PROLOGO

El combate pblico del delito econmico ha sido de poca intensidad en nuestro medio tanto a nivel del Estado
como a nivel privado en todas sus formas y manifestaciones usadas para cometerlos. Hasta hace un ao
hablar de delito econmico pblicamente era impropio de los cuadros de direccin y administrativos de las
empresas e instituciones del pas y fue hasta que se celebr el I Congreso Nacional sobre Delitos Econmicos
que tom alguna fuerza la conducta de denunciar los actos deshonestos de quienes gustan de tomar lo ajeno.

Actualmente es posible que hayan ms delitos ocultos que conocidos pblicamente, sin embargo existe un
mayor conocimiento de los efectos que producen y de las causas que los originan. Sin embargo, pblicamente
se sigue haciendo muy poco para lo necesario, en el combate abierto y decidido de este cncer de la economa
y la sociedad de todos los pueblos del mundo.

En todo este asunto de deshonestidad, de daos y perjuicios, existen dos realidades identificables a simple
vista que son grandes causas motoras de los delitos econmicos.
 LA NEGLIGENCIA ADMINISTRATIVA

La Falta de Capacitacin Administrativa

La negligencia contribuye eficazmente a que se cometan los delitos econmicos, porque las personas
negligentes no hacen lo que deben hacer. No controlan como deben controlar, no organizan como deben
organizar y en un ambiente de descontrol, de desorganizacin, las oportunidades para apropiarse de lo ajeno
florecen y motivan a las personas con inclinaciones a la diversin (las cervecitas bien heladas, el ron, los
cigarrillos Kent, las amigas perfuma-ditas, etc.), y le permiten la oportunidad de llevarse lo que est a mano,
lo que est sin control. La realidad es que existen empresas que estn tan desorganizadas que las cosas casi
le estn diciendo a uno "llvame", y muchos se compadecen llevndoselas, bajo el concepto de que "antes
que se pierda, o se las lleve otro mejor me la llevo". Lo cierto es que cuando las personas no hacen lo que
deben hacer teniendo la responsabilidad de organizar y de controlar facilitan la oportunidad para que se
cometan fraudes, peculados y malversaciones, recordemos que...

"nadie puede hacer algo si no tiene la oportunidad de hacerlo".

La capacitacin es sumamente importante para que las personas aprendan a hacer las cosas como deben
hacerse, en el tiempo que deben hacerse, y para lo que deben hacerse. Sin embargo es notoria la ausencia
de esta actividad con una cobertura amplia, masiva, especfica, consistente y bien orientada, lo que hace
posible ver con mucha frecuencia a personas que ocupan cargos pero no los desempean, porque no hacen
lo que deben hacer, y no lo hacen no porque no quieran, sino porque no saben hacer lo que deben hacer, y
los jefes?,las personas que los nombraron en esos cargos?, los verdaderos responsables? Ah!, muy bien,
gracias.

Irnico verdad? pero ms irnico es que los jefes emplean personas sin los conocimientos adecuados para
desempearse, los dejan a su suerte, no se preocupan por su desarrollo, en beneficio de la empresa y en
beneficio del empleado mismo, sin embargo, a la hora de los resultados son exigentes, pretenden obtener
resultados que a veces ni ellos mismos son capaces de alcanzar.

Por estas razones, entre otras, he preparado esta obra sencilla, un poco rstica en su redaccin y quiz poco
profunda en su contenido, pero con el deseo sincero de "orientar a los desconocedores, motivar a los
indiferentes y de impulsar a los tmidos", para que trabajen en el campo de la escritura, de la divulgacin, del
combate de los delitos econmicos en todas sus formas y por todos los medios en la bsqueda de una
sociedad ms honesta, ms responsable, ms franca, ms sincera y un nivel de vida mejor para todos los
habitantes de la tierra recordemos que...

"nadie puede hacer algo

si no sabe cmo hacerlo"

El contenido general de esta obra, es un "enfoque administrativo" de los delitos econmicos haciendo nfasis
en las causas del delito resumiendo los efectos y analizando algunas alternativas viables para combatir esta
enfermedad mundial.

Espero y ese es mi deseo, que despus de leerla, haya muchas personas que se interesen por profundizar
ms sobre este tema, no slo desde el campo administrativo, sino tambin desde el punto de vista de otras
disciplinas como: la Contabilidad, la Sociologa, la Psicologa el Derecho, la Auditora y otras para que todos
nos nutramos del saber de todos, con lo que tendramos un conocimiento ms amplio y estaramos en mejor
posicin para el combate y con mayores posibilidades de xito.

Francisco Ramrez Torres

 CONTENIDO

INTRODUCCION ........................................................................................................................................... 4
DEFICIENCIA Y NEGLIGENCIA ADMINISTRATIVA ................................................................................... 5
CONCEPTO ADMINISTRATIVO DEL DELITO ECONOMICO ..................................................................... 6
ELEMENTOS DE DELITO ECONOMICO ..................................................................................................... 6
CAUSAS GENERALES DEL DELITO ECONOMICO................................................................................... 6
FORMULA DEL DELITO ECONOMICO ..................................................................................................... 12
LA OPORTUNIDAD .................................................................................................................................... 12
LA DECISION ............................................................................................................................................. 12
MALVERSACION DE CAUDALES PUBLICOS * ....................................................................................... 13
FRAUDE...................................................................................................................................................... 14
PECULADO ................................................................................................................................................ 15
CAUSAS QUE MOTIVAN A UNA PERSONA A COMETER UN DELITO ECONOMICO Error! Marcador no
definido.
EFECTOS DEL DELITO ECONOMICO ...................................................................................................... 37
SUGERENCIAS PARA COMBATIR EL DELITO ECONMICO ................................................................ 42
ACTITUDES QUE PUEDEN INDICAR LA POSIBILIDAD DE LA EXISTENCIA DE UN DELITO
ECONOMICO .............................................................................................................................................. 47
COMO PREVENIR EL DELITO ECONMICO ........................................................................................... 53
MENSAJE FINAL ........................................................................................................................................ 59
 INTRODUCCIN

El desarrollo en el mundo, especialmente el desarrollo social, cada da se ve ms afectado, principalmente

por el crecimiento demogrfico, la escasez de recursos para la satisfaccin de las mltiples necesidades de
bienes y servicios que demanda la poblacin y el injusto orden econmico internacional que oprime las
economas de los pases pobres.

La demanda de bienes y servicios ha aumentado y la oferta de los mismos ha disminuido, es decir, que la
demanda de bienes y servicios es mayor que la oferta del mercado, lo cual Induce a que algunas personas
se preocupen ms por conseguir un medio de consumo para su vida diaria que por cumplir con eficiencia las
obligaciones a su cargo. Lo anterior ha creado una "preocupacin relevante" que me ha llevado a
preguntarme: Qu debemos hacer? Qu podemos hacer para dar respuesta a esta situacin?

Como respuesta quizs un poco terica, pero que bien puede convertirse en accin siempre y cuando haya
disposicin, dedicacin, buena voluntad y apoyo, considero lo siguiente:

1. Hay que ser ms eficientes para producir ms con los pocos recursos de que disponemos.
2. Hay que ser ms productivos para satisfacer ms necesidades de las muchas que tiene el pueblo.
3. Hay que ser ms ahorrativos para aprovechar mejor los pocos recursos disponibles.
4. Hay que ser ms "HONESTOS" para no mal usar los pocos recursos disponibles.

Sin embargo, al plantear las respuestas anteriores, de inmediato uno se encuentra con un gran problema, con
una enfermedad cuyo desarrollo, sobradamente alcanza el calificativo de contagiosa y puede llegar a
considerarse como una peste en los sistemas administrativos de empresas e instituciones y que se llama
"DEFICIENCIA ADMINISTRATIVA" y NEGLIGENCIA ADMINISTRATIVA", que influyen con fuerza y de
manera inversa en la obtencin de resultados positivos a las respuestas planteadas... por lo que se puede
considerar a la "deficiencia y a la negligencia administrativa" ENEMIGOS A MUERTE, porque perjudica el
bienestar y el desarrollo; sin embargo, cabe preguntarnos: Qu es deficiencia administrativa? y Qu es
negligencia administrativa?

La negligencia es el producto de la actitud de una persona irresponsable

F. Ramrez T.
 DEFICIENCIA Y NEGLIGENCIA ADMINISTRATIVA

Estos dos trminos son parecidos, pero son distintos, sin embargo los dos tienen una incidencia negativa en
los procesos administrativos que afectan la buena administracin y la rentabilidad de la empresa en mayor o
menor grado, dependiendo de la proliferacin que exista.

Deficiente
Es deficiente la persona que trabaja inadecuadamente, no cumple con sus responsabilidades en la forma que
lo debe hacer por falta de conocimiento, por falta de capacidad, por falta de habilidad, por falta de medios.

Negligente
Es negligente la persona que teniendo la capacidad y los medios necesarios trabajan inadecuadamente, no
hace lo que debe hacer, corre riesgos que no debe, obtiene resultados que no debe, hace mal su trabajo.

Si partimos de estos conceptos generales, podemos decir que si bien es cierto que los dos son perjudiciales,
los empleados deficientes son consecuencia de los empleados negligentes, pues quien contrata tiene
autoridad y esa autoridad es mal usada porque contrata a personas sin el conocimiento, sin la capacidad, sin
la habilidad necesaria para que desempee un cargo especfico. ()

De lo anterior podemos decir que no hacer lo que se debe hacer, pudiendo hacerlo, es algo imperdonable;
estas personas deben ser separadas de sus cargos en el momento en que se les compruebe su negligencia,
pues son las que facilitan la oportunidad para que se cometan malversaciones, fraudes y peculados en las
empresas, ya que sus actitudes conducen a hechos reales que van en contra de la lgica, de la organizacin,
de las leyes y de los bienes de las empresas y afectan su estructura organizativa, el manejo de los bienes, el
desempeo de funciones, la supervisin y el patrimonio de los inversionistas

1. Afectan la organizacin, cuando no existen polticas, o las que existen no son adecuadas; cuando la
estructura es deficiente, cuando existe desinters, cuando no existen planes, cuando se acepta y se
promueve el amiguismo, cuando no existen manuales operativos, cuando no se produce la informacin
suficiente, de manera oportuna y veraz para la toma de decisiones
2. Afecta el manejo de los bienes cuando no existe un mantenimiento adecuado, cuando por incapacidad
se destruyen o daan los bienes, cuando por falta de cuidado se daan los productos.
3. Afectan el desempeo de las funciones cuando existen registros inadecuados, registros inoportunos,
ausencia de arqueos, arqueos tardos, depsitos de dinero tardos, acceso ilimitado a las bodegas,
reparaciones mal hechas al equipo rodante.

Afectan la supervisin cuando no existe apoyo para quienes ejercen esta funcin, cuando no se
planean adecuadamente estas actividades, cuando los planes de supervisin se desvan hacia las
reas de menor importancia, cuando no se les da la importancia debida a las sugerencias
planteadas.

4. Afecta el patrimonio de los inversionistas cuando se suceden prdidas por destruccin, cuando hay
desperdicios innecesarios, cuando se pagan impuestos y multas innecesarias, cuando se duplica
el pago de obligaciones, cuando se pagan gastos indebidos, cuando hay sustracciones,
aprovechamiento indebido de valores que le corresponden a la empresa. En resumen, la
"deficiencia" y la negligencia administrativa", constituyen la principal 'causa" del DELITO ECONOMICO,
porque son las que facilitan la oportunidad al delincuente econmico en potencia para que materialice su
proyecto de tomar lo ajeno.
 CONCEPTO ADMINISTRATIVO DEL DELITO ECONMICO

Aun cuando el Delito Econmico recibe distintos nombres desde el punto de vista del derecho, tales como:
Peculado, Fraude, Malversacin y otros, desde el punto de vista administrativo se puede definir como:
La apropiacin ilcita, sin uso de la fuerza, de los recursos materiales ajenos o que en derecho le
corresponden a otra persona para beneficio propio o ajeno.

1. Es apropiacin ilcita porque se toma un recurso que no es suyo.

2. Es sin uso de la fuerza, porque se toma sin el conocimiento de su legtimo dueo.
3. Son recursos materiales, porque son bienes tangibles los que se apropian indebidamente.
4. Es para beneficio propio o ajeno, porque quien toma lo que no es suyo generalmente lo hace para
consumirlo l, para gastarlo con otros o para regalarlo a terceras personas.

La principal caracterstica del "delito econmico" es que por lo general, quienes lo cometen, lo hacen para
satisfacer necesidades superfluas, innecesarias y pocas veces lo hacen por razones de inters familiar.

El delito econmico como tal, es el punto de convergencia de una serie de hechos, actitudes y acciones
procesadas en el tiempo, que tienen un inicio y un fin.

ELEMENTOS DE DELITO ECONOMICO

Como todas las cosas en la vida, que produce efectos y que puede administrarse con razonable eficacia
siempre que se acte con inters con capacidad, con firmeza y decisin. Usando la lgica de los procesos
personalmente considero como elementos fundamentales del delito econmico los siguientes:

1. Causas del delito Causas que motivan a la persona. Causas que permiten o facilitan la oportunidad a
la persona motivada y causas que influyen sobre las dos primeras.
2. La oportunidad del delito. Es la circunstancia especial que le permite a la persona motivada tomar la
decisin de dejar de ser hombre de bien, para convertirse en un delincuente.
3. La decisin. Es el hecho material y real, "el acto trascendental", de dejar de ser hombre honesto para
convertirse en delincuente.
4. El delito en s. Es el acto ilegal, la infraccin legal, hacer lo prohibido.
5. El sujeto del delito es la persona natural o jurdica perjudicada en sus intereses (sujeto pasivo).
6. El efecto del delito.

Lo anterior hace que el "delito econmico" sea un mal difcil de controlar y ms de erradicar, pero hay que
combatirlo como uno de los peores enemigos de la humanidad.

CAUSAS GENERALES DEL DELITO ECONOMICO

El delito econmico tiene tres causas generales fundamentales que son:

1. Causas que motivan a la persona a cometer el delito: Estas son las que condicionan la conducta moral
y menta! de la persona y lo inducen a que cometa la accin delictiva.

Estas causas son muy importantes en la realizacin del delito, pero difciles de controlar por cuanto tienen
su origen en una variedad de motivaciones que tienen que ver incluso hasta con la formacin de la
persona en su niez y la influencia que ha ejercido el entorno de la persona en su vida ciudadana diaria.

2. Causas que permiten o facilitan la oportunidad para que se cometa el delito: Son aquellas que permiten
a la persona "motivada" por una causa, la loma de la decisin de realizar un acto ilcito. Estas causas
son es ms importantes s las vemos desde el punto de vista de delito en su conjunto, puesto que
ninguna persona puede cometer un DELITO ECONOMICO si no tiene la oportunidad para ello.
 Aqu juega un papel muy importante la empresa, de manera integral, porque depende de ella que la
"oportunidad" sea mayor o menor para que sus bienes sean sustrados o mal usados.

Una persona puede estar totalmente motivada a cometer un delito (llevarse dinero de la caja, llevarse un
repuesto de la bodega, llevarse una calculadora, llevarse una resma de papel) pero si la empresa no le
facilita la oportunidad, severa frustrado en su intento y en la medida que lo intente nuevamente y se vea
frustrado, la motivacin disminuye y el delito no se comete.

OPORTUNIDAD PARA COMETER EL DELITO ECONOMICO

ALGUNAS DEFICIENCIAS QUE FACILITAN LA

ETAPAS
OPORTUNIDAD EN UNA EMPRESA

No hay empresa Empieza de "CERO"

ORGANIZACIN

1. Personal poco idneo

2. Organizacin deficiente
3. Funciones mal asignadas
4. Polticas inadecuadas
5. Manuales inexistentes
6. Procedimientos deficientes

1. Personal poco capaz

2. Controles deficientes
3. Falta de supervisin
4. Informacin inoportuna
OPERACIN

5. Falta de liderazgo
6. Contabilidad atrasada
7. Indiferencia con los problemas
8. Actividades marginales
9. Amiguismo
10. Ausencia de una actitud firme frente al delito
LIQUIDACIN

1. Planeacin deficiente de la liquidacin

2. Personal poco capaz
No hay empresa. Termina en "CERO"

3. Causas que influyen en a persona y en la empresa para que el delito se cometa: Estas causas estn
dadas por el entorno e influyen en la motivacin de la persona y en la administracin de la empresa. Se
entiende por entorno todo lo que rodea a la persona y a la empresa y que tiene relacin con el origen y
el desarrollo de un proceso que se convierte en determinado tiempo en una causa directa o indirecta
para que se realice el acto delictivo.

Influencia del entorno en la formacin del delincuente econmico. Si consideramos como vlido que el ser
humano nace completamente limpio de toda mancha y culpa y que cada persona es un mundo completamente
ajeno a los dems seres vivos en cualquiera de sus formas, se puede decir que su misma familia constituye
parte de su entorno y que esta influye directamente en su desarrollo y en la formacin de su personalidad en
sus tres etapas bien definidas como son: la niez, la adolescente y la adulta. En estas etapas su entorno como
persona individual le afecta positiva o negativamente en su desarrollo y le condiciona su conducta, su carcter
y su personalidad integral hasta convertirlo finalmente en un producto humano acabado de excelente, buena,
regular, o mala calidad para la sociedad.

Basado en lo anterior se puede decir que ei comportamiento de cada ser humano es el reflejo de su formacin
en el que tienen responsabilidad en mayor o menor grado la familia, la escuela, el trabajo, las empresas, el
pas y el mbito internacional.

La Familia: La Familia influye de manera directa en la formacin de cada ser humano que viene al mundo y
que es parte activa de la sociedad; en la medida que sepamos cuidar y cultivar bien a un nio, l ser una
persona de bien o no, as como no podemos esperar que una mata de sanda d buenos frutos si no le damos
el cuidado y la atencin necesaria, as sucede con los nios.

Cmo podemos esperar que un nio crezca y se desarrolle con una mente sana, tranquilo, si rencores ni
pensamientos deformes, si en su casa se acta de una manera inadecuada? Veamos algunos ejemplos de
cmo incide en la formacin del nio las actitudes negativas en la familia:

ACTITUD FAMILIAR
1. Celebrar borracheras con fre-
cuencia en casa, en compaa
de personas que bajo la
influencia del licor no cuidan su
vocabulario... se suceden
discusiones acaloradas, ofensas
personales, pleitos y veces
hasta crmenes.
2. Desarrollar discusiones per-
sonales en la familia. ...padre,
hijo, esposa, esposo, madre,
hijos... al grado de causarse
dao, creando barreras de
resentimiento, odio y algunas
veces hasta deseos de
venganza.
3. un nio los padres le dan justos y
lujos sin tener la capacidad
econmica necesaria que
permita sostener este sistema de
vida por tiempo indefinido.
4. Crear a los hijos como 'muecas
de vitrina' bien arregladlos y sin
hacer nada, todo e les da hecho
sin conocer las dificultades que
se viven para conseguir lo que se
les est dando.
EFECTO EN EL NIO O
ADOLESCENTE
El pequeo empieza por creer que esto es normal en el
mundo que l est empezando a ver y mentalmente
comienza, sin saberlo siquiera, a normar sus actitudes y
expresiones en funcin del comportamiento del pequeo
mundo que l conoce y que va conociendo... si esto no
se corrige irremediablemente llegar a ser un producto
humano de poca calidad para la sociedad Otra reaccin
podra ser que crezca con miedos, con timidez y
nervioso.
El nio por instinto natural reacciona en favor de uno y
en contra del otro, generalmente en favor del que apa-
renta ser ms dbil. Este teatro de acciones crea
resentimiento y odio contra el agresor, aunque ste sea
su propio padre, hermano... El nio crece pensando que
la sociedad del mundo acta as... que esto es normal y
cuando llega a la edad de convivir entre desconocidos,
su carcter, su actitud est influenciada por actitudes
negativas que regulan en alguna medida su
complimiento y que se reflejan en sus relaciones per-
sonales y de trabajo.
Al nio se le forma una falsa personalidad, pues crece
vanidoso, exigente, amante de las cosas fciles y de la
buena vida, todo lo cual incide en la etapa de adulto y en
su relacin con la sociedad
El nio crece y llega a adulto sin conocer el verdadero
valor que tienen las cosas, les gusta todo fcil, gasta
todo cuanto puede conseguir y cuando no puede
conseguir toma lo que encuentra, pues a l lo crearon
dndole todo hecho y no le ensearon s hacer o a
ganarse lo que l necesit para vivir
La Escuela

Cuando el nio no ha sido criado con un sentido de responsabilidad, de humildad, de respeto y por el contrario
ha crecido pensando en grandezas y en la buena vida sin tener los medios, la escuela puede convertirse en
un factor influyente para que su conducta moral se deforme y se d inicio a la formacin de un delincuente
econmico. Al nio hay que prepararlo para su primer contacto directo y permanente con el mundo externo
de su hogar; l sale de su casa sin ms experiencia que la vivida con su familia a enfrentarse con el mundo
exterior, con un mundo desconocido y a convivir con seres que le son totalmente desconocidos y depender
de su incipiente capacidad para resolver problemas, lo que puede llevarlo a convertirse en un lder, en una
persona admirada, respetada o en un ser despreciable.

Si el nio llega a la escuela con rencores, con penas, es indudable que ah encontrar otras personas con
quienes en iguales condiciones empezarn por formar otro pequeo mundo para madurar ideas que
contribuirn al fortalecimiento de su conducta formada en el seno de la familia y que constituyen ia base de
su comportamiento como adulto en la sociedad que le rodea

Laboral

Si la persona llega a la empresa sin ms experiencia y capacidad buena o mala, que la adquirida en el seno
de la familia y la escuela, y se encuentra con una "desorganizacin bien organizada" donde cada quien hace
lo que le da la gana, donde los niveles de autoridad no existen y si existen no son respetados, donde el respeto
entre compaeros de trabajo y hacia los jefes brilla por su ausencia, donde el amiguismo es latente, l
terminar por creer que esto es normal. Veamos un ejemplo: "un joven, sin ninguna experiencia llega como
ayudante en una bodega y empieza a ver que todo mundo entra a ella, que cuando se practican inventarlos
los faltantes se registran como prdidas sin ningn anlisis y que no culpan a nadie por estos faltantes, y
adems observa que el portero no registra a nadie en la salida, lo lgico es que este joven, amigo de lo fcil
y con necesidad de dinero, desde el primer momento empieza a llevarse lo que no le corresponde..., debemos
estar claros que la desorganizacin y el mal ejemplo influencian con mayor facilidad a las personas que han
tenido una formacin deficiente en su moral, en su carcter...

La empresa
Una empresa donde el abuso, la negligencia, la desorganizacin..., sea el patrn de la conducta
administrativa, cuando los abusos y los delitos no son denunciados, influir negativamente en la conducta de
las personas, sobre todo en aquellas dbiles de carcter, amantes de la vida fcil. Por el contrario, una
organizacin eficiente y razonablemente bien administrada influir positivamente en la conducta de sus
integrantes.

Nacional
Cuando las estructuras superiores de la administracin del Estado, y cuando los dirigentes de corporaciones
y empresas no se operativos se contagian, el desorden florece y las sustracciones y/o distracciones de
recursos se materializan.

Cuando el delito econmico no es castigado con rigurosidad con apego a las leyes, el delincuente potencial
se incentiva y en funcin de la motivacin que tiene, la oportunidad que se le presenta y el riesgo que desee
corre: decide con mayor rapidez cometer un acto ilcito.

Internacional
Las modas, los artculos importados de excelente calidad (ropa, zapatos, radios, grabadoras, etc..) alimentan
el deseo de obtener los, lo cual causa motivacin en ciertas personas para conseguir los recursos, aunque
sea por medios ilcitos para adquirir lo que les gusta, lo que desean tener
 INFLUENCIA DEL ENTORNO EN LA REALIZACIN DEL DELITO

INFLUENCIA EN LA
CLASE: DE ENTORNO
PERSONA EMPRESA
A. INSTITUCIONAL X
1. Poco apoyo a la gestin
2. Ausencia de una X X
orientacin efectiva X
3. Supervisin deficiente
4. Poco inters por conocer X
los problemas de las
empresas X
5. Falta de capacitacin X
B. NACIONAL
1. Sanciones legales X
inadecuadas
2. Escasez de personal X
calificado
3. Formacin deficiente
de profesionales X
4. Escasez de recursos X
econmicos

INFLUENCIA EN LA
CLASE: DE ENTORNO
PERSONA EMPRESA
6. Capacitacin tcnica deficiente
7. Falta de divulgacin de leyes. X X
8. Falta de una orientacin administrativa sencilla y
tcnica
9. Poco inters de los gremios de profesionales y los X
profesionales a ttulo personal.
10. Bajos ingresos personales X
C. INTERNACIONAL
(1) Bajos precios de los X
(2) productos de exportacin x
(3) Embargos econmicos X
(4) Productos extranjeros importados.
(5) Conflictos armados
(6) Bajos precios de los X
(7) productos de exportacin X
(8) Embargos econmicos

Realmente, a veces no pensamos con detenimiento y objetividad o no le damos la importancia que tiene el
entorno internacional, pero la realidad es que ste nos afecta desde el punto de vista econmico, social y
hasta poltico de una manera muy importante.

Unos cometen delitos por darse la gran vida, tomando licores extranjeros, fumando cigarrillos extranjeros,
luciendo pantalones importados, luciendo relojes Cassio, camisas extranjeras, escuchando msica disco
en lindas grabadoras. Otros lo hacen porque por varias razones desean irse del pas y no falta quien lo haga
influenciado por el tema de alguna pelcula que vieron y les reforz la idea que tenan.
Lo cierto es que la sociedad deba ser ms responsable en la formacin de sus hijos, en todas sus etapas,
para que sean respetuosos de lo ajeno, responsables al cuidar lo ajeno, honestos en manejar! Lo ajeno,
eficientes en controlar lo ajeno, objetivos y francos en informar lo malo que se est haciendo en el manejo de
lo ajeno y rectilneos en castigar con rigurosidad a quienes abusan de lo ajeno. Somos parte y producto de
la sociedad en la que vivimos, para beneficio de nuestro hijo y de los hijos de nuestros hijos

ESQUEMA DEL DELITO

Relacionando las causas, para mayor claridad y comprensin, observemos lo que he dado en llamar el
"esquema de las causas del delito" donde se aprecia la dependencia, de una con las otras y que juntas dan
como resultado el delito econmico en cualquiera de sus formas.

CAUSAS QUE:

FACILITAN INFLUYEN
MOTIVAN En la persona
la oportunidad
Al Empleado. En la empresa
LA EMPRESA
EL ENTORNO

DELITO ECONMICO
FORMULA DEL DELITO ECONOMICO

Del esquema de las causas del delito, se deduce lo que he dado en llamar la "Frmula del Delito Econmico".

Persona motivada por Influencia

Una o varias causas del entorno

ECONMICO
DELITO
MAS IGUAL

La oportunidad
que facilita la
empresa

Esta frmula trata de demostrar que el delito econmico no tiene su origen en una sola fuente, sino que est
dado por varios factores muy importantes, lo cual hace que su combate eficiente requiera de mucha decisin,
de mucha honestidad, de continua capacitacin y de anlisis profundo de cada situacin.

Causas especficas del delito econmico

LA OPORTUNIDAD

La oportunidad para hacer las cosas, es la base fundamental para que estas sucedan, si no existe la
oportunidad no puede hacerse nada. Entonces, cuando hablamos de los delitos econmicos, qu es la
oportunidad?

"Es la ocasin que la persona motivada por una o varias causas aprovecha y lo conduce a tomar la decisin
de sustraer o de distraer lo que no le pertenece".

La persona puede ser motivada por una o varias causas directas o influyentes y cuando esto sucede, l
aprovecha la oportunidad que le brinda la deficiencia o la negligencia existente en el manejo del efectivo, en
el manejo de los inventarios, en el control de los gastos, en el control de los medios de produccin, es decir,
todo lo que favorezca sus intereses, su intencin, sus deseos, sus necesidades.
Es por eso que para que el delito no se cometa, para que una persona honesta no se convierta en delincuente,
hay que evitar que se produzca la oportunidad a cualquier precio, pues esta es la penltima situacin que una
persona honesta se encuentra en camino a la deshonestidad.

LA DECISION

La decisin es el ltimo acto que una persona honesta, desarrolla antes de convertirse en deshonesto, cuando
toma la decisin frente a la oportunidad, ya no hay retroceso, ha despreciado el bien por el mal, por eso puede
decirse que la decisin es un acto solemne que se define como:

"El momento cumbre, cuando la persona motivada por una o varias causas y la oportunidad a la vista,
determina realizar un acto ilcito"
Se destaca la afirmacin de que no se puede llegar a la decisin de cometer un acto ilcito sin la oportunidad
que brinda el dueo o el administrador de los bienes que el delincuente sustrae o distrae.
Los elementos bsicos de la decisin que toma una persona, son los beneficios potenciales del acto ilcito
que planea cometer frente a la posibilidad de ser descubierto y la duracin de la posible pena que le puedan
imponer al ser llevado a juicio. En esto juegan un papel muy importante los valores morales de la persona y
hay que evitar que llegue a este momento, ya que en el instante que ejecuta la decisin se convierte en un
fuera de la ley.

MALVERSACION DE CAUDALES PUBLICOS *

La malversacin --segn es contemplada por nuestro Cdigo Penal- es aquella que se refiere a los caudales
o efectos, propiedad del Estado, su conducta bsica o propia, es la sustraccin o el consentir que se sustraiga
los bienes, caudales o valores pblicos por el funcionarlo pblico (Arto. 407 Pn.) De esto se derivan las
diferentes modalidades criminales sobre los caudales o efectos pblicos, -objeto material del delito.

El consentimiento del funcionarlo o empleado pblico, para que otra persona sustraiga los efectos pblicos
confiados a l, por razn de su cargo, constituye otra modalidad de la malversacin propia. Este es un delito
de comisin por omisin. Esta comisin dolosa se fundamenta en falta al deber de custodia de los bienes,
caudales o valores pblicos, de impedir que se atente sobre los mismos por agentes extraos.

El Artculo 406 Pn., consagra la modalidad conocida por la doctrina como peculado de uso. El uso para s, o
para otro que el funcionario o empleado pblico hace de los caudales, bajo su custodia o administracin. La
responsabilidad de este tipo de malversacin es exclusiva de los funcionarios o empleados pblicos que tienen
bajo su custodia o administracin los caudales o efectos a los que les da uso distinto. Ms del mbito
administrativo que del penal. En caso que no se reintegre espontneamente la cantidad usada, se condenar
como sustraccin de caudales pblicos.

En el Artculo 405 Pn., se preve la aplicacin distinta de la sealada por las leyes a los caudales o efectos
de la nacin. Se integra por la alteracin del destino pblico original de los bienes. Constituye una infraccin
a la buena marcha y ordenacin de los presupuestos destinados a gastos, lo que le da una marcada
caracterstica administrativa La penalidad depende del hecho de resultar dao o entorpecimiento del servicio
pblico. Al no existir tal elemento, dejar de subsistir el carcter delictivo del acto, convirtindolo en una
conducta lcita aceptada por la administracin pblica.

El Artculo 408 Pn., establece la forma de malversacin de caudales pblicos culposos. La relacin de
causalidades entre la conducta y el resultado, es a la infraccin del deber de cuidar. La poltica legislativa est
dirigida a proteger en lo posible cualquier probabilidad de perjuicio en contra de los bienes que conforman el
patrimonio de la administracin pblica. Ms que un delito, considero esta conducta constitutiva de una
infraccin del deber administrativo relativo a la observancia de las especficas funciones La penalidad de esta
conducta es similar a la que se establece para la responsabilidad administrativa (Arto 17 de la Ley Orgnica
de la

Contratara General de la Repblica y del rea Propiedad del Pueblo, Decreto No. 625 del 22 del mes de
diciembre de 1980).

Los Artos. 409 y 413 Pn., consignan las figuras de retardacin de cobro y la retencin indebida de cosas,
respectivamente. Ambas son constitutivas de infracciones administrativas. La primera, la encontramos como
responsabilidad administrativa en la Ley Orgnica de la Contratara de la Repblica y del rea Propiedad del
Pueblo, Arto. 171, Inc. 11. La segunda figura est caracterizada por una clara desobediencia administrativa,
es ms una falta administrativa que un delito.
La responsabilidad penal que establece el Arto,. 410 Pn., recae sobre aquellos funcionarios o empleados
pblicos, que por mandato de la Ley, posean la atribucin especfica de aprobar fianzas. Es una conducta
menos grave de malversacin, y como otros, pienso que corresponde ms a la esfera administrativa que al
mbito represivo o penal. As mismo el Artculo 411 Pn.

Por ltimo, tenemos el Arto. 412 Pn., que prescribe: "Los encargados del examen y finiquito de las cuentas
de administracin de caudales pblicos que, a sabiendas, omitieren algn cargo legtimo o admitieren, en data
alguno o algunas cantidades que no debieran admitirse, ya por no ser legtima las facturas, ya que por no
estar suficientemente comprobado". Como se observar se trata de una modalidad de comisin
eminentemente dolosa, realizada por accin o de omisin, llamada tambin por la doctrina omisin impropia.

Las distintas modalidades, hasta ahora analizadas, comprenden la malversacin propia. En cambio, la
malversacin impropia recae por una parte sobre los caudales, distintos a los del Estado y an pertenecientes
a particulares y, por la otra que el sujeto activo sea persona que no est investida de la calidad de funcionario
o empleado pblico, pero que se asimilan a ellos.

FRAUDE

En el delito de fraude, el elemento subjetivo est determinado por la intencin delictuosa que comprende la
conciencia de intervenir por razn de su cargo en operaciones con el nimo de defraudar o consentir que
defrauden al Estado, municipalidades o establecimientos, entes descentralizados o Empresas pblicas o
mixtas (Arto. 415 Pn). De esta manera e mvil que ha de infernar el elemento objetivo: sea originndoles
prdidas o privndoles de un lucro legtimo. A falta de estos propsitos de causar perjuicio, decae el ttulo de
Imputacin, y en este caso podr ser otro, pero no el fraude que tipifique el artculo 415 Pn.

El elemento subjetivo del Arto. 417 Pn. nace del hecho de que un funcionario o empleado pblico, directa o
indirectamente se interese en beneficio propio, en un contrato y operacin, que por

razn de su cargo debe de intervenir. Estamos en presencia de un delito formal. Basta para su
perfeccionamiento, la injerencia interesada de las personas mencionadas. "Aun cuando no exista fraude, ni
nimo de defraudar, aun cuando los beneficios fueran insignificantes, aun cuando la gente sufriera una prdida
econmica". (Cuello Caln).

En la ltima figura del fraude, Arto. 419 Pn., el elemento subjetivo o constituye la intencin criminal de los
sujetos referidos por la disposicin, de reservarse todo, o parte de lo que debera vender, para expenderlo
para s mismo, o repartirlos a determinadas personas, con agravio o perjuicio del pblico. De lo contrario, si
agravio o perjuicio al pblico no se constituir delito de fraude.

En el anlisis de la estructura del delito de fraude, nos encontramos con dos clases de fraude, uno propio y
otro impropio. Se considera fraude propio, al perjuicio que resulte de la intencin criminal de defraudar o
consentir que se defraudar al Estado, municipalidades o establecimientos pblicos, entes descentralizados o
empresas pblicas o mixtas. Al perjuicio que nos referimos, segn el caso de este tipo de figura se materializa
en prdidas o privaciones de un lucro legtimo. Ya que el defraudador, adems de enriquecerse ilcitamente,
priva a otro de lo que en derecho corresponde.

La pena de este tipo penal castiga tanto el abuso de confianza, como el dao o perjuicio que resulta de la
defraudacin lo cual hace que sea un delito material o de resultado. Sin l, el delito no se perfeccionara.

En cuanto al fraude impropio, la accin consiste en interesarse en contratos u operaciones que por razn de
su cargo debe intervenir. Para la existencia del delito, no se requiere que el sujeto reporte beneficio alguno,
ni que cause perjuicio a la administracin pblica. Es un delito formal, no se requiere de la produccin de un
dao.
En relacin al sentido de la expresin "se interesare en beneficio propio", trmino incluido al Arto. 417 del
Cdigo Penal por el Arto. 4, de a Ley Reguladora de los delitos de malversacin, fraude y peculado, Decreto
No. 579 del 8 de diciembre de 1980, suponemos que el legislador pretendi eliminar cualquier otro tipo de
inters que no fuera el propio del funcionario o empleado pblico. Trmino irrelevante, porque cualquier inters
que sea, directo o indirecto, en una u otra forma, siempre ser personal. Ahora bien, con respecto a la
naturaleza del inters, en nuestro derecho, parece indudable que se trata de un inters econmico, lo cual se
deduce de ias expresiones "contratos u operaciones", aunque no necesariamente lo deba ser puramente
patrimonial, sino, tomando en un sentido amplio y genrico. Pero es, indudable que el motivo del legislador
consiste en la presuncin, no incorporada a la figura.

PECULADO
La conducta consiste en los actos con los cuales, las personas encargadas, de bienes o servicios del Estado,
sus descentralizados o empresas, abusan de la autoridad conferida sobre los mismos, en el ejercicio de su
cargo. Siendo estos actos, segn expresa la norma, la sustraccin o distraccin de cualquier cosa
perteneciente al Estado, sus entes descentralizados o empresas, o inclusive de un particular. En ambos casos,
la forma de culpabilidad es eminentemente dolosa. Tanto la sustraccin como la distraccin, deben ser
arbitrarias y por lo tanto ilcitas, para poder constituir peculado.

El trmino "uso propio o ajeno", a que se refiere la disposicin del peculado, va ms all del simple significado
del uso precario que una persona de las cualidades expuestas, pueda hacer de las cosas que se les confan
por razn de su cargo. Se refiere ms de esta palabra a un sentido de ganancia, de utilidad.

Por otra parte, carece de importancia la intencin lucrativa (provecho patrimonial o econmico) y los mviles
que indujeron al culpable a delinquir. Lo mismo que la restitucin de lo peculado, que no excluye el delito,
sino, da lugar la atenuante de que trata el Artculo 437 Pn.

El peculado es un delito de peligro, por cuanto la accin de agente conlleva un juicio de probabilidad, que le
permite valorar el resultado con la situacin concreta en que se encuentra. Queremos decir con esto, que el
sujeto al transgredir el deber de probidad y lealtad, depositado sobre l por el Estado y la misma sociedad
que aqul protege, origina un estado concreto de peligro, que generalmente causa lesin o dao, al inters
protegido por norma misma.

Asimismo, dicha situacin de peligro, creada por la infraccin del deber a que nos referimos, no siempre
produce un resultado lesivo, ya que el inters de la norma no es tanto, la proteccin del patrimonio pblico o
particular, bajo su responsabilidad, como la lesin del deber de fidelidad de las personas en el ejercicio de
sus cargos. As nos lo hace saber el legislador en el Arto. 437, en donde la pena se atena considerablemente
si se restituye lo sustrado en un tiempo determinado. De lo cual se deduce que el dao causado se minimiza,
y que la intencin del mismo legislador es castigar esa traicin de lealtad a que nos venimos refiriendo con
anterioridad.

"El grado de motivacin hacia el delito, est en dependencia relativa del fondo moral de la persona, la
necesidad real que ste tenga y la oportunidad que se le brinde".

F. Ramrez T.
 CAUSAS QUE MOTIVAN A UNA PERSONA A COMETER UN DELITO ECONOMICO

Existe una gama de causas que de distintas maneras motivan a una persona y lo disponen a cometer un delito
econmico; entre los ms conocidos encontramos los siguientes:

Causas relacionadas con el vicio

Entre las causas tpicas relacionadas con el vicio se clasifican las siguientes:

1. Consumo excesivo de alcohol

La persona que adquiere este hbito o enfermedad empieza siendo irresponsable en su hogar, pues gasta en
licor casi todo el dinero que gana, generalmente con supuestos amigos, limitando a lo mnimo el presupuesto
de gastos de su hogar. En la medida que el sueldo no le ajusta para mantener su vicio, empieza llevndose
pequeos bienes de su trabajo (una engrapadora, una perforadora, una caja de folder, una balinera, un juego
de chisperos...), los que vende en la calle a cualquier precio, pues lo que le interesa, es ajustar para comprar
la media de Ron en la pulpera, pero a medida que el tiempo transcurre, l va tomando experiencia, va
refinando sus gustos, ya no quiere tomar ron, ahora quiere vodka con juguito de naranja y limoncito verde, ya
no quiere fumar cigarrillos nacionales, ahora quiere fumar Kent..., ya no quiere tomar en su casa, ahora quiere
que lo atienda una joven en un restaurante, en un bar; pero como estos gastos son ms costosos, el sustrae
o distrae ms bienes de la empresa, hasta llegar al punto de que tomar licor es tarea infaltable en la agenda
del da sin fijarse el rumbo que ha tomado su vida familiar y su vida social.

Posiblemente en algn momento de su trayectoria delictiva, quiz despus de una borrachera l medite
fugazmente sobre su situacin, pero ser cuando est metido en un largo callejn sin salida y conduciendo
un vehculo que no tiene retroceso porque no dispone de dinero ni de valor para pagar todo cunto ha tomado
indebidamente. Ante esta situacin penosa y sin solucin, no le queda ms remedio que continuar en su
actitud hasta que lo descubran con la nica esperanza que sean benvolos en la aplicacin del castigo.

Actividades extramaritales

Este tipo de personas son altamente irresponsables, porque no pueden mantener a la seora que tienen en
la casa y se ponen a andar de don Juanes, s, a la seora de la casa y a sus hijos los mantienen mal vestidos,
comiendo salteado, casi descalzos, enfermos, sin embargo ellos andan en la calle dndose la gran vida.

Empiezan invitando a la compaera de trabajo, a la compaera de estudio, a la secretaria de su oficina, a un

refresco despus al cine, a una fiesta, a una cena, despus a la discoteca y despus... haciendo creer a la
amiga, que lo que gastan es su propio dinero.

Este es un proceso embriagante, salen la primera vez y aunque no hayan conseguido nada personal,
amanecen con la esperanza de la prxima vez, y esta prxima vez, se repite una y otra, hasta que s se
consigue... ese es el mal, ese fue el mayor error, porque ya no va a tomar lo ajeno, para financiar el proceso
de convencimiento que conlleva la conquista de su amiga, ahora es la amiga la que le exige con dulzura y
cario (el gran amor fingido) que le d dinero para satisfacer sus gustos y como l no tiene y no quiere perder
tanto esfuerzo e inversin hecha en la conquista y adems tiene la metodologa para obtener dinero, no le
queda otro camino que seguir delinquiendo hasta que lo descubren y va a parar de pantaln corto a la crcel,
a donde slo su sufrida familia (esposa, hijos, padres), llegarn a verlo, y la amiga?, muy bien, gracias; ella
sigue su camino en busca de otro a quien "conquistar", porque la realidad es que ella lo conquist, le vendi
su cario a un costo altamente prohibitivo.
3 Prdidas en actos especulativos

Hay personas que pierden todo lo que tienen, todo lo que ganan en este tipo de actos, y cuando se ven en la
calle, empiezan auto prestndose los fondos de la empresa, para continuar la actividad con la esperanza de
que "maana me repongo", pago lo que tom y me queda la ganancia, y as continan hasta que son
descubiertos y llevados a juicio. Generalmente este tipo de personas son de esos que les gusta la vida fcil;
que se crearon con pensamientos de grandeza, que tienen sed de enriquecimiento, de ser "don", aunque no
tenga mritos (estudios, capacidad de trabajo, fortaleza de carcter, decisin...) y por eso sustraen lo que ms
pueden para solventar su situacin.

4. Participacin excesiva en juegos de azar

En el octavo componente de Base Ball Germn Pomares Ordez, conoc a una persona que cada vez que
jugaba el equipo de su preferencia, perda hasta tres veces lo que ganaba en un mes, y si a esto le agregamos
las cervecitas mal heladas que se tomaba en el estadio y las invitaciones que haca, todo se volva fantasioso,
l gastaba una gran cantidad de dinero semanal y para colmo, l se ufanaba en la empresa, de haber perdido
sumas fabulosas en maciadas a su equipo. De dnde obtena el dinero?, de la empresa y de dnde ms.

Lo peor de la vida que le pueda pasar a un ser humano, es que tenga todos los vicios mencionados, en los
puntos anteriores: le gusta tomar buen licor y fumar buen cigarrillo, en compaa de una elegante, amorosa y
complaciente amiga, jugar dados, gallos... y participar en alguno que otro acto especulativo, gastando como
millonario y teniendo ingresos de mendigo, qu tal, qu le parece querido lector?

Causas relacionadas con la vanidad

La vanidad es un orgullo intil, una inmodestia que enferma a las personas y las induce a actuar de una
manera irracional en perjuicio de la integralidad de su familia y sobre todo de su propia persona. La persona
vanidosa es un ser humano que sin tener los medios econmicos necesarios generalmente le gusta:

(1) Vestir a la moda (camisas, zapatos, y lociones importadas).

(2) Fumar cigarrillos extranjeros.
(3) Tener a sus hijos en colegios costosos.
(4) Comprar bienes caros (betamax, grabadoras).
(5) Hacer fiestas o reuniones sociales con frecuencia en su casa, segn l para ganar personalidad y respeto
en su vecindad.
(6) Hacer paseos frecuentes y grandes comilonas rodeado de supuestos amigos para aumentar
supuestamente su personalidad.
(7) Acondicionar su casa, con decoraciones, muebles caros, etc., para dar una imagen de persona
importante.
(8) Andar de parranda frecuentemente, visitando lugares costosos, slo para que lo vean y digan que es
importante.

Bueno como dije antes, es una persona enferma, pero el problema no es ese, el problema es que l, se
considera normal, una persona inteligente, que est burlando los controles de la empresa, que est haciendo
algo perfecto y aunque alguien le aconsejara cambiar de actitud, su repuesta sera el enojo porque l
considera que est actuando de manera insospechada siquiera.

En la medida que su vanidad sea mayor ser ms alta su disposicin a sustraer lo que no le pertenece porque
la motivacin que le produce la necesidad de satisfacer su ego ser ms alta.
 Causas relacionadas con el trabajo

Muchas personas consideran que cada empleado debe hacer bien su trabajo, ser honesto y fiel por el solo
hecho que religiosamente se le paga el sueldo asignado y no toman en cuenta su sentimiento y sus
necesidades, con lo cual cometen un gran error porque no se dan cuenta que con esta actitud con facilidad,
crean situaciones que motivan al empleado a cometer actos delictivos, entre los cuales se mencionan:

1. De organizacin administrativa

La desorganizacin administrativa, debe interpretarse como la ausencia o debilidades en los controles de

organizacin, controles de informacin, controles contables y controles operativos, el delincuente econmico
potencial, cuando est motivado a cometer un delito, analiza, estudia, observa y se aprovecha de estas
situaciones para lograr su objetivo, valorando el riesgo a que se expone y el beneficio que obtendr.

Esto es bien importante porque en estas circunstancias, el delincuente acta con premeditacin y alevosa,
ya que l conoce los controles establecidos, la ausencia de controles, las debilidades de los controles y en
funcin de esto, planea su estrategia, es decir, que l acta con conocimiento pleno de lo que est haciendo,
mientras que la empresa, establece controles, pensando en lo que puede ocurrir, es decir, en supuestos
lgicos.

A manera de ejemplo podemos decir que:

... desorganizacin administrativa, es: indefinicin defunciones, registros inadecuados, informacin tarda,
insuficiente o innecesaria, acceso ilimitado a las bodegas, acceso ilimitado a los recintos de caja,
contabilidades atrasadas, ausencia de inventarios fsicos, falta de registro a las personas y vehculos que
entran y salen de las empresas, ausencia de una definicin de funciones clara, todo esto y dems situaciones
irregulares facilitan la oportunidad para que una persona pueda cometer un delito econmico.

2. Resentimiento con la empresa

El resentimiento es una animosidad en contra de la empresa que puede tener sus orgenes en las siguientes
causas:

(a) Falta de capacitacin en la empresa.

(b) Poco inters de la empresa por sus problemas personales.
(c) Desinters de los niveles superiores de direccin por el trabajo que el empleado desarrolla.
(d) Incumplimiento de promesas.
(e) Amiguismo de parte de los jefes con persona! de la empresa.
(f) Beneficios especiales a cierto personal.

3. Frustracin en su empleo

(a) La frustracin nace de la actitud de privar a alguien de lo que l esperaba. En este sentido una persona
se frustra cuando l nota:
(b) Falta de apoyo a la gestin que l realiza.
(c) Incapacidad de los niveles superiores a su cargo.
(d) Falta de aplicacin de sanciones a personas que violan las leyes y/o los reglamentos de la empresa.
(e) Falta de recursos para desarrollar su trabajo.

4. Ingresos inadecuados

El ingreso inadecuado de una persona trae consigo necesidad, resentimiento y frustracin y lo motiva a
sustraer o distraer lo que no es de su propiedad, tanto para satisfacer su necesidad o por un acto mal
interpretado de venganza.
El empleado que no gana lo suficiente para satisfacer las necesidades bsicas de su familia, ante la
indiferencia de la empresa por mejorarle su situacin y la presin que ejercen sus hijos agobiados por la
necesidad de alimentarse, por vestirse, por calzarse y alimentado por el resentimiento y la frustracin que la
actitud de la empresa causa en su comportamiento humano, toma la decisin de llevarse lo que no le
corresponde y ser mayor en la medida que la oportunidad originada por el control en la empresa, se lo
permite.

No se puede esperar que en una empresa hayan personas leales a prueba de fuego, si tienen hambre,
desnudez y enfermedad en sus familias, y aunque algunos digan que la necesidad no debe considerarse
como norma de deshonestidad, o sea, que todo el que tiene necesidad toma lo que no es suyo; lo cierto es
que cuando la necesidad crece a niveles insoportables, las personas toman lo que encuentran a mano, pues
la honradez la honorabilidad deja de ser lo ms importante y le sede el lugar a la sobrevivencia.

5. Sanciones inadecuadas al personal

Cuando un empleado sustrae o distrae bienes de una empresa y no es sancionado por la Administracin, ya
sea por amiguismo, por paternalismo, por negligencia o por cualquier otra causa, las personas con
inclinaciones delictivas o con necesidades insoportables, toman calor, sus intenciones toman fuerza y la
accin no se deja esperar.

6. Enfermedades en la familia

La salud es la base fundamental para el desarrollo normal de la vida de una persona, sin salud no puede
haber rendimiento en el trabajo, no puede haber tranquilidad en la familia, no puede haber felicidad personal.
La mala salud aumenta el costo social, afecta el entorno, afecta el entorno la produccin se disminuye, de ah
se considera bsica en toda sociedad y en todo pueblo y adems, porque la falta de ella motiva la comisin
de actitudes reidas con las normas de honestidad y respeto, como el delito econmico.

S i una persona tiene un ser querido (esposa, madre, hijo) padeciendo una grave o larga enfermedad y no
tiene recursos para obtener un tratamiento mdico adecuado, toma lo que encuentra, hace uso de todo aquello
que est a su alcance y ms an, cuando la empresa no se preocupa de sus problemas, no le ayudan en
nada; y esto se acenta, cuando los servicios de asistencia social son insuficientes, deficiente o no existen.

Debe ser desesperante para un esposo, para una hija, o para un padre, ver a su querido, necesitando
urgentemente un medicamento para poder curarse, mejorarse o por lo menos mitigar su sufrimiento y sin
poder hacer nada por falta de recursos econmicos y peor, teniendo a mano dinero, repuestos para vehculos
o maquinaria y ms an cuando es notorio el descontrol, las sustracciones por otras personas, cuando la
empresa tiene posibilidades de ayudarle, y no lo hace, y cuando lo hace, solo favorece a los niveles ejecutivos
o a sus protegidos por el amiguismo o por la conveniencia personal.

Lo anterior, es una justificacin y aprobacin de sta actitud delictiva, definitivamente no, pero si es un reto y
una orientacin a quienes no se preocupan por los problemas de sus trabajadores.

7. Muerte repentina de un miembro cercano de la familia

La muerte repentina de un miembro de la familia (esposo, hijo, madre, etc.) crea una situacin de
desesperacin, especialmente en aquellas personas que no tienen recursos para enfrentar la situacin.

Conoc un caso de una persona que, durante muchos aos, fue un empleado ejemplar, desempeaba la
funcin de tesorero de la empresa, cuantas veces se hicieron evaluaciones, los resultados fueron excelentes,
sin embrago, un da desafortunado , su seora y su hija mayor murieron en un accidente de trnsito y ante la
necesidad de dinero para sufragar los gastos de sta situacin conlleva, solicit a la empresa la ayuda
necesaria, y sta le dio una ayuda econmica que equivala al 5% del valor de los gastos. La vela se dio, el
entierro se hizo, el novenario se realiz y todo sigui aparentemente tranquilo, sin embargo, cinco meses
despus, el honesto trabajador, un Lunes de Pascua no lleg a la empresa, a los tres das de ausencia
enviaron a preguntar a su casa, y se encontraron con que se haba ido del pas, que haba vendido hasta la
casa y dej una carta diciendo cuanto haba tomado, las causas por la que haba hecho, y aconsejando a la
empresa, que en el futuro no viera con indiferencia las necesidades de sus trabajadores.

8. Otras causas

Tratando de ampliar un poco ms la extensa lista de causas que motivan a las personas a cometer delitos
econmicos, se enumeran las siguientes:

9. Sed de enriquecimiento Ilcito

Existen personas que nacen pobres, pero crecen con deseos de adinerado, de tener buenas casas, buenos
vehculos, buenos negocios, buenas fincas. A veces estudian una profesin y a base de esfuerzo y ahorro,
logran llegar a tener, mucho de lo que deseaban, pero no faltan los amigo de lo fcil, quienes, sin mucho
esfuerzo, pues no estudiaron y no les gusta trabajar como se debe, quieren lograr lo que desean, y como no
tiene medios para alcanzar sus objetivos, se apropian de recursos ajenos. Esto es ms factible, en aquellas
personas que ocupan puestos de direccin o tiene responsabilidades de custodia de recursos fciles de
llevarse, tales como el dinero, repuestos, materiales, combustibles y mercaderas.

Causas relacionadas con la poltica

Dentro de la gama de motivaciones que existen para las personas que cometen delitos econmicos, cuentan
las motivaciones polticas, las que se originan de la inconformidad con el rgimen social en que vive un pas,
y por la diferencia ideolgicas, pues cada persona, considera que la suya es la mejor, la ms correcta.

Al respecto se puede enumerar las siguientes:

1. Deseo de Irse del pas

La persona que desea irse del pas, por inconformidad con el rgimen social en que vive y no tiene recursos
econmicos para sufragar los costos del viaje, aprovecha cualquier oportunidad que se le presente y sustrae
los medios ajenos, para obtener el dinero que necesita para irse del pas.

A algunos, no solamente les basta conseguir el dinero para los costos del viaje, sino que tambin,
dependiendo de la oportunidad que tengan, se apropian de cuanto encuentran para llevar dinero, para pasar
un tiempo sin trabajar y en algunos casos, hasta para poner negocios personales, todo est en dependencia
de la oportunidad que tenga cada delincuente en potencia.

2. Deseo de desprestigiar al Gobierno

En Amrica Latina existe el concepto de que los gobiernos son malos administradores de los recursos del
Estado e independientemente que esto sea cierto, en mayor o menor grado en cada pas, ha habido casos
de personas que por desprestigiar a un gobierno por diferencias ideolgicas, resentimiento o inconformidad
con el partido en el poder, cometen delitos para desprestigiarlos, sin darse cuenta desde luego, que quienes
ms dao se hacen, son ellos mismos.

La mayor o menor oportunidad para cometer un delito econmico est en dependencia del grado de
organizacin y el ambiente de control que exista en una empresa.
 CAUSAS QUE PERMITEN O FACILITAN LA OPORTUNIDAD PARA QUE UNA PERSONA MOTIVADA
COMETA UN DELITO ECONMICO

Entre las causas ms frecuentes que emiten o facilitan la oportunidad a una persona motivada para cometer
un delito econmico cuentan las siguientes:

Ejecutivos no calificados en el cargo

La inadecuada designacin de directores ejecutivos, gerentes generales, contadores jefes, directores

administrativos, Auditores Internos y otros facilita la oportunidad para que se cometan delitos econmicos.
Un director que no es idneo para el cargo, no podr dirigir adecuadamente una empresa; generalmente se
deja manejar por los subalternos, porque no tiene criterio para decidir, otras veces promueve el amiguismo,
los planes de trabajo son deficientes y como consecuencia, los resultados tambin. Los problemas de
organizacin, contables, operativos..., son ignorados o no se les da la repuesta adecuada y oportuna. En
estas circunstancias, la persona motivada aprovecha al mximo la desorganizacin y empieza a sustraer o
distraer cuanto pueda, en beneficio propio o de terceros.

Debemos estar bien claros que dirigir es planear, es controlar... y quien no tiene la capacidad, no puede
controlar y quien no controla no puede evitar la desorganizacin, la ineficiencia y los efectos que redundan en
prdida de recursos.

Un contador jefe, incapaz no puede ejercer adecuadamente la funcin de controlar, la informacin fuente para
registrar que llega a contabilidad, no es analizada convenientemente, es registrada deficientemente. Los
controles sobre el dinero, sobre los inventarios, sobre el activo fijo, no funcionan adecuadamente, no se corri-
gen, no se mejoran oportunamente.

Un director administrativo que no es idneo, no podr controlar eficientemente los inventarios, el

mantenimiento de los vehculos, el pago de las planillas, si el rea de recursos humanos depende de l, la
vigilancia (personal de guardas y porteros), todo lo cual es aprovechado por la persona que desea sustraer o
distraer recursos de la empresa.

Un auditor interno incapaz, definitivamente no podr ejercer una eficaz y oportuna supervisin y evaluacin
de los procesos administrativos para sugerir las mejoras necesarias. Esta falta de supervisin adecuada y
oportuna trae como consecuencia el desorden, el descontrol lo que es aprovechado por la persona que desea
cometer un acto ilegal en beneficio propio.

Polticas y normas inexistentes, poco prcticas u obsoletas

Cuando no existen polticas y/o normas para controlar adecuadamente los recursos de una empresa, es como
tener un potrero bien cultivado y sin cercas donde cualquier ser vivo, entra y hace lo que quiere.

Cuando las polticas y/o normas son poco prcticas para controlar adecuadamente los recursos de la
empresa, los procesos son deficientemente administrados.

Las polticas obsoletas contribuyen al descontrol, porque no permiten controlar adecuada y oportunamente.
Esto se origina generalmente por la incapacidad de las personas responsables de dirigir la empresa, por falta
de evaluacin y supervisin que permita conocer las debilidades existentes en los procesos administrativos.

Actividades marginales

Las personas que adems de su trabajo habitual en una empresa, tiene actividades particulares que atender
distraen parte del tiempo que deberan utilizar en su cargo para desempearlo con eficiencia y eficacia.
Generalmente se observa que llegan tarde que durante el da estn distrados o pendientes de la otra
actividad, a la hora normal de salida se van puntualmente, ya no pueden trabajar horas extras, y a no pueden
trabajar los sbados por la tarde y menos los domingos, si es necesario, con lo que se est beneficiando el
descontrol, situacin de la que se aprovecha la persona motivada, para cometer un delito econmico.

Hay personas que tienen negocios personales en los mercados, que tienen un bar, que tienen una
refresquera, que prestan servicios de asesoramiento administrativo, que tienen una finquita donde siembran
y cosechan la agricultura, que llevan contabilidades por hora, que venden artculos directamente en las
oficinas, sin embargo yo pregunto pueden desempear eficientemente su trabajo como empleados de una
empresa? Por lo menos yo, considero que no, porque quieran o no, durante todo el da estarn de alguna
manera ligados a esta actividad secundaria que en algunos casos es la principal, porque les deja buenos
resultados. Hay casos de personas que se mantienen en un cargo no por o que ganan en l, o por el deseo
de prestar un servicio efectivo, sino por la oportunidad que tiene para apoyar la actividad secundaria que en
la realidad es la ms importante para l, desde el punto de vista de la rentabilidad.

Esta situacin prostituye la organizacin administrativa y la moral del personal de lo que se aprovechan las
personas motivadas y dispuestas a cometer un delito econmico.

Falta de recursos econmicos

La falta de recursos econmicos es otra de las causas que contribuyen a facilitar la oportunidad para que la
persona motivada cometa un delito econmico, porque las empresas no pueden controlar adecuadamente,
no puede hacer una adecuada divisin de funciones, no puede contratar el personal necesario, adquirir otros
medios necesarios para controlar tales como, protectoras de cheques, cajas registradoras, cajas de seguridad,
as como mantener una supervisin adecuada sobre las operaciones. Un caso tpico es el de las empresas,
que sin haber alcanzado su pleno nivel de explotacin sufren quebrantos econmicos por situaciones propias
del pas, por inadecuada direccin o por causas fortuitas o de fuerza mayor.

Falta de entrenamiento al personal

El entrenamiento es un elemento muy importante para mejorar la capacidad, la eficiencia y la eficacia de todo
el personal de una empresa, sobre todo donde existe escasez de recursos humanos capacitados para
desempearse en las distintas ramas de la administracin. Siempre he escuchado decir, que todo el personal
de una empresa debe controlar lo cual es correcto, pero lo que siempre me he preguntado es, cmo va a
controlar una persona que no sabe qu controlar?, cmo controlar?, cundo controlar? y, para qu
controlar? Esto es, muy importante porque no podemos pedirle a alguien que haga algo, que no sabe hacer,
que no puede hacer, no estar lo suficientemente motivado si no sabe por qu est controlando, sin embargo,
cuando los problemas del descontrol se conocen, los niveles superiores de direccin se lamentan, montan en
clera, vociferan y toman actitudes en contra de la persona que est trabajando deficientemente, todo lo cual
es una actitud equivocada, porque el mayor responsable es aqul, que contrata a una persona sin la capacidad
suficiente para el cargo que tiene vacante. El debera estar consciente que, si contrata a alguien que no tiene
la capacidad necesaria para desempear el cargo vacante, debe someterlo a un entrenamiento previo, y en
la marcha, acompaado de una supervisin y evaluacin efectiva, pues de no hacerlo as, corre el riesgo de
prdidas, y usos indebidos por su propia voluntad, esto es desear la prostitucin de los procesos
administrativos por propia voluntad.

Las siguientes preguntas son muy importantes para ejemplificar la situacin. Puede un bodeguero, un
planillero, una cajera, un comprador, un contador, un auditor interno, un director administrativo o financiero,
un director ejecutivo o gerente general, trabajar con eficiencia, eficacia y evitar los riesgos de prdidas, usos
Indebidos, extravos y desperdicios, si no tienen la capacidad y la experiencia necesaria?, quin los contrat
con esta insuficiencia para el desempeo en el trabajo?, no les interesa mantener una administracin
saludable, eficiente y rentable?
Los ejecutivos que no se capacitan, que no capacitan a su personal, no pueden esperar un rendimiento ptimo
en sus labores, pues esto, es como el machete que si no se afila no funciona adecuadamente y peor an, si
cuando se empez a usar no estaba bien afilado.

Hay que capacitar y entrenar al personal en administracin, en contabilidad, en supervisin, a los porteros, a
los bodegueros, planilleros, pagadores, a todo el mundo, pues los mtodos de direccin cambian
permanentemente como consecuencia de las investigaciones que hacen los estudiosos en los pases
desarrollados y debemos apoyarnos en ellas.

Informacin financiera y estadstica

En los procesos administrativos, especialmente en los niveles de direccin, es indispensable la informacin

financiera y estadstica para poder informarse de lo que est sucediendo para hacer replanteamientos de
programas y para poder controlar, sin embargo en nuestro medio es bastante comn, encontrarse que la
informacin que se prepara en los distintos niveles sustantivos y de apoyo es insuficiente, es deficiente, es
inoportuna, es innecesaria y en el peor de los casos no existe informacin de muchas actividades importantes
que se realizan. Esto repito, es altamente perjudicial para las empresas que desean tener una salud
administrativa, razonablemente eficiente que contribuya a obtener una mayor eficacia en los procesos
administrativos y por consiguiente una mayor rentabilidad.

La informacin insuficiente, impide conocer muchos aspectos importantes de lo que sucede en la empresa.
Ctense ejemplos, tales como: Estados financieros sin anexos de algunas cuentas importantes, como cuentas
por cobrar, inventario de mercaderas de materias primas, cuentas por pagar, costos de produccin y otras
tantas.

La informacin deficiente afecta la toma de decisiones adecuadas, pues aun cuando existe, sta tiene errores
de conceptos, de cifras, de clculos, de sumas, de claridad.

La informacin inoportuna, adems de dificultar la supervisin eficiente dificulta la toma de decisiones. Un

caso tpico son los estados financieros, derivados de contabilidades atrasadas. Para qu sirven los estados
financieros de enero de 1988, en octubre de de 1988?, qu decisin confiable y acertada se puede tomar
sobre esta base?

La informacin innecesaria, es aquella informacin producida, pero que no tiene importancia, ni utilidad en el
proceso de controlar y de tomar decisiones. Lo que generalmente sucede es que esta informacin confunde,
aumenta los costos de control y archivo, sin ningn beneficio.

La informacin inexistente, presenta una situacin de mayor dificultad, para controlar y tomar decisiones, por
cuanto la administracin trabaja a ciegas, no tiene elementos para evaluar, para saber, qu se est haciendo,
cules han sido los resultados de lo que se ha hecho, qu problemas existen.

Como se observa, cuando existen estas situaciones, no se puede controlar eficientemente y de esto se
aprovecha la persona motivada, por una causa para cometer un acto ilcito.

Incapacidad del personal en general

La incapacidad del personal es una situacin que favorece a la persona que anda buscando la oportunidad
para cometer un acto ilcito y en la medida en que la persona sea menos capaz para desempear el cargo
asignado, la oportunidad ser mayor, ya que es lgico pensar de que una persona entre menos capaz sea,
menos podr ejercer control de lo que hace y de lo que hacen los dems, que estn bajo su direccin si ese
fuera el caso.
En esta situacin existe una irresponsabilidad por partida doble, por un lado es irresponsable quien a nombre
de la empresa contrata a una persona incapaz para desempear un cargo y por otro, es irresponsable la
persona que acepta un cargo, sabiendo que no tiene la capacidad para desempearlo. Aqu caben las
siguientes preguntas: Por qu actan as, estas personas? (la que contrata y el contratado), existen
justificaciones previas para actuar de esta manera?

Falta de capacidad administrativa

La inadecuada capacidad para administrar, como se elijo antes, es muy perjudicial para la salud administrativa
de una empresa, pero la realidad es que existe en todos los sectores y en todos los niveles de organizacin
de empresas e instituciones, sin embargo, los responsables de dirigir empresas, no se preocupan por
minimizar esta situacin de incapacidad y la pregunta es: No se dan cuenta de la magnitud del problema7
No les interesa enfrentar este problema7 No saben cmo resolver esta situacin? Cualquiera que sea la
respuesta es muy perjudicial para los intereses de la empresa.

Si no se da cuenta de la magnitud del problema, es un ejecutivo incapaz. Si no le interesa enfrentar el

problema es un ejecutivo que adems de ser incapaz es intolerable en el cargo. Si no sabe cmo resolver la
situacin, tambin es incapaz e intolerable.

Uno de los objetivos fundamentales de una empresa, debe ser, tener en su organizacin a personas capaces
que aseguren la adecuada planeacin de actividades, el desarrollo de planes, el control de gestin y la
supervisin eficiente, oportuna y eficaz para obtener una mayor rentabilidad de la actividad que desarrolla.

Sin embargo, en la prctica, muchos ejecutivos se preocupan slo por capacitar a sus cuadros de direccin
superior, hay algunos que no salen del INCAE, asisten a todos los seminarios y cursos que imparten, pero a
las cajeras, al planillero, al bodeguero, al gasolinero, al vigilante, al portero, a los auditores asistentes, a las
secretarias, quin las capacita?, nadie, a stas hay que exigirles que sean eficientes y eficaces, aunque no
tengan capacidad, lo cual es ilgico, pues no se le puede pedir a alguien que haga algo, que no sabe hacer,
es absurdo, eso sera como que alguien me pidiera a m, hacer un cohete especial. Debemos estar bien
conscientes de que el xito de una sana administracin, descansa fundamentalmente, en que cada persona
sepa claramente qu hace, cmo lo hace, por qu lo hace, para qu lo hace, y cundo esto se logra, cada
quin da ms de s mismo, porque el conocimiento motiva a la persona.

Desorganizacin administrativa

La desorganizacin administrativa contribuye a facilitar la oportunidad, para que una persona motivada cometa
un delito econmico. La falta de control en el combustible, el acceso limitado a las bodegas, a los recintos de
caja, la falta de polticas y control para el uso de equipo rodante, la falta de polticas en el uso de las tarjetas
de crdito, la falta de registro en las salidas de personas y vehculos de las empresas, la inoportuna revisin
de las planillas, la falta de manuales operativos y sistemas de evaluacin, todo esto y ms, inciden a favor de
la persona que est buscando la oportunidad para sustraer lo que no le corresponde o para distraer lo que no
es suyo.

Supervisin inoportuna y poco efectiva

La supervisin es un elemento muy importante en el mantenimiento de una administracin eficiente porque

evala e identifica debilidades y deficiencias en los procesos operativos y recomienda alternativas de solucin
para minimizar los riesgos de prdidas, extravos, y usos indebidos, sin embargo, cuando esta es inoportuna,
deficiente o no existe, la oportunidad para cometer irregularidad se aumenta porque no existe posibilidad de
descubrir los actos indebidos una vez que han pasado ocultos, en el flujo de las operaciones hasta llegar al
archivo, donde quedan ocultos para la historia.
 Indefinicin frente al cielito econmico

La indefinicin de la administracin de una empresa frente al delito econmico incentiva a quienes estn
motivados, pero indecisos a cometer un delito econmico. Hay que estar consciente que la indefinicin, la
indiferencia, la apata de los cuerpos de direccin contribuyen eficazmente en la motivacin del delincuente
potencial, y la realidad es que esto es un mal, casi generalizado en nuestro medio. Hace poco tiempo, conoc
una empresa donde en el transcurso de doce meses se han cometido ms de diez delitos econmicos, casi
uno por mes, y mientras esto suceda, la administracin de la empresa se mantuvo casi indiferente, lo cual
evidencia que, desde el primer caso, no enfrentando con claridad v decisin, sirvi para que se diera la
proliferacin.

Indisciplina laboral

La indisciplina laboral se puede definir como "la falta de cumplimiento del conjunto de leyes y reglamentos
que rigen en una empresa". Quien no cumple con las disposiciones contenidas en las leyes y reglamentos de
la empresa donde presta sus servicios como empleado, acta con indisciplina y debe ser sancionado. Sin
embargo, es muy comn observar personal que llega tarde al trabajo, lee peridicos en horas de trabajo,
realiza reuniones innecesarias en horas de trabajo, realiza largas conversaciones telefnicas de carcter
personal, andan de oficina en oficina, sin un objetivo, ni razn, (vagancia laboral), salen con frecuencia a la
calle a resolver asuntos personales o sencillamente a hacer nada..., todo lo cual, afecta la concentracin que
debe tener cada persona en la realizacin del trabajo, da mal ejemplo a sus compaeros de trabajo disminuye
las horas realmente trabajadas, afecta la eficiencia labora! y favorece el descontrol de lo que se aprovecha a
persona motivada por una causa para cometer el acto ilcito de sustraccin o distraccin de los recursos
patrimoniales ajenos

En este sentido suceden cosas muy importantes, por regia genera' a la hora de la contratacin de una persona
se deja bien claro el cargo que va a desempear, el sueldo que va a elvenos, el horario de TRABAJO, la
carga horaria y el lugar del trabajo. En este momento las dos partes, empleado y empleador, quedan
completamente claros de sus deberes, responsabilidades v prohibiciones. Durante el primer mes el
rendimiento y el comportamiento del empleado es excelente, especialmente si est en prueba, pero despus
de un par de meses, empieza la indisciplina: trabaja la mitad del tiempo (es mal empleado), y por ello rinde
menos, los resultados de su trabajo son deficientes e inoportunos, sin embargo, el da de pago este empleado,
es el primero que est cobrando su paga y pobre del pagador, si le hace falta un crdoba en su sobre; arma
pleitos, hace escndalos, reclama buscando como le paguen la deduccin. Aqu se refleja claramente la
irresponsabilidad, pues l no cumpli con el compromiso contrado de trabajar las horas reglamentarias y
hacer lo que deba hacer, con eficiencia, pero descaradamente est exigiendo que la empresa cumpla con su
obligacin.

Desconocimiento de las leyes

Existe un principio que dice, "el desconocimiento de la ley no lo exime de su cumplimiento", sin embargo, en
nuestro medio, donde hasta hace pocos aos, la gran mayora de los nicaragenses eran analfabetas y a la
fecha, la gran mayora no tienen el hbito de leer y los que pudieran leer estas leyes no lo hacen porque existe
una circulacin restringida. Por esta razn las personas de alguna manera se ven libres de influencias
preventivas porque desconocen las penas que estas contemplan para los infractores; no tienen ningn efecto
preventivo como sucedera si cada persona conociera y tomara conciencia de los riesgos, las penas, y el
perjuicio personal y familiar que causa el incumplimiento de las leyes que penalizan el delito.

Escasez de personal

La escasez de personal en las empresas es un elemento perjudicial que favorece al delincuente potencial,
porque esta incide negativamente en la eficiencia del control de las operaciones, sobre iodo esta escasez
afecta reas sensibles del control, como son entre otras: contabilidad, finanzas, produccin, nminas, etc.,
donde existe mayor riesgo de prdidas, usos indebidos y extravos. Este problema hay que enfrentarlo de
manera rpida y con decisin, ya que su origen est fundamentado en situaciones, tales como falta de
recursos econmicos por falta de rentabilidad de la empresa, poca oferta de servicios calificados en el rea
de influencia de la empresa y a deficiencia o negligencia de la direccin de las empresas. En cualquiera de
los casos, aunque evidentemente la ltima situacin, es la ms preocupante, hay que atacarlo con rapidez
porque cuando falta personal no se puede aplicar un control adecuado con lo que se favorece la oportunidad
para que se cometan violaciones a las leyes que regulan los delitos econmicos.

Falta de voluntad para cambiar

Las personas sin o con poca capacidad son deficientes e incapaces en la ejecucin de sus responsabilidades
y con facilidad favorecen la oportunidad para que las personas motivadas cometan actos de apropiacin ilcita
de los recursos patrimoniales ajenos.

Esta situacin, puede ser enfrentada con entrenamiento, con capacitacin, sin embargo, es muy frecuente
encontrarse con personas que, aunque se les brinde la oportunidad para mejorar su capacidad no se
interesan, asisten a seminarios o a cursos de capacitacin como una actividad de descanso, por no asistir al
trabajo, pero de ninguna manera para aprovechar, por mejorar su capacidad, "no tienen voluntad para
cambiar", para ser mejores. Este tipo de personas son altamente perjudiciales en los procesos administrativos
y de control, no slo por el perjuicio directo que causan a las empresas o que puedan permitir que otros
cometan, sino tambin porque son un mal ejemplo para sus compaeros de trabajo, mal ejemplo que en
muchas ocasiones contagia y crea resentimientos. Hay que identificarlos, hay que ayudarles a cambiar esa
perjudicial actitud y de no lograrlo a corto plazo, dentro de las metas fijadas, hay que eliminarlos de la
organizacin antes de que sea demasiado tarde, antes de que causen ms daos a la empresa.

El amiguismo

El amiguismo puede definirse como la contratacin de personas que son amigos de quienes tienen la facultad
para autorizar su ingreso a la empresa. Las causas de amiguismo pueden ser entre otras, el deseo de ayudar
al amigo muchas veces sin capacidad, el deseo de rodearse de incondicionales para que le ayuden o le toleren
actitudes o acciones indebidas o a la necesidad de tener personas a su lado para que le hagan el trabajo que
le corresponde hacer, para lo cual le falta capacidad. Cualesquiera que sean las causas, lo cierto es que con
el tiempo estos amigos se convierten en personas que actan con libertinaje, hacen lo que les da la gana a la
vista y paciencia del resto del personal; se toman atribuciones que no les corresponden y siembran malestar
entre sus compaeros.

La actitud de fomentar el amiguismo, generalmente es propia de personas incapaces o de personas que usan
las ideologas polticas como polticas de direccin, se olvidan que en una sana administracin no se debe
contratar a alguien que no es indispensable para ocupar un cargo vacante y con los conocimientos tcnicos
prcticos y habilidades necesarias para evitar resentimiento, inconformidad, malestar que pueden impulsar a
ciertas personas de moral dbil a cometer una acto ilcito a como ellos mismos estn haciendo con la actitud
indebida de recibir una paga por un servicio que no han prestado.

Sobrevalorizacin de la autoridad ejecutiva

Los ejecutivos que se sobrevaloran, generalmente no se preocupan por los problemas menores, que con el
tiempo se convierten en grandes problemas; no se relacionan con los trabajadores, no conocen las situaciones
reales dentro de la empresa y por consiguiente desconocen el verdadero funcionamiento operativo de los
sistemas de control. Se mantienen en sus oficinas a puerta cerrada, relacionndose slo con los principales
ejecutivos y omiten un encuentro con los trabajadores que son los que en realidad aplican el control, los que
en realidad ejercen el control, los que en realidad hacen las cosas. Todo lo anterior da como resultado que
esta autoridad ejecutiva con frecuencia, o no implanta los controles adecuados y suficientes para controlar
debidamente los recursos o toma decisiones que, en vez de controlar, lo que hacen es descontrolar, lo que a
la postre viene a crear una desorganizacin bien organizada que el delincuente potencial aprovecha para
llevar a cabo su proyecto de apropiarse indebidamente de lo que no le pertenece.

Hay que tener presente que lo ms difcil de controlar, son las violaciones a los sistemas de control derivadas
de decisiones de los ejecutivos que con anterioridad han decidido, y autorizado mecanismos de control, es
decir, ellos autorizan un control hoy y en la semana prxima estn violentndolo ellos mismos, slo porque
en ese momento, el control que ellos autorizaron les impide la realizacin de un acto que de alguna manera
y por alguna razn les favorece sus intereses personales. Esto quirase o no, prostituye la disciplina y la moral
de quienes observan, como impunemente el ejecutivo hace lo que le da la gana y esto tambin incentiva a
quien est al acecho de una oportunidad para cometer un acto ilcito.

Aporte poco efectivo de los trabajadores al control operativo

Toda persona en una empresa puede y debe controlar; toda actividad que una persona ejecuta, es sujeto de
control y nadie ms indicado que uno mismo para hacerlo en primera instancia; pensar lo contrario, sera creer
que existen actividades que no deben o no se pueden controlar, cuyo razonamiento sera totalmente equivoca-
do. En consecuencia, los trabajadores operativos, que generalmente son la mayora en cualquier empresa,
pueden y deben ejercer una gran influencia en el mantenimiento de adecuados niveles de eficiencia y control
de las operaciones que se realizan, pero el problema es que, con mucha frecuencia nos encontramos con
personas que no tienen el conocimiento necesario para ejercer el control requerido.

Cmo una persona va a controlar adecuadamente los inventarios, si no tiene el conocimiento adecuado?,
cmo un portero o vigilante va a controlar eficientemente si no sabe cmo?, cmo una cajera va a controlar
eficientemente cifras millonarias sino sabe cmo hacerlo?, cmo el gasolinero va a controlar eficientemente
si no sabe cmo hacerlo. Todo esto y ms redundan en una administracin deficiente de los recursos de una
empresa y en beneficio de quien est interesado en tomar lo que no es suyo. En la medida que haya menos
controles la oportunidad para que se cometan actos ilcitos ser mayor.

DEFICIENCIAS CONTABLES

La contabilidad es una de las reas que ms influencia tiene en el mantenimiento de un adecuado sistema de
control sobre las operaciones de una empresa, sin embargo, las siguientes situaciones que con frecuencia se
observan, favorecen la oportunidad para que se cometan delitos econmicos.
Registros contables inexistentes

La ausencia de registros impide controlar adecuadamente los recursos de la empresa, (dinero efectivo,
inventarios, gastos y otros), porque no existen cifras, no existen informes, no se puede evaluar, no existe
documentacin adecuada de las transacciones debidamente ordenada, no existe historia. Esto favorece al
delincuente potencial, que est esperando la oportunidad para realizar el acto ilcito.

REGISTROS CONTABLES INEXACTOS

Los registros inexactos se caracterizan por la no cuadratura de los registros principales con los registros
auxiliares, por la existencia de cuentas "bolsn", es decir, una especie de costal de ciego donde se registran
valores por diversos conceptos, sin importar en lo mnimo la claridad del registro por falta de documentacin
de soporte de las operaciones lo cual impide hacer verificaciones oportunas. Todo esto favorece la
oportunidad para que se realicen delitos econmicos.
 REGISTROS INADECUADOS

Los registros inadecuados favorecen la oportunidad para que se cometan actos ilcitos, porque la estructura
del sistema utilizado no llena los requisitos que debe tener para que, a travs de l, se pueda ejercer un
eficiente control sobre las operaciones financieras de la empresa. Al respecto, hay empresas industriales que
no tienen adecuados sistemas de control de costos, hay empresas agrcolas, pecuarias que no tienen un
sistema contable adecuado a su actividad, cuando esto sucede el resultado es que no se ejerce el control
adecuado, primero porque el sistema no lo permite y segundo no se tiene la informacin suficiente y
competente para la toma de decisiones, de tal forma que stas con frecuencia estn influenciadas
negativamente y al aplicarlas a los procesos administrativos se obtienen resultados poco beneficiosos.

Conocen las situaciones reales dentro de la empresa y por consiguiente desconocen el verdadero
funcionamiento operativo de los sistemas de control. Se mantienen en sus oficinas a puerta cerrada,
relacionndose slo con los principales ejecutivos y omiten un encuentro con los trabajadores que son los que
en realidad aplican el control, los que en realidad ejercen el control, los que en realidad hacen las cosas. Todo
lo anterior da como resultado que esta autoridad ejecutiva con frecuencia, o no implanta los controles
adecuados y suficientes para controlar debidamente los recursos o toma decisiones que, en vez de controlar,
lo que hacen es descontrolar, lo que a la postre viene a crear una desorganizacin bien organizada que el
delincuente potencial aprovecha para llevar a cabo su proyecto de apropiarse indebidamente de lo que no le
pertenece.

Hay que tener presente que lo ms difcil de controlar, son las violaciones a los sistemas de control derivadas
de decisiones de los ejecutivos que con anterioridad han decidido, y autorizado mecanismos de control, es
decir, ellos autorizan un control hoy y en la semana prxima estn violentndolo ellos mismos, slo porque
en ese momento, el control que ellos autorizaron les impide la realizacin de un acto que de alguna manera
y por alguna razn les favorece sus intereses personales. Esto quirase o no, prostituye la disciplina y la moral
de quienes observan, como impunemente el ejecutivo hace lo que le da la gana y esto tambin incentiva a
quien est al acecho de una oportunidad para cometer un acto ilcito.

Aporte poco efectivo de los trabajadores al control operativo

Toda persona en una empresa puede y debe controlar; toda actividad que una persona ejecuta, es sujeto de
control y nadie ms indicado que uno mismo para hacerlo en primera instancia; pensar lo contrario, sera creer
que existen actividades que no deben o no se pueden controlar, cuyo razonamiento sera totalmente equivoca-
do. En consecuencia, los trabajadores operativos, que generalmente son la mayora en cualquier empresa,
pueden y deben ejercer una gran influencia en el mantenimiento de adecuados niveles de eficiencia y control
de las operaciones que se realizan, pero el problema es que, con mucha frecuencia nos encontramos con
personas que no tienen el conocimiento necesario para ejercer el control requerido.

Cmo una persona va a controlar adecuadamente los inventarios, si no tiene el conocimiento adecuado?,
cmo un portero o vigilante va a controlar eficientemente si no sabe cmo?, cmo una cajera va a controlar
eficientemente cifras millonarias sino sabe cmo hacerlo?, cmo e! gasolinero va a controlar eficientemente
si no sabe cmo hacerlo7 Todo esto y ms redunda en una administracin deficiente de los recursos de una
empresa y en beneficio de quien est interesado en tomar lo que no es suyo. En la medida que haya menos
controles la oportunidad para que se cometan actos ilcitos ser mayor.

DEFICIENCIAS CONTABLES

La contabilidad es una de las reas que ms influencia tiene en el mantenimiento de un adecuado sistema de
control sobre las operaciones de una empresa, sin embargo, las siguientes situaciones que con frecuencia se
observan, favorecen la oportunidad para que se cometan delitos econmicos.
 Registros contables inexistentes

La ausencia de registros impide controlar adecuadamente los recursos de la empresa, (dinero efectivo,
inventarios, gastos y otros), porque no existen cifras, no existen informes, no se puede evaluar, no existe
documentacin adecuada de las transacciones debidamente ordenada, no existe historia. Esto favorece al
delincuente potencial, que est esperando la oportunidad para realizar el acto ilcito.

Registros contables inexactos

Los registros inexactos se caracterizan por la no cuadratura de los registros principales con los registros
auxiliares, por la existencia de cuentas "bolsn", es decir, una especie de costal de ciego donde se registran
valores por diversos conceptos, sin importar en lo mnimo la claridad del registro por falta de documentacin
de soporte de las operaciones lo cual impide hacer verificaciones oportunas. Todo esto favorece la
oportunidad para que se realicen delitos econmicos.

Registros inadecuados

Los registros inadecuados favorecen la oportunidad para que se cometan actos ilcitos, porque la estructura
del sistema utilizado no liens. los requisitos que debe tener para que a travs de l, se pueda ejercer un
eficiente control sobre las operaciones financieras de la empresa. Al respecto, hay empresas industriales que
no tienen adecuados sistemas de control de costos, hay empresas agrcolas, pecuarias que no tienen un
sistema contable adecuado a su actividad, cuando esto sucede el resultado es que no se ejerce el control
adecuado, primero porque el sistema no lo permite y segundo no se tiene la informacin suficiente y
competente para la toma de decisiones, de tal forma que stas con frecuencia estn influenciadas
negativamente y al aplicarlas a los procesos administrativos se obtienen resultados poco beneficiosos.

Registros contables atrasados

A la empresa que tiene un sistema contable operado con atraso, le sucede algo parecido a lo que le sucede
a un ser humano que con lo ojos bien abiertos va caminando a la media noche sobre un terreno cuya superficie
desconoce, sin luz y sin una estrella en el cielo que le alumbre o por lo menos le oriente. Todo avance estar
rodeado de una gran incertidumbre y conllevar un gran riesgo; porque no sabe qu va a pasar al dar el
siguiente paso, puede dar un paso en falso y puede fracturarse un pie, una mano y hasta perder la vida. Esto
es parecido, porque sin informacin oportuna, suficiente y competente que debe producir la contabilidad no
se podr conocer el rumbo financiero y econmico de la empresa.

Esta situacin facilita la oportunidad para que se cometan actos ilcitos porque no existe supervisin e
informacin para el anlisis y orna de decisiones. Los vales de salida de la bodega se revisan seis meses
despus, las conciliaciones bancarias se hacen seis meses despus de tal forma que cuando se registran los
hechos econmicos, muchas de las personas que han actuado con deficiencia o ilcitamente ya no se
encuentran trabajando para la empresa.

Uso de factores ideolgicos como polticas de direccin

Cuando se ubica a una persona en un cargo por sus mritos ideolgicos y no por su capacidad profesional o
tcnicas se afecta la eficiencia y la efectividad en el desarrollo de las operaciones primero porque no es de su
dominio el establecer, ejercer o supervisar controles y segundo porque a l le Interesa ms los aspectos
ideolgicos. Su objetivo fundamental lo constituyen los logros polticos, aunque para ello tenga que afectar
los controles operativos, con reuniones innecesarias, con reuniones durante las horas de trabajo, con la falta
de supervisin, con la falta de evaluacin, con la indisciplina laboral en toda su magnitud, todo lo cual crea
una situacin de desorganizacin y descuido en la que las personas motivadas por una causa encuentran una
oportunidad valiosa para cometer un acto ilcito.

Falta de sanciones por factores polticos

El hecho de no sancionar o de sancionar levemente a una persona que comete actos irregulares, slo porque
ideolgicamente pertenece al partido de gobierno, no importa el pas que sea, ni el partido que gobierne,
afecta tremendamente la eficiencia de la empresa, por cunto desmotiva de alguna manera, a las dems
personas a ser eficientes y responsables, lo cual redunda en descuido en el manejo de los controles, en la
calidad y oportunidad de a informacin, en la franqueza y decisin para cuidar con esmero los intereses de
la empresa y esto naturalmente lo aprovecha la persona que est interesada por sustraer o distraer recursos
que son de la empresa.
"Slo las personas dbiles de carcter y de moral son influenciadas con facilidad".

F. Ramrez T.

CAUSAS QUE INFLUYEN EN LA PERSONA Y EN LA EMPRESA PARA QUE SE COMETA UN DELITO

ECONOMICO
 Aplicacin frgil de la ley al dictar sentencia

La actitud de aplicar frgilmente la ley, de parte de quienes tienen la responsabilidad de hacerlo, sobre las
personas que cometen un delito econmico, tiene repercusin motivante en las personas con tendencia a
cometer delitos (delincuentes potenciales), y en las empresas facilitan de alguna manera la oportunidad para
que se cometan delitos econmicos.
La persona con inclinaciones delictivas, de alguna manera se motiva cuando se da cuenta que a una persona
que ha cometido un delito realmente comprobado, lo dejan libre, o le aplican la pena mnima, cuando en
realidad le corresponda la pena mxima, o cuando es condenado y poco da despus sale libre por rdenes
de un mdico forense, quien dictamina que no puede permanecer en prisin por padecer enfermedad
incompatible con las condiciones de una celda. Hay que tomar en cuenta que la decisin de cometer un delito
generalmente la toma la persona despus de haber analizado la rentabilidad de la accin, es decir, despus
de comparar el valor de la sustraccin o distraccin y el riesgo que corre; el riesgo a ser descubierto, el riesgo
a ser condenado y el riesgo de permanecer largo tiempo en la crcel. En la medida aue esto sea mayor o
menor, la persona se sentir ms motivada y ms decidida a realizar la accin delictiva.
Las personas responsables de controlar los bienes de las empresas se desmotivan y se vuelven indiferentes
y despreocupadas por controlar, porque miran sus esfuerzos y su inters improductivos en beneficio de la
empresa; y ms an cuando los Inculpados salen rindose de la aplicacin de la ley, y en algunos casos,
amenazando hasta de muerte a quienes, en cumplimiento de su deber, los descubrieron y los denunciaron
para que fueran llevados a juicio. Cuando esta situacin se generaliza en una empresa, o por lo menos, en
las personas responsables de manejar reas crticas, las personas se motivan en favor de tomar lo que no le
pertenece.

Complacencia o debilidades de la ley

Siempre me he preguntado si es una debilidad de la ley o es una complacencia de las personas responsables
de aplicar la ley, el hecho de que una persona condenada en un juicio por la sustraccin o distraccin de
recursos ajenos, posteriormente salga libre con la casa por crcel sin siquiera cumplir la mitad de la pena y
sin ms trmites que la constancia de mdico forence quien dictamina que el reo padece enfermedad
incompatible con su condicin de reo. Cuando sucede esto las personas se preguntan: Estaba enfermo antes
de ser encarcelado9, por qu antes no se saba de su enfermedad'", Por qu no existe apelacin ante una
instancia superior?, no se hace la apelacin por deficiencia o es que no

existe la instancia legal a dnde recurrir?, si no existe la instancia por qu no se ha creado? Bueno, las
razones pueden ser muchas, lo cierto es que la persona sale rpido y tranquila de la crcel y esta deficiencia
en la administracin de la ley y el pago de la pena, incentiva a las personas motivadas, porque como dije
antes, no miran muy difcil la situacin para salir de la crcel en el caso de que sean descubiertos, incluso,
algunas personas, desde que estn cometiendo el delito, preparan sus argumentos, crean las situaciones
necesarias que les permita ser favorecidos por esta situacin, en la aplicacin de la ley.
Poca supervisin de los organismos que tienen la responsabilidad de velar por la salud administrativa de las
empresas e instituciones.
Los organismos que tienen la responsabilidad de velar por la salud administrativa en las empresas e
instituciones, tales como las contraloras, las auditoras regionales, las auditoras corporativas, especialmente
en los pases subdesarrollados, con frecuencia no hacen todo lo que deben hacer en materia de supervisin,
especialmente cuando se trata de empresas cuya actividad la desarrollan en lugares muy alejados de las
ciudades. Esta falta de supervisin, favorece el descontrol y facilita la oportunidad para que se cometan
irregularidades en el manejo y salvaguarda de los recursos de la empresa.

Ausencia de programas masivos de Capacitacin administrativa, divulgacin y orientacin tcnica

Para que los recursos de una empresa sean manejados con suficiente seguridad, aprovechndose al mximo,
es conveniente que en los procesos administrativos hayan personas capaces ejerciendo cada actividad, sin
embargo, por una serie de razones, en los pases pobres se carece de suficiente recursos humanos califi-
cados, lo que incide negativamente en el mantenimiento de una salud administrativa razonable, que evite las
acciones indebidas y si se suceden, permitan el descubrimiento oportuno. La ausencia de controles
adecuados o el manejo deficiente de los controles establecidos por falta de capacidad favorece la oportunidad
que las personas motivadas andan buscando para cometer su acto ilcito.

Escasez de recursos humanos calificados

Lo ms importante para disear e implantar controles, para ejercer control, para supervisar controles es el
personal calificado, la escasez de este recurso es altamente perjudicial porque las cosas no se hacen como
se deben hacer, los controles no se manejan como debe hacerse y la salvaguarda de los activos de las
empresas disminuye. Esta situacin la aprovecha la persona que motivada por una causa est al acecho de
una oportunidad para cometer un delito econmico y es ms frecuente en las empresas agrcolas, pecuarias,
agropecuarias, madereras, cooperativas y otras; cuya actividad la desarrollan en lugares bien alejados de las
principales ciudades donde existen menos recursos humanos calificados, y a donde muy pocas personas
quieren viajar y permanecer y si lo hacen quieren ganar elevadas sumas de dinero que afecta la rentabilidad
de la empresa.

Limitacin del estudio de la profesin contable en las universidades

La limitacin del estudio de la profesin contable a nivel universitario disminuye la produccin de profesionales
necesarios e indispensables para mantener una salud administrativa razonable.
No se puede llevar registros contables adecuados operados con eficiencia y ejercer control necesario si no se
tiene personal contable capaz, no se puede controlar adecuadamente los costos de produccin si no se tiene
el personal idneo, no se puede ejercer una supervisin oportuna, suficiente y competente si no se tiene el
personal de auditora interna idnea para el cargo, no se puede obtener una evaluacin objetiva y calificada
si no existen profesionales dedicados a la prestacin de servicios de manera independiente, todo esto no se
puede obtener convenientemente si no existen suficientes profesionales de la contabilidad pblica. En la
medida que esto no se tenga en una empresa, la oportunidad para que se cometa una sustraccin o
distraccin de recursos ser mayor. Hay que tener muy en cuenta que, as como no puede haber produccin
de bienes y servicios sin los recursos necesarios, as de la misma manera, no puede haber eficiencia
administrativa, eficacia administrativa sin los recursos necesarios, por eso, para tener buenos controles, para
evitar los delitos econmicos, es necesario producir ms y mejores profesionales de la contabilidad en las
universidades.

Poca capacidad de los profesores universitarios y tcnicos.

Los profesionales y tcnicos con poca capacidad son el producto de una serie de factores, entre los cuales
pueden mencionarse ausencia de libros para consulta, insuficiente base de estudios para entrar a la carrera,
poco tiempo para estudiar, pensum de estudios poco adecuados, sin embargo, uno de los ms importantes,
es la insuficiente capacidad de las personas responsables de preparar al aspirante al nuevo profesional ya
sea universitario o tcnico, y se debe fundamentalmente a sus conocimientos poco adecuados sobre la
materia que imparte, por su poca experiencia o porque no tiene la capacidad necesaria para transmitir
conocimientos y esto se agrava cuando en algunos pases y centros de estudio, utilizan el sistema de alumno-
ayudante, o sea, que al alumno aventajado de un ao, le dan la responsabilidad de impartir la materia en aos
inferiores, lo cual es daino para la formacin del estudiante, sobre todo si existe falta de libros, falta de tiempo
para estudiar y preparar clases. Todo lo anterior, repito da como resultado que de las aulas salgan
profesionales y tcnicos mal formados, que cuando lleguen a desempear un cargo trabajarn
deficientemente y al no hacer lo que deben hacer en el cargo que ocupan, favorecen las aspiraciones del
delincuente potencial facilitndole la oportunidad para cometer el acto delictivo.
 Falta de libros para estudiar y consultas

La capacidad tcnica para desempear adecuadamente un cargo, en este caso de administrar, se adquiere
fundamentalmente de la enseanza de los profesores y de los libros que uno estudia. El profesor aprendi de
los libros que estudi y de las enseanzas de sus profesores y con nosotros sucede exactamente igual, pero
cuando no existen libros adecuados para estudiar una materia tanto el profesor como el alumno no tiene una
base slida para trasmitir y obtener un conocimiento adecuado. Lo anterior da como resultado que la persona
egresada, cuando est en el desempeo de un cargo, no tenga el conocimiento suficiente para trabajar
eficientemente y no tiene en qu orientarse para enfrentar situaciones especiales requeridas en su trabajo.
Como ejemplo sealo que parte del conocimiento adquirido y la inspiracin para escribir esta obra, est
basada en muchos libros que diferentes personas han escrito sobre el problema de la corrupcin, del fraude,
de la malversacin, en distintos pases de Amrica y el mundo, lo que me ha dado el conocimiento para afirmar
que la cuestin de los delitos econmicos es un problema que existe en todos los pases de la Tierra. De tal
forma que por falta de libros tcnicos para formarse acadmicamente y para guiarse en el trabajo diario, los
conocimientos cada da van siendo menos suficientes para desempear el cargo lo cual favorece la
oportunidad para cometer un delito.

Bloqueo econmico a un pas

El bloqueo econmico a los pases pobres afecta el control de las operaciones, lo cual favorece a quien desea
cometer un acto ilegal, porque disminuye los recursos para comprar algunos medios necesarios para controlar
adecuadamente, tales como protectoras de cheques, computadoras, contratacin de personal capacitado
para desempear cargos de direccin, control y supervisin... produce alta rotacin de personal, escasez de
recursos en el pas bloqueado y aumentan las necesidades que de alguna manera impulsa a las personas a
conseguir ilcitamente lo que necesitan.
 Partidarismo de profesionales

Para controlar una enfermedad nacional es necesaria la participacin de todos sus habitantes, sobre todo
cuando se trata de algo tan daino que afecta a todos por igual y sobre todo a nuestros hijos, sin embargo,
en muchos pases existe un sector de los profesionales y tcnicos que teniendo la capacidad suficiente para
contribuir en el combate efectivo de este problema, son indiferentes, son apticos, son campeones para
criticar pero no son capaces de colaborar por diferencias polticas, no se dan cuenta que cada delito que se
comete y es del conocimiento pblico influye negativamente en la mente de sus hijos, los hombres que en el
futuro gobernarn un pas. Nadie puede vivir tranquilo en un ambiente insano, nada puede desarrollarse
plenamente en un ambiente contaminado y cuando el delito no se combate, crece y afecta el ambiente laboral,
envuelve a todos por igual.

DESASTRES NATURALES

Los desastres naturales como los terremotos, las inundaciones, los huracanes y otros, provocan escasez de
recursos de todo tipo, por lo que las personas ante la urgencia de subsanar sus necesidades bsicas toman
lo que no les pertenece. Esta situacin es bien especial y muy importante porque la persona no evala el
riesgo, a l no le importa que va a pasar maana, l se lleva lo que le resulte ms fcil, aun cuando l sea el
custodio directo de lo que toma indebidamente, lo que ms le interesa es darle respuesta a la necesidad
urgente de su familia.

Desinters por combatir el delito econmico

El desinters por combatir el delito econmico es altamente perjudicial porque favorece las inclinaciones de
quienes desean aprovecharse de algn activo de la empresa, favorece la deficiencia en la empresa, y
desmotiva a quienes tienen inters por hacer bien las cosas. Al respecto he conocido empresas donde se han
cometido varios delitos econmicos y jams se han preocupado por analizar a fondo las causas, los efectos,
y menos por enfrentar con claridad, con decisin, con amplitud este mal. Cada delito que no se combate, sirve
de motivacin, de mal ejemplo, de incentivo para quienes tienen inclinaciones por tomar lo ajeno.

El delito econmico afecta negativamente a la economa y a la sociedad; las personas indiferentes y las
negligentes son las principales responsables de su existencia y de su propagacin".
EFECTOS DEL DELITO ECONOMICO
 EFECTOS ECONOMICOS

La sustraccin o distraccin de recursos patrimoniales ajenos (Malversacin, Fraude, Peculado) quirase o

no, produce efectos nocivos muy importantes de carcter econmico, social y hasta polticos. Entre estos
efectos de manera general, pueden mencionarse los siguientes:

Prdida de recursos

La realizacin de un delito econmico significa prdida de recursos, tales como dinero efectivo, repuestos,
mercaderas, combustibles, materiales de construccin, activos fijos y otros, lo cual afecta sensiblemente el
capital de la empresa y el patrimonio de los inversionistas.

'Disminucin de la fuerza tabora;

Ei enjuiciamiento y encarcelamiento de los culpables de un delito econmico disminuye la fuerza laboral en

una empresa, especialmente cuando estas personas tienen responsabilidades importan-es en los procesos
de produccin o actividades especializadas. Cuando esto sucede, a como ha sucedido muchas veces, las
empresas se ven afectadas por la escasez de recursos humanos, lo cual disminuye la fuerza disponible.

Disminucin de la capacidad de autofinanciamiento

Cuando una persona sustrae o distrae una cantidad considerable en dinero efectivo afecta la disponibilidad
de recursos y disminuye la capacidad de autofinanciarse. He conocido casos en los ltimos aos de cifras
millonarias (cienes de millones) y eso afecta, quirase o no a la empresa, al grado que empresas que antes
trabajaban casi slo con recursos propios autofinancindose, han tenido que recurrir a lneas de crdito con
los bancos, pagando intereses elevados en detrimento de su estabilidad econmica y del costo de produccin,
afectando considerablemente el precio de venta y la rentabilidad de la empresa.

Disminucin de la produccin de bienes y servicios

Cuanto a una empresa le sustraen grandes cantidades de materia prima, o dinero efectivo, necesario para el
financiamiento de la adquisicin de sta, se disminuye la capacidad de produccin de bienes y servicios. En
la realidad han sucedido casos en que empresas importantes han quedado en la total insolvencia econmica
y por consiguiente su capacidad de producir disminuida, llegando a desaparecer del mercado competitivo.
 Disminucin en el pago de impuestos

Las mercancas sustradas lcitamente al no ser vendidas no se cobra el impuesto sobre ventas. Las
sustracciones son registradas como prdidas de inventarios y como consecuencia disminuyen las utilidades
que grava el Impuesto sobre la Renta. Cosa parecida, ocurre con la distraccin de recursos (Malversacin)
porque los valores distrados son cargados a gastos con lo que afecta indebidamente la utilidad de operacin
y por consiguiente el Impuesto sobre la Renta. Adems, el Patrimonio Neto se ve disminuido al disminuir el
capital contable como consecuencia de las prdidas de dinero o inventarios.

Mayor endeudamiento

Una empresa que trabaja con financiamiento de un banco y le sustraen productos por valores millonarios
como sucedi reciente mente, no puede pagar con facilidad el financiamiento recibido por lo que se
incrementan los intereses moratorios, se tiene que obtener un nuevo financiamiento, de tal forma que esta
deuda con el tiempo se vuelve vitalicia, difcil de pagar y las empresas viven trabajando casi slo para el banco
acreedor.

Disminucin de utilidades

Las prdidas de dinero y de cualquier otro bien, ya sea por sustraccin o distraccin afectan la utilidad de las
empresas y en la medida en que la empresa tenga menos utilidad tendr menos desarrollo econmico y podr
contribuir menos al desarrollo social de sus trabajadores y de la comunidad.
Mayores gastos

Las empresas que sufren sustracciones y distracciones tienen que gastar sumas adicionales de dinero no
presupuestado en el pago de abogados, papelera y dems gastos, con el propsito de que el delincuente
sea penado como corresponde conforme a la ley.

Disminucin de la capacidad de endeudamiento

En la medida en que una empresa pierde sus bienes a travs de las sustracciones o distracciones, pierde su
capacidad de endeudamiento, porque no posee medios para garantizar los recursos que pueda requerir de
organismos financieros. Adems, la imagen de administradores deficientes, desorganizados que brindan
oportunidades a quienes les gusta aprovecharse de lo ajeno, les afecta la credibilidad ante quienes requieren
una garanta no solamente econmica para sus recursos dados en prstamo.

Mayores costos en alimentacin de los reclusos

En la medida en que ms personas cometen delitos econmicos y sean condenados, las autoridades tienen
que erogar mayores sumas de dinero para mantenerlos en la crcel, por eso hay que hacer todos los esfuerzos
por prevenir el delito, si prevenirlo, para reducir al mnimo la cantidad de reclusos por esta causa.

EFECTOS SOCIALES

La sociedad, la moral de un pueblo se destruye paulatinamente y la libertad se restringe cuando parte de este
pueblo se dedica a sustraer o distraer los recursos ajenos. El efecto negativo en la sociedad se aumenta
cuando quienes tienen la obligacin de prevenirlo, de evitar esta tragedia se muestran indiferentes y esto es
lo ms grave, porque se vuelven cmplices indirectos de la existencia de una enfermedad que afectar
implacablemente a las futuras generaciones. Sus efectos ms conocidos son los siguientes entre otros.

Privacin de la libertad del delincuente

La libertad es un derecho constitucional en todos los pases del mundo, sin embargo, la persona cuando
comete un delito, deja de ser humano normal al dejar de ser honesto para convertirse en deshonesto por lo
que debe ser privado de la libertad, con los efectos consecuentes que esto tiene.

Desprestigio moral de la persona

Cada persona que comete un delito se convierte en un ser amoral, deja de ser honesto y adquiere una mancha
que difcilmente puede borrar durante el trayecto de su vida. La frecuencia de la realizacin del delito,
evidencia la salud o la gravedad de la moral de una sociedad.

Aumento de necesidades en la familia del delincuente

Cuando una persona es encarcelada y sentenciada a prisin, deja de llevar el dinero necesario para sufragar
los gastos del hogar, con lo que favorece el aumento de las necesidades en la familia. La alimentacin, la
ropa, el calzado, las medicinas y todo lo que se compraba, con el dinero que el condenado llevaba a casa, ya
no se tiene y si a esto se le suman los gastos extras que la familia tiene que hacer para visitar al detenido en
donde est recluido, la situacin se vuelve ms difcil, las necesidades aumentan.

Dolor, angustia... en la familia

La ausencia de la persona en prisin, causa dolor y angustia en la esposa, en los hijos, en los padres; causa
pena, vergenza y a veces hasta rechazo del entorno social de la persona.

Mal ejemplo a la sociedad

Sustraer y peor an, distraer pblicamente los recursos ajenos constituye un mal ejemplo para el entorno
social del delincuente y peor an, cuando ste no es castigado como corresponde, pues (1) "si los jvenes de
hoy se acostumbran a ver como normal que se puede actuar sin castigo, nada extrao ser que se acomoden
a ese estilo de vida, pero no tendremos entonces derecho a reprochar lo que nosotros no hemos sido capaces
de corregir y castigar oportunamente".

Desmoralizacin de fos compaeros cae trabajo

A veces, cuando la persona que comete el delito es muy apreciada en su centro de trabajo, su enjuiciamiento
y condena trae como consecuencia la desmoralizacin de sus compaeros de trabajo y la baja en el
rendimiento de su trabajo se refleja, se deja sentir.

Disminucin de la capacidad de satisfacer necesidades

En la medida que una empresa pierde sus recursos ya sea por sustraccin o distraccin, ha disminuido su
capacidad para satisfacer necesidades con los productos o servicios que produce, las necesidades aumentan
y los consumidores se vuelven ms necesitados.

Aumento de la especulacin (mercado negro)

Cuando lo sustrado de una empresa es vendido en el mercado informal para convertirlo en dinero y poder
gastarlo conforme a lo planeado por el delincuente, la sociedad se corrompe, la disponibilidad de bienes en
los negocios formales disminuye y la oferta, en los negocios informales aumenta, desde luego a mayores
precios, con lo que se prostituye el sistema normal de comercio y la competencia pierde la equidad.

EFECTOS POLITICOS
Los delitos econmicos tienen efectos polticos, ya sea porque el Estado demuestra tolerancia, muestra
fragilidad en su castigo o porque se muestra indiferente en su combate y sobre todo cuando este se comete
en empresas o instituciones de su dominio total. Entre los efectos ms comunes pueden mencionarse:

Desprestigio de la administracin del Estado

Los delitos econmicos tienen efectos polticos, ya sea porque el Estado demuestra tolerancia, muestra
fragilidad en su castigo o porque se muestra indiferente en su combate y sobre todo cuando este se comete
en
Cuando un delito se comete en una empresa o institucin del dominio del Estado, se crea el desprestigio de
"que el Estado es mal administrador" y en la medida de que estos sucesos ocurran el despretigio poltico crece
para cualquier partido que gobierne un pas.

Inquietud y descontento en la sociedad

En la medida en que se cometen delitos econmicos y no son investigados y castigados como corresponde,
la sociedad se inquieta, nace el descontento, nace la crtica hacia el gobierno en el poder y los partidos
polticos opositores, aprovechan la situacin como elemento importante para atacar al adversario.

Seduccin de programas en beneficio de la sociedad

El efecto econmico del delito, sobre todo en los pases donde la economa es planificada y controlada por el
Estado, las prdidas sufridas por las sustracciones o distracciones de los recursos propios afecta el desarrollo
de programas en beneficio social o de desatollo econmico. Preguntmonos, cuntas cosas pudieran
hacerse con todo lo que se pierde a causa de los delitos econmicos?

Aumento de la especulacin

La sustraccin de bienes vendidos en el mercado informal aumenta la especulacin, incentiva a los

delincuentes porque tiene un mercado para los productos obtenidos legalmente. Ante esta situacin los
gobiernos, en el afn de controlar la situacin, atacan el negocio legal, enfrentando directamente a quienes
lo ejercen, lo cual es correcto, sin embargo, esto trae consecuencias polticas, porque el Estado poderoso,
aparece ante la opinin pblica atacando al pueblo dbil, al pobre, al trabajador sencillo necesitado, con lo
que de alguna manera pierde popularidad polica.
SUGERENCIAS PARA COMBATIR EL DELITO ECONMICO
 SUGERENCIAS A NIVEL DE EMPRESA

Para combatir con efectividad los delitos econmicos a nivel de empresa, considero que deben desarrollarse
las siguientes actividades, entre otras muchas.

Se debe aceptar con claridad, inters y realismo que la honorabilidad es asunto relevante en la empresa.
En las empresas se debe considerar con verdadero inters y realismo, los aspectos de la honestidad, para lo
cual no basta con pensarlo o decirlo, sino que hay que demostrarlo, hay que practicarlo. Esta actividad y
actitud debe estar impulsada primordialmente por los dirigentes de las empresas, pues de lo contrario no
podr tener buenos resultados. Primero porque es incorrecto y deshonesto, pedirle a los dems que acten
con disciplina y honestidad, mientras los de mayor nivel jerrquico abusan, sustraen, distraen recursos y
corrompen la organizacin administrativa. Segundo, porque hay que tener autoridad moral para poder exigir
a los dems que acten y practiquen la moral en todos sus actos.

Se debe definir y divulgar claramente una poltica respecte a la actitud de la empresa frente al delito
econmico.

La administracin debe demostrar verdadero inters por combatir este mal, por tal motivo, es sano y necesario
que se defina claramente una poltica para enfrentar con energa los actos de deshonestidad. Cuando esto
no se hace las personas motivadas por una causa que estn a la espera de una oportunidad para cometer un
delito, se deciden con mayor facilidad al observar el desinters de la empresa, y la ausencia de polticas, es
ms, llegan a pensar que la empresa mira esto como normal al no pronunciarse sobre el particular, sobre todo
en empresas donde con anterioridad se han cometido delitos y estos han quedado impunes, sin castigo y a
veces sin investigacin.

Debe darse capacitacin permanente, suficiente y competente al personal en general para que sea ms
eficiente, para que haga su mejor trabajo.
El progreso de una empresa slo puede determinarse a travs del progreso individual de sus trabajadores. Si
estos progresan, la empresa tambin progresa, por tanto, resulta indispensable hoy en da, establecer
verdaderos programas de desarrollo y motivacin humana y de capacitacin permanente de los empleados,
pues es el entrenamiento lo que forja campeones.
La improvisacin, la impreparacin, la pereza y la ignorancia, son las peores clases de barreras que deben
evitarse para enfrentar problemas y dificultades. Hoy por hoy es necesario aprender a aprender. Aceptar la ar
la supervivencia primero que todo y el xito despus.
Actuar de otra manera significa querer dar respuesta a un problema del futuro con los conocimientos de hoy,
debemos estar conscientes que los avances de las ciencias productivas cada da son ms amplios y ms
refinados y por consiguiente, los conocimientos y mtodos de administrar deben estar en la misma relacin.
En los pases pobres nos encontramos con dirigentes de empresas que con frecuencia quieren que otros
hagan lo que no pueden hacer, incluso lo que ni ellos mismos saben cmo hacer, y an sabiendo que existen
estas limitaciones, no se preocupan por llenar estas debilidades. Hay que estar consciente, que ninguna
persona podr planificar, controlar, evaluar e informar con eficiencia, si no sabe cmo hacerlo, lo cual, es de
la total y absoluta responsabilidad de los dirigentes de empresas, por haberlos contratado con esas
limitaciones de capacidad.
Debe evaluarse peridicamente los recursos humanos y utilizar los resultados no para sancionar a alguien,
sino, como medio de conocer sus necesidades de capacitacin, sus deseos de mejorar, sus problemas
personales, sus inquietudes, para darle una respuesta oportuna y adecuada.
Hay que tener presente que las empresas slo fracasan a causa de su gente. Slo la gente es responsable
de la falta de xito. Sin embargo, con frecuencia nos olvidamos de esto, miramos con ms atencin y tratamos
con ms cuidado al jeep o al automvil ltimo modelo, adquirido recientemente; que, a nuestros colaboradores
ms cercanos, desde luego, sta es una actitud absurda, pero cierta. Con qu motivacin, con qu inters
va a cuidar los Intereses econmicos de una empresa, un empleado que es visto como objeto? No, el
desarrollo integral de los trabajadores debe ser una real filosofa prctica y permanente dentro de una
empresa.

Deben establecerse eficientes mecanismos de supervisin operativa

La supervisin es muy importante para identificar errores, debilidades y situaciones indebidas, sobre todo en
aquellas empresas que no tienen personal idneo desempeando cargos de importancia y ms an, cuando
existen ni se desarrollan programas de capacitacin y motivacin. La supervisin aumenta el riesgo de ser
descubierto en sus quehaceres a los delincuentes potenciales. La empresa que no tiene mecanismos de
supervisin, trabaja como el caminante que no lleva brjula, que difcilmente puede conocer si viaja sobre la
ruta correcta por no tener los elementos que le permitan hacer evaluaciones y los ajustes necesarios para
llegar al objetivo fijado, los delitos econmicos nacen, crecen y se perpetan en las empresas como
consecuencia de la negligencia y la deficiencia administrativa y slo se pueden prevenir y descubrir,
conociendo las debilidades existentes en las estructuras organizativas y operativas y en esto juega un papel
preponderante la supervisin operativa.

Deben prohibirse terminantemente las actividades marginales

No se puede servir a Dios y al Diablo a la misma vez, adems, hay que recordar que a una persona se le
paga un sueldo para que trabaje un horario, s, para que trabaje, y por consiguiente durante el tiempo
comprado por la empresa, no debe ni puede moralmente dedicarse a otra actividad que no sea la acordada
con el empleador. Esto no quiere decir que ningn empleado deba aspirar a tener su propio medio de vida, lo
incorrecto es desempear directamente actividades ajenas durante las horas que debe dedicar al desempeo
de su cargo.

Debe drsele seguimiento a las necesidades y al comportamiento del personal y sus problemas.
Esto es muy importante y necesario porque las personas con muchas necesidades y problemas personales,
sobre todo cuando poseen una base moral dbil y fcil acceso al dinero efectivo, a los repuestos, a las
mercaderas y dems recursos se motiva con facilidad para sustraer o distraer los bienes y ms an cuando
los controles preventivos son insuficientes o el manejo de stos es deficiente.

Debe establecerse eficientes procedimientos de control administrativo

Pretender administrar una empresa sin controles adecuados y obtener resultados ptimos, es como querer
transportarse sin problemas en una noche de un da lluvioso por una carretera accidentada en un automvil
con el radiador sin agua, las llantas en mal estado, los frenos sin lquido, el parabrisas en mal estado, las
luces deficientes y la direccin desajustada, donde el riesgo de no alcanzar el destino es bien alto y las
consecuencias pueden ser catastrficas. Por esta razn es necesario que se establezcan los controles
administrativos en las etapas de organizacin, operacin y liquidacin, a fin de minimizar todos aquellos
riesgos que puedan afectar la consecucin plena de sus objetivos, entre los cules, es muy importante la
prevencin de los delitos de peculado, malversacin y fraude.

Debe haber inters las 24 horas del da y durante los 30 das del mes por hacer mejor las cosas y combatir
la deficiencia y la negligencia en los procesos administrativos.

El ejecutivo, el empleado o trabajador de xito, es aqul que obtiene mejores resultados de la gestin que
realiza y para obtener buenos resultados, es necesaria una alta dosis de dedicacin al trabajo, de Inters por
lo que hace, de investigacin de los avances que existan que le permitan hacer mejor lo que hace y dar una
respuesta rpida a todos los problemas que afecten los objetivos fijados, sobre todo aquellos relacionados
con el elemento humano. Ser ejecutivo responsable de un rea, conlleva un alto compromiso que le debe
obligar siempre a estar pendiente de todo cuanto acontece y pueda acontecer directa o indirectamente en
relacin con los objetivos fijados, de tal manera que no puede actuar como el conductor que parque el
vehculo y se olvid de todo, hasta el da siguiente que mecnicamente chequea nuevamente su vehculo y
sale a desempear una funcin mecnica asignada. No, el responsable de un rea (contador, bodeguero,
tesorero, auditor interno, gerente general, gerente de ventas, gerente administrativo, y cuntos ms cargos
pueda existir) obstenta su cargo y deben actuar como tales las 24 horas del da, no importa donde estn o lo
que estn haciendo (cenando, paseando, durmiendo, bailando...) siempre obstenta el cargo y como tal debe
actuar, con la seguridad que slo as podrn ser exitosos en su cargo. Es cierto, que cuando uno sale del
centro de trabajo, deja todos los documentos, pero debe llevarse en la mente la informacin necesaria, sobre
todo de aquellos problemas o situaciones importantes que pudieran perjudicar o beneficiar a los objetivos de
su cargo y de la empresa, para darle pensamiento, para analizarlos, incluso cuando estn descansando, pues
por algo se dice, que la almohada es la mejor consejera. Slo actuando as, se puede combatir con xito
razonable, la deficiencia y la negligencia administrativa y evitar las sustracciones y distracciones indebidas de
los recursos propios de la empresa y alcanzar el xito.
Los miembros de los sindicatos deben estudiar ms sobre los procesos administrativos, los aspectos legales
y trabajar conjuntamente con la administracin bajo un plan definido, en el combate del delito econmico,
cada quien en el tramo de control que le corresponde.
La Constitucin de Nicaragua, establece en su Artculo 101 que "Los trabajadores y dems sectores
productivos, tienen el derecho de participar en la elaboracin, ejecucin y control de los planes econmicos",
sin embargo, surge a mi mente la pregunta, cmo?, si para participar se requiere conocimiento y el
conocimiento no se puede obtener sin estudio, por lo que considero que es vital, que los trabajadores
organizados en sindicatos, deben estudiar para poder hacer uso adecuado de este derecho. Es muy comn
escuchar en nuestro medio los reclamos de los trabajadores por participar ms activamente en los procesos
administrativos y de produccin, pero, la realidad es que en su gran mayora no tienen los conocimientos
necesarios, indispensables para desempear eficientemente funciones de esta naturaleza y ellos no tienen la
culpa, si una gran mayora aprendi a leer hasta hace ocho aos, pero la realidad es esa, no pueden participar
como deberan, por falta de conocimientos. Es por eso que con alguna frecuencia observamos que las
sustracciones y distracciones de recursos se hacen avista y paciencia de los trabajadores por falta de
conocimientos para controlar
No importa el nivel de cargo de la persona, debemos estar convencidos de que cada miembro de una
organizacin, desde el portero, la domstica hasta el Gerente General, pasando por todos los dems niveles,
pueden controlar, pero hay que ensearles qu controlar, cmo controlar, cundo controlar y para qu
controlar, pues slo as, se puede mejorar la influencia de los trabajadores en la prevencin del delito y
recordemos siempre, que nada se puede hacer sin el conocimiento previo.

Debe contratarse asesores administrativos y contables, para que bajo planes definidos en funcin de las
necesidades de cada empresa hagan una labor orientada a la solucin de problemas, a la prevencin del
delito, lo cual a travs del tiempo se convierte en capacitacin en la marcha.

En los pases subdesarrollados y especialmente en el nuestro, donde tenemos una sentida escasez de
profesionales calificados, donde la mayora de los cargos de direccin administrativa estn en manos de
personas con gran voluntad y disposicin, pero con pocos conocimientos tcnicos y una experiencia
incipiente, es conveniente hacer uso del conocimiento y de la experiencia de los pocos profesionales
calificados que tenemos, a travs de contratos de asesoramiento administrativo, con lo que se estara
aprovechando la experiencia de stos, para que ayuden a resolver problemas, para que ayuden a reducir los
riesgos que de materializarse perjudicaran a las empresas. Adems, la labor de estos profesionales, servira
de entrenamiento en la marcha para las personas asesoradas. Este servicio es menos costoso que una
auditora financiera y da resultados ms efectivos por cuanto se tiene una persona a mano durante todo el
ao para resolver y prevenir situaciones que pudieran ser dainas y el pas se beneficiara ms porque un
solo profesional pudiera ser el asesor administrativo de varias empresas con lo que la influencia de sus
conocimientos, de su experiencia ser ms rentable y se prevendran ms irregularidades.
Se debe ser inflexible en los casos de deficiencia y deshonestidad, divulgando los pormenores con amplitud
entre el personal de la empresa.
En toda empresa donde se tenga conocimiento de un delito o de actos de deficiencia manifiesta hay que
investigarlos, analizarlos y divulgarlos con amplitud, con objetividad, con franqueza y decisin.

Hay que decirle a todo el personal, quines son los responsables, qu mtodo usaron, cules son los afectos,
y lo ms importante, cul es ia actitud que ha tomado la empresa con los implicados. En esto, no deben influir
de ninguna manera los factores de amistad, de parentesco, polticos, de enemistad, de condicin social, ni de
nacionalidad, porque de ser as, se estara actuando con deshonestidad, y por curar un mal lo agravara ms
porque a las personas en el final del siglo veinte, es difcil de engaar. La rectitud, la franqueza y la objetividad
son los factores ms Importantes en la toma de decisiones en el enfrentamiento de situaciones anmalas.

SUGERENCIAS A NIVEL DEL ENTORNO INSTITUCIONAL

El entorno institucional debe fortalecer la ejecutoria de las empresas que integran su campo de accin y como
tales deben implantar las siguientes sugerencias.
Debe clasificarse al personal ejecutivo, especialmente a los directores ejecutivos o gerentes generales, por
sector y por capacidad.

Este permitir a una corporacin tener un conocimiento bien definido de los recursos humanos de que dispone
en cada empresa y le permite ser ms verstil en el manejo de estos recursos y en el establecimiento de
polticas giles, oportunas y acertadas, de tal forma que en determinado momento no se le dificulte enfrentar
un problema, sobre todo aquellos originados por deshonestidad, as como reforzar puestos en una empresa
con recursos humanos de otra empresa de ser necesario para el logro de los objetivos fijados.
Deben reubicarse a los gerentes generales y directores, colocando a los ms capaces en las empresas ms
importantes y a los menos capaces en las empresas menos importantes.

Cuando esto no se hace, vemos con frecuencia que quienes estn en empresas pequeas, teniendo una
suficiente capacidad, se mantienen un poco de vacaciones por cuanto les queda tiempo disponible hasta que
pensar en actividades marginales, mientras el de poca capacidad que est en una empresa grande se Tiente
como un enano en una montaa que no encuentra qu hacer, por esta razn, es conveniente hacer esta
reclasificacin teniendo en cuenta que los objetivos de las empresas ms importantes son los que ms deben
interesar, esto debe ser como la guerra, que a los comandantes de mayor experiencia y capacidad se les
designa para dirigir las batallas ms importantes y a los menos capaces aquellas de menor importancia.

Debe disearse y desarrollarse programas de orientador administrativa para los distintos niveles de influencia
en las empresas.

El entorno institucional, en este caso las corporaciones, poder ejercer una gran influencia en el desarrollo de
los recursos humanos de las empresas, a travs de programas integrales, para bodegueros, gerentes,
contadores, secretarias, y dems cargos que tiene cada empresa, lo cual sera menos costoso y contribuira
a algo muy importante, como es la relacin de las personas de una empresa con las de otras empresas Se
analizan problemas comunes, se facilita la transmisin de conocimientos, se motiva colectivamente al
personal y se crea un mayor liderazgo de la corporacin a travs de la preocupacin por la superacin del
personal de sus empresas y por la relacin directa que se tiene con los participantes, y evita de alguna manera
el pirateo de gente.

Debe haber apoyo de gestin oportuno y suficiente a todos los niveles de organizacin.

De esta manera los procesos administrativos de las empresas se vuelven ms gil, ms efectivos y por
consiguiente ms eficientes y se evita la desmotivacin, el tortuguismo, los resentimientos y hasta el irrespeto
por falta de atencin a las necesidades y problemas existentes en las empresas.
 SUGERENCIAS A NIVEL NACIONAL

Aun cuando el enfrentamiento de los delitos econmicos es una tarea bien compleja, considero que un
gobierno, interesado por combatir la enfermedad de los delitos econmicos, en cualquier pas del mundo,
debera tomar muy en cuenta las siguientes sugerencias.

Los gobiernos deben implantar medios de divulgacin masiva de las leyes y su aplicacin, haciendo resaltar
las penas para los infractores de la ley.

De esta manera se hace conciencia en la ciudadana de los efectos que tiene el delito, las penas que puede
recibir una persona que acta con deshonestidad, pues an, cuando existe un concepto que dice: "el
desconocimiento de la ley no le exime de su cumplimiento", tambin es cierto que hay un dicho que dice que
"el que inocente peca, inocente se condena", y lo que todo gobierno debe buscar es evitar que se cometa el
delito para evitar el acto doloroso de tener que sentenciar a una persona, y evitar el costo social que esto
tiene.

Con esto vendra a ser ms fcil el juzgamiento y penalizacin de los delitos cometidos, y si se edita a costos
bajos y se pone a la venta en librera, y puestos de revistas, gran cantidad de personas lo compraran y se
informaran de su contenido lo cual dara efectos que favoreceran la prevencin del delito.

Debe obligarse a las Centrales Sindicales a crear Centros de Capacitacin Administrativa para sus afiliados,
con el objetivo bsico de que puedan participar con mayor conocimiento tcnico y conciencia, en los procesos
del control operativo y en la prevencin del delito econmico, pues no se puede combatir el delito sin tener
las herramientas de saber, necesarias o indispensables.

El Estado debe facilitar la adquisicin de libros tcnicos en el extranjero. (Caso de Nicaragua).

Esto permitira que los profesionales existentes actualicen sus conocimientos, que los profesionales en
formacin reciban una mejor preparacin y que los autodidactas se nutran de conocimientos avanzados que
resultan de investigaciones que otras personas en otros pases han preparado, tomando en cuenta que en la
medida que tengamos mayor preparacin y conocimientos ms actualizados en esa medida tendremos mayor
capacidad para enfrentar los problemas de la administracin y la deshonestidad.

Debe facilitarse y promoverse la escritura y publicacin de libros y folletos sobre contabilidad, administracin,
control operativo, auditorio... en todos los gremios y personal de todo el pas.

Esto permitira a muchos profesionales realizarse ms, escribiendo sus experiencias para beneficio de otros
y el pas se beneficiara con la divulgacin de estos conocimientos, le cual redundar en beneficio de la
administracin pblica y privada.

Debe priorizarse la carrera de contabilidad en las universidades para que haya ms personas con capacidad
para controlar adecuadamente los recursos. (Caso de Nicaragua).
Debemos preparar los recursos que necesitamos, y, realmente necesitamos mucho control; esto permitira
controlar mejor y como consecuencia tener mayores y mejores resultados en el uso de los recursos y la
produccin de bienes y servicios

ACTITUDES QUE PUEDEN INDICAR LA POSIBILIDAD DE LA EXISTENCIA DE UN DELITO ECONOMICO

Es difcil conocer cundo una persona est cometiendo un delito porque la mayora acta con premeditacin
aprovechando la oportunidad que le brinda la empresa en el momento justo y con la mayor precaucin para
evitar ser descubiertos Sin embargo, existen algunas actitudes, circunstancias y hechos que pueden utilizarse
como indicadores subjetivos en el combate abierto de esta enfermedad, aclarando y recomendando que no
deben usarse con ligereza ni con mala intencin, hay que recordar que estos son slo indicios de lo que una
persona puede estar haciendo y que toda persona es inocente mientras no se le pruebe lo contrario y que con
facilidad se puede perjudicar la imagen, honradez y trayectoria de una persona, si se acta con ligereza.

ACTITUD POR QUE?

Porque si no obtuvo una herencia,

El empleado que de la noche a la una donacin o se sac la lotera
1. maana instala negocios, o compra varas veces, de dnde obtuvo el
propiedades. dinero? Qu pensara usted querido
lector?
Personas que llevan una vida
bonancible, pregonando Porque trata de justificar su cambio de
frecuentemente que se debe a vida sin ninguna evidencia y ms an
2.
herencia, o a premios de lotera sin que cuando nunca se le ha conocido
esto haya sido del conocimiento, de excedentes en sus ingresos.
cuando sucedi.
Persona que compra buenos
automviles cuyo costo evidentemente
3. Situacin similar al punto anterior.
no est de acuerdo con los ingresos
obtenidos en la empresa donde trabaja.
Porque pueden ser parte de un plan
El amiguismo evidente, a quienes para cometer actos ilcitos o porque
generalmente se i les permite hacer lo los amigos conocen sotos ilcitos de
4.
que quieren, aunque esto perjudique la una persona y sta tiene que aceptar,
disciplina y el orden en la empresa. soportar y defender a sus amigos para
evitar que lo denuncien.

Criticar constantemente a los

5. Para alejar sospechas sobre l
compaeros de trabajo.

Demostrar un inusual inters excesivo

Para deshacerse de una persona que
porque se retire a una persona de la
le impide realizar un acto ilcito o que
6. empresa sin tener evidencias
le conoce antecedentes o
suficientes y competentes para justificar
regularidades en su cargo actual.
su actitud.

Por miedo a que le descubran sus

Negarse a tomar vacaciones
7. manejos dolosos durante su ausencia
descansadas.
en el cargo.

Por miedo a que su sustituto descubra

acciones dolosas o por no
No aceptar promociones a otros cargos
descontinuar el aprovechamiento
8. sin tener causas (causas y
ilcito de los bienes de la empresa,
convincentes para ellos.
objetivo principal de su permanencia
en ella.
 ACTITUD POR QUE?

Negarse a que otra persona

Esta situacin es similar e la del
9. ocupe
9 su cargo, aunque sea por
punto siete.
mnimo tiempo.
Porque le interesa tener un aliado
indirecto en su negocio para que de
alguna manera supuestamente, le
Dar constantemente regalos a ayude en el caso de ser des-
una persona que dentro de la cubierto. Pudiera ser 1 caso, que
10. 1
empresa ocupa cargo de quien recibe los regalos sea cono-
autoridad y decisin cedor de los actos ilcitos, aunque
no participe en el negocio directa-
mente y sencillamente calla todo
por lo que recibe; est comprado.
Agasajar frecuentemente a un Por negocios particulares donde
proveedor de bienes o servicios est de por medio el aprovecha-
11. 1
de parte de un funcionario de la miento ilcito de los recursos de la
empresa. empresa.
Poner obstculos para que el
personal haga trabajos en la
misma empresa sobre todo Para evitar ser descubierto apro-
cuando existen recursos vechando la amistad, confianza o
12. 1
suficientes, sugiriendo que el involucramiento del prestador de
trabajo se le asigne a un servicios.
prestador de servicios
especficos.
Porque s slo depende de su suel-
do como suele suceder a un asa-
Mantener cuentas bancadas con
13. 1 lariado, surge la pregunta: De
elevados saldos.
dnde toma dinero para mantener
saldos elevados en el banco?
Porque prestar dinero no es una
Dar prestado dinero a otras actividad normal de un asalariado y
14. 1
personas con frecuencia. menos cuando se hace en elevadas
sumas y a diversas personas.
Disgustarse cuando se hacen
Porque la persona cree que lo estn
preguntas sobre su trabajo, su
investigando, que algo sospechan
15. vida
1 privada que dentro de un
de l. Es un mecanismo de defensa
ambiente normal no tiene ningn
natural.
sentido que incomode.
Demostrar mucha serenidad, Porque esta es una actitud natural
16. dando
1 respuestas inmediatas de una persona experimentada en
estando bajo investigacin. dilapidar bienes ajenos.
 ACTITUD POR QUE?

Porque si no dispone de una fuerte

Gastar frecuentemente en adicional de ingresos para susten-
17. 9
bebidas alcohlicas. tar estos egresos, de dnde toma
dinero para ello?
Porque como dice el dicho "cada
oveja con su pareja", el delincuente
Andar frecuentemente en
anda con delincuentes, el honesto
18. compaa
1 de personas de dudosa
anda en compaa de honestos. De
conducta.
qu puede hablar una persona
honesta con un delincuente?
Demostrar despreocupacin por Para dificultar las posibles investi-
mantener al da y en orden su gaciones que puedan hacerse para
trabajo, especialmente cuando se aclarar actos ilcitos, as como para
19. 1
tiene responsabilidad de manejar ocultar pruebas que pudieran
dinero, mercaderas evidenciar el aprovechamiento in-
debido de recursos.
Porque esto evidencia que la per-
sona vive necesitando dinero y si su
Pedir prestado frecuentemente
moral no es muy elevada, apro-
dinero a sus compaeros de
20. 1 vechar cualquier oportunidad que
trabajo.
se le presente para pagar lo que
debe y para financiar sus ne-
cesidades.
Recibir frecuentemente en el
centro de trabajo la visita de Porque esta situacin es similar a la
21. 1
acreedores o cobradores. anterior.

Porque llamar mucho por telfono

puede estar relacionado con nego-
Usar excesivamente el telfono cios ilcitos en funcin con su cargo
de la oficina para llamadas en la empresa, y los cobros pueden
22. personales
1 o recibir ser deudas pendientes de negocios
frecuentemente cobros por ilcitos, mxima cuando a la
telfono persona no se te conoce otra acti-
vidad ms que su empleo en la
empresa.
Porque demuestra una actitud do-
losa de la persona y se evidencia
Devolucin del banco de cheques ms cuando el valor de los cheques
23. 1
personales por falta de fondos. devueltos no est en relacin con el
nivel de ingreso de la persona en la
empresa.
Poner en el fondo fijo vales sin Porque es un delito tomar algo que
autorizacin como soporte de no le corresponde, sin la autoriza-
24. 1
sumas de dinero tomadas cin correspondiente. Es una sus-
abusivamente. traccin de dinero.
 ACTITUD POR QUE?

Pedir con frecuencia dinero a

Porque demuestra la necesidad de
funcionarios responsables de
dinero de la persona, la que se
autorizar desembolsos, ya sea del
25. 9 transforma en una causa motivante
rondo fijo o de cualquier otra
para aprovechar cualquier opor-
fuente en concepto de prstamo o
tunidad de llevar lo que no es suyo.
adelanto de sueldos.
Pedir reiteradamente al cajero de
la empresa o al responsable del
fondo fijo que cambie cheque con Esta es una situacin similar a la del
26. 1
fechas postradas, rogando que no punto trece.
lo cambie o deposite antes de la
fecha de libramiento.
Porque adems de ser amoral, de-
muestra la disposicin de dinero en
Dedicarse con frecuencia a los
sumas mayores a su nivel de
27. juegos
1 de azar sin tener los
ingresos habituales como emplea-
recursos econmicos suficientes.
do de la empresa. De dnde toma
dinero?

Dedicarse con frecuencia a los Porqu de dnde toma el dinero

28. juegos
1 de azar sin tener los para mantener un ritmo de egreso?
recursos econmicos suficientes. que demandan los estudios?

Porque los extraos pueden perju-

Mantener hijos en colegios dicar un negocio ilcito, sobre todo
costosos sin tener evidentemente cuando se sospecha que puede 3er
29. 1
los ingresos necesarios en la un infiltrado de la direccin superior
empresa donde trabaja. para tratar de investigar situaciones
anmalas.
Negarse a aceptar el nom-
Porque demuestra gran necesidad
bramiento de un asistente que no
30. 1 de dinero y una moral poca convin-
es de su conocimiento y
cente.
confianza.
La enfermedad que no se combate se vuelve peste y es ms difcil controlarla.
F. Ramrez T.

COMO PREVENIR EL DELITO ECONMICO

 COMO PREVENIR EL DELITO ECONOMICO

La vacuna efectiva para prevenir el delito econmico en un cien por ciento no existe, porque la comisin de
un delito est en dependencia directa de la oportunidad que brinde la empresa. Generalmente no hay
delincuente econmico que acte estando seguro que lo van a descubrir el da siguiente, todos se aprovechan
de la desorganizacin administrativa, de la deficiencia y de la negligencia de las personas en el desempeo
de sus cargos. El delincuente potencial acta con ventaja sobre la administracin porque l se aprovecha de
los controles deficientes, de los controles inexistentes, del mal manejo de los controles, es decir, se vale de
situaciones reales y conocidas, mientras que la administracin se basa en supuestos tales como: qu se
puede perder?, cul sera el valor de lo que se puede perder?, cmo evito que se pierdan las cosas?, es
decir, mientras la administracin est pensando qu puede suceder, qu puede hacer para contrarrestar lo
que pueda suceder, el delincuente potencial analiza al revs y al derecho, de manera fra y sin prisa el nuevo
control implantado y busca serenamente la mejor manera de burlarlo para realizar su objetivo. Por lo anterior
y pretendiendo brindar una mayor orientacin a continuacin se presenta una gua resumida de algunos
controles que pueden usarse para combatir el delito econmico.
 CONTROL GENERALES
PUNTO DE CONTROL PARA QUE?
En primer lugar, para evitar la colusin y en segundo
1. Las funciones de los miembros de para evitar que ellos mismos puedan sustraer o dis-
contabilidad deben ser traer activos de la empresa y hacer los registros sin
completamente separadas de las la intervencin o el conocimiento de otras personas.
personas que trabajan en ventas,
produccin, caja y cuentas por co-
brar.

Porque la sustitucin temporal de la persona en su

2. Toda persona que desempee un
cargo, permite evaluar con mayor profundidad el de-
cargo de responsabilidad debe
sempeo del empleado que est de vacaciones y
tomar vacaciones descansadas, no
facilita conocer situaciones especiales que no se
deben haber excusas ni razones
pueden lograr sin estar en el cargo directamente.
para no hacerlo.
3. No debe permitirse que en una Para reducir el riesgo de que haya colusin en la
misma empresa y menos en una organizacin y desarrollo de un plan para sustraer o
misma unidad de organizacin distraer bienes de la empresa.
trabajen familiares (esposos,
hermanos, hijos).
Para supervisar de manera adecuada y oportuna las
4. Los registros contables deben ser operaciones de la empresa, para tener informacin
adecuados a la actividad econmica confiable, suficiente y oportuna; necesaria para
de la empresa y deben ser operados hacer anlisis que puedan permitir indicios de
al da, es decir, no debe haber riesgos que pudieran conducir a la realizacin de
atrasos irregularidades.

Para evitar el riesgo de que se den de baja a activos

5. Todos los comprobantes de diario
de la empresa o se registren prdidas, faltantes, sus-
deben ser revisados y aprobados
tracciones sin ninguna explicacin y sin ms
por un ejecutivo facultado
conocimiento que el que hace el registro en los
especficamente para ello por la
libros.
direccin superior de la empresa.
Para hacer menos posible la comisin de delitos
amparados en la poca posibilidad de ser
6. Toda la documentacin que soporta
descubiertos por el desorden existente. Un archivo
las operaciones de la empresa debe
que facilite las pruebas que puedan ser necesarias
estar archivada y controlada de
para enjuiciar a una persona por un delito cometido
manera eficiente
tiene un efecto preventivo sobre la persona
motivada.
 PUNTO DE CONTROL PARA QUE?
En primer lugar, para evitar la colusin y en segundo
1. Las funciones de los miembros de para evitar que ellos mismos puedan sustraer o dis-
contabilidad deben ser traer activos de la empresa y hacer los registros sin
completamente separadas de las la intervencin o el conocimiento de otras personas.
personas que trabajan en ventas,
produccin, caja y cuentas por co-
brar.

Porque la sustitucin temporal de la persona en su

2. Toda persona que desempee un
cargo, permite evaluar con mayor profundidad el de-
cargo de responsabilidad debe
sempeo del empleado que est de vacaciones y
tomar vacaciones descansadas, no
facilita conocer situaciones especiales que no se
deben haber excusas ni razones
pueden lograr sin estar en el cargo directamente.
para no hacerlo.
3. No debe permitirse que en una Para reducir el riesgo de que haya colusin en la
misma empresa y menos en una organizacin y desarrollo de un plan para sustraer o
misma unidad de organizacin distraer bienes de la empresa.
trabajen familiares (esposos,
hermanos, hijos).
Para supervisar de manera adecuada y oportuna las
4. Los registros contables deben ser operaciones de la empresa, para tener informacin
adecuados a la actividad econmica confiable, suficiente y oportuna; necesaria para
de la empresa y deben ser operados hacer anlisis que puedan permitir indicios de
al da, es decir, no debe haber riesgos que pudieran conducir a la realizacin de
atrasos irregularidades.

Para evitar el riesgo de que se den de baja a activos

5. Todos los comprobantes de diario
de la empresa o se registren prdidas, faltantes, sus-
deben ser revisados y aprobados
tracciones sin ninguna explicacin y sin ms
por un ejecutivo facultado
conocimiento que el que hace el registro en los
especficamente para ello por la
libros.
direccin superior de la empresa.
Para hacer menos posible la comisin de delitos
amparados en la poca posibilidad de ser
6. Toda la documentacin que soporta
descubiertos por el desorden existente. Un archivo
las operaciones de la empresa debe
que facilite las pruebas que puedan ser necesarias
estar archivada y controlada de
para enjuiciar a una persona por un delito cometido
manera eficiente
tiene un efecto preventivo sobre la persona
motivada.
 EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS

PUNTO DE CONTROL PARA QUE?

1. Todo el personal que trabaja en el En primer lugar, para evitar la colusin y en segundo
manejo y control del efectivo debe para evitar que ellos mismos puedan sustraer o dis-
tener suficiente capacidad y recibir traer activos de la empresa y hacer los registros sin
entrenamiento constante. la intervencin o el conocimiento de otras personas.

Porque la sustitucin temporal de la persona en su

cargo, permite evaluar con mayor profundidad el de-
2. El personal debe ser bien sempeo del empleado que est de vacaciones y
remunerado. facilita conocer situaciones especiales que no se
pueden lograr sin estar en el cargo directamente.

3. Debe usarse slo formas Para reducir el riesgo de que haya colusin en la
enumeradas para el manejo y organizacin y desarrollo de un plan para sustraer o
control del dinero efectivo. distraer bienes de la empresa.

Para supervisar de manera adecuada y oportuna las

operaciones de la empresa, para tener informacin
4. Debe limitarse el acceso al recinto
confiable, suficiente y oportuna; necesaria para
donde estn las cajas, slo personal
hacer anlisis que puedan permitir indicios de
autorizado por escrito debe entrar.
riesgos que pudieran conducir a la realizacin de
irregularidades.

Para evitar el riesgo de que se den de baja a activos

5. Los ingresos del da deben ser de la empresa o se registren prdidas, faltantes, sus-
depositados totalmente el da tracciones sin ninguna explicacin y sin ms
siguiente en el banco donde se tiene conocimiento que el que hace el registro en los
la cuenta libros.

Para hacer menos posible la comisin de delitos

6. Debe hacerse un informe diario de la
amparados en la poca posibilidad de ser
situacin del efectivo, que contenga
descubiertos por el desorden existente. Un archivo
el saldo al inicio del da, los ingresos
que facilite las pruebas que puedan ser necesarias
y los egresos del da y el saldo al
para enjuiciar a una persona por un delito cometido
final del da.
tiene un efecto preventivo sobre la persona
motivada.
7. El movimiento de ingresos y egresos
Para poder hacer anlisis y conciliaciones de
debe registrarse de manera
manera oportuna y conocer la eficiencia en el
oportuna, no deben haber atrasos
manejo del dinero.
de ninguna manera.
Para conocer la eficiencia y psicolgicamente
8. Deben hacerse arqueos de fondos
prevenir los actos indebidos.
por sorpresa.
Para hacer ms grande el riesgo de ser descubierta
9. Deben hacerse conciliaciones
a las personas que tenga la infeccin de tomar lo
bancadas de manera oportuna.
que no es suyo.
10. Mensualmente debe hacerse un
corte de todas las formas Para garantizar el uso adecuado de ellas y evitar
renumeradas usadas en el control situaciones indebidas.
de dinero.
 INVENTARIO

PUNTO DE CONTROL PARA QUE?

1. Debe contratarse personal
calificado y drsele entrenamiento Para que controlen mejor a travs de hacer bien su
permanente especialmente a trabajo y puedan identificar oportunamente
aquellos de menor experiencia y debilidades operativas que pudieran conducir a que
capacidad tcnica. se cometan actos ilcitos.

Para disminuir el riesgo de movimiento de ingreso o

2. Deben usarse slo formas salida de mercaderas no autorizadas mediante el
renumeradas para el manejo de las uso de documentos falsos, no oficiales y para
existencias. facilitar la revisin y evaluacin del funcionamiento
de control.

Para poder controlar las existencias y poder

responsabilizar al personal de bodega de cualquier
3. Debe haber un Kardex en bodega diferencia entre el Kardex y las existencias fsicas.
manejado slo a nivel de unidades. Esta responsabilidad har que el personal de
bodega sea ms celoso, ms cuidadoso en el
manejo de las existencias.

4. Hay que limitar el acceso de

Para poder responsabilizar al personal de bodegas
personas a las bodegas de tal forma
de cualquier faltante y obligarlos a ser ms celosos
que slo aquellas, previamente
en el manejo de las mercaderas con lo que se
autorizadas por escrito puedan
reduce el riesgo de que se cometan actos ilcitos.
entrar a las bodegas.

5. Peridicamente deben hacerse

Para demostrar el riesgo a ser descubierto a
recuentos, fsicos de las existencias
quienes tengan intencin de llevarse activos en
haciendo comparaciones con los re-
existencia.
gistros de Kardex.

6. Los ajustes por faltan tes de

prdidas o por cualquier causa
deben ser autorizados por un Para evitar que se den de baja a mercaderas
ejecutivo designado previamente sustradas sin que nadie se d cuenta, sin que nadie
por escrito y no puede ser de nin- les pida cuenta.
guna manera el Contador Jefe.
7.

SUGERENCIAS

Continuando con el desarrollo de la gua, describa seis puntos de control que usted implementara
exclusivamente para prevenir el delito econmico, indicando el para qu? en las siguientes reas:

1. Cuentas por cobrar clientes.

2. Activo Fijo.
3. Proveedores.
4. Resultados.

MENSAJE FINAL

La preocupacin amplia, permanente y decidida de los integrantes de una organizacin, debe ser prevenir el
delito econmico en todas sus formas, para lo cual es indispensable decisin, oportunidad y capacidad en las
acciones.
La decisin es muy importante porque si no se acta de esta manera la accin no tendr la consistencia y la
profundidad requerida. Una persona sin decisin, observa los problemas, vive los problemas y no acta y si
acta lo hace con timidez y los resultados no benefician los objetivos que se pretenden en teora.
La oportunidad es bsica en el combate del delito porque si no se toman las decisiones en el momento que
deben tomarse, los resultados de la decisin tomada demasiado tarde o demasiado anticipada no surten los
efectos que deberan obtenerse en beneficio de los objetivos fijados.

La capacidad es otro elemento indispensable para poder tomar decisiones acertadas con la oportunidad ideal
y tcnica adecuada. Debemos tomar muy en cuenta que los delitos econmicos algunas veces, son muy
difciles de prevenir y descubrir, porque son planeados y cometidos por personas de diferentes grados de
inteligencia y capacidad.
Estos diferentes grados de inteligencia y capacidad de las personas que planean y cometen delitos
econmicos, me han llevado a hacer una clasificacin, caprichosa por cierto, pero bastante realista, tratando
de hacer resaltar la complejidad de unos delitos y de otros.
De esta manera, dependiendo del grado de capacidad que tenga la persona que cometa el delito y el
procedimiento que use, estos se dividen en:

Delitos econmicos tcnicos.

Delitos econmicos rsticos.

Los delitos econmicos tcnicos son aquellos que son planeados cuidadosamente, tratando de burlar los
controles establecidos en la empresa, es decir, son cometidos con tecnicismo, buscando cmo no dejar
huellas de la accin cometida. Estos delitos son los ms difciles de descubrir y ms an de prevenir, porque
incluso a veces son cometidos por las personas que disean, autorizan, implantan o supervisan los controles
operativos. A manera de ejemplo se mencionan los siguientes delitos tcnicos.

1. Algunas personas con poder de decisin, gastan sumas importantes de dinero en actividades personales
(viajes, licor, amigas etc.) ordenando que el valor se cargue a varias cuentas de gastos en la contabilidad, con
el fin de que no sea identificable el verdadero concepto del gasto indebido. En esto las personas que les gusta
hacer este tipo de desviaciones, consiguen un aliado importante con las tarjetas de crdito, pues gastan
cunto quieren pagando con la tarjeta y cuando llega el cobro a la empresa, autorizan el pago en el estado
de cuentas y se quedan con el resto de los documentos que le acompaan, quedando de esta manera en el
anonimato los conceptos por los cuales se gastaron cifras importantes de dinero.
2. Otro caso sera el del contador que no registra las devoluciones de mercaderas para posteriormente hacer
uso de ellas, de tal forma que contablemente todo est aparentemente bien, aunque las ventas estn infladas.

Estos son slo algunos ejemplos, tratando de dejar establecida la caracterstica de los delitos econmicos
tcnicos, claro est, que podra sealar muchos tipos diferentes sobre esta categora, sin embargo, prefiero
hacerlo en otra publicacin que estoy preparando a la fecha.
Los delitos econmicos rsticos, son aquellos que se cometen con poca o ninguna tcnica, casi como quien
dice, lo hago, aunque existe un alto riesgo de que me descubran. Son cometidos por personas con poca o
ninguna capacidad tcnica y son los ms fciles de prevenir. A manera de ejemplo, podemos analizar casos
como los siguientes:
1. Jineteo de fondos cometidos por personas que tienen responsabilidad de manejar dinero de la empresa.
2. Extraer gasolina de los vehculos para venderla en bidones en beneficio propio.
3. Sacar productos propiedad de la empresa en bolsos, en al pelo, en bastones, en el cuerpo, etc.
4. Despachar ms productos a compradores cmplices beneficindose con el valor del exceso.
5. Recibiendo menos productos comprados de proveedores cmplices, dando por recibida una cantidad mayor,
lucrndose del valor de los productos que no llegaron a la empresa.
6. Despachando menos productos y tomando para beneficio propio los productos no despachados.

Este tipo de delitos son muy frecuentes, pero de menor valor por delito, sin embrago, son ms personas las
que actan ilcitamente.

Pues bien, ante sta situacin, la empresa no debe dejarse robar nunca la iniciativa, debe permanecer a la
expectativa de las situaciones que puedan significar prdidas, extravos, etc. Para establecer las medidas
correctivas oportunas y adecuadas, independiente del tecnicismo que se utilice los controles establecidos.

Los ejecutivos que se dejan robar la iniciativa por los delincuentes econmicos son negligentes, porque los
delitos slo se cometen por ausencia de controles, por indiferencia frente a los problemas..son de la
responsabilidad de quienes no hicieron lo que debieron hacer, teniendo la capacidad y los medios para
hacerlo, lo cual afecta el principal patrimonio que tenemos los pobres, que es la honestidad, el amor al trabajo
y la dedicacin por ser mejores cada da en beneficio de nosotros mismos, de nuestros hijos y de nuestra
patria.

Autoevaluacin

Querido lector, despus de haber ledo sta pequea obra y haber conocido mis puntos de vista sobre ste
espinoso, perjudicial y poco analizado tema de los Delitos econmicos le ruego que apelando a lo ms
profundo de su conciencia y haciendo uso de su mayor franqueza, se conteste sinceramente usted mismo las
siguientes preguntas:

1. Tengo la capacidad para desempear el cargo que tengo?

2. Soy eficiente en el desempeo de mi cargo?
3. Por qu callo, lo que debo decir en beneficio de la honestidad?
Quin es ms culpable de un delito econmico, el que lo comete o el que lo permite?