UNIVERSIDAD DE CRDOBA

Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

DERECHO TRIBUTARIO

BEDOYA MARTINEZ GREIDYS PAOLA

MEDRANO PEREZ FERNEY JOSE
NISPERUZA MESA JOSE DAVID
RICARDO VILLADIEGO MILEYDIS
SIBAJA FERIA VIVIANA
VELAZQUEZ RIVERO ESTHEFANIA

TUTORA
AURA CASTILLO LOZANO

UNIVERSIDAD DE CRDOBA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ADMINISTRATIVAS Y JURDICAS
ADMINISTRACIN EN FINANZAS Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
SEMESTRE VII
PLANETA RICA - CORDOBA
2017

1
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

Contenido
1. Introduccin ...............................................................................................................................4
2. Objetivos .....................................................................................................................................5
2.1. Objetivo general .................................................................................................................5
2.2. Objetivos especficos ..........................................................................................................5
3. Tributos.......................................................................................................................................6
3.1. Concepto 1: .........................................................................................................................6
3.2. Concepto 2: .........................................................................................................................6
3.3. Concepto 3: .........................................................................................................................6
3.4. Concepto propio: ................................................................................................................6
Segn los conceptos anteriores para nosotros los tributos son aquellas obligaciones relacionadas
con el pago de dinero que todas las personas naturales y jurdicas tienen con el estado, por el uso
de los recursos del pas o la ubicacin dentro del territorio nacional establecidas por la ley. .......6
4. Caractersticas de cada uno de los tributos. ............................................................................7
4.1. Obligatoriedad: ..................................................................................................................8
4.2. Prestacin pecuniaria o en especie: ..................................................................................8
4.3. Nace en virtud de una ley (EX-LEGE): ...........................................................................8
4.4. Coactividad:........................................................................................................................8
4.5. Jus imperium:.....................................................................................................................9
4.6. Presencia de todos sus elementos constitutivos: ..............................................................9
4.7. Fin fiscal y extra-fiscal:......................................................................................................9
4.8. Es un pago a ttulo definitivo: .........................................................................................10
4.9. No constituye una carga para el tributante: ..................................................................10
5. Clasificacin de los tributos ....................................................................................................10
5.1. Impuestos ..........................................................................................................................11
5.1.1. Concepto 1: ...............................................................................................................11
5.1.2. Concepto 2: ...............................................................................................................11
5.1.3. Ejemplos: ..................................................................................................................11

2
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

5.2. Tasas ..................................................................................................................................12

5.2.1. Concepto1: ................................................................................................................12
5.2.2. Concepto 2: ...............................................................................................................12
5.2.3. Ejemplo: ....................................................................................................................12
5.3. Contribuciones .................................................................................................................13
5.3.1. Concepto 1: ...............................................................................................................13
5.3.2. Concepto 2: ...............................................................................................................13
5.3.3. Ejemplo: ....................................................................................................................13
5.4. Aportes Parafiscales.........................................................................................................13
5.4.1. Concepto 1: ...............................................................................................................13
5.4.2. Concepto 2: ...............................................................................................................14
5.4.3. Ejemplo: ....................................................................................................................14
6. Conclusin ................................................................................................................................15
7. Bibliografa ...............................................................................................................................16

Consulta complementaria

Listado de los convenios o tratados firmados por Colombia con otras pases para
evitar la doble tributacin (clasificarlos por continentes) (indicar la ley nacional que
los soporta)
Sistemas tributarios. Concepto - en que consiste como funciona en Colombia y en
otro pas del mundo (pas de su preferencia)
Consultar sobre si existe destinacin especfica para los ingresos que tiene la nacin
por tributos. Por ejemplo, para que se destinan los ingresos por impuestos como el
IVA, la renta, entre otros.

3
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

1. Introduccin

Los tributos son los ingresos pblicos que consisten en prestaciones pecuniarias
exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del
supuesto de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento de los gastos pblicos.

Los tributos, adems de ser medios para obtener los recursos necesarios para el
sostenimiento de los gastos pblicos, podrn servir como instrumentos de la poltica
econmica general y atender a la realizacin de los principios y fines contenidos en la
Constitucin.

4
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

2. Objetivos

2.1. Objetivo general

Reconocer las principales caractersticas y la clasificacin de los tributos.

2.2. Objetivos especficos

Identificar los principales autores y sus conceptos de tributos
Conocer las caractersticas de los tributos
Diferenciar la clasificacin de los tributos.

5
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

3. Tributos

3.1. Concepto 1:
La definicin del Diccionario de la Real Academia Espaola es la entrega por parte del
sbdito al Estado para las cargas y atenciones pblicas cierta cantidad de dinero o en
especie. Tambin agrega: es una obligacin dineraria establecida por la ley, cuyo
importe se destina al sostenimiento de las cargas pblicas.

3.2. Concepto 2:
Segn el argentino Giuliani Fonrouge el tributo es concebido genricamente como una
prestacin obligatoria, comnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su
poder de imperio y que da lugar a relaciones jurdicas de derecho pblico. Contribuir

3.3. Concepto 3:
El espaol Hctor Villegas se entiende por tributo toda prestacin patrimonial
obligatoria, habitualmente pecuniaria establecidas por la ley, a cargo de las personas
fsicas y jurdicas que se encuentran en los supuestos de hecho que la propia ley
determine, y que vaya dirigido a dar satisfaccin a los fines que al Estado y a los
restantes entes pblicos le estn encomendados.

3.4. Concepto propio:

Segn los conceptos anteriores para nosotros los tributos son aquellas obligaciones
relacionadas con el pago de dinero que todas las personas naturales y jurdicas tienen con el
estado, por el uso de los recursos del pas o la ubicacin dentro del territorio nacional
establecidas por la ley.776 ademas

6
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

4. Caractersticas de cada uno de los tributos.

Z77777777777777777777777777724

111111

7
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

O1bl1igatoriedad:

La obligatoriedad del tributo es una consecuencia que fluye de su legalidad y de la

causa. A partir de la obligatoriedad, derivar otra caracterstica del tributo; la
coactividad, puesto que hay obligatoriedad de ejecutar un determinado acto cuando su
incumplimiento es la condicin de una facultad coactiva. La obligatoriedad del tributo
no es slo frente a la ley, que en el caso peruano es exigido por la Norma Dcima (X)
del Cdigo Tributario (D.l. 816), sino que la obligatoriedad se debe a la existencia de un
"deber tributario" que transciende el campo de lo "jurdico", instalndose en el campo
"tico" y tomando de los dos, se torna en un deber "Jus-Filosfico".

4.1. Prestacin pecuniaria o en especie:

Una de las caractersticas del tributo es la de ser bsicamente una "prestacin
pecuniaria". Sin embargo un sector de la doctrina, admite tambin la posibilidad de que
las prestacio-nes puedan efectuarse en "especie". El Cdigo Tributario Modelo para
Amrica latina OEA/BID concibe el tributo nicamente en sentido dinerario, as
expresa que los, Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su
poder de Imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus
fines.

4.2. Nace en virtud de una ley (EX-LEGE):

Los alcances de esta caracterstica que se resume plena-mente en el aforismo "nullum
tributum sine lege praevia". Esto significa que no existir un Tributo si ste no est
consagrado en forma expresa en una Ley

4.3. Coactividad:
En principio debemos indicar que toda norma emitida por el Estado es de cumplimiento
obligatorio; sin embargo en la ley tributaria, atendiendo al objeto de la misma, se ha

8
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

puesto especial nfasis en esta caracterstica, de tal manera que el Estado puede y debe
exigir compulsivamente el cumpli-miento de la obligacin tributaria.

4.4. Jus imperium:

El Tributo es creado, modificado o suprimido por el Estado, por tener este la titularidad
de la "Potestad Tributaria", en ejercicio del Ius Imperium". Pese a que el tributo genera
una obligacin en la que concurren dos sujetos, un acreedor y un deudor, el Estado
impone unilateralmente la carga impositiva, sin la intervencin de la voluntad del
obligado. El tributo no puede ser impuesto como una medida arbitraria, pues el Estado
est limitado dentro de un marco de principios rectores de la actividad tributaria que la
propia Constitucin prescribe.

4.5. Presencia de todos sus elementos constitutivos:

En los tributos deben concurrir cinco elementos constitutivos bsicos: base legal, hecho
generador, sujeto obligado, materia imponible y monto del tributo en base a una escala.
Estas caractersticas son exigencias del principio de "certeza" propio del Derecho
Tributario. No podemos concebir un tributo que carezca de alguno de sus elementos,
puesto que no podra configurarse ninguna obligacin y por ende ninguna relacin
jurdica tributaria, al no poder precisarla o delimitarla
.
4.6. Fin fiscal y extra-fiscal:
El tributo tiene por finalidad proporcionar recursos al Estado y estabilizar su
economzala evolucin del tributo hasta la actualidad ha determinado a nuestro juicio,
dos caracteres fundamentales en cuanto a su finalidad: desde el punto de vista de la
hacienda pblica, (Fin Fiscal) El tributo es un recurso eminentemente fiscal, como tal
tiene por finali-dad brindar al Estado la totalidad o parte de los medios necesarios para

9
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

el cumplimiento de su objeto. El destino de los tributos no es necesariamente ni los

gastos generales ni la satisfaccin de las necesidades colectivas, sino la satisfaccin de
los gastos pblicos. Desde el punto de vista de la poltica tributaria (Fin Extra-fiscal)
Los impuestos no son considerados slo como medios necesarios para cubrir los gastos
corrientes, incluidos los gastos que exige una Poltica social y de redistribucin de la
renta nacional, sino que deben mirar la estabilidad de la economa. la magnitud de la
carga tributaria, por un lado, y su inciden-cia sobre los distintos sectores, por otro lado.

4.7. Es un pago a ttulo definitivo:

Habiendo realizado, el sujeto pasivo, su prestacin a favor del Estado no podr repetirla
en ningn momento (salvo los casos permitidos por ley).Se dice que es a "ttulo
definitivo" en tanto no hay devolucin de lo pagado, salvo en el caso de las tasas por
ejemplo, caso en que est condicionado a la prestacin del servicio. El pago de un
tributo es simplemente cancelar una obligacin que se tiene con el Estado.

4.8. No constituye una carga para el tributante:

Sin embargo la concepcin del tributo como "mal necesario", est aclarndose cada vez
ms. Si el tributo est concebido como "deber" en el orden tico, el tributante debe
considerarlo no como carga, sino como un empleo de recursos, porque los ingresos
fiscales no se consumen y se destruyen, sino que se "reintegran en el circuito econmico
y redistribuyen" mediante los servicios que el Estado presta a los miembros de la
colectividad.

5. Clasificacin de los tributos

10
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

En Colombia, respecto de los tributos vale la pelan sealar que la constitucin poltica
se refiere indistintamente a ellos como contribuciones (Art, 150 #12, 338 y 345) y
como tributos (Art 154)
Los tributos hacen parte de los ingresos corrientes del Estado y dependiendo de la
contraprestacin que los contribuyentes por su pago reciben, se clasifican en:

5.1. Impuestos

5.1.1. Concepto 1:
Jos lvarez de Cienfuegos (Espaol), El impuesto es una parte de la renta nacional
que el Estado se apropia para aplicarla a la satisfaccin de las necesidades pblicas,
distrayndola de las partes alcuotas de aquella renta propiedad de las economas
privadas y sin ofrecer a stas compensacin especfica y recproca de su parte

5.1.2. Concepto 2:
Luigi Cossa (Italiano) El impuesto es una parte proporcional de la riqueza de los
particulares deducido por la autoridad pblica, a fin de proveer a aquella parte de los
gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales

5.1.3. Ejemplos:

Impuestos directos:
Son los gravmenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la
riqueza de las personas naturales y/o jurdicas, los cuales tienen la capacidad de pago
de stas. Se denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las
personas que tienen el ingreso o el patrimonio gravado.

11
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

Impuestos indirectos:
Son gravmenes que recaen sobre la produccin, la venta de bienes, la prestacin de
servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no tienen en cuenta la
capacidad de pago del contribuyente.

Impuestos nacionales:
Son los tributos emitidos por los poderes ejecutivos y sometidos a consideracin del
congreso nacional para su aprobacin, los cuales se hacen efectivos a partir de la
sancin presidencial y su correspondiente publicacin en el diario oficial. Son
impuestos del orden nacional los siguientes: Impuesto al valor agregado (IVA),
Impuesto de Renta, Impuesto de Timbre Nacional, Contribuciones Especiales.

5.2. Tasas

5.2.1. Concepto1:
German Bidart Campos (Argentino): La tasa es la prestacin que se paga en virtud de
un servicio pblico aprovechado; hay tambin, como en la contribucin, un beneficio
recibido por el contribuyente

5.2.2. Concepto 2:
Dino Jarach (Argentino) la tasa es un tributo caracterizado por la prestacin de un
servicio pblico individualizado hacia el sujeto pasivo

5.2.3. Ejemplo:
Mara Esperanza recibe por parte del Estado (Municipio de Sonsonate), el servicio del
tren de aseo y recoleccin de basura, Mara Esperanza, reconoce que debe pagar la tasa

12
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

del tren de aseo por el servicio que est recibiendo y con el cual se est viendo
beneficiada.

5.3. Contribuciones

5.3.1. Concepto 1:
Hctor B. Villegas (Argentino), Son los tributos debidos en razn de beneficios
individuales o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos
o de especiales actividades del Estado

5.3.2. Concepto 2:
Catalina Garca Vizcano (Argentina) La recaudacin est en funcin de los beneficios
recibidos; por ejemplo por algunas obras pblicas. La tpica muestra, son las
contribuciones por mejoras por pavimento o por la construccin de cloacas que cobran
los Municipios para su financiacin.

5.3.3. Ejemplo:
Puede pensarse en la instalacin de una red de distribucin de agua, donde adems de
quedar cubierto el inters general de la poblacin donde se est realizando la
instalacin, se est dotando de un beneficio directo y de mayor intensidad, sobre los
propietarios de los inmuebles sobre los que se ha producido dicha distribucin, motivo
por el cual son requeridos a contribuir, de modo que financien de forma parcial los
gastos por dicha instalacin.

5.4. Aportes Parafiscales

5.4.1. Concepto 1:

13
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

Alain Barrere (Pars Francia) en su obra Poltica Financiera, la parafiscalidad hace

referencia a exacciones obligatorias que reciben una aplicacin determinada
instituida por va autoritaria, generalmente con una finalidad de orden econmico,
profesional o social y que escapan por entero o en parte a las normas de legislacin
presupuestaria y fiscal en lo que concierne a las condiciones de creacin del ingreso, de
determinacin de su base y de su tipo, del procedimiento de recaudacin o del control
de su empleo.

5.4.2. Concepto 2:
una definicin ms clara sobre la parafiscalidad el jurista y politlogo francs Maurice
Duverger (1963, p.43) en sus textos sobre finanzas publicas la empieza a sealar y
utilizar como una institucin intermedia entre la tasa administrativa y el impuesto y
que en sntesis, est constituida por una serie de impuestos corporativos, percibidos en
provecho de instituciones pblicas o privadas que tienen el carcter de colectividades;
tales impuestos son para stas lo mismo que los impuestos locales son para los
municipios y provincias.

5.4.3. Ejemplo:
El pago de las cotizaciones de seguridad social si bien permiten el acceso al servicio
pblico de salud, pero puede ser que nunca se use el servicio, de todas maneras, debe
pagarse. Se parecen a los impuestos porque son tributos que se imponen por parte de
los rganos de representacin popular en tanto la persona haga parte de la situacin
fctica que define la norma, as si se es trabajador se deben pagar las cotizaciones en
salud. Pero se diferencia de este en que su pago otorga el derecho a reclamar un
servicio de parte del Estado, lo cual no sucede con el impuesto. Un ejemplo de
contribuciones son las cotizaciones que se efectan al SENA y a las entidades de
seguridad social.

14
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

6. Conclusin
Los tributos constituyen en la columna principal del sustento del presupuesto nacional,
por lo cual estos son los que cubren las necesidades financieras de las personas que

15
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

desempean las funciones gubernamentales del pas, para las necesidades o proyectos
que se generen en el territorio nacional.
El pago de los tributos debe justificarse en un ambiente que genere paz y tranquilidad a
los contribuyentes, los cuales puedan ejercer sus actividades econmicas sin ningn
temor, brindando las garantas necesarias para su normal funcionamiento.

En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero cuando se produce el

hecho imponible, se refiere a aquella accin que est basada en los hechos o limitada a
ellos y que forma parte del contexto de la ley y en caso de realizarse , surge la
obligacin tributaria. En la contribucin se exige una suma de dinero por el incremento
del valor agregado de la propiedad ante un proyecto gubernamental y en las tasas,
siempre existe una contraprestacin que es un servicio pblico.

Los impuestos y las contribuciones se exigen de manera coactiva es decir, de manera

obligatoria, en cambio la tasa est en funcin del servicio prestado, por ejemplo: En la
zona rural la alcalda no puede cobrar la tasa de recoleccin de desechos slidos, ya que
ese servicio solamente lo reciben los contribuyentes del rea urbana o semiurbana.

7. Bibliografa

16
 UNIVERSIDAD DE CRDOBA
Facultad de Ciencias Econmicas, Jurdicas y Administrativas

NIT 891080031-3

https://3.bp.blogspot.com/-
oMwEnm1AcXc/VGVj7WdiS6I/AAAAAAAAAm4/S_Q9oQCGVXc/s1600/CONTRI
BUCIONES_ESPECIALES.png
http://www.educaconta.com/2014/11/impuestos-tasas-contribuciones.html
https://es.scribd.com/doc/46982023/Clasificacion-Juridica-de-Los-Tributos
https://www.tributos.net/diferencia-tasa-impuesto-contribucion-especial-171/
http://www.mailxmail.com/curso-gestion-tributaria-municipal/tasas-impuestos
https://www.econlink.com.ar/tasa
https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/
http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/BonillaLI/cap1.pdf
http://www.martingarciolo.com/blog/los-tributos-concepto-y-clasificacion/
https://www.econlink.com.ar/eficiencia-equidad/clasificacion-tributos

17