Sefaz Ce Aula Demonstrativa

Direito Tributrio
Auditor Fiscal da Receita Estadual - Cear

Aula 00 - Aula Demonstrativa
Prof. Ricardo Wermelinger
Aula 00
Direito Tributrio
Aula Demonstrativa - Programao dos estudos e conceito e classificao de
tributo
Professor: Ricardo Wermelinger
www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Ricardo Wermelinger 1

Direito Tributrio
Aula 00 Aula Demonstrativa
Tpicos da Aula
Introduo ............................................................................... 3
O foco do estudo ...................................................................... 3
O estudo do que mais cai .......................................................... 7
O estudo do que mais cai e como cai na banca especfica .............. 9
Conceito e classificao dos tributos como cai ......................... 11
O frum de dvidas ................................................................ 26
Sobre o Professor ................................................................... 29

Direito Tributrio
Introduo
Ol, caros alunos!
com grande prazer que venho ajud-los a se preparar para o concurso de

Auditor Fiscal da Receita Estadual do Cear.
O edital ainda no saiu, porm, na Lei Oramentria de 2016 est prevista a

realizao do concurso. Muitos candidatos j esto se preparando, essa notcia
est em todos os sites de concursos, voc no pode ficar pra trs!
O ltimo concurso foi em 2006, foram 142 vagas pra auditor, alm de vrias
pra analista. J se passaram 10 anos, ento esperamos muitas vagas agora
tambm!
A prova de 2006 foi realizada pela ESAF, porm, nada garante que seja a
mesma banca a fazer o concurso agora. Ns temos visto a FGV pegando muitos
concursos das Receitas Municipais e Estaduais por a, ento, alm de trazer
para vocs uma anlise de como a ESAF tem cobrado nossa matria, irei trazer
tambm a viso da FGV.
Naturalmente, saindo o edital, eu passo a direcionar o curso todo pra banca

correta.
O foco do estudo
Muitos alunos ficam tentados a bater o programa inteiro de todas as disciplinas,

sem levar em considerao o custo/benefcio...
Custo/Benefcio tudo em concursos!!

Direito Tributrio
O que preciso fazer usar o seu tempo para estudar aquelas matrias que
traro o maior nmero de acertos na prova, considerada sua complexidade.
Tpicos muito complexos, que exigem muito tempo para aprender, e possuem
pouca chance de cair, devem ser deixados de lado. Se der tempo, ao final, voc
estuda, mas primeiro hora de garantir o bsico, hora de garantir os 80% do
diagrama de Pareto.
Conhecem? J ouviram falar?
Seu uso pode ser a diferena entre a aprovao e o quase...
Cada barrinha vertical dessas representa um ou mais tpicos de cada matria.

Se voc estuda todos, gasta, sei l, 200 horas, e tem chance de acertar
100% da prova. Mas como viu tudo superficialmente, tal chance pequena.
Se estuda s o laranja e o azul, os dois da esquerda, gasta 40 horas, e tem

chance de acertar 80%. Como gastou muito menos tempo, pode rever tudo,
e passar a ter chance realmente grande de fechar esses 80%.

Direito Tributrio
O grande pulo do gato garantir que est estudando BEM os 80%

principais, que mais caem, de modo a conquistar essa pontuao. Feito isso,
a sim se estuda o resto.
Na prtica, muitos alunos se desorganizam, estudam 100% de uma matria,

depois s 40% de outra, e a ficam com uma nota pssima nessa ltima. s
vezes chegam a ser reprovados por no alcanar o mnimo.
Quem a j concurseiro experiente com certeza em suas conversas com os

colegas j ouviu, ou at falou, algo como...
Isso no pode acontecer!
importante garantir os 80%, fazer

com que a nota da prova seja
relativamente constante para todas as
matrias que possuem peso relevante.
Por outro lado, matrias com peso

nfimo, ou que voc j domina, devem
ser deixadas de lado, ainda que voc
goste muito delas.
Sendo assim, se voc craque em direito administrativo, mas no saca nada de

contabilidade, no vai ficar estudando L.I.M.P.E. a essa altura, certo? Vai l
estudar os pronunciamentos do CPC, meu filho!
Mas vamos parar de gracinhas (por um tempo) e voltar ao foco.

Direito Tributrio
A sua misso :
1 - Analisar o programa de todas as matrias;
2 - Fazer uma autocrtica do seu nvel de conhecimento de cada uma;
3 - Programar os estudos iniciais para atingir os 80% da prova, estudando mais

aquelas matrias que voc domina menos, e dando preferncia s que tm
maior peso: Portugus, Tributrio, Contabilidade, Legislao Tributria,
Processo Adm. Tributrio e Auditoria.
Provavelmente agora voc deve estar se perguntando...
-A autocrtica eu fao, mas como saber quais so os tpicos

responsveis por 80% do que cai em cada matria? Vou ter que ficar
analisando as provas antigas e fazendo estatstica, com meu concurso
a chegando?!?!?!
a que entra o papel do professor.
Ns, do Ponto, prezamos muito pela qualidade das nossas aulas, e qualidade
no s chegar e explicar bem a matria. Qualidade saber selecionar
para o aluno aquilo que ele realmente precisa saber.
Apresentar linearmente todos os pontos da matria toda mole para o

professor, d muito menos trabalho e no traz nenhum risco de ser cobrado
depois por uma m seleo dos tpicos. Mas essa uma pssima Estratgia....
Aqui ns valorizamos o know how, a experincia que adquirimos com anos

preparando os alunos para atingir suas metas. Nosso pioneirismo vem rendendo
frutos, pois aquilo que feito por muito tempo, com muito empenho, vai
ficando cada vez melhor, e melhor, e melhor.
Em concursos, experincia faz muita diferena. O estudo para concursos

baseado nas informaes que podemos extrair das bancas, por meio da anlise

Direito Tributrio
das provas antigas, e no feedback dos alunos. Quais tcnicas de ensino fizeram
os alunos serem aprovadas? Quais falharam? O que consegue prender a
ateno dos alunos ao estudar uma matria chata?
Aqui no tem modinha: mtodo, tentativa, feedback, adaptao, sucesso.
Vou apresentar pra vocs uma

demonstrao de como construda
uma aula no meu, no seu, no nosso.....
O estudo do que mais cai
o tal negcio: as bancas elaboram programas imensos e, no final, sempre cai

mais ou menos a mesma coisa. impressionante observar como temos
assuntos favoritos, que esto em todas, e como alguns tpicos so solenemente
ignorados, ou ento aparecem uma vez na vida e outra na morte, s pra
constar...
Aqui rola um trabalho de estatstica. Cada professor tem seu banco de dados de
questes de prova, que lhe indica a frequncia de cada tpico. Algumas
matrias aparecem em todos os concursos, ento permitem a formao de um
banco de questes maior:
Outras aparecem em um nmero menor de concursos, mas mesmo assim

possvel conseguir uma amostra estatisticamente vlida. Vejamos nosso querido
direito tributrio:

Direito Tributrio
Claro que as questes que esto a no foram simplesmente copiadas e coladas

das provas o professor analisou, viu o gabarito oficial, checou se tal gabarito
bate com a linha normalmente adotada pela banca, se teve recurso provido
contra o gabarito. uma trabalho de anlise real da prova, qualitativo, no
apenas quantitativo.
Na prxima etapa, temos o peso de cada assunto. Vejam que interessante:
Estudar conceitos e classificaes dos tributos mole. J as garantias e

privilgios do crdito tributrio possuem alguns detalhesinhos que exigem
maior ateno, preciso ter noes de processo falimentar, concurso de
credores, etc e tal. No difcil, mas d um trabalho a mais.
Agora olhem o peso dessas duas matrias, no universo de 1001 que temos no
banco de questes:
Conceito e classificao dos tributos cai cerca de 5 vezes mais do que as

garantias do crdito tributrio.
E assim, matria a matria, tpico a tpico, que vamos definindo os 80% de

que falei acima, que vocs precisam chegar na prova dominando.
Outro ponto a levar em considerao o nvel da prova. Claro que o foco de

uma prova vai ser diferente se ela para nvel mdio ou superior, ns
procuramos ficar atentos a isso. No concurso de vocs, esperamos questes
mais elaboradas, envolvendo pontos mais aprofundados da matria, afinal, o
cargo de auditor fiscal o TOP do direito tributrio. Ainda assim, no pra sair
estudando tudo a fundo devemos sempre levar em conta o custo-benefcio.
Quando se tem um banco de questes bem estabelecido, muito legal pegar

uma prova nova e ver se ela seguiu a proporo que vinha sendo mantida, se

Direito Tributrio
foi um ponto fora da curva, ou se demonstra o surgimento de alguma tendncia

de mudana no enfoque.
s vezes um tema que era deixado de lado comea a aparecer com mais
frequncia, ao passo que uma barbada passa a ser menos relevante para as
bancas. Ns ficamos de olho nesse tipo de movimento.
No se preocupe com isso, o nosso trabalho. Apenas sente e estude.
O estudo do que mais cai e como cai na banca especfica
Quando se tem o edital de um concurso j publicado, o trabalho deve ser

direcionado para os tpicos do programa na viso da banca do concurso. Isso
no novidade para ningum.
Vou trazer aqui um exemplo.
Na FGV, percebemos que a proporo em que conceito e classificao dos

tributos cai at superior ao geral.
Ocorre que, considerando o nvel do cargo de vocs, no podemos esperar

tanta moleza. No fim de 2015 a FGV realizou o concurso de Fiscal de Tributos
do municpio de Niteri-RJ. Foram 20 questes de direito tributrio.
Vejam as questes que tratam do conceito de tributo:
FGV 2015 Municpio de Niteri - Fiscal de Tributos: Procedem do setor

privado da economia, isto , de famlias, empresas e do resto do mundo; so
devidas por pessoas fsicas ou jurdicas de direito privado, que desenvolvam
atividades econmicas, exceto as que desfrutem de imunidade ou iseno, e
correspondem aos tributos. Essa afirmao se refere receita:

Direito Tributrio
a) originria;
b) corrente lquida;
c) derivada;
d) total;
e) extraoramentria.
FGV 2015 Municpio de Niteri - Fiscal de Tributos: A Constituio Federal

prev vrias espcies tributrias, entre as quais a modalidade cujo fato gerador
pode ser o exerccio do poder do Estado de limitar as liberdades individuais em
prol do bem da coletividade. Esse tributo :
a) emprstimo compulsrio;
b) contribuio de melhoria;
c) imposto;
d) taxa;
e) contribuio parafiscal.
Em 20 questes, 2 foram desse tema. E muito fceis, no?
A primeira a clssica distino entre receita originria e derivada. Tributo

derivada. Pra decorar, costumo dizer para os alunos fixarem que derivada da
lei, afinal, derivado puro no quer dizer nada, certo? Tem que ser derivado de
alguma coisa, questo de regncia. Existem tantos derivados por a:

Direito Tributrio
A segunda era s pra ver se o candidato conseguia associar a limitao de

liberdades individuais em prol do bem da coletividade ao poder de polcia, e
sua respectiva taxa.
E pensar que esse concurso de Niteri era pra uma remunerao de

R$21.149,56!!
Prosseguindo, aps traar o perfil do que deve cair mais no concurso, ns

temos que mostrar para vocs como a matria cai. E esse como se divide em
duas partes:
Qual o formato das questes?
Qual o entendimento da banca sobre pontos polmicos?
De modo geral, para aqueles tpicos que so mais cobrados, ns j temos

esses estudos prontos. Na verdade, a cada prova que sai, ns atualizamos
nossos dados, adaptamos o que est mudando, trazemos para vocs o que h
de mais recente.
Vou mostrar o estudo que tenho em relao ao conceito e classificao dos

tributos:
Conceito e classificao dos tributos como cai
A principal questo acerca do conceito e classificao dos tributos a

discrepncia entre o CTN e a Constituio. O CTN fala em 3: impostos, taxas e
contribuies de melhoria. A constituio fala em 5, acrescentando as
contribuies especiais e os emprstimos compulsrios.
A pior coisa que a gente pode falar para um aluno a caminho de uma prova de
mltipla escolha que h divergncia de posicionamento. Ele no quer
saber disso, quer marcar o X na opo que o gabarito dar como
correta.
Ento o que podemos falar pra ele?

Direito Tributrio
Pra comear, independente dessa questo das 2 espcies extras, todas as

bancas entendem o comeo do caput do artigo 4 do CTN como vlido:
Art. 4 A natureza jurdica especfica do tributo determinada pelo fato

gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes para qualific-la:
I - a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;
II - a destinao legal do produto da sua arrecadao.
Vunesp 2014 IPT/SP: A natureza jurdica do tributo determinada

a) pela sua denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei.
b) pela destinao legal do produto da sua arrecadao.
c) pelo fato gerador da respectiva obrigao. correta
d) pelo crdito tributrio correspondente.
e) pela obrigao tributria que lhe d origem.
ESAF 2005 SEFAZ/MG: Assinale a opo correta. A natureza jurdica do

tributo determinada:
a) pela denominao legal.
b) pelo critrio quantitativo da norma que o criou.
c) pela finalidade de sua arrecadao.
d) pelo fato gerador. correta
e) pela previso ou no de obrigaes acessrias.
FCC 2010 SEFAZ/RJ: Para se identificar a natureza jurdica especfica de um

tributo considera-se, em regra,
a) a validade jurdica dos atos efetivamente praticados pelos contribuintes.
b) os efeitos dos atos jurdicos efetivamente ocorridos.
c) a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei.
d) o fato gerador da respectiva obrigao tributria. correta
e) a destinao legal do produto de sua arrecadao.

Direito Tributrio
CESPE 2014 TJ/SE: A natureza jurdica especfica do tributo determinada

a) pelo fato gerador. correta
b) pela alquota aplicada.
c) pela base de clculo.
d) pela destinao legal do produto de sua arrecadao.
e) pela sua denominao.
Porm, quando descemos pros inciso, comeam a aparecer os problemas. Esto

vendo essa ltima questo, do CESPE, aqui em cima? Olhem outra questo
dada no mesmo concurso:
CESPE 2014 TJ/SE: A respeito das competncias tributrias, assinale a opo

correta.
a) Por ser tributo vinculado, a contribuio de melhoria somente pode ser
exigida quando realizada obra pblica que proporcione a valorizao de imvel
de propriedade do contribuinte, estando sua cobrana limitada pelo valor global
da obra pblica e, concomitantemente, pelo valor do benefcio econmico
auferido pelo contribuinte. correta
b) As contribuies sociais gerais so fundadas na CF e, diferentemente das
contribuies sociais de financiamento da seguridade social, devem ser
institudas por meio de leis complementares.
c) As taxas de servio podem ser exigidas em virtude da mera disponibilidade
do servio pblico especfico e divisvel e, no caso de servios de natureza
compulsria, a sua cobrana independe da efetiva prestao da atividade pelo
Estado ao contribuinte.
d) A denominao do tributo, assim como a destinao do produto da sua
arrecadao, irrelevante para a identificao da espcie tributria e do regime
jurdico a ela aplicvel.
e) So pressupostos dos emprstimos compulsrios a ocorrncia de calamidade
pblica, guerra, investimento pblico urgente e de relevante interesse nacional,
e uma conjuntura econmica que exija a absoro temporria de poder
aquisitivo, exigindo-se, em todos os casos, aprovao por lei complementar.
Reparem na opo D:

Direito Tributrio
A denominao do tributo, assim como a destinao do produto da sua

arrecadao, irrelevante para a identificao da espcie tributria e do
regime jurdico a ela aplicvel.
Consideraram essa opo errada, apesar dos incisos I e II do art. 4 do CTN.

Por que isso? Porque o que diferencia as contribuies e os emprstimos
compulsrios dos impostos e das taxas que os primeiros possuem destinaes
especficas.
Olhem outra questo do CESPE:
CESPE 2013 - JUIZ TJ/RN: Considerando o conceito e as espcies de tributo,

assinale a opo correta.
a) Em que pese o CTN indicar que existem apenas trs espcies de tributo, o
STF consagrou o entendimento de que o sistema tributrio nacional abrange os
impostos, taxas, contribuies de melhorias, emprstimos compulsrios e
contribuies parafiscais e especiais. correta
b) A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios para atender a despesas extraordinrias decorrentes de
calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia e, neste ltimo caso, a
devoluo do valor arrecadado poder ser feita em ttulos da dvida pblica.
c) Imposto consiste em tributo cujo fato gerador representa situao que
depende de uma atividade estatal especfica em relao ao contribuinte.
d) A contribuio de melhoria, cujo fato gerador o gasto pblico com obra
realizada nas proximidades do imvel, pode ser instituda pela Unio, pelos
estados, pelo DF e pelos municpios.
e) O servio de iluminao pblica, dada a sua natureza jurdica, deve ser
remunerado mediante taxa instituda pelo municpio ou pelo DF, observados os
princpios da anterioridade anual e nonagesimal.
Aqui ns comeamos a ver luz: o CESPE entende que o CTN traz uma
informao, mas o STF, com base no texto da Constituio, trouxe outra.
Nem todas as bancas percebem isso. Olhem essa questo de uma banca
menor, a ESPP:

Direito Tributrio
Espp 2013 - Cobra Tecnologia: Assinale a alternativa correta sobre o sistema

tributrio nacional:
I. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor
nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei
e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
II. Os tributos so impostos, taxas e contribuies de melhoria.
a) Todas as afirmaes esto corretas. correta
b) Nenhuma das afirmaes est correta.
c) Somente a afirmao I est correta.
d) Somente a afirmao II est correta.
Certo.... Percebemos, ento, que nesse tpico, d pra ter como verdade a
histria de o fato gerador determinar a natureza do tributo, porm, da pra
frente, importante verificar o que a banca de cada concurso entende.
E a FGV, como pensa? Temos 3 situaes:
A FGV cita o CTN no enunciado:
Nesse caso, ela respeita o texto literal da lei.
FGV 2008 SEFAZ/RJ: O art.5 do Cdigo Tributrio Nacional determina que os

tributos se dividem em:
a) impostos, taxas e contribuies de melhoria. correta
b) impostos, taxas, contribuies sociais e contribuies de melhoria.
c) impostos, taxas, contribuies sociais, contribuies de melhoria e
emprstimos compulsrios.
d) impostos, taxas, contribuies sociais e emprstimos compulsrios.
e) impostos, contribuies sociais, contribuies de melhoria e emprstimos
compulsrios.
A FGV cita a Constituio ou o STF:
Nessa hiptese, ela respeita a classificao em 5 espcies, acrescentando as

contribuies especiais/parafiscais e os emprstimos compulsrios.

Direito Tributrio
FGV 2013 Juiz TJ/AM: A Constituio da Repblica prev, em seu art. 145,
que "A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os
seguintes tributos: I - impostos; II - taxas, em razo do exerccio do poder de
polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e
divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio; III -
contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas". Isso significa que;
a) estas so as nicas espcies tributrias admitidas pela Constituio.
b) estas so as nicas espcies tributrias admitidas pelo Supremo Tribunal
Federal.
c) estas so as espcies tributrias que podem ser institudas tanto pela Unio
quanto pelos Estados/DF e Municpios, sem prejuzo de outras previstas na
prpria Constituio da Repblica. correta
d) estas so as espcies tributrias que podem ser institudas tanto pela Unio
quanto pelos Estados/DF e Municpios, sem prejuzo de outras previstas na
Constituio dos Estados ou nas Leis Orgnicas dos Municpios.
e) os emprstimos compulsrios e as contribuies sociais no tm natureza
tributria
FGV 2014 Procurador do Municpio de Niteri: Em um precedente especfico, o

STF detalhou as espcies tributrias luz do Sistema Tributrio implantado pela
Constituio de 1988. Isso se deu no julgamento do Recurso Extraordinrio n
138.284-CE, do qual foi Relator o Ministro Carlos Velloso, cujo voto foi
acompanhado pela unanimidade dos demais Ministros.
Em tal precedente, o STF concluiu que as espcies tributrias so
a) impostos e taxas.
b) impostos, taxas e contribuies de melhoria
c) impostos, taxas e emprstimos compulsrios.
d) taxas, contribuies de melhoria e emprstimos compulsrios.
e) impostos, taxas, emprstimos compulsrios e contribuies de melhoria e
parafiscais. correta
FGV 2008 Juiz TJ-AP: Com base na jurisprudncia do STF e do STJ, assinale a
afirmativa incorreta.

Direito Tributrio
a) A interveno do Ministrio Pblico nas execues fiscais desnecessria.

b) A deciso que reconhece que o contribuinte de jure no recuperou do
contribuinte de facto o quantum respectivo, admite a restituio do tributo pago
indevidamente.
c) A adoo da teoria do "pentapartite" pelo STF implica a adoo de cinco
modalidades de tributos previstos na Constituio Federal. Em conseqncia, a
Smula 418 do STF, que dispe que "o emprstimo compulsrio no tributo, e
sua arrecadao no est sujeita exigncia constitucional de prvia
autorizao oramentria", perdeu sua eficcia.
d) A conjuntura que exija a absoro temporria de poder aquisitivo no pode
ensejar a cobrana de emprstimo compulsrio pela Unio, tendo em vista que
esse dispositivo do CTN no foi recepcionado pela Constituio Federal.
e) A compensao de crditos tributrios pode ser deferida em ao cautelar ou
por medida cautelar antecipatria, conforme orientao dominante no STJ.
correta
Observem que essa ltima era uma questo em que tnhamos que marcar a
alternativa INCORRETA, logo, est correta a seguinte assertiva:
A adoo da teoria do "pentapartite" pelo STF implica a adoo de cinco

modalidades de tributos previstos na Constituio Federal. Em
consequncia, a Smula 418 do STF, que dispe que "o emprstimo
compulsrio no tributo, e sua arrecadao no est sujeita exigncia
constitucional de prvia autorizao oramentria", perdeu sua eficcia.
A FGV no cita nada especfico, apenas o Sistema Tributrio

Nacional
Aqui o bicho pega!
Ela usou, em 2008, uma classificao em 4 espcies, agrupando as

contribuies de melhoria e as especiais/parafiscais.
Veja a questo:
FGV 2008 SENADO FEDERAL: Em relao ao Sistema Tributrio Nacional,

assinale a afirmativa incorreta.

Direito Tributrio
a) O Sistema Tributrio Nacional compe-se de impostos, taxas, contribuies e

emprstimos compulsrios.
b) A Constituio Federal do Brasil outorga competncia tributria Unio, aos
Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios para criar, modificar e extinguir
tributos, por meio de lei.
c) As taxas so tributos que tm como fato gerador o exerccio regular do poder
de polcia ou a utilizao efetiva ou potencial de servio pblico especfico ou
posto sua disposio.
d) O Princpio da Anterioridade afirma que a lei que cria ou aumenta um tributo,
ao entrar em vigor, fica com sua eficcia suspensa at o incio do prximo
exerccio financeiro, no admitindo excees. correta
e) O Princpio da Vedao de Efeitos Confiscatrios indica que os tributos
devem ser tais que no representem confisco.
Era uma questo de marcar a errada, logo, essa assertiva abaixo est
CORRETA:
O Sistema Tributrio Nacional compe-se de impostos, taxas,

contribuies e emprstimos compulsrios.
Infelizmente no tivemos nada mais recente do que isso para trabalhar.
Eu, pessoalmente, acredito que a FGV possa voltar a tratar do assunto

separando as contribuies de melhoria das demais.
A questo mais recente que temos sobre classificao em 3, 4 ou 5 afasta a

classificao em 3, mas no fala nada sobre serem 4 ou 5. Reparem na opo
A, que est incorreta:
FGV 2011 SEFAZ-RJ - A respeito das espcies de tributos, correto afirmar

que:
a) a Unio, os Estados e o Distrito Federal, e os Municpios podero instituir,
exclusivamente, os seguintes tributos: impostos, taxas e contribuies de
melhoria.
b) de acordo com o Cdigo Tributrio Nacional, considera-se imposto o tributo
vinculado a qualquer atividade estatal especfica.

Direito Tributrio
c) a taxa um tributo no vinculado a uma atuao estatal especfica e tem,

como possvel fato gerador, o exerccio regular do poder de polcia.
d) a instituio de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e
de interesse das categorias profissionais ou econmicas, de competncia
exclusiva da Unio. correta
e) a contribuio de melhoria o tributo cobrado em funo da realizao de
obras e prestao de servios.
E a ESAF?
A ESAF NO LIGA PARA ISSO! Pesquisando em todas as provas da banca,

no deu pra achar nenhuma divergncia, discrepncia, nada digno de nota.
No precisamos nos preocupar com esse tipo de classificao na ESAF. Ela no

cobra essa pegadinha.
Alis, na prova de auditor, se cair alguma questo envolvendo conceito de

tributo, levantem as mos para o cu, porque h muito tempo ela parou de
pedir coisa to fcil em prova desse nvel.
E tem gente que faz vocs perderem tempo lendo aula de 120 pginas pra
tratar desse ponto.
Sabe o que a ESAF gosta de perguntar que bsico de verdade? Conceito de

taxa. Isso a sim, cai muito:
ESAF 2009 - RFB assistente tcnico: As taxas, no modelo constitucional

brasileiro:
a) tero carter pessoal e sero graduadas de acordo com a capacidade

econmica do contribuinte.
b) tero alquotas mximas estabelecidas por resoluo do Senado Federal.
c) sero seletivas e no cumulativas.
d) sero informadas pelos critrios de generalidade, universalidade e

progressividade.
e) no podero ter base de clculo prpria de impostos.

Direito Tributrio
ESAF 2009 SEFAZ/SP: Assinale a opo que representa uma taxa pblica.
a) Servio de gua.
b) Servio de energia.
c) Servio de esgoto.
d) Pedgio explorado diretamente ou por concesso.
e) Servio postal. correta
ESAF 2010 Agente Fazendrio do RJ: As taxas, no direito tributrio, so

espcies tributrias que decorrem, entre outros fatos geradores, do exerccio
regular do poder de polcia. Sobre estes, julgue os itens a seguir:
I. entende-se por regular o poder de polcia quando desempenhado por rgo

competente, nos limites da lei, observando devido processo legal, e exercida
sem desvio ou excesso de poder;
II. a exigncia da taxa em decorrncia do exerccio do poder de polcia no mais

exige a concreta fiscalizao por parte dos rgos competentes, ou seja, a
simples regulao de certas atividades por meio de atos normativos tambm
caracteriza o exerccio desse poder;
III. a atuao fiscalizadora do Estado, em rigor, visa ao interesse da

coletividade e no ao do contribuinte da taxa, isoladamente. este, porm, que
provoca a atuao do Estado, sendo isso que justifica a imposio da taxa;
IV. exercendo o poder de polcia, o Estado impe restries aos interesses

individuais em favor do interesse pblico, conciliando esses interesses.
Esto corretos:
a) apenas os itens I e III.
b) apenas os itens I, III e IV.
c) todos os itens esto corretos. correta
d) apenas os itens III e IV.
e) apenas os itens II, III e IV.

Direito Tributrio
Ateno agora: prova de AFRFB de 2009.
ESAF 2009 AFRFB: Sobre as taxas, podemos afirmar, exceto, que:
a) o fato gerador da taxa no um fato do contribuinte, mas um fato do

Estado; este exerce determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas
que dela se aproveitam.
b) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode

consistir no exerccio regular do poder de polcia.
c) a atuao estatal refervel, que pode ensejar a cobrana de taxa, pode

consistir na prestao ao contribuinte, ou na colocao disposio deste, de
servio pblico especfico, divisvel ou no. correta
d) as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e

no com as taxas.
e) o poder de polcia, que enseja a cobrana de taxa, considera-se regular

quando desempenhado pelo rgo competente e nos limites da lei aplicvel,
com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha
como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.
Nessas 4 provas encontramos 4 questes sobre a definio de taxa, mas

nenhuma sobre a definio de impostos ou contribuies ou a distino das
classificaes em 3 ou 5 espcies tributrias.
Pra no dizer que no rolou nada, nada mesmo, na prova de auditor de 2009
caiu uma conceitual sobre emprstimos compulsrios:
ESAF 2009 AFRFB: Em relao aos emprstimos compulsrios, correto

afirmar que:
a) um tributo, pois atende s clusulas que integram o art. 3 o do Cdigo

Tributrio Nacional. correta
b) espcie de confisco, como ocorreu com a reteno dos saldos de depsitos

a vista, cadernetas de poupana e outros ativos financeiros, por ocasio do
chamado "Plano Collor" (Lei n. 8.024/90).
c) o conceito de 'despesa extraordinria' a que alude o art. 148, inciso I, da

Constituio Federal, pode abranger inclusive aquelas incorridas sem que
tenham sido esgotados todos os fundos pblicos de contingncia.

Direito Tributrio
d) se conceitua como um contrato de direito pblico, com a caracterstica da

obrigatoriedade de sua devoluo ao final do prazo estipulado na lei de sua
criao.
e) se subordina, em todos os casos, ao princpio da anterioridade da lei que o

houver institudo.
Conceito e classificao dos tributos o que o aluno precisa

saber
Agora vocs devem estar se perguntando...
-O professor falou tanto de otimizar o tempo, focar nos 80%, e vai

ficar passando pra gente esse debate de correntes doutrinrias de
cada ponto da matria? Deus me livre....
A que est: eu trouxe esse estudo para mostrar o meu mtodo, mostrar a
construo do conhecimento que trarei para vocs... algo como:
Porm, isso s para convenc-los a comer no nosso restaurante. Quis

mostrar o que fazemos aqui, nosso mtodo, para que vocs vissem sua
importncia e pertinncia para a preparao pro concurso.
A partir de agora, no curso de verdade, s....

Direito Tributrio
Ser como sentar pra assistir o Master Chef e pegar s os 10 minutinhos finais,
s a degustao....
Ento, pra fechar, o que o aluno precisa saber sobre classificao dos tributos
para a prova:
O que define a natureza jurdica de um tributo seu fato gerador.
No CTN temos 3 espcies de tributos: impostos, taxas e contribuio de

melhoria.
Na Constituio e na jurisprudncia do STF, temos 5 espcies, acrescentando as

contribuies especiais/parafiscais e os emprstimos compulsrios.
Se a questo NO citar EXPRESSAMENTE o CTN, v pela classificao em 5.
Cuidado para no ser confundido: apesar de serem 5 espcies de tributos na

Constituio, apenas 3 podem ser criadas por todos os entes da federao:
impostos, taxas, e contribuies de melhoria.
As contribuies especiais/parafiscais so de competncia exclusiva da Unio.
Alis, o nome completo dessas contribuies : sociais, de interveno no

domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas.
S isso.

Direito Tributrio
E a, para praticar, e ver o formato das questes que a banca segue, a gente
traz uma bateria. Aqui vou trazer s duas, para exemplificar, que so um
modelo bem prprio da FGV, que no vemos sendo usado por outras. Eles tm
usado vrias questes nesse formato, s trocando o texto:
FGV 2014 Prefeitura de Cuiab: Assinale a opo que apresenta elemento

estranho ao conceito legal de tributo.
a) Prestao compulsria.
b) Prestao pecuniria.
c) Prestao com natureza de sano. correta
d)Prestao cobrada mediante atividade administrativa vinculada.
e) Prestao instituda em lei.
FGV 2013 CONDER: Com relao aos tributos, assinale a alternativa em que
as duas assertivas esto corretas e a segunda complementa o sentido da
primeira.
a) Os tributos so prestaes pecunirias institudas por lei // Eles
decorrem de atividade administrativa discricionria do Estado, no exerccio
do jus imperii.
b) Os tributos, para serem criados, decorrem de lei especfica // Os impostos,
espcie de tributos, quando regulatrios, prescindem de lei para serem
criados.
c) Os tributos so prestaes pecunirias institudos por lei especfica // Eles
no tm natureza de sano de ato ilcito. correta
d) Os tributos decorrem da necessidade do Estado em prestar servios
pblicos e realizar obras pblicas relevantes // Eles constituem receita
originria do Estado.
e) Os tributos tm misso constitucional exclusiva de obteno de receita para
o ente tributante competente para a sua criao // Eles so decorrentes
de atividade legislativa vinculada.
Essas questes com 2 frases, a segunda complementando a primeira, uma

inveno de moda da FGV.

Direito Tributrio
Como disse, na ESAF no temos muitas questes tocando esse ponto da

matria. Naturalmente, todas que eu encontrar trarei na aula.
Agora vamos combinar: Pegando o ltimo edital como referncia, temos muitos
tpicos, para 15 questes na prova. Vocs tm 11 matrias para estudar,
algumas com peso 3. Vo querer um compndio sobre o assunto?
Precisam, querem e merecem s o fil, todo mastigadinho...
Tem uma coisa que aprendi com a corrida, mas se aplica 200% aos concursos...
Essa distncia mesmo, ele deve ter

corrido pouqussimas vezes, muito
raramente passou de 1 quilmetro.
Seu treino favorito de largada, em

que ele corre apenas 20, 30 metros.
Ele acha o treino de 100 metros
longo (!), tedioso.
O que isso nos ensina? Que a

preparao deve ser especfica. Se
voc vai correr 1 quilmetro, no
tem que se preparar correndo 10. Se
Usain Bolt, o homem mais rpido do vai correr 10, no precisa treinar
nosso tempo, declarou em uma uma maratona. Quanto mais
entrevista que nunca correu mais do prximo da realidade da prova for o
que 5 quilmetros seguidos na vida. seu treino, mais eficaz ele ser.
Nos estudos tambm assim: preciso focar no seu objetivo. No vai ficar
lendo manual de faculdade ou artigo de mestrado sobre os temas da prova:
precisa de algo direcionado para o estilo da prova de vocs.
Eu adoro estudar direito tributrio profundamente. Aqui, porm, vamos

trabalhar com o necessrio para marcar o X na opo correta!

Direito Tributrio
O frum de dvidas
O frum o espao para vocs tirarem suas dvidas com o professor. Alm das
prprias dvidas, um aluno consegue ver as dos colegas, o que pode ser
bastante til na preparao de vocs.
Eu falei no incio da aula que o feedback dos alunos essencial para montar
uma boa aula. A principal fonte desse feedback est no frum.
Sempre que um aluno me faz uma pergunta, elaboro uma resposta caprichada,
e incorporo tal resposta ao arquivo da aula que tenho em casa. Assim, da
prxima vez que for lanar um curso que englobe esse ponto, o tpico que
gerou dvida estar mais bem explicado.
Para o professor, s vezes um ponto est muito claro na aula. Porm, o que
interessa a viso do aluno, e ele nos revela certas surpresas s vezes.
Alm disso, deixo aqui um compromisso: sei que o concurseiro tem uma
programao toda definidinha, e fica muito ansioso quando no consegue
desenvolver o estudo por culpa da falta de resposta do professor. Ento,
tenham certeza de que eu fico de olho no frum o tempo todo, respondo
realmente rpido. Trabalho na frente do PC o dia todo, no vou deix-los na
mo.
Acho legal trazer aqui alguns exemplos da minha atuao no frum, pra verem
que no estou de brincadeira. Pra comear, um de um curso para SUSEP,
afinal, onde trabalho hoje em dia, vejo a matria da prova o tempo todo:

Direito Tributrio
Esse tambm foi no curso da SUSEP:

Direito Tributrio
Aqui um grando pra mostrar que no rola preguia na hora de responder!!

Direito Tributrio
E um bem recente, pra fechar. Em todos os casos, reparem que as respostas

foram realmente rpidas. E no trouxe s os meus melhores momentos no,
realmente eu trabalho assim podem se informar.
Sobre o Professor
Deixei minha apresentao para o final, sou tmido, rsrs.
Sou o professor Ricardo Wermelinger, advogado,

formado pela Universidade Federal Fluminense.
Atualmente trabalho como analista da SUSEP, j
tendo passado alguns anos trabalhando como
agente executivo da CVM.
Ainda na faculdade passei 3 anos estagiando na

Procuradoria da Fazenda Nacional, supervisionado
por um Procurador que era um verdadeiro gnio,
Doutor em direito tributrio pela Federal do Recife,
atualmente fazendo ps-doc em Roma.

Direito Tributrio
Nessa poca surgiu minha paixo pelo direito tributrio. Aprendi muito com
esse Procurador, pois ele tinha alma de professor, e lamentava no estar
lecionando na poca acabava descontando tudo em mim. Passvamos horas
conversando sobre temas leves, como a regra matriz de incidncia tributria e
os limites da reserva legal para instituio de tributos.
Uma vez formado, naturalmente optei por fazer o exame da OAB em tributrio
(so 7 opes para o candidato), e fui muito feliz logo na primeira prova.
Desde ento, em razo da minha experincia profissional nas autarquias

supervisoras, leciono disciplinas relacionadas aos diversos aspectos do Sistema
Financeiro Nacional, mercados de capitais, bancrio e de seguros e,
naturalmente, Direito Tributrio.
Fiquem seguros de que estou sempre disposto a complementar qualquer

material que julguem insuficiente, explicar em outros termos qualquer ponto
mais obscuro da matria, dar dicas de estudo e organizao do tempo, enfim,
disponvel para tudo de que precisem para passar.
Espero poder ajud-los a conquistar a aprovao.
Nos vemos na aula 1!

Sefaz Ce Aula Demonstrativa

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Sefaz Ce Aula Demonstrativa

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Direito Tributrio

Auditor Fiscal da Receita Estadual - Cear

www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Ricardo Wermelinger 1

Aula 00 Aula Demonstrativa

www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Ricardo Wermelinger 2

com grande prazer que venho ajud-los a se preparar para o concurso de

O edital ainda no saiu, porm, na Lei Oramentria de 2016 est prevista a

Naturalmente, saindo o edital, eu passo a direcionar o curso todo pra banca

Muitos alunos ficam tentados a bater o programa inteiro de todas as disciplinas,

Custo/Benefcio tudo em concursos!!

www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Ricardo Wermelinger 3

Conhecem? J ouviram falar?

Seu uso pode ser a diferena entre a aprovao e o quase...

Cada barrinha vertical dessas representa um ou mais tpicos de cada matria.

Se estuda s o laranja e o azul, os dois da esquerda, gasta 40 horas, e tem

www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Ricardo Wermelinger 4

O grande pulo do gato garantir que est estudando BEM os 80%

Na prtica, muitos alunos se desorganizam, estudam 100% de uma matria,

Quem a j concurseiro experiente com certeza em suas conversas com os

Isso no pode acontecer!

importante garantir os 80%, fazer

Por outro lado, matrias com peso

Sendo assim, se voc craque em direito administrativo, mas no saca nada de

Mas vamos parar de gracinhas (por um tempo) e voltar ao foco.

www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Ricardo Wermelinger 5

1 - Analisar o programa de todas as matrias;

2 - Fazer uma autocrtica do seu nvel de conhecimento de cada uma;

3 - Programar os estudos iniciais para atingir os 80% da prova, estudando mais

Provavelmente agora voc deve estar se perguntando...

-A autocrtica eu fao, mas como saber quais so os tpicos

Apresentar linearmente todos os pontos da matria toda mole para o

Aqui ns valorizamos o know how, a experincia que adquirimos com anos

Em concursos, experincia faz muita diferena. O estudo para concursos

www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Ricardo Wermelinger 6

Aqui no tem modinha: mtodo, tentativa, feedback, adaptao, sucesso.

Vou apresentar pra vocs uma

O estudo do que mais cai

o tal negcio: as bancas elaboram programas imensos e, no final, sempre cai

Outras aparecem em um nmero menor de concursos, mas mesmo assim

www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Ricardo Wermelinger 7

Claro que as questes que esto a no foram simplesmente copiadas e coladas

Na prxima etapa, temos o peso de cada assunto. Vejam que interessante:

Estudar conceitos e classificaes dos tributos mole. J as garantias e

Conceito e classificao dos tributos cai cerca de 5 vezes mais do que as

E assim, matria a matria, tpico a tpico, que vamos definindo os 80% de

Outro ponto a levar em considerao o nvel da prova. Claro que o foco de

Quando se tem um banco de questes bem estabelecido, muito legal pegar

www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Ricardo Wermelinger 8

foi um ponto fora da curva, ou se demonstra o surgimento de alguma tendncia

No se preocupe com isso, o nosso trabalho. Apenas sente e estude.

O estudo do que mais cai e como cai na banca especfica

Quando se tem o edital de um concurso j publicado, o trabalho deve ser

Vou trazer aqui um exemplo.

Na FGV, percebemos que a proporo em que conceito e classificao dos

Ocorre que, considerando o nvel do cargo de vocs, no podemos esperar

Vejam as questes que tratam do conceito de tributo:

FGV 2015 Municpio de Niteri - Fiscal de Tributos: Procedem do setor

www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Ricardo Wermelinger 9

FGV 2015 Municpio de Niteri - Fiscal de Tributos: A Constituio Federal

Em 20 questes, 2 foram desse tema. E muito fceis, no?

A primeira a clssica distino entre receita originria e derivada. Tributo

www.pontodosconcursos.com.br | Prof. Ricardo Wermelinger 10

A segunda era s pra ver se o candidato conseguia associar a limitao de

E pensar que esse concurso de Niteri era pra uma remunerao de