2017

IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
DOCENTE:
C.P.C COSME, NAVARRO HEREDIA
CURSO:
ESTUDIO Y APLICACIN DE IMPUESTOS II
CARRERA PROFESIONAL:
CONTABILIDAD Y FINANZAS
CICLO: VIII
ALUMNA:
GABRIELA, RAMIREZ CHAVEZ
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CONCEPTO
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las fases
del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

TASA
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se
aade la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM).(*)
De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

CARACTERSTICAS
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada
etapa en el ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases
anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra
impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina restando
del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que gravo las
adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se origina:

a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de pago

de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratndose de naves y aeronaves,
en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato. Tratndose de
la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y
por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el
monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo
que ocurra primero.
b) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante
de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, o en la fecha en
que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. En los casos de
suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos,
tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de
vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero.
c) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la
fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras
o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.
 d) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en
la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones
peridicas, lo que ocurra primero.
e) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso,
por el monto que se perciba, sea parcial o total.
f) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a
consumo. Tratndose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el
valor de venta, por el monto que se pague, sea total o parcial; o cuando se
anote el comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra
primero.

OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

La venta en el pas de bienes muebles

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores.
La importacin de bienes.

CONCEPTOS NO GRAVADOS
No estn gravados con el impuesto:

a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e

inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de
segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o
jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales
en la realizacin de este tipo de operaciones.
c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas.
d) El monto equivalente al valor CIF, en la transferencia de bienes no
producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a
consumo.
e) La importacin de:

i. Bienes donados a entidades religiosas.

ii. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o
liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el
monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de
vehculos.
 iii. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior,
siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por
convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros
Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes
bilaterales y multilaterales.

f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:

i. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley

Orgnica.
ii. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes,
monedas, cospeles y cuos.

g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que

efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares
exclusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de
Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago
del Impuesto General a las Ventas.
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus
agentes pastorales, segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni
los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de
pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.
i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia
celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N. 26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de
Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al
Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los
beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N. 25897.
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a
favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas;
as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de
Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU) e Instituciones
Privadas Sin Fines de Lucro Receptoras de Donaciones de Carcter
Asistencial o Educacional (IPREDA), inscritas en el registro correspondiente
que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional
(APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores y que se encuentren
calificadas previamente por la SUNAT como entidades perceptoras de
donaciones. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el
crdito fiscal que corresponda al bien donado.
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de
Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos
"Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".
m) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos,
mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y
eventos hpicos.
n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin
que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios,
joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que
no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra
en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que
cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes
comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin
adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del
contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de
acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para
la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan
(mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del
VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
q) Los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas
en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior,
siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto
domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde
el exterior.
r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas
Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas
Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y
Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de
ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras
de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales,
as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las
operaciones propias de estas empresas.
s) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros
legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de
Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido
a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas
de los seguros de vida a que se refiere este inciso y las primas de los
seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos
de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean
domiciliadas o no.
t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta
pblica o privada por personas jurdicas constituidas o establecidas en el
pas.
u) Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por oferta
pblica, cuando hayan sido adquiridos a travs de algn mecanismo
 centralizado de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de
Valores.
v) La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el servicio
forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya importacin se
encuentre gravada con el Impuesto.
w) La importacin de bienes corporales, cuando:

i. El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato de

obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma alzada, por el
cual un sujeto no domiciliado se obliga a disear, construir y poner en
funcionamiento una obra determinada en el pas, asumiendo la
responsabilidad global frente al cliente.
ii. El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin por el
servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al referido
contrato, cuya utilizacin en el pas se encuentre gravada con el
Impuesto.

DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:

a) VENTA

Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso,

independientemente de la designacin que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas
por las partes. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular
de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se efecten como
descuento o bonificacin, con excepcin de los sealados por esta ley y su
reglamento, tales como los siguientes:

i. El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados

en la elaboracin de los bienes que produce la empresa.
ii. La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la
fabricacin de otros bienes que la empresa le hubiere encargado.
iii. El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la
construccin de un inmueble.
iv. El retiro de bienes como consecuencia de la desaparicin,
destruccin o prdida de bienes, debidamente acreditada conforme
lo disponga el reglamento.
v. El retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa,
siempre que sea necesario para la realizacin de las operaciones
gravadas.
vi. Bienes no consumibles, utilizados por la propia empresa, siempre
que sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y
que dichos bienes no sean retirados a favor de terceros.
 vii. El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores como
condicin de trabajo, siempre que sean indispensables para que el
trabajador pueda prestar sus servicios, o cuando dicha entrega se
disponga mediante ley.
viii. El retiro de bienes producto de la transferencia por subrogacin a las
empresas de seguros de los bienes siniestrados que hayan sido
recuperados.

b) BIENES MUEBLES:

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos

referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de
autor, derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los
documentos y ttulos cuya transferencia implique la de cualquiera de los
mencionados bienes.

c) SERVICIOS:

Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para los
efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no est afecto a este ltimo
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero. Tambin se considera retribucin o ingreso los
montos que se perciban por concepto de arras, depsito o garanta y que
superen el lmite establecido en el Reglamento.

d) CONSTRUCCIN:

Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin

Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.

e) CONSTRUCTOR:

Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de

inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella. Para este efecto se entender
que el inmueble ha sido construido parcialmente por un tercero cuando este
ltimo construya alguna parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los
componentes del valor agregado de la construccin.

f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN:

Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas en

el inciso d). Tambin incluye las arras, depsito o garanta que se pacten
respecto del mismo y que superen el lmite establecido en el Reglamento.
 g) IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES:

La adquisicin a ttulo oneroso de bienes intangibles a un sujeto domiciliado

en el exterior por parte de un sujeto domiciliado en el pas, siempre que
estn destinados a su empleo o consumo en el pas.

CLCULO DEL IMPUESTO IGV

En el siguiente esquema se muestra el procedimiento de la determinacin del IGV,
desarrollndose posteriormente cada uno de los elementos descritos:

IMPUESTO BRUTO: BASE IMPONIBLE * TASA DEL IMPUESTO

IMPUESTO A PAGAR: IMPUESTO BRUTO CRDITO FISCAL

BASE IMPONIBLE
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est
constituida por:

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del
terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la
importacin, con excepcin del IGV.

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de
construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda
obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construccin.
Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado
en el comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los
cargos que se efecten por separado de aqul y aun cuando se originen en la
prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio
no pagado o en gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por
cuenta del comprador o usuario del servicio forman parte de la base imponible
cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del
vendedor, constructor o quien preste el servicio.
TASA DEL IMPUESTO
18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal).
Tasa aplicable desde el 01.03.2011

IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es
la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por
las operaciones gravadas de ese perodo.
IMPUESTO A PAGAR
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto
de cada perodo el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilizacin
de servicios en el pas prestados por sujetos no domiciliados y de la importacin
de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.
NDICE

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ................................................................. 1

CONCEPTO ......................................................................................................... 1
TASA.................................................................................................................... 1
CARACTERSTICAS ........................................................................................... 1
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA .............................................. 1
OPERACIONES GRAVADAS .............................................................................. 2
CONCEPTOS NO GRAVADOS ........................................................................... 2
DEFINICIONES.................................................................................................... 5
CLCULO DEL IMPUESTO IGV ......................................................................... 7
BASE IMPONIBLE ............................................................................................ 7
TASA DEL IMPUESTO ..................................................................................... 8
IMPUESTO BRUTO.......................................................................................... 8
IMPUESTO A PAGAR ...................................................................................... 8