Ciclo : III
MOYOBAMBA PER
2012
INTRODUCCION
I.E.S.T.P ALTO MAYO Pa gina 1
El presente trabajo tiene como fin dar a conocer sobre la existencia de los diferentes tributos
del gobierno central. Si bien es cierto estos tributos contribuyen al crecimiento y desarrollo de
nuestro pas. Para lo cual es necesario dar a conocerlos para as difundirlos entre la poblacin
para que estos sean cumplidos cabalmente.
TIPOS DE ARANCELES
- ARANCEL AD-VALOREM
- ARANCEL ESPECFICO
- "ARANCEL MIXTO"
IMPUESTO A LA RENTA
INDICE
INTRODUCCION02
OBJETIVOS..04
OBJETIVO GENERAL04
OBJETIVO ESPECIFICO..04
BASE LEGAL.04
CONTENIDO.04-15
- Ad valorem ...10
- Arancel mixto10
IMPUESTO A LA RENTA...11-15
CONCLUSIONES...16
BIBLIOGRAFIA...16
Objetivo general:
I.E.S.T.P ALTO MAYO Pa gina 3
Dar a conocer las clases de tributos que existen actualmente en el pas
Objetivos especficos:
Promover una buena cultura tributaria.
Motivar al cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Inducir al conocimiento de los tributos a la poblacin.
BASE LEGAL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.
DECRETO SUPREMO N 055-99-EF DEL TUO
CONTENIDO
En el presente trabajo se detallan las diferentes clases de tributos existentes en nuestro
pas; los cuales se detallan a continuacin:
OPERACIONES GRAVADAS
e) La importacin de bienes.
OPERACIONES NO GRAVADAS
Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la
exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la
reorganizacin de las empresas.
Ejemplo:
1. El seor Carlos Vibrar compra mercaderas por el importe deS/. 1,000.00
mas IGV e IPM
MERCADERIAS. 1,000
IGV e IPM 18%...............180
Total a pagar..1,180
Asiento contable:
40111 IGV Cta propia..180
6011 Mercaderas manufacturadas.1,000
4212 Emitidas..1,180
PARTIDAS PRODUCTOS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
EJEMPLO:
3. DERECHOS ARANCELARIOS
Se aplica sobre el valor CIF (Coste, seguro y flete) de los bienes importados al
Per. Las tasas son de 12% o 20%. Solo sobre algunos bienes afectos a la tasa
del 20% se aplica una sobretasa del 5%.Un arancel es un impuesto o gravamen
que se aplica solo a los bienes que son importados o exportados. El ms usual
es el que se cobra sobre las importaciones; en el caso del Per y muchos otros
pases, no se aplican aranceles a las exportaciones.
En el Per los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las
subpartidas nacionales del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es la
del Arancel de Aduanas 2012, aprobado mediante Decreto Supremo N 238-
2011-EF publicado el 24 de diciembre de 2011 y puesto en vigencia a partir del
01 de enero de 2012, norma que derog el Arancel de Aduanas 2007. El Arancel
de Aduanas 2012 ha sido elaborado en base a la Quinta Recomendacin de
Enmienda del Consejo de Cooperacin Aduanera de la Organizacin Mundial de
Aduanas (OMA) y a la nueva Nomenclatura ANDINA (NANDINA) aprobada
mediante Decisin 766 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), las cuales
tambin entraron en vigencia el 01 de enero de 2012.
El Arancel de Aduanas del Per comprende en la actualidad a 7 554 subpartidas
nacionales a 10 dgitos, las que se encuentran contenidas en 21 Secciones y 98
Captulos; el ltimo de ellos corresponde a mercancas con algn tipo de
tratamiento especial. La estructura del Arancel de Aduanas incluye el cdigo de
subpartida nacional, la descripcin de la mercanca y el derecho ad-valorem.
Los derechos ad-valorem son expresados en porcentaje, los que se aplican
sobre el valor CIF (Cost, Insurance and Freight, Costo, Seguro y Flete) de
importacin.
Grava las rentas que provengan del capital, trabajo y de la aplicacin conjunta
de ambos factores, entendindose como tales aquellos que provengan de una
fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
En esta oportunidad solo tocaremos las rentas de capital que son las rentas de
primera y segunda categora.
Las rentas de primera categora tributan de manera independiente con una tasa
de 6.25% sobre la renta neta imponible de primera categora.
1. Renta Bruta (Artculo 23 de la Ley y artculo 13 del Reglamento)
Son Rentas de Primera Categora, las siguientes:
1.1. El alquiler en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios
(terrenos o edificaciones), incluidos sus accesorios, as como el importe pactado
por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en alquiler) y
el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que
legalmente corresponda al arrendador. Asimismo, en el caso de predios
amoblados, se considera como renta de esta categora el ntegro de lo abonado
por alquiler.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, el
monto del alquiler no deber ser inferior al seis por ciento (6%) del valor de
auto avalu del ao 2011, declarado de acuerdo a las normas que regulan el
Impuesto Predial, salvo que ello no sea posible, por aplicacin de leyes
especficas sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector
Pblico Nacional, museos, bibliotecas o zoolgicos.
1.2 Subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el
alquiler que se le abona al inquilino y el que ste deba abonar al propietario.
El contribuyente puede ceder su predio gratuitamente o a precio no
determinado, pero para efectos tributarios, deber declarar como Renta Ficta
el seis por ciento (6%) del valor de autoavalo del ao 2011, importe que debe
considerar su ingreso bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no ser de
aplicacin la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe, tenga la
posesin o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad del bien.
En caso de sujetos no domiciliados que cedan de manera gratuita o a precio no
determinado la ocupacin de algn(os) de su(s) predio(s) ubicado(s) en el pas,
generan un renta ficta cuyo nacimiento se produce el 31 de diciembre del
ejercicio gravable en que se haya efectuado dicha cesin. Para este caso, no
debern presentar declaracin jurada anual, pero si debern regularizar el pago
de su impuesto directamente a travs del Formulario 1073, colocando su
documento de identidad y consignando el cdigo de tributo 3061, teniendo de
plazo los tres primeros meses del ao 2012.
Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles
(S/.1,000.00) el impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50.00).
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes
inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones
mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo dgito del nmero de
RUC.
Bienes accesorios: Son los bienes que, sin perder su individualidad, estn
orientados permanentemente a un fin econmico u ornamental con respecto a
otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes que poseen
existencia independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de sala que forman
parte del departamento que se alquila como departamento amoblado.
Ejemplo. 1 El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2009 alquila su casa amoblada
ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la
universidad, cobrndole S/.100 mensuales. El valor del predio segn autoavalo es de
Concepto S/.
(A) Renta Bruta Anual pactada
1200
S/.100 x 12
(B) Renta Mnima Presunta
7,200
S/.120,000 x 6%
Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora 7,200
(-) Deduccin 20% de S/. 7,200 1,440
ASIENTO CONTABLE
------------------------01--------------------
168 otras ctas por cob. diversas..1,000.00
755 alquileres.1,000.00
x/x por el alquiler del mes
------------------------02--------------------
104 cta. cte....1,000.00
168 otras ctas por cob. diversas.....1,000.00
x/z por el cobro de alquiler
ahora el pago de renta de 1ra. categ. sera:
------------------------01--------------------
4017 impuesto a la renta......120.00
I.E.S.T.P ALTO MAYO Pa gina 13
104 cta. cte...120.00
x/x por el pago de renta
Segunda Categora
Son rentas de segunda categora las detalladas en el artculo 24 de la Ley, las mismas
tributan de manera independiente con una tasa de 6.25% sobre la renta neta
imponible de segunda categora, con excepcin de los dividendos y cualquier otra
forma de distribucin de utilidades, los cuales estn gravados con una tasa de 4.1% del
importe bruto distribuido.
Las rentas de segunda categora, distintas de las originadas por la enajenacin,
redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley,
como por ejemplo los intereses, las regalas, la cesin temporal de intangibles, etc.,
estn sujetas a un pago definitivo y cancelatorio que se efecta segn el cronograma
de obligaciones mensuales, ya sea mediante la retencin a travs del PDT 617- Otras
retenciones o pago directo con el Formulario Virtual 166517 Rentas de segunda
categora. Es as que slo estn sujetas a regularizacin anual las rentas de segunda
categora que se originan por la enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que
se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, tales como acciones, participaciones,
certificados, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios, por rentas de fuente peruana.
Adems, a partir del ao 2011 tambin se deben considerar la renta neta de fuente
extranjera, pero slo en el caso que se encuentren registrados en el Registro Pblico de
Mercado de Valores del Per y siempre que su enajenacin se realice a travs de un
mecanismo centralizado de negociacin del pas o, que estando registrados en el
exterior, su enajenacin se efecte en mecanismos extranjeros y siempre que exista un
Convenio de Integracin suscrito con estas entidades (Segundo prrafo del Artculo 51
de la Ley).
CONCLUSIONES
Las personas tendrn mayor conocimiento sobre los tributos del gobierno
central por lo que creemos que al conocer y poner en prctica las diferentes
obligaciones tributarias estaremos contribuyendo al desarrollo de nuestro pas y
por ende a tener una economa estable.
I.E.S.T.P ALTO MAYO Pa gina 15
BIBLIOGRAFIA
www.perucontable.com
www.wikipedia.com
www.sunat.gob.pe
TUO del Cdigo tributario (Decreto Supremo N 135-99-EF)
TUO del impuesto a la renta (Decreto Supremo N 054-99-EF)
LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO. ( Decreto Supremo N 055-99-EF )