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UNIVERSID

DAD DE CUEN
NCA

RES
SUMEN

Toda
T econ
noma nece
esita una organizaci
n y admiinistracin de recursos que pu
ueda
satisfacer
s las necesidades para lo cual se ven ab
bocadas y sobre la cual pesa una
responsabiilidad de cumplir
c y hacer
h cum
mplir con la
as normas, disposicio
ones y de
ems
reglamento
os de apliccacin para
a mantenerr de mane
era eficaz los
l recurso
os que pue
edan
conseguir y los que po
otencialmente estn p
pretendiend
do alcanzar..

Es as que
e el estado Ecuatorian
no se vale d
de diversass fuentes q
que permite
en mantene
er un
ingreso adecuado pa
ara el norm
mal desarro
ollo de suss funcioness; y esta fu
uente debe
e ser
constante y progresivva; es as que el pre
esente estu
udio analizza la progre
esividad de
e los
ingresos co
orrientes y ms espec
cficamente
e los ingres
sos Tributarrios que se
e obtuvieron en
los aos 20
008 y 2009.

El comporttamiento de
e los princiipales impu
uestos com
mo ha sido IVA, IR, IC
CE, IVM, RISE,
R
etc.
e han de a significativa a la meta presupuestaria que
eterminado de manera e se debe tener
para poderr planificar las actividades y gasstos que un
n estado tiene en su desempe
o al
aplicar
a corrrectamente
e las poltica
as y accione
es necesarrias para su
u bienestar.

os Tributarrios con el paso de los aos va teniendo un protagon


Los Ingreso nismo que a
aos
atrs
a no lo o, esto en base a la gestin de
o ha tenido e la Administracin Tributaria y a la
concienciaccin de los
s sujetos que participan en el desempeo econmico
o de la naccin;
razn por la cual este
e tipo de ing
greso debe
e tener mayyor atencin os recursos que
n ya que lo
mantiene el
e pas y qu
ue sirven de
e ingresos y de financciamiento estatal pued
den con el paso
p
del
d tiempo ser escaso
os y termin
nar definitivvamente co
omo puede ser el casso del petr
leo,
e los migrantes, etc.
remesas de

Nuestro pa
as tiene un encial de ingresos, si como ciu
n gran pote udadanos de
d la repb
blica
sabemos
s que
q las cos
sas que tenemos en nuestro ex
xterior justiffican de so
obre manerra el
pago de im
mpuestos, as
a como sa es recursoss para que tributar no sea
aber a dnde van tale

REALIZADO
O POR:
CPA. EDGAR
R PATRICIO VASQUEZ
V GUAPACASA
1
UNIVERSID
DAD DE CUEN
NCA

visto
v como una obliga
acin, sino como un de
eber que nos hace esstar tranquillos con nue
estra
conciencia as como con
c el futuro
o de nuestrros hijos.

PALABRA
AS CLAVES
S:

REC
CAUDACIOON, IMPUES
STOS, TRIB
BUTOS, PR
RESUPUES
STO GENEERAL DEL
EST
TADO, INGR
RESOS, RE
ECAUDACION, REGIONALES, FINANCIAM
F MIENTO

REALIZADO
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2
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DAD DE CUEN
NCA

IN
NDICE

DECLARAACIN
DEDICATO
ORIA
AGRADEC
A CIMIENTO
INTRODUCCCIN
CAPITULO
O I
ESQUEMAA ECONOMMICO ACTU
UAL

1.1 INSTRU
UMENTOS DE LA EC CONOMA
1.1.1 POLTICA MONNETARIA
1.1.2 POLTICA FISC
CAL
1.2 PRODU UCTO INTEERNO BRUUTO (PIB)
1.3 INFLAC
CION
1.4 PRESU
UPUESTO GENERAL
G L DEL ESTA
ADO
1.4.1 POLTICA MAC
CROECON
MICA
1.4.2 OBJE
ETIVOS DE
E LA POLT
TICA ECON
NMICA
1.5 ELEME
ENTOS DEL PGE
1.6 INGRESOS PRES
SUPUESTA
ARIOS
RESO PBLICO
1.6.1 INGR
OS PRESUPUESTARIOS
1.7 GASTO
1.8 RESUL
LTADOS FISCALES DEL
D PGE
1.9 TRIBUT
TOS
1.10 SUJETOS TRIBU
UTARIOS
LO II
CAPITUL
ANLISIS
S DE REC
CAUDACI
N POR TIPO
T DE IM
MPUESTO E INCIDE
ENCIA ENLAS
CMETAS DEL
D PRESU
UPUESTO GENERAL
L DEL ESTA
ADO

2.1.
2 RECAUDACIN DE IMPUE
ESTOS
2.2
2 DETER
RMINANTES DE LA RECAUDAC
R CIN
2.2.1
2 LA LE
EGISLACI
N TRIBUT
TARIA ECU
UATORIAN
NA
2.2.2
2 EL VA
ALOR DE LOS
L BIENE
ES Y SERV
VICIOS GRA
AVADOS
2.2.3
2 EL COMPORTA
C AMIENTO O IDIOSINCRASIA DE
D LOS CO
ONTRIBUY
YENTES EN
N EL

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3
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DAD DE CUEN
NCA

PAGO DE LAS OBLIG


GACIONES
S TRIBUTA
ARIAS
2.2.4
2 GES
STIN DEL SERVICIO
O DE RENT
TAS INTERNAS
2.2.5
2 ASES
SORES TR
RIBUTARIO
OS
2.2.6
2 DESE D LA JUSTICIA
EMPEO DE
2.2.7
2 SITUA
ACIN EC
CONMICA
A DEL PAS
S
2.3
2 DEFINIICIN Y CU
UMPLIMIEN
NTO DE LO
OS IMPUES
STOS
2.3.1
2 IMPU
UESTO A LA
A RENTA (IR)
(
2.3.2
2 IMPU
UESTO AL VALOR AG
GREGADO
O (IVA)
2.3.3
2 IMPU
UESTO A LOS
L CONS
SUMOS ESP
PECIALES
S (ICE)
2.3.4
2 IMPU
UESTO A LO
OS VEHCULOS MOT
TORIZADO
OS
2.3.5
2 IMPU
UESTO A LA
A SALIDA DE DIVISA
AS
2.3.6
2 RGIIMEN IMPO
OSITIVO SIIMPLIFICA TORIANO (RISE)
ADO ECUAT
2.3.7
2 IMPU
UESTO A LO
OS ACTIVO
OS EN EL EXTERIOR
R
2.3.8
2 IMPU
UESTO A LO
OS INGRE
ESOS EXTR
RAORDINA
ARIOS
2.3.9
2 IMPU
UESTO A LA
AS TIERRA
AS RURAL
LES
2.4.
2 RECAUDACIN VS. META
AS PRESUP
PUESTARIAS

CAPITULO
O III
3.1 CONCL
LUSIONES
S
3.2 RECOM
MENDACIO
ONES

BIBLIOGR
RAFIA
ANEXOS
A

REALIZADO
O POR:
CPA. EDGAR
R PATRICIO VASQUEZ
V GUAPACASA
4
UNIVERSID
DAD DE CUEN
NCA

INDICE DE
E CUADRO
OS Y GRF
FICOS

CUADROS
S
CUADRO N
N 1
PIB 2007, 2008,
2 2009
9
CUADRO N
N 2
Inflacin mensual
m 20
008-2009
CUADRO N
N 3
Recaudaciin mensu
ual IR 2008 2009
CUADRO N
N 4
Recaudaciin mensu
ual IVA 2008 2009
CUADRO N
N 5
Recaudaciin Mensu
ual ICE 200
08 2009
CUADRO N
N 6
Recaudaciin mensu
ual IVM 200
08 2009
CUADRO N
N 7
Recaudaciin mensu
ual I. Salida
a Divisas 2
2008 2009
9
CUADRO N
N 8
Recaudaciin Mensu
ual RISE 20
008 2009
CUADRO N
N 9
Meta Presu
upuestaria
a Aprobada
a 2008
CUADRO N
N 10
Presupues
sto Vs. Rec
caudacin tributaria 2008
CUADRO N
N 11
Cifras Pres
supuestale
es 2009
CUADRO N
N 12
Presupues
sto Vs. Rec
caudacin tributaria 2009
CUADRO N
N 13
Ingresos Corrientes
C totales 2008-2009

REALIZADO
O POR:
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V GUAPACASA
5
UNIVERSID
DAD DE CUEN
NCA

GRFICOS
S

GRFICO N 1
Comparatiivo de reca
audacin 2008-2009
2
GRFICO N 2
ecaudacin
Crecimiento de la Re n IR 2008-2
2009
GRFICO N 3
Comparatiivo de reca
audacin IV
VA 2008-20
009
GRFICO N 4
Crecimiento de Reca
audacin IV
VA 2008-20
009
GRFICO N 5
Comparatiivo de reca
audacin IC
CE 2008-2009
GRFICO N 6
audacin IC
Crecimiento de Reca CE 2008-2009
GRFICO N 7
Comparatiivo de reca
audacin IV
VM 2008-2
2009
GRFICO N 8
Variacin
V d Recaud
de dacin IVM
M 2008 20
009
GRFICO N 9
Comparatiivo de reca
audacin IS
SD 2008-2009
GRFICO N 10
Variacin
V Global ISD
D 2008-2009
GRFICO N 11
Comparatiivo de reca
audacin RISE
R 2008--2009
GRFICO N 12
Variacin
V SE 2008-20
Global RIS 009
GRFICO N 13
Variacin
V G
Global I. Act.
A Exterio
or 2008-200
09

REALIZADO
O POR:
CPA. EDGAR
R PATRICIO VASQUEZ
V GUAPACASA
6
UNIVERSID
DAD DE CUEN
NCA

GRFICO N 14
Recaudaciin Total Nacional
N 20
008-2009

GRFICO N 15
cin de la Recaudaci
Composic R n por Dire
ecciones Regionales
R s 2008
GRFICO N 16
cin de la Recaudaci
Composic R n por Dire
ecciones Regionales
R s 2009
GRFICO N 17
Presin triibutaria en
n el Ecuado
or
GRFICO N 18
Estructura
a de los Ing
gresos Corrrientes 20
008
GRFICO N 19
Estructura
a de los Ing
gresos Corrrientes 20
009

REALIZADO
O POR:
CPA. EDGAR
R PATRICIO VASQUEZ
V GUAPACASA
7
UNIVERSID
DAD DE CUEN
NCA

UN
NIVERSIDA
AD DE CUENCA

FACULTA
AD DE CIEN ONMICAS Y ADMIN
NCIAS ECO NISTRATIVA
VAS

IN
NGENIERA
A FINANCIERA

AN
LISIS DE LA RECAUDACIN TRIBUTAR
RIA Y SU INCIDENCIIA EN EL
PRESUPUESTO O GENERA
AL DEL ES
STADO 20008-2009

TES
SIS PREVIA A LA OB
BTENCIN DEL TITULO
DE INGENIER
RO FINANCCIERO

REALIZ
ZADO PORR:
CPA. EDGAR PATRICIIO VASQUE
EZ GUAPA
ACASA

DIRECTOR:
EC
CON. VICT
TOR AGUIL
LAR FEIJO
O

CUENCA
A ECUADO
OR

2
2010

REALIZADO
O POR:
CPA. EDGAR
R PATRICIO VASQUEZ
V GUAPACASA
8
UNIVERSID
DAD DE CUEN
NCA

DECLARA
ACIN:

La presentte tesis co
on su respe
ectivo anllisis, concllusiones y recomend
daciones e
es
de exclusiva responsabilidad del
d Autor

unio de 20
Cuenca, Ju 010

Patricio V
squez

REALIZADO
O POR:
CPA. EDGAR
R PATRICIO VASQUEZ
V GUAPACASA
9
UNIVERSID
DAD DE CUEN
NCA

La prresente tes
sis va ded
dicada a to odos
los seres especciales que de una u otra
mane era han es
stado prese entes en cada
c
una de las eta apas de mim vida y que
dejarron consiggo ensea anzas de vidav
que ses debe pponer en prctica
p co
on el
cotid
diano vivirr; en esppecial a PapP
Dios y mi madrre celestiall y terrenall.

Pato V
skz

REALIZADO
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R PATRICIO VASQUEZ GUAPACASA
10
UNIVERSID
DAD DE CUEN
NCA

Un agradecimie ento espec


cial a los
persoonajes quue aportaaron con
sus consejos, opiniones a la
preseente tesis
s en esp pecial al
Econnomista VVctor Aguilar y el
Ing. Luis Feliipe Jarammillo que
eron ser una gua ante las
supie
dudaas con s sus criteriios para
podeer realizarrlo de la mejor
maneera

El Autor

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
XI
UNIVERSIDAD DE CUENCA

INTR
RODUCCI
N

l Esstado como o un actor de la ecconoma del d pas tie ene que satisfacer
s las
nece esidades humanas,
h materiales y adminisstrativas de los ciud dadanos qu ue
Econfforman la sociedad
s y as tambin resolver los problemas e incconvenientes
a convivenccia habitual para el de
resulttantes de la esarrollo general de la nacin, pa
ara
lograrr este obje etivo se necesitan
n d diversas normas, reglamentos, leyes y
de
polticcas que re egulen los mecanism mos para asegurar una u distrib
bucin eficaz
media ante la dete
erminacin de objetivos y elecciin de herrramientas que
q permitaan
alcanzzar el propsito adeccuado.

oltica econ
La po mica de un
u pas deb be cumplir primordialm
p mente tres objetivos
o quue
respo
ondan a los s principios de eficienccia, equidad, sustenta
abilidad y calidad,
c esto
os
son: Desarrollo
D econmico,
e , Estabilidad Econmicca y Eficien
ncia Distribu
utiva.

El Estado se appoya en insstrumentos que le sirvvan para co onseguir esstos objetivos


entre los cuales
s cuenta co on una poltica econ mica y fisscal; este anlisis
a de la
ltima
a da un enffoque de laa imposicin encia en el Presupuessto
n tributaria y su incide
General del Esta
ado, ya que e este mane eja los ingreesos y gastto pblico lo que serviir
para mantener
m la
a estabilida
ad en el sisstema econ nmico med diante su planificacin
ny
progra
amacin.

Los Inngresos trib


butarios cad
da vez tien
nen mayor peso
p ante el
e Presupuesto Generral
del Estado lo que demuesstra que la a gestin de
d recauda acin es caada vez ms
eficien
nte y cumple con lass metas presupuesta adas para que as ell pas puedda
desem mpearse positivamen
p nte logrando
o los prop
sitos y mettas planteadas.

El gobierno a trravs de suus institucio


ones regula
atorias commo es la Ad
dministraci
n
Tributtaria deberr luchar para
p poder alcanzar los ingreso os bastos y necesarios
luchando contra a todos y cada una de las diversas formas de de esviacin de
d
impueestos, es as que man ntendrn pllanes y esttrategias qu
ue ayuden a encamin nar
estos ingresos que a su vez pueda an ser de ayuda y representat
r tividad en el
presupuesto del estado.

El pre
esente anllisis demue estra como particip loos ingresos tributarios ante la me
eta
presupuestaria as como su variaci n entre loos aos 20 008 y 200 09; los datos
proceesados co orresponden n a inforrmacin que q es proporciona
p ado por el
deparrtamento dee planificaccin del Serrvicio de Re
entas Intern
nas que esttn reflejados
en loss anexos de
el correspondiente esttudio.
REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
12
UNIVERSIDAD DE CUENCA

CA
APITULO I
ESQ
QUEMA EC
CONOMICO
O ACTUAL
L
La economa
e estudia
e los mtodoss eficacess para alccanzar el bienestar y
satisfa
accin de las necesid
dades de lo
os individuos que en ella se de
esarrollan as
a
como administra
ar la riquezza que el territorio estatal mantiene, el Estado,
E com
mo
o de activid
sujeto dad econm
mica, habitu
ualmente efecta transacciones que genera
an
ingressos y gasto
os de mane
era continua
a cuyo obje
etivo princip
pal crear co
ondiciones de
d
vida aceptables
a as como re
esolver los problemass que en la sociedad se
s presente.
A su vez
v el estad
do para con
nseguir los objetivos planteados
p dentro de las funciones
a las cuales se debe y se
e ve avocado deber desarrollar diversas polticas de
d
regula
acin de la
a actividad econmica
a que coad
dyuven al desempeo
d o del mism
mo;
sus funciones
f se
s basan en el man
nejo del ga
asto pblicco, la regu
ulacin de la
activid
dad econ
mica , financiamientto de sus gastos y manejo de la poltica
impossitiva, desta
acando esto
os como lo
os ms imp
portantes, en
e tal virtud
d este gene
era
una poltica
p econ
nmica la cual
c se encuentra plen
namente esscrita en la Constituci
n
Polticca del Estado que se
ala lo siguiiente:

Siste
ema econ
mico y po
oltica econ
nmica
Art. 283.-
2 El sis
stema econ
nmico es social y solidario;
s re
econoce al ser human
no
como sujeto y fin
n; propend
de a una rellacin dinm
mica y equ
uilibrada entre socieda
ad,
do y mercad
Estad do, en armo
ona con la
a naturaleza
a; y tiene por
p objetivo garantizarr la
produ
uccin y re
eproduccin
n de las condicione
es materialles e inma
ateriales qu
ue
posibiiliten el bue
en vivir.
El sisstema econ
nmico se integrar por las forrmas de organizacin
o n econmiica
pblicca, privada
a, mixta, popular
p y solidaria,
s y las dem
s que la Constituci
n
determ
mine. La economa popular
p y so
olidaria se regular de
d acuerdo con la leyy e
incluirr a los sec
ctores coop
perativistas,, asociativo
os y comuniitarios.
Art. 284.-
2 La polltica econ
mica tendrr los siguie
entes objetiivos:
REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
13
UNIVERSIDAD DE CUENCA

1. Ase
egurar una adecuada distribucin
n del ingresso y de la riiqueza naciional.
2. Inccentivar la produccin
p nacional, la
a productivvidad y com
mpetitividad sistmica, la
acumulacin dell conocimie
ento cientfi
fico y tecno
olgico, la insercin
i estratgica en
e
la ecconoma mundial
m y las activid
dades prod
ductivas complemen
c tarias en la
integrracin regio
onal.
3. Ase
egurar la so
oberana allimentaria y energtica
a.
4. Pro
omocionar la incorpora
racin del valor
v agrega
ado con m
xima eficie
encia, denttro
de loss lmites bio
ofsicos de la naturalezza y el resp
peto a la vid
da y a las culturas.
c
5. Lo
ograr un de
esarrollo equilibrado
e del territorrio naciona
al, la integ
gracin enttre
region
nes, en el campo, en
ntre el cam
mpo y la ciudad,
c en lo econm
mico, sociall y
culturral.
6. Imp
pulsar el plleno emple
eo y valorarr todas lass formas de
e trabajo, con
c respeto
oa
los de
erechos lab
borales.
antener la estabilida
7. Ma ad econm
mica, enten
ndida como
o el mxim
mo nivel de
d
produ
uccin y em
mpleo sosten
nibles en el tiempo.
8. Prropiciar el intercambiio justo y compleme
entario de bienes y servicios en
e
merca
ados transp
parentes y eficientes.
e
9. Imp
pulsar un co
onsumo so
ocial y ambiientalmente
e responsab
ble.
En nu
uestro pas como en el
e resto de estados la poltica econmica tie
ene objetivo
os
bsico
os que responden a principioss de eficie entabilidad y
encia, equidad, suste
calida
ad
Desarrolllo Econm
mico: Es decir
d el esttado garan
ntizar y promover un
u
mejor niv
vel de vida con iguale
es derecho
os, oportun
nidades, acccesibilidad y
mejoramie
ento de loss diversos factores qu
ue conlleve
en a una estabilidad
e e
en
cuanto a bienes, servicios, y producccin en busca
b de los mejores
resultados
s, buscando mecanism
mos consta
antes para erradicar
e la pobreza.

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
14
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Estabilida
ad Econm
mica: Conllevar hacia un increm
mento prog
gresivo de los
niveles de
e empleo, estabilidad
e de los preccios genera
ales, as co
omo equilibrrio
en la bala
anza de pag
gos.

Eficiencia
a Distribu
utiva: Corrresponde a la equ
uidad socia
al, pues, el
administra
ar adecuad
damente loss recursos har
h que la
a colectivida
ad sienta qu
ue
el estado est comp
prometido y esto se ve
er reflejad
do con obra
as y servicios
de calidad
d.

Es ass que la economa


e y la poltica
a estn liga ue ambas son ciencias
adas ya qu
olucin a los
socialles normattivas y se fundamenttan en deccisiones, para dar so
proble
emas de ca
alidad de vid
da y desarrrollo de la nacin.
n
En la actualidad
d se quiere l poltica, razn por la
e independiizar la economa de la
cual los modelos econm n ms soffisticados, analticos y
micos cada vez son
globalizados, tra
atando de acercarse
a a mtodo cientfico
al c evvitando la influencia de
d
variab
bles subjetiv
vas propiass de la polttica.
Pero, histricamente se ha determinado que la economa
e y poltica ha
an tenido un
na
relaci
n mutua, destacando
d o que cada ideologa poltica
p tien
ne sus repe
ercusiones en
e
el pen
nsamiento econmico
e , se puede destacar algunos:
Sm
mith vs. el Liberalism
L mo.

Frente
e a las id
deas de individualis
i mo y libe
ertad que en aquella
a poca de
d
mona
arquas auttoritarias te
enan diverrsos pensa a reformas
adores, estto conllev
polticcas profund
das para au
umentar los derechos del
d individu
uo.
Esto motiv a Smith
S para demostrar que estas ideas de individualism
mo y liberta
ad
eran principios
p tambin aplicables al mbito eco
onmico, pa
ara esto hizzo referenccia
a los mercados sin
s interven
ncin estata
al con una asignacin ptima de recursos, un
u
largo plazo y bajjo un merca
ado compe
etitivo, esto har que la
as empresa
as produzca
an
al cossto ms bajjo posible, por tanto lo
os mercado
os se desen
nvolvern positivamen
p nte
y pressentaran bu
uenos resulltados.
REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
15
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Ma
arx vs. Plan
nificacin Central de
e la Econom
ma

As mimo
m frente
e a las ideas de indivvidualismo y libertad de dicha poca
Ma
arx
sostena que el capitalismo
o era un sistema conttradictorio puesto que
e llevaba un
na
confro onstante entre los trabajadores y capitalistass.
ontacin co
Este es el pun apitalismo al
nto de parrtida para establecerr la transiccin del ca
sociallismo basad
do en un modelo
m econ
nmico de planificaci
p n central.
Ke
eynes y los
s Social De
emcratas..

La grran depres
sin de 1929, en don ercado no pudo auto corregir los
nde el me
deseq
quilibrios ec
conmicos surgidos, suscitndo e las ms graves crissis
ose una de
socialles del siglo
o XX. Ante estos even
ntos la polttica se vio obligada a intervenir en
e
el rrea econm
mica imple
ementando
o medidas de intervvencin p
blica en la
econo
oma increm
mentando el
e gasto p
blico, para
a generar empleos
e qu
ue minimice
en
las alttas tasas de
d desemplleo, en este
e punto em
mpieza un acalorado
a d
debate en los
crculo
os econm
micos respe
ecto a que
e los gobiernos deben ervenir en la
n o no inte
econo
oma, llegando a su final
f cuando
o la propue
esta de John Maynarrd Keynes es
acepttada, quin le dio el cu
uerpo analtico necesa
ario para le
egitimar la necesidad
n d
de
intervvencin pb
blica en la economa
e como modelo econmico a seguirr.
En co
onclusin si la socieda
ad no siente
e que el mo
odelo econ
mico vigen
nte solucion
na
sus problemas
p ms aprem
miantes co
omo pobrezza, empleo
o, vivienda
a, educaci
n,
salud, no encuen
ntran incen
ntivos suficientes para legitimar el
e modelo, lo que motivva
a la presencia
p de
e conflictoss sociales; as tambin
n si la poltica no gene
era reglas de
d
juego claras que petadas forrmalmente, esto tamb
e sean resp bin conllevva al fracasso,
perjud
dicando a la
a sociedad, por tanto economa
e y poltica de
eben estar ligadas.
1.1 INSTRUMEN
NTOS DE LA
L ECONOMA

El estado se se
ervir de diversos
d insstrumentoss que ayud
den a logra
ar las metas
trazad
das y norm
me el accion
nar estatal; estos meccanismos nos
n servirn
n para que la
estabilidad econmica y efficiencia disstributiva se
e logren efe
ectivamente
e, estos son
n:
REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
16
UNIVERSIDAD DE CUENCA

1.1.1 Poltica Monetaria:


M C
Como el co
onjunto de medidas aplicadas
a p el estad
por do,
a travvs del ban
nco central para controlar y regu
ular la mon
neda y el crrdito, con el
objetivvo de man
ntener la esstabilidad econmica
e del pas y evitar una
a balanza de
d
pagoss desfavora
able.
El con
ntrol se pue
ede estable
ecer median
nte:
a) Vig
gilancia de los tipos de
d inters, b)
b Movimie
entos intern
nacionales de
d capital, c)
Crdittos a plazo
o, d) Activiidades de prstamo de los ban
ncos y dem
ms ifis, y e)
sobre
e las emisiones de cap
pital.
1.1.2 Poltica Fiscal: Com
mo el conju
unto de insttrumentos y medidas que toma el
audar los in
estado para reca ngresos neccesarios pa
ara su finan
nciamiento y as cump
plir
os objetivos
con lo s de la polttica econm
mica genera
al.
La po
oltica fiscal en el cam
mpo de las finanzas
f blicas, bussca el equilibrio entre lo
p
recaudado por im
mpuestos y dems co
onceptos y los gastos estatales. Es el mane
ejo
por parte
p del estado
e de los ingreso
os va imp
puestos, y la deuda pblica pa
ara
modifficar el ing
greso de la comunid
dad y sus componen
ntes: el co
onsumo y la
inverssin.
El E
Estado Ec
cuatoriano, como s
sujeto de actividad econmiica, efect
a
transa
acciones qu
ue le generran ingresoss y gastos.
Los in
ngresos p
blicos provvienen de varias fuentes. Se han
h elabora
ado mltiples
clasificaciones explicativas
e de los ingrresos del Estado, sin embargo
e se
e considera
ar
que estas
e entrad
das se divid
den en dos grupos:
Los
s ingresos proveniente
es de biene
es y activida
ades del Esstado; y

Los
s ingresos provenienttes del eje
ercicio de poderes
p inh
herentes a la
sob
berana o al
a poder de
el Estado.

Para el presente
e anlisis cuyo
c period
do de estudio es 200
08 y 2009, se har un
na
breve
e exposicin
n de la situ
uacin econmica ma
anejada en ese entonces, el cu
ual
preten
nde dar un
n entorno global
g de c
mo se ma ndices y ciffras para ese
anejaron n

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
17
UNIVERSIDAD DE CUENCA

ao previo
p el anlisis
a de
e financiam
miento pbllico mediante la reccaudacin de
d
tributo
os por el es
stado ecuattoriano:
1.2 PR
RODUCTO
O INTERNO
O BRUTO (P
PIB)
El prroducto Inte
erno bruto es el valorr total de la
a producci
n corriente
e de bieness y
serviccios finales dentro del territorio na
acional en un do1
u periodo determinad
Y como se pue
ede observvar que a enero
e de cada
c ao este
e indica
ador a tenid
do
fluctua
aciones pues de enerro del 2007 al 2008 crreci en un 19.4%, y del
d 2009 esste
tuvo una
u cada con
c relacin
n al 2008 del
d 6.42%, esto
e obede
eci a la crissis financie
era
que atraves
a el planeta
p y afecto a las economass de manera general.
Cu
uadro N 1
PIB 2007, 2008,2009
FECH
HA VALOR
Enero-331-2009 51386..00 millones de
d USD
Enero-331-2008 54686.00 millones de
d USD

Enero-331-2007 45789.00 millones de


d USD
Fu
uente:INEC
Elaboraadopor:ElAutor

1.3 IN
NFLACION
La in
nflacin es medida estadstica
e mente a travs
t del ndice de
e Precios al
Consu
umidor, a partir
p de un
na canasta
a de bieness y servicio
os demandados por los
consu
umidores de estratos medios y bajos,
b esta
ablecida a travs
t de una
u encuessta
de ho
ogares.
El costo de la Canasta Bsica
B Fam
miliar (75 artculos)
a all terminar el ao 200
08
alcanzz el valor de 508,94 dlares, lo
o que signiffica una resstriccin prresupuestarria
de 13
35,60 dlares por fa
amilia, conssiderando un ingreso
o familiar promedio
p d
de
373,3
34 dlares en una fa
amilia de cuatro
c miem
mbros, con
n un 1,6 personas qu
ue
recibe
en este ingrreso.

1
Macrooeconoma en la economa gllobal Larran y Sachs, 24
REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR RICIO VASQU UEZ GUAPAC CASA
18
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Mienttras tanto el
e costo de la Canasta
a Bsica Fa
amiliar (75 artculos) al
a terminar el
ao 2009
2 alcanz
z el valor de 522.59
9 dlares, con
c una resstriccin prresupuestarria
2
de $121.97 por familia.
f
Al cie
erre del 2008, el Ecuador reg
gistr una inflacin anual de 8,83%. Las
categoras de mayor
m apo
orte en estte ao fue
eron: 1) allimentos y bebidas no
n
alcoh
licas, y 2) muebles y artculos para
p el hoga
ar.

Cu
uadro N 2
Inflacin mensual
m 2008-2009

INFLACIO ON 2008 Y 2009


31/01/2008
3 4.19 31/01/2
2009 8..36
2
29/02/2008 5.10 28/02/2
2009 7..85
3
31/03/2008 6.56 31/03/2
2009 7..44
3
30/04/2008 8.18 30/04/2
2009 6..52
3
31/05/2008 9.29 31/05/2
2009 5..41
3
30/06/2008 9.69 30/06/2
2009 4..54
3
31/07/2008 9.87 31/07/2
2009 3..85
3
31/08/2008 10.02 31/08/2
2009 3..33
3
30/09/2008 9.97 30/09/2
2009 3..29
3
31/10/2008 9.85 31/10/2
2009 3..50
3
30/11/2008 9.13 30/11/2
2009 4..02
3
31/12/2008 8.83 31/12/2
2009 4..31
Fuente:INEC
Elaboradopor:ElAutor

Mienttras que al cierre de 2009


2 el pas cerr con
n una inflaccin de 4.3
31%, la mita
ad
de lo que se reg
gistro para el
e 2008; lo cual seala
a que esta reduccin sostenida de
d
la infflacin se debe a polticas internas que
q lograrron efectivvizarse pa
ara
contra
arrestar el impacto cau
usado por factores
f extterno a la economa
e n
nacional.
Esto en el conttexto gene
eral de cm ara seguir con nuesttro
mo estuvo el pas pa
objetivvo de an a bien, el presente estudio
lisis; ahora e se basara ta
ambin en el

2
Docum
mentos de Reporte de Inflacin del INEC
REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATRRICIO VASQU UEZ GUAPAC CASA
19
UNIVERSIDAD DE CUENCA

equilib
brio que deber ma
antener el estado para
p poder hacer frrente a sus
necessidades y problemas,
p para esto una herram
mienta fundamental pa
ara todo en
nte
econ
mico es ell presupuessto razn por
p la cual se
s dar un marco te
rico bsico
oy
funda
amental muy
y necesario
o.

1.4 PRES
SUPUESTO
O GENERA
AL DEL EST
TADO
1.4.1 POLTICA MACROEC
CONMICA
A
Dentrro de las mltiples funciones que
e tiene que desarrollarr una unida
ad econmica
para lograr el bienestar y progresso de los miembross que com
mponen un
na
nizacin o sociedad, est el pro
organ ogramar su
u accionarr dentro de
e los marcos
legale
es que le facultan
f y dan
d la pote
estad de re
ealizarlo me
ediante una
a poltica qu
ue
proye
ecte esta fun
ncin.
En la Constitucin Poltica del Ecuad
dor lo sea
ala en su Art:
A 292 y 293
2 seala lo
siguie
ente:
Art. 292
2.- El Presu
upuesto Ge
eneral del Estado es el instrum
mento para la
determina
acin y gesstin de los ingresoss y egresoss del Estad
do, e incluyye
s ingresos y egresoss del secto
todos los or pblico, con excep
pcin de los
l
pertenecie
entes a la
a seguridad social, la banca pblica, la
as empresas
pblicas y los gobierrnos autno
omos desce
entralizadoss.

Art. 293.-- La formula


acin y la ejecucin
ej de
el Presupue
esto Generral del Estad
do
se sujeta
arn al Pla
an Naciona
al de Desa
arrollo. Loss presupue
estos de los
l
gobiernos
s autnomo
os descentrralizados y los de otra
as entidadess pblicas se
ajustarn a los plan
nes regiona
ales, provin ntonales y parroquiale
nciales, can es,
respectiva
amente, en
n el marcco del Pla
an Nacion
nal de De
esarrollo, sin
s
menoscab ias y su auttonoma.3
bo de sus competenci
c

3 Constituucin del Ecuadorr Pg. 143

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20
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Los gobiernos
g autnomos
a descentrallizados se sometern
n a reglas fiscales
f y de
d
endeu
udamiento interno, an
nlogas a las
l del Pre
esupuesto General
G de
el Estado, de
d
acuerrdo con la le
ey.
Ahora
a bien las facultades estn dadas
d as que el go
obierno de
ebe procurrar
desarrrollarlas de la mejor manera para gene
erar estrate
egias econ
nmicas qu
ue
benefficien a la sociedad en
n general.
En ge
eneral la po
oltica econ
nmica est
orientada
a al fortaleccimiento de
e la activida
ad
econ
mica aseg
gurando el empleo,
e la estabilidad
e de precioss, la igualda
ad distributivva
de loss ingresos as
a como ge
enerar una balanza de
e pagos equilibrada.

1.4.2 OBJETIVO
OS DE LA POLTICA
P E
ECONMIC
CA
El objjetivo bsic
co que tiene
en los gobie
ernos as como el de nuestro pas deber ser
s
optimizar los rec
cursos tanto
o en su uso como de
e inversin, para logra
ar un mode
elo
econ
mico sosttenible den
ntro de un
na estructu nanciamientto pblico a
ura de fin
media
ano y largo plazo.
Nuesttro pas a travs
t de la
a aplicacin
n de una poltica
p efica
az centrara
a su atenci
n
en loss siguientes
s puntos:
Reducir la
a pobreza y mendicida
ad, as com
mo controla uilibrio de los
ar el desequ
precios que
q afectan a la so
ociedad ale
ejndonos de este propsito
p d
de
descenso
o.

Apuntar hacia un crecimiento


o sostenid
do de la economa
e mediante la
acin e inm
moderniza mersin del sector privvado en acctividades esenciales
e d
de
crecimien
nto.

Mejorar la infraesttructura eccuatoriana como ge


eneracin de vas de
d
desarrollo
o en cada uno de loss sectores poblaciona
ales lo que permitir un
u
crecimien
nto general.

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E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
21
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Inversin en el talento humano destinado a los secto


ores ms se
ensibles de la
economa
a y que sirven
s como carta de
e presenta
acin exterrna como la
educacin
n y salud.

Reactivarr la producccin en se
ectores desprotegidoss as como
o dar mayyor
impulso a los ya establecido
e s generando fuentess de emple
eo directo e
indirecto.

Apoyar all desarrollo


o tecnolgicco y cientfiico como medio
m de co
ompetitivida
ad
al resto de
e economa
as en el enttorno globa
al al que pertenecemos.

endo de esttas premisa


Partie as podemos entenderr el acciona
ar de los go
obiernos pa
ara
conse
eguir el propsito planteado aplicando instrum
mentos que
e ayude a
conse
eguirlos.
Como
o se sealo
o anteriorme
ente la polttica fiscal que
q se apliq
que pretend
der alcanzzar
este crecimiento
o de mane
era sostenida, pero antes
a es necesario
n e
estabilizar la
econo
oma para proyectarno
p os al crecim
miento.
La po
oltica fiscal pondr ma portantes que los trata
ayor nfasiss en tres asspectos imp ar
ms adelante
a co
omo son:
Ingresos

Gastos

Endeudam
miento e Invversin

Partie
endo de es
stos concep
ptos se da
a paso a la
a herramienta de eje
ecucin de la
polticca econmiica as com
mo sus linea
amientos generales
g p
para su apliicacin com
mo
es el Presupuestto General del Estado
o.
Este es un ins
strumento econmico
o elaborado
o por el gobierno
g q
que ser de
d
aplica
acin indisp
pensable pa
ara hacer frrente a los acontecimiientos que como estad
do
puesto por dos concep
es ressponsable; est comp ptos bsico
os y fundam
mentales qu
ue

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22
UNIVERSIDAD DE CUENCA

son: el ingreso y el gasto


o pblico que
q de su correcto equilibrio
e d
depender la
armon
na de la ec
conoma.
Este Presupuestto trata de un clculo
o anticipado
o de los ing
gresos neccesarios pa
ara
poderr trabajar, as como los gastos a los que
e se tiene que hacerr frente pa
ara
conse
eguir dicho ingreso y otros de ejecucin ordinaria; este
e presupuesto es la
base para pone
er en prcctica la polltica econ
mica del pas que busca com
mo
objetivvo el biene
estar social dependien
ndo de las necesidade
n es bsicas de
d acuerdo
oa
su importancia.
Este instrumento
i o ser elab
borado y eje
ecutado por el gobiern
no dentro de
d un period
do
dado y dentro de
e la constitu
ucin polticca como lo seale anteriormente.
Este presupuestto deber ser
s aprobado por la Asamblea
A N
Nacional para que esste
sea un
u reflejo de
d la particcipacin y aprobacin
n de fuerza
as tanto po
olticas com
mo
socialles.

1.5 EL
LEMENTOS DEL PRE
ESUPUEST
TO GENER
RAL DEL ESTADO
Dentrro de las prioridades que el esta
ado ecuato
oriano debe
e tomar ma
ayor atenci
n
para lograr una aplicacin
n social y de
d desarrollo sern principalme
p nte la salu
ud,
educa
acin, vivie
enda, med
dio ambien
nte, culturra, defensa
a naciona
al, ciencia y
tecnologa, trans
sporte, obra
a pblica, entre
e otros.
El Pre
esupuesto General
G del Estado se
e regir bajo
o los siguie
entes princip
pios:
Universalidad
Los presupuesto
os contendrrn la totalid
dad de los ingresos y gastos, no
o ser posib
ble
compensacin entre
e ingresos y gasttos de ma
anera previa a su incclusin en el
presupuesto.
Unidad
El con
njunto de in
ngresos y gastos
g debe contemplarse en un
n solo presupuesto ba
ajo
un esquema estandariza
e odrn abriirse presupuestos especiales
do; no po e ni
extrao
ordinarios.

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Programa
acin
Las asignacione
a es que se in
ncorporen en
e los presupuestos debern
d ressponder a los
reque
erimientos de
d recursoss identificad
dos para co
onseguir loss objetivos y metas qu
ue
se pro
ogramen en
n el horizon
nte anual y plurianual.

Equilibrio
o y estabiliidad
El pre
esupuesto ser consisstente con las metas anuales de dficit/su
upervit fisccal
bajo un
u contexto
o de estabiliidad presup
puestaria en el median
no plazo.

Plurianua
alidad
El prresupuesto anual se elaborar en el ma
arco de un escenarrio plurianu
ual
coherrente con la
as metas fiscales
f de equilibrio y sostenibilidad fiscal de median
no
plazo.

Eficiencia
a
La asignacin y utilizacin de los recu
ursos del prresupuesto se har en
n trminos de
d
la pro
oduccin de bienes y servicios pblicos al
a menor costo
c posib
ble para un
na
determ
minada carracterstica y calidad de
d los mism
mos.
Eficacia
El pre
esupuesto contribuir
c a la conseccucin de la
as metas y resultadoss definidos en
e
los prrogramas co
ontenidos en
e el mismo
o.

Transparrencia
El pre dr con claridad de fo
esupuesto se expond orma que pueda
p ser entendible a
todo nivel
n de la organizaci
o n del Estad
do y la sociiedad y ser objeto pe
ermanente de
d
inform
mes pblico
os sobre loss resultadoss de su ejeccucin.

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Flexibilid
dad
El prresupuesto ser un instrumento flexible en cuantto sea susceptible de
d
modifficaciones para
p propicciar la ms adecuada utilizacin de los recu
ursos para la
conse
ecucin de los objetivo
os y metas de la progrramacin.

cacin
Especific
El pre
esupuesto establecer
claramen
nte las fuen
ntes de loss ingresos y la finalida
ad
especcfica a la que
q deben destinarse
e; en conse
ecuencia, im
mpone la limitacin qu
ue
no pe
ermite gasttar ms all del techo
o asignado
o y en propsitos disstintos de los
n el mismo.4
contemplados en

Los grandes com


mponentes del presup
puesto gene
eral del esta
ado son: Lo
os ingresoss y
los ga
astos.

1.6 IN
NGRESOS PRESUPU
UESTARIO
OS: Como toda econo
oma sea esta
e familia
ar,
empre
esarial y m
s aun la estatal
e debe
er tener fu
uentes de in
ngresos que servirn de
d
base para poderr proyectarsse a lo que tendr que
e realizar o ejecutar.
1.6.1 Ingrreso Pbliico: El ingrresos pblico represe
entar a loss activos qu
ue
un estado
o posee y de los cua
ales pudiera
a obtener o generar entradas
e se
ea
esto en bienes o valores dentro de un periodo
o determin
nado, si nos
proyectam
mos al pressupuesto esste ser de un ao.
Los ingres
sos pblico
os a su vez se clasifica
an de la siguiente man
nera:
1. Ingresos Petroleros: Al ser el
e Ecuador rico en reccursos natu
urales denttro
de las bo
ondades que
q tiene y que ayu
uda al dessempeo econmico
e el
petrleo es
e una fuen
nte de ingre
esos muy im
mportante que
q ayuda para obten
ner

4 Normass presupuestarias emitidas


e por el Minnisterio de Econom
ma y finanzas Noormativa del sistem
ma de administracin financiera Pgg. 9-
10

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25
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recursos financieross por su exxplotacin y exportaccin de loss barriles as


a
como la venta
v interna de los de
erivados como diesel, gasolina, etc.
e
2. Ingresos No Petro
oleros: Ass tambin como un
n estado tiene fuentes
naturales propias que generan ingresos ests con
n el paso del
d tiempo y
n se irn acabando razn por la cual esste deber buscar otras
explotaci
formas de
e financiamiento que coadyuven
c al propsito
o de la eco
onoma, estos
son los siguientes:
Tributtarios: Corrresponden a los ingrresos sobre
e los cule
es se basa
ar
este anlisis
a y que con el
e paso de
el tiempo y en base
e a mltiples
reform
mas, leyes y reglamenttos este ha venido inccrementnd
dose y siend
do
una de las fuen
ntes princip nto estatal y sobre las
pales de financiamien
cuales
s el estado
o deber poner
p mayyor atencin
n para log
grar el mejjor
resulta
ado; estoss ingresos tributarioss estarn administra
ados por el
Servic as Internas (SRI) y entre los cualles se encu
cio de Renta uentran:
9 Imp
puesto a la Renta IR
9 Imp
puesto al Valor
V Agrega
ado IVA
9 Imp
puesto a los Consumo
os Especialles ICE
9 Imp
puesto a los Vehculoss Motorizad
dos de transsporte terre
estre IVM
9 Imp
puesto a las Herencias, Legadoss y Donacio
ones.
9 Imp
puesto a la Salida de Divisas
9 Imp
puesto a las Tierras Rurales
R
9 Imp
puesto a los ingresos Extraordina
arios
9 Imp
puesto a los Activos en el Exterio
or
Ass tambin correspon utarios los administrrados por la
nde a ingresos tribu
Co
orporacin Aduanera
a Ecuatoria
ana (CAE)) a los im
mpuestos y aranceles
co
obrados porr las importaciones.
No Triibutarios: Correspond
de a ingressos no petrroleros no tributarios
t los
recibid ultas, interreses, y ottros ingressos por autogestin de
dos por mu d

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entidades y emprresas pbliccas como contraparte


c e por la presstacin de un
u
serviciio como por ejemplo Registro
R Civvil, Hospitalles, Municip
pios, etc.

1.7 GASTOS PR
RESUPUES
STARIOS:
Gasto P
blico: El gasto
g pblicco represen
nta el pasivo de nuestra economa,
es decir lo que el estado de
eber hace
er frente o destinar para que el
funcionam
miento y de
esarrollo so
ocial vaya
a hacindosse realidad
d frente a los
planteamiientos y lin
neamientoss ya estab
blecidos en
n funcin de
d cubrir las
necesidad
des program
madas.
9 Gasto Co
orriente: Son
S las pro
oyecciones de egreso
os que se incorporan
i al
presupuesto en funccin de los recursos humanos,
h f
fsicos y materiales qu
ue
se necesiitan para allcanzar y cumplir
c con los objetivos y metass, entre estos
los ms importante
es son loss sueldos y salarioss, interesess de deud
da,
adquisici
n de insum
mos, materriales y sum
ministros p
blicos, pre
estaciones de
d
seguridad
d social, etcc.
9 Gasto de
e Capital o Inversin: Incumbe a aquellos gastos neccesarios pa
ara
cin de serrvicios pblicos de lass institucion
la prestac nes que no disponen de
d
un financiiamiento fisscal directo
o; y que son
n necesarios para la obra pblica
en cuanto
o a infraesttructura tan
nto de vass, carreteras, hospitale
es, escuela
as,
colegios, etc., las qu n como reflejo y camino hacia el
ue servirn e crecimien
nto
noma nacional.
de la econ
9 Gasto en
n pago de deuda: Esste gasto co
orresponde
e a las erog
gaciones qu
ue
el estado
o tendr qu
ue hacer frrente por concepto
c de las amortizaciones o
pago de inters ge
enerados por
p prstam pitales reccibidos en el
mos o cap
extranjero
o.
De acuerd
do al destin
no estos gastos tambi
n se pudie
eran clasificcar como:

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E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
27
UNIVERSIDAD DE CUENCA

9 Gasto de
e administrracin del Estado: Son
S los gasstos que de
eben hacerse
frente porr el funcion
namiento de
e los minissterios y en
ntidades ad
dscritas com
mo
gobiernos
s seccionale
es, BCE, SRI, CAE, ettc.
9 Gasto en
n Servicios
s Pblicos
s: Se relaciona a los gastos desstinados a la
seguridad
d interna, defensa
d na
acional, po
olica nacio
onal, fuerzas armada
as,
consulado
os y embaja
adas en el exterior, de
e medio am
mbiente as como los de
d
la justicia.
9 Gasto Social:
S Se refiera a aquellos rubros de
estinados a la Salu
ud,
educacin
n, vivienda,, infraestrucctura bsica
a y de desa
arrollo socia
al.

1.8 RESULTADO
OS FISCAL
LES DEL PRESUPUE
P ESTO GENE
ERAL DEL
L ESTADO
El pre
esupuesto general de estado al igual qu
ue cualquie
er balance
e deber ser
s
evalua
ado el ac
ctivo o ing
gresos fren
nte a los pasivos o gastos y hacer un
na
comparacin y as
a el resulta
ado arrojarra un resulta
ado fiscal 3 efectos po
osibles:
SUPERV
VIT: Corre
esponde al exceso de
e los ingressos corrienttes sobre lo
os
gastos co
orrientes; una econo
oma con supervit detrae fon
ndos, lo qu
ue
provoca un
u efecto contractivo
c lo que pue
ede ser utillizado como medida de
d
poltica econmica si la dema
anda agreg
gada es m
s alta que
e el nivel de
d
n potencial lo que pro
producci ovoca un effecto inflacionario.

DFICIT: Se refiere a que los gastos son


n superiore
es a los ing
gresos, estos
presupuestos deficcitarios implican porr tanto in
nyectar en
n los flujos
cos una can
econmic ntidad supe
erior a la qu
ue se detra
ae mediantte impuesto
os;
tienen porr tanto un efecto
e expa
ansivo.

EQUILIBR
RIO: Se da
a si los ing
gresos y lo
os gastos previstos
p c
coinciden, los
clsicos considerab
ban que lo
os presupu
uestos dell Estado deban
d esttar
siempre equilibrado
os, que la
a existencia
a de dficcits o sup
pervits era
an

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E PATR
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UEZ GUAPAC
CASA
28
UNIVERSIDAD DE CUENCA

muestra de una administrac


a cin ineficiente o de
e un interrvencionism
mo
distorsion
nador de loss mercadoss.

La ap
probacin del Presupu
uesto General del Esta
ado se som
meter a lo dispuesto en
e
las Disposicione
D es Constitu
ucionales este
e entrar
en vigen
ncia el 1 de
d enero del
d
corresspondiente ejercicio fisscal.
Ahora
a bien, para
a continuar con este anlisis
a se debe
d puntu
ualizar ms en el camp
po
tributa
ario que es
s materia de
e este estu
udio como parte
p imporrtante de fin
nanciamien
nto
estata
al, para estto deberem
mos hacer una
u rpida exposicin de cmo funciona,
f sus
tipos, aplicacin y dems fa
actores que
e inciden de
e su naturaleza.
En esste tema ex
xiste todo un egal que de una u otra manera influye en la
u marco le
aplica
acin y gen e ingresos, este se encuentra resspaldado en el Derech
neracin de ho
financciero que a su vez inclluye al dere
echo tributa
ario y presu
upuestario.

Los Tributarios
T que para nuestro anlisis
a ser de imp
portancia necesitan ser
s
entendidos, para
a esto es necesario
n d
desarrollar un concepto de tributtos as com
mo
todo el
e sistema que
q maneja
a el gobiern
no.

RIBUTOS
1.9 TR
Se pu
uede sea
alar que un
n tributo es una prestacin ob
bligatoria que debe ser
s
satisfe
echa en din
nero hacia el estado por su pote
estad impo
ositiva en virtud
v de un
na
ley o norma que
e lo regula sobre la ca
apacidad contributiva
c de los suje
etos pasivo
os.
En la normativa ecuatoriana
a se recono
ocen tres tipos de tribu
utos:
IMPUEST
TOS: Es un
n tributo exxigido por la ley que tendr po
or finalidad el
sostenimiento de loss gastos pblicos y que
q se instituyen en funcin
f de la
capacidad ontraprestacin como
d econmiica sin co o consecuencia de la
posesin de un patrimonio, circculacin de bienes o adquisicin de rentas.

Los impue
estos tambin pueden
n clasificarsse:

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E PATR
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UEZ GUAPAC
CASA
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UNIVERSIDAD DE CUENCA

1. Impuesto
os Directo
os e Indire
ectos: La primera re
ecae sobre
e la renta y
patrimonio
o personal y la segund
da por su utilizacin,
u c
circulacin o consumo
o.

2. Impuesto
os Reales y Persona
ales: Los reales corrresponde a los que se
grava al objeto o hecho
h sin importar el titular, y los
l personales los qu
ue
gravan la capacidad contributivva de la perrsona.

os Internos
3. Impuesto s y Extern
nos: Los internos son los que operan denttro
urisdiccin territorial y sirven parra controlar la actividad comerccial
de una ju
del pas y los externo
os los que se realizar a nivel fron
nterizo del territorio
t pa
ara
controlar el comercio
o exterior.

4. Impuesto
os Ordinarrios y Extrraordinario
os: Los prim
meros se refieren
r a los
que estn
n por defin
nicin y con
nstan en el
e presupue
esto genera
al del estad
do
cuya finalidad es cub
brir las necesidades bsicas
b de un
u estado, mientras qu
ue
los segun
ndos son aquellos
a qu
ue nacen por
p excepccin y obed
decen a un
na
emergenc
cia nacional.

5. Impuesto
os Proporrcionales y Progre
esivos: Lo
os proporccionales so
on
aquellos que
q estable
ecen una ta
asa fija sin considerarr el nivel co
ontributivo de
d
las perso
onas, y los progresivo
os se refie
eren a que
e la tasa variar
v seg
n
aumente o disminuya la base im
mpositiva del tributo.

TASAS: Las
L tasas son
s un trib
buto cuyo hecho
h gene
erador est
relacionad
do
con una actividad
a de
el estado y que est obligado all pago por el uso de un
u
bien o servicio pblico; estas siempre
s nen un carcter retrib
tien butivo sin qu
ue
esto signifique que exista
e un prrecio fijo.

CONTRIB
BUCIONES
S ESPECIA
ALES: Es un
u gravame
en cuya oblligacin tien
ne
como hec
cho genera
ador benefficios derivvados de la
a realizaci
n de obras
publicas cuyo
c destin
no no tiene
e que ser distinto
d a financiacin de obras
a la

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UNIVERSIDAD DE CUENCA

sobre la
as cuales se est haciendo
o el pago
o como por
p ejemp
plo
repavimen
ntacin urb
bana, alumb
brado pblicco, alcantarillado, etc.

1.10 SUJETOS
S TRIBUTAR
T RIOS
Dentro del Cd
digo Orgniico Tributarrio que possee nuestrro pas com
mo marco de
d
acin nos seala
legisla s en el Captulo IV de los su
ujetos:
Arrt. 23.-. Sujjeto Activo:: Sujeto Acttivo es el en
nte pblico acreedor del
d
trib
buto.
Artt. 24.- Sujetto Pasivo.- Es sujeto pasivo
p la pe
ersona natu
ural o jurdiica
que
e, segn la
a ley, est
obligado al cumplim
miento de la
l prestaci
n
trib
butaria, sea como conttribuyente o responsab
ble.
Es ass que denttro de este aspecto im
mportante de
d financiacin estata
al como es la
recaudacin de tributos y para ma
antener un
na gestin eficiente es gobiern
no
ecuattoriano en su Ley No. 41 emite la Ley de Creacin del Serviciio de Rentas
Intern erando que es indisspensable modernizar la admin
nas conside nistracin de
d
rentass internas, en orden a incrementar las recaudacio
ones que garanticen
g el
financciamiento del uesto del Esstado.5
d Presupu
A su vez
v seala:
Art. 1.- Natura
aleza: Cr
ase el Se
ervicio de Rentas
R Inte
ernas (SRI) como un
na
entida
ad tcnica y autno a jurdica, de derecho pblicco,
oma, con personera
patrim
monio y fondos propioss, jurisdicciin naciona
al y sede en
n la ciudad de Quito. Su
S
gesti
n estar su posiciones de esta leyy, del cdigo tributario, de la ley de
ujeta a disp d
rgim
men tributarrio interno y de lass dems leyes
l y re
eglamentos que fuere
ren
aplica
ables y su autonoma
a concierne
e a los rd
denes adm
ministrativo, financiero
o y
ativo6
opera
Es ass que la administracin tributariia (SRI) tom
ma las rien
ndas de la recaudaci
n
tributa
aria y mane
ejo de los distintos trib
butos, as co
omo la apliccacin de la
as sanciones

5 Ley dee Creacin del Serv


vicio de Rentas Intternas, Ley 41 (Reegistro Oficial 2066, 2-XII-1997)
6 Ley de Creacin del Serv
vicio de Rentas Internas, Ley 41 (Reggistro Oficial 206,, 2-XII-1997)
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corresspondientes facultada
as por la ley como ente acre
eedor con los sujetos
pasivo
os.
En el capitulo siguiente hare la exxposicin de
d las reccaudacioness que com
mo
admin
nistracin tributaria tu
uvo para lo
os aos 20
008 y 2009
9 y que inccidencia tuvvo
dichoss ingresos para la prrogramaci
n y ejecuccin del Prresupuesto General del
d
Estad
do.

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CA
APITULO II
AN
LISIS DE RECAUDA
ACIN POR TIPO DE
E IMPUEST
TO E INCID
DENCIA EN
N
LAS METAS
M DEL PRESUP
PUESTO GENERAL DEL
D ESTAD
DO
La esstructura trributaria en
n el Ecuador est cada
c vez avanzada entre leye
es,
norma
as, reglame
entos y de
ems marco
os de apliccacin que gravan lass actividades
con el fin de orde
enar la eco
onoma del pas.
En el presente captulo
c se har un an
nlisis de ingresos tributarios porr cada tipo de
d
impue
esto en los
s aos de
elimitados 2008
2 y 20
009; es ass que com
mo se indic
anteriormente la
a recaudaccin de impuestos co
on el paso
o del tiemp
po se ha id
do
convirrtiendo en un pilar fundamental para el
e cumplim
miento de las polticas
enfoccadas al bie
enestar cole
ectivo de la nacin.
Entre los objetiv
vos fundamentales de la Adminisstracin Trib
butaria, para lograr un
na
mayor recaudacin serian:
Mejorar el cumplimie
ento volunta
ario
Mejorar fu
unciones de
e Fiscalizaccin
Fomentarr la cultura tributaria
t
Capacitac
ciones consstantes.

Para llevar a cab


bo estas accciones es necesario
n f
facilitar los procesos y tramites qu
ue
la Administracin Tributaria
a solicite, as
a como disponer
d de
e la mayorr cantidad de
d
inform
macin rela
acionada a los contrib n fomentar el
buyentes y con esa informacin
riesgo
o de detecc
cin de la evasin, elusin y fraud
de tributario
o.
2.1. Recaudaci
R n de imp
puestos: En
E el 2008, la recaudacin de im
mpuestos ha
h
tenido
o un comportamiento generalme
ente increm
mental con relacin al
a 2007, pa
ara
s ir analizando rub
esto se bro a rubro para expliccar su comportamiento, as mism
mo
para el
e ao 2009
9.
Cabe sealar qu
ue la Admin
nistracin Tributaria
T tie
ene como misin
m prom
mover y exig
gir
mplimiento de las obligaciones, en el marrco de prin
el cum ncipios tico
os y legale
es,
para asegurar
a na efectiva recaudaci
un n que coad
dyuve a log esin social.
grar la cohe
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2.2 De
eterminanttes de la Recaudaci
R n:
Existe
en factores
s diversos que en fo
orma direccta tienen mucho qu
ue ver en la
recaudacin trib
butaria y que la Ad
dministraci
n Tributaria tiene que
q afronttar
frecue
entemente:

2.2.1 La Legislac
cin tributtaria ecua
atoriana: La estructura de los
impuestos
s es fijada
a por el C
digo Tribu
utario. Ley Orgnica de Rgime
en
Tributario Interno, reglamento
os, resolucciones, circulares y dems qu
ue
especifica
an el tipo de
d gravamen o impo
osicin, basse imponible, alcuota
as,
hecho ge
enerador, la
as deducciiones, exen
nciones de
e carcter objetivo qu
ue
establece
en las co
ondiciones mediante las cua
ales se c
cumplen las
obligacion
nes tributa
arias; este marco ju
urdico debe tener un carctter
progresivo
o a fin de lograr una
u eficien
nte recaud
dacin en base a las
caracters
sticas de ca
ada tributo.

2.2.2 El valor de los biene


es y servicios grav
vados: Se refiere a la
gradacin
n o medida
a tanto po
orcentual co
omo mone
etaria, de los
l bienes o
servicios econmico
os gravadoss por la legislacin trib
butaria. A este
e concep
pto
se suma los
l nuevos tributos en cuanto a su
s base imp
ponible y cu
uanta.

2.2.3 El comporta
amiento o idiosincrasia de los
s contribuy
yentes en el
pago de las obligac
ciones trib
butarias: Esst definido
o como la omisin,
o pag
go
y presenttacin de las obligacciones tributarias en lo
os periodoss con fechas
lmite tan
nto de de
eclaracioness, presenta
acin de anexos, declaracion
d es
patrimonia
ales, etc. para
p esto el
e SRI tiene
e las faculta
ad de sanccionar denttro
de los pla
azos permitiidos dependiendo de la falta com
metida.

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2.2.4 Gestin
G de
el Servicio
o de Ren
ntas Intern
nas: El Departamen
D nto
administra
ativo, as como, el talento humano que intervviene en la
consecuc
cin de lo
os objetivo
os tambin
n son un
n determin
nante en la
recaudaciin de imp
puestos, ass tambin como facto
ores o situ
uaciones qu
ue
estn liga
adas a la Administracin com
mo la utilizzacin de servicios de
d
institucion
nes financie
eras, conve
enios de reccaudacin, etc.

2.2.5 Ase
esores Trib
butarios: La
L Administracin Tributaria al esstar cada vez
ms acentuada en
n la econo
oma ecuattoriana, maneja un campo muy
extenso de
d contribuyentes lo que ha permitido que
e muchos p
profesionales
tengan su
u campo de
e accin en
n esta rama
a y as obte
ener un ben
neficio mutu
uo
con la Ad
dministraci
n Tributaria, siempre
e que stoss acten pe
egados a las
normas trributarias.

2.2.6 Des
sempeo de
d la Justticia: Un determinant
d te muy importante qu
ue
influye de
e gran man
nera a la re n, corresponde a los Jueces
ecaudacin J de la
Repblica
a que tienen a su haber los juicio
os que la Administrac
A in Tributarria
mantiene por actas de determ
minacin a contribuye
entes que se han vissto
involucrad
dos en la fig
gura de eva
asin o elussin tributaria.

2.2.7 Situ
uacin Eco
onmica del
d pas: Los
L diverso
os factores econmicos
como la inflacin, empleo, produccin
p , inversin
n, etc. De
eterminan de
d
sobreman
nera a la re
ecaudacin
n tributaria ya que dep
pender de
e la situaci
n
que cada contribuye
ente sea esste una persona natural o jurdicca manteng
ga
para pode
er hacer fre
ente a sus obligaciones
o s con la Ad
dministraci
n Tributaria
a.

Ahora
a bien, se har
h el anlisis de cada impuesto
o tributario que
q es adm
ministrado por
p
el SRI y que form
ma parte de
e la poltica econmica
a del gobierrno ecuatorriano.
La Ad
dministraci
n Tributaria
a recauda diversos tip
pos de imp
puestos parra esto se ir
i

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desarrrollando la concepcin
n y cifras de recaudaccin de los mismos.

efinicin y Cumplimiiento de lo
2.3 De os impuesttos

2.3.1 Imp
puesto a la Renta (IR): De acuerrdo a la Leyy Orgnica
a de Rgime
en
Tributario Interno (LR
RTI) sobre este impue
esto seala que:
Arrt. 2.- C
Concepto d renta.- Para
de P os de este impuesto se
efecto
con
nsidera renta:
1.- Los ingressos de fuen
nte ecuatoriiana obteniidos a ttulo
o gratuito o a
ulo oneroso
ttu o provenie
entes del trabajo,
t de
el capital o de ambas
fue
entes, consiistentes en dinero, esp
pecies o se
ervicios; y,
2.- Los ingre
esos obteniidos en ell exterior por
p person
nas naturalles
dom
miciliadas en
e el pas o por sociedades naciionales, de conformida
ad
con
n lo dispuessto en el arrtculo 98 de
e esta Ley.
Artt. 16.- Bas
se imponiible.- En general, la
a base im
mponible esst
con
nstituida p
por la to
otalidad d
de los in
ngresos o
ordinarios y
exttraordinario
os gravadoss con el im
mpuesto, menos
m las devolucione
d es,
des
scuentos, costos, ga
astos y deducciones
d s, imputab
bles a talles
ing
gresos
ecir, este impuesto grava
Es de g el inccremento patrimonial
p a la renta
a o ingresos
totales que una
a persona sea esta natural o jurdica
j alccanz dura
ante todo un
u
ejerciccio econm
mico y por el
e cual debe
er declarar y pagar sii dicha oblig
gacin causo
impue
esto; las fechas de presentacin para personas
p naturales ess el mes de
d
arzo y para las jurdica
febrerro hasta ma as desde fe
ebrero hasta
a el mes de
e Abril.
El imp
puesto en mencin, se
s debe cancelar sobre los ingre
esos o renttas, produccto
de acctividades personaless, comerciales, indusstriales, ag
grcolas, y en generral
activid
dades econ
nmicas.
Dentrro del Impue
esto a la Re
enta global recaudado
o se encuen
ntran las re
etenciones en
e

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la fue
ente, anticip
pos de rentta, herencia
as, legadoss y donacio
ones, as como
c con las
declaraciones de
e personas naturales y jurdicas.
mportante aqu
Es im a hacer referencia
a que con la Ley de
e Equidad Tributaria se
preten
nde que los impuesstos directtos tengan
n mayor intervenci
i n sobre los
indirectos, ya qu
ue mediante
e este proccedimiento el principio de proporccionalidad se
estara cumplien
ndo adecuadamente.
Como
o anteceden
nte, el Impu
uesto a la Renta
R en el 2008 tuvo un crecimie
ento del 34
4%
a com
mparacin del ao 2007,
2 lo que
q incidi
en un 39%
3 sobre el total de
d
recaudacin adm
ministrada por
p el SRI. (Ver Anexo
o N 1)
Ahora
a bien en el
e 2008 la recaudaci
n total na
acional de este impue
esto tuvo un
u
comportamiento caractersstico en loss meses de
e marzo, abril,
a julio y septiembrre;
esto se
s debe a que
q la pressentacin de este impuesto en marzo
m para las personas
natura
ales y abrril para lass sociedade
es como fecha
f ultim
ma de pressentacin sin
s
recarg
gos; y los anticipos en
e julio la primera cu
uota y la ottra en septiembre pe
ero
debido a retraso
os este tam
mbin incre
emento en
n el mes de octubre; todos estos
ingressos significaron una re
ecaudacin
n de por lo menos 352
2.3 milloness de dlare
es,
a suma de 1413.5 millones de d
retencciones en la fuente la lares , y declaracion
d es
de pe
ersonas na
aturales y jurdicas
j 60
03.3 millon
nes de dla
ares, todo esto a nivvel
nacional. (Ver An
nexo N 2)

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Cuuadro N 3
Reca
audacin mensual
m IR
R 2008 - 200
09
MEES 2008 20
009
E
ENERO 166,51 174,70
F
FEBREROO 106,95 90,06
M
MARZO 150,61 164,15
A
ABRIL 518,90 703,96
M
MAYO 154,60 165,59
J
JUNIO 104,79 118,15
J
JULIO 273,37 295,36
A
AGOSTO 121,89 130,45
S
SEPTIEM
MBRE 279,13 277,82
O
OCTUBRE E 238,83 135,74
N
NOVIEMB BRE 135,58 166,91
D
DICIEMBBRE 118,05 128,80
En milllones de US
SD$
Fuente: SRI
F
E
Elaborado por: El Autorr

Para el ao 2009, la situaccin se torna similar a la del ao 2008 pero esta repun
nta
en el mes de ab
bril donde se
s da una recaudacin
r n muy espe
ecial a com
mparacin del
d
resto de meses, este repu d la presiin tributaria,
unte obedece a un crrecimiento de
gesti
n del Se
ervicio de Rentas In
nternas a
as encia de los
como la concie
contribuyentes en
e el cumpliimiento de sus obligacciones.
Es ass que para los meses de mayor relevancia de este trib
buto el creccimiento pa
ara
marzo
o fue del 8,,99% a com
mparacin del 2008; del
d 35,66% en abril y un promed
dio
del 3,74% en los
s anticipos.
El Gr
fico N 1, a continua
acin demuestra de manera
m glob
bal como se
e presenta la
recaudacin enttre estos dos
d aos analizados,
a demostran
ndo as un
n crecimien
nto
evidente que se
er en mejjora de lo que como
o propsito de poltica
a econmica
a el gobiern
busca no para dessempearse
e en sus fun
nciones de manera efficiente.

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Grrfico N 1
Compa
arativo de recaudacin 2008-20
009

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor

ue con la Ley de Equidad Tributaria lass personass naturales y


Cabe indicar qu
visas no obligadas a llevar contabilidad pressentaran su
sucessiones indiv u anticipo del
d
uivalente al 50% del IR causado
2008 y 2009 equ o en el ejerccicio anterio
or menos las
retencciones que
e les haya
an sido prracticadas, para las personas naturales y
sucessiones indiv
visas obliga
adas a llevvar contabiilidad y socciedades su
s clculo es
equiva
alente a la
a suma mattemtica de
el 0,2 del patrimonio
p total, 0.2%
% del total de
d
costoss y gastos deducibless a efecto del
d impuesto a la rentta, 0,4 del activo total y
0,4 del total de
e ingresos gravables del IR 50% del IR o menos las
I causado
retencciones que
e les hayan
n practicado
o para el 2008
2 y para
a el 2009 sin
s restar las
retencciones.
En el
e ao 2008
8 se recaud
do alrededor de 2.37
70 millones de dlaress de mane
era
global a nivel nacional y para
p el 200
09 la recaudacin pa
aso alreded
dor de 2.55
52
millon
nes de dla
ares obten
niendo un crecimiento
o nominal de 7,7% frente
f al a
o
anterior, las rete
enciones de
el impuesto
o a la renta
a disminuye
eron en un
n 0,5%, y por
p
pos del imp
anticip puesto a la renta un 6,,8% superio
or al del ao base.

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
39
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Grrfico N 2
Crecimie
ento de la Recaudaci
R n IR 2008
8-2009

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor

En tal razn, la recaudaci e el 2008 signific un


n de este impuesto en u 38.25% y
para el
e ao 2009 el impue
esto a la renta global tuvo un pe
eso del 38,1
12% del tottal
recaudado en im
mpuestos administrado
a os por el SRI
S lo que demuestra que la me
eta
est siendo cum
mplida llegando a un
n 102,2% en
e referenccia al ao anterior.(V
Ver
Anexo
o N3)
Como
o dato adic
cional se puede indica
ar que en el perodo enero-marzo del 200
08
estuvo
o vigente la
a resolucin mediante e incrementt al 2% lass retenciones
e la cual se
en la fuente de bienes
b y servicios.
Para mayo del 2008, la re
etencin vo
olvi al 1% que se ha
a seguido manteniend
do
hasta la actualid
dad; cabe indicar aqu
u tambin que la rettencin pass del 8% al
10% a los profes ue prestan servicios donde el intelecto pred
sionales qu domina sob
bre
la fuerza a partirr del 01 de junio
j de 20
010.

2.3
3.2 Impues
sto al Valo
or Agregad
do (IVA): Ass tambin, dentro de la
norrmativa tributaria, espe
ecficamentte en la LO
ORTI se desstaca:

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A
Art. 52.- Ob
bjeto del impuesto.-
im Establcese el impu
uesto al vallor
agrregado (IVA
A), que grava al valor de la transsferencia de
e dominio o a
la importacin
i n de bienes muebles de naturaleza corporal, en tod
das
sus
s etapas de
e comerciallizacin, y al
a valor de los servicio
os prestado
os,
en la forma y en las cond
diciones qu
ue prev esta Ley.
Artt. 53.- Co
oncepto de
d transfe
erencia.- Para
P efecttos de esste
imp
puesto, se considera
c t
transferenci
ia:
1. Todo actto o contrrato realizzado por personas naturales o
soc
ciedades que
q tenga por objeto
o transferir el dominiio de bienes
mu
uebles de naturaleza corporal, aun cuando la tran
nsferencia se
ecte a ttullo gratuito, independie
efe entemente de su desig
gnacin o de
d
las condicione
es que pactten las parttes;
2. La
L venta de
e bienes mu
uebles de naturaleza
n c
corporal qu
ue hayan sid
do
rec
cibidos en consignaci
c n y el arren
ndamiento de stos con
c opcin de
d
com
mpraventa, incluido el
e arrendam
miento mercantil, bajjo todas sus
mo
odalidades; y,
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto
o pasivo del
d
puesto, de los bieness muebles de naturalleza corporral que sea
imp an
objjeto de su produccin
p o venta
e cobrado por la tran
Este impuesto es nsferencia de un bien
n o la presstacin de un
u
serviccio, el mism
mo que dep
pendiendo del tipo qu
ue sea ser
declarado
o de mane
era
mensual y seme
estral; el IVA
A tiene dos tipos de po
orcentajes 0% y 12% dependiend
do
del tip
po de transa
accin tipifiicado en el Art. 54 de la LORTI.
Los productos
p y servicios principalme
p nte sern 0% erdo a las necesidades
0 de acue
bsica
as del ser humano to
omando en cuenta tam
mbin las necesidade
n es del estad
do
que lo
o regular mediante leyes
l y ressoluciones los tipos y caracterstticas de esste
tributo
o.
Este tipo
t de impuesto es in
ndirecto, po
orque es tra
asladado al consumido
or final y se
er

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41
UNIVERSIDAD DE CUENCA

pagad
do sin distin
nguir el nive
el de ingressos, diferen
nte a como es el caso del Impuessto
a la Renta.
R
Este impuesto
i creci un 14
4% con rela
acin al 200
07 a nivel nacional,
n el IVA contien
ne
a su vez
v tanto a IVA de op
peraciones internas y el IVA de importacion
nes que tuvvo
una recaudacin
n para el ao
a 2008 de 3470.5 millones
m de
e dlares, de
d los cuales
1762.4 millones correspond
de a Opera
aciones inte
ernas y 170
08.1 millone
es de dlares
a importaciones a nivel naccional.
Referrente a la re
ecaudacin mensual se
s aprecia que
q su com
mportamientto es variab
ble
ya qu
ue este se lo recauda
a de manera mensua
al y depend
de de un calendario
c d
de
tributa
acin dependiendo el tipo de IVA
A que se en
ncuentren gravados.
g (V
Ver Anexo N
2)
Cu
uadro N 4
Recau
udacin mensual IVA
A 2008 - 2009
MEES 2008
8 2009
EN
NERO 319,5
57 347,98
FE
EBREROO 184,7
76 223,22
M
MARZO 233,3
30 300,28
AB
BRIL 230,3
39 260,35
M
MAYO 247,8
88 263,08
JU
UNIO 246,0
03 274,63
JU
ULIO 273,0
02 289,30
AG
GOSTO 289,5
56 269,11
SE
EPTIEMBRE 305,8
81 286,63
OC
CTUBREE 238,4
43 286,08
NO
OVIEMBBRE 304,7
74 308,13
ICIEMBRE
DI 282,9
96 322,18
En milllones de USD
U
Fu
uente: SRI
Ela
aborado poor: El Auto
or

ayor recaud
La ma dacin se da
d en el me
es de enero
o para los dos
d periodo
os analizados
pues correspon es comercciales que se desarrolla a nivvel
nde a las operacione
nacional por las festividade
es navidea
as, que son
n declarada
as y pagadas en el mes
de enero.
Para los meses de marzo y noviembrre la recaud
dacin sufrre un leve incremento
oa

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relaci
n al resto
o de mesess debido a la poca escolar
e que
e se da en las regiones
tanto como Costta e Insular como Sierrra y Oriente
e respectiva
amente.
ecir en definitiva este
Es de e impuesto
o depender de la estacionalid
e dad instituid
da
mensualmente as tambi
n como aspectos
a a
atpicos co
omo un ca
ambio en el
comportamiento del IVA importaciones por especulacin de aranceles o
salvag
guardas o cupos que hace que se adelantten a las medidas
m y se
s importe en
e
mayor cantidad, por ende suban los valores,
v o pudiera
p darse el caso
o contrario, si
se exxonera un producto
p occurre lo opu
uesto, o tam
mbin pudiera ser ressultado por la
aplica
acin de determinadass normativa
as en trmin
nos y plazos aprobado
os.
Duran
nte el 2009, el Impuessto al Valor Agregado sum en lo
os doce me
eses una ciffra
de 3.431 millones de dlares
d con
n un creccimiento nominal de
el 19.5% en
e
opera
aciones inte
ernas y un
n decrecim
miento del 22,4% en importacio
ones a nivvel
nacional. (Ver An
nexo N 3)
El secctor que m
s aporto para
p la reca
audacin de
e este impu
uesto fue ell comercio ya
y
que en
e el 2008 su aporte fue
f de 1,41
1 millones de
d dlares y para el 2009
2 de 1,4
49
millon
nes de dla
ares lo que significo un
n crecimien
nto del 5,5%
% y el secto
or que menos
aport
fue la pe
esca con 12
2.598 miless de dlare
es para el 2008
2 y 11.9
902 miles de
d
dlare
es para el 2009
2 con un
u decrecim
miento del 5,5% a nivvel nacional. (Ver Anexxo
N 6)

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Grrfico N 3
Compara
ativo de re
ecaudacin n IVA 2008--2009

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor

De manera globa
al este tribu
uto tuvo una variacin
n negativa de
d 1,1% con respecto al
ao 2008,
2 p las salvaguardas en
esto por e Importacciones, lo que significo
o un aumen
nto
de ara
anceles y la
a reduccin
n de cuotass para las im
mportacione
es a fin de enfrentar los
efecto
os de la crisis global, pero an con
c esto la gestin trib
butaria est
cumpliend
do
con su propsito
o de recaud
dacin programado en un 101,6%
%.
Grrfico N 4
Crecimie
ento de Re
ecaudacin n IVA 2008--2009

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor
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Como
o se puede apreciar el com
mportamien
nto de esste impue
esto ha id
do
enindose con respe
mante ecto a la de aos anteriores y bajo la
as metas de
d
recaudacin que
e son necessarias para poder finan
nciar los ga
astos del esstado.
2.3.3 Imp
puesto a lo
os Consum
mos Especiales (ICE)): Con resp
pecto a este
e
tribulo la Ley
L Orgnica de Rgimen Tributa
ario Interno
o seala co
omo puntos
principale
es para conocerlo:
Arrt. 75.- Ob
bjeto del impuesto.-Establce
ese el imp
puesto a los
l
con
nsumos esp
peciales IC
CE, el mism
mo que se aplicar
a de los bieness y
serrvicios de procedenciia naciona
al o importtados, deta
allados en el
artculo 82 de esta Ley.
Artt. 78.- Hec
cho generrador.- El hecho gen
nerador en
n el caso de
d
con
nsumos de bienes de produccin
n nacional ser la transferencia,, a
ttu
ulo oneroso
o o gratuito
o, efectuada
a por el fab
bricante y la prestaci
n
dell servicio de
entro del pe
erodo resp
pectivo. En el caso dell consumo de
d
me
ercancas importada
as, el hecho g
generador ser su
des
saduanizaccin
Es de
ecir este im
mpuesto gra
ava el conssumo de de
eterminadoss bienes qu
ue no forma
an
parte de la cana
asta bsica familiar y que en ciertos casoss su consumo involuccra
un ca
arcter soc
cialmente daino,
d perjudicial y costoso para
p la socciedad com
mo
hol, armas de fuego, videojuegos, y en general
cigarrrillos, alcoh g sob
bre bienes y
serviccios suntuarios.
En sn
ntesis este impuesto en
e el ao 2007
2 recaud
d 456.4 millones
m de dlares y su
comportamiento recaudattorio para el perio
odo 2008 tuvo loss siguientes
movim
mientos deb
bido a su vez e el caso de IVA porr la comerccializacin en
v como en e
poca
as de mayo
or demanda
a y en cierto
os producto
os.
Con la Ley de Equidad Tributa
aria, se elimin e
este impuesto a las
teleco
omunicaciones y se dieron reform
mas e inclussiones de productos
p a este tributto,
a continuacin se ejemplificca algunos casos:
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Cigarrillos
s del 98% al
a 150%
Cerveza del
d 30.90% al 30%
Bebidas Gaseosas
G d 10.30% al 10%
del
Bebida alcohlica differentes a cerveza
c del 32% al 40
0%
s y aguas de
Perfumes e tocador del
d 0% al 20
0%
Videojueg
gos del 0% al 35%
Armas de mas deportivas y municiones del 0% al 300%
e fuego, arm %
Focos inc
candescente
es del 0% al
a 100%
Servicios del Telecom
municacion
nes y radioe
elctricos del 15% al 0%.
0
Cuadro N 5
Re
ecaudacin
n Mensual ICE 2008 - 2009
M
MES 20
008 2009
ENEROO 62
2,16 2
53,92
FEBREERO 29
9,58 32,43
3
MARZZO 37
7,85 31,95
5
ABRIL
L 26
6,62 33,22
2
MAYOO 36
6,35 29,39
9
JUNIO
O 32
2,13 34,36
6
JULIO 30
0,29 32,21
1
AGOSTTO 40
0,54 34,60
0
SEPTIE
EMBRE 37
7,56 37,98
8
OCTUBBRE 55
5,75 42,60
0
NOVIEEMBRE 41
1,23 41,78
8
DICIEM
MBRE 43
3,78 43,66
6
En millones de
d USD
Fuente: SRI
S
Elaboraddo por: El Autor

Es ass, que, este


e tributo en
n el ao 20
008 llego a 473.9 millo
ones de d
lares a nivvel
nacional, esta im
mposicin contiene
c al ICE en Operaciones
O s Internas que recaud
do
334,1176 millon
nes de dllares y 13
39,7855 miillones de dlares en
n ICE a las
Imporrtaciones.

Hay que
q considerar que la
a eliminaci
n de ICE a telecom
municacione
es contrajo la
recaudacin ya que en el 2007 por este
e rubro se cobro 187,674701
1 1 millones de
d
dlare
es y para el 2008 fue de
d tan solo 47,294951
1 millones de
d dlares.

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Para el 2009, se
e recaudo 448
4 millone
es de dlare
es por ICE que a com
mparacin del
d
2008 decreci en 5,4% de manera glo
obal, aunqu
ue el ICE por operacio
ones internas
creci
5% y en ICE de im
mportacione
es decreci
el 30.4% debido a su vez a las
salvag
guardas en
n dichas ope
eraciones. (Ver Anexo
o N 3)
As ta
ambin el co
omportamie
ento de estte impuesto
o tiene ciertta relacin con el IVA ya
y
que este
e tambi
n tiene que
e ver con la
a poca o estacionalid
dad, pues es manejad
da
por el nivel de ve
entas y productos o se
ervicios gra
avados con esta impossicin.

Grrfico N 5
ativo de re
Compara ecaudacin n ICE 2008--2009

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor

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Grrfico N 6
Crecimie
ento de Re
ecaudacin n ICE 2008--2009

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor

2.3.4 Imp os Vehculos Motorizzados: La Ley del Im


puesto a lo mpuesto a los
Vehculos
s Motorizad
dos en suss artculoss importanttes seala lo siguien
nte
respecto a este tipo de impuestto administrado por el SRI.
Arrt. 1. - Ob
bjeto del Im
mpuesto. - Establcese el imp
puesto anu
ual
sob
bre la prop
piedad de los vehcculos moto
orizados, destinados
d al
tran
nsporte terrrestre de personas o carga, tanto
t de uso
u particullar
com
mo de serviicio pblico
o.

Artt. 4 - Bas
se imponib
ble. - La base
b nible del triibuto, ser el
impon
ava
alo de loss vehculos que conste
en en la ba
ase de dato
os elaborad
da
porr el Servicio
o de Rentass Internas.
Artt. 10. - Pag
go. - Los sujetos passivos de esste impuestto pagarn el
vallor correspo
ondiente, en
e las instiituciones fin
nancieras a las que se
les autorice re
ecaudar esste tributo, en
e forma previa
p a la matriculaci
m n
de los vehcu
ulos. En el caso de ve
ehculos nu
uevos el im
mpuesto se
er
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CASA
48
UNIVERSIDAD DE CUENCA

pag
gado antes de que el distribuidor
d r lo entregue a su prop
pietario.
Artt. 13. - Destino dell impuesto
o. - El pro
oducto del impuesto se
dep
positar en
n la respecctiva cuenta
a del Serviicio de Ren
ntas Internas
que
e para el efecto,
e se abrir
a en ell Banco Ce
entral del Ecuador.
E Un
na
vez
z efectuad
dos los re
egistros co
ontables pe
ertinentes, los valorres
corrrespondien
ntes se tran
nsferirn en
n plazo m
ximo de 24 horas, a la
Cuenta Corrie
ente nica del
d Tesoro Nacional

En de
efinitiva este
e impuesto es cancela
ado por tod
dos los prop
pietarios o responsabl
r es
de ve
ehculos, qu
ue debern
n cancelar su tributo sea
s este en el pago del impuessto
fiscal como un rubro
r de la
a matricula y/o cuand
do se realicce una tran
nsferencia de
d
domin
nio, etc.
Cuuadro N 6
Recau
udacin meensual IVM
M 2008 - 20
009
MES
M 2008 2009
9
E
ENE 6,75 6,95
F
FEB 8,78 7,73
M
MAR 9,80 8,96
A
ABR 7,37 7,75
M
MAY 6,26 8,12
J
JUN 8,84 1
17,56
J
JUL 12,79 1
18,55
A
AGO 8,76 6,75
S
SEP 4,44 6,07
O
OCT 4,81 5,97
N
NOV 4,36 6,44
D
DIC 12,31 1
17,20
En millones de USD
D$
Fuente: SR
RI
Elaboradoo por: El Auto
or

El com
mportamien
nto de este 4,36 millones
e tipo de impuesto en el ao 2007 fue de 74
de d
lares a niv
vel naciona
al; para el 2008 en los
l meses de mayor recaudaci
n
como julio, se re
ecaudo el 13,42%
1 y diciembre, el
e 12,92% del
d total de recaudaci
n
nacional debido
o a la culm
minacin de
e periodoss de matricculacin tanto ordinarria

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
49
UNIVERSIDAD DE CUENCA

como extraordin
naria respe
ectivamente
e, significan
ndo en esttos meses pico el 25
5%
aproxximadamentte del total de recaud
dacin que fue de 95,32 millone
es de dlares
repressentando el
e 1.54% del total recau
udado en este
e ao. (V
Ver Anexo N
N 2)
En el ao 2009, la situacin
n se mantie
ene pero co
on una diferencia ya que
q para esste
do son tres los mesess de mayor recaudaci
period n junio con
n el 14,87%
%; julio con el
15,70
0% y diciem
mbre con el 14,57%; solo
s en esttos tres perriodos llega
amos al 50
0%
de la recaudaci
n anual po
or este conccepto. (Ver Anexo
A N 3)
3
Para este perio
odo la reccaudacin total lleg
a 118,09
9 millones de dlares
ando as un
ocupa n 1.76% de
e la recaud
dacin total para este
e ao, todo
o esto debid
do
tambin a las tarifas
t diferenciadas en vehcullos conform
me la Ley de Equida
ad
Tributtaria.
Este tributo
t mo se puede apreciar en el grficco N 7, sin
com s duda de
emuestra qu
ue
est teniendo
t u incremento muy im
un mportante en porcenttaje a com
mparacin de
d
otros tributos pues tiene un
n crecimientto del 23,9%
% que a su vez repre
esenta denttro
del cu
umplimiento
o de metas instituciona
ales un 114
4,4% de cum
mplimiento.
Grrfico N 7
Compara
ativo de re
ecaudacin n IVM 2008-2009

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor

ue con lass nuevas disposicion


Cabe indicar qu nes de la Comisin Nacional de
d
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E PATR
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UEZ GUAPAC
CASA
50
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Trnssito, los perrodos de matriculaci


m n sern de manera mensual po
or los que la
recaudacin del Impuesto Fiscal
F que es
e administtrado por el SRI, tendr un camb
bio
relativvo ya que los
l vencimientos de matriculaci
m n sern de
ependiendo
o de la placa
de ca
ada automo
otor y por consiguien
nte el pago
o ser men
nsual, esto para el a
o
2010.
En el siguiente grfico
g se puede
p apre
eciar de ma
anera conjunta el creccimiento de la
recaudacin para los period
dos analiza
ados. (Ver Anexo
A N 2))

Grrfico N 8
Variaci
n de Recaaudacin IV VM 2008 - 2009
2

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor

puesto a la Salida de Divisas: Este


2.3.5 Imp E impuesto fue crea
ado como un
u
impuesto regulador con la Leyy de Equida
ad Tributaria publicad
do en el R.O.
336 del 14 de mayo
o del 2008 cuyo
c hecho
o generado
or es la tran
nsferencia de
d
dinero fue
era del pass y lo que se trata ess de mantener reserva
as dentro del
d
territorio y no poner en riesgo la
a dolarizaciin; los artss. principale
es sealan::

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E PATR
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UEZ GUAPAC
CASA
51
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Art. 1.- Diviisas: Para efectos de


e la aplica
acin de esste impuessto
enttindase por
p divisa cualquier medio de pago, cifrrado en un
na
mo
oneda, acep
ptado intern
nacionalme
ente como tal.
t
Artt. 6.- Heccho genera
ador: El hecho
h generador se produce al
mo
omento de la
l transfere
encia, trasla
ado, o envo de divisa
as al exterio
or,
o cuando
c se realicen
r rettiros de divvisas desde
e el exteriorr con cargo
oa
cue
entas nacio
onales, con o sin la inttervencin de las instiituciones qu
ue
inte
egran el sisstema financiero

Este tipo de trributo surgi como medida


m para castigar a los esspeculadores
financcieros como mil de pases como Fra
o un facsm ancia, Indon
nesia, etc.
En sn
ntesis este impuesto lo
l declarara
a mensualm
mente todo
o banco que
e opere en el
pas, courriers, agencias de envo
os que ha
ayan realizzado con sus clientes
opera
aciones de envos de
e dinero al exterior los
l cuales antes de hacer dich
ha
transfferencia debern reten
ner un porccentaje y acreditarlo en
e una cuenta nica del
d
Banco
o Central del 2% en en
nvos superiores $1000.
Cu
uadro N 7
Re
ecaudaci
n mensual I. Salida Divisas
D 200
08 - 2009
MES 2008 2009
9
ENE 0 4,24
FEB 2,90 17,58
MAR 2,39 14,70
ABR 3,47 23,45
MAY 2,68 20,51
JUN 2,69 15,27
JUL 2,92 16,11
AGO 2,99 18,59
SEP 2,75 15,21
OCT 2,97 14,80
NOV 3,38 15,67
DIC 2,22 12,09
En millones
m de US
SD
Fuente: SRI
utor
Elaborado por: El Au

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Con respecto
r a este
e impuesto, su reca
audacin en el ao 20
008 se la em
mpez desd
de
el me
es de febre
ero con un
n porcentajje de 0.5%
% lo que refleja
r una recaudaci
n
relativvamente ba
aja manteniiendo una relacin
r constante me
es a mes siin diferencias
imporrtantes con
n un total de
d 31,4 millones
m de dlares all final del periodo.
p (V
Ver
Anexo
o N 2)
Duran
nte el perio
odo 2009 el impuesto cambio co
onsiderablem
mente ya por
p un mayyor
conoccimiento de
e la retenccin de estte impuesto
o acompa
ado de ca
ambios en el
porce
entaje de re
etencin de
el 0.5% al 1% y en la
a actualidad
d el 2%; re
ecaudndose
por esste conceptto aproxima
adamente 188,3
1 millon
nes de dla
ares, con un incremen
nto
muy notable
n del 499,5%
Grrfico N 9
Compara
ativo de re
ecaudacin n ISD 2008--2009

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor

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Gr
fico N 10
Va
ariacin Global ISD 2008-2009
2

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor

2.3.6 Rg
gimen Impo mplificado Ecuatorian
ositivo Sim no (RISE).-- Comprend
de
un sistem
ma de recau
udacin de impuestos que ha sid
do de much
ha aceptaci
n
a nivel intternacional y que el pas
p lo adop
pto como medidas
m pa
ara incorporrar
al sector informal
i a formar
f partte de esta cultura
c utaria, para esto la base
tribu
legal se la dio con el resto de
d tributos incorporad
dos y fome
entados pa
ara
conseguirr la igualda
ad tributaria
a con la Le
ey de Equid
dad Tributaria publicad
da
el 28 de diciembre
d del 2007 que
e en su parrte pertinen
nte dice:

Art. 97.1-
9 Estab
blcese el Rgimen Simplificad
S do (RS) que
e comprend
de
las declaracioness de los Imp
puestos a la
l Renta y al Valor Ag
gregado, pa
ara
ontribuyente
los co es que se encuentren
n en las co
ondiciones previstas en
e
este ttulo y opten
n por ste voluntariam
v mente.
Art. 97.2.-
9 Con
ntribuyente a Rgimen Simplifiicada.- Pa
e sujeto al ara
efectos de esta Ley, pued
den sujeta
arse al Rg
gimen Sim
mplificado los
l
siguien
ntes contrib
buyentes:
a) Las
s personass naturales que desarrrollen activvidades de
e producci
n,
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comerrcializacin y transfere
encia de bienes o prrestacin de
e servicioss a
consum
midores finales, siemp
pre que los ingresos brutos
b obten
nidos duran
nte
los ltiimos doce meses anteriores al de su insccripcin, no
o superen los
l
sesentta mil dlares de Esttados Unidos de Am
rica (USD $ 60.000)) y
que pa
ara el desa
arrollo de su
u actividad econmica
a no necesiiten contrattar
a ms de 10 emp
pleados;
b) Las
s persona
as naturale
es que pe
erciban ing
gresos en relacin de
d
dependencia, que
e adems desarrollen
d n actividade
es econmiccas en form
ma
indepe
endiente, siiempre y cu
uando el mo
onto de suss ingresos obtenidos en
e
relaci
n de depen
ndencia no
o superen la
a fraccin bsica
b del Impuesto
I a la
Renta gravada co
on tarifa ce
ero por cien
nto (0%), co
ontemplada
a en el Art. 36
3
de la Ley
L de Rg
gimen Tribu
utario Intern
no Codificad
da y que su
umados a los
l
ingreso
os brutos generados
g por la actiividad econ
nmica, no
o superen los
l
sesentta mil dlarres de los Estados
E Un
nidos de Am
mrica (USD
D $ 60.000)) y
que pa
ara el desa
arrollo de su
u actividad econmica
a no necesiiten contrattar
a ms de 10 emp
pleados; y,
c) Las
s personas naturales que inicien
n actividade
es econm
micas y cuyyos
ingreso
os brutos anuales
a pre
esuntos se
e encuentre
en dentro de
d los lmittes
mxim
mos sealad
dos en este
e artculo
La ap
plicacin de
e este siste
ema de reca
audacin trributaria se
e la da con la aplicaci
n
de la
a Ley Org
gnica de Rgimen Tributario y con la incorpora
acin de los
contribuyentes in
nformales que
q no tien
nen una culltura tributa
aria y por la
a que busca
an
una fo
orma simpliificada y fccil de cump
plir con sus obligaciones con el pas.
p

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Cu
uadro N 8
Recau
udacin Me
ensual RISE 2008 - 20
009
M
MES 2008 200
09
ENE
E - 3
333,8
F
FEB - 2
249,6
M
MAR - 3
300,5
A
ABR - 2
277,9
M
MAY - 2
250,1
J
JUN - 2
290,1
J
JUL - 3
311,1
A
AGO - 3
312,6
SEPT 59,7 3
336,4
O
OCT 106,3 3
331,7
N
NOV 123,9 3
329,9
D
DIC 106,4 3
343,1
En m
miles de USDD
Fuente: SRI
S
Elaborado por: El Au
utor

Para el ao 2008 se puede


e apreciar cifras
c ecaudacin inicial de 59,7
de re 5 miles de
d
dlare
es en el me
es de septie
embre cuan
ndo se dio paso
p a esta
a modalidad
d de pago de
d
impue
esto, logrn
ndose mayyores ingressos los me
eses posteriores y da
ando un tottal
recaudado para ese ao de
e 396,3 mile
es de dlarres.
Con el
e conocimie
ento de estte sistema el ingreso as
a como el cambio a este sistem
ma
es constante puesto que es un mtod
do sencillo el pagar una cuota fijja mensuall o
una global
g en el
e banco y cumplir ass con la patria,
p y no
o el declara
ar ingresoss y
gastos mediante
e un formula
ario que de
eber ser se
ellado y pag
gado en el banco lo qu
ue
en la
a mayora de casos resulta un n tiempo, dinero y un desgasste
n costo en
psicollgico.
Es ass que parra el ao 2009,
2 el in
ncremento se ha ven
nido dando
o de mane
era
eficien
nte para la
a Administra
acin Tribu
utaria llegan
ndo a ingre
esos mensu
uales que ya
y
estn por los 30
00 miles de
e dlares y que se esp
pera que co
on el paso del tiempo
oy
con una
u mayor cultura trib
butaria se lllegue a importantes niveles
n de recaudaci
n,
pero para
p este periodo
p la recaudaci
r n llego a 3,6
3 milloness de dlare
es de mane
era
global. (Ver Anex
xo N3)
Es ass que la Ad
dministraci
n Tributaria
a est poniiendo sus mayores
m essfuerzos pa
ara
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seguir con la pro


omocin y difusin qu
ue pago de
e impuesto mediante este sistem
ma
para que cada vez este se convie
erta en un
no de los impuestoss con mayyor
particcipacin den
ntro de la estructura global de reccaudacin tributaria.
t
Grfico N 11
ativo de rec
Compara caudacin n RISE 2008
8-2009

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor

Gr
fico N 12
Varriacin Glo
obal RISE 2008-2009
2

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor

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a variacin o crecimiento en este


En el grfico antterior se aprecia que la e tributo enttre
2008 y 2009 fue
e del 825,5% lo que da
d pautas para
p que en
n los aos venideros se
vaya incrementa
ando y fome
entando nu
uevas estru
ucturas tribu
utaria mediante mejoras
del sisstema y lleg
gando cada
a vez ms al
a perfil del contribuye
ente comn
n.
Ahora
a bien, entrre otros tipo
os de impue
estos que representan
r n una propo
orcin men
nor
a los mencionad
dos anterio
ormente pero que han
n sido crea
ados y form
man parte de
d
una Ley
L que busca que todos los contribuyentes de accuerdo a sus
s ingreso
os
corresspondan co
on la patria
a y conjunta
amente se consiga el crecimientto econmico
basad
do en la equ
uidad.

Entre estos estn:


2.3
3.7 Impues
sto a los Activos
A en
n el Exteriior.- Refere
ente a este
e impuesto
o
se
er de apliicacin a los activoss o fondoss que se mantengan
m n fuera dell
terrritorio ec
cuatoriano por en
ntidades privadas reguladas por la
a
Su
uperintendencia de Bancos y Seguro
os y las reguladass por lass
Inttendencias
s del Me
ercado de Valores de la Superintend
S dencia de
e
Co uentas a la vista, cu
ompaas sea en cu uentas corrrientes, de
epsitos a
pla
azo, fondo
os de inve
ersin, porrtafolio de
e inversion
nes, fideico
omisos de
e
invversin, fid
deicomisoss de administracin o tenencia monetaria, encargoss
duciarios o cualquier otro tipo de
fid mento finan ciero de hecho
d instrum h o de
e
de
erecho; as
s como titularizacciones, bo
onos, accciones o cualquierr
me
ecanismo de
d captacin de recu
ursos directos o indire
ectos.
En
n el ao 2008, no se
e obtuvo in
ngresos po
or este tribu
uto debido
o a que ell
reg
glamento a la aplica
acin de esste impuessto del 12 de febrero
o del 2009
9
reccin fue pu
ublicado en
n el registro
o oficial y determino
d los plazos y pago de
e
esste impuestto a partir del mes de
d enero del 2009 lo que para dicho ao
o
asscendi a 30,40 millones de dlarres aproxim
madamente (Ver Anexo
o N 2)

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Grrfico N 13
3
Variaci
n Global I.
I Act. Exte
erior 2008-2
2009

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Auto
or

2.3.8 Im
mpuesto a los Ing
gresos Ex
xtraordina
arios.- Estte impuessto
correspon
nde a aque
ellos obtenidos por empresas que
q suscrib
ben contratos
con el esttado para la
a exploraci
n y explota
acin de re
ecursos no renovables
r s.
Este impuesto toda
ava no tie
ene cifras de recaud
dacin mie
entras no se
determine
e los plazzos y liquiidacin de
el mismo en un reg
glamento de
d
aplicacin
n.

2.3.9 Imp
puesto a las Tierra
as Rurales
s: Respecto a este impuesto es
considera
ado de man
nera anual y correspo
onde a la posesin y propiedad
p d
de
tierras de
e superficie superiorr a 25 he
ectreas en
n el secto
or rural, co
on
extension
nes dentro de un rad
dio de cua
arenta kilm
metros de las cuencas
hidrogrficas, canale
es de cond e agua deffinidas por el
duccin o fuentes de
Ministerio
o de Agriculltura y Gan
nadera o por
p la autoridad ambie
ental deber
n
pagar el valor
v del un
no por mil de
d la fracci
n bsica no gravada del Impuessto
a la Renta
a de personas naturales y sucessiones indivvisas por ca
ada hectre
ea

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n de hectrrea de tierrra que sobrrepase las 25 hectre


o fraccin eas y que no
n
sea utiliza
ada ni produ
ucida bajo ningn con
ncepto.

Deben pa
agarlo los propietarios de tierras en
e el secto
or rural que a partir de la
hectrea 26 tributar por el 0.001 de la fraccin b
sica del Im
mpuesto a la
renta del 2010, es decir
d US$8
8.91 por ca
ada hectre
ea adiciona
al o fracci
n,
este impu
uesto fue crreado en la
a Ley Reforrmatoria pa
ara la Equid
dad Tributarria
en el Ec
cuador que
e sin embargo por el Mandato 16 de la
l Asamble
ea
Constituyente, se exxoner el cobro
c de esste impuestto para los aos 2008
8y
2009, en tal
t virtud en
ntrar en vigencia para
a el presen
nte ao 2010.

Este tribu
uto fue im
mplementad
do como una medida para incentivar la
producci
n del suelo
o ecuatoria
ano que ess rico y no
o puede ma
antenerse en
e
desgaste sin ser utilizado, este
e tributo fue suspendido en los aos 2008
8y
2009 motiivo por el cual no se tiene valoress de los mismos.
2.4. RECAUDAC
R CIN VS. METAS
M PR
RESUPUES
STARIAS
Es ass como esttuvo la reca
audacin para
p los ao
os analizad
dos como component
c es
muy importantes de una estructura
a de financciamiento estatal parra cubrir las
necessidades bs
sicas y oportunas de la
a sociedad ecuatorian
na.
Del to
otal de esta recaudaci
n por rubrro se manejjar la cifra nacional de
d
recaudacin neta
a para el 20
008 de 6.19
94.511,4 miles
m de dlares y parra el 2009 de
d
6.693
3.253,574 miles
m de d
lares, obte
eniendo un crecimiento nominal del
d 8,1%.
(Ver Anexo
A N 4)

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Gr
fico N 14
4
Recau
udacin To
otal Nacion
nal 2008-20
009

Fue
ente: SRI
Ela
aborado poor: El Auto
or

Del to
otal de reca
audacin nacional cad
da una de las regiona
ales tiene un
u porcenta
aje
de recaudacin que se de
etermina en
n base al grado
g de acctividad eco
onmica qu
ue
tienen
n y cuanto participan
p d manera general al mismo.
de m
s 8 regionales tiene a su
Cada una de las s vez provvincias que colaboran a su vez co
on
orcentaje de
un po e participaccin:
Regional Norte: Pichincha,
P Esmeralda
as, Imbabu
ura, Napo, Sucumbo
os,
Orellana, Santo Dom
mingo.
Regional Litoral: Guayas, Loss Ros, Gal
pagos, Santa Elena.
Regional Austro: Azzuay, Caa
ar, Morona Santiago
S
Regional Manab
Regional El Oro
Regional Centro 1: Cotopaxi, Pastaza, Tu
ungurahua
Regional Centro 2: Bolvar, Ch
himborazo
Regional Sur: Loja, Zamora Chinchipe
d ilustraciiones de diccho aporte en cada a
A continuacin dos o de anlissis.
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Gr
fico N 15
5
Composic
cin de la Recaudaci
R in Por Dirrecciones Regionales 2008

1,40% 0,90%
%
0,40%
RegionalNorte
1,60% 0,30
0%
5,,00% RegionalLitoral
RegionalA
Austro
32,00% RegionalC
Centro1
58
8,30%
RegionalManab
RegionalElOro
RegionalC
Centro2
RegionalSSur

Fuentee: SRI
Elaborrado por: El
E Autor

La re
egional Aus
stro en pro
omedio ap
porta un 5% otal de la recaudaci
% en el to n
nacional en el 2008
2 09, siendo el tercer rubro ms importante
y 200 e de mane
era
global luego de la
l Regionall Norte y Littoral. (Ver Anexo
A N 8)
Gr
fico N 16
6
Composic
cin de la Recaudaci
R in Por Dirrecciones Regionales 2009

Fueente: SRI
Ela
aborado po or: El Autor
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As ta
ambin, la composici
n de la re
ecaudacin
n se la pue
ede hacer por clase de
d
contribuyente te eciales y ottros el 7%; y personas
eniendo enttre estos; Rise, espe
jurdiccas entre especiales
e y otros el 97% del total
t de contribucin para los dos
aos analizados.
Contin
nuando con
n este anlisis se tiene ectar estos ingresos a una plantilla
e que proye
que se llama Pre
esupuesto General
G de
el Estado cu
uyos objetivvos generalles son:
Financiar la creacin
n de empleo
o y producccin
Financiar el acceso a servicios sociales.
n sostenib
Distribuci ble y ms equitativa.
e
Inclusin de planifica
acin estata
al en el Pre
esupuesto.

Dentrro de la es
structura b
sica del Presupuesto
P o se tiene el
o General del Estado
siguie
ente esquem
ma:
ING
GRESOS CORRIENT
C ES
(-) GASTOS CORRIENT
C TES
UPERAVIT O DEFICIT PRIMARIO
SU O
(-) INTERESE
ES DE LA DEUDA
D
SU
UPERAVIT O DEFICIT GLOBAL
(+) DESEMBO
OLSOS DE DEUDA
(-) AMORTIZA
A ACIONES DE
D DEUDA
A
SU
UPERAVIT O DEFICIT
T PRESUPU
UESTARIO

Cuand
do los ingresos corrie ermiten un financiamie
entes no pe ento del ga
asto corrien
nte
el Esttado genera
a un dficitt primario y si a este se
s le resta los pagos por intereses
de de
euda se obtiene
o un supervit o dficit global y al final si se le suma los
desem
mbolsos po
or deuda ess decir el en
ndeudamien
nto y se le resta la am
mortizacin es
apital de deuda se obtiene el dficit o super
decir pago de ca vit presupuestario.
n por dem
Razn s para enttender que los ingreso
os tributario
os al formarr parte de los

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ingressos corrienttes conjunttamente co


on los petro
oleros juega
an el papel fundamenttal
de la economa para
p que esste cumpla su funcin
n de Estado
o.
esin tributtaria es deccir la relaci
La pre n recauda
acin y Producto Interno Bruto qu
ue
ejerce
e la adminis
stracin es un mtodo
o o tcnica necesaria para poder cumplir co
on
las ne
ecesidades del estado
o ya que mediante
m este ndice re
eflejaremoss la eficienccia
y efica
acia de la Administrac
A cin evitand
do la evasin que es el impago voluntario de
d
los tributos estab
blecidos.
e la creaci
Desde n del Servvicio de Re
entas Intern
nas, este n
ndice ha id
do mejorand
do
desde
e 1999 con
n una presi
n del 8,3%
% y para lo
os aos analizados en
n el presen
nte
trabajo se lleg a 11,3% y 12,1%
1 respectivamentte.
El sig
guiente grfico es un resumen de
d la presiin tributarria ejercida desde 199
99
hasta 2009.
Gr
fico N 17

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El pre
esupuesto aprobado por el H. Congreso Nacional el
e 26 de no
oviembre del
d
2007 estimaba los
l siguienttes ingreso ucin para el
os que sera de progrresiva ejecu
2008; ingresos que sera de conform
midad con los tributo
os administtrados por el
Serviccio de Ren
ntas Internas que esstimaba una Recauda
acin globa
al del por lo
meno
os 5.500 milllones de dlares repa
artidos de la
a siguiente manera:

Cu
uadro N 9
a Presupue
Meta estaria Aprrobada 200
08

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CIF
FRASPRES
SUPUESTA
ALES2008
CON
NCEPTO PRES SUPUESTOAP PROBADO
Im
mpuesto a lal Renta Gllobal 1.925.000.000,00
R
Retenciones e la fuente
en 1.300.000.000,00
A
Anticipos de renta 200.000.000,00
D
Declaracione
es 425.000.000,00
Im
mpuesto al Valor Agre egado 3.167.400.000,00
Iv
va en Opera
aciones Interrnas 1.627.400.000,00
Iv
va en Opera
aciones Impo ortaciones 1.540.000.000,00
Im
mpuesto a los
l Consum mos Especia ales 497.078.180,00
Iv
va en Opera
aciones Interrnas 420.078.180,00
Iv
va en Opera
aciones Impo ortaciones 77.000.000,00
Im
mpuesto a los
l Vehcullos Motorizzados 66.000.000,00
In
ntereses por Mora Triibutaria 18.000.000,00
M
Multas Trib
butarias Fiscales 35.400.000,00
O
Otros Ingressos 20.000.000,00
T
TOTAL NETO (Incluy ye devoluci n Iva) 5.728.878.180,00
D
Devoluciones s de IVA 203.000.000,00

T
TOTAL EFE
ECTIVO (N
No descuen
nta dev. IVA
A) 5.525.878.180,00
Fuente:Planificacin
nSRI
Ela
aborado po
or: El Autor
De essta manera
a la recaudacin deb
bi reflejarr las metass presupue
estadas pa
ara
poderr desarrolla
ar las activid
dades del estado
e que
e para el 20
008 como mnimo
m deb
bi
llegarr a los 5.50
00 milloness de dlare
es aproxim
madamente es decir unos
u 400.00
00
millon
nes ms de
e lo recauda
ado en el ao
a 2007 ; es
e as que ya se realiz el anlissis
previo
o a cada uno de lo
os tributos y su mo
onto recaud
dado resultando com
mo
conse
ecuencia que unos fueron
f cum
mplidos de manera considerada
c a y otros no
n
llegarron, pero en
e definitivva el valor total de recaudaci
r n real fue mayor a la
recaudada. (Ver Anexo N 1 y 4)
Es ass que el cumplimiento conjun
ntamente con
c lo presupuestado
o y la me
eta
alcanzzada se ve reflejada en
e el siguiente cuadro para cada tributo.
Cabe recalcar que la mediida adoptad
da por el presente
p an
nlisis corre
esponde a la
parte proporcio
onal del Presupuessto General del E
Estado, es decir, la
corresspondiente a los ingresos tributarios, lo que denomina
amos metas
presupuestarias.
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E PATR
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Cua
adro N 10
0
PRESUPU
UESTOVS.REECAUDACIONTRIBUTARIA2008
CO
ONCEPTO Recaudacin2008 PR RESUPUESTO Cumplimiento
o
Impuessto a la Renta Global
G 2.369.246.841,00 1.9925.000.000,00 123,10%
Retenciiones en la fuentte 1.413.583.073,00 1.300.000.000,00 108,70%
Anticippos de renta 352.325.475,00 200.000.000,00 176,20%
Declaraaciones 603.338.293,00 425.000.000,00
4 142,00%
Impuessto al Valor Aggregado 3.470.518.637,00 3.167.400.000,00 109,60%
Iva en Operaciones
O Internas 1.762.418.454,00 1.627.400.000,00 108,30%
Iva en Operaciones
O Impportaciones 1.708.1000.183,00 1.540.000.000,00 110,90%
Impuessto a los Consu umos Especialess 473.903.014,00 497.078.180,00
4 95,30%
Iva en Operaciones
O Internas 334.117.559,00 420.078.180,00
4 79,50%
Iva en Operaciones
O Impportaciones 139.785.455,00 77.000.000,00 181,50%
Impuessto a los Vehcculos Motorizad dos 95.316.262,00 66.000.000,00 144,40%
Interesses por Mora Tributaria
T 20.402.660,00 18.000.000,00 113,30%
Multass Tributarias Fiscales 32.191.835,00 35.400.000,00 90,90%
Otros Ingresos
I 15.139.780,00 20.000.000,00 75,70%
Salida de Divisas 31.408.606,00
Rise 396.255,00
TOTA AL NETO (Inclu uye devolucin Iva) 6.194.511.065,00 5.5525.878.180,00 112,10%
Devoluuciones de IVA 314.012.825,00 203.000.000,00 154,70%
TOTA AL EFECTIVO (No descuenta dev. IVA) 6.508.523.890,00 5.7728.878.180,00 113,60%
Fuentee:PlanificacinSSRI
orado por: El Autor
Elabo

Aqu se puede observar


o e comporta
el amiento enttre lo recau
udado y prresupuestad
do
dndo
o como resultado un cumplimient
c n del ICE ya que por la
to en todoss a excepci
elimin
nacin de este
e rubro a las teleco
omunicacio
ones, solo lleg a un cumplimien
c nto
del 95
5,3%, as como Multtas tributariias esto co
omo conse
ecuencia de
e la amnistta
tributa
aria que se
e dio en esste ao lo cual
c dio un
n cumplimie
ento del 90
0,90% de las
ms importantes
i s dentro de
e este periodo; as ta
ambin se puede obsservar que el
mayor cumplimie
ento fue el IVM con el
e 144,40%
% seguido del
d Impuestto a la Ren
nta
global con el 123
3,10%.
El cum m que loss recaudados
mplimiento de este ao fue 1000 millones de dlares ms
en el 2007, llega
ando a un 112,10% del total neto recaudado
o.

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E PATR
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Para el ao 2009
9, las cifrass presupuesstales de lo
os impuesto
os fueron mayores
m a los
del 20
008 ya que
e se tiene en
e marcha el proyecto
o de reducccin de la brecha fisccal
as co
omo la pres
sin tributarria que, parra el 2011 tendr
t que llegar al 14
4%.
El Prresupuesto General del
d Estado para el 2009,
2 proye
ecto mayo
ores ingresos
corrie
entes es de
ecir 6.500 millones de dlares razn por la que en el siguien
nte
cuadrro con cifra
as presupue
estadas pa
ara cada im
mpuesto co
on relacin a la del a
o
anterior.
Cua
adro N 11
CIF
FRASPRES
SUPUESTA
ALES2009
CON
NCEPTO PRES SUPUESTOAPROBADO
Im
mpuesto a lal Renta Gllobal 2.497.4 480.762,00
Reetenciones en
e la fuente 1.395.892.252,00
A
Anticipos de renta 345.4 438.504,00
Declaracioness 756.150.005,00
mpuesto al Valor Agre
Im egado 3.378.587.600,00
Iv
va en Operac ciones Interrnas 2.105.4 408.103,00
Iv
va en Operac ciones Impo ortaciones 1.273.179.496,00
Im
mpuesto a los
l Consum mos Especiales 419.524.674,00
Iv
va en Operac ciones Interrnas 330.270.404,00
Iv
va en Operac ciones Impo ortaciones 89.254.270,00
Im
mpuesto a los
l Vehcullos Motoriz zados 111.808.011,00
Im
mp. Salida ded Divisas 195.698.160,00
Im
mp. Act. En n el exterior r 31.168.752,00
R
Rise 3.599.820,00
In
ntereses porr Mora Tributaria 34.898.432,00
M
Multas Tribu utarias Fisc cales 34.931.902,00
O
Otros Ingressos 8.205.798,00
TOTAL NET TO (Incluy ye devoluci n Iva) 6.715.903.911,00
Devolucioness de IVA 215.903.000,00
TOTAL EFE ECTIVO (N No descuen nta dev. IVA
A) 6.500.0 000.911,00
Fuente:Planificacin
nSRI
Elaborrado por: El
E Autor
Lo reccursos orig
ginados porr recaudacin fiscal de
eben ser cumplidos valindose
v d
de
dispossiciones leg
gales expre
esas entre estado
e y co
ontribuyente
es.
n de recaudacin de Impuesto al Valor Ag
Para este ao la previsin gregado tuvvo
0 millones de
3.370 d dlares seguido por
p el Impuesto a la Renta
R global con 2.50
00
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millon
nes de dla
ares aproxiimadamentte convirti
ndose cad
da rubro tributario en el
52% y 38% resp
pectivamen
nte del total a recauda
ar para estte periodo. (Ver Anexo
os
N 6 y 7)
Ya en
n la gestin
n propia de
e la Adminisstracin Tributaria lass metas de recaudaci
n
para cumplir
c con
n los datos presupuesttados supe
eraron las expectativas
e s con un tottal
neto del
d 103% de
d donde lo
os tributos con
c mayor cumplimien
nto fueron el ICE e IV
VM
con el
e 106,8% y 105,6% respectivam
r mente; as tambin como el rub
bro de men
nor
cumplimiento tal como Impuesto a la Salida de divisas
d con el 96,2% y el Impuessto
a los Activos
A en el Exterior con 97,5%.
La pre
esin tributtaria para este
e periodo
o fue del 12
2.1% un 0,8
8% mayor a la del 200
08
lo que
e demuestra en trmin
nos reales 489,7
4 millon
nes de dla
ares ms.
En la siguiente ilustracin se puede observar cmo
c fue cumplida
c la meta con el
total recaudado
r as como su
s nivel de cumplimien
c nto.

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adro N 12
2
PRESUPU
UESTOVS.REECAUDACIONTRIBUTARIA2009
CO
ONCEPTO PRESUPUESSTO R
Recaudado Cumplimiento
o
Impuessto a la Renta Global
G 2.497.480 0.762,00 2.5551.744.962,00 102,20%
Retencciones en la fuen
nte 1.395.892.252,00 1.4406.323.115,00 100,70%
Anticippos de renta 345.438.504,00 376.192.413,00
3 108,90%
Declaraciones 756.150 0.005,00 769.229.434,00
7 101,70%
Impuessto al Valor Aggregado 3.378.587.600,00 3.4431.010.324,00 101,60%
Iva en Operaciones In nternas 2.105.408.103,00 2.106.140.287,00 100,00%
Iva en Operaciones Im mportaciones 1.273.179.496,00 1.3324.870.037,00 104,10%
Impuessto a los Consuumos Especialess 419.524 4.674,00 448.130.291,00
4 106,80%
Iva en Operaciones In nternas 330.270 0.404,00 350.866.626,00
3 106,02%
Iva en Operaciones Im mportaciones 89.254 4.270,00 97.263.665,00 109,00%
Impuessto a los Vehcculos Motorizaddos 111.808.011,00 118.096.579,00 105,60%
Imp. Salida de Divisaas 195.698.160,00 188.287.257,00 96,20%
Imp. Act.
A En el exteriior 31.168.752,00 30.398.991,00 97,50%
Rise 3.599.820,00 3.666.791,00 101,90%
Interesses por Mora Tributaria
T 34.898.432,00 35.864.426,00 102,80%
Multass Tributarias Fiscales 34.931.902,00 34.920.322,00 100,00%
Otros Ingresos
I 8.205.798,00 7.668.530,00 93,50%
TOTA AL NETO (Inclu uye devolucin Iva) 6.500.000 0.911,00 6.6693.253.575,00 103,00%
Devoluuciones de IVA 215.903.000,00 156.534.898,00 72,50%
TOTA AL EFECTIVO (No descuenta dev. IVA) 6.715.903.911,00 6.8849.788.473,00 102,00%
Fuente
e:PlanificacinSSRI
Elabo
orado por: El Autor
Actua
almente la Asamblea
A Nacional aprob el prresupuesto
o general del Estado de
d
unos 21.282 millones de dlares pa
ara el ao 2010, con cambios mnimos
m qu
ue
beneffician a mu
unicipios y al legislattivo dirigido
o bsicame
ente hacia la inversi
n
sociall, columna vertebral
v de
el buen viviir.
El Pre
esupuesto General
G de
el Estado co
ontiene en su
s estructura a los ing
gresos denttro
de loss cuales constan los In
ngresos Pe
etroleros y los No petro
oleros y dentro de estos
se en
ncuentra los ingresos tributarioss, es as qu
ue para los dos aoss de anlissis
2008 y 2009 los ingresos del presupue
esto han sid
do de la sig
guiente manera:

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Cuaadro N 13 3
ING
GRESOS CORRIIENTES TOTA
ALES 2008-2009
Peroodo Ingresos Totales PPetroleros Inngr Petr. sobre Tootal No Petrooleros Ingr. NO
O Petr sobre Totaal
20088 9 .008 2 .597 29% 6 .4111 71%
20099 1 2.125 5 .414 45% 6 .7111 55%
Fuentte: Registros Oficiaales y Observatorioo de Poltica Fiscall
Elabo
orado por: El Autor
Es ass que los ingresos
i triibutarios re
ecaudados frente al presupuesto
p o establecid
do
fueron
n cumplido
os y a su vez
v represe ble porcenttaje frente al
entaron un considerab
total de
d ingresos razn po
or la cual el
e gobierno ada vez ms
o est impulsando ca
fomen
ntando la cu
ultura tributtaria y mecanismos p
ptimos de control
c tribu
utario.
Gr
fico N 18
8

Fue
ente: SRI
Elaborado poor: El Autorr

El tota
al de ingres
sos No petrroleros incid
den en los ingresos to
otales para cada ao de
d
anlissis en un 71% y 55% respectivamente y; dado los ing
gresos totalles en el a
o
2008, la recauda
acin tributa
aria ha incidido en un 69% del to
otal ingresa
ado, y para el
2009 esta recau
udacin incidi en el 55%
5 y aun con este descenso
d p
porcentual d
de
recaudacin to
otal no d
dejo de i
incrementa
arse y cu
umplir cab
balmente lo
presupuestado.

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Gr
fico N 19
9

Fu
uente: SRI
Ela
aborado poor: El Auto
or

Es ass como se ha analiza


ado los dive
ersos rubro
os de los cu
uales se sirrve el estad
do
para desarrollar
d sus actividades como
o organismo
o rector y soberano
s pa
ara promovver
el bie
enestar soc
cial satisfacciendo las necesidade
n es bsicas de los mie
embros de la
conforman, su proyeccin
p y nivel de satisfaccin
s n ante el Presupuesto
o General del
d
Estad
do como fue
ente de pla
anificacin y ejecucin
n de recurso
os de los que se sirve
ey
hacia los cuales debe cump
plir.

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CA
APITULO III
3.1 CONCLUSIO
ONES
Las Poltiicas Fiscalles constitu
uyen una herramientta fundame
ental para el
desempe
o, planificcacin y eje
ecucin dell Presupue
esto Genera
al del Estad
do
que deterrminar en funcin de
el bienestar colectivo y para el cumplimien
c nto
de objetiv
vos plantead
dos.

Para pod
der obtene
er los mejjores resultados, estte instrumento debe
er
manejar cifras
c ptim
mas muy lig
gadas a la realidad de
el pas y al desempe
o
econmic
co ya que de esto depender que las metas pre
esupuestadas
tengan un
n cabal cum
mplimiento.

El Presup
puesto General del Estado cue
enta con partidas
p de
e ingresos y
uestro anlisis fue en
gastos, nu posicin de los ingresos
nfocado haccia la comp
corrientes
s que sirvven para financiar los gasto
os de fun
ncionamien
nto
macroeco
onmico de
e nuestro Pas;
P es as que qued
d determin
nado que lo
os
ingresos tributarios forman parte de los ingresos No
N petrolero
os, siendo el
ms impo
ortante de estos.
e

La presin
n fiscal a tra
avs del tie
empo se ha
a venido inccrementand
do de mane
era
que se siente
s a nivel
n nacional la pre
esencia de
e un ente regulador y
administra
ador del mismo,
m cuya
a funcin es
e hacer cumplir
c las obligaciones
tributarias
s.

Las recau
udaciones de
d los diferrentes tribu
utos administrados po
or el SRI ha
an
sido caba erado las metas impuestas en el
almente reccaudados y han supe
contexto global salvvo excepcio
ones que por
p razoness propias de
d un Estad
do
han tenido
o que modiificarse en base al me
ejoramiento y equidad social.
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CASA
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La Admin
nistracin Tributaria
T ha
a mantenid
do cifras de
e recaudaccin positivas
con la aplicacin de la ley que poco a po
oco se han ido consolidando y qu
ue
no solo han
h quedad
do plasmad
dos en el papel
p sino que
q se han
n tomado las
iniciativas
s necesaria
as para que
e dichas im
mposicione
es sean efe
ectivas com
mo
por ejemp
plo el Impue
esto a las Tierras
T Rura
ales, Activo
os en el Exterior.

nte anlisis se trat de explicar la evoluci


El presen n de los trributos com
mo
fuente mu
uy importan
nte de los in
ngresos fisccales as co
omo su con
ncepto y nivvel
de recaud
dacin lo que permiti
compararr y evaluar su cumplim
miento con lo
presupuestado para cada ao.

usin se de
En conclu ebe tener en
e cuenta que
q todos formamos
f p
parte de essta
economa
a que todo
o nuestro accionar econmico
e dencia en el
tiene incid
desempe
o de la nacin, se
s debe concientiza
c ar a nuestros padre
es,
hermanos
s, hijos, veccinos a mantener una
a visin de ser particip
pes del futu
uro
mejorando el suelo que nos dio
d la luz, una nacio
onalidad, un
na vida, un
na
familia, un
na bandera
a.

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3.2 RECOMEND
DACIONES
S
s realizado demostr como
El anlisis c la oportuna gesttin dentro de un marco
interesantte de prop
puestas, le
eyes, regla
amentos de aplicaci
n y dems
mecanism
mos de reca
audacin que
q hicieron
n una slid
da funciona
alidad para el
cumplimie
ento de me
etas, razn por la cua
al podemoss recomend
dar que essta
estructura
a de leye
es se vayyan cristalizando y aplicando de mane
era
progresiva
a y oportun
na en bene
eficio de loss mejores resultados
r posibles co
on
los diferen
ntes Reglam
mentos de aplicacin para cada impuesto.

tener muy en cuenta que los recursos


Se deber r na
aturales no existirn por
p
siempre como
c es el caso del petrleo
p que con el pa
asar del tie
empo este ha
h
venido su
ustituyndosse sea por las remesa
as y por loss ingresos no
n petrolero
os,
en nuestro caso de los ingrresos tributarios por lo que co
omo Estad
do,
Universidad y ciuda
adanos deb
ben coadyu
uvar para alcanzar
a os propsitos
lo
planteado
os protegien
ndo el medio ambiente
e y cuidand
do de la natturaleza.

El fortalec
cimiento y control
c de la
l normativva tributaria
a deber se
er reforzada
ay
de la mejjor manera
a para que su aplicaccin no sea
a vista com
mo impositivva
sino volun
ntaria fortaleciendo la capacitaci
n tributaria
a, razones por la que la
Administracin Trib
butaria enffoca estoss valores a travss de nio
os,
ntes y pblico en general proyecctndose co
adolescen on un organismo que le
hace bien
n al pas y permitiendo
p o su contro
ol en funcin del desarrrollo generral
de la naciin

El gobiern
no deber a ms de lo uevas formas
os ingresoss tributarioss buscar nu
de financ
ciar su gesstin, en nuevas
n fue
entes de re
ecursos qu
ue ayuden a
conseguirr los objettivos presu
upuestadoss; a ms de
d los generados co
on

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75
UNIVERSIDAD DE CUENCA

nologa de exportaci
recursos impositivoss desarrolllando ciencia y tecn n,
evitar la fu
uga de talento humano y fomenta
ar la inversin.

Dentro de
e la estructtura de gasstos se deb
ber priorizzar aquelloss que son de
d
necesidad
des bsica
as y elimin
nando partidas que pudieran
p essperar hassta
mantenerr una estabilidad estatal, y pro
omocionand
do el bien
nestar soccial
debidame
ente asignado y ejecuttado.

Se deberr realizar planes


p de prevencin
n del fraude
e fiscal que
e permita de
d
manera eficiente
e de
eterminar cules
c son las fortale
ezas y deb
bilidades qu
ue
como Adm
ministracin
n Tributaria
a se ve afe
ectada pa
ara poder ejercer
e dich
ho
control mediante la investigacin y contro
ol de aquellos gruposs que incide
en
de manerra representativa en ell nivel de re
ecaudacin global.

Se deber mantene
er peridica
amente estu
udios secto
oriales de los cuales se
pudiera obtener
o info
ormacin co
onfiable y viable
v de la
a situacin de cada un
na
de las ac
ctividades que forma
an parte de
e la recaud
dacin global para as
a
obtener mrgenes confiable
es de in
ngresos as como su debid
do
comportamiento.

El sectorr pblico debe man


ntener una relacin directa de
e cruces de
d
informaci
n que pud
diera ayuda
ar a que la determinacin del im
mpuesto se lo
pueda rea
alizar de manera direccta y gil pa
ara evitar la
as prdidass de tiempo
oy
requerimientos de informacin
n que fcilm
mente pudieran obtener al exisstir
dicha rela
acin.

A nivel intternacionall se deber


mantenerr criterios ante
a pases de similares
condiciones y adopta ntes y que su aplicaci
ar medidass que resultaron eficien n

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
76
UNIVERSIDAD DE CUENCA

dio los re
esultados esperados
e para mejorrar los nive
eles de cumplimiento
o y
recaudaciin que a servir parra cubrir lo
os gastos que
q un esta
ado necesita
para segu
uir con su gestin.
g

En definittiva el pressente anlissis explica que se deb


be mantene
er una visi
n
correcta de
d las gesttiones que el gobiern
no realiza en
e funcin del logro de
d
objetivos e indicand
do mediante cifras y comparacciones la actividad
a d
del
organismo
o recaudad
dor en base
e a su creacin y fun
ncionabilidad.

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
77
UNIVERSIDAD DE CUENCA

A
ANEXOS
AN
NEXO N 1
META
AS DE REC
CAUDACIN VS. PRE
ESUPUEST
TO 2007/20
008

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
78
UNIVERSIDAD DE CUENCA

AN
NEXO N 2
RECAU
UDACION TOTAL MEENSUAL 20
008

AN
NE
XO
O
N 3

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
79
(1)
RECAUDACIN DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
PERIODO ENERO - DICIEMBRE 2009

E
CONSOLIDADO NACIONAL
(miles de dlares)

CPA. EDGAR
CONCEPTOS TOTAL ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC
(3)
TOTAL BRUTO 6.890.276,7 609.091,9 382.579,5 537.827,0 1.044.398,1 498.558,1 469.357,6 662.091,6 469.623,4 639.298,2 496.032,3 550.113,3 531.305,6

REALIIZADO POR:
PATR
Notas de Crdito 197 023 0
197.023,0 17 770 7
17.770,7 11 858 8
11.858,8 19 341 8
19.341,8 23 374 1
23.374,1 15 663 2
15.663,2 14 137 0
14.137,0 18 261 5
18.261,5 14 825 5
14.825,5 15 483 6
15.483,6 15 217 9
15.217,9 14 320 6
14.320,6 16 768 3
16.768,3
Compensaciones 0,1 - - - - 0,0 0,1 - - 0,0 - - -
(4)
TOTAL EFECTIVO 6.849.788,5 601.504,4 377.706,1 531.913,1 1.037.281,1 495.342,3 470.044,8 660.935,3 467.876,0 635.510,4 492.859,3 546.452,7 532.362,8

TOTAL NETO (5) 6.693.253,6 591.321,2 370.720,7 518.485,2 1.021.024,0 482.894,8 455.220,5 643.830,1 454.797,9 623.814,6 480.814,4 535.792,7 514.537,3
(2)
Devoluciones ((156.534,9)
,) ((10.183,2)
,) ((6.985,4)
,) ((13.427,9)
,) ((16.257,1)
,) ((12.447,5)
,) ((14.824,3)
,) ((17.105,2)
,) ((13.078,1)
,) ((11.695,8)
,) ((12.044,9)
,) ((10.660,0)
,) ((17.825,5)
,)
RE

RICIO VASQU
Devoluciones I.Renta (34.240,7) (1.515,8) (1.014,0) (1.774,3) (2.326,2) (2.443,1) (4.600,6) (3.130,7) (2.607,7) (2.543,5) (2.921,8) (2.678,5) (6.684,6)
Devoluciones IVA (120.949,7) (8.604,8) (5.902,3) (11.539,1) (13.832,2) (9.927,1) (10.127,5) (13.876,0) (10.352,4) (9.055,1) (8.996,1) (7.828,1) (10.909,0)
Devoluciones Otros (1.344,5) (62,6) (69,0) (114,6) (98,7) (77,3) (96,2) (98,5) (118,0) (97,3) (127,1) (153,4) (231,9)
Impuesto a la Renta Recaudado 2.551.745,0 174.707,1 90.059,9 164.151,6 703.969,8 165.596,1 118.159,0 295.362,6 130.456,3 277.823,7 135.748,8 166.907,0 128.803,1
Impuesto al Valor Agregado 3.431.010,3 347.984,5 223.229,6 300.284,2 260.352,6 263.079,8 274.630,2 289.301,3 269.116,0 286.638,7 286.080,8 308.131,0 322.181,7

UEZ GUAPAC
IVA de Operaciones Internas 2.106.140,3 221.454,8 131.084,6 187.879,9 166.345,3 166.561,6 171.868,4 182.176,2 171.457,8 173.715,5 168.846,5 178.427,5 186.322,2
IVA de Importaciones 1.324.870,0 126.529,7 92.145,0 112.404,3 94.007,3 96.518,2 102.761,9 107.125,1 97.658,2 112.923,2 117.234,3 129.703,4 135.859,5

CASA
Impuesto a los Consumos Especiales 448.130,3 53.920,8 32.431,7 31.959,9 33.223,6 29.386,5 34.361,9 32.216,6 34.603,7 37.976,8 42.596,7 41.784,9 43.667,1
ICE de Operaciones Internas 350.866,6 41.188,0 24.566,7 23.525,0 26.892,4 23.245,7 26.745,1 25.304,8 28.522,5 29.703,3 32.838,7 34.317,4 34.017,1
ICE de Importaciones 97.263,7 12.732,9 7.865,0 8.435,0 6.331,2 6.140,8 7.616,8 6.911,7 6.081,3 8.273,5 9.758,0 7.467,5 9.650,0
Impuesto a los Vehculos Motorizados 118 096 6
118.096,6 6 952 8
6.952,8 7 736 8
7.736,8 8 959 7
8.959,7 7 757 0
7.757,0 8 125 2
8.125,2 17 563 1
17.563,1 18 552 9
18.552,9 6 750 6
6.750,6 6 075 5
6.075,5 5 974 1
5.974,1 6 444 5
6.444,5 17.204,4
17 204 4
Impuesto 107.109,2 6.651,9 7.356,1 8.368,4 7.070,4 7.386,2 16.477,4 17.174,0 5.764,5 5.080,1 4.975,0 5.465,3 15.339,9
I. Transf. dominio vehc. usados 10.987,4 300,9 380,8 591,2 686,6 739,0 1.085,7 1.378,9 986,1 995,3 999,1 979,2 1.864,5
UNIVERSIDAD DE CUENCA

Impuesto a la Salida de Divisas 188.287,3 4.242,7 17.586,5 14.703,9 23.457,5 20.516,7 15.278,9 16.116,7 18.592,5 15.214,9 14.808,6 15.676,2 12.092,3
Imp. Activos en el Exterior 30.399,0 - 2.485,0 2.835,0 2.621,8 2.870,6 2.856,0 3.014,5 2.834,1 2.947,3 3.031,0 2.301,6 2.602,2
ECAUDACIIN MENSUAL 2009

RISE 33.666,8
666,8 333,8 249,6
9,6 300,5 277,9
,9 250,1
50, 290,1
90, 3311,1
, 3312,6
,6 336,4
336, 331,7
33 , 3329,9
9,9 3343,1
3,
Intereses por Mora Tributaria 35.864,4 9.956,8 1.814,1 2.100,1 1.972,3 1.947,5 2.612,7 2.465,3 2.017,7 3.501,2 1.798,7 2.632,0 3.046,0
Multas Tributarias Fiscales 34.920,3 3.142,0 1.986,3 3.184,0 3.539,0 3.473,1 4.193,5 3.204,1 2.704,0 2.808,1 2.317,2 2.150,7 2.218,2
Otros Ingresos 7.668,5 263,9 126,7 3.434,3 109,6 96,7 99,4 390,2 488,4 2.188,0 171,8 94,8 204,8

Nota (1): Informacin Provisional.


Provisional
Nota (2): Devoluciones de IVA por resoluciones remitidas al Ministerio de Economa y Finanzas. (Art. 69 de la ley de Rgimen Tributario Interno).
Nota (3): Corresponde al Total Neto, mas Notas de Crdito y Compensaciones
Nota (4): Recaudacin no descuenta valor por Devoluciones de IVA
Nota (5): Recaudacin Incluye Devoluciones de IVA

80
UNIVERSIDAD DE CUENCA

AN
NEXO N 4

RECAUDAC
R CION FREN
NTE AL PR
RESUPUES
STO 2009
CUM
MPLIMIENTO

REC
CAUDACIN DEL SERVICIO
S DE RENTTAS INTERNAS(1)
FR
RENTE AL PRESUP PUESTO GENERALL DEL ESTADO
AO 2009
(Valorees en USD$ dlares)

Crecimientoo
Recaudaccin Recaudaacin
Meta 20099 miento
Cumplim Nominal
Ene - Dic 2008
2 Ene - Dicc 2009
2009/2008

TOTALL BRUTO (3) 6.409.4002.067 6.890.2


276.702 7,5%
Notas de Crdito y Compensaciones 214.8991.003 197.0023.128 -8,3%
TOTALL EFECTIVO (4) 6.715.903.9
909 6.508.5223.889 6.849.7
788.472 102,0
0% 5,2%

TOTALL NETO (5) 6.500.000.9 909 6.194.5111.064 6.693.2


253.574 103,0 0% 8,1%
Deevoluciones (215.903.0000) (314.0112.825) (156.5534.898) -(72,55%) -50,2%
Impueesto a la Renta Reccaudado 2.497.480.7 762 2.369.2446.841 2.551.7
744.962 102,2 2% 7,7%
Reteenciones Mensualess 1.395.892..252 1.413.583.073 1.406.323.115 100,77% -0,5%
Anticcipos al IR 345.438..504 352.325.475 376.192.413 108,99% 6,8%
Salddo Anual (6) 756.150..005 603.338.293 769.229.434 101,77% 27,5%
Impueesto al Valor Agreggado 3.378.587.6 600 3.470.5118.637 3.431.0
010.324 101,6 6% -1,1%
IVA de Operaciones Internas 2.105.408..103 1.762.418.454 2.106.140.287 100,00% 19,5%
IVA Importaciones 1.273.179..496 1.708.100.183 1.324.870.037 104,11% -22,4%
Impueesto a los Consum mos Especiales 419.524.6 674 473.9003.014 448.1
130.291 106,8 8% -5,4%
ICE de Operaciones Intternas 330.270..404 334.117.559 350.866.626 106,22% 5,0%
ICE de Importaciones 89.254..270 139.785.455 97.263.665 109,00% -30,4%
Impueesto a los Vehculoos Motorizados 111.808.0 011 95.3116.262 118.0
096.579 105,6 6% 23,9%
I. Salidda de Divisas 195.698..160 31.408.606 188.287.257 96,2% 499,5%
I. Activvos en el exterior 31.168..752 30.398.991 97,5%
RISE 3.599..820 396.255 3.666.791 101,99% 825,4%
Intereses por Mora Tribuutaria 34.898..432 20.402.660 35.864.426 102,88% 75,8%
Multass Tributarias Fiscaales 34.931..902 32.191.835 34.920.322 100,00% 8,5%
Otros Ingresos 8.205..798 15.139.780 7.668.530 93,5% -49,3%

Nota (1): Cifras provisionnales.


Nota (3): Corresponde ala Total Neto, mas Notas
N de Crdito y Compensaciones
C
Nota (4): Recaudacin no n descuenta valor por
p Devoluciones
Nota (5): Recaudacin inncluye Devoluciones
Nota (6): Corresponde ala Impuesto a la Rennta Causado desconntado Anticipos al IR
R y Retenciones Meensuales
que le han siido efectuadas en el
e perodo fiscal corrrespondiente.

Elaborracin: Direccin Nacional


N de Planificcacin y Coordinacin.- Servicio de Reentas Internas

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
81
UNIVERSIDAD DE CUENCA

AN
NEXO N 5
RE
ECAUDAC
CION TOTA
AL POR ACTTIVIDAD 2008/2009

A
ANEXO 6

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
82
UNIVERSIDAD DE CUENCA

RECAUDA
ACION IVA POR ACTIVIDAD 200
08/2009

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
83
UNIVERSIDAD DE CUENCA

AN
NEXO N 7
RECAUDA
ACION IR POR
P ACTIV
VIDAD 2008/2009

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
84
UNIVERSIDAD DE CUENCA

AN
NEXO N 8
PA
ARTICIPAC
CION POR REGIONAL
R LES EN TO
OTAL DE RECAUDAC
CION 2009

REALIIZADO POR:
CPA. EDGAR
E PATR
RICIO VASQU
UEZ GUAPAC
CASA
85