3.3.2.

Solicitar devoluciones de saldos de favor de impuestos en determinados

casos puede resultar algo complejo sino se tiene las competencias necesarias
para hacerlo. Por tanto para reconocer el procedimiento adecuado para
desarrollar esta operacin a continuacin se requiere:

a) Resolver los siguientes cuestionamientos:

Acerca de devoluciones y compensaciones de carcter tributario:

Cules son las causas que pueden originar un saldo a favor?
En efecto a partir de la vigencia de la Ley 1607 los saldos a favor en materia del
impuesto sobre las ventas pueden originarse por diferencia tarifaria como ocurre
cuando la tarifa del impuesto a las ventas, a la cual estn gravadas las operaciones
realizadas por el responsable, es inferior a la tarifa del impuesto a que se encuentran
sometidas las compras o importaciones de los bienes corporales muebles y
servicios, constitutivos de costo o gasto imputables a las operaciones gravadas, es
decir se genera un saldo a favor proveniente de los excesos de impuestos
descontables.
De esta forma si para el caso a manera de ejemplo tenemos que si el IVA
descontable es del 16% y el IVA de la operacin gravada es del 5%, se permite
descontar el total de los 16 puntos es decir el exceso de 11 puntos por la diferencia
tarifara respecto de los costos o gastos incurridos.

Qu uso se le puede dar a un saldo a favor?

Presentar la Solicitud de devolucin (o de compensacin si se tienen saldos a pagar
en otras declaraciones) para esto solo se tiene hasta dos aos siguientes despus
del vencimiento del plazo para declarar que tena la respectiva declaracin que
arroj el saldo a favor o esperar hasta la declaracin del ao inmediatamente
siguiente, y arrastrarlo o imputarlo en la liquidacin del impuesto de ese ao
siguiente.

Cul es la diferencia entre imputar, compensar y solicitar en devolucin un

saldo a favor?
De conformidad con los artculos 815 y 850 del Estatuto Tributario los contribuyentes
o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones tributarias tienen
tres posibilidades para utilizarlos, as: a) Imputarlos dentro de su liquidacin privada
del mismo impuesto al siguiente perodo. b) Solicitar su compensacin con deudas
por concepto de impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones que
figuren a su cargo. c) Solicitar su devolucin. Es evidente, que las tres posibilidades
son diferentes, que en las tres se utiliza el saldo a favor, y que, las mismas son
excluyentes; pues no es posible imputar o aplicar un saldo a favor en la declaracin
del ao siguiente y a la vez, pretender compensarlo con deudas a cargo del
contribuyente; y mucho menos, respecto al mismo, solicitar devolucin. Adems, la
imputacin de saldos a favor la realiza el mismo contribuyente o responsable;
mientras que la compensacin, requiere la autorizacin de la Administracin, previa
solicitud y verificacin de los requisitos legales previstos para el efecto. Si el
contribuyente o responsable acude a la opcin de imputar un saldo a favor al
perodo siguiente del mismo impuesto, naturalmente que hace uso del mismo,
independientemente de que el nuevo saldo tambin resulte a favor, pues este
mecanismo es permitido an en el evento de que con la imputacin se genere un
nuevo saldo a favor.

Quines y que tipo de saldos a favor configurados se pueden solicitar en

devolucin?
la norma seala que la devolucin y/o compensacin se puede solicitar, si los saldos
a favor tienen su origen en las declaraciones del impuesto sobre las ventas de
responsables pertenecientes al rgimen comn de los bienes y servicios
mencionados en el artculo 481 del E.T. (bienes exentos con derecho a devolucin
bimestral), los productores de los bienes exentos sealados en el artculo 477
ibdem, y los responsables que hayan sido objeto de retencin del impuesto sobre
las ventas IVA, por los saldos a favor originados en las retenciones que les
hubieren practicado y que hayan incluido en las declaraciones del perodo
correspondiente.
Adems pueden solicitar devolucin y/o compensacin de saldos a favor, los
responsables de los bienes y servicios de que tratan los artculos 468-1 y 468-3 del
E.T. (bienes y servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento respectivamente),
por los excesos de impuesto descontable cuando en la produccin de dichos bienes
o prestacin de los servicios, existan insumas y/o materia prima que estn gravados
con la tarifa del 16% y originen saldo a favor por la diferencia entre esta tarifa y la
tarifa del impuesto sobre las ventas generado, con respecto a los bienes enajenados
o a los servicios prestados.
Cules son los trminos y condiciones para realizar los anteriores
procedimientos (imputar, compensar, solicitar devolucin) con respecto a un
saldo a favor configurado?
es procedente que un contribuyente impute el saldo a favor originado en una
declaracin del impuesto sobre la renta que se encuentra en firme, mediante la
correccin de la declaracin del periodo gravable inmediatamente siguiente, de
conformidad con lo previsto en los artculos 589 y 815, literal a) del Estatuto
Tributario-Interpretacin jurdica:
Por disposicin expresa de los artculos 815 y 850 del Estatuto Tributario, los
contribuyentes o responsables que liquiden saldos a favor en sus declaraciones
tributarias, podrn:
Imputarlos dentro de su liquidacin privada del mismo impuesto, correspondiente
al siguiente perodo gravable.

Solicitar su compensacin con deudas por concepto de impuestos, anticipos,

retenciones, intereses y sanciones que figuren a su cargo, o
Solicitar su devolucin.
La imputacin como una de las posibilidades a las que tiene derecho el
contribuyente o responsable para hacer uso de sus saldos a favor, podr efectuarse
en la declaracin del mismo impuesto del perodo gravable siguiente.
Otra forma que tiene el contribuyente de disponer de los saldos a favor es la
imputacin o arrastre de los mismos en el perodo gravable siguiente (artculo 815
del Estatuto Tributario). Cabe anotar que la compensacin, devolucin e imputacin
de saldos son opciones excluyentes por cuanto con la utilizacin de una, deja de
existir el crdito del contribuyente, v se extingue la obligacin a carao de la
Administracin.
As pues, no es posible imputar o arrastrar un saldo a favor de un periodo al que le
sigue y. adicionalmente, pedir su devolucin o compensacin, dado que al imputar
un saldo se est haciendo uso del mismo, porque se est cancelando la obligacin
tributaria del perodo al que se arrastr.
Por consiguiente, si el contribuyente no ha presentado solicitud de devolucin y/o
compensacin, se entiende que el crdito a su favor no ha dejado de existir y que
no se ha extinguido la obligacin a cargo de la Administracin y por tanto conserva
el derecho a imputar el saldo a favor.
Ahora bien, el artculo 589 del Estatuto Tributario, seala que para corregir las
declaraciones tributarias, disminuyendo el valor a pagar o aumentando al saldo a
favor, se elevar solicitud a la Administracin de Impuestos y Aduanas
correspondiente, dentro del ao siguiente al vencimiento del trmino para presentar
la declaracin, o dentro del ao siguiente a su correccin.
Por otra parte, los artculos 816 y 854 del mismo Estatuto disponen que la solicitud
de devolucin y/o compensacin de un saldo a favor por parte del contribuyente,
deber presentarse a ms tardar dos (2) aos despus de la fecha de vencimiento
del trmino para declarar, que coincide con el trmino general de firmeza
consagrado en el artculo 714 del Estatuto Tributario.

Cul es el procedimiento operativo (documentacin, medio, ante quien se

solicita y por quien es realizado, requisitos, formalidades, etc.) para solicitar
una devolucin saldo a favor?
Tener el Registro nico Tributario vigente (Que no se encuentre ni suspendido ni
cancelado) desde el momento de la solicitud en debida forma hasta cuando se
profiera el acto administrativo que defina dicha solicitud. Esta condicin aplica para
el titular del saldo a favor, representante legal o apoderado.
Los contribuyentes que tiene mecanismo de firma digital los formularios requeridos
se deben diligenciar a travs del Servicio Informtico Electrnico de Devoluciones
(MUISCA) o a travs de prevalidadores. Los contribuyentes que no cuenten con
mecanismo de firma digital deben presentar y radicar la solicitud de devolucin en
forma presencial en la Direccin Seccional que corresponda y adjuntar los formatos
requeridos debidamente diligenciados, firmados e impresos.
Para trmite manual adjuntar el formato 1220 debidamente certificado por revisor
fiscal o contador pblico, segn sea el caso, registrando la relacin de retenciones
o autoretenciones que originaron el saldo a favor del periodo solicitado y de los
periodos que componen los arrastres. Para el trmite a travs del Servicio
Informtico de Devoluciones (MUISCA), la informacin debe ser registrada en el
formato 1220 utilizando el prevalidador.
La radicacin en forma presencial aplica para quienes NO cuentan con mecanismo
de firma digital. El contribuyente debe presentarse en el lugar indicado, con 15
minutos de antelacin a la hora agendada y exhibir el documento de identificacin.
Entregar al funcionario radicador los documentos organizados en una carpeta de
cartn tamao oficio, con gancho plstico.

Acerca de las devoluciones y compensaciones de carcter aduanero:

Cules son las causas que pueden originar una devolucin o compensacin
de obligaciones aduaneras?
Falta esta ya que tengo una confusin

Qu es un pago en exceso y un pago de lo no debido de obligaciones

aduaneras?
El pago en exceso se presenta cuando se paga ms de lo que la ley exige. El pago
indebido se presenta cuando se paga algo que la ley no exige, cuando no hay un
sustento legal para dicho pago.
Un ejemplo de un pago en exceso es el que surge cuando las retenciones en la
fuente son superiores al impuesto a cargo. En este caso, la retencin en la fuente
tiene un sustento legal, slo que en este caso las retenciones superaron el impuesto
que el contribuyente debe pagar por un periodo determinado.
Un ejemplo de un pago indebido podra ser cuando se paga impuesto de renta sobre
una renta considerada por la ley como exenta. En este caso la ley ha dicho que por
esa renta no se debe pagar impuesto, sin embargo se paga lo que se convierte en
un pago indebido, ilegal. Cuando se paga un valor en exceso o indebido,
naturalmente que el contribuyente tiene la posibilidad de exigir al estado que le
reintegre dichos valores.

Qu uso se le puede dar al pago en exceso o de lo no debido de

obligaciones aduaneras?
Las devoluciones o compensaciones efectuadas no constituyen un reconocimiento
definitivo a favor del solicitante, de tal manera que dentro de los cinco (5) aos
siguientes contados a partir de la devolucin, la Administracin de Aduanas o de
Impuestos y Aduanas podr revisar su procedencia. Si se determina la
improcedencia de una devolucin debern reintegrarse las sumas devueltas o
compensadas en exceso, con las sanciones e intereses a que haya lugar, de
conformidad con lo establecido en el artculo 670 del Estatuto Tributario.
La devolucin de las sumas pagadas en exceso deber efectuarse conforme a lo
previsto en el artculo 862 del Estatuto Tributario.
Cuando la devolucin se ordene mediante ttulos de devolucin de impuestos, los
beneficiarios de los TIDIS debern solicitarlos personalmente o por intermedio de
apoderado, una vez notificada la providencia que ordene la devolucin, ante la
entidad financiera autorizada que funcione en la ciudad sede de la Administracin
de Aduanas Nacionales que profiri la resolucin, exhibiendo copia de sta.
En todos los casos, la devolucin de saldos pagados en exceso se efectuar una
vez compensadas las deudas y obligaciones aduaneras del importador. En el mismo
acto que ordene la devolucin se compensarn las deudas y obligaciones a cargo.
Tambin se podr solicitar dentro del mismo trmino establecido para la devolucin,
que las sumas a favor se imputen al pago de otras deudas y obligaciones aduaneras
del mismo importador.
 Cundo procede la devolucin o compensacin de una obligacin
aduanera?
a) Cuando se hubiere liquidado en la Declaracin de Importacin y pagado una
suma mayor a la debida por concepto de tributos aduaneros.
b) Cuando se hubiere pagado una suma mayor a la liquidada y debida por concepto
de tributos aduaneros.
c) Cuando se hubiere presentado la Declaracin de Importacin y pagado los
tributos aduaneros sin obtener la autorizacin del levante de la mercanca o cuando
ste se hubiere obtenido slo en forma parcial.
d) Cuando se hubiere efectuado pagos por concepto de derechos antidumping o
compensatorios provisionales y stos no se impongan definitivamente.
.
Cundo no es procedente una devolucin o compensacin de valores en
obligaciones aduaneras?
Las solicitudes de devolucin o compensacin se rechazarn en forma definitiva
cuando:
a) Se presenten extemporneamente.
b) El saldo materia de la solicitud ya hubiere sido objeto de devolucin o
compensacin.
c) Como del resultado de la investigacin de la solicitud de devolucin o
compensacin, se produzca una liquidacin oficial donde se genere un saldo a
pagar.

Cules son los requisitos y trminos para solicitar una devolucin o

compensacin de obligaciones aduaneras?
El ciudadano debe tener el RUT formalizado y actualizado. No debe estar
suspendido ni cancelado desde el momento de la solicitud hasta cuando se profiera
el acto administrativo que defina dicha solicitud. Esta condicin aplica para el titular
del saldo a favor, representante legal o apoderado.
Diligenciar el formulario de devolucin y/o compensacin. La solicitud deber ser
presentada por el declarante, su representante legal o apoderado. Los operadores
de comercio exterior tambin lo podrn hacer a travs de sus representantes
acreditados ante la Dian.
Fotocopia de la cdula de ciudadana de la persona natural, representante legal o
apoderado.
Si la persona es extranjera, deber presentar la fotocopia de su cdula de
extranjera, del representante legal o apoderado.
Original del oficio donde se indique el nmero y fecha de aceptacin de la
declaracin de importacin, nmero y fecha del levante y fecha de retiro de las
mercancas, segn el caso, o nmero y fecha del recibo de pago.
Original del oficio con la siguiente informacin: nmero y fecha del acto
administrativo que acept la correccin de la declaracin de importacin que
disminuy los derechos e impuestos a la importacin y/o sanciones, cuando sea el
caso.
Fotocopia de la declaracin de importacin, si no es autorizado el retiro total de la
mercanca.
Original del oficio indicando el nmero y fecha de aceptacin de la declaracin de
importacin o recibo de pago, donde conste la cancelacin de los derechos
antidumping o compensatorios.
Constancia de contar con cuenta corriente o de ahorros, la cual es expedida por una
entidad vigilada por la Superfinanciera, con fecha de expedicin no mayor a un mes.