IMPUESTO GENERAL

A LAS VENTAS

GERENCIA DE SERVICIOS
AL CONTRIBUYENTE
INTENDENCIA LIMA
CONTENIDO
1. Marco Terico
2. mbito de aplicacin
3. Nacimiento de la obligacin tributaria
4. Exoneraciones e Inafectaciones
5. Sujetos
6. Impuesto bruto
7. Crdito Fiscal
8. Exportaciones

2
1. Marco Terico.-

3
Qu es el IVA?

El IVA es un impuesto indirecto al consumo

que se aplica sobre el valor agregado en cada
una de las etapas de la cadena de produccin
y distribucin de bienes y servicios.

4
Caractersticas del IVA

Indirecto (fenmeno de la traslacin)

De carcter general (grava volmenes globales

de transacciones de bienes y servicios)

Plurifsico (alcanza a todas las transacciones

del proceso de produccin y distribucin)

5
Caractersticas del IVA

No acumulativo (permite deducir el

impuesto abonado en la adquisicin de
bienes y servicios)

Neutral en la configuracin de los

precios(evita los efectos de
piramidacin y acumulacin)

6
Imposicin al Consumo:
Marco Terico

A travs del desarrollo de la tcnica legislativa se han

desarrollado los siguientes sistemas de imposicin:

Imposicin a la Imposicin al
Riqueza Consumo

Riqueza Riqueza Imposicin por afectacin

adquirida Poseda de Transferencias

Ejemplo: Ejemplo: Impuesto General a las

Ejemplo:
Impuesto a la Ventas e Impuesto Selectivo al
Impuesto Predial
Renta Consumo.
7
 Mapa Conceptual
Impuesto General a las Ventas

Venta muebles Personas naturales

Prestacin Servicios Sociedad conyugal
mbito de Sucesin indivisa
Utilizacin Servicios
aplicacin Personas jurdicas
Cont. Construccin
1ra. Vta. Inmueble
Importacin
Base Imponible
Tasa 18%
Debito fiscal
(-)

Crdito fiscal (=)

Exportacin
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
8
2. mbito de Aplicacin.-

9
 mbito de aplicacin
del Impuesto

Venta en el pas Prestacin de

Contratos de
de servicios
Construccin
bienes muebles en el pas

La primera venta Utilizacin en el

de Importacin de pas de servicios
inmuebles por el bienes prestados por no
constructor domiciliados

Base Legal.- Art. 1 Ley del y Art. 2 Num. 1 y 2 del

Reglamento de la ley del IGV. IGV

10
 Venta en el pas de
Bienes Muebles
Definicin: VENTA
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente
de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes.

Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las operaciones sujetas a

condicin suspensiva en las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
Tambin se consideran venta las arras, depsito o garanta que superen el limite
establecido en el reglamento.

Informe 22-2001/SUNAT:
El canje de productos en funcin a clausulas de garanta no es VENTA, si es
practica usual y se acredita la devolucin de los bienes defectuosos con
G/Remisin. La bonificacin no se exige que sea de la misma naturaleza de
los bienes vendidos.

Base Legal.- Art. 3 Inc. a) Ley del IGV modificado por D. Leg .1116. 11
 Venta en el pas de Bienes
Transmisin de Propiedad
La venta es todo acto a ttulo oneroso que conlleve la
transmisin de propiedad: venta, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de
sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o
cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.

INFORME N 216-2002-SUNAT/K00000
El tercer prrafo del inciso c) del numeral 3 del artculo 2
del Reglamento del IGV, cuando dispone que para efecto
de dicho impuesto no se consideran ventas las entregas de
bienes muebles que efecten las empresas como
bonificaciones al cliente sobre ventas realizadas, siempre
que cumpla determinados requisitos; nicamente se
refiere a las bonificaciones realizadas por ventas de
bienes, ms no por la prestacin de servicios.

Base Legal.- Art. 2 Num.. 3. Inc. a) del Reglamento de la Ley del IGV.
12
 Servicios
Definicin: SERVICIOS

1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y

por la cual percibe una retribucin o ingreso que se
considere renta de tercera categora para los efectos
del impuesto a la renta, aun cuando no este afecto a
este ultimo impuesto, incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento
financiero.

Tambin se considera retribucin o ingreso los montos

que se perciban por concepto de arras, depsito o
garanta y que superen el lmite establecido en el
reglamento.

Art. 3 Inc. c) Ley del IGV modificado por D. Leg.1116.

13
 Servicios gravados con IGV
En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra
persona, por la cual se percibe una retribucin.

Prestacin de servicios en el
Prestacin pas de un sujeto domiciliado.

Servicios

Utilizacin de servicios en el
Utilizacin pas prestado por un sujeto no
domiciliado.

Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.de la ley del IGV
14
 CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
Definicin:
1. Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades
sealadas en el inciso d).

- Numeral d.- Definicin de Construccin

Actividades clasificadas como construccin en las CIIU de las
Naciones Unidas.

Tambin incluyen las arras, depsito o garanta que se pacten

respecto del mismo y que superen el lmite establecido en el
reglamento.

Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116.
15
 CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
Territorio Nacional
Se encuentran gravados los
Contratos de Construccin

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebracin.
Base Legal.- Art. 1 Inc. c) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.

16
Primera Venta de inmuebles
realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la
Constructor

1era VENTA
- Actividades
CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.
Territorio Nacional

Base Legal.- Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento
17
 La Importacin de Bienes

Cualquiera sea el sujeto

que la realice.
Base Legal: Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2 num. 1, inc. e) del Registro. del IGV
18
 IMPORTACIN DE BIENES
INTANGIBLES

Ley N 30264 publicada el 16.11.2014 (Vigente 17.11.2014) que

modifican las normas del IGV

Definicin: IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES

La adquisicin a ttulo oneroso

de bienes intangibles a un sujeto
domiciliado en el exterior por
parte de un sujeto domiciliado en
el pas, siempre que estn
destinados a su empleo o
consumo en el pas.

19

19
3. Nacimiento de la Obligacin Tributaria.-

20
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE
GRAVADA LA OBLIGACIN LA LIGV COMPROBANTES
DE PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Momento de
Venta de bienes emita el CdP emitido o se emita entrega del bien.
muebles el CdP (lo que
ocurra primero) Momento en que
se efecte el pago

Fecha de entrega Fecha en que el

del bien. bien queda a
disposicin del
adquirente.

Base Legal.- Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

21
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
Venta de bienes muebles

Pagos anticipados a
la entrega del bien En la fecha de pago sea
parcial o total

22
 Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN GRAVADA
Importacin de
bienes
Importacin de
bienes INTANGIBLES
Inciso g) del artculo 4 de la
LIGV, incorporado por la Ley N
30264 (16.11.2014) Vigente desde
17.11.2014
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN LIGV RLIGV RCdP
Fecha en la que se solicita despacho a
consumo.
En la fecha en que se pague el valor de
venta, por el monto que se pague, sea
total o parcial; o cuando se anote el
comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero.
23
23
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE
GRAVADA OBLIGACIN LIGV COMPROBANTES DE PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Momento de la culminacin
Prestacin de emita el CdP emitido o se emita el del servicio.
servicios CdP (lo que ocurra
primero) Percepcin de la
retribucin, parcial o total.
Vencimiento del plazo o de
cada uno de los plazos
fijados o convenidos para el
pago.
Fecha en la que La de pago o puesta a
se perciba la disposicin de la
retribucin. contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito.
(lo que ocurra
primero)
24
Nacimiento de la
Obligacin Tributaria
OPERACIN NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE
GRAVADA LA OBLIGACIN LA LIGV COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en que se Cuando deba ser Fecha de percepcin
Contratos de emita el CdP emitido o se emita del ingreso, sea total o
construccin CdP (lo que ocurra parcial y por el monto
primero) efectivamente
percibido

Fecha de La de pago o puesta

percepcin del a
ingreso, sea total disposicin de la
o contraprestacin
parcial o por pactada o
valorizaciones aquella en la que se
peridicas. haga efectivo un
documento de
crdito (lo que
ocurra primero)

25
 Nacimiento de la
Obligacin Tributaria

OPERACIN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE

OBLIGACIN COMPROBANTES DE PAGO

1 venta de Fecha de La de pago o puesta a

inmuebles percepcin del disposicin de la
ingreso, por el contraprestacin pactada
o
monto que se aquella en la que se
perciba, sea haga efectivo un
parcial o total. documento de crdito. (lo
que ocurra primero)

26
4. Exoneraciones e Inafectaciones

27
 Ingresos que no constituyen ventas ni
servicios afectos al IGV INAFECTOS

Operaciones expresamente contempladas en la Ley, artculo 2

Ley IGV.
Multas.
Indemnizaciones.
Dividendos.
Participaciones en las utilidades.
Las cotizaciones mensuales percibidas por las asociaciones sin
fines de lucro.
Las cuotas de mantenimiento de juntas de propietarios (Directiva
Nro. 004-95/SUNAT).

Base Legal.- Art. 2 del TUO de Ley IGV

28
 Artculo 2 Ley IGV - Inafectos

a) Arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes

muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de
1 o de 2 categoras gravadas con el IR.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas
naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo
que sean habituales en la realizacin de este tipo de
operaciones.
c) Transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la
reorganizacin de empresas.
d) La importacin de determinados bienes.

29
Artculo 2 Ley IGV - Inafectos

e) Algunas operaciones del BCR.

f) Caso de Instituciones Educativas Pblicas o Particulares. Por
DS el MEF y ME aprobarn la relacin de bienes y servicios
inafectos.
g) Pasajes internacionales Iglesia Catlica.
h) Regalas Ley 26221.
i) AFPs Ley 25897.
j) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo
gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico
excepto empresas. (Otras entidades).

30
ARTCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

Ley N 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIN

v)La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por el

servicio forme parte del valor en aduana de un bien corporal cuya
importacin se encuentre gravada con el Impuesto. Lo dispuesto
en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la
retribucin o la fecha en que se anote el comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero; y la fecha de
la solicitud de despacho a consumo del bien corporal no exceda
de un (1) ao.
En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos (2) o
ms pagos, el plazo se calcular respecto de cada pago
efectuado.

31
ARTCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

Ley N 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIN

2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT,

hasta el ltimo da hbil del mes siguiente a la fecha en que se
hubiera producido el nacimiento de la obligacin tributaria por la
utilizacin de servicios en el pas, la informacin relativa a las
operaciones mencionadas en el primer prrafo del presente
inciso, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.

Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas en

virtud de lo sealado en el prrafo anterior, se reputarn gravadas en
la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria que establece la
normatividad vigente.

32
 ARTCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS
Artculo 2 Ley IGV Inafectos
Incor

Ley N 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIN

w)La importacin de bienes corporales, cuando:

i. El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un contrato
de obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano y a suma
alzada, por el cual un sujeto no domiciliado se obliga a disear,
construir y poner en funcionamiento una obra determinada en el
pas, asumiendo la responsabilidad global frente al cliente; y,
ii.El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribucin
por el servicio prestado por el sujeto no domiciliado en virtud al
referido contrato, cuya utilizacin en el pas se encuentre
gravada con el Impuesto.

33
ARTCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS
Artculo 2 Ley IGV Inafectos
Incor

Ley N 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIN

Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:

1.Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT la

informacin relativa a las operaciones y al contrato a que se
refiere el prrafo anterior as como el detalle de los bienes que
ingresarn al pas en virtud a este ltimo, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento. La comunicacin deber ser
presentada con una anticipacin no menor a treinta (30) das
calendario de la fecha de solicitud de despacho a consumo del
primer bien que ingrese al pas en virtud al referido contrato.

34
ARTCULO 2 Ley del IGV: INAFECTOS

Ley N 30264 (16.11.2014) VIGENTE DESDE SU REGLAMENTACIN

La informacin comunicada a la SUNAT podr ser modificada

producto de las adendas que puedan realizarse al referido
contrato con posterioridad a la presentacin de la comunicacin
indicada en el prrafo anterior, de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.

2.Respecto de los bienes:

2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a partir de
la fecha de celebracin del contrato a que se refiere el prrafo
anterior y hasta la fecha de trmino de ejecucin que figure
en dicho contrato.
2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin indicada en
el numeral anterior.
35
4.1 Exoneraciones en la legislacin del
IGV.

36
Las exoneraciones en nuestra
legislacin del IGV

Los contribuyentes cuyo

Las giro o negocio consiste en
operaciones realizar exclusivamente
contenidas operaciones exoneradas
Exonerados (Apndices) u operaciones
en
inafectas, cuando vendan
los del
Bs que fueron adquiridos o
Apndices I IGV producidos para ser
y II de la utilizados en forma
Ley. exclusiva en dichas
operaciones Exoneradas o
inafectas.

Art. 5 Ley IGV

37
 INFORME N 103-2007-SUNAT/2B0000
Los intereses compensatorios, originados por la venta al
crdito de bienes exonerados del IGV, se encuentran
exonerados de dicho impuesto.

El comprador, en el supuesto que el vendedor de tales bienes

aplique el IGV sobre los intereses compensatorios,
consignndolos separadamente en el respectivo comprobante
de pago, no podr hacer uso del crdito fiscal correspondiente.

38
 Bienes exonerados del IGV
Apndice I

Art. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV

las operaciones contenidas en los apndices I y II.

a) Venta en el pas o importacin de bienes

Apndice
I: b) Primera venta de inmuebles (no supere 35 UIT y est
destinado a vivienda).
Importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nacin - Certificacin INC.
Importacin de obras de arte originales y nicas creadas
por artistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.

39
 Servicios exonerados del IGV
Apndice II

a) Servicios de transporte pblico de pasajeros entro del pas.

b) Servicios de transporte de carga desde el pas hacia el exterior.

Apndice
II: c) Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos y otros
calificados por Comisin.

d) Servicios de expendio de comida (comedores populares y de

universidades pblicas)

Y otras del Apndice II y normas especiales.

40
5. Sujetos del Impuesto.-

41
Sujetos del Impuesto

Personas Naturales Personas Jurdicas

Patrimonios
Fideicometidos
Sociedades Conyugales
de Sociedades
Titulizadoras

Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares

Fondos Mutuos de
Inversin en Valores Fondos de Inversin

Base Legal.- Art. 9 del TUO de la Ley del IGV

42
Sujetos del impuesto en la
medida que:
1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos

2. Presten en el pas servicios afectos

3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construccin afectos

5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos. Tratndose de bienes

Intangibles se considerar que importa el bien el
adquirente del mismo (*).
Base Legal.- Art. 9 del TUO de la Ley del IGV 43
5.1 Habitualidad.-

44
Sujetos del impuesto- Habitualidad:
Sern sujetos, cuando:
Personas Naturales
Importen bienes
Personas Jurdicas No realicen afectos; o
actividad
Entidades derecho empresarial Sean
Pblico o Privado habituales en
dems operaciones
Sociedades
Conyugales SUNAT calificar la habitualidad en
base a la naturaleza, carcter, monto
Sucesiones frecuencia, volumen y/o periodicidad
Indivisas de las operaciones.

Art. 9 numeral 2 Ley IGV

45
Sujetos del impuesto - Habitualidad
Calificacin

OPERACIONES DE VENTA

Se determinar si la adquisicin o produccin

de los bienes tuvo por objeto:

Su uso

Su consumo
Frecuencia y/o
Venta o

Reventa Monto

Base Legal.- Art. 4 num. 1 Reglamento IGV

46
6. Impuesto Bruto.-

47
6.1. Base Imponible.-

48
Determinacin del Impuesto

IMPUESTO BASE TASA DEL

= X
BRUTO IMPONIBLE IMPUESTO

CRDITO IMPUESTO PAGADO

FISCAL EN LAS COMPRAS

IMPUESTO = IMPUESTO - CREDITO

A PAGAR BRUTO FISCAL

Se determina mensualmente, deduciendo del impuesto bruto de

cada periodo el crdito fiscal.
En la importacin de bienes y utilizacin de servicios prestados
por no domicilia-dos el impuesto a pagar es el impuesto bruto.

Base Legal.- Art. 11 y 12 del TUO de la Ley del IGV

49
Base Imponible en la Legislacin Peruana
Base Imponible

En la venta de bienes e importaciones de bienes Valor de venta

intangibles*
En la prestacin o utilizacin de servicios. Total de la retribucin

En los contratos de construccin. El valor de la construccin

En la primera venta de inmuebles. El ingreso percibido (con exclusin del

valor terreno)
En las importaciones de bienes corporales* Valor en Aduanas + derechos e impuestos
(Ad Valorem + I.S.C.) exceptuado el IGV.

Art. 13 del TUO de la LIGV * Modificado por la Ley N 30264. Vigente 17.11.2014

50

50
Valor de venta del bien, retribucin por servicios,
valor de construccin o venta del bien Inmueble

La suma total que queda obligado a pagar el adquirente

del bien, del servicio o quien encarga la construccin

Suma est integrada

Valor total consignado en el Comprobante de pago (incluyendo los cargos)

Gastos realizados por cuenta del comprador o usuario forman parte de la BI cuando consten en
el respectivo C/P emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio

Art. 14 Ley IGV, primer prrafo.

51
 RTF 907-5-97

El atributo de accesorio de un bien o servicio estriba en el

hecho de que necesariamente este tenga que dar o prestar con
la realizacin de la operacin principal, por lo que debe
entenderse que si el bien o servicio se puede comercializar de
manera alternativa o independiente del principal no sera
accesorio. Ej.: venta de ovejas vs venta de leche y lana

52
 Base imponible en otros casos.

Primera venta de inmuebles

Se excluir del monto

Base Imponible
de la transferencia
1 venta inm.
El VALOR DEL
realizada x
TERRENO
constructor

VALOR DEL TERRENO

representa el 50% del valor
de la transferencia del
inmueble

Art. 5 num. 9 Reglamento.

53
 La Tasa o Alcuota del IGV:

Se tiene una tasa conjunta de 18%:

IGV : 16% (Desde el 01-03-2011)

IPM : 2%

Esta tasa es aplicable a cualquier operacin gravada con

el impuesto.

Base Legal.- Art. 17 del TUO de la ley del IGV

54
7. CRDITO FISCAL.-

55
 Crdito Fiscal del IGV

INCISO a)

Compras aceptadas como costo o gasto

para el Impuesto a la Renta, an cuando
el contribuyente no este afecto a este
ltimo impuesto.
Requisitos
Sustanciales INCISO b)

Las compras deben ser destinadas a

operaciones gravadas con IGV.

Art. 18 Ley IGV modificado por el D. leg.1116

56
Crdito Fiscal del IGV
INCISO a)
INCISO b) - IGV consignado por separado en el
comprobante de pago.
- Comprobante de pago, de acuerdo a
Requisitos las normas sustentan el Crdito Fiscal
Formales
INCISO b)

INCISO c)

Base Legal.- Art. 19 Ley IGV - LEY N 29214

57
 Crdito fiscal del IGV

INCISO b) INCISO b)

Que los Comprobantes de pago consignen

nombre y nmero de RUC del emisor.

Contrastar con la informacin de los medios de

acceso pblico de la Sunat (Internet).
Requisitos
Formales Emisor de los CDP haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisin.

INCISO c)

Art. 19 Ley IGV - LEY N 29214

58
 Crdito fiscal del IGV
Los comprobantes de pago consignen nombre y nmero de
RUC del emisor.
INCISO b)

Informacin mnima de los Comprobantes de Pago

1. Identificacin emisor / adquiriente
2. Identificacin del CDP
Requisitos 3. Descripcin y cantidad....bien o servicio
Formales 4. Monto de la operacin
Excepcionalmente se podr deducir CF, aun si la
informacin es errnea, si se acredita objetiva y
fehaciente.

Base Legal.- LEY N 29215 Art.1 adiciona al inciso b) del Art. 19 TUO-IGV
59
Documentos que deben respaldar el
Crdito Fiscal del IGV.

Comprobantes de pago, emitidos Copia autenticada Declaracin

segn Reg. Comprobante de Pago Aduanera de Mercancas (DAM),
(RCDP) Liquidacin de cobranza u otros.

Comprobante del servicio y

Formulario de pago del IGV No
domiciliado

Notas de Crdito y Notas de Dbito

Recibos por Servicios Pblicos.

Art. 19 Ley IGV y Num. 2 Art. 6 Reglamento.

60
 Crdito Fiscal del IGV

-Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de

INCISO c) Compras.

Oportunidad de ejercicio del derecho al crdito fiscal:

Requisitos -Los CDP debern ser anotados en las hojas del Registro de
Formales Compras:
En el mes de su emisin
En el mes del pago del Impuesto o,
En el que corresponda a los 12 meses siguientes
-Ejerce el periodo de la hoja que anot el CDP
-No aplica el 2do. Prrafo inc.c) del art. 19.

Art.2 de la Ley N 29215 adiciona al inciso a) del Art. 19 TUO IGV

61
 Crdito fiscal del IGV
CDP que consignen datos falsos
(descripcin, cantidad y valor
de venta)
No dar derecho a
crdito fiscal
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)

Base Legal.- Otras disposiciones Art.3 Ley 29215

62

62
 Adquisiciones que otorgan derecho
al Crdito Fiscal del IGV
CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA

Cuando estn Exportaciones

S DAN DERECHO destinadas a:
COMPRAS

Ventas
COMPRAS Gravadas
SEGN
PRORRATEO MIXTAS
Destinadas a:
Ventas NO
Cuando estn Gravadas
NO DAN DERECHO
destinadas a:

Base Legal.- Art. 23 Ley IGV y numeral 6 del Art. 6 Reglamento.

63
63
 Prorrata del Crdito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas

COMPRAS MIXTAS

Operaciones Gravadas Exportaciones

+
(12 ltimos meses) (12 ltimos meses)
X 100

Operaciones Exportaciones Operaciones

+ +
Gravadas (12 ltimos No Gravadas
(12 ltimos meses) meses) (12 ltimos meses)

Base Legal.- Art. 23 del TUO de la Ley IGV y Art. 6 del Reglamento.

64
Prorrata del Crdito Fiscal
Operaciones Gravadas y No Gravadas

El porcentaje obtenido se aplica sobre el monto

del impuesto que haya gravado las adquisiciones
de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones destinadas a ventas gravadas y no
gravadas, resultando as el CREDITO FISCAL a
utilizar

Base Legal.- Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

65
8. Saldo a Favor del Exportador

66
 Saldo a favor del exportador
SFE: Es el IGV de la adquisicin de bienes,
servicios, contratos de construccin, plizas
de importacin, destinado a la exportacin
de bienes y servicios.
SFE
(-) Debito
SFMB
SE APLICA

Pagos a cuenta Cualquier deuda (*) Pedir

Impuesto Renta Tributaria que sea devolucin
Regularizacin Ingreso del Tesoro

(*) Solo respecto del cual se tenga la calidad de contribuyente

Base Legal.- Art. 34 Ley IGV y Art. 9 num.3) y 4) del Reglamento.

67
Saldo a favor del exportador

La devolucin podr efectuarse

Mediante

Cheques no negociables,
Notas de Crdito Negociables NCN
y/o abono en Cta. Cte. o de ahorros.

Base Legal.- Art. 9.3 Reglamento de la Ley del IGV

68
Saldo a favor del exportador

S.F.E.

Podr ser
compensado

Con la deuda tributaria correspondiente

a tributos respecto a los cuales
el sujeto tenga la calidad de
CONTRIBUYENTE

Base Legal.- Art. 9.4 del Reglamento de la ley del IGV

69
Saldo a favor del exportador

LIMITE PARA COMPENSACIN O DEVOLUCIN DEL SFE

El lmite es el equivalente al 18% (tasa del IGV e IPM) de las

exportaciones realizadas (embarcadas) en el periodo

Base Legal.- Art. 4 del D. S. N 126-94-EF (RNCN).

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P.D.B. Exportadores

1. Es el Software denominado "Programa de

Declaracin de Beneficios (PDB)
Exportadores.
2. Lo presentan aquellos contribuyentes que
solicitan la devolucin del Saldo a Favor del
Exportador o efectan la compensacin del
Saldo a Favor del Exportador contra deudas del
Tesoro Pblico.
3. Se presenta antes de: Solicitar la devolucin del
Saldo a Favor del Exportador, el mismo que se
inicia con la presentacin del formulario 4949
(formulario fsico) o 1649 (formulario virtual
"Solicitud de devolucin, y efectuar la
compensacin del Saldo a favor del Exportador.

71
P.D.B. Exportadores
4. Debe generarse por los meses por los cuales
solicita devolucin, se efecta la compensacin
y por aquellos meses en los que no hubiera
efectuado la compensacin ni solicitado la
devolucin.
5. No se presenta en la Red Bancaria, sino en las
sedes de SUNAT, dependiendo si es PRICO o
MEPECO.
6. A partir de abril 2010, el PDB podr presentarse
a travs SUNAT VIRTUAL, siempre que se cuente
con CLAVE SOL y se genere la constancia de
presentacin.

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Gracias

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