CONTABILIDAD Y FINANZAS
INTEGRANTES:
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INDICE
INTRODUCCION .5
CAPITULO 1:
1 ASPECTOS GENERALES6
1.1 Tributacin de los contratos de construccin Art. 63 LI......
...6
1.2 Nic 11 contratos de
construccin..7
1.3 Tratamiento tributario respecto impuesto a la
renta7
1.4 Pagos a Cuenta del Impuesto a la
Renta.8
1.5 Tratamiento respecto del impuesto general a las
ventas9
1.6 Tratamiento de terreno en la primera
venta9 y 10
1.7 Sistema de
retencin10
1.8 Detraccin sector
construccin.10 y 11
Capitulo 2:
EMPRESA CONSTRUCTORA NEPAL S.A.C.
2.1 Domicilio de la empresa12
2.2 Misin.12
2.3 visin..12
2.4 Informacin de la empresa12
2.5 Anlisis interno13 y 14
2.6 caso prctico.15
- Primera de inmueble.15 Y 16
- Caso de detracciones17
- Caso de devengados18 y 19
- Balance comparativo 2013 y 2014..20
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- Estados Financieros ..22
- Ratios..22
-Balance de Comprobacion.23
2.7 conclusiones..24
2.8 Recomendaciones24
Introduccin
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EMPRESAS CONSTRUCTORAS
Desde la dcada de los aos 90, el sector construccin experiment un auge, que
motiv el surgimiento, y por otro lado el afianzamiento en el mercado, de empresas
inmobiliarias cuyo giro es el de la venta de inmuebles (en particular, los denominados
departamentos) edificados (o mandados edificar) para su venta. En este sentido, se
trata de empresas que transfieren bienes que no obstante sus propias particularidades,
no la hacen ajena, en cuanto al tratamiento contable y tributario se refiere, de otras
actividades comerciales (de transferencia de bienes) que nos pueden resultar ms
familiares o comunes.
mtodo del grado del avance.- se reconocen bajo este mtodo los ingresos a
medida que progresa la actividad del contrato, esto significa que tanto los ingresos
devengados como los costos incurridos hasta el porcentaje de avance, se
reconocen en cuentas de resultados.
Definicin Alcance
Mtodo a): Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que resulte de aplicar
sobre los importes cobrados por cada obra, durante el ejercicio comercial, el
porcentaje de ganancia bruta calculado para el total de la respectiva obra; en este
caso, considerarn como ingresos netos los importes cobrados en cada mes por
avance de obra.
Mtodo b): Asignar a cada ejercicio gravable la renta bruta que se establezca
deduciendo del importe cobrado o por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra
durante el ejercicio comercial, los costos correspondientes a tales trabajos. A estos
efectos considerarn como ingresos netos del mes, la suma de los importes cobrados
y por cobrar por los trabajos ejecutados en cada obra durante dicho mes. En el caso
de obras que requieran la presentacin de valorizaciones por la empresa constructora
o similar, se considerar como importe por cobrar el monto que resulte de efectuar una
valorizacin de los trabajos ejecutados en el mes correspondiente.
Mtodo c): Diferir los resultados hasta la terminacin de las obras, cuando stas,
segn contrato, deban ejecutarse dentro de un plazo no mayor de cinco (5) aos, en
cuyo caso los impuestos que correspondan se aplicarn sobre la ganancia as
determinada, en el ejercicio comercial en que se concluyan las obras, o se recepcin
oficialmente, cuando este requisito deba recabarse segn las disposiciones vigentes
sobre la materia. En caso que la obra se deba terminar o se termine en plazo mayor de
cinco (5) aos, la utilidad ser determinada a partir del quinto ao, siguiendo los
mtodos a) y b) previa liquidacin del avance de la obra por el quinquenio. En este
caso considerarn como ingreso netos los importes cobrados en cada mes por avance
de obra.
Pagos a cuenta
El Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, establece que las empresas que
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obtengan ingresos distintos a los provenientes de la ejecucin de los contratos de
obra, calcularn sus pagos a cuenta del Impuesto sumando tales ingresos a los
ingresos por obras, en cuanto se hayan devengado en el mes correspondiente. Las
empresas que se hubieran acogido al mtodo c), slo considerarn como ingresos
netos los importes cobrados en cada mes por avance de las obras que se encontrasen
en el ltimo ejercicio. Tratndose de obras a plazos mayores a cinco aos, los pagos a
cuenta se efectuarn de acuerdo a lo dispuesto en el mtodo c).
En todos los casos se llevar una cuenta especial por cada obra. En los casos de los
mtodos a) y b), la diferencia que resulte en definitiva de la comparacin de la renta
bruta real y la establecida mediante los procedimientos a que dichos incisos se
contrae, se imputar al ejercicio gravable en el que se concluya la obra.
El mtodo que se adopte, deber aplicarse uniformemente a todas las obras que
ejecute la empresa, y no podr ser variado sin autorizacin de la SUNAT, la que
determinar a partir de qu ao podr efectuarse el cambio.
El cliente retiene un porcentaje del precio que tiene que pagar a su proveedor. - El
cliente lo declara y paga a SUNAT. - El proveedor lo utiliza como crdito contra el IGV.
Ejm.
Cabe precisar que la retencin del 4% al proveedor se efectuara al momento del pago de la factura que nos emiten por la c
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SUNAT establece la aplicacin del sistema de detracciones a la primera venta de
inmuebles gravadas con el IGV.
De otro lado, se indica que los notarios debern informar a la administracin aduanera
y tributaria los casos donde se hubiera acreditado el depsito del integro de la
detraccin respectiva, por la venta de inmuebles sujetos a esta obligacin para aplicar
las sanciones correspondientes.
Con esta medida la SUNAT busca que las empresas constructoras o inmobiliarias
emitan el comprobante de pago respectivos en todos los casos, a fin de promover la
formalizacin del sector e incrementar los niveles de recaudacin del IGV y los pagos
del impuesto a la renta (IR) a los que est sujeta dicha actividad comercial.
Si se emite una boleta de venta, la detraccin puede pagarse hasta que se firme la
escritura pblica hasta el da que se realice el pago en efectivo, lo que ocurra
primero.
Si se emite factura, el plazo ser hasta el quinto da hbil del mes siguiente al que se
registra la operacin hasta la firma de la escritura pblica, lo que ocurra primero.
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EMPRESA CONSTRUCTORA NEPAL S.A.C.
DOMICILIO DE LA EMPRESA
MISION
VISION
INFORMACION DE LA EMPRESA
RUC : 20407412592
RAZON SOCIAL : CONSTRUCTORA NEPAL S.A.
ACTIVIDADES ECONOMICAS: Construccin de edificios completos
Alquiler de Maquinarias y equipos. De construccin
PADRONES : Agentes de Retencin del IGV (RS.257-2011) a
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partir de 01/02/2011
DIRECCION : Jr. Ciro Alegra N 419 Urb. Simn Bolvar -
Ayacucho
SOCIOS FUNDADORES
Los socios fundadores son: NESTOR LORENZO PALOMINO LUJAN, peruano con
DNI 28267699, soltero con domicilio en el Jr. Mariano Melgar N 511 del Distrito Las
Nazarenas-Ayacucho y ZUNILDA MENDOZA QUISPE, peruana con DNI 28310908,
soltera con domicilio en el Jr. Ciro Alegra N 419 de la Urb. Simn Bolvar-Ayacucho.
Se dedica a hacer proyectos de obras grandes y a hacer alianzas estratgicas con las
ms importantes empresas de construccin del Per. En general el giro de negocio
comprende diversos sectores de la construccin, como infraestructura, energa,
edificaciones, minera, petrleo, industria, saneamiento y otros ms.
Adems se dedica al manejo de todo lo relacionado al negocio inmobiliario y al
gerenciamiento de los proyectos inmobiliarios.
Nepal ha construido importantes edificios de oficinas, viviendas y hoteles en el Per.
Principales Proyectos Realizados:
Edificios Multifamiliares.
Edificios de Oficinas.
Hoteles.
Otros
ANALISIS INTERNO
a) Logstica Interna:
Cada obra que realiza Nepal tiene un almacn independiente. Ah no slo se hace la
recepcin de la materia prima, sino que tambin se guarda y se distribuye. Esto
significa que el trabajo puede ser realizado con mayor rapidez y eficiencia. Nepal a
comparacin de otras empresas constructoras, tiene la ventaja de contar con el capital
necesario y la infraestructura necesaria para as poder tener un almacn para cada
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obra que realice de manera simultnea.
b) Operaciones:
- Selectividad: se elige bajo varias propuestas cules son las materias primas
que se utilizaran.
- Presupuesto: No necesariamente se elige el presupuesto que tenga el costo
ms alto ni el que tengo el menor costo. Se hace un anlisis costo-beneficio para as
elegir el menor costo posible sin descuidar la calidad de los materiales.
- Transferencia de presupuesto a obra: Todo lo previamente planeado se pasa a
la obra para que todos los operarios estn informados.
- Reunin de cierre: Despus de la reunin con el cliente/socio se comienza el
trabajo de la obra.
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CASO PRCTICO
Solucin:
Ahora bien,
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Remplazando datos y considerando que el valor del terreno es el 50% del valor de la
transferencia (valor de venta) tenemos los siguientes:
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2-. La empresa Nepal S.A.C. realiza la venta de un contrato de construccin a la
empresa TOCCTO S.A.C. por el cual se emite una factura 001- 3808 por un valor s/
15.000 ms IGV, por ello la empresa TOCCTO S.A.C aplica la detraccin de acuerdo a
ley del 4%.
La empresa TOCCTO S.A.C nos deposita los S/ 708.00 por la detraccin en la cuenta que abri NEPAL S.A.C en el Banco de la Nacin o a travs de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregar TOCCTO S.A.C el Sald
Depsito.X
NEPAL S.A.C, declarar y pagar su IGV utilizando la factura y la Constancia de Depsito como sustento de su crdito fiscal (S/ 2.700.00).
NEPAL S.A.C emitir la factura, declarar su IGV (S/2.700.00) y pagar girando un cheque contra su cuenta del Banco de la Nacin hasta el importe que tenga disponible en dicha cuenta. X
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3-. La empresa Nepal SA, celebra un contrato para la construccin del Colegio LOS
PROCERES", la cual el contrato contiene los siguientes datos:
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La Constructora Nepal presenta las siguientes compras segn su registro:
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ASIENTOS DE DIARIO EMPRESA NEPAL
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EMPRESA NEPAL
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CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES.
En este caso podemos recomendar que debera de separar en dos empresas distintas
ya que estos dos tipos de giro de negocio de construccin tiene diferente tratamientos
contables y tributarios.
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