24 F004-P006-GFPI GUIA No. 24 RIESGO Y CONTROL INTERNO - CONT PDF

Versin: 02
SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

SISTEMA INTEGRADO DE GESTIN Cdigo: -GFPI-F-019
Procedimiento Ejecucin de la Formacin Profesional Integral
GUA DE APRENDIZAJE
GUA DE APRENDIZAJE N24

RIESGO Y CONTROL INTERNO
1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE
Programa de Formacin: Cdigo: 123112

Tecnlogo En Versin: 100
Contabilidad Y Finanzas
Nombre del Proyecto:
Sistemas de informacin
contables de proyeccin y
Cdigo: 252470
presupuestacin
financiera para entes
econmicos.
Fase del proyecto:
Desarrollar modelos de decisin financiera que
promuevan el crecimiento empresarial y la
permanencia del ente econmico en el sector al que
pertenece.
Actividad (es) de Ambiente de MATERIALES DE FORMACIN
Aprendizaje: formacin DEVOLUTIVO CONSUMIBLE
ESCENARIO (Herramienta (unidades
1. Identificar la - equipo) empleadas
materialidad y el riesgo durante el
en el proceso de programa)
auditora, as mismo
relacionar los
componentes
Actividad (es) del
requeridos para la
Proyecto:
elaboracin del informe
Establecer el sistema de
de riesgos de la
control contable y
organizacin.
financiero de acuerdo a
2. Emplear los
las normas, polticas y
instrumentos de control
procedimientos
interno para verificar la
organizacionales.
confiabilidad de la
informacin en la
organizacin.
3. Discriminar los
procedimientos de
control interno para la
evaluacin de la gestin
en la organizacin.
4. Relacionar la aplicacin
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GUA DE APRENDIZAJE
de las normas de control

interno de acuerdo con los
procedimientos y polticas
organizacionales.
Resultados de Competencia: Aula, Un (1) Por tratarse de

Aprendizaje: 210301030 Validar la Biblioteca Sena, Computador tecnologa
21030103004 Identificar aplicacin de las fases y Biblioteca porttil por blanda no se
las polticas y procedimientos de control Virtual cada 5 utilizan
procedimientos de interno de la gestin Sena, aprendices. materiales
control interno de la financiera de acuerdo con Internet, consumibles y la
organizacin para polticas organizacionales. Trabajo extra informacin se
evaluacin de la gestin. aula. transmite por la
21030103006 Elaborar el plataforma
mapa de riesgo Blackboard
organizacional con las
inconsistencias
encontradas para
reprogramacin del
control interno.
21030103007 Reportar
las inconsistencias
encontradas segn
normas vigentes y
organizacionales.
21030103009 Demostrar
seguridad y transparencia
en los informes de
inconsistencias y riesgos
de la organizacin para el
mejoramiento continuo
del control interno.
24020150006 Asumir 240201500 Promover la Aula, Un (1) Por tratarse de
responsablemente los interaccin idnea consigo Biblioteca Sena, Computador tecnologa
criterios de preservacin mismo, con los dems y Biblioteca porttil por blanda no se
y conservacin del medio Virtual cada 5 utilizan
con la naturaleza en los
ambiente y de desarrollo Sena, aprendices. materiales
sostenible, en el ejercicio contextos social y laboral Internet, consumibles y la
de su desempeo laboral y social. Trabajo extra informacin se
y social. aula. transmite por la
2402015007 Generar plataforma
hbitos saludables en su Blackboard
estilo de vida para
garantizar la prevencin
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de riesgos ocupacionales
de acuerdo con el
diagnostico de su
condicin fsica individual
y la naturaleza y
complejidad de su
desempeo laboral
24020150106 240201501 Comprender Aula, Un (1) Por tratarse de
Comunicarse en tareas textos en ingles en forma Biblioteca Sena, Computador tecnologa
sencillas y habituales que escrita y auditiva. Biblioteca porttil por blanda no se
requieren un intercambio Virtual cada 5 utilizan
simple y directo de Sena, aprendices. materiales
informacin cotidiana y Internet, consumibles y la
tcnica. Trabajo extra informacin se
24020150107 Realizar aula. transmite por la
intercambios sociales y plataforma
prcticos muy breves, con Blackboard
un vocabulario suficiente
para hacer una
exposicin o mantener
una conversacin sencilla
sobre temas tcnicos
Duracin Fase: Modalidad de Formacin:
120 Horas Presencial -
Duracin Gua: Desescolarizada Virtual
80 Horas
Semana 46
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GUA DE APRENDIZAJE
2. INTRODUCCIN
Apreciado Aprendiz!
Esta gua le orientar en su
proceso auto formativo sobre el
tema basada en riesgos y el
control interno dentro de las
organizaciones. El estudio de sta
gua contribuir al desarrollo de la
competencia laboral denominada
Validar la aplicacin de las fases y
procedimientos de control interno
de la gestin financiera de
acuerdo con polticas organizacionales.
Se hace necesario que antes de iniciar con el desarrollo de la presente gua pueda en su rol de aprendiz
evaluar que conocimientos previos ha logrado asimilar sobre Control interno para as poder continuar en
la profundizacin de los conocimientos de riesgos de auditora sobre los cuales descansa el objeto del
presente estudio.
El contenido de esta gua plantear un tema en evolucin: cmo est cambiando el modelo bsico de la
auditoria. Desde uno entendido como riesgos de auditora (inherente, de deteccin, de control) hacia otro
completamente nuevo, alrededor de los riesgos de negocio (riesgos de independencia enfocado al auto-
inters, auto-revisin; riesgo de fraude y error; riesgo de auditora)
As mismo, se hace necesario indicar que el proceso de administracin de riesgos actual, comprende las
fases de identificacin, valoracin, control, explotacin, financiacin y monitoreo. Bajo estos parmetros
se estructura en la organizacin el mapa de riesgos.
Al terminar el estudio de esta gua, se estar en capacidad de comprender la importancia del control
interno en una organizacin para aplicar a los problemas y factores de riesgo a fin de reducir, prevenir,
detectar, corregir errores e irregularidades y contribuir a que se tomen las acciones acertadas con
resultados positivos a favor de la organizacin.
Cuando se pelea por el control de una espada, siempre gana quien sostiene la empuadura.
Neal Stephenson - Escritor Estadunidense
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3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
3.1 Actividades de Reflexin inicial.
ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

1.- Informe escrito
2.- Cuadro sinptico
3.- Indagacin
Tiempo invertido en el desarrollo de la actividad
PRESENCIAL DESESCOLARIZADA VIRTUAL
2 Horas 2 Horas 1 Horas
3.1.1 En su ncleo familiar como en toda organizacin o grupo organizado, establecen normas para el
buen funcionamiento. Elabore un informe indicando:
Cuntos tipos de normas han establecido en su hogar?
Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar?
Se ejerce algn tipo de control para el cumplimiento de las normas?
Con que frecuencia se rene el grupo familiar para revisar las normas establecidas?
3.1.2 Indague con amigos suyos que sean empresarios y pregnteles tres factores de riesgo que
consideran de la mayor importancia para proteger su negocio.
3.1.3 As mismo pregnteles a cada uno sobre tres medidas de control interno que han implementado
ante eventuales prdidas en su negocio.
3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para el aprendizaje.
3.2.1 Comparta la informacin obtenida con los integrantes de su

GAES aplicando la tcnica de lluvia de ideas, (se sugiere que cada
aprendiz escriba en un papel un riesgo) y posteriormente se
establezcan las diferencias y semejanzas de la actividad realizada por
cada uno, finalmente por GAES socialice y guarde en el portafolio de
evidencias las actividades realizadas.
El trabajo individual y grupal debe quedar consignado en su portafolio de evidencias, el cual se constituye
en la herramienta que le permitir recapitular, evaluar y reconstruir cada una de las evidencias del
aprendizaje.
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GUA DE APRENDIZAJE
3.3. Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y Teorizacin).

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 1
Discriminar los procedimientos de Control 1.- Matriz conceptual
interno para la evaluacin de la gestin en 2.- Cuadro comparativo
la organizacin: 3.- Informe escrito
Plegable
4.- Mapa mental/ trabajo colaborativo
PRESENCIAL DESESCOLARIZADA PRESENCIAL
3.3.1 Elabore una matriz conceptual sobre Control Interno, que contenga:
Definicin
Objetivos que persigue
Principios del Control Interno
Componentes del Control Interno
Limitaciones
Clases de control
Modelos de Control Interno
Riesgos del Control Interno
3.3.2 Establezca mediante un cuadro comparativo los modelos de Control Interno (MECI, COSO Y
COCO). Ingrese al sitio web propuesto en la Cibergrafa y con su GAES debe preparar una
matriz conceptual referente al Marco de gestin integral de riesgo COSO III o ERM
(Enterprise Risk Management ) el cual fue publicado en el ao 2004.
3.3.3 Describa mediante un informe escrito, el procedimiento de Control interno para evaluar la
gestin de la empresa, apyese en el numeral 3.3.1
3.3.4 Renase con su GAES y socialicen el trabajo realizado, comparen la informacin obtenida y
construyan de manera colaborativa un mapa mental con la informacin del grupo,
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GUA DE APRENDIZAJE
preprenlo para presentarlo ante el gran grupo.
3.3.5. Guarde en su portafolio las evidencias de las actividades realizadas.
3.4. Actividades de transferencia del conocimiento:
Actividad de Aprendizaje No. 2

Estrategias (Didcticas Activas)
1. Ensayo
2. Propuesta escrita
3.4.1 Realice un ensayo de la informacin que usted logro obtener para establecer la importancia de
Control interno, limitaciones, riesgos, papeles de trabajo, pruebas sustantivas, pruebas de
cumplimiento y prepare su presentacin.
3.4.2 Consulte los aspectos a tener en cuenta para la oferta de servicios profesionales como auditor
independiente, elabore la propuesta.
3.4.3 Establezca el sistema de control contable y financiero de acuerdo a las normas, polticas y
procedimientos organizacionales y el informe del proceso de auditora al proyecto formativo, de
acuerdo a las indicaciones de su instructor.
Nota: Organice el desarrollo de esta actividad, gurdelo en su portafolio de evidencias y tngalo

disponible al momento de la socializacin en aula.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No. 3 1.- Cuestionario
2.- Exposicin
Emplear los instrumentos de control interno para 3.- Mesa redonda
verificar la confiabilidad de la informacin en la 4.-Simulacin
organizacin. Tiempo invertido en el desarrollo de la
actividad
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GUA DE APRENDIZAJE
3.3.1 Previa consulta a la bibliografa propuesta para esta actividad se requiere elaborar por GAES un
cuestionario de control interno para ser aplicado a las reas de tesorera, de compras y suministros,
de nmina, de contabilidad y de ventas. Posteriormente preparar exposicin grupal.
3.3.2 Por GAES discutir en mesa redonda el siguiente interrogante escogiendo la mejor opcin de las
cuatro indicadas.
La segregacin apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separacin de:

1. Las funciones de autorizacin, registro de libros y custodia
2. Las funciones de autorizacin, ejecucin y pago
3. Las funciones de recibo, despacho y custodia
4. Las funciones de autorizacin, aprobacin y ejecucin
3.3.3 Por GAES hacer la lectura al siguiente caso y responder a las preguntas que aparecen al final;
posteriormente hacer una simulacin y se darn las conclusiones.
En el Teatro Barajas el cajero ubicado en una ventanilla a la entrada, recibe efectivo de los clientes y
maneja una mquina que arroja tiquetes reenumerados.
Al entrar al teatro, los clientes entregan el tiquete al empleado que est en la puerta, a 15 metros
aproximadamente de la ventanilla a la entrada del corredor del teatro. El empleado rompe el tiquete
por la mitad, abre la puerta para que entre el cliente y le devuelve la otra mitad. La primera mitad del
tiquete es arrojada por el empleado a una caja cerrada.
a. Qu controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo?

b. Qu pasos debe dar regularmente el gerente u otro supervisor para dar mxima efectividad a
estos controles?
c. Suponga que el cajero y el empleado en la puerta deciden ponerse de acuerdo para sustraer
ingresos de efectivo. Qu accin podran efectuar?
d. A partir del supuesto hecho en c) de colusin entre el cajero y el empleado en la puerta Qu tipos
de controles permitirn probablemente revelar el desfalco?
3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No.4
Estrategias (Didcticas Activas)

3. Cuadro comparativo
4. Flujo grama
5. Socializacin
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GUA DE APRENDIZAJE
3.3.1 Con respecto a su proyecto formativo elabore un cuadro comparativo en donde se clasifiquen los
riesgos en cuatro grupos de acuerdo a los siguientes parmetros:
Riesgos ambientales, riesgos legislativos, riesgos sociales y riesgos internos de la organizacin.
3.3.2 Implemente para su proyecto formativo mecanismos de control interno
3.3.3 Actualice su Proyecto formativo con la elaboracin del mapa de riesgos organizacional.
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GUA DE APRENDIZAJE
3.5 Actividades de evaluacin
Tcnicas e instrumentos
Evidencias de aprendizaje Criterios de evaluacin de evaluacin
Conceptualiza correctamente Cuestionarios y Listas de
acerca de auditora, objetivos, chequeo
De Conocimiento: alcance, tipos de auditora,
Responde preguntas sobre: normas de auditoria
Auditoria, su definicin, objetivos, Identifica en su entorno las
alcance, diferentes clases de auditora y
Tipos de auditora y normas de describe las caractersticas de
auditoria cada una de ellas.
Tcnicas de auditoria Identifica y describe las normas
Entes econmicos y tipos de de auditora generalmente
organizacin aceptadas.
En estudios de caso aplica Identifica cada una de las
Auditora integral. tcnicas de auditora y su
De Desempeo: aplicacin diferentes
Se observa que relaciona e situaciones de la organizacin.
interpreta las normas aplicables al Diferencia los entes
proceso de auditora. econmicos existentes y los
De Producto: tipos de organizacin.
Presenta informe de Auditora, de Realiza talleres que le permiten
acuerdo con las normas de auditora aplicar los conocimientos
de general aceptacin. adquiridos en esta rea.
Demuestra transparencia en la
De Conocimiento: aplicacin de las diferentes
tcnicas de auditora
Elabora mapa conceptual sobre los
tipos de informes de auditora en
control interno.
De Desempeo:
Elabora Cuadro comparativo sobre

modelos de carta de gerencia.
De Producto:
Aplica lista de chequeo para verificar

las actividades de la gua.
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GUA DE APRENDIZAJE
Actualizar su Proyecto con la

elaboracin del mapa de riesgos e
implementacin de un sistema de
control interno.
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4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE
Materiales de formacin AMBIENTES DE

Materiales de formacin
devolutivos: Talento Humano (Instructores) APRENDIZAJE
(consumibles)
(Equipos/Herramientas) TIPIFICADOS
ESCENARIO (Aula,
ACTIVIDADES DURACI
Laboratorio, taller, unidad
DEL N
productiva) y elementos y
PROYECTO (Horas)
Descripcin Cantidad Descripcin Cantidad Especialidad Cantidad condiciones de seguridad
industrial, salud
ocupacional y medio
ambiente
Establecer el No aplica
sistema de por tratarse
control de
contable y tecnologa Equipo Aula,
financiero de Computador blanda no se interdisciplinario Biblioteca Sena,
acuerdo a las porttil por utiliza de formacin Biblioteca Virtual
80 1 NA 1
normas, cada 5 materiales contabilidad, Sena,
polticas y aprendices consumibles finanzas e Internet,
procedimient y la impuestos Trabajo extra aula.
os informacin
organizacional se trasmite
es. (A11) por la
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plataforma
Blackboard
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5. GLOSARIO DE TERMINOS
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6. REFERENTES BIBLIOGRFICOS
Componente: Componente es una divisin, rama, subsidiaria, negocio conjunto, compaa asociada u otra
entidad cuya informacin financiera se incluya en los estados financieros auditados por el auditor
principal.
Falta de certeza: Una falta de certeza se refiere a un asunto cuyo resultado depende de acciones o
eventos futuros no bajo el control directo de la entidad pero que puede afectar a los estados financieros.
Estimacin contable: Una estimacin contable es una aproximacin del monto de una partida en ausencia
de un medio preciso de cuantificacin.
Incumplimiento: El trmino incumplimiento se usa para referirse a actos de omisin o comisin por parte
de la entidad que se est siendo auditada, ya sea en forma intencional o no intencional, y que son
contrarios a las leyes y reglamentos vigentes.
Papeles de trabajo: Los papeles de trabajo pueden ser en forma de datos almacenados en papel, pelcula,
medios electrnicos u otros medios
Control interno: . Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la direccin y el resto del
personal de una entidad para proporcionar al logro de los objetivos siguientes: Confiabilidad de la
informacin, Eficiencia y eficacia de las operaciones, Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas
establecidas y Control de los recursos de todo tipo, a disposicin de la entidad.
Riesgo: Es una condicin desventajosa cuya tendencia es conocida, se identifica donde se encuentran las
dificultades y cul es el beneficio, permitiendo la determinacin de una probabilidad histrica en las
ventas.
Riesgo de auditora: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades

importantes.
Riesgo financiero: Es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir los costos financieros y est asociado
al crecimiento de los costos financieros fijos de la empresa, a cambio de lo cual se obtiene un incremento
superior al pronosticado por el modelo lineal en las ganancias por accin.
Riesgo inherente: (Auditora) Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las
caractersticas de la Empresa o el Organismo.
Riesgo operativo: Es el riesgo de no estar en capacidad de cubrir los costos de operacin y est asociado al
incremento de los Costos Fijos de la empresa, a cambio de lo cual las utilidades antes de intereses e
impuestos experimentan un incremento superior al pronosticado por el modelo lineal con un incremento.
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6.1 BIBLIOGRAFA
Actividades 1 y 2
Blanco Luna Yanel, Normas y procedimientos de la auditora integral.
Pea Jess Mara, Control, auditoria y Revisora Fiscal, ECOE Ediciones.
Juan Manuel Lazcano Seres, El manejo de las organizaciones, su auditora y control, , Mc Graw Hill
Ortiz B Jos Joaqun y Ortiz Armado, Auditoria integral con enfoque al control de gestin:
administrativo financiero, Interfinco
Instituto Mexicano de Contadores, Auditoria Operacional
Estupian Gaitn Rodrigo, Control Interno y fraudes, ECOE Ediciones
Franco Ruiz Rafael, Evolucin Histrica del Control
Revista Legis Internacional de Contabilidad y Auditora No 2
Lazcano Seres Juan Manuel, El Manejo de las Organizaciones Su Auditora y Control, Mc Graw Hill,
Instituto Mexicano de Auditores Internos A.C.
Pronunciamientos del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica (del 1 al 9) Ecoe Ediciones.
Actividades de aprendizaje No 3.3.1, 3.3.2 y 3.3.3.

- O. Ray Whittington y KurtPanny Auditoria Un Enfoque Integral Editorial Mc Graw Hill, ao 2000 12
Edicin, Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera
- Alonso Julio Csar y Berggrun Luis Introduccin al anlisis de riesgo financiero Capitulo 1 segunda
edicin. Cali: Universidad Icesi ao 2010.Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios
financieros estantera.
- Mantilla Samuel Alberto Auditoria del control interno. Ecoe ediciones, ao 2009. Nota: El texto se
encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
- Estupian Gaitn Rodrigo. Control interno y fraudes. Ecoe ediciones ao 2004. Nota: El texto se
encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
- Blanco Luna Yanel Normas y procedimientos de la auditora integral Ecoe ediciones ao 2004, capitulo
8 procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos valorados Pginas 415 a la 480
- Gmez Morfin Joaqun Introduccin a la auditoria de estados financieros Editorial MC Graw Hill. Ao
1998. Nota: El texto se encuentra en la biblioteca del centro de servicios financieros estantera.
6.2 WEBGRAFA:
Actividad de aprendizaje No 3.2.1
http://www.gerencie.com/tipos-de-riesgos-de-auditoria.html
Autor: No figura.
Fecha de Consulta: 26-1-2014
6.3 INFOGRAFA:
Biblioteca virtual SENA. Ingrese a la base de datos SENA. Puede acceder a colecciones de libros, revistas,
artculos, ndices bibliogrficos, resmenes y tesis en texto completo en ingls y espaol, que pueden ser
consultadas desde la red del SENA. http://biblioteca.sena.edu.co/dar clic en bases de datos y puede
acceder a: e-brary, Gale, Gal Cengage Learning, Ocano para administracin, Knovel, Ocano universitas
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GUA DE APRENDIZAJE
P&M, Proquest.
6. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)
Nombre Cargo Dependencia / Red Fecha

Ricardo Enrique Instructor Coordinacin de Julio 2012
Autores Benavides Contabilidad Finanzas e
Impuestos
Mara Eugenia Olmos Instructor Coordinacin de Noviembre 2013
Rodrguez Contabilidad Finanzas e
Impuestos
Uriel H. Quiroga Parra Instructor Coordinacin de Enero 2014
Contabilidad Finanzas e
Impuestos
Javier Heriberto Instructor Coordinacin de Julio 2014
Gudio Ojeda Contabilidad Finanzas e
Impuestos
Revisin Stella Patricia Vargas Instructor Lder Desarrollo Curricular
Julio 2012
Martnez CSF Agosto 2013
Noviembre 2013
Enero 2014
Julio 2014
Aprobacin Ada Bohrquez Coordinadora Coordinacin de Julio 2012
Contabilidad Finanzas e Agosto 2013
Impuestos Noviembre 2013
Enero 2014
Julio 2014
Aprobacin Jorge Alberto Sub-Director Subdireccin del CSF Julio 2012
Betancourt CSF Agosto 2013
Noviembre 2013
Enero 2014
Julio 2014
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SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

GUA DE APRENDIZAJE N24

1. IDENTIFICACIN DE LA GUIA DE APRENDIZAJE

Programa de Formacin: Cdigo: 123112

de las normas de control

Resultados de Competencia: Aula, Un (1) Por tratarse de

3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1 Actividades de Reflexin inicial.

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

Cada tipo de norma tiene un procedimiento diferente de aplicar?

Se ejerce algn tipo de control para el cumplimiento de las normas?

3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para el aprendizaje.

3.2.1 Comparta la informacin obtenida con los integrantes de su

3.3. Actividades de apropiacin del conocimiento (Conceptualizacin y Teorizacin).

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

preprenlo para presentarlo ante el gran grupo.

3.3.5. Guarde en su portafolio las evidencias de las actividades realizadas.

3.4. Actividades de transferencia del conocimiento:

Actividad de Aprendizaje No. 2

Nota: Organice el desarrollo de esta actividad, gurdelo en su portafolio de evidencias y tngalo

ESTRATEGIAS (DIDACTICAS ACTIVAS)

La segregacin apropiada de responsabilidades funcionales requiere la separacin de:

a. Qu controles existen en esta fase del manejo de recibos de efectivo?

3.4 Actividades de transferencia del conocimiento.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE No.4

Estrategias (Didcticas Activas)

3.3.2 Implemente para su proyecto formativo mecanismos de control interno

3.5 Actividades de evaluacin

Elabora Cuadro comparativo sobre

Aplica lista de chequeo para verificar

Actualizar su Proyecto con la

4. RECURSOS PARA EL APRENDIZAJE

Materiales de formacin AMBIENTES DE

Riesgo de auditora: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades

Actividades de aprendizaje No 3.3.1, 3.3.2 y 3.3.3.

6. CONTROL DEL DOCUMENTO (ELABORADA POR)

Nombre Cargo Dependencia / Red Fecha

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