Auditoria

Prof Adelino Correia

Auditoria Interna
Tem por objetivo examinar a integridade,
adequao e eficcia dos controles internos e
das informaes fsicas, contbeis, financeiras
e operacionais de uma entidade .
O Auditor Interno possui atividade dentro da
empresa sendo pessoa de confiana dos
dirigentes da empresa .
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Presidncia

Depto de
Auditoria
Interna

Diretoria Diretoria Diretoria

Tcnica Financeira Administrativa
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O Auditor Interno:
Est envolvido em todas as atividades da
empresa;
Auxilia todos os membros da Administrao no
desempenho efetivo de suas funes e
responsabilidades;
Fornece anlises, apreciaes, recomendaes
e comentrios pertinentes s atividades
examinadas.
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A Auditoria Interna compreende os

exames, anlise, avaliaes, levantamentos e
comprovaes metodologicamente estruturados
para a avaliao da integridade, adequao,
eficcia, eficincia e economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de
controles internos integrados ao ambiente e de
gerenciamento de riscos, com vista a assistir
administrao da entidade no cumprimento de
seus objetivos.
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Finalidade da Auditoria Interna

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Auditoria Externa ou Independente

A Auditoria Externa executada por um
profissional independente sem relao
empregatcia com a empresa mantendo uma
atitude independente emitindo um relatrio
sobre as demonstraes contbeis em exame.
O Auditor Independente normalmente
executa seus servios em trs fases
planejamento, execuo e relatrio .
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Auditor Interno Auditor Externo

funcionrio da um profissional
empresa independente
Examina os controles Examina as Dem .
operacionais Financerias
Promove melhorias Opina sobre as Dem.
nos controles Financeiras
operacionais
Menor grau de Maior grau de
independncia independncia
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Auditor Interno Auditor Externo

A empresa possui A empresa e o pblico
maior interesse em geral possuem
Responsabilidade maiores interesses
trabalhista Responsabilidade
Maior volume de Profissional, Civil e
testes Criminal
Trabalho contnuo Menor volume de
testes
Trabalho pontual
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Auditor Interno Auditor Externo

Contador com Contador com registro
registro no CRC no CRC
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No objetivo do Auditor :
Elaborar Demonstraes Financeiras;
Identificar erros e fraudes ;
Assegurar a viabilidade futura de uma empresa ;
Atestar a eficincia e a eficcia dos ngocios ou
da administrao de uma empresa ;
Acompanhar a administrao da empresa no
alcance de seus objetivos
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Quais os motivos que uma empresa contrata a

Auditoria Independente ou Externa
Exigncias Legais Lei 6404/76 e suas
alteraes ;
Companhias Abertas;
Empresas de Grande Porte ;
Instituies Financeiras;
Demonstraes Consolidadas Controladoras x
Controladas ;
Sociedades Seguradoras , resseguradoras e
entidades abertas de previdncia complementar
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Entidades de interesse pblico;

Como medida de controle dos proprietrios;
Imposio de um banco ou fornecedor;
Para fins de fuso, ciso, incorporao de
empresas ;
Exigncias estatutrias da prpria entidade
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rgos relacionados com os Auditores

CVM Comisso de Valores Mobilirios ;
IBRACON Instituto dos auditores
Independentes do Brasil ;
CFC e CRC Conselhos Federais de
Contabilidade e Conselhos Regionais de
Contabilidade ;
AUDIBRA Instituto dos Auditores Internos do
Brasil
CPC Comit de Pronunciamentos Contbeis
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Questes de Prova Prof Adelino Correia

Atualmente, a auditoria interna uma atividade de grande importncia

dentro das organizaes no s pelo fato de ser exigida por lei, mas
tambm por:
I ser uma atividade de avaliao independente que assessora a alta
gesto da empresa;
II visar avaliao da eficcia dos sistemas de controle e
procedimentos operacionais;
III verificar o devido cumprimento das normas internas e externas;
IV emitir relatrio sobre as demonstraes contbeis, publicadas no
final do exerccio;
V executar a fiscalizao tributria na empresa, emitindo autuaes,
quando necessrio.
Correspondem a aspectos que conferem importncia auditoria
interna as proposies:
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a) I e III , apenas .
b) I, II e III apenas.
c) I, II e IV apenas.
d) II, III , IV e V, apenas.
e ) I, II, III, IV e V.
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O trabalho da auditoria interna:

a) tem maior independncia que o de auditoria externa.
b) responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos
controles internos.
c) deve estar subordinado ao da Controladoria da
empresa.
d) deve emitir relatrio, que ser publicado com as
demonstraes contbeis.
e) deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos
controles internos.
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De acordo com a relao do auditor com a entidade auditada,

distinguem-se as auditorias interna e externa. Acerca desse assunto,
assinale a opo correta.
a) O vnculo de emprego do auditor interno lhe retira a independncia
profissional desejvel para atuar nos termos das normas vigentes.
b) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da
relao custo benefcio, devem dispor de auditoria interna permanente.
c) A auditoria interna no tem como objetivo precpuo a emisso de relatrio
sobre as demonstraes contbeis, sendo executada mais para fins
administrativos internos do que para prestao de contas a terceiros.
d) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob
pena de ser induzida em seus exames e perder a desejvel independncia.
e) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente,
exercendo um controle prvio, concomitante e consequente.
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Sobre a auditoria independente, correto

afirmar que tem por objetivo:
a) Auxiliar a administrao da entidade no
cumprimento de seus objetivos.
b) Apresentar subsdios para o aperfeioamento da
gesto e dos controles internos.
c) Emitir relatrio sobre a adequao das
demonstraes contbeis.
d) Levar instncia decisria elementos de prova
necessrios a subsidiar a justa soluo do litgio.
e) Recomendar solues para as no conformidades
apontadas nos relatrios.
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A opo que representa o objetivo da auditoria externa :

a) A elaborao das normas e procedimentos econmicos, financeiros
e de auditoria da empresa auditada.
b) Expressar um palpite sobre a posio patrimonial e financeira da
empresa sem assegurar que elas representem adequadamente as
operaes da empresa.
c) Assegurar que as demonstraes financeiras irrelevantes
representem a situao contbil financeira da empresa de forma
fidedigna.
d) O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstraes
financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos
relevantes, a posio patrimonial e financeira da empresa.
e) Garantir que todos os lanamentos contbeis foram efetuados
corretamente nos livros da empresa.
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Uma das diferenas entre o auditor

independente e o auditor interno que o primeiro
a) Necessita de registro no Conselho Regional de
Contabilidade e o segundo, no.
b) Est dispensado de recomendar modificaes no
controle interno e o segundo, no.
c) Precisa ter conhecimento sobre tecnologia da
informao e o segundo, no.
d) No pode ficar subordinado a pessoas que possam ter
seus trabalhos por ele examinados e o segundo, sim.
e) Tem por obrigao emitir um relatrio sobre as
demonstraes contbeis da entidade e o segundo, no.
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O auditor independente ou externo:

a) tem como objetivo principal a preveno e a deteco de
falhas no sistema de controle interno da entidade;
b) deve produzir relatrios que visam atender, em linhas
gerais, a alta administrao da entidade ou diretorias e
gerncias;
c) tem de fazer anlise com alto nvel de detalhes,
independentemente da relao custo-benefcio, para
minimizar o risco de deteco;
d) deve produzir um relatrio ou parecer sobre as
demonstraes contbeis da entidade auditada;
e) tem menor grau de independncia em relao entidade
auditada do que o auditor interno.
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Em relao s diferenas entre a auditoria

interna e externa das demonstraes contbeis, correto
afirmar:
a) a auditoria externa de competncia exclusiva de
contador registrado no Conselho Federal de
Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode ser
realizada por um funcionrio qualificado que receba
treinamento adequado para tal fim;
b) o grau de autonomia do auditor interno maior que o do
auditor externo independente, em virtude de se reportar
diretamente controladoria da entidade;
c) o auditor externo executa as auditorias operacional e
contbil, e o auditor interno,apenas a contbil;
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d)o auditor externo responsvel pelo exame e avaliao

do controle interno da entidade, cabendo ao auditor
interno apenas implementar as modificaes julgadas
necessrias pelo auditor externo para o seu correto
funcionamento;
e) regra geral, os relatrios do auditor interno so de uso
exclusivo da administrao da entidade, enquanto os
elaborados pelo auditor independente so destinados
tambm aos usurios externos da informao contbil.