UNIVERSIDAD DE CUENCA
TEMA:
AUTORAS:
ANA ELIZABETH NIOLA ORDOEZ
DIRECTORA:
CUENCA ECUADOR
2013
RESUMEN
El control interno permite a las personas involucradas en los procesos, utilizar los recursos
disponibles con eficiencia, efectividad, eficacia y economa y alcanzar los objetivos establecidos
para cada uno de los procesos.
Palabras claves
Control interno, Proceso, COSO II-ERM, Compra, Ventas, Riesgo, Zona Muebles
ABSTRACT
The objective of this research that make an internal controls system evaluation to the
companys purchase and sale processes of the ZONA MUBLES CA. LTDA company at April 30,
2013 applying the method of COSO II- ERM (Enterprise Risk Management) is identify critical
areas that can affect the organization, and propose solutions to the deficiencies in the
processess development and that is helpful for decision making generating welfare to partners
and the proper use of resources.
The internal control allows people involved in the processes, use available resources with
efficiently, effectiveness and economy and achieve the goals set for each one of the processes.
The study result obtained shows favorable and unfavorable situations that resulting in the
implementation of corrective actions by formulating recommendations to improve ZONA
MUEBLES management and avoid presenting scenarios that could affect the organization
survival, by implementing appropriate internal controls.
Keywords
Internal Control, Process, COSO II-ERM, purchase, sale, Risk, ZONA MUEBLES
INDICE
RESUMEN..........................................................................................................2
INTRODUCIN ................................................................................................15
CAPITULO I......................................................................................................16
1. ANTECEDENTES ...................................................................................16
CAPITULO II.....................................................................................................29
CAPITULO III....................................................................................................40
CAPITULO IV ...................................................................................................83
BIBLIOGRAFA .................................................................................................91
ANEXOS ..........................................................................................................92
NDICE DE TABLAS
NDICE DE ILUSTRACIONES
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a Dios, por darnos vida y salud; adquirir los conocimientos para construir
nuestro futuro a base de esfuerzo y dedicacin, y concluir con el desarrollo de la tesis siendo el
comienzo de nuestra etapa profesional.
A nuestra familia por su apoyo incondicional y a sus palabras de aliento en aquellos momentos
de dificultad durante la trayectoria de estudio.
Elizabeth y Carmen
DEDICATORIA
A DIOS y a la VIRGEN por darme la fuerza para seguir adelante y culminar con xito la carrera.
A mi esposo Milton y a mis hijos Josu, Ana Mara y Francisco por la paciencia, comprensin y
ensearme que mientras hay vida todo es posible, solo necesitamos voluntad para seguir
adelante y alcanzar las metas.
A mi madre, mis hermanas y hermanos por toda la ayuda brindada y sobre todo por la
confianza que depositaron en m, y ser un ejemplo para mi familia y mis hijos, de igual manera
a mi compaera Bella por su apoyo y perseverancia.
MELA
DEDICATORIA
Dedico a DIOS por ser mi gua espiritual, darme fuerza y voluntad para culminar mi carrera, a
mis padres FAUSTO y ANITA por su amor, apoyo y confianza; y ensearme que se pueden
lograr los sueos y alcanzar las metas que me proponga en la vida.
A mis hermanas por su apoyo moral, alegra y amistad por creer en m y ser un ejemplo para
ellas que todo es posible cuando uno se lo propone.
A mi compaera Carmita por su amistad y apoyo para la culminacin de esta tesis.
BELLA
ABREVIATURAS
Treadway
POND. Ponderacin
CALIF. Calificacin
INTRODUCIN
CAPITULO I
1. ANTECEDENTES
ZONA MUEBLES CA LTDA se cre hace tres aos y es fruto de una idea impulsada por
cuatro experimentados empresarios fabricantes de muebles en Cuenca, se constituy en el ao
2008 con el fin de establecer una cadena de tiendas de muebles a nivel nacional, la tradicin y
vasta experiencia en el diseo y construccin de muebles de calidad, unido al mpetu de la
vanguardia, son las caractersticas de quienes llevan las riendas de ZONA MUEBLES CUENCA.
SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS.
La compaa ZONA MUEBLES ZONMUE CA. LTDA se constituy mediante escritura pblica
otorgada ante el Notario Segundo del Cantn CUENCA, el 14 de Marzo de 2008, fue aprobada
por la Superintendencia de Compaas, mediante Resolucin 08. CDIC.178; inscrita en el
Registro Mercantil el veinte y seis de marzo de dos mil ocho bajo el N 167. Se constituy con
un capital social de 1000.00 USD equivalentes a un nmero de 1.000 participaciones por un
valor 1.00 USD cada una, distribuidos de la siguiente manera:
N CAPITAL N %
IDENTIFICACIN SOCIAL PARTICIPA.
NOMBRE
USD
1.2.1. ORGANIGRAMA
DIRECTORIO
PRESIDENTE
GERENTE
CONTABILIDAD
GENERAL
RECURSOS JEFE DE
FINANZAS MERCADEO MANTENIMIENTO
HUMANOS ALMACEN
CONSERJE
VENDEDORES
Funciones
Directorio
Presidente
Gerente
Contadora
Recursos Humanos
Jefe de Almacn
Vendedores
DIRECTORIO
PRESIDENTE
ECO.SANTIAGO RODAS
DR.IVN ROCHE LOURDES ASTUDILLO ECO.SANTIAGO RODAS ECO.MEDARDO MALDONADO SR. MATEO PERALTA
CONSERJE
VENDEDORAS
JUAN CARLOS LARA
DENISSE ESPINALES
KAREN PALACIOS
2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATGICO
2.1. MISIN
2.2. VISIN
2.3. OBJETIVOS
REA DE COMPRAS
REA DE VENTAS
2.4. POLTICAS
2.5. ESTRATEGIAS
3. ANLISIS SITUACIONAL
AREA DE COMPRAS
Es el encargado de realizar las adquisiciones de los muebles a tiempo, con calidad y
cantidad requerida y a un precio adecuado que generen una rentabilidad aceptable, en l recae
la responsabilidad de abastecer los muebles para distribuirlos a los diferentes almacenes para
su posterior venta.
Objetivo General
Adquirir los muebles en el menor tiempo posible para cumplir con las exigencias de
nuestros clientes.
Proceso
La adquisicin de muebles inicia con la nota de pedido.
PROVEEDORES
ZONA MUEBLES cuenta con proveedores nicos que le proveen el producto terminado y
listo para la venta, se basa en un anlisis de calidad y precio; entrega oportuna y facilidades de
crdito y pago.
REA DE VENTAS
Es la encargada de la venta de los muebles, es quien planea, ejecuta, controla y da
seguimiento a todo el proceso, su principal actividad es dirigir a la fuerza de venta (vendedores)
ya que de ellos depende el cumplir con los objetivos; y trabajar conjuntamente con el jefe de
mercadeo para el lanzamiento de nuevos productos, promociones y ofertas.
Objetivo General
Incrementar el nivel de ventas y mantener la fidelidad de los clientes, a travs de una
buena atencin, logrando as el 100% de satisfaccin y confianza.
Proceso
El proceso inicia cuando llega el cliente al almacn.
COMPETENCIA
COLINEAL
VITEFAMA
MADEFORM
STATUS GALERIA
CAPITULO II
2.1. ANTECEDENTES
El control interno est profundamente ligado con la alta direccin de una organizacin y
sirve para monitorear la eficacia y eficiencia de la actividad administrativa de planificacin,
organizacin y direccin.
El control interno es un proceso diseado por personas o un medio para llegar a un fin y no
un fin en s mismo, proporciona una seguridad razonable y no absoluta, porque es establecido
por personas y por ende se puede cometer errores, no proporciona seguridad completa de que
se logren los objetivos.
Las organizaciones han tomado mayor conciencia sobre la importancia de los controles, no
solo por el hecho de la existencia de ms regulaciones, sino porque han asumido que la cultura
del control favorece el desarrollo de las actividades y mejora el rendimiento, proporciona
seguridad en las operaciones; por tal razn, en toda empresa es necesario la presencia de
normas de control que ayuden a crear acciones que permitan generar mecanismos de
prevencin y de deteccin con la finalidad de buscar la mejora continua en la reas
administrativa y operativa, para que la informacin sea veraz y confiable, es de suma
importancia el contar con un sistema de control interno en la empresa ya que los beneficios
que este conlleva pueden generar la diferencia entre el xito o el fracaso de la misma.
El control interno est diseado para identificar eventos potenciales que pueden afectar al
cumplimiento de los objetivos institucionales, es un instrumento que permite medir la eficacia
de los procesos para la consecucin de los objetivos, y un buen control interno ayuda a la
relacin empresa-cliente y trabajador-empresa, sin causar dao a la interrelacin de cada uno
de ellos.
Los objetivos del control interno se ubican dentro de las siguientes categoras:
Conforme a estas tres categoras los objetivos de control interno son los siguientes:
Para realizar la evaluacin del control interno se utiliza tcnicas de evaluacin como:
Cuestionarios
Flujogramas y grficos
Narrativas o Descriptiva
2.5.1 CUESTIONARIO
Las preguntas de los cuestionarios son cerradas y procuran obtener respuestas rpidas
(SI), (NO) y (N/A), elaborado directamente para los responsables de las operaciones sobre
el diseo de los controles.
ELIZABETH NIOLA ORDOEZ
CARMEN URGILES GARCA Pgina 31
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Los cuestionarios tambin ofrecen como ventaja el ser concisos, claros y evitar
prdidas de tiempo. Adicionalmente, permiten que no se omitan aspectos importantes
sujetos a evaluacin.
Esta tcnica consiste en la representacin grfica del sistema, proceso, operacin o ciclo
transaccional mediante la utilizacin de una serie de smbolos normalizados e interconectados
desde el principio hasta el final del proceso.
Separacin de funciones.
Registros y formularios utilizados.
Niveles jerrquicos
Caractersticas de las autorizaciones y aprobaciones.
Archivos de documentacin
Controles que se aplican durante la ejecucin de las operaciones.
La ventaja de esta tcnica es que ofrece un informe completo con detalle de los
procedimientos que no se perciben con otras tcnicas.
2.6. METODO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
El control interno, est constituido por el conjunto de tcnicas y mtodos que se aplican y
se adoptan en cada entidad para el cumplimiento de sus responsabilidades, para lo cual se
describe a continuacin los siguientes mtodos.
2.6.1. COSO I
De acuerdo con el informe COSO se hace necesario tener un adecuado control interno, gracias
a este se evitan riesgos y fraudes, se protegen y cuidan los activos y los intereses de las
empresas, as como tambin se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su
organizacin.
COMPONENTES
El control interno, segn el informe COSO I consta de cinco componentes relacionados
entre s, los que funcionan de manera, en que el nivel ejecutivo dirige a la entidad, y estn
integrados en el proceso de direccin. Los componentes pueden considerarse como un
conjunto de normas que son utilizadas para medir el Control Interno y determinar su
efectividad, los cuales se detallan a continuacin:
AMBIENTE DE CONTROL
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control son proporcionadas por los directivos y son el conjunto de
polticas y procedimientos que ayudan a asegurar el cumplimiento de los objetivos y permiten
que se lleven a cabo aquellas acciones identificadas como necesarias para afrontar los riesgos.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
La empresa debe contar con un sistema de informacin que fluya a travs de todos los
niveles, que permita recoger y procesar la informacin tanto interna como externa de forma
oportuna para la toma de decisiones.
La informacin debe ser comunicada en toda la organizacin para que surta los efectos que
se desean obtener, debe ser eficaz en todos los niveles y con personas ajenas a la empresa.
SUPERVISIN
La supervisin le corresponde a la administracin proporcionando una adecuada estructura
de control interno para el desarrollo de las operaciones, mediante actividades de supervisin
peridicas para prevenir deficiencias y corregirlas de manera oportuna.
A diferencia del COSO I la administracin de riesgos corporativos provee una certeza razonable
en el logro de los objetivos en las siguientes categoras:
1. ESTRATEGICO
2. Eficiencia y efectividad de las operaciones (OPERACIONES).
3. Confiabilidad de la informacin (REPORTES).
4. Cumplimiento (CUMPLIMIENTO).
La evaluacin del control interno por medio del COSO II (ERM), permitir a la empresa
determinar aquellos eventos (riesgos) que pueden impedir la consecucin de los objetivos;
considera las actividades en todos los niveles de la empresa y permite detectar riesgos por
errores o irregularidades, identificar sus causas y promover acciones correctivas que
permitan manejar y controlar los riesgos y sus efectos.
COMPONENTES
Ambiente interno
Establecimiento de objetivos
Identificacin de eventos
Evaluacin de riesgos
Respuesta a los riesgos
Actividades de control
Informacin y Comunicacin
Monitoreo
AMBIENTE INTERNO
Analiza el ambiente en el cual se desarrollan todas las actividades y marca la pauta para su
funcionamiento, es la base para los dems componentes del control interno, proporciona
estructura y disciplina, crea conciencia en el personal sobre los riesgos a los que se enfrenta la
empresa.
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
Los objetivos se fijan a escala estratgica, establecimiento en ellos una base para los
objetivos operativos, de informacin y de cumplimiento. Cada entidad se enfrenta a una
gama de riesgos procedentes de fuentes externas e internas y una condicin previa para la
identificacin eficaz de eventos, la evaluacin de sus riesgos y la respuesta a ellos es fijar
los objetivos, que tienen que estar alineados con el riesgo aceptado por la entidad, que
orienta a su vez los niveles de tolerancia al riesgo de la misma. (Gestin de Riesgos
Corporativos Marco Integrado, Tcnicas de aplicacin, COSO, 2004).
Comprende como la alta direccin, establece los objetivos a nivel estratgico, selecciona la
estrategia y establece objetivos especficos, refleja la manera como la entidad pretende crear
valor, y estos deben existir antes de que la direccin pueda identificar potenciales eventos que
afecten su consecucin, adems de ser consecuentes con el riesgo aceptado y apoyar al
cumplimiento de la misin y visin de la entidad.
Estratgicos
Operacionales
Confiabilidad de la informacin
De cumplimiento
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
Consiste en la identificacin de eventos potenciales de fuentes internas o externas que
afecta a la implementacin de la estrategia o a la consecucin de los objetivos, los eventos
identificados pueden ser positivos o negativos y deben ser diferenciados entre riesgos y
oportunidades.
EVALUACIN DE RIESGOS
Este permitir a la empresa la identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes para la
consecucin de los objetivos y sirve de base para determinar cmo han de ser gestionados los
riesgos considerando su probabilidad e impacto y se debe tener en cuenta su importancia y
alcance. Los riesgos son evaluados sobre una base inherente y residual bajo las perspectivas de
probabilidad (posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su
ocurrencia), con base a hechos que en el pasado se han suscitado en la empresa.
RESPUESTA AL RIESGO
Al identificar y evaluar los riegos la direccin selecciona las posibles respuestas como
evitar, aceptar, reducir o compartir los riesgos, al seleccionar la respuesta se desarrollan una
serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado, se analiza el costo beneficio,
estableciendo un nivel de tolerancia al riesgo.
Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que generan riesgo.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las polticas y procedimientos que se establecen e implantan para ayudar a asegurar
que las respuestas a los riesgos dispuestas por la direccin se llevan a cabo efectivamente, los
cuales son ejecutados en todos los niveles de la organizacin y se disponen controles
destinados a evitarlos o minimizarlos.
Las polticas determinan lo que se debe hacer y los procedimientos son las acciones que se
llevan a cabo para cumplir con las polticas. En estas actividades se incluyen las aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, revisiones de rentabilidad, operativas y salvaguarda de activos.
INFORMACIN Y COMUNICACIN
La empresa debe contar con canales de informacin flexibles que fluya a travs de todo los
niveles capturando y comunicando informacin relevante tanto interna como externa, su
calidad depender de sus contenido, oportunidad y accesibilidad.
CAPITULO III
3.1. INTRODUCCIN
La industria del mueble surgi en Cuenca luego de la baja en ventas de sobreros de paja
toquilla en la dcada de los aos 60 en el siglo pasado, poca en la que el gobierno nacional
aplic en la Zona del Austro una exoneracin tributaria para incentivar la produccin. En esa
poca surgi la empresa de llantas ERCO y luego la fbrica ARTEPRCTICO (1962), empresa que
lleg a exportar muebles de notable calidad. En esa poca, la empresa ARTEPRCTICO lleg a
emplear a 1.000 personas.
Tras su cierre en 1992, muchos de los empleados que quedaron cesantes impulsaron sus
propios negocios, as aparecen VITEFAMA, MADEFORM, DISERVAL, entre otras. Llegando en el
momento actual, a que cinco de cada diez muebles que se fabrican en el pas provengan del
Azuay, segn datos de la Empresa Pblica Municipal de Desarrollo Econmico (EDEC). La
industria del mueble por tradicin es una de las ms fuertes en cantones de Cuenca, Paute y
Gualceo.
Segn datos del Instituto Nacional de Estadstica y Censos (INEC), para el 2012 la
fabricacin de muebles en Cuenca gener 59 millones de dlares, lo que equivale al 41% de los
recursos que genera esta industria a escala nacional. El producto interno Bruto del Ecuador es
de 88.186 millones de dlares en el 2012, segn datos del Banco Central del Ecuador, ante tal
cifra la produccin de muebles representa un monto mnimo de alrededor de 0.001% (se debe
recordar que el petrleo representa cerca del 51% del PIB).
Las pequeas empresas son las ms numerosas en el sector industrial del mueble, pero por
su limitado tamao aportan de manera mnima al PIB nacional y no estn en capacidad de
exportar, por lo que su produccin est orientada bsicamente a atender las necesidades del
mercado nacional. Adicionalmente, las pequeas empresas se caracterizan por tener
limitaciones en los sistemas de mercadeo, con reducidas carteras de clientes, y trabajando
muchas veces a base de pedidos.
El Ecuador por tradicin ha sido un pas exportador de bienes primarios, por lo que uno de
los objetivos del Ministerio Coordinador de la Produccin es el cambio de la matriz de
produccin del pas, sustituyendo las importaciones tradicionales y promoviendo la generacin
de industrias. La fabricacin de muebles de madera se registr como la segunda actividad con
ms potencial, y est registrada en la Agenda para la transformacin productiva territorial 2011
2013 del citado ministerio.
Sin embargo, se ciernen riesgos para el sector, por ejemplo, por citar slo uno, los impactos
del cambio climtico sobre el rea forestal todava no han sido debidamente aclarados, no
sabemos cmo la elevacin de la temperatura promedio en el planeta afecte la vida vegetal,
que se ha tomado millones de aos en evolucionar y adaptarse.
Para realizar la evaluacin del sistema de control interno en los procesos de compra y venta, se
analiz los 8 componentes del mtodo COSO II, con la elaboracin de un cuestionario de
preguntas cerradas, lo que permitir establecer el nivel de riesgos y confianza, determinar
deficiencias y formular recomendaciones para la toma de decisiones sobre las actividades de
control a ejecutar.
ESCALA DE EVALUACIN
PERIODO: AO 2013
RESPUEST
A
problemas en el rea de X 2 2
compras resuelve de forma
oportuna?
4. El directorio tiene
contacto con la persona X 2 2
encarga de la adquisicin
del mueble para la toma de
decisiones?
5. La jefe de compras
tienen los conocimientos X 2 2
necesarios para el
desempeo de sus
actividades?
6. Se encuentra diseado
un organigrama de proceso X 2 0
para compras?
7. Las actividades de
compras son planificadas, X 2 2
ejecutadas y controladas
para el logro de los
objetivos?
8. Existe definido un
proceso para control de X 2 1 Se recoge como
calidad? llegue.
PERIODO: AO 2013
RESPUEST
A
1. Los objetivos de
compras contribuyen al X 2 2
cumplimiento de la misin
de la empresa?
2. Al establecer los
objetivos para compras se X 2 2
analizan factores externos e
internos?
3. Las polticas, normas y
procedimientos se X 2 1 Esto lo determina el
actualizan con frecuencia directorio.
para el cumplimiento del
objetivo de compras?
4. Se han formulado No aplica
objetivos especficos para X 2 1 continuamente
compras?
5. Los proveedores
aportan para el X 2 2
cumplimiento de los objetivo
en compras?
6. Dispone los
proveedores con un stock X 2 0
necesario para el
cumplimiento de los
objetivos?
7. Existe participacin del
rea de compras para el X 2 2
logro de los objetivos?
PERIODO: AO 2013
RESPUEST
A
1. La empresa analiza e
identifica eventos potenciales que X 2 2
afecten el proceso de compras y
por ende el logro de los
objetivos?
2. Cundo se han identificado
eventos se analizado factores X 2 2
externos e internos?
3. Ha existido la participacin de
jefe de compras para la X 2 2
identificacin de eventos?
4. La empresa cuenta con la
elaboracin de un FODA en el X 2 0
proceso de compras?
5. Al existir un evento negativo
PERIODO: AO 2013
RESPUEST
A
1. En el rea de compras
cuando identifican los X 2 2
riesgos la empresa cuenta
con tcnicas cualitativas y
cuantitativas para su
evaluacin?
2. La administracin tiene
en cuenta el alcance de los X 2 2
eventos y el impacto que
pueden tener en el logro de
los objetivos en compras?
3. La empresa tiene
asignado un responsable X 2 2
para resguardar los
documentos del rea de
compras?
PERIODO: AO 2013
RESPUEST
A
1. Se encuentra elaborado
un plan de contingencias, X 2 2
para afrontar los riesgos en
compras?
2. Al identificarse un riesgo
potencial en el proceso de X 2 2
ventas, la gerencia evala
posibles respuestas, como
evitarlo, reducirlo,
compartirlo o aceptarlo?
3. La empresa tiene
diseado mecanismos para X 2 2
la toma de decisiones y
anlisis de las alternativas
para responder a los
riesgos?
PERIODO: AO 2013
RESPUEST
A
1. La empresa realiza
evaluaciones de la calidad X 2 2
del producto?
2. En el rea de compras, La Gerente realiza
se encuentran segregadas X 2 0 todo el proceso
las funciones y
responsabilidades?
3. Se realizan
constataciones fsicas de X 2 1 No siempre
los productos recibidos al
momento que llega a la
empresa?
4. Se realizan
evaluaciones al proceso de X 2 2
compras?
5. Al realizar una compra,
PERIODO: AO 2013
RESPUEST
A
1. La informacin dentro
del proceso de compras es X 2 0
formal?
2. Los proveedores
proporcionan informacin X 2 2
oportuna acerca de sus
productos?
3. La informacin fluye en
todos los niveles de la X 2 2
empresa?
4. La planificacin de
compras es comunicada X 2 2
oportunamente?
5. Los proveedores
informa, promociones, X 2 2
descuentos sobre sus
productos?
6. El jefe de compras
comunica a la X 2 2
administracin sobre
inconvenientes con los
proveedores?
7. Cundo se ha
presentado inconvenientes
con un cliente en la entrega X 2 0
de los muebles, se informa
inmediatamente a la
administracin?
8. La informacin
proporcionada por la X 2 2
empresa al rea de
compras es confiable para
la toma de decisiones?
PERIODO: AO 2013
RESPUEST
A
NC=98*100
128
NC=76.56%
En donde:
NC= Nivel de Confianza
CT= Calificacin Total
PT= Ponderacin Total
NC= CT*100
PT
NIVEL DE CONFIANZA
INTERPRETACION DE RESULTADOS
90 87,5 83,33 83,33
81,25
80 71,43 72,72 75
70 65
60 Ambiente Interno
50
40 Establecimiento de Objetivos
30 Identificacion de Eventos
20
10 Evaluacin de Riesgos
0
Respuesta a los Riesgos
Actividades de Control
Informacion y Comunicacin
Supervision y Monitoreo
CONCLUSIN
En el proceso de compras no se observ mayor riesgo ya que la persona encargada de esta rea
tiene la capacidad y experiencia para el cumplimiento de las actividades, carecen formalmente
de polticas y procesos, en este caso la empresas no asume un riesgo alto debido a que los
proveedores son los socios de la empresa, que se basan en la experiencia de cada uno de ellos
para la toma de decisiones.
PERIODO: AO 2013
RESPUEST
A
Existe un reglamento
1. Existe un cdigo de X 2 0 de responsabilidad y
tica en la empresa? funciones
2. La empresa tiene un
manual de funciones
identificado claramente las X 2 2
actividades y
responsabilidades?
3. La empresa para tomar
una decisin en ventas X 2 2
identifica beneficios y
posibles riesgos?
4. La empresa tiene No establece niveles
establecido un nivel de X 2 0 aceptados de
riesgo aceptado para sus riesgos.
operaciones?
5. Los empleados de No cumple
ventas cumplen con X 2 1 responsablemente
responsabilidad sus
actividades?
6. Cundo existe
problemas en el rea de
ventas por mal X 2 2
comportamiento, los
empleados informan de
manera oportuna?
7. El directorio proyecta
una actitud positiva en X 2 2
valores, principios y
polticas operativas?
8. El directorio tiene
contacto con los X 2 2
vendedores para la toma de
decisiones?
9. Ha existido una
denuncia por parte de un
cliente por acciones X 2 2
contrarias a la tica por
parte de un vendedor?
10. El personal de ventas
tienen los conocimientos
necesarios para el X 2 2
desempeo de sus
actividades?
11. El personal actual se El personal tiene
encuentra capacitado para capacidad basada en
el desenvolvimiento y X 2 1 la experiencia
exigencias del proceso de
ventas?
12. Se encuentra diseado
un organigrama para el X 2 0
proceso de ventas?
13. Las actividades de
ventas son planificadas X 2 2
ejecutadas y controladas
para el logro de los
objetivos?
14. Para designar a los
vendedores se toma en
cuenta el tamao, la X 2 2
naturaleza y complejidad de
las actividades?
15. Existe definido un El Dr. Roche
proceso para el X 2 0 selecciona al ms
reclutamiento, seleccin y idneo de ellos.
contratacin del personal?
16. La empresa cuenta
con mtodos para motivar al X 2 2
personal de ventas?
Entrevistado: Ing. Gabriela vila, Gerente General de ZONA MUEBLES
Fecha de Aplicacin: Lunes 27 de Mayo de 2013
PERIODO: AO 2013
RESPUESTA
de la misin de la empresa?
2. Los objetivos estn
formulados para crear valor X 2 2
a los socios?
3. Los objetivos se
encuentran alineados con el X 2 0
riesgo aceptado por la
empresa?
4. Al establecer los
objetivos para ventas se X 2 2
analiza factores externos e
internos?
5. Las poltica, normas y
procedimientos se Actualizan de
actualizan con frecuencia X 2 1 acuerdo a sus
para el cumplimiento del necesidades.
objetivo de ventas?
6. Se han formulado
objetivos especficos para X 2 2
ventas?
7. Estn definidos los
Es en base a
objetivos de venta a corto, X 2 0
temporadas.
mediano y largo plazo?
8. Existe participacin del
personal de ventas para el X 2 2
logro de los objetivos?
Entrevistado: Ing. Gabriela vila, Gerente General de ZONA MUEBLES
Fecha de Aplicacin: Lunes 27 de Mayo de 2013
PERIODO: AO 2013
RESPUESTA
1. La empresa identifica
eventos potenciales que
afecten el proceso de X 2 2
ventas y por ende el logro
de los objetivos?
2. Cundo se han
identificado eventos se X 2 2
analizado factores externos
e internos?
3. Ha existido la
participacin del personal X 2 2
de ventas para la
identificacin de eventos?
4. La empresa cuenta con No han tomado en
la elaboracin de un FODA X 2 0 cuenta la elaboracin
en el proceso de ventas? de un FODA.
5. Los eventos
identificados son X 2 0
categorizados de acuerdo a
los objetivos?
6. La empresa aplica
tcnicas para identificar los No existe una
eventos como inventario de X 2 0 persona encargada.
eventos, talleres de trabajo,
entrevistas, anlisis del flujo
del proceso de ventas?
7. Al existir un evento
negativo existe un anlisis
por parte de la direccin de X 2 2
forma inmediata?
mercadera?
17. El personal que labora No han invertido en
en ventas est capacitado un proceso de
para un buen desempeo X 2 0 capacitacin.
de sus actividades?
18. Al realizar una venta a
crdito, se verifican los
datos del cliente antes de X 2 0 Confianza en el
otorgar el crdito? cliente
Entrevistado: Ing. Gabriela vila, Gerente General de ZONA MUEBLES
Fecha de Aplicacin: Lunes 27 de Mayo de 2013
PERIODO: AO 2013
RESPUESTA
evaluacin?
2. La administracin tiene
en cuenta el alcance de los Los socios analizan
eventos y el impacto que X 2 2 donde realizan la
pueden tener en el logro de inversin.
los objetivos en ventas?
3. La empresa tiene
asignado un responsable
para la custodia de X 2 2 Es el jefe de almacn
documentos del rea de
ventas?
4. Los riesgos positivos y
negativos son examinados X 2 2
individualmente?
5. En el rea de ventas
existe una persona
encargada de la supervisin X 2 2
para el correcto
cumplimiento del proceso?
6. El rea de ventas
cuenta con tecnologa para Posterior
su funcionamiento eficaz y X 2 0 implementacin de
no impida el logro del un sistema
objetivo? informtico.
7. El personal nuevo de
ventas recibe induccin
para que se acople de X 2 2
manera fcil y rpida a las
actividades?
8. La informacin obtenida
por la evaluacin de los X 2 2
riesgos es confiable?
9. Al introducir nuevas
lneas de productos para la X 2 2
venta se evalan posibles
riesgos?
10. Al realizar cambios en
el proceso de ventas la
empresa analiza el impacto X 2 0
de posibles riesgos?
Entrevistado: Ing. Gabriela vila, Gerente General de ZONA MUEBLES
Fecha de Aplicacin: Lunes 27 de Mayo de 2013
PERIODO: AO 2013
RESPUESTA
1. Se encuentra elaborado
un plan de contingencias,
para afrontar los riesgos en X 2 0
ventas?
2. Al identificarse un riesgo
potencial en el proceso de
ventas, la empresa evala X 2 2
posibles respuestas, como
evitarlo, reducirlo,
compartirlo o aceptarlo?
3. La empresa tiene
contratado un seguro para
el transporte de la X 2 0
mercadera?
4. Al dar una respuesta al
riesgo identificado en X 2 2
ventas, se analiza el costo-
beneficio?
5. La empresa tiene
diseado mecanismos para
la toma de decisiones y X 2 1 No es formal
anlisis de las alternativas
para responder a los
riesgos?
6. El rea de ventas emite
reportes de las ventas a Se elabora de forma
gerencia para que sean X 2 2 mensual.
revisadas y controlas?
7. Existe la participacin
de toda la administracin
PERIODO: AO 2013
RESPUESTA
1. La empresa realiza
evaluaciones del Lo realiza la Gerente
desempeo del personal de X 2 2
ventas?
2. En el rea de ventas, se Tienen un manual de
encuentran segregadas las funciones y
funciones y X 2 2 responsabilidades.
responsabilidades?
3. El sistema informtico
recibe mantenimiento de
forma peridica y as X 2 0
obtener informacin
confiable y oportuna?
4. Se realizan
constataciones fsicas de X 2 2 Cada mes
los productos existentes en
el almacn?
5. Se ha realizado
encuestas a los clientes
acerca de la atencin e X 2 0
informacin recibida por
parte de los vendedores?
6. Al realizar una venta, se No todos los
verifica que los datos de la vendedores cumplen
factura estn correctos? X 2 1
7. Se encuentran
establecidas las polticas y
procedimientos de ventas? X 2 0
8. Se verifican las guas de
remisin, al momento de
recibir la mercadera y se X 2 1 No siempre
constara que la mercadera
es la correcta?
9. Para otorgar crditos en
ventas, existe previamente X 2 1
una autorizacin?
10. Se aplican sanciones
por mal comportamiento? X 2 2
11. El dinero recibido por
las ventas, es depositado de X 2 2
forma inmediata?
Entrevistado: Ing. Gabriela vila, Gerente General de ZONA MUEBLES
Fecha de Aplicacin: Lunes 27 de Mayo de 2013
PERIODO: AO 2013
RESPUESTA
1. La informacin dentro
del proceso de ventas es X 2 2
informal?
2. La empresa tiene
diseado canales de
comunicacin durante el X 2 0
proceso de ventas?(
manuales, informticos,
letreros)
3. Los cambios en el
proceso de venta son
comunicados de forma X 2 2
inmediata para que los
empleados asuman sus
responsabilidades?
4. La informacin fluye en
todos los niveles de la X 2 2
empresa?
5. La planificacin de Encargado Sr.
ventas es comunicada Medardo Maldonado
oportunamente a los X 2 2
vendedores?
6. Se informa a los clientes
sobre promociones,
descuentos al momento de X 2 2
realizar una compra?
7. Los vendedores
No todos comunican
informan a la administracin
sobre inconvenientes con X 2 1
clientes?
8. Se entregan listados de
nuevos precios y productos X 2 2
a los vendedores?
9. La informacin
proporciona por la empresa
al rea de ventas es X 2 2
confiable para la toma de
decisiones?
10. Las estrategias de
ventas son comunicadas a X 2 2
los vendedores para que
estos contribuyan con los
objetivos?
11. La informacin
proporcionada por el rea
de ventas es til, confiable y X 2 2
permite evaluar el
desempeo de los
vendedores?
PERIODO: AO 2013
RESPUESTA
1. Se realiza un monitoreo
de la atencin brindada a
los clientes? X 2 0
2. Existe una persona que
supervise que se cumpla el
proceso en ventas? X 2 2
3. La empresa ha
realizado monitoreo de
operaciones mediante X 2 0
evaluaciones individuales?
4. Se efectan
comparaciones de ventas X 2 2
mensuales con ventas
histricas?
5. Se evala y supervisa el
desempeo de los X 2 2
vendedores?
6. La empresa realiza
supervisiones rutinarias
para identificar deficiencias X 2 2
en el proceso de ventas?
7. La informacin de
ventas sirve como
herramienta de supervisin X 2 2
para verificar si los objetivos
se han cumplido?
8. La administracin
realiza monitoreo en el rea
de ventas y proporciona X 2 2
recomendaciones sobre
riesgos corporativos?
NC= CT*100
PT
En donde:
NC= Nivel de Confianza
NC=119*100
NIVEL DE CONFIANZA 182
INTER CONFI RIESG NC=65.38%
VALOS ANZA O
15-50 BAJO ALTO
51-75 MODE MODE
RADO RADO
76-95 ALTO BAJO
En base a la aplicacin del cuestionario de control interno a cada componente del COSO II, se
determin que el nivel de confianza global es de 65.38% que representa un riesgo moderado y
por ende la confianza representa al mismo tiempo un nivel moderado.
En el siguiente cuadro de resumen de la evaluacin de riesgo y confianza que se obtuvo en los
ocho componentes del mtodo COSO II, se determin el nivel de riesgo por cada componente
que se detalla a continuacin.
Objetivos
Identificacin de 36 17 47.22 ALTO
Eventos
Evaluacin de Riesgos 20 14 70.00 MODERADO
Comunicacin
Monitoreo 16 12 75.00 MODERADO
En el caso de la empresa ZONA MUEBLES, los componentes que representan mayor riesgo
para la organizacin son:
Identificacin de Eventos y,
Respuestas a los Riesgos
INTERPRETACIN DE RESULTADOS
Ambiente Interno Establecimiento de Objetivos
Identificacion de Eventos Evaluacion de riesgos
Respuesta a las riesgos Actividades de control
Informacion y comunicacin monitoreo
86,36
90 75
80 68,75 68,75 70
70 59,09
60 47,22
50
40
30 16,37
20
10
0
CONCLUSIN
La empresa al tomar decisiones en ventas analiza posibles riesgos de una manera muy
simple, no establece un nivel de riesgo aceptado, su probabilidad e impacto, la relacin costo-
beneficio, se dan soluciones en base a la experiencia del jefe de mercadeo; cuenta con una sola
persona encargada del rea de ventas y carecen formalmente de controles y procedimientos.
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
De nuestras consideraciones:
Hemos realizado la evaluacin del sistema de control interno a los procesos de compra y venta,
al 30 de Abril de 2013. Dichos procesos son responsabilidad de la administracin de la empresa
por ende nos remitimos solo al examen realizado.
El presente informe contiene, conclusiones, y recomendaciones para mejorar el manejo de los
procesos, y evaluar el cumplimiento y debilidades de control interno.
A continuacin se detalla la informacin a la que se hace referencia.
PROCESO DE VENTA
Al jefe de Almacn
Vendedores
Las acciones determinadas para las respuestas a los riesgos no se establecen de manera
correcta ya que no se analiza la probabilidad e impacto, la relacin costo beneficio y no se tiene
establecido un nivel de riesgo aceptado.
La empresa debe establecer un nivel de riesgo aceptado para la toma de decisiones en ventas,
al identificar y evaluar riesgo, analizar las posibles respuestas para establecer las acciones de
control.
Esto provoca que la empresa no efectu las acciones correctas para minimizar el impacto de
las situaciones que generen riesgo, pues las decisiones tomadas son en base a los criterios
formulados por el jefe de mercadeo.
Esto se da por lo que no tienen un control continuo en el proceso de ventas y no consideran las
posibles respuestas al riesgo, actan de acuerdo a la situacin que se genere en ese momento.
Conclusin
Al presentarse un evento de riesgo en el proceso de ventas, la empresa toma acciones
correctivas de manera simple de acuerdo a la situacin que se genere en ese momento, sin
analizar posibles causas; la decisin es toma inmediatamente por el directorio, quien establece
las respuestas para afrontar los aspectos negativos.
Recomendacin N 4
Directorio y Jefe de almacn
Antes de tomar una decisin para afrontar un riesgo se debe analizar las
posibles respuestas a los riesgos.
Buscar la mejor alternativa de respuesta al riesgo, mediante la
colaboracin del personal de ventas, ya que de ellos depende alcanzar
los objetivos.
PROCESO DE COMPRA
Entrega tarda de los productos por para de los proveedores
Los proveedores de ZONA MUEBLES CA. LTDA en ciertas ocasiones no cumplen con el
cronograma de entrega de los muebles, por la falta de coordinacin en el proceso de
fabricacin de la misma.
Debe establecerse formalmente un cronograma de entrega de los muebles, se debe aplicar
una sancin al proveedor por incumplimiento de entrega tarda del producto.
Al no contar con el mueble en el tiempo establecido provoca que la empresa incumpla con el
cliente, efectuando una perdida y perjudicando la imagen de la empresa
Esto sucede porque la empresa no tiene polticas formales con los proveedores para la
adquisicin de los muebles.
ELIZABETH NIOLA ORDOEZ
CARMEN URGILES GARCA Pgina 88
UNIVERSIDAD DE CUENCA
Conclusin
Esto sucede ya que los proveedores de ZONA MUEBLES son los socios de la misma, por lo que
no se efecta un control adecuado a este proceso, dando apertura a que los proveedores no
pongan nfasis en la entrega oportuna del mueble.
Recomendacin N 5
Directorio y Gerencia
Gerente General
La empresa realiza sus actividades por la experiencia que posee el directorio debido a los
aos de labor, pero no cuenta con instructivos que permitan asegurar la continuidad del
negocio, no tiene elaborados formalmente polticas, procedimientos y controles, todo se
desarrolla en un ambiente informal.
Las empresas deben realizar evaluaciones de control interno sin importar su tamao,
naturaleza y complejidad de sus actividades, ya que todas se encuentran expuestas a riesgos,
que tarde o temprano pueden afectar el cumplimiento de sus objetivos, independientemente
de que se cuente o no con un departamento de auditoria interna
ATENTAMENTE,
________________________ _____________________
BIBLIOGRAFA
LIBROS
DOCUMENTOS
REGLAMENTOS
INTERNET
ANEXOS
DISEO DE TESIS
TEMA:
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO A LOS PROCESOS DE COMPRA Y VENTA DE
ZONA MUEBLES CA LTDA
AUTORAS
DIRECTORA
1. TITULO DE TESIS
2. OBJETIVOS
Objetivo General
Objetivos Especficos
3. MARCO CONCEPTUAL
Conceptos Bsicos
1. Control interno
2. Riesgos
3. Eficacia
4. Proceso
5. Compra
6. Venta
7. Administracin de Riesgos Empresariales (ERM)
RIESGO
Es la incertidumbre, que puede afectar a determinada actividad o al resultado de una
operacin. (Eras Jos, Edicin Gestin 2000, Segunda edicin, Espaa 2001).
EFICACIA
Es el resultado del cumplimiento de las metas, en trminos de cantidad, calidad y
oportunidad de los bienes y servicios producidos. (Castellano Judith y otros, Manual de
Auditoria de Gestin).
PROCESO
Un proceso es un conjunto de actividades o eventos (coordinados u organizados) que se
realizan o suceden (alternativa o simultneamente) bajo ciertas circunstancias con un fin
determinado. (http: es.wikipedia.org/wiki/proceso, extrado 10 de mayo de 2013).
COMPRA
Es una funcin que tiene como objeto adquirir bienes y servicios que la empresa necesita
del exterior, garantizando el abastecimiento de las cantidades requeridas en el momento
preciso y en las mejores condiciones posibles de calidad y precio. (http:
/www.slideshare.net/miguelmclemente/conceptos-basicos-ddel-proceso-compra, extrado 12
de mayo de 2013).
VENTA
Es la consecuencia del trabajo empresario para captar clientes que estn dispuestos a
pagar por el servicio o producto ofrecido, demandndolo, pues cubre alguna de sus
necesidades y estn dispuestos a pagar por ello un precio. Quien entrega el producto o servicio
se llama vendedor y quien lo adquiere se denomina comprador.
(http://deconceptos.com/ciencias-sociales/venta, extrado 12 de mayo de 2013).
5. METODOLOGA
6. ESQUEMA TENTATIVO
INTRODUCCIN
CAPTULO I :
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA
1.1. Antecedentes
1.2. Resea histrica
2.- Direccionamiento Estratgico
2.1. Misin
2.2. Visin
2.3. Objetivos
2.4. Polticas
2.5. Estrategias
3.- Anlisis Situacional
3.1. Anlisis Interno
CAPTULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1.
Informe
BIBLIOGRAFA
ANEXOS
7. RESULTADOS
El resultado a obtener de la tesis es una evaluacin del sistema de control interno en los
procesos de compra y venta de ZONA MUEBLES CA. LTDA. Con la aplicacin del mtodo
COSO II (ERM).
Con la elaboracin del proyecto, se realizar una identificacin de la eficacia del
cumplimiento de los procesos, determinacin de deficiencias, y la implementacin de
medida correctiva; los resultados a obtener son conjuntos de recomendaciones, para
asegurar una conduccin oportuna hacia las metas propuestas y su desarrollo.
8. CRONOGRAMA
CAPTULOS
SEMANAS 1 2 3 4 5
CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA
EMPRESA
RECOLECCIN DE LA
XX
INFORMACIN
PROCESAMIENTO DE LA XXX
INFORMACIN
REDACCIN DEL CAPTULO XXXXX
CAPTULO II
ASPECTOS GENERALES DEL
CONTROL INTERNO
RECOLECCIN DE LA
X XXX
INFORMACIN
PROCESAMIENTO DE LA XXXX
INFORMACIN
REDACCIN DEL CAPTULO XXXXXX
CAPTULO III
APLICACIN PRCTICA DE LA
EVALUACIN DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO A LOS
PROCESOS DE COMPRA Y VENTA
RECOLECCIN DE LA
XXX
INFORMACIN
X
PROCESAMIENTO DE LA XXXX
INFORMACIN
REDACCIN DEL CAPTULO X XXXXXX X
CAPTULO IV
CONCLUSIONES Y
RECOLECCIN DE LA
XXX
INFORMACIN
PROCESAMIENTO DE LA XXXXX
INFORMACIN
REDACCIN DEL CAPTULO XXXXXX
9. BIBLIOGRAFA
LIBROS
DOCUMENTOS
INTERNET