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Controle Externo TCU - TEFC e AUFC (TI e Bibliotec.) 2014
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Ol concurseiro (a)!
com grande satisfao que recebi o convite do Estratgia Concursos
para ministrar este curso de Controle Externo, especialmente formatado
para o concurso do Tribunal de Contas da Unio (TCU).
Em 8/7/2014, o Tribunal publicou no Dirio Oficial autorizao1 para a
realizao de concurso pblico para provimento de 12 (doze) vagas de
Auditor Federal de Controle Externo (AUFC), cargo de nvel
superior, sendo 10 (dez) para a especialidade Tecnologia da
Informao, e 2 (duas) para a especialidade Biblioteconomia.
Alm disso, sero abertas 18 vagas para o cargo de Tcnico
Federal de Controle Externo (TEFC), cargo que exige nvel mdio.
As vagas de AUFC sero destinadas ao Distrito Federal. J as vagas
de TEFC sero distribudas da seguinte forma: 11 no Distrito Federal, 1 no
Acre, 1 no Amazonas, 2 no Maranho, 1 no Mato Grosso, 1 em
Pernambuco e 1 em So Paulo.
Este curso cobrir o contedo de Controle Externo
geralmente exigido para todos esses cargos.
Portanto, para aqueles que sonham em fazer parte de um dos
melhores rgos da Administrao Pblica Federal, o momento de iniciar a
preparao ontem, pois a concorrncia certamente ser muito
acirrada. Em breve, o Edital estar na praa!
Para auxili-lo (a) nessa jornada, procurarei elaborar um material de
qualidade, atualizado, em linguagem clara e objetiva, e totalmente
direcionado para o concurso, de modo a facilitar seus estudos, de modo a
facilitar seu estudo.
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http://portal2.tcu.gov.br/portal/page/portal/TCU/concursos/concursos_andamento/aufc2014/edital_co
ncurso2014.pdf
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competncia e jurisdio. Organizao. Julgamento e fiscalizao. Lei
Orgnica do TCU Lei n 8443/1992. Regimento Interno do TCU.
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OBSERVAO IMPORTANTE
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AULA 00 (demonstrativa)
SUMRIO
Vamos ento?
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CONCEITO
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(valor.com.br, em 19/2/2014)
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CLASSIFICAES DO CONTROLE
2Lei 9.494/1997:
Art. 18. Compete ao Gestor do Fundo [Nacional de Desestatizao]: (...)
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VIII preparar a documentao dos processos de desestatizao, para apreciao do Tribunal de Contas da Unio; (...)
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Ex: no controle de economicidade, pode ser verificado se os materiais e
servios necessrios construo da rodovia foram adquiridos e contratados a
preos de mercado e se atenderam s necessidades da obra com qualidade.
auditorias operacionais.
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CONTROLE ADMINISTRATIVO
istrao pode anular seus prprios atos, quando eivados de vcios que os
tornem ilegais, porque deles no se originam direitos; ou revog-los, por motivo de
convenincia ou oportunidade, respeitados os direitos adquiridos e ressalvada, em
todos os casos, a apreciao judicial
Superviso Ministerial
A superviso ministerial, na esfera federal, uma das formas
pelas quais o controle administrativo se manifesta, nos termos do
Decreto-Lei 200/1967, que dispe sobre a organizao da Administrao
Pblica Federal.
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CONTROLE JUDICIAL
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CONTROLE SOCIAL
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pelo TCU?
Comentrio: Uma boa resposta para essa questo discursiva poderia
iniciar, logo de cara, afirmando que as diversas competncias do TCU
permitem enquadrar o controle exercido pela Corte de Contas nas trs
classificaes de controle apresentadas. Em seguida, a afirmao deveria ser
justificada com exemplos, como os apresentados acima. Para concluir,
poderia ser dito que, embora a maior parte do controle exercido pelo Tribunal
seja posterior, sua atuao tem evoludo no sentido de priorizar as aes de
controle prvio e concomitante, com o objetivo de, cada vez mais, se
antecipar s ms prticas de gesto e evitar ou minimizar os danos ao
patrimnio pblico.
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4. (TCE/ES ACE 2012 Cespe) Uma das funes precpuas do Poder Judicirio
realizar o controle de mrito dos atos administrativos do Poder Executivo que
contribuem para o melhor interesse da sociedade.
Comentrio: O quesito est errado, uma vez que o controle judicial, ao
contrrio do que diz a assertiva, caracteriza-se por no realizar controle de
mrito dos atos administrativos, restringindo-se ao controle de legalidade.
Gabarito: Errado
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13. (TCU ACE 2006 ESAF) Na maioria dos pases onde existe, o sistema de
controle externo levado a termo ou pelos Tribunais de Contas (Cortes de Contas)
ou pelas Auditorias-Gerais. Nesse contexto, considerando as principais distines
entre esses dois modelos de controle, assinale a opo que indica a correta relao
entre as colunas:
1) Tribunais de Contas ( ) So rgos colegiados.
2) Auditorias-Gerais ( ) Podem ter poderes jurisdicionais.
( ) Podem estar integrados ao Poder Judicirio.
( ) Proferem decises monocrticas.
a) 1 2 1 2 b) 1 1 1 2 c) 1 1 2 2
d) 2 1 2 1 e) 2 2 2 1
14. (TCU ACE 2007 Cespe) O sistema de controle externo, na maioria dos
pases signatrios, levado a termo ou pelas cortes de contas ou pelas auditorias-
gerais. As principais caractersticas do sistema de tribunal de contas so as
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DECLARAO DE LIMA 3
O que ?
A Declarao de Lima um documento publicado e distribudo pela
Intosai, reconhecido como a Carta Magna do controle da gesto pblica
ou, nos termos da norma, da auditoria governamental.
Fornece as bases filosficas e conceituais para os trabalhos
desenvolvidos pelos membros da Intosai e apresenta uma lista
abrangente de todas as metas e questes relacionadas auditoria
governamental.
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Pr-auditoria e ps-auditoria
Considera que uma pr-auditoria - ou controle prvio - eficaz
indispensvel para garantir a adequada gesto dos recursos pblicos, uma
vez que pode impedir prejuzos antes de sua ocorrncia. Por outro lado,
gera um volume excessivo de trabalho e inviabiliza a definio de
responsabilidades. Por sua vez, a ps-auditoria - ou controle posterior -
enfatiza a responsabilizao, sendo uma tarefa indispensvel a todas as
EFS, a despeito de realizarem pr-auditorias ou no.
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Superior.
Gabarito: Certo
17. (TCU AUFC 2011 Cespe) As obras pblicas, em geral, por envolverem
recursos considerveis, requerem ateno especial, cabendo EFS exclusivamente
o controle da regularidade das despesas efetuadas. A avaliao dos resultados e a
qualidade da execuo das obras constituem responsabilidade exclusiva dos
prprios contratantes.
Comentrio: certo que as obras pblicas requerem especial ateno da
EFS, por envolverem recursos considerveis, nos termos da Seo 21, item 1
da Declarao de Lima. Todavia, no cabe exclusivamente EFS o controle da
regularidade das despesas efetuadas, pois tal controle tambm deve ser
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exercido pela prpria Administrao. Com efeito, segundo a Seo 21, item 2
da Declarao de Lima, a Entidade Fiscalizadora Superior promover o
desenvolvimento de normas adequadas para regular a administrao dessas
obras. Ademais, o quesito tambm erra ao afirmar que a avaliao dos
resultados e a qualidade da execuo das obras constituem responsabilidade
exclusiva dos prprios contratantes, pois a EFS tambm deve fazer esse tipo
de avaliao, de acordo com a Seo 21, item 4 da Declarao de Lima:
Seo 21. Contratos e obras pblicos
4. As auditorias de obras pblicas no abrangero apenas a regularidade dos
pagamentos, mas tambm a eficincia da gesto da construo e a qualidade da
construo.
Gabarito: Errado
objetiva e imparcial.
Gabarito: Certo
19. A Declarao de Lima admite que a execuo da pr-auditoria seja realizada
por EFS ou por outras instituies de auditoria.
Comentrio: A assertiva est correta, sendo objeto da Seo 2, item 2, da
Declarao de Lima. A pr-auditoria - ou controle prvio - tem finalidade
preventiva e , essencialmente, realizada pela auditoria interna ou controle
interno do rgo, sem prejuzo de que a EFS ou outras instituies de
auditoria tambm a execute.
Gabarito: Certo
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(TCU ACE 2008 Cespe) Com relao aos conceitos e legislao aplicveis ao
controle externo e s instituies fiscalizadoras, julgue os itens a seguir.
22. Nos termos da Declarao de Lima, a pr-auditoria, tarefa indispensvel de
todas as entidades fiscalizadoras superiores, tem a vantagem de reduzir o volume
de trabalho e tornar indistintas as responsabilidades previstas no Direito Pblico.
Comentrio: O quesito est errado. A Declarao de Lima, na Seo 2,
item 4, afirma que a ps-auditoria uma tarefa indispensvel de toda EFS, e
no a pr-auditoria, como est na questo. A realizao ou no da pr-
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Leitura obrigatria:
CF, art. 70 a 75
Art. 75. As normas estabelecidas nesta Seo [art. 70 a 75] aplicam-se, no que
couber, organizao, composio e fiscalizao dos Tribunais de Contas dos
Estados e do Distrito Federal, bem como dos Tribunais e Conselhos de Contas dos
Municpios.
Bom, vamos ver ento o que o art. 70, caput nos diz sobre os
sistemas de controle da Administrao Pblica no Brasil:
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CONTROLE EXTERNO
Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com
o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete:
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Art. 70 (...)
Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica
ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e
valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma
obrigaes de natureza pecuniria.
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25. (TCU ACE 2004 Cespe) Considerando controle externo como aquele
realizado por rgo no-pertencente estrutura do produtor do ato a ser controlado,
correto afirmar que, no Brasil, o TCU no o nico componente do poder pblico
encarregado daquela modalidade de controle.
Comentrio: Como a questo no faz meno Constituio ou ao
ordenamento jurdico brasileiro, mas apenas considera o conceito de controle
externo quanto ao posicionamento do rgo controlador, ento correto
afirmar que existem outros rgos do poder pblico que realizam controle
externo no Brasil, como por exemplo, o controle que os rgos do Judicirio
efetuam sobre os atos dos demais Poderes.
Gabarito: Certo
Gabarito: Certo
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28. (TCU TCE 2007 Cespe) O TCU deve auxiliar o Congresso Nacional no
exerccio do controle externo e da fiscalizao contbil, financeira, oramentria,
operacional e patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e
indireta.
Comentrio: A assertiva est de acordo com o art. 70, caput da CF, que
estabelece a abrangncia do controle externo fiscalizao contbil,
financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Unio e das entidades
da administrao direta e indireta em conjunto com o art. 71, caput, que
dispe que o controle externo ser exercido pelo Congresso Nacional com o
auxlio do TCU.
Gabarito: Certo
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CONTROLE PARLAMENTAR
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Presidente da Repblica (CF, art. 51, II), sendo esse mais um exemplo de
controle parlamentar.
Quanto ao inciso X do art. 49, acerca do controle dos atos do Poder
Executivo, uma das formas de efetiv-lo consiste na prerrogativa que as
Casas do Congresso Nacional e suas comisses possuem de convocar
autoridades para prestarem, pessoalmente, informaes sobre assunto
previamente determinado, nos termos do art. 50, caput da CF:
Senado Federal, por voto secreto e arguio pblica (CF, art. 52, III).
Trataremos da escolha dos Ministros do TCU com mais detalhes quando
estudarmos a organizao do Tribunal.
Uma conhecida e importante ferramenta utilizada pelo Poder
Legislativo no controle da Administrao Pblica a instaurao das
Comisses Parlamentares de Inqurito (CPI). As CPI possuem
poderes de investigao prprios de autoridades judiciais para apurao
de fato determinado e por prazo certo. Suas concluses, se for o caso,
sero encaminhadas ao Ministrio Pblico para que promova a
responsabilizao civil ou criminal dos infratores (CF, art. 58, 3).
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CONTROLE TCNICO
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Atividades de fiscalizao
Enquanto no exame das contas o TCU atua de maneira reativa,
aguardando a apresentao da documentao pertinente pelos gestores
para, ento, avali-la e decidir sobre seu mrito, nas atividades de
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31. (TCDF Auditor 2014 Cespe) O controle legislativo tanto poltico quanto
financeiro. O controle financeiro, no mbito parlamentar, exercido por meio de
suas casas e respectivas comisses. H comisses permanentes e temporrias,
entre as quais as CPIs. No caso do DF, cabe precipuamente Comisso de
Economia, Oramento e Finanas da Cmara Legislativa (CLDF) fiscalizar a
execuo oramentria e financeira.
Comentrio: Afirmativa correta. Trata-se da comisso permanente
constituda na CLDF equivalente Comisso Mista de Planos, Oramentos
Pblicos e Fiscalizao (CMO) do Congresso Nacional, responsvel pelo
acompanhamento e a fiscalizao do oramento pblico.
Importante ressaltar que o controle legislativo precipuamente de
carter poltico, mas tambm contempla atividades de controle financeiro,
como quando susta despesas no autorizadas e quando exerce o
acompanhamento e a fiscalizao da execuo oramentria e financeira por
intermdio da comisso permanente.
Gabarito: Certo
32. (TCU AUFC 2009 Cespe) No exame das contas prestadas anualmente pelo
presidente da Repblica, o TCU, ao verificar irregularidades graves, poder impor
sanes ao chefe do Poder Executivo, sem prejuzo da apreciao dessas mesmas
contas pelo Congresso Nacional.
Comentrio: A atribuio do TCU no exame das contas prestadas pelo
Presidente da Repblica, consoante o art. 71, I da CF, emitir parecer prvio.
Qualquer omisso ou falha que seja detectada pelo TCU dever ser
comunicada ao Congresso Nacional, que, julgando conveniente, solicitar os
esclarecimentos necessrios ao Chefe do Executivo. Portanto, no h que se
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(TCU ACE 2008 Cespe) Com relao aos conceitos e legislao aplicveis ao
controle externo e s instituies fiscalizadoras, julgue os itens a seguir:
33. No mbito federal, o parecer sobre as contas do TCU de responsabilidade da
Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao, do Congresso
Nacional.
Comentrio: A Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF)4, dispe:
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Art. 56. (...)
2 O parecer sobre as contas dos Tribunais de Contas ser proferido no prazo
previsto no art. 57 pela comisso mista permanente referida no 1o do art. 166 da
Constituio ou equivalente das Casas Legislativas estaduais e municipais.
A comisso permanente a que o dispositivo se refere a Comisso Mista
de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao (CMO), do Congresso
Nacional, da a correo do quesito. Veremos na aula 2 que esse parecer da
CMO, atualmente, no tem qualquer funo prtica, pois as contas do TCU
so julgados pelo prprio TCU, o qual no se vincula ao parecer da CMO.
Gabarito: Certo
35. (TCE/ES ACE 2012 Cespe) O TCE/ES caracteriza-se por atuar no controle
externo e tem o poder de julgar as contas no que se refere a aspectos como
legalidade, eficcia, efetividade e economicidade.
Comentrio: O quesito est correto. A competncia para os tribunais de
contas julgarem as contas dos administradores pblicos est prevista no art.
71, II da CF. Quanto aos aspectos nos quais o controle externo pode atuar, a
CF destaca no caput do art. 70 os seguintes: legalidade, legitimidade,
economicidade, aplicao das subvenes e renncia de receitas. No
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Repblica, da o erro.
d) ERRADA. Alternativa confusa, mas, como a opo b
manifestamente correta, ento esta s pode estar errada. E, de fato, isso
mesmo. Em regra, a Casa que aprecia atos do Poder Executivo a priori o
Senado Federal, especialmente quando aprova previamente a escolha de
autoridades (CF, art. 52, III e IV) e autoriza operaes de crdito externas (CF,
art. 52, V). Mas nada impede que o Congresso Nacional ou a Cmara dos
Deputados tambm o faam. Por exemplo, o prprio art. 49, XVI estabelece
que competncia exclusiva do Congresso Nacional aprovar, previamente, a
alienao ou concesso de terras pblicas com rea superior a dois mil e
quinhentos hectares. Ademais, da competncia do Congresso Nacional,
diretamente, ou por qualquer de suas Casas, fiscalizar e controlar os atos do
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CONTROLE INTERNO
Como vimos, controle interno aquele exercido por rgo que esteja
dentro da estrutura do ente controlado e que tenha sido criado para essa
finalidade. Geralmente, subordina-se diretamente autoridade
administrativa mxima do ente, a qual dispe, dessa forma, de um
mecanismo de avaliao para as aes desempenhadas fora da esfera de
suas atribuies privativas. Da mesma forma que o controle externo a
cargo dos Tribunais de Contas, o controle interno tambm um
controle tcnico.
A Constituio Federal dispe que os Poderes Legislativo, Executivo e
Judicirio mantero um sistema de controle interno (CF, art. 74), de
forma integrada, cujas principais atribuies, na letra da lei, so:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a
execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio;
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MPU, TCU
Federal, uma no Ministrio Pblico Militar; uma no TCU etc.
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38. (TCU ACE 2008 Cespe) Com relao aos conceitos e legislao
aplicveis ao controle externo e s instituies fiscalizadoras, julgue o item a seguir:
na atual estrutura do sistema de controle interno do Poder Executivo federal, que
deve atuar em cooperao com o TCU, os rgos correspondentes do Itamaraty e
dos comandos militares so os que esto precisamente posicionados de acordo
com as recomendaes das entidades fiscalizadoras superiores (INTOSAI), em
razo de sua subordinao hierrquica e de suas vinculaes funcionais.
Comentrio: A Intosai, em suas "Diretrizes para as normas de controle
interno do setor pblico5", estabelece que "a estrutura organizacional pode
incluir uma unidade de controle interno, que deve ser independente da
gerncia e que se reportar diretamente autoridade mxima da
organizao". De forma semelhante, a Declarao de Lima, na Seo 3, item 2,
estabelece que os servios de auditoria interna so necessariamente
subordinados ao chefe do departamento no qual foram estabelecidos.
No mbito da Unio, o sistema de controle interno do Poder Executivo,
organiza-se da seguinte forma:
rgo Central: CGU orientao normativa e superviso tcnica dos
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demais rgos;
rgos Setoriais: Secretarias de Controle Interno (Ciset) da Casa Civil,
da AGU, do Ministrio das Relaes Exteriores e do Ministrio da
Defesa;
Unidades Setoriais da Ciset do Ministrio da Defesa: unidades de
controle interno dos comandos militares;
Unidades de controle interno prprias das entidades da administrao
indireta.
Assim, a CGU, que o rgo central de Controle Interno, atende s
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39. (TCE/PB Procurador MPTCE 2014 Cespe) Acerca dos controles interno e
externo da administrao pblica, assinale a opo correta.
a) O controle externo, hierarquicamente superior ao controle interno, atua sobre a
totalidade da administrao pblica e exercido pelos que representam, por
delegao, a sociedade politicamente organizada.
b) Cabe ao controle interno auxiliar o Poder Legislativo no julgamento das contas
prestadas anualmente pelo presidente da Repblica.
c) O controle interno feito por meio de auditoria a fim de acompanhar a execuo do
oramento tem por objetivo verificar a legalidade na aplicao do dinheiro pblico e
auxiliar o tribunal de contas no exerccio de sua misso institucional.
d) O controle interno permite verificar se a administrao respeitou disposies
imperativas no exerccio de suas atribuies, no se caracterizando como um
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controle de mrito.
e) O controle externo, efetivado por rgo pertencente estrutura do ente
responsvel pela atividade controlada, abrange a fiscalizao e a correo dos atos
ilegais, inconvenientes e inoportunos.
Comentrios: Vamos analisar cada alternativa:
a) ERRADA. O controle externo no hierarquicamente superior ao
controle interno. Embora o controle interno tenha a misso constitucional de
auxiliar o controle externo (CF, art. 74, IV), no h relao de hierarquia entre
eles, da o erro. Por outro lado, correto que o controle externo, exercido pelo
Poder Legislativo com o auxlio do Tribunal de Contas, atua sobre a totalidade
da administrao pblica, sempre onde h a aplicao ou a arrecadao de
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recursos pblicos.
b) ERRADA. Quem auxilia o Poder Legislativo no julgamento das contas
prestadas anualmente pelo Presidente da Repblica o Tribunal de Contas,
mediante a emisso de parecer prvio (CF, art. 71, I).
c) CERTA. A auditoria uma das tcnicas de trabalho utilizadas pelo
controle interno para cumprir suas atribuies constitucionais, previstas no
art. 74 da CF, dentre elas a de acompanhar a execuo do oramento para
verificar a legalidade na aplicao do dinheiro pblico (inciso I) e auxiliar o
tribunal de contas no exerccio de sua misso institucional (inciso IV).
d) ERRADA. Alm de verificar se a administrao respeitou disposies
imperativas no exerccio de suas atribuies, o que caracteriza um controle
de conformidade, legalidade, o controle de mrito tambm prprio do
sistema de controle interno, o qual tem a misso de auxiliar o gestor a
alcanar os objetivos sob sua responsabilidade.
e) ERRADA. O controle externo efetivado por rgo no pertencente
estrutura do ente responsvel pela atividade controlada. Alm disso, o
controle externo, em regra, no compreende a correo de atos
inconvenientes e inoportunos, notadamente quando respeitados os limites
legais da discricionariedade do administrador pblico, pois esse tipo de
correo feita apenas no mbito da autotutela, pela prpria Administrao
(revogao de atos discricionrios).
Gabarito: alternativa c
Repblica.
Primeiramente, registre-se que o fator que distingue a competncia
federal, estadual ou municipal a origem oramentria primria dos
recursos controlados. Portanto, se originalmente os recursos estavam
previstos no oramento da Unio, quem os estiver gerindo estar sob a
jurisdio do TCU, no importa se administrador federal, estadual,
municipal, pblico ou privado; da mesma forma, se os recursos
fiscalizados so provenientes do oramento do Distrito Federal, a
competncia para fiscaliz-los do Tribunal de Contas do DF, no
importando a natureza e a procedncia do administrador. O mesmo
raciocnio se aplica aos demais Estados e Municpios.
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6 ADIn 687
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responsvel pelo julgamento das referidas contas, o rejeitasse por deciso de dois
teros de seus membros.
Comentrio: O TCE do Estado que no possui TC dos Municpios, como
o caso do Rio Grande do Norte, emite parecer prvio sobre as contas dos
prefeitos. O responsvel por julg-las o Poder Legislativo Municipal, no
caso, o correto seria a Cmara Municipal de Natal, e no a Assembleia
Legislativa do Estado. Cabe registrar que a Constituio Federal estabelece
que o parecer prvio emitido pelo rgo competente sobre as contas do
Prefeito s deixar de prevalecer por deciso de dois teros dos membros da
Cmara Municipal (CF, art. 31, 2).
Gabarito: Errado
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44. (TCE/AC ACE 2009 Cespe, adaptada) Os TCEs devem ser integrados por
conselheiros em nmero definido nas respectivas constituies estaduais, que, no
entanto, no pode ultrapassar o nmero de ministros do TCU.
Comentrio: O item est errado, pois a Constituio Federal fixou em
sete o nmero de conselheiros dos TCEs, sem dispor sobre qualquer relao
com o nmero de ministros do TCU (CF, art. 75, pargrafo nico).
Gabarito: Errado
45. (TCE/TO ACE 2008 Cespe) Nas funes de controle externo de mbito
municipal, os tribunais de contas dos estados (TCEs):
a) so auxiliados pelas cmaras municipais.
b) atuam de forma coordenada com os tribunais de contas de cada municpio.
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47. (TCU AUFC 2010 Cespe) (...) redija um texto dissertativo acerca dos
sistemas de controle na administrao pblica, em conformidade com a
Constituio Federal de 1988. Ao elaborar seu texto, discorra sobre os mecanismos
de controle inseridos no ordenamento constitucional, abordando, necessariamente,
a classificao doutrinria quanto aos seguintes aspectos:
< momento em que se realiza;
< rgos responsveis pelo seu exerccio;
< natureza ou tipo de controle.
Comentrio: A partir dos elementos apresentados nesta aula
demonstrativa, voc j seria capaz de elaborar uma boa resposta para esta
questo discursiva.
Quanto ao momento em que o controle se realiza, vimos que pode ser
prvio, concomitante ou posterior ao ato fiscalizado.
Em relao aos responsveis pelo exerccio do controle na
administrao pblica, vimos que a CF estabeleceu que o controle externo, a
cargo do Congresso Nacional, ser exercido com o auxlio do TCU. A Carta
Magna dispe que os Poderes Legislativo, Executivo e Judicirio mantero,
de forma integrada, sistema de controle interno. Alm disso, poder-se-ia
mencionar as diversas formas de controle social previstas na Constituio,
assim como o controle judicial e a autotutela administrativa.
No que tange natureza ou tipo de controle, vimos que, essencialmente,
o controle se classifica em: legalidade (conformidade s normas), legitimidade
(atendimento ao interesse pblico) e economicidade (menor preo).
*****
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ERICK ALVES
erickalves@estrategiaconcursos.com.br
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RESUMO DA AULA
Classificaes do controle:
Controle Judicial: exercido pelos rgos do Poder Judicirio sobre os atos administrativos dos Poderes
Executivo, do Legislativo e do prprio Judicirio, quando realiza atividades administrativas.
Necessariamente provocado. Controle a posteriori. Restrito ao controle de legalidade, adentrando no
mrito do ato administrativo apenas em caso de ilegalidade ou ilegitimidade. Pode anular, mas no
revogar o ato.
Controle Social: exercido diretamente pelo cidado, ou pela sociedade civil organizada. Ex: denncia aos
rgos de controle externo, ao popular, ouvidoria do TCU, etc.
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Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS): rgos tcnicos de controle externo, de carter administrativo, de
maior estatura em cada pas (Brasil = TCU). Podem se vincular a qualquer Poder ou a nenhum deles.
Decises colegiadas;
Tribunais de Contas ou Poder sancionatrio e determinaes compulsrias;
Conselhos de Contas Funo fiscalizadora ou jurisdicional.
Decises monocrticas;
Auditorias-Gerais ou
Recomendaes sem carter coercitivo;
Controladorias Gerais
Funo fiscalizadora, opinativa, consultiva.
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Declarao de Lima: Carta Magna do controle da gesto pblica. Fornece bases filosficas e conceituais. No
possui carter compulsrio. Seu principal objetivo exigir uma auditoria governamental independente, com
previso constitucional. Suas premissas so o estado de direito e a democracia.
Sujeito ativo: Poder Legislativo (titular), auxiliado pelos TCs (sem subordinao).
Sistema de
Sujeitos passivos: todos que, de alguma maneira, administrem recursos pblicos.
Controle
Externo Objeto: atos administrativos que envolvam receitas e despesas pblicas, como a compra de
bens, a admisso de pessoal, arrecadao de impostos, etc
Responsabilidade pelo controle externo: depende da origem oramentria primria dos recursos.
Sistema de Controle Interno: mantido de forma integrada pelos Poderes (CF, art. 74), com a misso de
apoiar o controle externo e assessorar a autoridade administrativa. No h relao hierrquica entre
controle externo e controle interno, h complementaridade.
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1. (TCU ACE 2004 Cespe) Tendo em conta o momento no qual a atividade de controle
se realiza, o controle externo, analogamente ao que ocorre com o controle de
constitucionalidade, pode ser classificado em prvio (a priori) ou posterior (a posteriori).
2. (TCDF Auditor 2014 Cespe) O controle pode ser classificado, quanto ao momento do
seu exerccio, em prvio, simultneo ou a posteriori. A exigncia de laudos de impacto
ambiental, por exemplo, constitui uma forma de controle simultneo.
3. (TCU ACE 2006 ESAF) Desenvolva um texto argumentando sobre o seguinte tema:
Prvio, concomitante ou a posteriori: como caracterizar o controle exercido pelo TCU?
4. (TCE/ES ACE 2012 Cespe) Uma das funes precpuas do Poder Judicirio realizar
o controle de mrito dos atos administrativos do Poder Executivo que contribuem para o
melhor interesse da sociedade.
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organizacional, configura-se como controle de natureza interna, privativo do Poder
Executivo.
11. (TCDF Auditor 2014 Cespe) Na esfera federal, o controle administrativo
identificado com a superviso ministerial, que, no caso da administrao indireta, caracteriza
a tutela. A sua autonomia, estabelecida nas prprias leis instituidoras, deve ser assegurada,
sem prejuzo da fiscalizao na aplicao da receita pblica e da ateno com a eficincia e
a eficcia no desempenho da administrao.
12. (TCU ACE 2004 Cespe) Os sistemas internacionais de controle externo tm em
comum a circunstncia de que o rgo de controle invariavelmente colegiado e ligado ao
Poder Legislativo.
13. (TCU ACE 2006 ESAF) Na maioria dos pases onde existe, o sistema de controle
externo levado a termo ou pelos Tribunais de Contas (Cortes de Contas) ou pelas
Auditorias-Gerais. Nesse contexto, considerando as principais distines entre esses dois
modelos de controle, assinale a opo que indica a correta relao entre as colunas:
1) Tribunais de Contas ( ) So rgos colegiados.
2) Auditorias-Gerais ( ) Podem ter poderes jurisdicionais.
( ) Podem estar integrados ao Poder Judicirio.
( ) Proferem decises monocrticas.
a) 1 2 1 2 b) 1 1 1 2 c) 1 1 2 2
d) 2 1 2 1 e) 2 2 2 1
14. (TCU ACE 2007 Cespe) O sistema de controle externo, na maioria dos pases
signatrios, levado a termo ou pelas cortes de contas ou pelas auditorias-gerais. As
principais caractersticas do sistema de tribunal de contas so as decises colegiadas e o
poder sancionatrio. No Brasil, bem como nos demais pases que adotam esse sistema, os
tribunais de contas, quanto sua organizao, encontram-se ligados estrutura do Poder
Legislativo.
15. (TCU AUFC 2013 Cespe) Consoante a Declarao de Lima de Diretrizes para
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16. (TCU AUFC 2011 Cespe) O fato de rgos e entidades governamentais serem
objeto do controle exercido por uma EFS no implica subordinao de tal maneira que eles
possam isentar-se de responsabilidades em relao s suas operaes e decises. Se,
entretanto, em vez de recomendaes, a EFS emitir resolues ou atos similares, o seu
cumprimento se tornar obrigatrio.
17. (TCU AUFC 2011 Cespe) As obras pblicas, em geral, por envolverem recursos
considerveis, requerem ateno especial, cabendo EFS exclusivamente o controle da
regularidade das despesas efetuadas. A avaliao dos resultados e a qualidade da
execuo das obras constituem responsabilidade exclusiva dos prprios contratantes.
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(TCU AUFC 2010 Cespe) De acordo com a Declarao de Lima, julgue os prximos
itens, acerca das diretrizes para preceitos de auditoria. Nas situaes em que for utilizada,
considere que a sigla EFS se refere a entidade fiscalizadora superior.
18. Segundo a declarao em apreo, uma EFS deve gozar de independncia funcional e
organizacional necessria para desempenhar suas tarefas. Apesar disso, entender que tal
instituio, como parte do Estado, no pode ser completamente independente.
19. A Declarao de Lima admite que a execuo da pr-auditoria seja realizada por EFS
ou por outras instituies de auditoria.
21. De acordo com a referida declarao, uma EFS deve auditar a legalidade e a
regularidade da gesto financeira e da contabilidade. Essa declarao, entretanto, no cita
como atribuio das EFSs a auditoria operacional, a qual consta na Constituio Federal
brasileira.
(TCU ACE 2008 Cespe) Com relao aos conceitos e legislao aplicveis ao controle
externo e s instituies fiscalizadoras, julgue os itens a seguir.
22. Nos termos da Declarao de Lima, a pr-auditoria, tarefa indispensvel de todas as
entidades fiscalizadoras superiores, tem a vantagem de reduzir o volume de trabalho e
tornar indistintas as responsabilidades previstas no Direito Pblico.
24. (TCU ACE 2007 Cespe) A INTOSAI um organismo internacional cujo objetivo
fomentar o intercmbio de ideias e experincias entre entidades fiscalizadoras superiores
quanto ao controle das finanas pblicas. Entre os documentos elaborados pela INTOSAI,
destacam-se a Declarao de Lima, o cdigo de tica e normas de auditoria. Na Declarao
de Lima, s constam o controle prvio e o controle posterior, ao passo que, no Brasil, alm
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27. (TCU AUFC 2011 Cespe) O controle externo da administrao pblica funo
concorrente dos Poderes Judicirio e Legislativo. Na esfera federal, esse controle exercido
privativamente pelo Senado Federal, auxiliado pelo TCU.
28. (TCU TCE 2007 Cespe) O TCU deve auxiliar o Congresso Nacional no exerccio do
controle externo e da fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial da Unio e das entidades da administrao direta e indireta.
30. (TCE/AC ACE 2009 Cespe, adaptada) A aplicao das subvenes e as renncias
de receitas esto entre os atos sujeitos fiscalizao do controle externo.
31. (TCDF Auditor 2014 Cespe) O controle legislativo tanto poltico quanto financeiro.
O controle financeiro, no mbito parlamentar, exercido por meio de suas casas e
respectivas comisses. H comisses permanentes e temporrias, entre as quais as CPIs.
No caso do DF, cabe precipuamente Comisso de Economia, Oramento e Finanas da
Cmara Legislativa (CLDF) fiscalizar a execuo oramentria e financeira.
32. (TCU AUFC 2009 Cespe) No exame das contas prestadas anualmente pelo
presidente da Repblica, o TCU, ao verificar irregularidades graves, poder impor sanes
ao chefe do Poder Executivo, sem prejuzo da apreciao dessas mesmas contas pelo
Congresso Nacional.
(TCU ACE 2008 Cespe) Com relao aos conceitos e legislao aplicveis ao controle
externo e s instituies fiscalizadoras, julgue os itens a seguir:
33. No mbito federal, o parecer sobre as contas do TCU de responsabilidade da
Comisso Mista de Planos, Oramentos Pblicos e Fiscalizao, do Congresso Nacional.
35. (TCE/ES ACE 2012 Cespe) O TCE/ES caracteriza-se por atuar no controle externo
e tem o poder de julgar as contas no que se refere a aspectos como legalidade, eficcia,
efetividade e economicidade.
36. (TCE/PB Procurador MPTCE 2014 Cespe) No exerccio do controle poltico da
administrao pblica, compete
a) s CPIs apurar irregularidades e determinar sanes.
b) ao Congresso Nacional sustar os atos normativos do Poder Executivo que exorbitem do
poder regulamentar, sustando, se for o caso, seus efeitos independentemente de prvia
manifestao do Poder Judicirio.
c) ao Senado Federal ou Cmara dos Deputados excetuadas suas comisses
convocar titulares de rgos diretamente subordinados Presidncia da Repblica.
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d) privativamente ao Congresso Nacional e ao Senado Federal apreciar, a priori, os atos do
Poder Executivo.
e) ao Senado Federal dispor, por proposta do presidente da Repblica, sobre limites globais
e condies para a operao de crditos externo e interno da Unio, dos estados, dos
municpios e do DF, exceto das autarquias.
37. (TCU ACE 2008 Cespe) A Controladoria-Geral da Unio exerce o controle externo
dos rgos do Poder Executivo, sem prejuzo das atribuies do TCU.
38. (TCU ACE 2008 Cespe) Com relao aos conceitos e legislao aplicveis ao
controle externo e s instituies fiscalizadoras, julgue o item a seguir: na atual estrutura do
sistema de controle interno do Poder Executivo federal, que deve atuar em cooperao com
o TCU, os rgos correspondentes do Itamaraty e dos comandos militares so os que esto
precisamente posicionados de acordo com as recomendaes das entidades fiscalizadoras
superiores (INTOSAI), em razo de sua subordinao hierrquica e de suas vinculaes
funcionais.
39. (TCE/PB Procurador MPTCE 2014 Cespe) Acerca dos controles interno e externo
da administrao pblica, assinale a opo correta.
a) O controle externo, hierarquicamente superior ao controle interno, atua sobre a totalidade
da administrao pblica e exercido pelos que representam, por delegao, a sociedade
politicamente organizada.
b) Cabe ao controle interno auxiliar o Poder Legislativo no julgamento das contas prestadas
anualmente pelo presidente da Repblica.
c) O controle interno feito por meio de auditoria a fim de acompanhar a execuo do
oramento tem por objetivo verificar a legalidade na aplicao do dinheiro pblico e auxiliar
o tribunal de contas no exerccio de sua misso institucional.
d) O controle interno permite verificar se a administrao respeitou disposies imperativas
no exerccio de suas atribuies, no se caracterizando como um controle de mrito.
e) O controle externo, efetivado por rgo pertencente estrutura do ente responsvel pela
atividade controlada, abrange a fiscalizao e a correo dos atos ilegais, inconvenientes e
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inoportunos.
40. (TCE/RO Analista 2013 Cespe) O modelo federal de organizao, composio e
fiscalizao do tribunal de contas, fixado pela CF, de observncia obrigatria pelos
estados.
41. (TCE/RO Analista 2013 Cespe) A fiscalizao do municpio exercida pelo Poder
Legislativo estadual, mediante controle externo.
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43. (TCE RN Assessor Tcnico Jurdico 2009 Cespe) Se determinado municpio no
possuir, em sua estrutura administrativa, um TC, o rgo de controle externo competente
para julgar as contas desse municpio ser, obrigatoriamente, o TCE.
44. (TCE/AC ACE 2009 Cespe, adaptada) Os TCEs devem ser integrados por
conselheiros em nmero definido nas respectivas constituies estaduais, que, no entanto,
no pode ultrapassar o nmero de ministros do TCU.
45. (TCE/TO ACE 2008 Cespe) Nas funes de controle externo de mbito municipal,
os tribunais de contas dos estados (TCEs):
a) so auxiliados pelas cmaras municipais.
b) atuam de forma coordenada com os tribunais de contas de cada municpio.
c) emitem parecer prvio, mas no-conclusivo, sobre as contas do prefeito, pois pode ser
rejeitado pela cmara municipal.
d) fiscalizam o limite de gastos totais dos respectivos legislativos.
e) devem restringir-se aos aspectos de natureza estritamente legal, em respeito autonomia
poltico-administrativa dos municpios.
46. (TCE/BA Procurador 2010 Cespe) Acerca da natureza dos tribunais de contas e do
exerccio de suas misses institucionais, julgue o item seguinte: No exerccio de suas
atribuies, cabe aos tribunais de contas dos estados e, quando for o caso, dos municpios
solicitar aos governadores estaduais a interveno em determinado municpio.
47. (TCU AUFC 2010 Cespe) (...) redija um texto dissertativo acerca dos sistemas de
controle na administrao pblica, em conformidade com a Constituio Federal de 1988.
Ao elaborar seu texto, discorra sobre os mecanismos de controle inseridos no ordenamento
constitucional, abordando, necessariamente, a classificao doutrinria quanto aos
seguintes aspectos:
< momento em que se realiza;
< rgos responsveis pelo seu exerccio;
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GABARITO
2) E 3) - 4) E 5) a
1) C
7) E 8) E 9) C 10) E
6) E
12) E 13) b 14) E 15) C
11) C
17) E 18) C 19) C 20) C
16) C
22) E 23) E 24) C 25) C
21) E
27) E 28) C 29) E 30) C
26) C
32) E 33) C 34) C 35) C
31) C
37) E 38) E 39) c 40) C
36) b
42) E 43) E 44) E 45) d
41) E
47) -
46) E
Referncias:
Alexandrino, M. Paulo, V. Direito Administrativo. 13 ed. Rio de Janeiro: Impetus, 2007.
Aguiar, A. G. Aguiar, M. P. O Tribunal de Contas na ordem constitucional. 2 ed. Belo
Horizonte: Frum, 2008.
Aguiar, U.D. Albuquerque, M.A.S. Medeiros, P.H.R. A administrao Pblica sob a
perspectiva do controle externo. Belo Horizonte: Frum, 2011.
Chaves, F.E.C. Controle externo da gesto pblica: a fiscalizao pelo Legislativo e
pelos Tribunais de Contas. 2 ed. Niteri: Impetus, 2009.
Di Pietro, M. S. Z. Direito Administrativo. 20 ed. So Paulo: Editora Atlas, 2007.
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Lima, L.H. Controle externo: teoria, jurisprudncia e mais de 500 questes. 4 ed. Rio
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Meirelles, H. L. Direito administrativo brasileiro. 35 ed. So Paulo: Malheiros, 2009.
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