rea Tributaria I

Devolucin Saldo a Favor por Rentas del Trabajo e ITAN

Ficha Tcnica
Autor : Rosa Sofa Figueroa Surez1
Ttulo : Devolucin Saldo a Favor por Rentas del Trabajo e ITAN
Fuente : Actualidad Empresarial, N 204 - Primera Quincena de Abril 2010
1. Devolucin de Saldo a Favor por Rentas del
Trabajo
Con los cambios introducidos por el Decreto Legislativo N 972,
a partir del 1 de enero de 2009, se pasa a un sistema Dual, el
cual divide las rentas en dos: rentas del ejercicio provenientes
del capital (rentas de primera y segunda categoras) y rentas del
trabajo (rentas de cuarta y quinta categoras).
En ese sentido la renta de cuarta categora al ser de periodicidad
anual y a fin de establecer la renta neta de cuarta categora, el
contribuyente podr deducir de la renta bruta del ejercicio gra-
vable, por concepto de todo gasto, el veinte por ciento (20%)
de la misma, hasta el lmite de veinticuatro (24) UIT. Luego de
ello, los contribuyentes, sumando sus rentas de cuarta y quinta
categoras, deducirn anualmente un monto fijo equivalente a
siete (7) UIT, por lo que el saldo en exceso declarado o retenido
se proceder a su devolucin.
Por lo que el declarante que presente el Formulario Virtual
N 663 y que le establezca un Saldo a Favor por Rentas del
Trabajo puede solicitar la devolucin del saldo a favor por rentas
del trabajo del ejercicio gravable 2009, mediante el Formulario
4949 o a travs de SUNAT Virtual (Formulario Virtual 1649).
c) De no ingresar al citado enlace en dicha oportunidad, el de-
clarante slo podr solicitar la devolucin del saldo a favor por
rentas del trabajo presentando en la dependencia de la Sunat
que corresponda el escrito fundamentado al que adjuntar
el Formulario N 4949 Solicitud de devolucin, salvo que
rectifique o sustituya el Formulario Virtual N 663.
d) No tener una solicitud de devolucin del impuesto a que
se refiere el artculo 53 de la Ley del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio gravable 2009 o del saldo a
favor por rentas del trabajo, que se encuentre pendiente de
atencin por la Sunat.
e) No haber sido notificado por la Sunat con una resolucin
que declare improcedente, procedente o procedente en parte
una solicitud de devolucin del impuesto a que se refiere el
literal anterior o de devolucin del saldo a favor por rentas
del trabajo.
1.2. Solicitud mediante Formulario 4949
Para efectos del trmite de devolucin por parte del contribuyen-
te, ste deber presentar los siguientes documentos en el centro
de servicio autorizado segn la condicin del contribuyente:
- Formulario 4949.
- Carta explicativa.
- Fotocopia Simple del DNI del contribuyente.
- Carta Poder Simple, pero especfica si el trmite lo va a
realizar una tercera persona.

1.1. Solicitud Mediante SUNAT VIRTUAL (Formulario Vir-

tual 1649)
Para solicitar la devolucin del saldo a favor por rentas del ejer-
cicio gravable 2009, mediante el Formulario Virtual N 1649
Solicitud de devolucin, el declarante deber cumplir con
cada una de las siguientes condiciones:
a) Haber presentado el Formulario Virtual N 663 a travs de
SUNAT Virtual consignando la opcin (1) en la casilla 140
y un monto mayor a cero (0) en la casilla 141 del citado
formulario.
b) Ingresar al enlace Solicitud de devolucin-rentas del traba-
jo, habilitado en SUNAT Operaciones en Lnea, inmediata-
mente despus de haber realizado la presentacin a que se
refiere el literal anterior.
1 Abogada de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos. Cursante de la Maestra de Tributacin de la
PUCP.

N 204 Primera Quincena - Abril 2010 Actualidad Empresarial I-19

 I Actualidad y Aplicacin Prctica
plazo el solicitante podr considerar aprobada su solicitud. En
Modelo de Carta Explicativa este caso la Sunat bajo responsabilidad deber emitir las Notas
Lima, ..... de ......... de 2010 de Crdito Negociables, de acuerdo a lo establecido por el
Sr. (s) Cdigo Tributario y sus normas complementarias.
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria)

Presente:
Yo .........................................................................., con DNI N
............................., identificada con RUC (Registro nico de Con-
tribuyente) N ...................................., domiciliado en..................
.........................................................................................., solicito
la devolucin de la Regularizacin de Rentas de Trabajo, por un
monto de S/......................, segn consta en el Formulario N 663,
N Orden .........................., del perodo 13-2009, presentado en la
fecha ...............

Atentamente.
........................................................
DNI N

2. Devolucin de ITAN
Con el artculo 1 de la Ley N 28424 se crea el Impuesto Tem-
poral a los Activos Netos, aplicable a los generadores de renta
de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la
Renta. Asimismo, es de sealar que el referido impuesto se aplica Por lo tanto, a efectos de solicitar la devolucin deber consignar
sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior; por el saldo materia de devolucin en su declaracin jurada anual.
lo que la obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio. Sien- Para efectos del trmite de devolucin por parte del contribuyen-
do en este sentido considerado como sujetos del Impuesto, en te, ste deber presentar los siguientes documentos en el centro
calidad de contribuyentes, los generadores de renta de tercera de servicio autorizado segn la condicin del contribuyente:
categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta,
incluyendo las sucursales, agencias y dems establecimientos - Formulario 4949
permanentes en el pas de empresas unipersonales, sociedades - Carta explicativa.
y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. - Fotocopia Simple del DNI del representante legal de ser el
Por su parte, constituye la base imponible del ITAN el valor de caso.
los activos netos consignados en el balance general ajustado se- - Carta Poder Simple, pero especfica si el trmite lo va a
gn el Decreto Legislativo N 797, cuando corresponde efectuar realizar una tercera persona.
dicho ajuste, cerrado al 31 del diciembre del ejercicio anterior
al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y las
amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
En este orden de ideas cabe sealar que el impuesto se determi-
nar aplicando la tasa de 0.4% sobre la base del valor histrico
de los activos netos de la empresa que exceda de S/. 1,000,000,
segn balance cerrado al 31 de diciembre.
Por su parte, el artculo 8 de la referida Ley dispone que el
monto efectivamente pagado, sea total o parcialmente, por
concepto del ITAN podr utilizarse como crdito:
1. Contra los pagos a cuenta del Rgimen General del Impuesto
a la Renta de los perodos tributarios de marzo a diciembre
del ejercicio gravable por el cual se pag el Impuesto, y
siempre que se acredite el Impuesto hasta la fecha de ven-
cimiento de cada uno de los pagos a cuenta.
2. Contra el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta del
ejercicio gravable al que corresponda.
Es en ese sentido que los pagos de ITAN utilizados como crdito
contra los pagos a cuenta mensuales se consignan en la casilla
128 del PDT 664 (en la columna Compensacin ITAN).
Por su parte los pagos de ITAN no utilizados como crdito contra
los pagos a cuenta mensuales se consignan en la casilla 131 del
PDT N 664.
En este orden de ideas agrega la norma, que en caso de que
luego de acreditar el ITAN contra los pagos a cuenta mensuales
y/o contra la regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio
por el cual se pag el impuesto, quedar un saldo no aplicado,
el cual podr ser devuelto conforme lo establece el artculo
8 de la Ley N 28424 no pudiendo aplicarse contra futuros
pagos del Impuesto a la Renta. Para solicitar la devolucin el
contribuyente deber sustentar la prdida tributaria o el menor
Impuesto obtenido sobre la base de las normas del rgimen
general. La devolucin deber efectuarse en un plazo no mayor
de sesenta (60) das de presentada la solicitud. Vencido dicho

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