Cuadro comparativo entre el Cdigo Orgnico

Tributario del 2001 con la reforma vigente del

Cdigo Orgnico Tributario del 2014 en Venezuela
Principales cambios entre el C.O.T del 2001 y la reforma vigente del
C.O.T. del 2014.
 INTRODUCCION

La legislacin tributaria Venezolana est constituida por un conjunto de normas que dictan las pautas en materia fiscal y financiera,
siendo la principal regidora de normas tributarias el Cdigo Orgnico Tributario, este es un instrumento legal que establece dentro del
sistema jurdico-fiscal Venezolano los principios generales de la tributacin, aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurdicas
derivadas de ellos. El presente trabajo toma como referencia un cuadro comparativo entre el cdigo orgnico tributario Venezolano de
Gaceta oficial Nm. 37.305, del 17 de octubre del 2001 y el Cdigo Orgnico Tributario Venezolano de Gaceta oficial Nm. 6.182, del 18
de noviembre del 2014, siendo este el cdigo vigente en el pas, haciendo nfasis en los principales artculos modificados y sealando el
cambio que tuvieron dichos artculos en la reforma de la nueva ley.

De manera general se sealan inicialmente todos los aspectos de mayor importancia que fueron modificados con la reforma de la ley,
estos de igual manera se establecern en el cuadro comparativo. Cabe resaltar que se realizara un cuadro nico donde se sealen todos los
artculos y sus modificaciones, incluso los artculos que tienen que ver con los ilcitos tributarios, estos de igual manera estarn incluidos en
un nico cuadro general que se desarrollara continuamente.
 Cuadro comparativo de los cambios relevantes del Cdigo Orgnico Tributario del 2001 con la reforma vigente del 2014 en
Venezuela

Antes de entrar en el cuadro comparativo es importante sealar a manera general los cambios significativos entre el cdigo orgnico
tributario del ao 2001 con respecto a la reforma vigente del ao 2014, las cuales son las siguientes:

Suprime privilegios de los derechos reales en materia tributaria.

Elimina la reserva del Cdigo Orgnico Tributario para imponer sanciones y establecer ilcitos.
Establece sanciones nuevas por no realizar declaraciones.
Suprime la intencionalidad para la pena de prisin en enteramiento de retenciones.
Introduce a los consejos comunales como rganos auxiliares de contralora social.
Juicios ejecutivos pendientes en los tribunales sern remitidos a la administracin tributaria.
Nueva concepcin del principio tributario de la igualdad.
Aumento significativo de multas y generalizacin de cierre de establecimientos.
Aumento de supuestos con pena de prisin y la accin penal a cargo de la administracin tributaria.
Amplia atribuciones de la administracin tributaria y extensin de plazos de prescripcin.
No suspensin de los efectos jerrquicos/contenciosos.
Nueva definicin de ilcito tributario y defraudacin.
Solidaridad tributaria del administrador.

Cdigo Orgnico Tributario Cdigo Orgnico Tributario

Artculos Nm. (Gaceta oficial Nm. 37.305 del 17 de
octubre del 2001)
Pargrafo segundo: En ningn caso se
podr delegar la definicin y fijacin de
los elementos integradores del Tributo as
como las dems materias sealadas como
de reserva legal en este articulo, sin
perjuicio de las disposiciones contenidas
en el pargrafo tercero de este artculo.
03 No obstante cuando se trate de
impuestos generales o especficos al
consumo, a la produccin, a las ventas
o al valor agregado as como cuando se
trate de tasas o de contribuciones
especiales, la ley creadora del Tributo
correspondiente podr autorizar para que
anualmente en la ley de presupuesto se
(Gaceta oficial Nm. 6.182 del 18 de
noviembre del 2014)
Pargrafo segundo: En ningn caso se
podr delegar la definicin y fijacin de
los elementos integradores del Tributo
as como las dems materias sealadas
como de reserva legal en este articulo,
sin perjuicio de las disposiciones
contenidas en el pargrafo tercero de este
artculo. No obstante la ley creadora del
Tributo correspondiente podr autorizar
al ejecutivo nacional para que proceda
a modificar la alcuota del impuesto,
en los lmites que ella establezca.
Cambios Relevantes
La ley creadora del Tributo
amplia las atribuciones del
Ejecutivo Nacional, y la fijacin
de alcuotas. Anteriormente solo
autorizaba a la Ley cuando se
tratara del consumo,
produccin, ventas o valor
agregado, tasas y contribuciones
especiales.
 proceda a fijar la alcuota del impuesto
entre el lmite inferior y el mximo que
en ella se establezca
Primer prrafo: Los contribuyentes o
responsables podrn convenir
adicionalmente la definicin de un
34 domicilio electrnico, entendindose
como tal a un mecanismo tecnolgico
seguro que sirva de buzn de envos de
actos administrativos.
Tercer prrafo: La decisin denegatoria
no admitir recurso alguno. En ningn
46 caso podr interpretarse que la falta de
pronunciamiento de la administracin
tributaria implica la concesin de la
prorroga o facilidad solicitada.
Art. 55: Prescriben a los cuatro (4) aos
los siguiente derechos y acciones:
1. El derecho para verificar,
fiscalizar y determinar la
obligacin tributaria con sus
accesorios.
2. La accin para imponer
55 (ambos cdigos) y 59 sanciones tributarias distintas a
(C.O.T. del 2001) las penas privativas de libertad.
3. El derecho a la recuperacin de
impuestos y a la devolucin de
pagos indebidos.
Art. 59: La accin para exigir el pago de
las deudas tributarias y de las sanciones
pecuniarias firmes prescribe a los seis
(6) aos.
En los casos establecidos en los
56 numerales 1 y 2 del artculo anterior, el
trmino establecido se extender a seis
(6) aos cuando ocurran cualesquiera de
Primer prrafo: La administracin
Tributaria podr establecer un
domicilio fiscal electrnico obligatorio
para la notificacin de comunicaciones
o actos administrativos que requiera
hacerle a los sujetos pasivos. Dicho
domicilio electrnico tendr
preferencia respecto de los previstos
en los artculos 31, 32 y 33 de este
cdigo.
Se suprime el tercer prrafo.
Art. 55: Prescriben a los seis (6) aos
los siguientes derechos y acciones:
1. La accin para verificar,
fiscalizar y determinar la
obligacin tributaria con sus
accesorios.
2. La accin para imponer
sanciones tributarias distintas a
las penas privativas de libertad.
3. La accin para exigir el pago de
las deudas tributarias y de las
sanciones pecuniarias firmes (el
art. 59 del C.O.T. del 2001).
4. El derecho a la recuperacin de
impuestos y a la devolucin de
pagos indebidos.
En los casos establecidos en los
numerales 1 y 2 del artculo anterior, el
trmino de la prescripcin ser de diez
(10) aos cuando ocurra alguna de las
El domicilio electrnico, ya no
es opcional ni puede ser
convenido por el contribuyente,
ya que la Administracin
Tributaria podr establecer el
domicilio fiscal electrnico
obligatorio, el cual tendr
preferencia en relacin a los
domicilios de las personas
naturales y jurdicas
domiciliadas en Venezuela o el
Extranjero.
En el articulado ya no se indica
la decisin denegatoria de
prrroga.
Se aumenta el lapso de
prescripcin estipulada para
determinados derechos y
acciones de 4 a 6 aos y se
incorpora el caso de la accin
para exigir el pago de las
deudas tributarias y de las
sanciones pecuniarias firmes.
Para los casos de: la accin para
verificar, fiscalizar y determinar
la obligacin tributaria con sus
accesorios, y la accin para
 las circunstancias siguientes.
57 La accin para imponer penas
privativas de libertad prescribe a los
seis (6) aos.
61 (ambos cdigos) y 60 Art. 61: Las causales de la interrupcin
(cdigo vigente 2014) de la prescripcin son 5.
Art. 80: Constituye ilcito tributario toda
accin u omisin violatoria de las normas
tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en:
80 (C.O.T. del 2001) y 81 1. Ilcitos formales.
(cdigo vigente 2014) 2. Ilcitos relativos a las especies
fiscales y gravadas.
3. Ilcitos materiales.
4. Ilcito sancionado con pena
restrictiva de libertad.
circunstancias siguientes.
La accin para imponer penas
restrictivas de libertad prescribe a los
diez (10) aos.
La accin para perseguir y castigar los
ilcitos establecidos en los numerales 1,
2 y 3 del art. 118 es imprescriptible.
Art 60: Las causales de la interrupcin
de la prescripcin son 6. Se aade una
nueva causal.
Art. 61: se modifica y estipula el
cmputo para la interrupcin de la
prescripcin y La interrupcin de la
prescripcin en contra de uno de los
sujetos pasivos es oponible a los
dems.
Art. 81: Constituye ilcito tributario toda
accin u omisin violatoria de las
normas tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en:
1. Formales.
2. Materiales.
3. Penales.
Las leyes especiales tributarias podrn
establecer ilcitos y sanciones
adicionales a los establecidos en este
Cdigo.
imponer sanciones tributarias,
distintas a las penas restrictivas
de la libertad, la prescripcin
aumenta de 6 a 10 aos, cuando
ocurran las circunstancias
previstas en el artculo 56.
Aumentan el lapso de
prescripcin de la accin para
imponer penas restrictivas de
libertad de 6 a 10 aos.
La accin para perseguir y
castigar los siguientes ilcitos no
prescribe: La defraudacin
tributaria, la falta de
enteramiento de anticipos por
parte de los agentes de retencin
o percepcin y la insolvencia
fraudulenta con fines tributario.
Se incorpora como causal de
interrupcin de la prescripcin
cualquier accin administrativa,
notificada al sujeto pasivo,
derivada de un procedimiento
de verificacin, control
aduanero o de la sustanciacin y
decisin de los recursos
administrativos establecidos en
el Cdigo
Los ilcitos tributarios se
clasifican de manera diferente
en: formales, materiales y
penales. Las leyes especiales
tributarias podrn establecer
ilcitos y sanciones adicionales
a los establecidos en el C.O.T.
 Son circunstancias que eximen de
responsabilidad por ilcitos tributarios:

1. El hecho de no haber cumplido Son eximentes de la responsabilidad por

dieciocho (18) aos.
2. La incapacidad mental
debidamente comprobada.
3. El caso fortuito y la fuerza
85 mayor.
4. El error de hecho y de derecho
excusable.
5. La obediencia legtima y
debida.
6. Cualquier otra circunstancia
prevista en las leyes y
aplicables a los ilcitos
tributarios.
Art. 90: Las personas jurdicas responden
por los ilcitos tributarios. Por la comisin
de los ilcitos sancionados con penas
90 (C.O.T. del 2001) y 87 restrictivas de la libertad, sern
(cdigo vigente 2014) responsables sus directores, gerentes,
administradores, representantes o sndicos
que hayan personalmente participado en
la ejecucin del ilcito.
Art. 95: Son circunstancias agravantes:
1. La reincidencia
2. La condicin de funcionario o
empleado pblico que tengan sus
coautores o partcipes, y
3. La magnitud monetaria del
95 y 82 (C.O.T. del 2001) y 96 perjuicio fiscal y la gravedad del
(cdigo vigente 2014) ilcito.
Art. 82: Habr reincidencia cuando el
imputado despus de una sentencia o
resolucin firme sancionadora, cometiere
uno o varios ilcitos tributarios de la
misma ndole durante los cinco (5) aos
contados a partir de aqullos.
ilcitos tributarios:
1. La minora de edad.
2. La incapacidad mental
debidamente comprobada.
3. El caso fortuito y la fuerza
mayor.
4. El error de hecho y de derecho
excusable.
Art. 87: Las personas jurdicas,
asociaciones de hecho y cualquier otro
ente a los que las normas le atribuyan
condicin de sujeto pasivo, responden
por los Ilcitos tributarios. Por la
comisin de los ilcitos sancionados con
penas restrictivas de la libertad, sern
responsables sus directores, gerentes,
administradores, representantes
sndicos que hayan personalmente
participado en la ejecucin del ilcito.
Art. 96: Son circunstancias agravantes:
1. La reincidencia.
2. La cuanta del perjuicio fiscal.
3. La obstruccin del ejercicio
de las facultades
fiscalizacin de
Administracin Tributaria.
Habr reincidencia cuando el sujeto
pasivo, despus de una sentencia o
resolucin firme sancionadora, cometiere
uno o varios ilcitos tributarios durante
los seis (6) aos contados a partir de
aqullos.
Se elimina de los eximentes de
responsabilidad, la obediencia
legtima y debida.
Pasan a ser taxativas.
Las personas jurdicas,
asociaciones de hecho y
cualquier otro ente a los que las
normas le atribuyan condicin
de sujeto pasivo, responden por
los Ilcitos tributarios, no solo
o las personas jurdicas.
Se modifican las circunstancias
agravantes y se aade una
de nueva.
la
La reincidencia en los ilcitos
cometidos se incrementa de 5 a
6 aos, se establece en el art. 96
eliminando en art 82 del C.O.T.
del 2001.

Los ilcitos formales se originan por el
incumplimiento de los deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros
exigidos por las normas
tributarias respectivas.
2. Emitir o exigir comprobantes.
3. Llevar libros o registros
contables o especiales.
4. Presentar declaraciones
comunicaciones.
5. Permitir el control de la
99 Administracin Tributaria.
6. Informar y comparecer ante la
Administracin Tributaria.
7. Acatar la rdenes de la
Administracin Tributaria,
dictadas en uso de sus facultades
legales, y
8. Cualquier otro contenido en este
Cdigo, en las leyes especiales,
sus reglamentaciones
disposiciones generales de
organismos competentes.
Constituyen ilcitos formales relacionados
con el deber de inscribirse ante la
Administracin Tributaria
Pargrafo primero Quien incurra en
100 cualesquiera de los ilcitos descritos en
los numerales 1 y 4 ser sancionado con
multa de cincuenta tributarias (50
U.T.), la cual se incrementar en
cincuenta unidades tributarias (50
U.T.) por cada nueva infraccin hasta
Los ilcitos tributarios formales se
originan por el incumplimiento de los
deberes siguientes:
1. Inscribirse en los registros
exigidos por las normas
tributarias respectivas.
2. Emitir, entregar o exigir
comprobantes.
3. Llevar libros o registros
contables o especiales. Le da el carcter de tributario
4. Presentar declaraciones y que no tena anteriormente.
y comunicaciones.
5. Permitir el control de la Agrega un nuevo tipo de ilcito:
Administracin Tributaria. Obtener la respectiva
6. Informar y comparecer ante la autorizacin de la
Administracin Tributaria. Administracin Tributaria
7. Acatar las rdenes de la para ejercer la industria, el
Administracin Tributaria, comercio y la importacin de
dictadas en uso de sus especies gravadas, cuando as
facultades. lo establezcan las normas que
8. Obtener la respectiva regulen la materia.
autorizacin de la
Administracin Tributaria Engloba las normas de carcter
o para ejercer la industria, el tributario.
comercio y la importacin de
especies gravadas, cuando as
lo establezcan las normas que
regulen la materia.
9. Cualquier otro deber contenido
en las normas de carcter
tributario.
Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el deber de inscribirse Modifica las sanciones,
ante la Administracin Tributaria estableciendo clausura del
establecimiento, oficina o local
Pargrafo primero: Quien incurra en
el ilcito descrito en el numeral 1 ser Establece una multa fija de U.T.
sancionado con clausura de cinco (5)
das continuos de la oficina, local o Aplica sancin de clausura a
establecimiento, en caso de poseerlo, y todos los establecimientos o
multa de ciento cincuenta unidades sucursales del dueo de dichos
tributarias (150 U.T.). establecimientos.
 un mximo de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.).
Pargrafo segundo Quien incurra en
cualesquiera de los ilcitos descritos en
los numerales 2 y 3 ser sancionado con
multa de veinticinco unidades
tributarias (25 U.T.), la cual se
incrementar en veinticinco unidades
tributarias (25 U.T.) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
Constituyen ilcitos formales relacionados
con la obligacin de emitir y exigir
comprobantes:
1. No emitir facturas u otros
documentos obligatorios.
2. Emitir facturas u otros
documentos obligatorios a travs
de mquinas fiscales, sistemas
de facturacin electrnica u otros
101 medios tecnolgicos, que no
renan los
3. requisitos exigidos por las
normas tributarias.
4. No entregar las facturas y otros
documentos cuya entrega sea
obligatoria.
5. No exigir a los vendedores o
Pargrafo segundo: Quienes incurran
en cualquiera de los Ilcitos descritos
en los numerales 2 y 3 sern
sancionados con clausura de cinco (5)
das continuos de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo, y
multa de cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.).
Pargrafo tercero: Quien incurra en el
ilcito descrito en el numeral 4 ser
sancionado con clausura de cinco (5)
das continuos de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo, y
con multa de cien unidades tributarias
(100 U.T.).
Pargrafo cuarto: La sancin de
clausura prevista en este artculo se
aplicar en todos los establecimientos
o sucursales que posea el sujeto pasivo.
Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el deber de emitir, Modifica las sanciones,
entregar o exigir facturas u otros estableciendo clausura del
documentos: establecimiento, oficina o local
por ms das que la ley anterior.
1. No emitir facturas u otros
documentos obligatorios o Establece una multa fija de U.T.
emitirlos en un medio no
autorizado por las normas Aplica sancin de clausura a
tributarias. solo el lugar donde se cometi
2. Emitir facturas u otros el ilcito as el dueo tenga
documentos cuyos datos no varias sucursales del mismo.
coincidan con el
correspondiente a la operacin Seala que la sancin de
real o sean ilegibles. clausura durara hasta que el
3. No conservar las copias de las sujeto cumpla con los deberes
facturas u otros documentos formales y sea notificado a la
obligatorios, por el lapso administracin tributaria la
establecido en las normas regularizacin del ilcito, de all
tributarias. esta pasara a realizar el
4. Alterar las caractersticas de levantamiento de dicha
 prestadores de servicios las
facturas, recibos o comprobantes
de las operaciones realizadas,
cuando exista la obligacin de
emitirlos.
6. Emitir o aceptar documentos o
facturas cuyo monto no coincida
con el correspondiente a la
operacin real.
Pargrafo primero: Quien incurra en
el ilcito descrito en el numeral 1 ser
sancionado con multa de una unidad
tributaria (1 U.T.) por cada factura,
comprobante o documento dejado de
emitir hasta un mximo de doscientas
unidades tributarias (200 U.T.) por
cada perodo o ejercicio fiscal, si fuere
el caso.
Pargrafo segundo: Cuando se trate de
impuestos al consumo y el monto total
de las facturas, comprobantes o
documentos dejados de emitir exceda
de doscientas unidades tributarias (200
U.T.) en un mismo periodo, el infractor
ser sancionado adems con clausura
de uno (1) hasta cinco (5) das
continuos de la oficina, local o
establecimiento en que se hubiera
cometido el ilcito. Si la comisin del
ilcito no supera la cantidad sealada,
slo se aplicar la sancin pecuniaria.
Si la empresa tiene varias sucursales, la
clausura slo se aplicar en el lugar de
la comisin de ilcito.
Pargrafo tercero: Quien incurra en
los ilcitos descritos en los numerales 2,
3 y 4 ser sancionado con una multa de
una unidad tributaria (1 U.T.) por cada
factura, comprobante o documento
las mquinas fiscales. clausura.
5. Emitir facturas u otros
documentos obligatorios con Sanciona, en la ley, nuevos
prescindencia total o parcial de ilcitos como los sealados en
los requisitos exigidos por las los numerales 4, 6, 7 y 11.
normas tributarias.
6. Utilizar simultneamente ms
de un medio de emisin de
facturas y otros documentos,
salvo los casos establecidos en
las normas tributarias.
7. Utilizar un medio de
facturacin distinto al
indicado como obligatorio por
las normas tributarias.
8. No entregar las facturas u otros
documentos cuya entrega sea
obligatoria.
9. No exigir a los vendedores o
prestadores de servicios las
facturas u otros documentos de
las operaciones realizadas,
cuando exista la obligacin de
emitirlos.
10. Aceptar facturas u otros
documentos cuyo monto no
coincida con el correspondiente
a la operacin real.
11. Emitir cualquier otro tipo de
documento distinto a facturas,
que sean utilizados para
informar el monto parcial o
total de las operaciones
efectuadas, tales como:
Estados de cuenta, reportes
gerenciales, notas de consumo,
estados demostrativos y sus
similares, aun cuando el
medio de emisin lo permita.
Pargrafo primero: Quienes incurran
en cualquiera de los ilcitos descritos
en los numerales 1 al 4, sern
emitido hasta un mximo de ciento
cincuenta unidades tributarias (150
U.T.) por cada perodo, si fuere el caso.
Pargrafo cuarto: Quien incurra en el
ilcito descrito en el numeral 5 ser
sancionado con multa de una a cinco
unidades tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.).
Pargrafo quinto: Quien incurra en el
ilcito descrito en el numeral 6 ser
sancionado con multa de cinco a
cincuenta unidades tributarias. (5 U.T.
a 50 U.T.).
sancionados con clausura de diez (10)
das continuos de la oficina, local o
establecimiento en que se hubiera
cometido el ilcito y multa de ciento
cincuenta unidades tributarias (150
UT).
Pargrafo segundo: Quienes incurran
en cualquiera de los ilcitos descritos
en los numerales 5 al 8 y 11, sern
sancionados con clausura de cinco (5)
das de la oficina, local o
establecimiento en que se hubiera
cometido el ilcito y multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
Pargrafo tercero: Quien incurra en el
ilcito descrito en el numeral 9 ser
sancionado con multa de cinco
unidades tributarias (5 U.T.).
Pargrafo cuarto Quien incurra en el
ilcito descrito en el numeral 10 ser
sancionado con multa de diez unidades
tributarias (10 U.T.).
Pargrafo quinto: La sancin de
clausura prevista para las ilcitos
establecidos en los numerales 1, 4, 5, 6
y 7, se extender hasta tanto el sujeto
pasivo cumpla con los respectivos
deberes formales y notifique a la
Administracin Tributaria la
regularizacin de la situacin que dio
origen al ilcito.
Pargrafo sexto: Corregida la
situacin que motiv la aplicacin de
la sancin la Administracin
Tributaria proceder en forma
inmediata a levantar la medida de
clausura.

Constituyen ilcitos formales relacionados
con la obligacin de llevar libros y
registros especiales y contables:
1. No llevar los libros y registros
contables y especiales exigidos
por las normas respectivas.
2. No conservar durante el plazo
establecido por las leyes y
reglamentos, los libros, registros,
copias de comprobantes de pago
u otros documentos; as como,
los sistemas o programas
computarizados de contabilidad,
los soportes magnticos o los
microarchivos.
3. Llevar los libros y registros
102 contables y especiales sin
cumplir con las formalidades y
condiciones establecidas por las
normas correspondientes, o
llevarlos con atraso superior a un
(1) mes.
4. No llevar en castellano o en
moneda nacional los libros de
contabilidad y otros registros
contables, excepto para los
contribuyentes autorizados por la
Administracin Tributaria a
llevar contabilidad en moneda
extranjera.
Pargrafo primero: Quien incurra en
el ilcito descrito en el numeral 1 ser
sancionado con multa de cincuenta
unidades tributarias (50 U.T.), la cual
se incrementar en cincuenta unidades
Pargrafo sptimo: La sancin de
clausura prevista en este Artculo se
aplicar slo en el lugar de la comisin
del ilcito, an en los casos en que el
sujeto pasivo tenga varios
establecimientos o sucursales.
Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el deber de llevar libros
y registros contables y todos los dems
libros y registros especiales:
1. No llevar los libros y registros
exigidos por las normas
respectivas.
2. No mantener los libros y
registros en el domicilio Sanciona, en la ley, nuevos
tributario cuando ello fuere ilcitos como los sealados en
obligatorio o no exhibirlos los numerales 2, 3, 4 y 5.
cuando la Administracin Seala que la sancin de
Tributaria los solicite. clausura se extender hasta que
3. Destruir, alterar o no el sujeto cumpla con los deberes
conservar las memorias de las formales y sea notificado a la
mquinas fiscales contentivas administracin tributaria la
del registro de las operaciones regularizacin del ilcito, de all
efectuadas. esta pasara a realizar el
4. No mantener los medios que levantamiento de dicha
contengan los libros y clausura.
registros de las operaciones Aplica sancin de clausura a
efectuadas, en condiciones de todos los establecimientos o
operacin o accesibilidad. sucursales del dueo de dichos
5. Llevar los libros y registros establecimientos.
con atraso superior a un mes. Modifica las sanciones,
6. No conservar durante el plazo estableciendo clausura del
establecido por la normativa establecimiento, oficina o local
aplicable, los libros y registros, por ms das que la ley anterior.
as como los sistemas, Establece una multa fija de U.T.
programas o soportes que
contengan la contabilidad u
operaciones efectuadas.
7. Llevar los libros y registros sin
cumplir con las formalidades
establecidas por las normas
correspondientes.
tributarias (50 U.T.) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de
doscientas cincuenta unidades
tributarias (250 U.T.).
Pargrafo segundo: Quien incurra en
cualesquiera de los ilcitos descritos en
los numerales 2, 3 y 4 ser sancionado
con multa de veinticinco unidades
tributarias (25 U.T.), la cual se
incrementar en veinticinco unidades
tributarias (25 U.T.) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de cien
unidades tributarias (100 U.T.).
Pargrafo tercero: En caso de
impuestos indirectos, la comisin de los
ilcitos tipificados en cualesquiera de
los numerales de este artculo,
acarrear, adems de la sancin
pecuniaria, la clausura de la oficina,
local o establecimiento, por un plazo
mximo de tres (3) das continuos. Si se
trata de una empresa con una o ms
sucursales, la sancin abarcar la
clausura de las mismas, salvo que la
empresa lleve libros especiales por cada
sucursal de acuerdo a las normas
respectivas, caso en el cual slo se
aplicar la sancin a la sucursal o
establecimiento en donde se constate la
comisin del ilcito.
8. No llevar en castellano o en
moneda nacional los libros de
contabilidad y otros registros
contables, excepto para los
contribuyentes autorizados por
la Administracin Tributaria a
llevar contabilidad en moneda
extranjera.
Pargrafo Primero: Quienes incurran
en cualquiera de los ilcitos descritos
en los numerales 1 y 3 sern
sancionados con clausura de la oficina,
local o establecimiento por un lapso de
diez (10) das continuos y multa de
ciento cincuenta unidades tributarias
(150 U.T.).
Pargrafo segundo: Quienes incurran
en cualquiera de los ilcitos descritos
en los numerales 2 y del 4 al 8 sern
sancionados con clausura de la oficina,
local o establecimiento por un lapso de
cinco (5) das continuos y multa de
cien unidades tributarias (100 U.T.).
Pargrafo tercero: La sancin de
clausura prevista en este Artculo, se
aplicar en todos los establecimientos
o sucursales que posea el sujeto pasivo.
Pargrafo cuarto: La sancin de
clausura prevista para los ilcitos
establecidos en este Artculo, se
extender hasta tanto el sujeto pasivo
cumpla con los respectivos deberes
formales y notifique a la
Administracin Tributaria la
regularizacin de la situacin que dio
origen al ilcito.
Pargrafo quinto: Corregida la
situacin que motiv la aplicacin de

Constituyen ilcitos formales relacionados
con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones
Pargrafo primero: Quien incurra en
cualesquiera de los ilcitos descritos en
los numerales 1 y 2 ser sancionado con
multa de diez unidades tributarias (10
U.T.), la cual se incrementar en diez
unidades tributarias (10 U.T.) por cada
nueva infraccin hasta un mximo de
cincuenta unidades tributarias (50
U.T.).
Pargrafo segundo: Quien incurra en
cualesquiera de los ilcitos descritos en
los numerales 3, 4, 5 y 6 ser
sancionado con multa de cinco
103 unidades tributarias (5 U.T.), la cual se
incrementar en cinco unidades
tributarias (5 U.T.) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de
veinticinco unidades tributarias (25
U.T.).
Pargrafo tercero: Quien no presente
la declaracin prevista en el numeral 7
ser sancionado con multa de mil a dos
mil unidades tributarias (1000 U.T. a
2000 U.T.). Quien la presente con
retardo ser sancionado con multa de
doscientas cincuenta a setecientas
cincuenta unidades tributarias (250
U.T. a 750 U.T.).
la sancin la Administracin
Tributaria proceder en forma
inmediata a levantar la medida de
clausura.
Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el deber de presentar
declaraciones y comunicaciones
Pargrafo primero: Quien incurra en
el ilcito descrito en el numeral 1 ser
sancionado con clausura de la oficina,
local o establecimiento, en caso de
poseerlo, por un plazo de diez (10) das
continuos y multa de ciento cincuenta
unidades tributarias (150 U.T.).
Pargrafo segundo: Quienes incurran
en el ilcito descrito en el numeral 3
sern sancionados con multa de cien
unidades tributarias (100 U.T.). Modifica las sanciones,
estableciendo clausura del
Pargrafo tercero: Quienes incurran establecimiento, oficina o local
en cualquiera de los ilcitos descritos
en los numerales 2, 4, 5 y 6 sern Establece una multa fija de U.T.
sancionados con multa de cincuenta
unidades tributarias (50 U.T.). Aplica sancin de clausura a
todos los establecimientos o
Pargrafo cuarto: Quien no presente sucursales del dueo de dichos
la declaracin prevista en el numeral 7 establecimientos.
ser sancionado con clausura de la
oficina, local o establecimiento, en caso
de poseerlo, por un lapso de diez (10)
das continuos y multa de dos mil
unidades tributarias (2.000 U.T.).
Quien la presente con retardo ser
sancionado nicamente con multa de
un mil unidades tributarias (1.000
U.T.).
Pargrafo quinto: La sancin de
clausura prevista en este Artculo, se
aplicar en todos los establecimientos
o sucursales que posea el sujeto pasivo.
 Constituyen ilcitos formales relacionados
con la obligacin de permitir el control de
la Administracin Tributaria:
1. No exhibir los libros, registros
u otros documentos que la
Administracin Tributaria
solicite.
2. Producir, circular
comercializar productos
mercancas gravadas sin el signo
de control visible exigido por las
normas tributarias o sin las
facturas o comprobantes de pago
que acrediten su adquisicin.
3. No mantener en condiciones de
operacin los soportes
portadores de microformas
grabadas y los soportes
magnticos utilizados en las
104 aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la
materia imponible, cuando se
efecten registros mediante
microarchivos o sistemas
computarizados.
4. No exhibir, ocultar o destruir
carteles, seales y dems medios
utilizados, exigidos
distribuidos por la
Administracin Tributaria.
5. Imprimir facturas y otros
documentos sin la autorizacin
otorgada por la Administracin
Tributaria, cuando lo exijan las
normas respectivas.
6. Imprimir facturas y otros
documentos en virtud de la
autorizacin otorgada por la
Administracin Tributaria,
incumpliendo con los deberes
previstos en las normas
respectivas.
Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el cumplimiento del
deber de permitir el control de la
Administracin Tributaria:
1. Producir, circular o
comercializar productos o
mercancas sin los elementos de
o control exigidos por las normas
o tributarias o stos sean falsos o
alterados.
2. Circular o comercializar
productos o mercancas sin las
facturas u otros documentos que
acrediten su propiedad. Modifica las sanciones,
3. No exhibir, ocultar o destruir estableciendo clausura del
certificados, carteles, seales y establecimiento, oficina o local
dems medios utilizados,
exigidos o distribuidos por la Establece una multa fija de U.T.
Administracin Tributaria.
4. Elaborar facturas u otros Suprime y/o modifica algunos
documentos sin la autorizacin delitos sancionados de la ley
otorgada por la Administracin anterior como los sealados en
Tributaria, cuando lo exijan las los numerales 1, 3, 6, 7 y 8.
normas respectivas.
5. Comercializar mquinas Sanciona nuevos delitos en la
fiscales o sus partes esenciales ley actual como los sealados
que garanticen el control en los artculos 5, 6, 7, 9, 10, 11
o fiscal, sin la autorizacin y 13.
otorgada por la
Administracin Tributaria.
6. Incumplir los deberes
previstos en las normas
respectivas, relacionados con
la autorizacin otorgada para
la elaboracin de facturas u
otros documentos.
7. Incumplir los deberes
previstos en las normas
respectivas, relacionados con
la autorizacin otorgada para
la fabricacin de mquinas
fiscales, as como los relativos
 7. Fabricar, importar y prestar
servicio de mantenimiento a
las mquinas fiscales en virtud
de la autorizacin otorgada
por la Administracin
Tributaria, incumpliendo con
los deberes previstos en las
normas respectivas.
8. Impedir por s mismo o por
interpuestas personas el acceso
a los locales, oficinas o lugares
donde deben iniciarse o
desarrollarse las facultades de
fiscalizacin.
9. La no utilizacin de la
metodologa establecida en
materia de precios de
transferencia.
10. No facilitar a la Administracin
Tributaria los equipos tcnicos
de recuperacin visual, pantalla,
visores y artefactos similares,
para la revisin de orden
tributario de la documentacin
micro grabado que se realice en
el local del contribuyente.
Pargrafo primero: Quienes incurran
en cualesquiera de los ilcitos descritos
en los numerales 1 al 8 ser sancionado
con multa de diez unidades tributarias
(10 U.T.), la cual se incrementar en
diez unidades tributarias (10 U.T.) por
cada nueva infraccin hasta un
mximo de cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.). Adems quienes
incurran en los ilcitos descritos en los
numerales 5, 6, 7 y 8, le ser revocada
la respectiva autorizacin.
Pargrafo segundo: Quien incurra en
el ilcito previsto en el numeral 9 ser
sancionado con multa de ciento
a los servicios de distribucin
y mantenimiento de mquinas
fiscales.
8. Impedir u obstruir, por s mismo
o por interpuestas personas, el
ejercicio de las facultades
otorgadas a la Administracin
Tributaria.
9. No entregar el comprobante
de retencin.
10. Expender especies fiscales,
aunque sean de lcita
circulacin, sin autorizacin
por parte de la
Administracin Tributaria.
11. Ocultar, acaparar o negar
injustificadamente las
planillas, formatos,
formularios o especies fiscales.
12. No mantener o conservar la
documentacin e informacin
que soporta el clculo de los
precios de transferencia.
13. No mantener en condiciones
de operacin los soportes
magnticos utilizados en las
aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la
tributacin.
14. No facilitar los equipos tcnicos
necesarios para la revisin de
orden tributario de la
documentacin micro grabado
que realice el contribuyente.
Pargrafo primero: Quien incurra en
cualquiera de los ilcitos descritos en
los numerales 1 y 2 ser sancionado
con clausura de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo,
por el lapso de diez (10) das
continuos, multa de doscientas
cincuenta unidades tributarias (250
cincuenta a quinientas unidades
tributarias (150 U.T. a 500 U.T.), sin
perjuicio de lo previsto en el numeral
13 del artculo 127 de este Cdigo.
Pargrafo tercero: Quien incurra en el
ilcito previsto en el numeral 10 ser
sancionado con multa de trescientas a
quinientas unidades tributarias (300
U.T. a 500 U.T.).
U.T.) y el comiso de los bienes y
mercancas. En el caso que la actividad
est sometida a la autorizacin de la
Administracin Tributaria, se
suspender su ejercicio por un lapso
de noventa (90) das. La reincidencia
en la comisin de cualquiera de estos
ilcitos acarrear la revocatoria de la
autorizacin.
Pargrafo segundo: Quien incurra en
el ilcito previsto en el numeral 3 ser
sancionado con multa de cien unidades
tributarias (100 U.T,).
Pargrafo tercero: Quien incurra en
cualquiera de los ilcitos descritos en
los numerales 4 y 5 ser sancionado
con clausura de diez (10) das
continuos de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo y
multa de mil unidades tributarias
(1.000 U.T.). La Administracin
Tributaria no otorgar autorizaciones
para el ejercicio de las actividades a
los sujetos que hayan incurrido en la
comisin de los referidos ilcitos.
Pargrafo cuarto: Quien incurra en
cualquiera de los ilcitos descritos en
los numerales 6 y 7 ser sancionado
con clausura de diez (10) das
continuos de la oficina, local o
establecimiento, en caso de poseerlo, y
multa de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.).
Adicionalmente, ser revocada la
autorizacin otorgada en los casos
determinados por las normas
tributarias.
Pargrafo quinto: Quien incurra en el
ilcito previsto en el numeral 8 ser

Constituyen ilcitos formales relacionados
con la obligacin de informar y
comparecer ante la Administracin
Tributaria
105 Pargrafo primero: Quien incurra en
los ilcitos previstos en los numerales 1
y 2 ser sancionado con multa de diez
unidades tributarias (10 U.T.), la cual
se incrementar en diez unidades
sancionado con clausura de la oficina,
local o establecimiento de diez (10)
das continuos, en caso de poseerlo, y
multa de quinientas unidades
tributarias (500 U.T.).
Pargrafo sexto: Quien incurra en el
ilcito previsto en el numeral 9 ser
sancionado con multa de cien unidades
tributarias (100 U.T.).
Pargrafo sptimo: Quien incurra en
cualquiera de los ilcitos descritos en
los numerales 10 y 1, ser sancionado
con multa de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.) y el comiso de
las especies.
Pargrafo octavo: Quien incurra en el
ilcito previsto en el numeral 12 ser
sancionado con clausura de la oficina,
local o establecimiento de diez (10)
das continuos, en caso de poseerlo y
multa de un mil unidades tributarias
(1000 U.T.).
Pargrafo noveno: Quien incurra en el
ilcito previsto en el numeral 13 y 14
ser sancionado con clausura de la
oficina, local o establecimiento de diez
(10) das continuos, en caso de poseerlo
y multa de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.).
Constituyen ilcitos tributarios formales
relacionados con el deber de informar y Sanciona un nuevo tipo de
comparecer ante la Administracin delito en la ley actual
Tributaria: establecido en el numeral 5.
Establece una multa fija para los
5. Revelar informacin de delitos sealados en los
carcter reservado o hacer numerales del 1 al 4.
uso indebido de la misma. Establece una multa nueva fija
para el delito sealado en los
Pargrafo primero: Quien incurra en numeral 5.
 tributarias (10 U.T.) por cada nueva cualquiera de los ilcitos previstos en
infraccin hasta un mximo de los numerales 1 al 4 ser sancionado
doscientas unidades tributarias (200 con multa de cien unidades tributarias
U.T.). (100 U.T.).

Pargrafo segundo: Quien incurra en Pargrafo segundo: Quien incurra en

los ilcitos previstos en los numerales 3 el ilcito establecido en el numeral 5
y 4 ser sancionado con multa de diez ser sancionado con multa de mil
unidades tributarias (10 U.T.), la cual unidades tributarias (1.000 U.T.).
se incrementar en diez unidades
tributarias (10 U.T.) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de
cincuenta unidades tributarias (50
U.T.).

Pargrafo tercero: Pargrafo nico:

Sern sancionados con multa de
doscientas a quinientas unidades
tributarias (200 U.T. a 500 U.T), los
funcionarios de la Administracin
Tributaria que revelen informacin de
carcter reservado o hagan uso
indebido de la misma. Asimismo, sern
sancionados con multas de quinientas a
dos mil unidades tributarias (500 U.T.
a 2000 U.T.), los funcionarios de la
Administracin Tributaria, los
contribuyentes o responsables, las
autoridades judiciales y cualquier otra
persona que directa o indirectamente
revelen, divulguen o hagan uso
personal o indebida de la informacin
proporcionada por terceros
independientes, que afecten o puedan
afectar su posicin competitiva en
materia de precios de transferencia, sin
perjuicio de la responsabilidad
disciplinaria, administrativa, civil o
penal en que incurran.
Se consideran como desacato a las Constituyen ilcitos tributarios Seala ilcito al desacato de las
106 rdenes de la Administracin relacionados con el desacato de rdenes de la administracin
Tributaria: rdenes de la Administracin tributaria en la nueva ley.
Tributaria: Establece una multa fija de U.T.
 Pargrafo nico: Quien incurra en
cualesquiera de los ilcitos sealados en
este artculos ser sancionado con
multa de doscientas a quinientas
unidades tributarias (200 a 500 U.T.).
108 (C.O.T. del 2001) y 107 Artculo 108: Constituyen ilcitos
(cdigo vigente 2014) relativos a las especies fiscales y
gravadas
Aplica sancin de cierre del
Pargrafo primero: Quien incurra en establecimiento para los ilcitos
los ilcitos descritos en los numerales 1 sealados en los numerales 1 y
y 2, ser sancionado con multa de mil 2.
unidades tributarias (1.000 U.T.) y
cierre del establecimiento por el doble
del lapso inicialmente impuesto, sin
perjuicio del cumplimiento de la
sancin de cierre originalmente
aplicada.
Pargrafo segundo: Quien incurra en
el ilcito sealado en el numeral 3 de
este Artculo ser sancionado con
multa de quinientas unidades
tributarias (500 U.T.).
Artculo 107: Constituyen ilcitos
tributarios formales relativos a
actividades sometidas a autorizacin:
1. Fabricar, importar,
comercializar o expender
bienes sin la debida
autorizacin, cuando ello sea
exigido por las normas
tributarias respectivas.
2. Circular, comercializar,
distribuir o expender especies
gravadas que no cumplan los
requisitos legales.
3. Circular, comercializar, Se suprime y/o modifica
distribuir o expender especies completamente el artculo,
gravadas que no cumplan los reduciendo la cantidad de
requisitos legales para su delitos sealados anteriormente
elaboracin, produccin y y modificando las sanciones
transporte, as como aqullas aplicables a dichos delitos.
de procedencia ilegal o que
estn adulteradas.
4. Efectuar modificaciones o
transformaciones que alteren
las caractersticas, ndole o
naturaleza de las industrias,
establecimientos, negocios y
expendios sin la debida
 autorizacin de la
Administracin Tributaria, en
los casos exigidos por las
normas respectivas.

Pargrafo primero: Sin perjuicio de la

aplicacin de la pena prevista en el
Artculo 119 de este Cdigo quien
incurra en los ilcitos descritos en los
numerales 1 y 3, ser sancionado con
multa de mil unidades tributarias
(1.000 U.T.) y comiso de las especies
gravadas, aparatos, recipientes,
vehculos, tiles, instrumentos de
produccin, materias primas y bienes
relacionados con la industria
clandestina.

Pargrafo segundo: Quien incurra en

el ilcito descrito en el numeral 2, ser
sancionado con el comiso de las
especies.

Pargrafo tercero: Quien incurra en el

ilcito descrito en el numeral 4, ser
sancionado con multa de cien unidades
tributarias (100 U.T.) y suspensin de
la actividad respectiva, hasta tanto se
obtengan las renovaciones o
autorizaciones necesarias. En caso de
reincidencia, se revocar el respectivo
registro y autorizacin para el
ejercicio de la industria o el expendio.

Pargrafo cuarto: El comiso de las

especies gravadas, aparatos,
recipientes, materia prima, mquinas,
tiles, instrumentos de produccin y
bienes relacionados con la industria
clandestina, se impondr aun cuando
no haya podido determinarse el
infractor.

107 (C.O.T. del 2001) y 108
(cdigo vigente 2014) dems normas de carcter tributario, ser
109
111 (cdigo vigente 2014) Se modifica el nmero de artculo al
Artculo 107: El incumplimiento de
cualquier otro deber formal sin sancin
especfica, establecido en las leyes y
Cuando los ilcitos formales previstos
penado con multa de diez a cincuenta
unidades tributarias (10 a 50 U.T.).
Constituyen ilcitos materiales:
1. El retraso u omisin en el pago
de tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisin en el pago
de anticipos.
3. El incumplimiento de la
obligacin de retener o percibir.
4. La obtencin de devoluciones o
reintegros indebidos
de omisin de declaraciones, previsto
crear uno nuevo en la ley nueva.
Artculo 108: El incumplimiento de
cualquier otro deber formal sin sancin
especfica, establecido en las leyes y
dems normas de carcter tributario, ser
sancionado con multa de cien unidades Establece una multa fija de U.T.
tributarias (100 U.T.). Establece aumento del 200% a
la sancin pecuniaria aplicable a
ilcitos formales cometidos por
en este Captulo sean cometidos por sujetos calificados como
sujetos calificados como especiales por especiales por la
la Administracin Tributaria, las Administracin Tributaria.
sanciones pecuniarias aplicables sern
aumentadas en un doscientos por
ciento (200%).
Constituyen ilcitos tributarios
materiales:
1. El retraso u omisin en el pago de
tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisin en el pago de
anticipos.
3. El incumplimiento de la obligacin Le da el carcter de tributario a
de retener o percibir.
los tipos de delitos materiales en
4. La obtencin de devoluciones la nueva ley.
indebidas. Sanciona dos tipos de delitos
5. Comercializar o expender en el materiales nuevos sealados en
territorio nacional especies los numerales 5 y 6.
gravadas destinadas a la
exportacin o importadas para el
consumo en el rgimen aduanero
territorial que corresponda.
6. Comercializar especies gravadas a
establecimientos o personas no
autorizados para su expendio.
Artculo 111: Cuando la
Administracin Tributaria efecte
determinaciones conforme al
procedimiento de recaudacin en caso
Impone multa pecuniaria para la
en este Cdigo, impondr multa del omisin de declaraciones
treinta por ciento (30%) sobre la previstas en el cdigo.
cantidad del tributo o cantidad a
cuenta del tributo determinado.

114 (C.O.T. del 2001) y 113
(cdigo vigente 2014)
108 (C.O.T. del 2001) y 116 y
117 (cdigo vigente 2014)
122 (cdigo vigente 2014)
123 (cdigo vigente 2014)
Artculo 114: Quien obtenga
devoluciones o reintegros indebidos en
virtud de beneficios fiscales,
desgravaciones u otra causa, sea mediante
certificados especiales u otra forma de
devolucin, ser sancionado con multa
del 50% al 200% de las cantidades
indebidamente obtenidas, sin perjuicio de
la sancin establecida en el artculo 116.
Artculo 108: Constituyen ilcitos
relativos a las especies fiscales y
gravadas
2. Comercializar o expender en el
territorio nacional especies gravadas
destinadas a la exportacin o al consumo
en zonas francas, puertos libres u otros
territorios sometidos a rgimen aduanero
especial (multa de 100 a 250 U.T.)
10. Expender especies gravadas a
establecimientos o personas no
autorizados para su comercializacin o
expendio (multa de 100 a 300 U.T.)
No se encontraba el contenido sancionado
en esta ley.
No se encontraba el contenido sancionado
en esta ley.
Artculo 113: Quien obtenga
devoluciones o reintegros indebidos, ser
sancionado con multa del cien por Establece un aumento en la
ciento (100%) al quinientos por ciento multa pecuniaria por obtencin,
(500%) de las cantidades indebidamente devolucin o reintegros
obtenidas, sin perjuicio de la sancin indebidos.
establecida en el Artculo 119 de este
Cdigo.
Artculo 116: Quien comercialice o
expenda en el territorio nacional especies
gravadas destinadas a la exportacin o
importadas para el consumo en el
rgimen aduanero territorial que
corresponda, ser sancionado con multa
de quinientas unidades tributarias (500
U.T.) y el comiso de las especies Divide estos tipos de delitos en
gravadas. dos artculos diferentes
Artculo 117: Quien comercialice Establece multas pecuniarias
especies gravadas a establecimientos o ms elevadas y fijas.
personas no autorizados para su
expendio, cuando ello sea exigido por las
normas tributarias, ser sancionado con
multa de trescientas unidades tributarias
(300 U.T.).
Artculo 122: Quien estando en
conocimiento de la iniciacin de un
procedimiento tendente a la
determinacin o cobro de obligaciones
tributarias o sanciones, provocare o Sanciona con pena de prisin a
agravare la insolvencia propia o ajena, quien provocare o agravare la
frustrando en todo o en parte la insolvencia propia o ajena
satisfaccin de tales prestaciones, ser
sancionado con prisin de uno (1) a
cinco (5) aos.
Artculo 123: Quien incite
pblicamente o efecte maniobras
concertadas tendentes a organizar la Sanciona con pena de prisin a quien
negativa colectiva al cumplimiento de incite al incumplimiento de la obligacin
las obligaciones tributarias, ser tributaria.
sancionado con prisin de un (1) ao a

No se encontraba el contenido sancionado
129 (cdigo vigente 2014) en este artculo y se modifica la sancin.
Artculo 121: La Administracin
Tributaria tendr las facultades,
121 (C.O.T. del 2001) y 131 atribuciones y funciones que establezcan
(cdigo vigente 2014) la Ley de la Administracin Tributaria y
dems leyes y reglamentos, y en
especial:..
Artculo 247: La interposicin del
247 (C.O.T. del 2001) y 257 recurso suspende los efectos del acto
(cdigo vigente 2014) recurrido. Queda a salvo la utilizacin de
las medidas cautelares previstas en este
cinco (5) aos.
Artculo 129: Las sanciones
restrictivas de la libertad se Sanciona incremento de pena
incrementarn en el doble, para el privativa de libertad para
funcionario o empleado pblico que, funcionarios o empleados
en ejercicio o en ocasin de sus pblicos que participen en
funciones, participe, colabore o ilcitos tributarios.
coopere en los ilcitos tributarios
penales previstos en el presente Aplica inhabilitacin para el
Cdigo. ejercicio del cargo a
En tales casos, se impondr funcionarios que incurran en
adicionalmente la pena de delitos tributarios.
inhabilitacin por trmino de cinco (5)
a quince (15) aos para el desempeo
de la funcin pblica.
Artculo 131: La Administracin
Tributaria tendr las facultades,
atribuciones y funciones que establezcan
la Ley de la Administracin Tributaria y
dems leyes y reglamentos, y en
especial
20. Coadyuvar en la lucha contra la
especulacin, la falsificacin y el
trfico de estupefacientes, as como en
cualquier actividad que afecte de Establece tres nuevas facultades
manera directa o indirecta la para la Administracin
tributacin, sin menoscabo de las tributaria estipuladas en los
atribuciones que se asignen a los numerales 20, 21 y 22.
organismos competentes.
21. Designar a los Consejos Comunales
como Auxiliares de la Administracin
Tributaria en tareas de contralora
social.
22. Ejercer en nombre del Estado la
accin penal correspondiente a los
ilcitos tributarios penales, sin
perjuicio de las competencias
atribuidas al Ministerio Pblico.
Artculo 257: La interposicin del
recurso NO suspende los efectos del acto Establece en la nueva ley que
recurrido. La interposicin del recurso
NO suspende los efectos del

249 y 250 (C.O.T. del 2001) y
259 (cdigo vigente 2014)
Cdigo. No obstante, el interesado o interesada acto recurrido.
podr solicitar la suspensin de los
efectos, cuando de manera Establece que el interesado
concurrente la ejecucin del acto podr solicitar la suspensin de
pudiera causarle graves perjuicios y la los efectos.
impugnacin se fundamentare en la
apariencia del buen derecho. Establece las formalidades para
realizar la solicitud.
La solicitud deber efectuarse en el
mismo escrito del recurso, Establece excepciones por las
consignando todas las pruebas que cuales no podr acordarse la
fundamenten su pretensin. suspensin de los efectos.
La Administracin Tributaria deber
pronunciarse sobre la suspensin
solicitada, dentro del lapso previsto
para la admisin.
No podr acordarse
administrativamente la suspensin de
los efectos respecto de las sanciones
relativas a la clausura del
establecimiento, comiso o retencin de
mercancas, vehculos, aparatos,
recipientes, tiles, instrumentos de
produccin o materias primas, as
como de la suspensin de actividades
sujetas a autorizacin por parte de la
Administracin Tributaria.
Artculo 259 Causales de
inadmisibilidad del recurso Deja abiertamente la persona
que cumple la funcin de
Artculo 249: Mantiene el mismo 4. Falta de asistencia o representacin de representante, pasando de solo
contenido con algunas modificaciones abogado o de cualquier otro el abogado a cualquier persona
con respecto a la interposicin del profesional afn al rea tributaria experta en el rea tributaria.
recurso.
Pargrafo Primero: La Establece un lapso probatorio
Artculo 250: Causales de Administracin Tributaria podr una vez admitido el recurso
inadmisibilidad del recurso practicar todas las diligencias de jerrquico.
investigacin que considere necesarias
4. Falta de asistencia o representacin de para el esclarecimiento de los hechos, y Establece que la administracin
abogado. llevar los resultados al expediente. tributaria podr solicitar
Dicha Administracin est obligada cualquier otra prueba (libros,
tambin a incorporar al expediente los documentos, etc.) si as lo

280 (C.O.T. del 2001) y 287
(cdigo vigente 2014) con autoridad de cosa juzgada. En este
Artculo 280: La ejecucin de la
sentencia corresponder al Tribunal
Contencioso Tributario que haya
conocido de la causa en primera
instancia, una vez que la sentencia haya
quedado definitivamente firme, pasada
caso, el Tribunal a peticin de la parte
interesada, decretar su ejecucin.
Declarado sin lugar o parcialmente con
lugar el recurso ejercido, el tribunal
elementos de juicio de que disponga. estimare necesario.
A tal efecto, una vez admitido el
Recurso Jerrquico, se abrir un lapso
probatorio, el cual ser fijado de
acuerdo con la importancia y
complejidad de cada caso, y no podr
ser inferior a quince (15) das hbiles,
prorrogables por el mismo trmino
segn la complejidad de las pruebas a
ser evacuadas. Se prescindir de la
apertura del lapso para evacuacin de
pruebas en los asuntos de mero
derecho, y cuando l o la recurrente no
haya anunciado, aportado o
promovido pruebas.
Pargrafo Segundo: La
Administracin Tributaria podr
solicitar del propio contribuyente o de
su representante, as como de
entidades y de particulares, dentro del
lapso para decidir, las informaciones
adicionales que juzgue necesarias,
requerir la exhibicin de libros y
registros y dems documentos
relacionados con la materia objeto del
recurso y exigir la ampliacin o
complementacin de las pruebas
presentadas, si as lo estimare
necesario.
Artculo 287: Declarado sin lugar o Modifica y reduce el artculo de
parcialmente con lugar el recurso la ley anterior estableciendo un
ejercido, el tribunal fijar en la lapso fijo de 5 das para que la
sentencia un lapso de cinco (5) das parte vencida efectu el
continuos, para que la parte vencida cumplimiento voluntario.
efecte el cumplimiento voluntario.

281 (C.O.T. del 2001) y 288
(cdigo vigente 2014) prudencialmente por el Tribunal para
fijar en el decreto un lapso que no
ser menor de tres (3) das de despacho
ni mayor de (10) diez, para que la parte
vencida efecte el cumplimiento
voluntario, y no podr comenzar la
ejecucin forzada hasta que haya
transcurrido ntegramente dicho lapso.
A los efectos de suspender la ejecucin
se seguir lo establecido en el artculo
525 del Cdigo de Procedimiento Civil.
Pargrafo nico: En los casos en que
existieren bienes embargados en virtud
de lo establecido en el artculo 263, y
los mismos resultaren suficientes para
satisfacer el crdito tributario, se
proceder inmediatamente al remate
de estos bienes conforme a lo
establecido en los artculos 284 y
siguientes de este Cdigo.
Artculo 281: Transcurrido el lapso
establecido en el artculo anterior sin
que se hubiese cumplido
voluntariamente la sentencia, se
proceder a la ejecucin forzada.
Dentro de esta oportunidad el
representante del Fisco solicitar, y el
Tribunal as lo acordar, el embargo
ejecutivo sobre bienes propiedad del
deudor que no exceda del doble del
monto de la ejecucin ms una Artculo 288: Vencido el lapso para el Modifica y reduce el artculo de
cantidad suficiente estimada cumplimiento voluntario sin que ste la ley anterior estableciendo
se hubiere producido, la solo la ejecucin forzosa de la
responder del pago de intereses y Administracin Tributaria ejecutar sentencia una vez vencido el
costas del proceso. Si el embargo se forzosamente la sentencia conforme al cumplimiento voluntario.
realiza sobre dinero en efectivo, se procedimiento de cobro ejecutivo
limitar al monto de la demanda ms la previsto en este Cdigo.
estimacin de los intereses y costas.
En caso de que los bienes del deudor
sean de tal naturaleza que no pudieren
hacerse dichas evaluaciones, se
embargar cualquiera de ellos, aun
cuando su valor exceda de la operacin
de qu trata este artculo.
 CONCLUSION

De manera general las reformas a las leyes buscan consigo una modificacin en reas o mbitos que mantienen una debilidad jurdica
y que necesitan de regulacin para mantener un orden, control y eficacia en el desarrollo de la actividad a la cual es empleada, con la
reforma del Cdigo Orgnico Tributario del 18 de noviembre del 2014 se incorporan nuevas facultades al ejecutivo nacional para la fijacin
de la alcuota, establece nuevas facultades a la administracin tributaria, fortalece el control fiscal, extiende los lapsos de prescripcin,
establece un nuevo criterio relativo a la suspensin de los efectos del acto administrativo y por ltimo el Gobierno Nacional a travs de la
reforma del Cdigo Orgnico Tributario (C.O.T.) tipifica ms ilcitos tributarios, incrementando las sanciones y las multas pecuniarias a los
que incurren en dichos delitos.

La reforma del Cdigo Orgnico Tributario trata consigo de recaudar y establecer una mejor cultura tributaria y no de atropellar; de
lo que se trata, es que se busque el cumplimiento voluntario de la obligacin tributaria y no formas, condenables de por s, de estimular el
desacato a la norma tributaria o formas conductuales atpicas de evasin fiscal, que perjudica a la sociedad Venezolana, por ello fue
necesario el aumento de atribuciones y tipificacin de nuevos ilcitos tributarios, ya que a travs de esto se logra un mayor control para la
recaudacin tributaria cuyo nico fin es perseguir el bien comn, mejorando la calidad de vida de los ciudadanos al aplicar los tributos
recaudados a los servicios pblicos necesarios para el mejoramiento social.