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LIQUIDACIN DE COMPRA

La Liquidacin de Compra es un tipo de comprobante de pago, el cual se encuentra


regulado en el Reglamento de Comprobantes de Pago, especficamente en el numeral 1.3
del artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Su utilidad radica en el hecho
que es utilizado para poder justificar la adquisicin de determinados bienes a personas
que no cuentan con nmero de RUC y cuya actividad sea la de simple recolector de
productos primarios

Numeral 1.3 del artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas,


sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir liquidacin
de compra por las adquisiciones que efecten a personas naturales productoras y/o
acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca
artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal,
artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago
por carecer de nmero de RUC. Mediante Resolucin de Superintendencia se podrn
establecer otros casos en los que se deba emitir liquidacin de compra.

QU TIPO DE CONTRIBUYENTES PUEDEN EMITIR LIQUIDACIONES DE


COMPRAS?

En concordancia con lo sealado anteriormente podemos indicar que podrn emitir


liquidaciones de compras los contribuyentes que se encuentren en el Rgimen General
del Impuesto a la Renta, al igual que los que estn incorporados en el Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta.

Se encontrarn prohibidos de emitir liquidacin de compra los sujetos que se encuentran


en el Rgimen nico Simplificado RUS, ello por expresa mencin de lo dispuesto por el
artculo 164 del Decreto Supremo N 937, modificado por el artculo 14 del Decreto
Legislativo N 967.

SE PUEDE EMITIR UNA LIQUIDACIN DE COMPRA PARA SUSTENTAR UN


SERVICIO PRESTADO POR UNA PERSONA QUE NO CUENTA CON NMERO
De RUC?

Cabe indicar que la emisin de liquidaciones de compra solo sirven para el sustento de la
adquisicin de bienes, toda vez que se indica la calidad del transferente que debe ser
productor o acopiador y ello no es compatible con la prestacin de un servicio, ya que no
existe la posibilidad de acopiar un servicio.
CMO SE SOLICITA LA AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE LAS LIQUIDACIONES
DE COMPRA?

Al igual que cualquier otro comprobante de pago, mediante la presentacin del Formulario
N 816 en cualquier imprenta conectada al sistema SOL e inscrita en la SUNAT.

La nica diferencia es que el contribuyente que necesite emitir este comprobante,


previamente deber afectarse a IGV-Retenciones.

EN QU MOMENTO SE DEBEN ENTREGAR LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA?

En el momento en que se entregue el bien o se efecte el pago, lo que ocurra primero,


pudindose entregar antes que ocurran estas situaciones.

ESTOS COMPROBANTES PERMITEN EJERCER EL DERECHO AL CRDITO


FISCAL?

Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el
IGV sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones) quien acta
como agente de retencin.

Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el comprobante de


pago para que surta los efectos tributarios mencionados. Adems, estos comprobantes
pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

PERMITEN TAMBIN SUSTENTAR EL TRASLADO DE BIENES?

No. El traslado de bienes se sustenta nicamente con la Gua de Remisin.

EN CUNTAS COPIAS DEBER EMITIRSE?

Este comprobante deber constar de tres copias, la primera denominada "Comprador"


quedar con el adquirente de los bienes, la segunda llamada "Vendedor" con la persona
que ceda los bienes o productos y la ltima copia "SUNAT" tambin se queda con el
comprador para su respectivo control.
Infracciones

El contribuyente que emite una Liquidacin de Compra est obligado a efectuar la Retencin del
IGV y del Impuesto a la Renta y cancelarla dentro de los plazos establecidos para el cumplimiento
del pago de las obligaciones mensuales.

Frente a esta obligacin, el hecho de no aplicar la retencin o en el caso de hacerlo y no cumplir


con cancelarla, configurara alguna de las siguientes infracciones establecidas en el Cdigo
Tributario:
a) Numeral 13) del Artculo 177 del Cdigo Tributario
No efectuar las Retenciones o Percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que debi retener o
percibir dentro de los plazos establecidos.

La sancin aplicable tanto para los contribuyentes del Rgimen General como del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta (RER) es la siguiente:

MULTA = 50% del Tributo


No retenido o No Percibido

b) Numeral 4) del Artculo 178


No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
La sancin que se aplica tanto para los contribuyentes del Rgimen General como del Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta es la siguiente:
MULTA = 50% del Tributo No Pagado

CASO PRCTICO
Efectos de la Emisin de una Liquidacin de Compra
La empresa LOS ORIUNDOS S.A. con RUC N 20115678492, perteneciente al Rgimen General
del Impuesto a la Renta, con fecha 15.09.2011, ha comprado chalinas y ponchos a un artesano
que no cuenta con Nmero de RUC, por lo que le ha emitido una Liquidacin de Compra qu
retenciones debe efectuarse por emitir una Liquidacin de Compra?
Considerar que el monto de la operacin es de S/. 1 850.

SOLUCIN:
Veamos la Liquidacin de Compra que ha emitido el comprador:

El monto del IGV correspondiente a S/.333 (18% de S/, 1 850), es el monto retenido del IGV.
Respecto al Impuesto a la Renta, como el monto de la operacin es mayor a S/. 700 se debe
aplicar la tasa del 1.5% sobre el monto de la operacin S/.1 850

Monto de la Retencin de Renta = Monto de la operacin X 1.5%


Monto de la Retencin de Renta = S/. 1 850 X 1.5%
Monto de la Retencin de Renta = S/. 28

El pago de la Retencin de Renta e IGV, debe cancelarse mediante el uso del PDT Otras
Retenciones Formulario Virtual N 617 Otras Retenciones.
Monto mnimo de la retencin

A partir del 01.03.2013, no hay monto mnimo. La retencin se realizar por cualquier monto
en la emisin de liquidacin de compra. Antes de 01.03.2013, el monto mnimo era S/. 700.

Base Legal:

R.S. N 234-2005/SUNAT, artculo 6.

R.S. N 028-2013/SUNAT, nica Disposicin Complementaria Derogatoria.

Tickets o Cintas de Mquinas Registradoras

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones que se realizan con


consumidores o usuarios finales sin embargo en algunas ocasiones los tickets son
emitidos por contribuyentes, permitiendo de este modo formar parte del costo o del
gasto para efectos tributarios.

El ticket es el resguardo que contiene datos que acreditan ciertos derechos, en la


mayora de los casos, obtenidos mediante un pago; es decir nos permite respaldar
un costo o gasto.

Casos en los cuales se emitirn tickets o cinta emitida por mquina


registradora:
Solo podrn ser emitidas en moneda nacional.

En las operaciones con consumidores finales, en este caso no se tendr


derecho a ejercer crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen nico
Simplificado - NRUS.
Estos comprobantes permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, sustentar gasto
o costo para efecto tributario, siempre que contengan:

Datos de identificacin del emisor: apellidos y nombres; direccin del


establecimiento en el cual se emite el ticket y nmero de ruc.
Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina registradora.
Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
Bien venido, servicio prestado y/o cdigo que lo identifique.
Importe de la venta o del servicio prestado
Fecha y hora de emisin: debe de ser emitido como mnimo en original o
cinta testigo.

Para que este documento sirva para ejercer derecho a crdito fiscal o sustentar
costo o gasto para efecto tributario, debe ser emitido en original y una copia
adems de la cinta testigo debe contener: el nmero de RUC, apellidos y nombres;
se discrimine el monto del impuesto.
IMPORTANCIA:

Sustentarn gastos y/o costos para efectos tributarios cuando se identifique el comprador
consignando su nmero de RUC y se emitan como mnimo en original y una copia los que
se entregarn al comprador.

Base Legal: Inciso 5 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago- Resolucin de
Superintendencia N 007-99-SUNAT

Ticket pos

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 141-2017/SUNAT


Fecha de publicacin: jueves 08 de junio de 2017
A travs del presente decreto se modifican los artculos 10, 11, 14, 15, Mediante la
presente resolucin se aprueba el Sistema de Emisin Electrnica Consumidor Final
(SEE-CF), que es parte del SEE, como el medio de emisin del comprobante de pago
electrnico denominado ticket POS, a travs del uso de un equipo POS u otros
dispositivos.
Para acceder a dicho sistema el contribuyente debe encontrarse acogido al Nuevo RUS.
Salvo que tenga como actividad principal o secundaria registrada en el RUC restaurantes,
bares y cantinas o actividades de restaurantes y de servicio mvil de comidas; adems no
debe tener la condicin no habido ni encontrarse en estado de suspensin temporal de
actividades o baja de inscripcin.
Dicho ticket POS ser emitido por el emisor electrnico en la venta de bienes o prestacin
de servicios al adquirente o usuario, cuando el pago se efecte mediante tarjetas de
crdito, dbito y/o en efectivo.
Por otro lado, el proveedor de servicios electrnicosCF debe remitir a la Sunat un
ejemplar del ticket POS dentro del plazo mximo de siete das calendario mediante un
archivo que debe ser remitido a travs del aplicativo que apruebe la Sunat por resolucin
de superintendencia, en el cual puede enviarse el ejemplar de varios comprobantes de
pago de diferentes fechas de emisin; debiendo contener los siguientes datos:
a) El nmero de RUC del proveedor de servicios electrnicosCF.
b) El nmero de RUC del emisor electrnico.
Finalmente la anulacin del ticket POS emitido el mismo da no se enva a Sunat y se
sustenta con el documento de anulacin emitido por el equipo POS. Mientras que cuando
se trate de la anulacin del ticket POS en un da distinto al de su emisin o de manera
parcial, se emitir una nota de crdito impresa o electrnica va el sistema SEESOL
eligiendo la opcin nota de crdito para ticket POS.
Fecha de vigencia: 01.08.2017