Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones,
sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y realiza operaciones
exoneradas y gravadas con el IGV.
Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones,
sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con
el IGV y el Impuesto a la Renta. El margen de utilidad bruta de la empresa es de 22%, segn Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta del ejercicio 2015.
Se pide determinar el importe de los tributos omitidos
Das Ventas
Martes 6 2,500.00
Domingo 11 2,200.00
Viernes 16 2,350.00
Mircoles 21 2,100.00
Sbado 24 2,300.00
Jueves 29 2,500.00
Total 13,950.00
Este contribuyente declar como ventas del mes de abril de 2016 el monto de S/ 45 300,00; se sabe que el negocio no
atiende los das lunes de la semana.
Se pide determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.
Das Ventas
Martes 6 2,300.00
Domingo 11 2,600.00
Viernes 16 2,800.00
Mircoles 21 2,500.00
Sbado 24 3,000.00
Jueves 29 2,900.00
Total 16,100.00
Este contribuyente declar como ventas del mes de abril de 2016 el monto de S/ 48 500,00; se sabe que el negocio no
atiende los das lunes de la semana y se encuentra en el rgimen general.
Se pide determinar el ingreso presunto y los tributos omitidos.
CPC.: Anglica Ramrez De la Torre
AUDITORIA TRIBUTARIA - UAP
Ultimo Inventario
Valor de valorizado
Ventas Compr. de Mes
Mes Mes compra final
declaradas compra de
unitario mensual
c/mes
Enero 547,000.00 Enero 001-235 490.00 Enero 180,000.00
Febrero 560,000.00 Febrero 001-22584 500.00 Febrero 185,000.00
Marzo 545,000.00 Marzo 002-6658 500.00 Marzo 170,000.00
Abril 548,000.00 Abril 001-4582 500.00 Abril 190,000.00
Mayo 562,000.00 Mayo 005-23541 500.00 Mayo 200,000.00
Junio 561,500.00 Junio 001-8426 510.00 Junio 175,000.00
Julio 575,000.00 Julio 001-951 510.00 Julio 189,000.00
Agosto 455,000.00 Agosto 003-7536 510.00 Agosto 192,000.00
Septiembre 553,000.00 Septiembre 001-8521 515.00 Septiembre 195,000.00
Octubre 551,500.00 Octubre 001-789 515.00 Octubre 178,000.00
Noviembre 562,300.00 Noviembre 001-3698 515.00 Noviembre 177,000.00
Diciembre 549,200.00 Diciembre 002-1478 520.00 Diciembre 183,000.00
Ultimo
Valor de
Ventas Compr. de
Mes Mes venta
declaradas venta de
unitario
c/mes
Enero 547,000.00 Enero 001-235 800.00
Febrero 560,000.00 Febrero 001-292 800.00
Marzo 545,000.00 Marzo 001-356 800.00
Abril 548,000.00 Abril 001-399 800.00
Mayo 562,000.00 Mayo 001-452 800.00
Junio 561,500.00 Junio 001-502 800.00
Julio 575,000.00 Julio 001-580 850.00
Agosto 455,000.00 Agosto 001-630 850.00
Septiembre 553,000.00 Septiembre 001-685 850.00
Octubre 551,500.00 Octubre 001-707 850.00
Noviembre 562,300.00 Noviembre 001-769 850.00
Diciembre 549,200.00 Diciembre 002-803 860.00
Pasivo Pasivo
Tributos por pagar 45,000.00 Tributos por pagar 45,000.00
Proveedores 120,000.00 Proveedores 120,000.00
Cuentas por pag diversas 93,000.00 Cuentas por pag diversas 93,000.00
Beneficios de trabaj 95,000.00 Beneficios de trabaj 95,000.00
Total Pasivo 353,000.00 Total Pasivo 353,000.00
Patrimonio Patrimonio
Capital 500,000.00 Capital 500,000.00
Reservas 40,000.00 Reservas 40,000.00
Resultados acumulados 125,000.00 Resultados acumulados 125,000.00
Resultado del ejercicio 222,000.00 Resultado del ejercicio 320,000.00
Total Patrimonio 887,000.00 Total Patrimonio 985,000.00
Ventas
Mes
declaradas
Enero 125,000.00
Febrero 132,000.00
Marzo 127,000.00
Abril 125,000.00
Mayo 128,000.00
Junio 115,000.00
Julio 145,000.00
Agosto 142,000.00
Septiembre 138,000.00
Octubre 125,000.00
Noviembre 137,000.00
Diciembre 150,000.00
2. La empresa INDUSTRIAS JACK S.A.C. est siendo fiscalizada por la Sunat, se ha determinado patrimonio no
declarado en los estados financieros del ejercicio 2015 de la siguiente manera:
CONTRIBUYENTE SUNAT
Activo Importe Activo Importe
Efectivo y equival 250,000.00 Efectivo y equival 250,000.00
Clientes 132,000.00 Clientes 132,000.00
Cuentas por cob diversas 73,000.00 Cuentas por cob diversas 73,000.00
Mercaderas 95,000.00 Mercaderas 95,000.00
Inmuebles maquin 460,000.00 Inmuebles maquin 580,000.00
Depreciac -180,000.00 Depreciac -180,000.00
Total Activo 830,000.00 Total Activo 950,000.00
Pasivo Pasivo
Tributos por pagar 45,000.00 Tributos por pagar 45,000.00
Proveedores 120,000.00 Proveedores 120,000.00
Cuentas por pag diversas 93,000.00 Cuentas por pag diversas 93,000.00
Beneficios de trabaj 95,000.00 Beneficios de trabaj 95,000.00
Total Pasivo 353,000.00 Total Pasivo 353,000.00
Patrimonio Patrimonio
Capital 200,000.00 Capital 500,000.00
Reservas 40,000.00 Reservas 40,000.00
Resultados acumulados 115,000.00 Resultados acumulados 125,000.00
Resultado del ejercicio 122,000.00 Resultado del ejercicio -68,000.00
Total Patrimonio 477,000.00 Total Patrimonio 597,000.00
Ventas
Mes
declaradas
Enero 125,000.00
Febrero 132,000.00
Marzo 127,000.00
Abril 125,000.00
Mayo 128,000.00
Junio 115,000.00
Julio 145,000.00
Agosto 142,000.00
Septiembre 138,000.00
Octubre 125,000.00
Noviembre 137,000.00
Diciembre 150,000.00
3. La empresa SERVICIOS GENERALES S.A.C. est siendo fiscalizada por la Sunat, se ha determinado patrimonio no
declarado en los estados financieros del ejercicio 2015 de la siguiente manera:
CONTRIBUYENTE SUNAT
Pasivo Pasivo
Tributos por pagar 49,000.00 Tributos por pagar 49,000.00
Proveedores 118,000.00 Proveedores 118,000.00
Cuentas por pag diversas 22,000.00 Cuentas por pag diversas 22,000.00
Beneficios de trabaj 118,000.00 Beneficios de trabaj 118,000.00
Total Pasivo 307,000.00 Total Pasivo 307,000.00
Patrimonio Patrimonio
Capital 300,000.00 Capital 300,000.00
Reservas 40,000.00 Reservas 40,000.00
Resultados acumulados 35,000.00 Resultados acumulados 35,000.00
Resultado del ejercicio 96,000.00 Resultado del ejercicio 236,000.00
Total Patrimonio 471,000.00 Total Patrimonio 611,000.00
EJEMPLOS
1. La empresa Comercio Latino E.I.R.L. est siendo fiscalizada por el ejercicio 2015, en el mes de julio de 2016; en la
auditora se ha determinado que la empresa mencionada no ha registrado en libros contables movimientos de su cuenta
corriente en moneda nacional del Banco Unin por la suma de S/ 225 000,00.
Los ingresos mensuales declarados son:
Mes Ingresos S/ Mes Ingresos S/
Enero 250,000.00 Julio 328,000.00
Febrero 295,000.00 Agosto 353,000.00
Marzo 302,000.00 Septiembre 237,000.00
Abril 332,000.00 Octubre 348,000.00
Mayo 283,000.00 Noviembre 370,000.00
Junio 352,000.00 Diciembre 385,000.00
Se pide determinar las ventas omitidas el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones,
sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se encuentran gravadas
con el IGV y el Impuesto a la Renta.
2. La empresa Oriental S.A.C. est siendo fiscalizada por el ejercicio 2015, en la auditora se ha determinado que la
empresa mencionada no ha registrado en libros contables movimientos de su cuenta corriente en moneda nacional del
Banco por la suma de S/ 345 000,00.
La empresa realiza nicamente operaciones de exportacin.
Los ingresos mensuales declarados son:
Mes Ingresos S/ Mes Ingresos S/
Enero 1,250,000.00 Julio 1,328,000.00
Febrero 1,295,000.00 Agosto 1,353,000.00
Marzo 1,302,000.00 Septiembre 1,237,000.00
Abril 1,332,000.00 Octubre 1,348,000.00
Mayo 1,283,000.00 Noviembre 1,370,000.00
Junio 1,352,000.00 Diciembre 1,385,000.00
CPC.: Anglica Ramrez De la Torre
AUDITORIA TRIBUTARIA - UAP
Se pide determinar las ventas omitidas el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones,
sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Rgimen General.
3. El seor Juan Osorio est acogido al Rgimen General del Impuesto a la Renta y est siendo fiscalizado por la SUNAT
por el ejercicio 2015, en la auditora se ha determinado que el seor Osorio no ha registrado en libros contables los
movimientos de dos cuentas corrientes que posee en moneda nacional de los bancos Crdito y Continental por la suma
de S/ 135 000,00 y 230 000,00.
El seor Carreo realiza operaciones exoneradas y gravadas con el IGV.
Los ingresos mensuales declarados son:
Mes Ingresos S/ Mes Ingresos S/
Enero 850,000.00 Julio 928,000.00
Febrero 995,000.00 Agosto 853,000.00
Marzo 702,000.00 Septiembre 937,000.00
Abril 932,000.00 Octubre 848,000.00
Mayo 983,000.00 Noviembre 970,000.00
Junio 852,000.00 Diciembre 985,000.00
Se pide determinar las ventas omitidas el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones,
sabiendo que el negocio se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se encuentran gravadas y exoneradas
con el IGV y gravados con el Impuesto a la Renta.
4. El seor Carlos Cceres est acogido al Rgimen General del Impuesto a la Renta y est siendo fiscalizado por la
SUNAT por el ejercicio 2015, en la auditora se ha determinado que el seor Cceres no ha registrado en libros
contables los movimientos de dos cuentas corrientes que posee en moneda nacional de los bancos Crdito y
Continental por la suma de S/ 65 000,00 y 40 000,00. El seor Cceres realiza operaciones exoneradas del IGV pero
gravadas con el IR.
Los ingresos mensuales declarados son:
Mes Ingresos S/ Mes Ingresos S/
Enero 850,000.00 Julio 928,000.00
Febrero 995,000.00 Agosto 853,000.00
Marzo 702,000.00 Septiembre 937,000.00
Abril 932,000.00 Octubre 848,000.00
Mayo 983,000.00 Noviembre 970,000.00
Junio 852,000.00 Diciembre 985,000.00
Se pide determinar las ventas omitidas el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones,
sabiendo que el negocio se encuentra en el Rgimen General y sus operaciones se encuentran exoneradas del IGV y
gravados con el Impuesto a la Renta.
5. La empresa Comercio Latino E.I.R.L. est siendo fiscalizada por el ejercicio 2015 en la auditora se ha determinado
que la empresa mencionada no ha registrado en libros contables movimientos de su cuenta corriente en moneda
nacional del Banco Latino por la suma de S/ 90 000,00.
Los ingresos mensuales declarados son:
Mes Ingresos S/ Mes Ingresos S/
Enero 25,000.00 Julio 31,900.00
Febrero 28,000.00 Agosto 33,600.00
Marzo 29,000.00 Septiembre 30,250.00
Abril 32,000.00 Octubre 28,600.00
Mayo 28,500.00 Noviembre 31,000.00
Junio 32,600.00 Diciembre 35,000.00
Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde pagar por dichas omisiones,
sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y sus
operaciones se encuentran gravadas con el IGV.
CPC.: Anglica Ramrez De la Torre
AUDITORIA TRIBUTARIA - UAP
EJEMPLOS
1. La empresa Industrias Tex S.A.C est siendo fiscalizada por la SUNAT por el ejercicio 2015, dedicada a la fabricacin
de vestidos para damas, se ha determinado segn sus informes que para la confeccin de cada unidad de vestido del
modelo A se utiliza la siguiente materia prima:
Material S/
- Tela 5,00
- Cierre 0,80
- Botones 0,50
- Elsticos 1,00
- Otros insumos 2,00
Costo Total 9,30
El costo de produccin del ejercicio 2015 fue de S/ 2 329 994,10 por 250 537 unidades de vestidos, el promedio del
valor de venta del ao 2015 fiscalizado fue de S/ 15,00.
Los valores de venta de los ltimos comprobantes emitidos de cada mes fueron los siguientes:
Mes S/ Mes S/
Las ventas registradas y declaradas del ejercicio 2015 fueron las siguientes:
Ventas
Ventas
registradas
Mes registradas y Mes
y
declaradas
declaradas
Enero 433,000.00 Julio 410,000.00
Febrero 402,000.00 Agosto 420,000.00
Marzo 450,000.00 Septiembre 385,000.00
Abril 411,000.00 Octubre 390,000.00
Mayo 433,000.00 Noviembre 380,000.00
Junio 390,000.00 Diciembre 416,000.00
La Administracin solicit a la empresa fiscalizada los anlisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el
procedimiento de transformacin, pero no fueron proporcionados.
Se pide determinar las ventas omitidas del ejercicio 2015 y la incidencia respectiva.
2. La empresa Industrias Jeans S.A.C. est siendo fiscalizada por la SUNAT, dedicada a la fabricacin de jeans para
damas y varones, se ha determinado segn sus informes que para la confeccin de cada jeans para dama se utiliza la
siguiente materia prima:
Material S/
- Tela 25,00
- Cierre 0,80
- Botones 0,50
- Otros insumos 2,00
Costo Total 28,30
El costo de produccin del ejercicio 2015 fue de S/ 7 090 197,10 por 250 537 unidades de jeans para damas, el
promedio del valor de venta del ao 2015 fiscalizado fue de S/ 45,00.
CPC.: Anglica Ramrez De la Torre
AUDITORIA TRIBUTARIA - UAP
Los valores de venta de los ltimos comprobantes emitidos de cada mes fueron los siguientes:
Mes S/ Mes S/
Enero 44.50 Julio 45.00
Febrero 44.50 Agosto 45.15
Marzo 44.80 Septiembre 45.50
Abril 44.50 Octubre 45.50
Mayo 44.80 Noviembre 45.50
Junio 44.80 Diciembre 45.50
Material S/
- Tela 35,00
- Cierre 1,00
- Botones 0,40
- Otros insumos 2,00
Costo Total 38,40
El costo de produccin del ejercicio 2015 fue de S/ 5 783 040,00 por 150 600 unidades de jeans para varones, el
promedio del valor de venta del ao 2015 fiscalizado fue de S/ 65,00.
Los valores de venta de los ltimos comprobantes emitidos de cada mes fueron los siguientes:
Mes S/ Mes S/
Enero 64.50 Julio 65.00
Febrero 64.50 Agosto 65.15
Marzo 64.80 Septiembre 65.50
Abril 64.50 Octubre 65.50
Mayo 64.80 Noviembre 65.50
Junio 64.80 Diciembre 65.50
Las ventas registradas y declaradas del ejercicio 2015 fueron las siguientes:
Ventas Ventas
Mes registradas y Mes registradas y
declaradas declaradas
La Administracin solicit a la empresa fiscalizada los anlisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el
procedimiento de transformacin, pero no fueron proporcionados.
Se pide determinar las ventas omitidas del ejercicio 2015 y la incidencia respectiva.
3. La empresa Industrias La Moda S.A.C. est siendo fiscalizada por la SUNAT, dedicada a la fabricacin de vestidos
para damas, se ha determinado segn sus registros que para la confeccin de cada unidad de vestido del modelo A
se utiliza la siguiente materia prima:
Material S/
- Tela 5,00
- Cierre 0,80
- Botones 0,50
- Elsticos 1,00
- Otros insumos 2,00
Costo Total 9,30
CPC.: Anglica Ramrez De la Torre
AUDITORIA TRIBUTARIA - UAP
El costo de produccin del ejercicio 2015 fue de S/ 1 397 790,00 por 150 300 unidades de vestidos, el promedio del
valor de venta del ao 2015 fiscalizado fue de S/ 15,00.
Los valores de venta de los ltimos comprobantes emitidos de cada mes fueron los siguientes:
Mes S/ Mes S/
Las ventas registradas y declaradas del ejercicio 2015 fueron las siguientes:
Ventas Ventas
registradas registradas
Mes Mes
y y
declaradas declaradas
Enero 433,000.00 Julio 410,000.00
Febrero 402,000.00 Agosto 420,000.00
Marzo 450,000.00 Septiembre 385,000.00
Abril 411,000.00 Octubre 390,000.00
Mayo 433,000.00 Noviembre 380,000.00
Junio 390,000.00 Diciembre 416,000.00
La Administracin solicit a la empresa fiscalizada los anlisis detallados sobre los insumos utilizados y sobre el
procedimiento de transformacin, pero no fueron proporcionados.
Se pide determinar las ventas omitidas del ejercicio 2015 y la incidencia respectiva.