectivas.

17.- Por qu utilizar indicadores?

Obtener informacin rpida

Permite hacer comparaciones
Permite hacer estimaciones
Es fcil visualizar, sea su presentacin numrica o grfica.

18.- Construccin de indicadores: factores a considerar:

OBJETIVO: QU SE QUIERE MEDIR?

INFORMACIN CON QUE INFORMACIN SE CUENTA?

DE DONDE SE OBTENDRA LA INFORMACION?

ALCANCE A QU NIVEL DE PROFUNDIDAD SE QUIERE LLEGAR?

LOS INDICADORES PUEDEN MEDIR:

PLAN ESTRATEGICO: Objetivos corporativos de largo plazo

PLANES TACTICOS: Objetivos estratgicos de mediano plazo
PLANES OPERATIVOS: Objetivos funcionales a corto plazo

19.- Cualidades de los Indicadores:

Medibles y cuantificables: oportunos, coherentes y consistentes, concreto y

objetivos: econmicos y comprobables.

20.- Hallazgo de auditoria:

Situacin deficiente y relevante que se determina por medio de la aplicacin de

los procedimientos de auditoria.

En reas consideradas como crticas y por lo tanto examinadas.

Estructurado de acuerdo con determinados atributos (condicin, criterio, causa
y efecto)

De inters para la organizacin auditada.

Condicin: LO QUE ES

Efecto: LA CONSECUENCIA

Criterio: LO QUE DEBE SER

Causa: POR QUE SUCEDE