PRESENTADO POR:
TACNA PERU
JULIO 2017
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INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH
Los Sistemas De Recaudacin Del IGV Como Medio Del Aseguramiento Del Recaudo
Del IGV
Concepto de IGV:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases del ciclo
de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el consumidor final,
encontrndose normalmente en el precio de compra de los productos que adquiere.
Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se aade la tasa de
2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM).
De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.
Caractersticas:
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Base Legal:
Art. 1 del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado por Decreto
Supremo N 055-99-EF y Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV, Decreto Supremo
N 029-94-EF.
(*) Tasa del IGV : Art. 17. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, aprobado
por D.S. 055-99-EF y Art.1 - Ley N 29666
Tasa del IPM -Impuesto de Promocin Municipal - Art. 76 - Decreto Legislativo N 776 .
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1. REGIMEN DE RETENCIONES
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin, debern retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de
sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran retenido, contra su
IGV que le corresponda pagar.
SU OBJETIVO ES :
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La venta de bienes,
La prestacin de servicios y
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Son los compradores o adquirientes de bienes muebles o inmuebles, los usuarios del
servicio o quienes encarguen la construccin, designados por la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia, donde se consignan los nmeros de RUC de las
Empresas designadas por
Retencin del IGV, que entrega SUNAT por el tiempo que ellos estimen
conveniente.
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La designacin que hace la norma, del sujeto que debe efectuar la retencin en este
caso viene a ser el cliente o usuario del servicio prestado, el cual deber de efectuar
la retencin del 6% sobre el importe de la operacin.
AGENTES DE PERCEPCIN
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3. SISTEMA DE DETRACCIONES
En que el adquiriente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe detraer un
porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el
Banco de la Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.
FINALIDAD:
- Tributos o multas
- Anticipos y pagos en cuenta
- Intereses
- Aportaciones: essalud y ONP Generar fondos para el pago de deudas
tributarias:
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Para los estudiantes de otras sedes menos los de la Sede Central Chimbote presentarn
adicionalmente los siguientes trabajos:
DESARROLLO
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas (IGV) que les
corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin
nazca a partir del 01 de junio del 2002.
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EJEMPLO:
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Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por
los pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la
notificacin de su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de
junio del 2002.
Importe de la operacin
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Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda
obligado a pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin,
incluidos los tributos que graven la operacin, inclusive el IGV.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo
publicado.
Tasa de retencin
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total
de la operacin gravada.
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como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir
del momento indicado en dicha resolucin.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de
Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman
sus activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las
retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran
realizado las primeras.
COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se
encuentran comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no
gravadas con el impuesto.
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las operaciones
sujetas al rgimen sern tomadas en cuenta a efectos de la retencin, si fueron emitidas
cuando an no se haba realizado el pago corresponder realizar la retencin por el importe
total de la operacin, si ya se haba producido el pago slo corresponder realizar la
retencin por el importe de la nota de dbito, an cuando no se haya efectuado la retencin
debido a que el importe original de la operacin no superaba los S/. 700 soles.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin
no darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su devolucin por parte
del Agente de Retencin, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto
bruto mensual en el perodo correspondiente.
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EJEMPLOS:
Podemos apreciar los efectos de las notas de dbito y crdito en el siguiente cuadro:
El agente de retencin:
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NOTA:
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Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del bien o servicio gravados
con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento es equivalente a un porcentaje, que es distinto
para cada bien o servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado ser
depositado por el comprador en una cuenta corriente en el Banco de la Nacin a nombre del
vendedor o de la persona quien presta el servicio, la misma que podr realizar el pago de
sus obligaciones tributarias con el dinero depositado en la mencionada cuenta.
En caso el cliente no realice el depsito, el proveedor o prestador del servicio est obligado
a efectuarlo hasta un plazo mximo de cinco das hbiles luego de haber recibido el integro
del pago por el bien o servicio.
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Nuevos
Animales Vivos 10% II Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.
Carnes y despojos
10% II Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos.
comestibles
Abonos, cueros y
pieles de origen 10% II Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales
animal
Aceite de pescado 9% II
Harina de pescado 9% II Harina de pescado y moluscos
Embarcaciones
9% II
pesqueras
Arrendamiento de Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los
9% III
bienes muebles bienes incluidos en 1,330 partidas arancelarias.
Mantenimiento y reparacin de barcos de pesca, boyas y
Mantenimiento y flotadores para redes de pesca, redes de pesca
9% III
reparacin y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de
recursos hidrobiolgicos.
Movimiento de
14% III Estiba o desestiba, movilizacin y/o tarja de bienes (661).
carga
Otros servicios 14% III Actividades jurdicas (7411), contables
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Estas operaciones estarn afectas a detraccin siempre que superen el valor de UIT.
Estas operaciones estarn afectas a detraccin siempre que superen el valor 700 Nuevos
Soles.
Estas operaciones estarn afectas a detraccin siempre que superen el valor 700 Nuevos
Soles.
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Constancia de Depsito
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REVISIO N BIBLIOGRAFICA
- http://www.deperu.com/contabilidad/las-detracciones-del-igv-919.
- http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-
ventas-y-selectivo-al-consumo/impuesto-selectivo-al-consumo-empresas.
- http://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/692_igv__fiscalia.pdf.
- http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-detracciones-
del-igv-empresas/como-funcionan-las-detracciones/3141-02-en-la-venta-de-bienes-
empresas
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El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastrarlos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor
de tres (3) perodos consecutivos.
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INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH
Porcentajes de Percepcin
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INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH
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Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos
que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV
se origine a partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepcin.
EJEMPLO DE PERCEPCION.
El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV, aplicando los montos
retenidos como crdito contra el referido impuesto que le corresponda pagar en el perodo.
Percepciones
El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde, aplicar como crdito del IGV,
las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponde la declaracin.
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Ejemplo de aplicacin
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 (sujeto de la percepcin), es dueo de una
licorera y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza (producto sujeto a la percepcin) a la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como Agente de Percepcin, de acuerdo con
el siguiente detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC",
corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca
cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern
utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada
del IGV correspondiente al perodo de enero.
CONCEPTO MONTO
Valor de venta 2,270
IGV (18%) 408.60
Precio Venta 2,678.60
Percepcin (2%) 53.572
Total a pagar S/. 2,625.028
CASO PRCTICO
La empresa sol gas sac, a sido designada como agente de percepcin del IGV por el cual se
encuentra obligado a percibir de sus clientes la percepciones respectivas.
La empresa gasolina sa realiza una compra por 1200, realizar la percepcin y el asiento contable
respectivo.
1200*
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INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH
24 2%( percepcin)
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A) La Empresa "Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca
Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A." que se
dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de
S/.11,900.
De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A."
demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas
por la compra de Gaseosas.
Para tal efecto "Corporacin Jos R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de efectuar
percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene
detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado, y con
ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepcin. A continuacin
detallamos lo siguiente:
El 10/07/2008 la Factura N 060-4853 que emite "Corporacin Jos R. Lindley S.A." con RUC N
20127765279
Valor de Venta........10,000
IGV 19%..................1,900
Precio de Venta.......11,900
2% de Percepcin........238
Total a Cobrar.........12,138
COBRANZA AL CONTADO
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual
se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/08.
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INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo
la percepcin S/.1,201.90, y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de percepcin
como sigue:
Fecha : 18/10/08
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,201.90 x 0.0099 =
S/.11.80)
Cobranza al contado
La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual
se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/02.
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INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH
En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF
Solucin:
El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo
la percepcin S/.1,191.80, y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de percepcin
como sigue:
Fecha : 18/10/02
** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado : S/.1,191.80 x 0.0099 =
S/.11.80)
) Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 es dueo de una licorera y compra el 21 de
agosto 90 cajas de cerveza por un valor venta de S/ 2,270.00 a la Distribuidora "Tres Botellas
SAC", est designada como Agente de Percepcin.
CONCEPTO MONTO
Percepcin (2%) 54
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC",
corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando
efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza.
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INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD DE TRIBUTOS ULADECH
Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por
el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV
correspondiente al perodo de enero.
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