LLENADO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y ASIENTOS CONTABLES

La empresa MISTI S.A.C., realiza en el pas operaciones gravadas y no gravadas con el Impuesto General a las
Ventas as como exportaciones de los productos que comercializa, y en el mes de Enero de 2014 ha realizado las
siguientes operaciones:
1. Recibo de Energa Elctrica N 00102030 de la empresa LUZ DE PER S.A., recibido en el mes de enero de
2014, cuya fecha de emisin es 26.12.2013 y la fecha de vencimiento es 09.01.2014, por un importe de S/.
600.00 (incluido IGV). Dicho recibo fue cancelado el 26.01.2014.
OBS.- La energa elctrica se usa para la realizacin de operaciones gravadas y no gravadas con el IGV y no
es posible asignar razonablemente la proporcin que corresponde a cada tipo de operacin.
2. Con fecha 09.01.2014 se recibi la Nota de Crdito N 001-0008795 de la empresa OSO POLAR S.A.C. por
la devolucin de mercaderas destinadas a ventas gravadas cuya compra se realiz el 09.12.2013 (factura N
001-0000452) por un valor de S/. 3,100 ms IGV.
3. Servicio de asesora legal por un valor de S/. 2,000 ms IGV sustentada con factura N 001-0001230 de la
empresa TRPTICO CONSULTORES S.A.C., cuya fecha de emisin es 13.01.2014. Asimismo, se conoce que
el depsito de la detraccin de dicha operacin se realiz el 21.01.2014, fecha en la cual tambin se realiz el
pago del importe neto.
OBS.- Se conoce que el servicio de asesora legal est vinculado a operaciones gravadas y no gravadas con el
IGV y no es posible asignar razonablemente la proporcin que corresponde a cada tipo de operacin.
4. Se compraron cajas de embalaje por un valor de S/. 1,100 ms IGV, sustentada con factura de la empresa SAN
BENITO S.R.L. N 001- 0004875 de fecha 17 de enero de 2014. Estas cajas se usan para realizar operaciones
gravadas.
5. Se efectu la compra de mercaderas a Distribuidora EPSILON S.A.C. por un valor de S/. 4,500 ms IGV,
sustentada con factura N 001- 0002504, emitida el 18.01.2014. Estas mercaderas se venden afectas al IGV.
6. Se pag por adelantado a la compaa de seguros HOME SECURITY S.A.C. una prima de seguros, la misma
que cubre el riesgo de transporte de las mercaderas gravadas, por el perodo de un ao por un valor de S/.
7,000 ms IGV, que se encuentra sustentado en el documento emitido N 033-0012541 de fecha 19.01.2014.
7. Se recepciona la Factura N 001- 0005219 por compra de suministros, emitida con fecha 25.01.2014 por el Sr.
Alberto Carrasco Quiones (contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta) por un valor de S/.
800 ms IGV, se sabe que dicha compra se encuentra destinada nicamente a las ventas no gravadas con IGV.
8. Con fecha 30.01.2014 se compra un libro de contabilidad por el importe de S/. 200 (no gravado con el IGV) y
la empresa CONTABLE BOOK S.A. nos emite la Factura N 001-0000089.

SE PIDE: Elaborar el Registro de Compras y realizar los asientos contables de centralizacin.

1.1. CASO PRCTICO
La empresa "DIAMANTINA S.A.C.", RUC N 20017912453, reinicia el ejercicio 2009 con los
siguientes datos:
Esta es una empresa que realiza
operaciones gravadas y no
gravadas con el IGV.
1.2. OPERACIONES DE
COMPRA:
1.2.1. Fecha 05.01.09, Factura
001- 002451, emitida por
el proveedor Business
Frack SAC por un total
de S/. 2,000 (ms IGV),
por una asesora en comercializacin. La operacin es realizada al contado; este servicio se
encuentra sujeto a una detraccin del 10% la que es pagada el mismo da.
1.2.2. Fecha 10-01-09, Factura 002- 000018, emitida por el proveedor Len Star S.A.C., por compra de
mercaderas por un total de S/. 25,000 (ms
IGV); esta compra tiene como destino
operaciones gravadas. Se cancela el 60%.
1.2.3. Fecha 15-01-09, Factura 001- 015487, emitida
por el proveedor Gutirrez Ms, Gisela, por
compra de maquinaria a ser utilizada en la
elaboracin de productos cuya venta se
encuentra exonerada del IGV; el valor de
compra es de S/. 42,000 (ms IGV). Se
cancela el 100% de la operacin.
1.2.4. Fecha 20-01-09, RH N 001- 0000014,
emitido por el Sr. Jaramillo Prez, Pedro;
mantenimiento de local, S/. 1,800; la
operacin est sujeta a la retencin del 10%.
Se le cancela la diferencia.
1.2.5. Fecha 21-01-09, NC N 001- 0000002,
emitido por el proveedor Len Star S.A.C.,
ajuste de precios (Referencia: Factura 002-000018) por un total de S/. 200 (ms IGV).
1.2.6. Fecha 22-01-09, Recibo N T01- 24515, por un total de S/. 2,400 (ms IGV), emitido por el
proveedor Agua Totales S.A.A., por el servicio de agua del mes de enero; el documento tiene
fecha de vencimiento 29-01-09. Esta operacin es cancelada el 03 de febrero.
1.2.7. Fecha 30-01-09, se efectan las compras menores del mes, todas son canceladas en efectivo:
 1.2.8. Fecha 30-01-09, el Sr. Mario Moreno Pezo, nos hace llegar el Recibo de Arrendamiento por el
alquiler del local del mes de enero por un total de US$ 300.00 (TC 3.117); se le cancela de
inmediato.
Nota: Para el caso del prorrateo del IGV, el 30% para OG y el 70% Operaciones No Gravadas.
1.3. OPERACIONES DE VENTA
1.3.1. Fecha 02.01.09, se emite la Factura N 001-00001450 al cliente KARLALAW S.R.L., por
concepto de anticipo recibido de S/. 15,000.00 (incluye IGV), por la venta de unos productos a
entregarse en el mes de abril (estos productos an no se encuentran en stock).
1.3.2. Fecha 03.01.09, se emite la Factura N 001-00001451 al cliente MONDRAGN HNOS. S.A.C.,
por la venta de mercaderas por un total de S/. 6,200.00 (ms IGV). Se cobra el 50%.
1.3.3. Fecha 08.01.09, se emite la factura N 001-00001452 al cliente KAMETSA S.A.C., por la venta
de mercaderas por un total de S/. 28,000.00 (exoneradas del IGV). Se cobra el 80%
1.3.4. Fecha 10.01.09, se emite la Factura N 001-00001453 al cliente Marco Garcs Padilla, por la
venta de mercadera a S/. 12,000.00 (exonerada del IGV). Se cobra el 100%
1.3.5. Fecha 18.01.09, se emite la Nota de Crdito por motivo de ajuste de precios de la venta realizada
con fecha 03.01.09, segn Factura N 001-00001451. El ajuste de precios es de S/. 200.00.
1.3.6. Fecha 22.01.09, se emite la Nota de Dbito N 001-00000001 por motivo de ajuste de precios de
la venta realizada con fecha 08.01.09, segn factura N 001-00001452. El ajuste de precios es de
S/. 2,000.00. Este importe es cobrado en su totalidad; quedando pendiente an el saldo del 20% de
la factura inicialmente emitida.
1.3.7. Fecha 23.01.09, se emite la Factura N 001-00001454 al cliente DAFME S.R.L., por la venta de
mercadera por un valor de venta de S/. 4,000.00; los productos vendidos se encuentra exonerada
del IGV. Se cobra el 100% de la venta.
1.3.8. Se tiene el detalle de la emisin de las siguientes Boletas de Ventas de la serie 001 por
operaciones de ventas gravadas con el IGV, todas las operaciones se han realizado al contado. Las
ventas fueron realizadas con consumidores finales:
 1.3.9. Se tiene el detalle de la emisin de las siguientes Boletas de Ventas de la serie 002 por
operaciones de ventas no gravadas con el IGV; todas las operaciones se han realizado al contado.
Las ventas fueron realizadas con consumidores finales:

1.4. MS DATOS
1.4.1. El costo de las mercaderas vendidas representa el 70% del valor de venta.
1.4.2. La depreciacin de Activos Fijos por el mes de enero 2009 es de S/. 3,600.
1.4.3. La provisin de la CTS del mes de enero 2009 es de S/. 467.
1.4.4. La planilla de sueldos del mes de enero 2009 es como sigue:

1.4.5. El 31.01.09 se paga a los trabajadores.

1.4.6. Segn extracto bancario se obtiene el siguiente detalle.

1.4.7. La distribucin del gasto para fines del Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin es como
sigue:
APLICACIN PRCTICA
Enunciado
La empresa MARSANO SAC, identificada con RUC N 20505853712, designada agente de retencin del IGV,
realiza operaciones gravadas y no gravadas con el Impuesto General a las Ventas, as como exportaciones de los
productos que comercializa. A continuacin, se presentan las operaciones realizadas correspondientes al mes de
abril 2010:
1. Compra mercaderas a la empresa ATLAS SAC con RUC N 20105893321 por un valor de S/. 19,000.00 ms
IGV sustentada con factura N 001-23644, emitida el 05.04.2010.
2. Se recepciona el Recibo N 0156538 por servicio de electricidad de PERULUZ S.A. con RUC N
20825469810, cuya fecha de emisin es 24.03.2010 y la fecha de vencimiento as como cancelacin es
07.04.2010, por un importe total de S/. 1,000.00. Se sabe que los recibos se emiten a nombre del arrendador
(persona natural) existiendo adems un contrato de alquiler con firma legalizada notarialmente.
3. Compra de bienes segn factura N 001-852 el 15.04.2010, por el importe S/. 2,380.00, al contado a la
empresa RAMREZ S.A.C. identificada con RUC N 20798900206.
4. Se ha recepcionado el Recibo de Telfono N 0184649 de la empresa FONOPERUANO S.A. con RUC N
20450124584, cuya fecha de emisin es 20.03.2010, por un valor de S/.1,800.00, la fecha de vencimiento y
pago del recibo es el 12.04.2010.
5. Se recepciona la factura comercial N 078417, emitida por la empresa no domiciliada PREMIUM
INTERNATIONAL el da 06.04.2010 por un servicio prestado por un valor de US$ 6,900.00, y cuyo nmero
de identificacin tributaria segn su pas de origen es 100341. Se sabe que el servicio se cancela el da
20.04.2010.
6. Se recepciona la factura N 003-891 emitida con fecha 17.04.2010, por una persona natural Sr. SOTO LI
JOS, ubicado en el rgimen general del Impuesto a la Renta, por un valor de S/. 790.00 ms IGV, se sabe que
dicha compra se encuentra destinada nicamente a las ventas no gravadas con IGV.
7. Por la suscripcin a una revista, se recepciona de la empresa MILENIUM SAC con RUC N 20142341880, la
factura N 005-1269 emitida el 20.04.2010, por un valor de S/. 1,640.00 ms IGV.
8. Se realiz la devolucin de mercaderas gravadas con IGV cuya compra se realiz el 14.11.2009 por un valor
de S/. 6,900.00 ms IGV con factura N 001- 01203. Dicha devolucin se encuentra sustentada con Nota de
Crdito N 001-0204 emitida con fecha 12.04.2010 por la distribuidora NUEVO IMPERIO SAC identificada
con RUC N 20042518092.
9. Se recepciona la factura N 002-4331 de la empresa GARZA & HERMANOS SAC con N RUC
20451031001, cuya fecha de emisin es 25.04.2010, por el concepto de servicio de asesora contable por un
valor de S/. 5,000.00 ms IGV.
10. Se compra mercaderas destinadas a ventas gravadas a la empresa LOS TITANES S.A.C. con RUC N
20501007311, el 30.04.2010 por el importe de S/. 94,000.00 incluido IGV al contado, segn factura N 002-
9617.
11. Se compra mercaderas el da 13.04.2010 a la empresa CAVENAGUS S.A. con RUC N 20421386612 por el
valor de $ 12,000 ms IGV, segn factura N 001-02050.
APLICACIN PRCTICA
Enunciado
La empresa Los Reyes Rojos SAC con RUC 20501467331 dedicada a las actividades de comercializacin de
productos plsticos realiz en el mes de abril 2010 las siguientes operaciones:
1. El 6 de abril realiz la venta de mercaderas a la Importadora Negociaciones Peruanas S.A. con RUC
20101250724 por un importe de US$ 30,000 ms IGV, con factura N 001-02037.
2. El 8 de abril, realiz una venta exonerada del IGV a Comercial Don Cucho SRL, con RUC 20102050573 por
el importe de S/. 14,280, con factura N 001-02038.
3. El 12 de abril, exporta a la empresa Mets Trading ubicada en Mxico productos por el importe de US$ 9,600
emitiendo la factura N 001-02039.
4. Las operaciones realizadas con Boletas de Venta por ventas a consumidores finales son las siguientes:
5. La empresa ha decidido promocionar un nuevo
producto en el mercado gravado con el IGV, por lo cual
realiza la entrega de bienes a ttulo gratuito con fines
promocionales, emitiendo por este concepto las siguientes
Boletas de Venta.
6. El da 24 de abril, la empresa realiza la venta de
bienes al por menor por el importe de S/. 2,350 a un
consumidor final (Sr. Rafael Medina Martnez) el mismo
que no cuenta con nmero de RUC (DNI 06801183), por lo
que emiti la boleta de venta N 001-00624.
7. El da 10 de abril, la importadora Negociaciones Peruanas S.A. efecta la devolucin parcial de la
mercaderas, cuya venta se efectu con factura N 001-02037 (de
fecha 06.04.2010), por el valor de US$ 8,200 ms IGV, por lo que
la empresa emite la Nota de Crdito N 001-00400.
8. El 10 de abril, emite la Nota de Dbito N 001-110 a la empresa
TEXTIPERU S.A. (RUC 20142045752) por intereses
compensatorios acordados con el cliente con posterioridad a la celebracin de la operacin original realizada
con factura N 001-02032, por el valor de S/. 1,600 ms IGV.
9. El 18 de abril vende a la empresa Textiperu S.A. mercaderas gravadas con IGV por el valor de S/. 4,300, y
mercaderas exoneradas del IGV por el importe de S/. 1,350 emitiendo la factura N 001-02040.
10. El 26 de abril emite la Nota de Dbito N 001-111 a la empresa Comercializadora A&A SAC (RUC
20121015376), para cobrar gastos por cheque devuelto depositados en la cuenta de dlares, correspondientes a
tres facturas emitidas en el mes anterior, el importe de los gastos bancarios asciende a US$ 80.
11. El da 12 de abril, se emite la Nota de Crdito N 001-00402 por ajuste de precios, a la empresa Seven SAC
(RUC 20180529113) relacionada el 24 de marzo del 2010 con la factura N 001-02035 emitida por el importe
de US$ 800 ms IGV. Se sabe que la Nota de Crdito N 001-401 del da 11.04.2010 ha sido anulada.
12. El 23 de abril se exporta a la empresa Comercio de Mallorca productos por un importe de 8,000 euros
emitindole la factura 001-2041.
13. El 28 de abril se emite la nota de Crdito N 001- 403 por devolucin de mercaderas relacionadas con las
facturas 001-02020 y 001-02024 de los das 18 y 20 de marzo respectivamente, a la empresa Comercial San
Carlos SAC con RUC 20151022412 por el importe de S/. 700.00 ms IGV.

DATOS ADICIONALES
Se tiene conocimiento adems que el importe total de los ingresos brutos de los ltimos 12 meses asciende a S/.
976,651.06, y que el registro se lleva en forma computarizada.
En funcin a los datos planteados se procede a elaborar el correspondiente Registro de Ventas del mes de abril.
APLICACIN PRCTICA
La empresa ITS BUSINESS SAC dedicada a la comercializacin de escritorios, es contribuyente del
Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el
particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las
siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero de 2012:
1. Con fecha 15.01.2012 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 12,000 ms
IGV al proveedor SANTA LUZMARINA S.R.L. segn factura N 001-28958.
2. Con fecha 21.01.2012 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 60,000
ms IGV al proveedor INVERSIONES APOLLO S.R.L. segn factura N 001-5748. Se gira el cheque N
003 para su cancelacin.
3. Con fecha 25.01.2012 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 18,000 ms
IGV al proveedor IMPORTACIONES NEXUS S.R.L. segn factura N 001-23895.
4. Con fecha 28.01.2012 devolvemos a nuestro proveedor SANTA LUZMARINA S.R.L 10 escritorios
personales, adquiridos segn factura N 001-28958, emitindonos para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-
0001.
5. Con fecha 31.01.2012 nuestro proveedor INVERSIONES APOLLO S.R.L. nos emite la Nota de Dbito N
001-0001 por S/. 1,000 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn
factura N 001-5748.

APLICACIN PRCTICA
La empresa ESCRITORIOS DEL ORIENTE S.R.L. dedicada a la comercializacin de escritorios, es
contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y
registros, el Registro de Ventas e Ingresos. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide
ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de
Agosto de 2010:
1. Con fecha 15.01.2010 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 24,000 ms
IGV al cliente SANTA CLARA S.R.L. segn factura N 001-0001.
2. Con fecha 17.01.2010 se efecta la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/.
30,000 ms IGV, a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0002.
3. Con fecha 21.01.2010 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total de S/. 120,000 ms
IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn factura N 001-0003.
4. Con fecha 25.01.2010 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 ms IGV, a la empresa
DUIX S.A.C, emitindose la Factura N 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
5. Con fecha 27.01.2010 se efecta la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/.
100,000 ms IGV a la empresa SAN LUIS S.A.C. segn factura N 001-0004.
6. Con fecha 28.01.2010 el cliente SANTA CLARA S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos
segn factura N 001-0001, emitindose para tal efecto, la Nota de Crdito N 001-0001
7. Con fecha 31.01.2010 se emite la Nota de Dbito N 001-0001 a la empresa INVERSIONES SANTA
CLAUX S.R.L. por S/. 1,000 ms IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, segn
factura N 001-0003.