AUDITORIA

BIENVENIDOS AL MODULO CORRESPONDIENTE

A LA UNIDAD CURRICULAR DE AUDITORIA DEL
5 SEMESTRE DE ADMINISTRACIN DE
EMPRESA
OBJETIVO: Analizar los tipos y normas de la Auditora. Su importancia.

CONTENIDO UNIDAD I

Concepto de auditora.

- Tipos de auditora:
- Normas de auditora generalmente aceptadas:
- Normas de Control Interno

Conceptos:

1- La auditoria puede definirse como Un proceso sistemtico para obtener y evaluar de

manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y
otros acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como
establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el
caso.

Por otra parte la auditoria constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye
a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las
estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.

La auditora es una actividad profesional, que debe realizarse haciendo uso de profundos
conocimientos acadmicos y utilizando una serie de tcnicas especializadas; que conduzcan a
la prestacin de un servicio con el ms alto nivel de calidad y asumiendo la debida
responsabilidad social, no solamente con el cliente, sino tambin con el pblico en general,
que tenga que hacer uso del dictamen del auditor, para la toma de decisiones.

Objetivo General:

Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos y la revisin de las cuentas
desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y operativo.

Objetivos Especficos:

- Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicacin de los controles internos.

- Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, polticas y procedimientos vigentes.

- Comprobar el grado de confiabilidad de la informacin que produzca la organizacin.

- Evaluar la calidad del desempeo en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas.

- Promover la eficiencia operacional

TIPOS DE AUDITORA segn su punto de vista

Desde el punto de vista de la Ejecucin:

1 - Auditora Externa Profesional.

2 - Auditora Interna.

Desde el punto de vista del Tiempo:

1- Auditora Continua.

2- Auditora Peridica.

Desde el punto de vista de la Evaluacin:

1- Auditora Financiera.

2- Auditora Administrativa.

3- Auditora Operativa.

4- Auditora Fiscal.

5- Auditora de Cumplimiento.

6- Auditora de Sistema.

7- Auditora de Gestin.

8- Auditora de Servicio.

9- Auditora Forense

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

Definicin:

Normas de auditora son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del
auditor, al trabajo que desempea y la informacin que rinde como resultado de este trabajo.

Normas personales.

1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditora debe ser desempeado por

personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tenga
entrenamiento tcnico adecuado y capacidad profesional como auditores.

2- Independencia: El auditor est obligado a mantener una independencia mental en todos los
asuntos relativos a su trabajo profesional.

3- Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia

razonable en la realizacin de su examen y en la preparacin de su dictamen o informe.
Normas de ejecucin del trabajo.

1- Planeamiento y supervisin: El trabajo de auditora debe ser planeado adecuadamente y si

se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.

2- Estudio y evaluacin del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin
adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en l, asimismo, que le permita determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad que va a dar los procedimientos de auditora.

3- Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditora, el auditor

debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para
suministrar una base objetiva para su opinin.

Normas de Informacin.

El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe. Mediante l pone en

conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinin que se ha
formado a travs de su examen. Es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los
estados financieros para presentarle fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la
situacin financiera y los resultados de operacin de la empresa. Por ltimo, es
principalmente, a travs del informe, como el pblico y el cliente se dan cuenta del trabajo del
auditor y, en muchos casos, es la nica parte, de dicho trabajo que queda a su alcance.

1- Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

2- Consistencia

3- Revelacin suficiente

4- Opinin del auditor

LA AUDITORA GENERAL

DEFINICION

La auditora es una actividad profesional, que debe realizarse haciendo uso de profundos
conocimientos acadmicos, y utilizando una serie de tcnicas especializadas; que conduzcan a
la prestacin de un servicio con el ms alto nivel de calidad y asumiendo la debida
responsabilidad social; no solamente con el cliente, sino tambin con el pblico en general,
que tenga que hacer uso del dictamen del auditor, para la toma de decisiones.

Una de las funciones principales del auditor, es emitir dictmenes independientes, y calificados
acerca de informes administrativos, con base en un anlisis de la informacin objetiva
subyacente a los datos suministrados y estudiados.
LA FUNCIN DE LA AUDITORA VIENE REPRESENTADA POR TRES CONCEPTOS BSICOS:

Experiencia en el campo de la Contabilidad.

Destreza en el manejo de mtodos de recoleccin de datos e informacin.
Responsabilidad sobre un dictamen profesional ante terceras personas.

Los mtodos de recoleccin de informacin pueden aplicarse a diversos fines, no estn

limitados a su empleo para la emisin de dictmenes sobre estados financieros. Otros
resultados de una auditora pueden ser:

Recomendaciones para mejorar el crecimiento y eficacia de las operaciones

Influencia sobre las personas cuyas actividades se someten a auditora.

Las recomendaciones pueden contener explicaciones acerca de las causas y soluciones de

ciertos problemas, o pueden simplemente identificar los problemas y sugerir una
investigacin.

Por otra parte, el Auditor al realizar la revisin objetiva de los estados financieros
originalmente elaborados por la administracin y examinarlos, depender de:

Los procedimientos de control interno del cliente

La revisin de los registros contables y de las transacciones, las cuales descansarn en
la evidencia que les dar el carcter de autenticidad y validez.
La revisin de otros documentos financieros o no financieros y de sus registros,
amparndose en la evidencia para que sean autnticos y verdaderos.
La evidencia que se obtenga de fuentes externas: Bancos, Clientes, Acreedores, etc.

Si bien la Auditora tiene que ver con la acumulacin y con la evaluacin de la evidencia, debe
comprenderse desde el inicio del estudio que el auditor tiene una gran responsabilidad del
trabajo a realizar, adems desde el punto de vista tico y socio-econmico.

Esto es cierto en vista de que los resultados de una auditora son considerados por muchas
dependencias, publicaciones organizaciones, acreedores, accionistas y dems personas,
quienes pueden tener un inters directo en los resultados de la misma.

La Auditora no es una rama o subdivisin de la contabilidad, puesto que slo mide y evala los
resultados de las aplicaciones contables en los negocios. Por lo tanto, sta es independiente de
o complementaria a la contabilidad, no mide ni informa acerca de datos financieros en los
negocios (funcin que corresponde a la contabilidad); revisa e informa acerca de la correccin
e incorreccin de las mediciones y de la comunicacin de las operaciones financieras llevadas a
cabo por la administracin; adems constituye la parte critica de la actividad contable, es
decir, no tiene el aspecto constructivo de la contabilidad.

OBJETIVOS A CORTO PLAZO DE UNA AUDITORA

Asegurarse de la confiabilidad de los Estados Financieros.

Rendir una opinin acerca de la razonabilidad en la presentacin de dichos estados
Objetivos a largo plazo de una auditora
 Servir como gua para las decisiones futuras de la administracin respecto a asuntos
financieros, tales como pronsticos, control, anlisis e informacin
Servir como base al mejoramiento y orientacin de la administracin en cuanto a la
direccin de la administracin en cuanto a la direccin de un negocio o empresa.

La Auditora no se limita a verificar el cumplimiento de los principios contables establecidos;

sino tambin al estudio de la veracidad de los hechos registrados, y al cumplimiento de los
sistemas y procedimientos administrativos adoptados por la organizacin.

. LA AUDITORA COMO TCNICA DE CONTROL:

Comprende los mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio

o empresa para garantizar que sus operaciones se realicen como debe ser y de acuerdo a lo
planificado y convenido. Controles a estudiar:

Control Administrativo
Control Contable

Control administrativo

Comprende, aunque no en forma exclusiva, el plan de la organizacin y los procedimientos y

registros relativos a los procesos de decisin que orientan la autorizacin de transacciones por
parte de la gerencia.

Dicha autorizacin e s una funcin administrativa directamente asociada con la

responsabilidad del logro de los objetivos de la organizacin, a la vez que constituye el punto
de partida para establecer el control contable de las transacciones.

Control Contable:

Comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros relativos a la seguridad de

los activos y a la confiabilidad de los registros financieros: por consiguiente, estn destinados a
proporcionar una garanta razonable de que:

Las transacciones se registren segn lo requerido para:

Permitir la preparacin de los estados financieros de conformidad con los principios
contables generalmente aceptados o en cualquier criterio aplicable a tales estados, y
Mantener datos relativos a la custodia de los activos.
Las transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorizacin general o especfica de la
gerencia.
El acceso a los activos slo se permite con la autorizacin de la gerencia.
El registro de la contabilidad para los activos se compara con los activos existentes a
intervalos razonables y se toman medidas apropiadas en relacin con cualquier
diferencia que se encuentre.
El estudio y evaluacin del control interno contable por parte del auditor, comprende las
siguientes etapas claramente identificables:

Revisin del Sistema

Evaluacin Preliminar
Pruebas de Cumplimiento
Informe sobre Fallas

. Revisin del Sistema

Es una fase de recoleccin de informacin, en la cual el auditor mediante la observacin e

indagacin establece las polticas y procedimientos prescritos. El objetivo del auditor es
obtener un conocimiento del flujo de las transacciones y de los controles relativos al
procesamiento de las mismas.

Evaluacin Preliminar

El objetivo del auditor al hacer una evaluacin preliminar es determinar si podra confiar en los
controles contables. Si los controles son adecuados como para confiar en ellos, el auditor
puede realizar una revisin ms amplia y ejecutar pruebas de cumplimiento.

Si las fallas identificadas en la evaluacin preliminar le impiden confiar en ellos, o si el auditor

considera que por no estar seguro son posibles otras pruebas de auditora ms eficientes o
efectivas, planearlos dems procedimientos de auditora sin llevar a cabo ningn otro estudio
o evaluacin del control contable

Pruebas de Cumplimiento

Si el auditor intenta apoyarse en controles contables especficos, tiene que probar el

funcionamiento de esos controles. Las pruebas de cumplimiento pueden indicar que aquellos
controles en los cuales pretende apoyarse el auditor no estn funcionando apropiadamente. Si
existen fallas en el funcionamiento de los controles, el auditor tiene que concebir los dems
procedimientos de auditora para obtener una seguridad razonable de la confiabilidad de los
registros contables, prescindiendo de la confianza en dichos controles.

Informe sobre Fallas

Tradicionalmente los auditores han informado a la gerencia sobre las fallas del control
contable. La posibilidad de recomendar mejoras en los controles, se consideraba generalmente
como un resultado secundario del estudio y evaluacin de los controles por parte del auditor.

El estudio y evaluacin del control contable por parte del auditor no se realiza con el fin de
identificar todas las fallas importantes. La amplitud de la revisin del sistema y la
determinacin de hacer o no pruebas de cumplimiento, corresponden al criterio del auditor.

Sin embargo, cualquier falla importante que se detecte tiene que informarse formalmente. Si
la falla es tan grave que provoca la prdida de una cantidad considerable de activos o la
presentacin de informacin financiera parcial no confiable, el problema tiene que informarse
de inmediato, no al finalizar el trabajo.
TIPOS DE AUDITORA

3.1 Auditora Externa Profesional

Es aquella que es llevada a cabo por una persona independiente o firma de contadores
pblicos. El auditor independiente no es un empleado del cliente, su relacin con la
administracin no es otra distinta a una relacin profesional.
Los objetivos inmediatos de una auditora externa independiente son:
Juzgar si lo que presenta la administracin en los estados financieros es correcto y
Rendir una opinin profesional e independiente respecto a la condicin financiera y
resultados de operacin con la empresa auditada

Se habrn de corregir los errores y se habrn de detectar los fraudes, esto se puede comprobar
con facilidad examinando algunos recientes casos de la corte. Como otro resultado de una
auditora, el auditor independiente est capacitado para aconsejar y orientar a su cliente
cuando este solicita servicios de consultora administrativa.

3.2 Auditora Interna

Es aquella llevada a cabo por los empleados de una misma negociacin y dependiendo de la
administracin de dicha empresa. Es una funcin consultiva donde se crean y evalan
procedimientos financieros, revisa los registros contables y los procedimientos de operacin,
evala el sistema de control interno existente, suma riza peridicamente los resultados de una
investigacin continua, hace recomendaciones para mejorar los procedimientos e informa a la
alta gerencia acerca de los resultados de sus hallazgos.

.-Entre otras funciones del auditor interno pueden mencionarle las siguientes:

Salvaguardar los activos y cuidar sus correctas evaluaciones.

Actualizacin y mejora de los procedimientos administrativos de registros.
Dar fe del grado de Veracidad y Exactitud con que se han registrado en los libros de
contabilidad y se muestran en los Estados Financieros

An cuando la naturaleza del trabajo del auditor interno difiere en muchos sentidos del
trabajo del auditor externo. En un sentido amplio, los objetivos d un auditor interno y de un
auditor externo son similares, es decir, el evaluar e informar acerca de los estados financieros
y de la confiabilidad que se puede tener en los datos all presentados determinando adems la
exactitud e integridad de los registros.

3.3 Auditora Operativa

Es una extensin de la auditora interna; esto ha ocasionado cierta confusin entre la

naturaleza de ambos tipos de auditoras. Bsicamente, la auditora es una actividad ms
amplia, concebida para analizar la estructura de la organizacin, los sistemas internos, la
dinmica de trabajo y el desempeo administrativo. En resumen, una auditora operativa est
encaminada a proporcionar una medida del logro de las metas y objetivos de una organizacin.
Mientras que la auditora interna se limita al anlisis de los aspectos contables y financieros, la
auditora operativa se relaciona ms con el logro general, la eficacia de los procedimientos de
una operacin y de los controles internos, el desempeo de algunos funcionarios en particular
y otros aspectos no financieros del funcionamiento de una organizacin.

Entre los resultados de una auditora operativa tenemos:

- Recomendaciones sobre mejoras en la eficiencia y eficacia de las operaciones

ordinarias.
- Reestructuracin de departamentos o divisiones.
- Entrenamiento y reemplazo de personal
- Resultados de anlisis de valores de costo de controles internos de una organizacin.

Este es el tipo de auditora de mayor alcance, ya que comprende todas las principales
funciones de una organizacin.

El concepto de auditora operativa es antiguo, pero slo en los ltimos aos se ha aplicado a
gran diversidad de problemas no financieros de las organizaciones. Las auditoras operativas
han sido realizadas por todo tipo de auditores, sin embargo, los auditores internos han
desarrollado una mayor actividad en esta rea que los contadores pblicos independientes.

3.4 Auditora Continua

Se realiza en intervalos regulares, o en la medida que sea solicitada en periodos econmicos

menores a un ejercicio. Este tipo de auditora est destinada a controlar determinado tipo de
operaciones, dentro de la organizacin.

En este tipo de auditora, el auditor, no realiza un informe completo, sino especifico y referido
a asuntos relevantes que requieran alguna intervencin organizativa.

Ofrece las siguientes ventajas:

Permite detectar irregularidades en forma inmediata.

Los daos se reducen al adoptar medidas en forma oportuna.

Hace menos pesado el trabajo de auditora al final del ejercicio.

Finalmente, la gerencia se mantiene informada continuamente de la marcha de la

organizacin, para la toma de decisiones

3.5 Auditora Peridica

Se lleva a cabo con el fin de aadir credibilidad a los estados financieros de una empresa u
organizacin, y que por lo general se realiza al final de cada ejercicio econmico.

Este tipo de auditora es completa y general, adems de contener la opinin del auditor con
respecto al grado de credibilidad que ofrecen los estados financieros.
3.6 Auditora Financiera

Determina:

1.- Si las operaciones se han efectuado apropiadamente;

2.- Si los informes financieros de una declaracin de entrada estn presentados

imparcialmente, y

3.- Si la entidad ha dado cumplimiento a las leyes y reglamentaciones aplicables.

Es decir, aquella que se refiere al examen de las transacciones y registros que involucren a las
finanzas de la organizacin que tengan que ver en sentido positivo o negativo en cuanto
afecten la economa del ente auditado.

Tambin establece si la entidad est manejando o utilizando sus recursos (personal, bienes,
espacio, etc.), de manera econmica y eficiente, al igual que las causas de cualquier deficiencia
o prctica desfavorable econmicamente incluyendo deficiencias en los sistemas de
informacin de la administracin, en los procedimientos administrativos, o en la estructura
organizativa.

3.7 Auditora Administrativa

Consiste en una revisin crtica de los mtodos y procedimientos utilizados por la organizacin,
para realizar sus actividades y alcanzar sus objetivos, es decir, para constatar el grado de
efectividad y de conveniencia de la estructura orgnica y funcional de la empresa o entidad
que se audita.

Este tipo de auditora resulta beneficiosa, puesto que permite a las empresas ejecutar sus
labores y/o actividades y alcanzar sus objetivos, con un mnimo de tiempo y esfuerzo.
ETAPAS DE LA AUDITORA

1. Estudio General:

Consiste en la apreciacin general de las caractersticas de una empresa, sus estados

financieros y de los elementos importantes, de manera que sirva de orientacin para aplicar
las tcnicas de auditora que resulten ms convenientes.

El conocimiento del negocio del cliente que debe tener el auditor comprende:

Estructura de la Organizacin

Operaciones y estructura legal

Condiciones econmicas y de la Industria

1.1. Estructura de la organizacin

En una asociacin de cualquier magnitud, es esencial un diagrama de organizacin para

especificar las responsabilidades y tareas de los diversos miembros de la misma. La estructura
de una organizacin distribuye las tareas entre los empleados, los grupos o departamentos y
las posiciones. Para controlar el trabajo de una organizacin, se adoptan mtodos y medidas
de procedimiento que proporcionan evidencia de que las tareas fijadas por la estructura de la
organizacin se llevan a cabo.

El auditor lee los manuales y otras disposiciones de la estructura formal, formula preguntas
acerca de las polticas y procedimientos en ejecucin y observa las actividades de los
empleados y funcionarios superiores. El auditor necesita conocer los propsitos comerciales a
los cuales sirven los diferentes componentes de las transacciones importantes.

1.2. Operaciones y Estructura Legal

El auditor necesita obtener un conocimiento de las caractersticas de funcionamiento, su

estructura legal y procedimientos relativos a la administracin.

Una auditora debe comenzar con un conocimiento firme de las operaciones y circunstancias
de la organizacin auditada. Auditor debe preparar una breve descripcin de la naturaleza de
las actividades comerciales, incluyendo todos los factores importantes que ataen a las
operaciones.

Para interpretar razonablemente la informacin recogida a travs de la auditora, el auditor

tiene que estar familiarizado con los negocios del cliente y con los numerosos factores que
influyen sobre las operaciones.

Una revisin de los documentos legales es esencial para una correcta interpretacin de los
registros contables, y de los estados financieros generalmente el auditor tomar extractos del
acta de constitucin y de los estatutos o convenios de asociacin, del libro de actas, las
declaraciones de impuestos de aos anteriores, los principales contratos, tales como los planes
de pensiones y de participacin en las utilidades, y de la correspondencia importante. Esta
informacin contribuye a un amplio conocimiento del negocio y buena parte de sta debe
compararse con los datos de los registros contables.

El acta de constitucin contiene informacin sobre la estructura corporativa, el capital

autorizado, los poderes otorgados y las restricciones impuestas sobre la corporacin por las
leyes del Estado. LOS estatutos sealan los procedimientos administrativos adoptados por los
accionistas. Un convenio de asociacin contiene informacin semejante sobre las reglas de
funcionamiento de un negocio constituido como una sociedad.

Esta fase del examen de auditora es tan importante que una restriccin sobre el alcance de
sta rea, tal como una negativa del cliente a permitirle al auditor revisar el libro de actas,
normalmente conducira a la denegacin de un dictamen. La mayor parte de esta informacin
que se adquiere de esta manera, no puede obtenerse de ninguna otra forma.

1.3. Condiciones econmicas y de la industria

El auditor debe tener un conocimiento bsico sobre las condiciones econmicas, los cambios
en la tecnologa y las condiciones competitivas que afectan las operaciones de un cliente. El
conocimiento de las prcticas contables comunes en la industria en la cual el cliente se
desenvuelve es de particular importancia.

En general, el auditor debe informarse sobre los avances concernientes a sus clientes, en su
lectura normal de revistas y peridicos econmicos y financieros.

El conocimiento del auditor acerca de la estructura de la organizacin, las operaciones y la

estructura legal, las condiciones relevantes de la industria y la economa del cliente, le
permiten al auditor:

Identificar problemas contables o de auditora que requieran atencin especial.

Evaluar las condiciones en las cuales se preparan los datos contables.

Evaluar la racionalidad de los clculos de la gerencia y de otras declaraciones de estados

financieros.

Formular opiniones sobre la pertinencia de la seleccin y aplicacin de principios contables por

parte de la administracin.

2. Ejecucin de la Auditora

En esta etapa de la auditora encontramos los siguientes aspectos:

- Anlisis
- Inspeccin
- Confirmacin
- Investigacin
- Observacin
Anlisis: Consiste en agrupar y clasificar los elementos de las cuentas o rubros de los
estados financieros para constituir unidades homogneas y significativas.

De saldos: Consiste en analizar diversos rubros de cuentas relacionadas entre s, que influyen
directamente sobre el resultado o el saldo de otras. Por ejemplo: las cuentas devoluciones,
descuentos y rebajas en ventas, modifican la cuanta del mismo nombre.

De movimientos: En este caso, al anlisis de la cuenta debe hacerse por agrupacin conforme a
conceptos concretos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que
vinieron a constituir el saldo final de la propia cuenta.

Inspeccin: En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los
datos de la contabilidad estn representados por bienes materiales, ttulos de crdito, u otra
clase de documentos que constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad.
En todos estos casos puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta de la operacin
realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen fsico de los
bienes o documentos que amparan el activo o la operacin.

Confirmacin: Consiste en la obtencin de una comunicacin por parte de una persona

independiente de la empresa auditada para conocer la naturaleza y condiciones de la
operacin de una manera valida sobre la misma.

Investigacin: Por medio de esta tcnica, el auditor obtiene conocimiento y puede formarse
un juicio sobre algunos saldos, u operaciones realizadas por la empresa, por medio de datos y
comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa.

Observacin: Consiste en presenciar como se realizan ciertas operaciones o hechos, por las
cuales el auditor de da cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las
realiza, ejemplo claro se obtiene en la inspeccin de inventario fsico en la realizacin y
preparacin de los mismos.

3. Informe Final

La opinin de un auditor respecto de los estados financieros de un cliente se denomina

"dictamen". El dictamen consta de dos prrafos: el prrafo de procedimiento y el de opinin;
en el primero se indica el alcance de la auditora y en el segundo aparece la opinin del auditor
respecto a la correcta presentacin de los estados.

El objetivo principal es rendir una opinin profesional independiente sobre la razonabilidad

con que stos presentan la situacin financiera y los resultados de las operaciones de una
empresa, de acuerdo con principios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes.

Los informes de auditora se clasifican en dos clases:

1.- Informe Corto, denominado "dictamen",

2.- Informe largo.

Los informes cortos o "dictmenes, se extienden a favor de los accionistas, quienes no

administran la empresa y tambin a favor de los acreedores. Los informes de auditora
"largos", se extienden a favor de la administracin y podrn o no dirigirse a los accionistas,
acreedores, analistas de crdito o de inversionistas y otras personas interesadas.

Informes cortos: Son aquellos en los cuales el personal de la misma compaa elabora estados
financieros adecuados, comparaciones, anlisis, presentar informacin estadstica, calcular
razones y hacer comentarios que pueden ser necesarios parea la administracin y para fines
de control.

Informes largos: Se presentan cuando en las compaas, el personal del departamento de

contabilidad no est muy capacitado y la administracin dependera de su auditor no slo para
que emita su opinin con respecto a lo adecuado para la presentacin de los estados
financieros, sino que tambin se le pedir que presente anlisis, razones, comentarios acerca
de las operaciones y la posicin financiera de la empresa; algunos comentarios sobre los
procedimientos de auditora empleados en el curso de la misma y adems se presentan otras
informaciones financieras requeridas.

4 Opinin del Auditor

Puede ser emitida:

Sin Salvedades: Surge cuando el auditor no tiene oposicin respecto al contenido y

presentacin de los estados financieros, respecto a la aplicacin de los principios contables o a
la consistencia en la aplicacin de dichos principios en relacin con el ao anterior.

Con Salvedades: Se emite cuando el cliente no ha aplicado correctamente los principios de

contabilidad, cuando el auditor no puede adherirse a las normas de auditoria reconocidos
debido a que se ha visto restringido en la aplicacin de procedimientos reconocidos de
auditoria en el curso de sta o cuando el auditor tiene incertidumbre respecto a una situacin
especfica, es decir, que existe un asunto pendiente de solucin.

Para estar en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, el auditor tiene
la responsabilidad y seguridad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan
obtener con certeza razonable, la conviccin de:

La autenticidad de los hechos y fenmenos que los estados financieros reflejan.

Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos para captar y reflejar en la contabilidad y
en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.

Que los estados financieros estn de acuerdo con los principios de contabilidad, aplicados
sobre bases consistentes.
BIBLIOGRAFA

Gerencia de Fiscalizacin, Divisin de Asistencia Tcnica, Curso de Auditora General, , Febrero

1996.

Gmez Rondn, Francisco, Auditora, 1er Semestre. Ediciones Fragor

Manual de Fiscalizacin, Ministerio de Hacienda (Ministerio de Finanzas)

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos Normas y Procedimientos de Auditora

Autor:

Gatsby Morgado

Licenciado en Ciencias Fiscales Mencin Rentas

MINISTERIO DE FINANZAS

MINISTERIO DE EDUCACIN CULTURA Y DEPORTES

ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIN Y HACIENDA PBLICA

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLGICO

- E. N. A. H. P. I. U. T

CARACAS - VENEZUELA