EDITORIAL 3
glossrio 4
IMPOSTO SOBRE OS RENDIMENTOS DO TRABALHO 5
IMPOSTO INDUSTRIAL 9
Imposto predial urbano 14
Imposto de consumo 16
IMPOSTO DE SELO 18
Imposto sobre apLicaes de capitais 21
infraces tributrias 24
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E AMORTIZAES 26
TABELA DAS TAXAS E DOS LIMITES DAS PROVISES 46
EDITORIAL
Pagar impostos inevitvel e imprescindvel, ser sempre cotejada com especialistas, na
pelo que qualquer deciso de gesto medida em que constitui uma sntese de
(das empresas ou das famlias) deve ser informao e poder sofrer modificaes por
escrutinada de forma criteriosa e em funo fora de alteraes legislativas entretanto
da realidade fiscal do momento. havidas.
Para ajudar neste escrutnio disponibilizamos Assim, a Equipa Fiscal da RCA reitera a sua
mais uma vez o nosso guia fiscal anual - GUIA disponibilidade para vos apoiar no estudo e
FISCAL DE ANGOLA RCA 2016 em que se anlise de quaisquer assuntos ou questes de
caracterizam, de forma sucinta, as bases de natureza fiscal, designadamente verificaes de
incidncia e as taxas dos principais impostos conformidade no cumprimento de obrigaes
angolanos, com especial incidncia nos fiscais, realizao de due diligences e apoio na
impostos sobre o rendimento (Imposto execuo de procedimentos administrativos de
Industrial e Imposto sobre os Rendimentos contencioso fiscal.
2016 RCA - ROSA, CORREIA E ASSOCIADOS (ANGOLA) - AUDITORES E CONSULTORES, LDA. do Trabalho), assim como nos Impostos de
Textos, Ilustraes e Fotografias - RCA Aplicao de Capitais, Predial Urbano, de At breve,
Consumo e do Selo.
Titulo - Guia Fiscal Angola 2016 Luis Pereira Rosa
O nosso Guia Fiscal inclui ainda uma Scio Executivo
Design - Jump | www.digitaljump.net sntese das infraes tributrias e uma lista
Ilustrao da Capa - Joo Pedro Trindade completa das novas taxas de depreciao e Maro de 2016
de amortizao, bem como das provises,
que vigoram a partir de 2015, inclusive.
2 3
Glossrio Imposto sobre os
rendimentos do trabalho
4 5
Imposto sobre os Imposto sobre os
rendimentos do trabalho rendimentos do trabalho
Grupos de Grupos de
Grupo A Grupo B Grupo C Grupo A Grupo B Grupo C
tributao tributao
6 7
Imposto sobre os Imposto Industrial
rendimentos do trabalho
De 40.001 a 45.000 900 8% sobre o excesso de 40.000 Totalidade dos lucros obtidos imputveis ao exerccio
de qualquer actividade de natureza comercial ou
De 45.001 a 50.000 1300 9% sobre o excesso de 45.000 Pessoas colectivas, com sede ou direco
industrial, quer no pas, quer no estrangeiro.
efectiva em Angola.
De 50.001 a 70.000 1750 10% sobre o excesso de 50.000 Incidncia Lucros imputveis ao estabelecimento estvel
Pessoas colectivas, com sede ou direco
situado em Angola, lucros imputveis s vendas
De 70.001 a 90.000 3750 11% sobre o excesso de 70.000 efectiva no estrangeiro com estabelecimento
obtidas no pas e pelos lucros imputveis a outras ac-
estvel em Angola.
De 90.001 a 110.000 5950 12% sobre o excesso de 90.000 tividades comerciais no pas, da mesma natureza, ou
similar, das exercidas pelo estabelecimento estvel.
De 110.001 a 140.000 8350 13% sobre o excesso de 110.000
-- Isenes e benefcios fiscais resultantes de acordo celebrado com o Estado Angolano mantm-se em vigor. 2
De 140.001 a 170.000 12250 14% sobre o excesso de 140.000 Isenes e -- Fundaes, Associaes e Cooperativas devidamente legalizadas e com estatuto de utilidade pblica,
benefcios podem ficar isentas de II at 5 anos, mediante parecer da AGT;
De 170.001 a 200.000 16450 15% sobre o excesso de 170.000 fiscais -- Companhias de navegao martimas ou areas, se, no seu pas de origem as companhias angolanas
De 200.001 a 230.000 20950 16% sobre o excesso de 200.000 de igual objecto social gozarem da mesma prerrogativa.
Conservao
da informao Informao contabilstica e fiscal deve ser organizada e conservada por um perodo de 5 anos.
contabilstica
O lucro tributvel reporta-se ao saldo revelado pela conta de resultados do exerccio5 e consiste na
Lucro
diferena entre todos os proveitos ou ganhos realizados e os custos ou gastos incorridos no exerccio,
tributvel
uns e outros, eventualmente corrigidos no mbito do cdigo do II.
8 9
Imposto Industrial Imposto Industrial
Grupos de Grupos de
grupo a grupo b grupo a grupo b
tributao tributao
Custos ou gastos imputveis ao exerccio que se revelem como indispensveis manuteno da So aceites como custo ou perda do exerccio as provises que:
Custos ou fonte produtora ou realizao dos proveitos e ganhos sujeitos a imposto. -- se destinarem a ocorrer a obrigaes e encargos derivados de processos judiciais9;
gastos Os gastos suportados com assistncia social so fiscalmente dedutveis quando se destinem a Provises
-- tiverem por fim a cobertura de crditos de cobrana duvidosa9;
todos os trabalhadores da empresa de forma indiscriminada.
-- se destinarem a cobrir a perda de valor das existncias.
No so aceites como custos para efeitos fiscais, designadamente:
-- Os juros de emprstimos, sob qualquer forma, dos detentores do capital, ou de suprimentos ; Prejuzos
Dedutveis matria colectvel em um, ou mais, dos 3 anos posteriores. 10
-- O II, IPU, IRT, IAC e as contribuies para a SS na parte que constitua encargo do trabalhador; fiscais
-- Multas e todos os encargos pela prtica de infraces de qualquer natureza;
Os lucros levados a reservas de reinvestidos que num perodo de 3 exerccios seja reinvestido em
Custos no -- Indemnizaes pagas pela ocorrncia de eventos cujo risco seja segurvel; instalaes ou equipamentos novos, afectos actividade produtiva ou administrativa do contribuinte,
aceites Reinvestimen-
-- Custos de conservao e reparao de imveis arrendados considerados como custos no apuramento do podem ser deduzidos, matria colectvel dos 3 anos imediatos ao da concluso do investimento, at
to de reservas
IPU; metade do seu valor, no sendo prolongvel este perodo de deduo. Para o efeito, dever ser entregue
um requirimento AGT at ao final do ms de Fevereiro do ano seguinte concluso do reinvestimento.
-- Correces da matria colectvel relativas a exerccios anteriores, bem como correces extraordinrias ao
exerccio; A AGT pode efetuar correces matria colectvel sempre que,em virtude de relaes especiais
-- Seguros de vida e sade cujo benefcio no seja atribudo generalidade do pessoal. tenham sido estabelecidas condies diferentes das que seriam normalmente acordadas entre
Preos de pessoas independentes.
Encargos no aceites como custo fiscal e objecto de TA por acrscimo ao lucro tributvel: transferncia11 Contribuintes com proveitos anuais superiores a Kz: 7.000.000.000 devem preparar dossier em que
-- Os custos indevidamente documentados (quando documentao de suporte apenas identifica o caracterizem as relaes e preos praticados com as sociedades com as quais possuam relaes
Tributaes adquirente) - TA de 2%; especiais at 6 meses depois da data de encerramento do exerccio fiscal.
autonmas7 -- Os custos no documentados (quando no existe documentao vlida de suporte mas em que a sua
A fuso ou ciso por incorporao de sociedades sujeitas a II e classificadas como grandes
(acrescidas natureza materialmente comprovvel) - TA de 4%;
contribuintes ao abrigo do EGC11 fiscalmente neutra desde que:
ao lucro -- Os custos incorridos com despesas confidenciais (quando no existe documentao vlida de suporte e
tributvel) -- Os elementos patrimoniais objecto de transferncia sejam registados na contabilidade da
em que a sua natureza no materialmente comprovvel) - TA de 30% (agravada para 50% se o sujeito
sociedade beneficiria, ou da nova sociedade, pelos mesmos valores que tinham na contabilidade
passivo for isento ou no sujeito a tributao em II);
das sociedades fundidas ou cindidas, mantendo-se os respectivos valores e antiguidades fiscais;
-- Donativos e liberalidades em incumprimento das regras estabelecidas pela Lei do Mecenato - TA de 15%.
-- Os valores relativos a elementos patrimoniais transferidos respeitem as disposies da
Valores de existncias de materiais, produtos ou mercadorias so os que resultarem da aplicao legislao de carcter fiscal;
Neutralidade
de critrios valorimtricos reconhecidos pela tcnica contabilstica como vlidos. No so permitidas fiscal -- As amortizaes e reintegraes mantenham o mesmo regime que vinha a ser seguido nas
Existncias
dedues aos custos das existncias a ttulo de depreciao, obsolncia ou possveis perdas de valor sociedades fundidas ou cindidas;
dos seus elementos a no ser que devidamente fundamentados e aceites pela AGT. -- As provises que forem transferidas mantenham o mesmo tratamento fiscal.
So aceites como custo ou perda do exerccio, at ao limite das taxas anuais fixadas, os encargos com -- Possibilidade de deduo de PF das sociedades fundidas ou cindidas, caso a sociedade
reintegraes e depreciaes dos elementos do activo imobilizado corpreo e incorpreo sujeitos a subsistente, ou a nova sociedade apresente lucros tributveis nos 6 exerccios posteriores a
deperecimento, a contar da data de entrada em funcionamento. O clculo das amortizaes deve fazer-se que os mesmos se reportam, mediante autorizao prvia obtida atravs de apresentao
pelo mtodo das quotas constantes. de requerimento AGT, at ao fim do ms seguinte ao do registo da fuso ou ciso na
No so aceites para efeitos fiscais, as amortizaes que, designadamente: Conservatria do Registo Comercial.
-- Sejam calculadas sobre bens do activo imobilizado no sujeitos a deperecimento; -- Deve ser efectuada autoliquidao provisria -- Deve ser efectuada autoliquidao provisria
-- Excedam as taxas limite e perodos de vida til estabelecidos; e pagamento de imposto at ao final do ms e pagamento de imposto at ao final do
de Agosto mediante a aplicao de uma ms de Julho, mediante a aplicao de uma
Amortizaes8 -- No caso de viaturas ligeiras de passageiros ou mistas, sejam calculadas sobre a parte do custo inicial ou taxa de 2% sobre o volume total das vendas taxa de 2% sobre o volume total das vendas
revalorizado que exceda os Kz: 7.000.000; Liquidao pro- nos primeiros 6 meses do exerccio (exclu nos primeiros 6 meses do exerccio (exclu
visria (releva prestao de servios). prestao de servios).
-- Calculadas sobre barcos de recreio e avies ou helicpteros e de todos os encargos com estes na liquidao
relacionados, excepto se estiverem afectos explorao de servios de transporte ou se destinarem a ser definitiva, No ano de incio de actividade no devido o No ano de incio de actividade no devido o
alugados no exerccio da actividade normal da empresa; deduzindo-se pagamento provisrio. pagamento provisrio.
-- No estejam inscritos e devidamente justificados nos mapas de amortizaes que devem acompanhar a colecta final)
declarao de rendimentos (Modelo 1 do II); No caso de entidades supervisionadas pelo BNA, pela entidade de superviso de seguros, ou
jogos, ou pela CMC a base de clculo corresponder ao total do resultado derivado de operaes
-- Sejam calculadas sobre imveis na parte correspondente ao valor do terreno (se no definido, o valor do de intermediao financeira ou dos prmios de seguro e resseguro e dos jogos, respectivamente
terreno, fixado em 20% do valor global). apurados nos primeiros 6 meses do exercio fiscal anterior, excludos os proveitos sujeitos a IAC.
10 11
Imposto Industrial Imposto Industrial
Grupos de Pessoas colectivas que no tenham sede, direco efectiva nem estabelecimento
grupo a grupo b
tributao estvel em Angola
As prestaes de servios esto sujeitas a reteno na fonte taxa de 6,5%, cuja entrega deve ser
efectuada at o final do ms seguinte. Subjectiva objectiva
O pagamento do imposto provisrio e releva na liquidao definitiva, deduzindo-se colecta final
Reteno na
do contribuinte. Com a entrega da Modelo 1 caso seja apurado imposto inferior ao imposto pago Incide sobre a prestao de servios de
fonte Pessoas colectivas sem sede ou direco
provisoriamente, esse crdito deve ser abatido colecta do exerccio seguinte e assim sucessivamente. As forma acidental a favor de entidades com
(releva na Incidncia efectiva em Angola e sem estabelecimento
transaces efectuadas entre entidades relacionadas, nos termos EGC, encontram-se sujeitas a este regime. sede, direco efectiva ou estabelecimento
liquidao estvel no pas.
definitiva, No esto sujeitos a reteno na fonte, os servios relacionados com Ensino, jardins-de-infncia, lactrios- estvel em Angola.
deduzindo-se barrios e estabelecimentos anlogos a estes, servios de assistncia mdico-sanitria e operaes
colecta final) conexas efectuadas por clnicas, hospitais e similares, quaisquer servios, cujo valor integral da prestao Entende-se por acto isolado de natureza comercial ou industrial a realizao de qualquer
Definio de
no ultrapasse Kz: 20.000, transportes de passageiros, locao de mquinas ou equipamentos que, pela sua actividade comercial ou industrial, que de forma contnua ou interpolada, no tenha durao
servios acidentais
natureza dem lugar ao pagamento de royalties e servios de intermediao financeira e seguradoras, de superior a 180 dias durante um exerccio fiscal.
hotelaria e similiares,de telecomunicaes.
Matria
A taxa de II de 30%. 5 constituda pelo valor global do servio prestado.
colectvel
Aos rendimentos provenientes exclusivamente de actividades de exploraes agrcolas, aqucolas,
Taxas
avcola, pecurias, piscatrias e silvcolas aplica-se a taxa de 15%.
A taxa de II pode tambm ser reduzida no mbito de projectos de investimento devidamente licenciados.
Taxa Incide a taxa de 6,5% a ttulo de reteno na fonte com carcter liberatrio.
Liquidao Efectua-se em simultneo com a entrega da Efectua-se em simultneo com a entrega da
definitiva declarao Modelo 1 at dia 31 de Maio. declarao Modelo 1 at dia 30 de Abril. A entidade contratante ou pagadora realiza a reteno na fonte no acto do pagamento,
Responsabilidade
devendo entregar o imposto retido, at ao final do ms seguinte quele a que respeite o
da liquidao
5 anos seguintes quele a que a matria colectvel respeite; ou pagamento.
Caducidade da
10 anos quando o retardamento da liquidao tiver resultado de infraco.
liquidao:
A contagem do prazo conta-se a partir do termo do ano em que se verificou o facto tributrio.
1
Revogado o Decreto Legislativo Presidencial n. 35/72, de 29 de Abril, a Lei n. 18/92, de 3 de Julho, a Lei n. 7/97, de 10 de
Outubro e a Lei n.5/99, de 6 de Agosto. O Cdigo do II entra em vigor a 1 de Janeiro de 2015.
2
Isenes e benefcios fiscais devem constar obrigatoriamente de documento escrito emitido pelas autoridades pblicas.
3
Entende-se qualquer actividade comercial ou industrial que, de forma contnua ou interpolada, no tenha durao superior a
180 dias num exerccio fiscal.
4
Em conjunto com a Modelo 1, os contribuintes do Grupo A e B tem obrigatoriamente que apresentar a DR por natureza,
Balano e Balancete do Razo e Geral Analtico , antes e depois dos lanamentos de rectificao ou regularizao e
apuramento dos resultados do exerccio assinados pelo contabilista, e Relatrio tcnico elaborado pelo contabilista.
5
Regime Transitrio (artigo 5. da Lei n. 19/14 de 22 de Outubro): Os contribuintes do grupo B que no disponham de
contabilidade organizada, ficam obrigados a apresent-la, a partir do ano fiscal de 2017, sendo at ao ano anterior tributados
por critrios presuntivos, nomeadamente, pelo VV de bens e servios prestados, mediante apresentao da Modelo 2. A
taxa de Il a aplicar aos contribuintes abrangidos por este regime de 6,5%, a que acresce o pagamento de Kz: 500.000. A
partir do ano fiscal de 2017, no cumprindo com os critrios acima, os contribuintes ficam sujeitos a suspenso do NIF.
6
Excepto rendimentos das IF ou entidades simlares que estejam sujeitas a IAC e dele isentos.
7
O Regime de TA entra em vigor a 1 Janeiro de 2017.
8
O Decreto Presidencial n. 207/15, de 5 de Novembro aprova o novo regime de reintegraes e amortizaes aplicveis
aos bens do activo imobilizado. Em anexo ao presente guia esto disponveis para consulta as Tabelas das Taxas de
Reintegraes e Amortizaes (pgina 26 e seguintes). Note-se que no caso de bens do activo imobilizado incorpreo
sujeitos a deperecimento podem ser amortizados pelo perodo de vida esperada. Os programas informticos desenvolvidos
internamente so amortizados fiscalmente por perodo de 3 anos.
9
O Decreto Presidencial n. 204/15, de 28 de Outubro publica o regime das provises, bem como as respectivas taxas e
limites. Os referidos limites esto disponveis para consulta em anexo ao presente guia (pgina 47).
10
No so dedutveis aos lucros de actividades sujeitas ao regime geral ou matria colectvel do contribuinte de perodos
posteriores ao fim do perodo de iseno, os PF verificados em exerccios ou actividades nos quais beneficiou de iseno
ou reduo de taxa.
11
Decreto Presidencial n. 147/13 de 1 Outubro, define o EGC. Nos artigos 11. a 13. do EGC so definidas as regras de Preos
de Transferncia para os grandes contribuintes.
12 13
Imposto predial urbano Imposto predial urbano
14 15
Imposto de consumo Imposto de consumo
IMPOSTO DE CONSUMO -- Quando competir aos produtores, fornecedores de bens ou prestadores de servios, no acto do
procedimento das facturas ou documentos equivalentes;
DECRETO LEGISLATIVO PRESIDENCIAL N. 3-A/14, DE 21 DE OUTUBRO1 -- Quando competir aos servios de arrematao ou venda, no momento em que for efectuado o
pagamento ou, se for parcial, no do primeiro pagamento;
Incidncia -- Quando competir aos servios aduaneiros, no acto do desembarao alfandegrio;
Incide sobre a produo ou transmisso de bens e servios. Momento
objectiva -- Quando competir RF, logo que efectuada a fixao do imposto.
da liquidao
Pessoas singulares, colectivas ou outras entidades que: -- No caso de servios de locao, consultoria, fotogrficos,segurana privada, turismo e viagens2,
-- Pratiquem operaes de produo, fabrico ou transformao de bens; gesto de estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios, imveis e condomnios,
Incidncia entre outros, prestados s sociedades investidoras petrolferas, que no gozem de iseno,
-- Procedam a arrematao ou venda em hasta pblica de bens; competindo entidade prestadora a liquidao do imposto no momento da emisso da
subjectiva
-- Procedam a importao de bens; factura ou documento equivalente. A sociedade investidora petrolfera deve cativar o valor
correspondente ao Imposto no momento do pagamento.
-- Forneam servios sobre o qual incida este imposto.
A entrega do Imposto liquidado nas facturas ou documentos equivalentes efectivamente pagas,
Encargo efectuada pelas entidades obrigadas a liquidar o Imposto ou pelas sociedades investidoras
O Imposto constitui encargo dos adquirentes dos bens ou servios sujeitos a IC.
do Imposto petrolferas quando respeite a servios de locao, consultoria, fotogrficos,segurana privada,
Entrega do turismo e viagens2, gesto de estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios, imveis e
No se encontram sujeitas a este imposto a produo de: condomnios, entre outros, que lhe forem prestados, at ao ltimo dia til de cada ms.
Imposto
-- Produtos agrcolas e pecurios no transformados; A inobservncia da obrigao de entrega do Imposto pelas sociedades investidoras petrolferas
No sujeio -- Produtos primrios de silvicultura; implica a no-aceitao do custo como dedutvel para efeitos de determinao do rendimento
-- Produtos de pesca no transformados; tributvel em sede dos respectivos impostos sobre o rendimento a que estejam sujeitas.
-- Produtos minerais no transformados. -- Para os bens produzidos no pas, o preo de custo porta do armzem;
-- Os bens exportados, quando a exportao seja feita pelo prprio produtor ou entidade vocacionada -- Para os bens importados, o valor aduaneiro;
Valor tributvel
para o efeito; -- Nas arremataes ou vendas, o valor porque tiverem sido efectuadas;
-- Os bens manufacturados em resultado de actividades desenvolvidas por processos artesanais; -- No consumo de gua e energia e nas prestaes de servios, o preo pago.
-- As matrias-primas e os materiais subsidirios, incorporados no processo de fabrico, os bens de Taxa A taxa deste imposto de 10%, excepto os casos previstos nas tabelas anexas ao cdigo.
equipamento e peas sobressalentes, desde que devidamente certificados pelo respectivo Ministrio
que superintende e da declarao de exclusividade; Dever ser entregue at ao ltimo dia de cada ms, declarao conforme modelo oficial, devendo
-- Os animais destinados procriao mediante informao dos servios de veterinria, na qual sejam nela constar informao relativa ao volume de operaes e servios realizados no ms anterior em
considerados como podendo contribuir para o melhoramento e progresso da produo nacional. que foi liquidado IC na factura ou documento equivalente.
-- Os bens importados pelas Organizaes Internacionais; Obrigaes Para os sujeitos passivos que pratiquem operaes de produo, fabrico ou transformao
declarativas de bens, estes devero apresentar, em conjunto com a declarao Modelo D, um mapa onde
-- Os bens importados pelas misses diplomticas e consulares, sempre que se verifique reciprocidade conste as (i) quantidades produzidas, (ii) quantidades vendidas com indicao dos respectivos
Isenes de tratamento; compradores, (iii) quantidades exportadas e as (iv) quantidades existentes em armazm no fim de
-- Servios de locao, consultoria, fotogrficos, segurana privada, turismo e viagens2, gesto de cada ms e que transitam para o ms seguinte.
estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios, imveis e condomnios, entre outros, quando
adquiridos e destinados exclusivamente a misses diplomticas, consulares e organizaes Para cada uma das operaes tributveis realizadas ser obrigatrio a emisso de factura
Requisitos
internacionais acreditadas em Angola, desde que estas entidades estejam clara e inequivocamente ou documento equivalente, nos termos do do previsto no Regime Jurdico das Facturas e
da facturao
identificadas na factura ou documento equivalente; Documentos Equivalentes.
-- Servios de locao, consultoria, fotogrficos, segurana privada, turismo e viagens2, gesto de A contabilidade dos sujeitos passivos deste imposto deve estar organizada de forma a possibilitar o
estabelecimentos comerciais, refeitrios, dormitrios, imveis e condomnios, entre outros, quando conhecimento claro e inequvoco dos elementos necessrios ao correcto clculo do imposto, a permitir
resultem de negcios jurdicos em que figurem como adquirente a sociedade investidora petrolfera, o seu controlo imediato e a evidenciar o cumprimento das regras de facturao.
nacional ou estrangeira, que pratiquem operaes petrolferas, exclusivamente, nas reas de Organizao
contabilidade Simultaneamente, obrigatrio o registo no prazo de 30 dias, em livro prprio, com referncia a cada
concesso em fase de pesquisa ou desenvolvimento, at a data da primeira produo comercial.
bem e em relao a cada ms das: (i) quantidades produzidas, (ii) quantidades vendidas com indicao
Esta iseno depende sempre da emisso de um Certificado de Iseno emitido pela AGT. Deve ser
dos respectivos compradores, (iii) quantidades exportadas e (iv) as quantidades existentes em armazm
entregue ao prestador do servio, cpia autenticada do Certificado de Iseno.
no fim de cada ms e que transitam para o ms seguinte.
-- Na produo, no momento em que os bens so postos disposio do adquirente;
5 anos seguintes quele a que a matria colectvel respeite; ou
-- Nas importaes, no momento de desembarao alfandegrio; Caducidade
Exigibilidade 10 anos quando o retardamento da liquidao tiver resultado de infraco.
-- Na arrematao ou venda, no momento em que tais actos so praticados; da liquidao
do imposto A contagem do prazo de caducidade conta-se a partir da data em que o facto ocorreu.
-- No consumo de gua e energia, no momento da sua liquidao;
1
Revogado o Decreto n. 41/99, de 10 de Dezembro, com as alteraes introduzidas pelo Decreto Legislativo n.7/11, de 30
-- Nos servios de gua e energia e nas prestaes de servios, no momento da sua liquidao. de Dezembro, o Decreto n.29/02 de 21 de Maio e o Decreto Executivo n.333/13, de 8 de Outubro.
2
Promovidos por agncias de viagens ou operadores tursticos equiparados.
16 17
Imposto de selo Imposto de selo
-- Juros por, designadamente, desconto de letras e por emprstimos, por contas de crditos e
O imposto incide sobre todos os actos, contratos, documentos, ttulos, livros, papis, operaes e por crditos sem liquidao:
0,2%
outros factos previstos na Tabela do IS.
-- Prmios e juros por letras tomadas, de letras a receber por conta alheia, de saques emitidos
0,5%
sobre ou de qualquer transferncia:
PRINICIPAIS FACTOS SUJEITOS A IS Taxa/VALOR
-- Comisses por garantias prestadas: 0,5%
Aquisio onerosa ou gratuita do direito de propriedade ou de figuras parcelares desse direito,
sobre imveis, bem como a resoluo, invalidade ou extino, por mtuo consenso, dos 0,3% -- Outras comisses e contraprestaes por servios financeiros, incluindo as comisses pela angariao de
0,7%
respectivos contratos - Sobre o valor: crditos e garantias intermediadas por entidades no financeiras:
Arrendamento e subarrendamento: Saque sobre o estrangeiro, guias emitidas, ouro e fundos pblicos ou ttulos negociveis
1%
Sobre o valor, aumento da renda ou prorrogao do contrato de arrendamento e vendidos, sobre o respectivo valor:
0,1%
subarrendamento para fins habitacionais.
Sobre o valor, aumento da renda ou prorrogao do contrato de arrendamento e subarrendamento Ttulos da dvida pblica emitidos por governos estrangeiros, quando sejam postos venda no
0,4% 0,5%
destinados a estabelecimento comercial, industrial, exerccio de profisso em regime independente. pas sobre o valor nominal:
Cheques de qualquer natureza, passados em territrio Angolano - Por cada dez: Kz: 100 Cmbio de notas em moeda estrangeiras, converso de moeda nacional em moeda estrangeira a favor
0,1%
de pessoas singulares:
Actos societrios:
Na constituio ou aumento de capital de sociedade, bem como no aumento do activo, sobre o Operaes de locao financeira de bens imveis sobre o montante da contraprestao: 0,3%
valor real dos bens de qualquer natureza entregues ou a entregar pelos scios aps deduo 0,1%
das obrigaes assumidas e dos encargos pela sociedade em consequncia de cada entrada Operaes de locao financeira e operacional de bens mveis corpreos integrando a manuteno e
0,4%
Na transformao em sociedade, associao ou pessoa colectiva que no seja sociedade de assistncia tcnica sobre o montante da contraprestao:
capitais, sobre o valor real dos bens de qualquer natureza pertecente sociedade data de 0,1%
transformao aps deduo das obrigaes e encargos que onerem nesse momento. Letras sobre o respectivo valor, com o mnimo de 100 Kz: 0,1%
Garantias das obrigaes, qualquer que seja a sua natureza ou forma, designadamente o aval, a cauo, a Livranas sobre o respectivo valor, com o mnimo de 100 Kz: 0,1%
garantia bancria autnoma, a fiana, a hipoteca, o penhor e o seguro cauo, salvo quando materialmente
acessrias de contratos especialmente tributados na presente tabela considerando-se como tal as Ordens e escritos de qualquer natureza, com excluso dos cheques, nos quais se determine o
que sejam constitudas no mesmo dia do contrato constitutivo da obrigao garantida ainda que em Entre 0,1% e 0,3% pagamento ou a entrega de dinheiro com clusulas ordem ou disposio, ainda que sob a 0,1%
instrumentos ou ttulo diferente, ou, no caso de penhor de bens futuros desde que o mesmo seja inscrito forma de correspondncia sobre o respectivo valor, com o mnimo de 100 Kz:
no contrato principal sobre o respectivo valor, em funo do prazo, considerando-se sempre como nova
operao a prorrogao do prazo do contrato: Recibo de quitao pelo efectivo recebimento de crditos resultantes do exerccio da
actividade comercial ou industrial, em dinheiro ou em espcie, com excepo dos resultantes 1%
Marcas e patentes sobre o registo unitrio: Kz: 3.000 exclusivamente do arrendamento habitacional feito por pesssoas singulares:
Operaes aduaneiras: Trespasse ou cesso para explorao de estabelecimento comercial, industrial ou agrcola
0,2%
Sobre o valor aduaneiro da importao: 1% sobre o seu valor :
Sobre o valor aduaneiro das exportaes: 0,5%
1
Revogado Decreto Legislativo Presidencial n. 6/11, de 30 de Dezembro
Pela utilizao de crditos, sob a forma de fundos, mercadorias e outros valores em virtude da concesso
de crdito a qualquer ttulo, incluindo a cesso de crditos, o factoring e as operaes de tesouraria quando
envolvam qualquer tipo de financiamento, considerando-se em caso de prorrogao do prazo do contrato,
que o imposto recalculado em funo da durao total do contrato e deduzido do montante anteriormente
liquidado sobre o respectivo valor, em funo do prazo:
-- Crdito de prazo igual ou inferior a um ano: 0,5%
-- Crdito de prazo superior a um ano: 0,4%
-- Crdito de prazo igual ou superior a cinco anos: 0,3%
-- Crdito utilizado sob a forma de conta corrente, descoberto bancrio ou qualquer outra forma
em que o prazo de utilizao no seja determinado ou determinvel, sobre a mdia mensal
0,1%
obtida atravs da soma dos saldos em dvida apurados diariamente, durante o ms dividido
por 30:
-- Crditos habitao sobre o valor: 0,1%
18 19
Imposto de selo Imposto sobre apLicaes
de capitais
20 21
Imposto sobre apLicaes Imposto sobre apLicaes
de capitais de capitais
22 23
infraces tributrias infraces tributrias
Imposto Industrial - II
Imposto sobre Aplicaes de Capitais - IAC
Falta ou atraso de apre- Kz: 200.000 2 (aplicvel a contribuintes do Grupo B que apresentem Declarao Modelo 2) ou Falta de pagamento de
sentao de declarao 35% do tributo em falta, com mnimo de Kz: 5.000 5
Kz: 800.000 2 (aplicvel a contribuintes do Grupo A e B que apresentem Declarao Modelo 1) imposto
fiscal
Inexactides ou omis-
ses nas declaraes, 100$ a 20.000$ 2 4
com imposto em falta
No apresentao da
100$ a 2.000$
declarao Modelo 5
Prdios omissos na
Dobro do imposto a liquidar
matriz
Falta de liquidao de
imposto na transmisso,
100$ a 10.000$
demolio ou expropria-
o de prdios
24 25
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E
AMORTIZAES AMORTIZAES
26 27
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E
AMORTIZAES AMORTIZAES
C - Indstrias extractivas, excepto indstria petrolfera e indstria TAXAS % VIDA TIL ANOS D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS
mineira DB - Indstria txtil
3. Mquinas e equipamentos 1.1 Mquinas e equipamentos para o fabrico de fio de malha e tecidos 12,5 8
3.1 Equipamento mineiro fixo - de superfcie 12,5 8 1.2 Mquinas e equipamentos para o branqueamento, tinturaria e estam- 14,28 7
paria
3.2 Equipamento mineiro fixo - de subsolo 20 5
1.3 Mquinas e equipamentos para o fabrico de cordas, cabos, redes e 12,5 8
3.3 Equipamento mvel sobre rodas ou lagartas 20 5 outras fibras duras
3.4 Ferramentas e utenslios de uso especfico 33,33 3 1.4 Teares para a indstria de tapearias 12,5 8
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS 2.1 Mquinas e equipamentos para a confeco de peas de vesturio 12,5 8
DA - Indstrias alimentares, das bebidas e do tabaco
1. Indstrias alimentares
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS
1.1 Silos 5 20 DC - Indstria do couro e de produtos de couro
1.2 Depsitos e tanques 6,67 15 1. Indstria de curtumes
1.3 Fornos fixos 12,5 8 1.1 Instalaes industriais de uso especfico 12,5 8
1.4 Fornos mveis 16,67 6 1.2 Mquinas e equipamentos de uso especfico 14,28 7
1.5 Mquinas e equipamentos de recepo e de produo (a) 12,5 8 2. Indstria do calado
1.6 Mquinas e equipamentos de embalagem e rotulagem 10 10 2.1 Mquinas e equipamentos de uso especifico 12,5 8
1.7 Mquinas e equipamentos de cozinha 14,28 7 2.2 Caldeiras para a produo de vapor 20 5
1.8 Instalaes frigorficas e de ventilao 12,5 8 2.3 Moldes e formas 33,33 3
2. Indstria das bebidas
2.1 Instalaes de captao, poos e depsitos de gua 5 20 D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS
DD - Indstrias da madeira e da cortia e suas obras
2.2 Tanques, cubas e depsitos metlicos 6,66 15
1. Indstria da madeira
2.3 Tanques, cubas e depsitos de beto e similares 5 20
1.1 Silos e depsitos de uso especfico 6,67 15
2.4 Caldeiras e alambiques 6,66 15
1.2 Mquinas e equipamentos de serrao, arrasto, elevao e carga 12,5 8
2.5 Mquinas e equipamentos de recepo e de produo (b) 12,5 8
1.3 Mquinas e equipamentos de corte, triturao, prensagem, secagem, 12,5 8
2.6 Mquinas e equipamentos de enchimento, engarrafamento, rotulagem 10 10 etc.
e embalagem
2. Fabricao de obras de madeira, de cortia, de cestaria e de espartaria
2.7 Instalaes frigorficas e de ventilao 12,5 8
2.1 Silos e depsitos de uso especifico 6,67 15
3. Indstria do tabaco
2.2 Caldeiras a vapor 20 5
3.1 Cmaras de secagem de beto ou alvenaria 5 20
2.3 Autoclaves de coco 14,28 7
3.2 Cmaras de secagem de construo ligeira 12,5 8
3.3 Maquinaria e instalaes de uso especfico 12,5 8
28 29
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E
AMORTIZAES AMORTIZAES
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS
DD - Indstrias da madeira e da cortia e suas obras DG - Fabricao de produtos qumicos e de fibras sintticas ou artificiais
2.4 Fornos de fogo semi directo 12,5 8 1.3 Instalaes de electrlise e electrossintese 16,66 6
2.5 Outras mquinas e equipamentos para o fabrico de folheados, contra- 12,5 8 1.4 Instalaes para fabrico de cidos 16,66 6
placados e aglomerados de partculas e de fibras de madeira
1.5 Outras instalaes industriais 10 10
2.6 Outras mquinas e equipamentos de uso especfico 10 10
1.6 Mquinas e equipamentos de uso especfico sujeitos a corroso 14,28 7
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS 1.7 Outras mquinas e equipamentos de uso especfico 10 10
DE - Indstrias de pasta de papel, de papel e carto e seus artigos; 1.8 Reservatrios 5 20
Edio e impresso
1.9 Material de distribuio de gases (embalagens para ar comprimido) 12,5 8
1. Indstrias de pasta de papel, de papel e carto e seus artigos
2. Fabricao de outros produtos qumicos
1.1 Depsitos para a preparao de pasta de papel 6,67 15
2.1 Instalaes para fabrico de produtos farmacuticos 16,66 6
1.2 Mquinas e equipamentos para a produo de pasta de papel (a) 12,5 8
2.2 Outras instalaes industriais 10 10
1.3 Mquinas e equipamentos para a produo de papel e carto (b) 10 10
2.3 Mquinas e equipamentos de uso especifico sujeitos a corroso 14,28 7
1.4 Mquinas e equipamentos para transformao de papel e carto 14,8 7
2.4 Outras mquinas e equipamentos de uso especfico 10 10
2. Edio, impresso e servios relacionados
2. 5 Reservatrios 5 20
2.1 Mquinas e equipamentos para composio de jornais, revistas e 20 5
outras publicaes peridicas 2.6 Aparelhos e utenslios de laboratrio 20 5
2.2 Mquinas e equipamentos de impresso por laser 14,8 7 3. Fabricao de fibras sintticas ou artificiais
2.3 Mquinas e equipamentos de impresso por outros sistemas (c) 12,5 8 3.1 Mquinas e equipamentos de uso especfico sujeitos a corroso 14,28 7
2.4 Outras mquinas e apetrechos de uso especfico 10 10 3.2 Outras mquinas e equipamentos de uso especifico 10 10
2.5 Moldes e matrizes 33,33 3 3.3 Prensas 6,67 15
3.4 Moldes e formas 33,33 3
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS
3.5 Aparelhos e utenslios de laboratrio 20 5
DF - Fabricao de coque e de produtos petrolferos refinados
1. Fabricao de produtos petrolferos refinados
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS
1.1 Instalaes industriais sujeitas a corroso 14,28 7 DH - Fabricao de artigos de borracha e de matrias plsticas
1.2 Outras instalaes industriais 10 10 1. Fabricao de artigos de borracha
1.3 Oleodutos e instalaes de distribuio e transporte 8,33 12 1.1 Mquinas e equipamentos de uso especfico sujeitos a corroso 14,28 7
1.4 Reservatrios 5 20 1.2 Outras mquinas e equipamentos de uso especfico 10 10
1.5 Bombas de gs (petrleo) 10 10 1.3 Moldes e formas 33,33 3
2. Fabricao de matrias plsticas
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS
2.1 Mquinas e equipamentos de uso especfico sujeitos a corroso 14,28 7
DG - Fabricao de produtos qumicos e de fibras sintticas ou artificiais
2.2 Outras mquinas e equipamentos de uso especfico 10 10
1. Fabricao de produtos qumicos de base
2.3 Moldes e formas 33,33 3
1.1 Fornos reactores para sntese 16,66 6
2.4 Ferramentas e utenslios de uso especfico 33,33 3
1.2 Fornos reactores para fuso 16,66 6
30 31
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E
AMORTIZAES AMORTIZAES
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS
DI - Fabricao de outros produtos minerais no metlicos DK - Fabricao de mquinas e de equipamentos no especificados
1. Fabricao de vidro e artigos de vidro 1. Fabricao de mquinas de uso geral e especfico e de aparelhos
domsticos
1.1 Mquinas e equipamentos de triturao, moagem e mistura 12,5 8
1.1 Fornos e estufas 14,28 7
1.2 Outras mquinas e equipamentos industriais de uso especfico 10 10
1.2 Instalaes de vcuo 20 5
1.3 Fornos 14,28 7
1.3 Instalaes para electrlise e outros processos qumicos 16,66 6
1.4 Moldes e outras ferramentas e utenslios de uso especfico 33,33 3
1.4 Mquinas e equipamentos industriais de uso especfico (a) 12,5 8
2. Fabricao de produtos minerais no metlicos n. e. (a)
1.5 Mquinas de bobinar 25 4
2.1 Terrenos de explorao, incluindo pedreiras (b) 10 10
1.6 Prensas e compressores 12,5 8
2.2 Mquinas e equipamentos de sondagem, de extraco e de remoo 14,28 7
1.7 Mquinas e aparelhos para soldadura 16,66 6
2.3 Mquinas e equipamentos de compresso, triturao, seleco, corte, etc. 14,28 7
1.8 Moldes e matrizes 33,33 3
2.4 Outras mquinas e equipamentos industriais 12,5 8
1.9 Outras ferramentas e utenslios de uso especfico 20 5
2.5 Silos e depsitos 6,67 15
2.6 Fornos e muflas 14,28 7
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS
2.7 Moldes e matrizes 33,33 3 DL - Fabricao de equipamento elctrico e de ptica
2.8 Ferramentas e utenslios de uso especfico 33,33 3 1. Fabricao de equipamento elctrico e de ptica
1.1 Fornos e estufas 14,28 7
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS 1.2 Mquinas e equipamentos industriais de uso especfico 12,5 8
DJ - Indstrias metalrgicas de base e de produtos metlicos
1.3 Prensas e compressores 12,5 8
1. Indstrias metalrgicas de base
1.4 Mquinas e aparelhos para soldadura 16,66 6
1.1 Fornos para fundio 12,5 8
1.5 Moldes e matrizes 33,33 3
1.2 Instalaes para electrlise e outros processos qumicos 16,66 6
1.6 Outras ferramentas e utenslios de uso especfico 20 5
1.3 Mquinas e equipamentos industriais de uso especfico 14,28 7
1.4 Ferramentas e utenslios de uso especfico 20 5
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS
2. Fabricao de produtos metlicos, excepto mquinas e equipamentos DM - Fabricao de material de transporte
2.1 Fornos e estufas 14,28 7 1. Fabricao de veculos automveis, reboques e semi-reboques (a)
2.3 Instalaes para electrlise e outros processos qumicos 16,66 6 1.2 Superfcies de estacionamento sem cobertura 5 20
2.4 Mquinas e equipamentos industriais de uso especfico (a) 12,5 8 1.3 Fornos para fundio 12,5 8
2.6 Prensas e compressores 12,5 8 1.5 Mquinas e equipamentos para aplicao de pintura 12,5 8
2.7 Mquinas e aparelhos para soldadura 16,66 6 1.6 Transportadores e mquinas de alimentao de peas 12,5 8
2.9 Outras ferramentas e utenslios de uso especfico 20 5 1.8 Mquinas e equipamentos de ensaio e medida 14,28 7
a) Inclui: tratamento e revestimento metlico, corte, dobrogem, moldagem, etc.
32 33
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E
AMORTIZAES AMORTIZAES
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS E - Produo e distribuio de electricidade, de gs e de gua TAXAS % VIDA TIL ANOS
DM - Fabricao de material de transporte
1. Produo, transporte e distribuio de electricidade
1.9 Moldes e matrizes 33,33 3
1.1 Obras hidrulicas fixas 3,33 30
1.10 Outras ferramentas e utenslios de uso especfico 33,33 3
1.2 Equipamentos de centrais
2. Construo e reparao naval
1.2.1 Hidroelctricas 5 20
2.1 Docas flutuantes 8,33 12
1.2.2 Termoelctricas 7,14 14
2.2 Docas secas, cais e pontes-cais 5 20
1.2.3 Elicas 8,33 12
2.3 Rebocadores e embarcaes similares 7,14 14
1.2.4 Fotovoltaicas 8,33 12
2.4 Gruas, guindastes e prticos 12,5 8
1.3 Subestaes e postos de transformao 5 20
2.5 Fornos e estufas 14,28 7
1.4 Linhas de transporte (AT e BT) e suportes 5 20
2.6 Instalaes de vcuo 20 5
1.5 Aparelhos de medida e controlo 10 10
2.7 Instalaes para electrlise e outros processos qumicos 16,66 6
1.6 Outras instalaes tcnicas 8,33 12
2.8 Mquinas e equipamentos industriais de uso especfico (a) 12,5 8
2. Produo, transporte e distribuio de gs
2.9 Prensas e compressores 12,5 8
2.1 Instalaes de produo 8,33 12
2.10 Mquinas e aparelhos para soldadura 16,66 6
2.2 Gasmetros e depsitos para armazenagem de gs 6,25 16
2.11 Moldes e matrizes 33,33 3
2.3 Redes de transporte e distribuio 5 20
2.12 Outras ferramentas e utenslios de uso especfico 20 5
2.4 Mquinas e outras instalaes de uso especfico 12,5 8
2.5 Aparelhos de medida e controlo 10 10
D - Indstrias transformadoras TAXAS % VIDA TIL ANOS
DN - Indstrias transformadoras no especificados 3. Produo e distribuio vapor e de gua quente, produo de gelo
1. Fabricao de mobilirio, outras indstrias transformadoras no 3.1 Mquinas e outras instalaes de uso especfico 12,5 8
especificadas
3.2 Aparelhos de medida e controlo 10 10
1.1 Mquinas de serrao e corte 14,28 7
4. Captao, tratamento e distribuio de gua
1.2 Caldeiras e estufas 12,5 8
4.1 Obras hidrulicas fixas 3,33 30
1.3 Prensas e compressores 12,5 8
4.2 Comportas 5 20
1.4 Mquinas e aparelhos para soldadura 16,66 6
4.3 Reservatrios, tanques e instalaes elevatrias 4 25
1.5 Outras mquinas e equipamentos de uso especfico 14,28 7
4.4 Redes de distribuio 5 20
1.6 Moldes e matrizes 33,33 3
4.5 Mquinas e equipamentos de uso especfico 10 10
1.7 Outras ferramentas e utenslios de uso especfico 20 5
4.6 Aparelhos de medida e controlo 10 10
A rubrica Outras Indstrias Transformadoras inclui:
- Fabricao de joalharia, ourivesaria e artigos similares 4.7 Motores e geradores elctricos abaixo de 22 kvas 20 5
- Fabricao de instrumentos musicais
- Fabricao de artigos de desporto 4.8 Motores e geradores elctricos acima de 22 kvas 10 10
- Fabricao de jogos e brinquedos
- Fabricao de fsforos e de outros produtos de ignio
- Fabricao de canetas, lpis e similares
- Fabricao de vassouras, escovas e pincis
- Fabricao de guarda chuvas e guarda sis
34 35
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E
AMORTIZAES AMORTIZAES
F - Construo TAXAS % VIDA TIL ANOS G - Comrcio, servios gerais e elementos comuns TAXAS % VIDA TIL ANOS
1. Construes ligeiras no afectas a obras em curso 12,5 8 1.9 Pontes e aquedutos em beto ou alvenaria 3,33 30
2. Material de desenho, de topografia e de ensaio e medida 14,28 7 1.10 Pontes e aquedutos metlicos 8,33 12
3. Materiais auxiliares de construo 1.11 Pontes e aquedutos em madeira 20 5
3.1 Andaimes 14,28 7 1.12 Silos, reservatrios e outros depsitos 5 20
3.2 Cofragem 25 4 1.13 Muros 6,67 15
3.3 Materiais diversos 20 5 1.14 Vedaes ligeiras (madeira, arame, etc.) 25 4
4. Equipamentos 1.15 Arranjos urbansticos 25 4
4.1 Gruas e guindastes 12,5 8 1.16 Via-frrea (actividade ferroviria) 2 50
4.2 Equipamentos de transporte geral 25 4 1.17 Pontes e obras de arte (actividade ferroviria) 2,5 40
4.3 Equipamentos de oficinas de carpintaria e de serralharia 16,66 6 2. Instalaes
4.4 Equipamentos para produo e distribuio de energia elctrica 14,28 7 2.1 De gua, electricidade, ar comprimido e refrigerao central (inclui 10 10
centrais de cogerao de energia elctrica)
4.5 Equipamentos para movimentao e armazenagem de materiais 14,28 7
2.2 Redes de cabos areos e respectivos suportes 6,67 15
4.6 Equipamentos para trabalhos de ar comprimido 25 4
2.3 Postos de tansformao 10 10
4.7 Equipamentos para trabalhos de escavao e terraplanagem 20 5
2.4 Ascensores, monta-cargas e escadas mecnicas 10 10
4.8 Equipamentos de sondagens e fundaes 20 5
2.5 De captao e distribuio de gua (instalaes privativas) 12,5 8
4.9 Equipamentos para explorao de pedreiras, fabricao e aplicao 20 5
de betes e argamassas 2.6 De carga, descarga e embarque (instalaes privativas) 7,14 14
4.10 Equipamentos para construo de estradas 20 5 2.7 Centrais telefnicas e outras comunicaes (radiofnicas, 16,66 6
radiotelegrficas e de televiso)
4.11 Equipamentos para obras hidrulicas 6,25 16
2.8 De distribuio de combustveis liquidos 10 10
5. Ferramentas e equipamentos individuais 33,33 3
2.9 De segurana, deteco e extino de incndios 12,5 8
2.10 Instalaes divisrias em escritrios 20 5
G - Comrcio, servios gerais e elementos comuns TAXAS % VIDA TIL ANOS
2.11 Instalaes de armazenagem e de depsito
1. Edifcios e outras construes 2.11.1 De beto 5 20
1.1. Edifcios industriais 4 25 2.11.2 De madeira 20 5
1.2 Edifcios industriais sujeitos a corroso 5 20 2.11.3 Metlicas 12,5 8
1.3 Edifcios comerciais e administrativos 4 25 2.12 Reservatrios para combustveis lquidos 6,66 15
1.4 Edifcios habitacionais 2 50 2.13 Refeitrios e cozinhas privativas 10 10
1.5 Edifcios destinados exclusivamente a servios de sade, de ensino, 4 25 2.14 Vitrinas e estantes fixas 20 5
e a servios recreativos de ensino, e a servios recreativos e culturais
2.15 Vitrinas, estantes e expositores mveis 33,33 3
1.6 Construes ligeiras em fibrocimento, madeira, metais, etc. 12,5 8
2.16 Estaes (actividade ferroviria) 4 25
1.7 Obras hidrulicas, incluindo poos de gua 10 10
2.17 Apeadeiros (actividade ferroviria) 4 25
1.8 Obras de pavimentao (em pedra, cimento, beto, asfalto, etc.) 10 10
2.18 No especificadas 10 10
36 37
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E
AMORTIZAES AMORTIZAES
G - Comrcio, servios gerais e elementos comuns TAXAS % VIDA TIL ANOS G - Comrcio, servios gerais e elementos comuns TAXAS % VIDA TIL ANOS
b) Inclui armazns feitos destes materiais; os armazns em beto ou 4.8 Barcos de fibra de vidro 20 5
alvenaria entram nos edifcios
4.9 Locomotivas e automotoras 5 20
3. Mquinas, equipamentos e aparelhos
4.10 Vages 4 25
3.1 Computadores e outros equipamentos para tratamento de informao 33,33 3
4.11 VIas-frreas 4 25
3.2 Equipamentos electrnicos destinados a automatizao, regulao e 20 5
superviso de mquinas, processos industriais, comerciais e de servios 4.12 Aeronaves 5 20
3.6 Outras mquinas e equipamentos electrnicos 20 5 5.4 Material de desenho e topografia 12,5 8
3.11 Material contra incndios (extintores e outros) 25 4 5.7 Taras, vasilhame e outras embalagens de madeira 20 5
3.12 Aparelhos de ar condicionado e de ventilao 12,5 8 5.8 Taras, vasilhame e outras embalagens de metal 14,28 7
4.1.1 Pesados 16,67 6 1.1 Edifcios destinados exclusivamente para a hotelaria e a restaurao 4 25
4.2 Veculos funerrios 20 5 1.4 Equipamentos sanitrios, de cozinha, e outros de uso especfico 14,28 7
4.3 Tractores e atrelados, empilhadores e camies basculantes 14,28 7 1.5 Equipamentos desportivos e de recreio 10 10
4.4 Bicicletas e motociclos 25 4 1.6 Mobilirio de quartos, salas e sales, e outras dependncias 10 10
38 39
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E
AMORTIZAES AMORTIZAES
H - Alojamento e restaurao (restaurantes e similares) TAXAS % VIDA TIL ANOS I - Transportes, armazenagem e comunicaes TAXAS % VIDA TIL ANOS
1.9 Louas e objectos de vidro, excepto decorativos 33,33 3 2.7 Mquinas e instalaes porturias 10 10
1.10 Talheres e utenslios de cozinha 50 2 2.8 Mquinas e equipamentos de oficinas de reparao e reviso 12,5 8
(a) Exclui mveis e objectos de arte antigos e de alto valor 3. Transportes areos
3.1 Avies com motores de reaco 10 10
I - Transportes, armazenagem e comunicaes TAXAS % VIDA TIL ANOS 3.2 Avies com motores a turbo-hlice 12,5 8
3.3 Avies com motores convencionais 25 4
1. Transportes terrestres
3.4 Frota terrestre 20 5
1.1 Transportes ferrovirios
3.5 Equipamentos auxiliares, nos aeroportos, para carga, embarque, etc. 10 10
1.1.1 Tneis e obras de arte 2 50
3.6 Mquinas e equipamentos de oficinas de reparao e reviso 12,5 8
1.1.2 Redes e canalizaes subterrneas 5 20
(a) Inclui empresas de aluguer de automveis e empresas de transporte
1.1.3 Vias frreas 6,67 15 postal (courrier)
1.1.4 Subestaes de electricidade e postos de transforrnao 5 20 4. Telecomunicaes
1.1.5 Linhas elctricas e respectivas instalaes 5 20 4.1 Centrais de transmisso e de recepo por satlite 20 5
1.1.6 Instalaes de sinalizao, de controlo e de comunicao 12,5 8 4.2 Outras centrais de transmisso e de recepo 20 5
1.1.7 Locomotivas e automotoras 7,14 14 4.3 Redes areas e respectivos suportes 5 20
1.1.8 Vages 6,25 16 4.4 Cabos subterrneas 10 10
1.1.9 Carruagens 5 20 4.5 Cabos submarinos 5 20
1.1.10 Mquinas e equipamentos de carga e descarga 8,33 12 4.6 Equipamentos de sincronizao, de controlo e de comutao analgi- 20 5
1.1.11 Mquinas e equipamentos de manuteno da via 10 10 ca e digital
1.1.12 Mquinas e equipamentos de oficinas de reparao e reviso 12,5 8 4.7 Antenas de radiocomunicao 10 10
1.2.1 Veculos automveis de servio pblico: pesados, ligeiros e mistos 25 4 5. Infra-estruturas aeroporturias
1.2.3 Mquinas e equipamentos de carga e descarga 12,5 8 5.2 Pavimento flexvel de caminhos de circulao de avio 8,33 12
1.2.4 Mquinas e equipamentos de oficinas de reparao e reviso 12,5 8 5.3 Pavimento rgido de pista de avio 5 20
2. Transportes por gua 5.4 Pavimento rgido para caminho de circulao 6,67 15
2.1 Navios de carga geral e navios mistos de passageiros e de carga 10 10 5.5 Pavimento flexvel da placa de estacionamento de aeronaves 6,67 15
2.2 Navios de passageiros, ferries, graneleiros, porta-contentores, navios- 8,33 12 5.6 Heliportos de pavimento flexvel 6,67 15
-tanque, navios-frigorifico e outros navios especializados
5.7 Helidecks suportados por navios 7,15 14
2.3 Dragas, gruas flutuantes, barcaas, etc. de ferro 8,33 12
5.8 Terminais de passageiros em alvenaria 6,67 15
2.4 Fragatas, barcaas e outras embarcaes de madeira 10 10
5.9 Outras infra-estruturas 10 10
2.5 Embarcaes de borracha 10 10
6. Equipamentos aeronuticos
2.6 Embarcaes de fibra de vidro 25 4
6.1 ILS 10 10
40 41
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E
AMORTIZAES AMORTIZAES
I - Transportes, armazenagem e comunicaes TAXAS % VIDA TIL ANOS I - Transportes, armazenagem e comunicaes TAXAS % VIDA TIL ANOS
42 43
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E
AMORTIZAES AMORTIZAES
K - Actividades Financeiras TAXAS % VIDA TIL ANOS M - Outras actividades de servios colectivos, sociais e pessoais TAXAS % VIDA TIL ANOS
1.1 Equipamentos de segurana, preveno e vigilncia 12,5 8 2.1 Instalaes tcnicas de radiodifuso e de televiso 16,66 6
1.2 Cofres e casas fortes 6,67 15 2.2 Instalaes tcnicas de radiocomunicao 10 10
1.3 Caixas automticas de operaes bancrias para uso pblico (ATM) 16,67 6 2.3 Equipamento mvel de radiodifuso e televiso 20 5
1.4 Terminais de pagamento de servios (POS) 20 5 2.4 Equipamento de sincronizao e controlo 14,28 7
1.5 Mquinas electrnicas de contagem de dinheiro 20 5 2.5 Equipamento de gravao e registo 25 4
1.6 Outras mquinas e equipamentos de uso especfico 20 5 2.6 Videocmaras, videoprojectores, misturadores, digitalisadores, etc. 25 4
2.7 Retroprojectores, projectores de diapositivos, monitores, 20 5
equipamentos de traduo simultnea, etc.
L - Sade e aco social TAXAS % VIDA TIL ANOS
2.8 Trips e equipamentos de iluminao 16,66 6
1. Sade e aco social
3. Outras actividades recreativas, culturais e desportivas
1.1 Edifcios destinados exclusivamente prestao de servios de sade 2,5 40
3.1 Cabines e salas de projeco, montagem, dobragem, revelao, cpia, etc. 12,5 8
1.2 Equipamentos, aparelhagem, instrumentos e outro material medico- 25 4
-cirrgico 3.2 Mquinas e equipamentos de som, de projeco, montagem, dobra- 14,28 7
gem, revelao e cpia
1.3 Decoraes interiores, incluindo tapearias 20 5
3.3 Mquinas e equipamentos de rodagem, incluindo cmaras, projectores, cabos, etc. 25 4
1.4 Mquinas e equipamentos de lavandaria, centrifugao e secagem 12,5 8
3.4 Produes cinematogrficas, fonogrficas e de vdeo 33,33 3
1.5 Equipamentos sanitrios, de cozinha, e outros de uso especfico 14,28 7
3.5 Edificios destinados exclusivamente a espectculos 4 50
1.6 Mobilirio de quartos e enfermarias 12,5 8
3.6 Decoraes interiores, incluindo tapearias 20 5
1.7 Mobilirio de salas e sales, e outras dependncias 10 10
3.7 Cortinas metlicas contra incndio 5 20
1.8 Colchoaria e cobertores 20 5
3.8 Instalaes desmontveis 20 5
1.9 Roupas brancas e atoalhados 50 2
3.9 Mquinas recreativas e de jogos de azar 20 5
1.10 Louas e objectos de vidro, excepto decorativos 33,33 3
3.10 Outros equipamentos e aparelhos de uso especfico 12,5 8
1.11 Talheres e utenslios de cozinha 25 4
4. Servios de higiene e de esttica
1.12 Outro imaterial, aparelhos, utenslios e instalaes de uso especfico 14,28 7
4.1 Lavandarias
1.13 Ambulncias e seus apetrechos 20 5
4.1.1 Mquinas de lavagem, de centrifugao e de secagem 12,5 8
4.1.2 Mquinas de limpeza a seco 12,5 8
M - Outras actividades de servios colectivos, sociais e pessoais TAXAS % VIDA TIL ANOS
4.1.3 Outras mquinas e equipamentos de uso especfico 14,28 7
1. Saneamento, higiene pblica e actividades similares 4.2 Sales de cabeleireiro e institutos de beleza
1.1 Veiculos de limpeza urbana e de recolha de lixo urbano 20 5 4.2.1 Cadeiras articuladas para sales de cabeleireiro e camas de massa- 12,5 8
gens e esttica
1.2 Contentores urbanos de lixo - metlicos 20 5
4.2.2 Aparelhos e instrumentos para massagens, depilao, secagem e 14,28 7
1.3 Contentores urbanos de lixo - plsticos 25 4 trabalhos similares
1.4 Mquinas e equipamentos de uso especfico, tais como 14,28 7 4.2.3 Instalaes de uso especfico 10 10
compactadores, carregadores e lava-contententores
4.2.4 Roupas e fardas 33,33 3
2. Actividades de rdio, de televiso e de multimdia
44 45
TABELA DAS TAXAS DE REINTEGRAES E TABELA DAS TAXAS E DOS LIMITES DAS
AMORTIZAES PROVISES
M - Outras actividades de servios colectivos, sociais e pessoais TAXAS % VIDA TIL ANOS TABELA DAS TAXAS E DOS LIMITES DAS
4.2.5 Aparelho elctrico de sinalizao acstica ou visual, sirenes contra 16,66 6 PROVISES
roubos, alarmes, quadros indicadores DECRETO PRESIDENCIAL N. 204/15, DE 28 DE OUTUBRO
42.6 Painis indicadores com dispositivos de cristais lquidos, lcd, led para 20 5
publicitrios PROVISES TAXA ANUAL LIMITE ACUMULADO
Produtos Acabados:
a) Indstrias alimentares com excepo das indstrias das 3% 6%
bebidas
1% 4%
b) Restantes indstrias transformadoras
4. Construo e obras pblicas 0,5% 2,5%
5. Electricidade, gs, gua e servio de saneamento 1% 4%
II - COMRCIO
a) Acessrios e sobressalentes de mquinas, veculos a motor 3% 12%
e bicicletas;
b) Artigos txteis, vesturio e calado; 1% 4%
c) Livros e artigos de escritrio, 1% 4%
d) Brinquedos e jogos infantis; 1% 4%
e) Existncia de artigos no especificados. 0,5% 3%
46 47
calendrio fiscal calendrio fiscal
de 2016 de 2016
Apresentao da
Declarao Modelo
2 pelas entidades
IRT pagadoras de rendi- 29
mentos por conta de
outrem
Apresentao da
Declarao Modelo
IRT
1 e pagamento do 31
imposto (Grupo B)
Pagamento definitivo
IRT
(Grupo C) 29
Apresentao de
declarao oficial
pelos contribuintes
do Grupo C que
IRT 31
ultrapassem 4x o
valor correspondente
da Tabela de Lucros
Mnimos
Apresentao
IPU da Declarao 29
Modelo 1
48 49
NOTAS NOTAS
NOTAS NOTAS
50 51
NOTAS
NOTAS
52