Apas Atualização Pis Cofins 07 - 02 - 2017

APAS - Associao Paulista de Supermercados
PIS e COFINS
Regime No Cumulativo e Cumulativo
Verso 2.7 Atualizada at 07 de fevereiro de 2017.
NDICE
Item Ttulo Pgina
1 Introduo 3
2 Abrangncia 3
2.1 No Cumulativo Clculo dos Tributos 4
2.2 Cumulativo Calculo dos Tributos 4
2.3 Nomenclatura utilizada para tributao das mercadorias 4
3 Receitas de mercadorias no tributadas no varejo 5
3.1 Produtos de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal. 5
3.2 guas, refrigerantes e cervejas. 6
3.2.1 guas mierais naturais 6
3.3 Cigarros 7
3.4 Feijo, Arroz e Farinha de Mandioca. 7
3.4.1 Feijo 7
3.4.2 Arroz 7
3.4.3 Farinha de mandioca 7
3.5 Produtos Hortcolas, frutas e ovos. 7
3.5.1 Produtos hortcolas 8
3.5.2 Frutas 9
3.5.3 Ovos 9
3.6 Farinha, grumos, smolas, gros esmagados ou em flocos, de milho. 10
3.7 Leite, bebidas e compostos lcteos e formulas infantis. 10
3.8 Queijo 10
3.9 Farinha de trigo 10
3.10 Pr mistura para fabricao de po comum e po comum 11
3.11 Massas alimentcias 11
4 Cesta Bsica (MP 609) 12
4.1 Carnes 12
4.2 Peixes 13
4.3 Caf 13
4.4 Acar 13
4.5 leo 13
4.6 Manteiga 13
4.7 Margarina 13
4.8 Sabo 14
4.9 Higiene Bucal 14
4.10 Papel Higinico 14
2
14
5 Receitas Tributadas no regime No Cumulativo
5.1 Conceito geral de receitas no regime No Cumulativo 14
5.2 Receitas excludas da tributao no regime No Cumulativo 14
6 Receitas Tributadas no regime Cumulativo 15
6.1 Conceito geral de receitas no regime Cumulativo 15
6.2 Receitas excludas da tributao no regime Cumulativo 15
7 Custos e despesas que geram direito ao Crdito no regime No Cumulativo 15
7.1 Do direito ao Crdito no regime No Cumulativo 15
7.2 No do direito ao Crdito no regime No Cumulativo 16
8 Rateio das despesas no regime No Cumulativo 16
9 EFD-Contribuies 16
9.1 Introduo 16
9.2 Penalidades 16
9.3 Inicio da obrigatoriedade 16
9.4 Orientaes aos contribuintes 17
9.5 Procedimento Detalhado 17
9.6 Legislao sobre a EFD-PIS/COFINS 17
10 Fundamentos Legais 18
10.1 Leis 18
10.2 Decretos 18
10.3 Outros 18
11 Tabelas Oficiais do PIS e COFINS 19
11.1 Tabela 4.3.13 Alquota Zero 19
11.2 Tabela 4.3.10 Monofsico 34
3
APAS - Associao Paulista de Supermercados
PIS e COFINS
Regime No Cumulativo e Cumulativo
1) Introduo
1.1) PIS e COFINS No Cumulativos

O mecanismo de DBITO e CRDITO para o PIS e a COFINS foi institudo para tornar estes
tributos NO CUMULATIVOS, em substituio ao nico regime anterior de tributao
cumulativa tambm conhecida como tributao em cascata. Esto obrigadas a este regime as
empresas que recolhem o imposto de renda pelo Lucro Real.
1.2) PIS e COFINS Cumulativos

No regime cumulativo h apenas uma nica alquota para PIS e outra para COFINS aplicveis
indistintamente sobre as receitas de venda de qualquer mercadoria ou prestao de servio. No h
o mecanismo de dbito e crdito. Esto sujeitas a este regime as empresas que recolhem o imposto
de renda pelo Lucro Presumido.
1.3) PIS e COFINS NO CUMULATIVO em supermercados

a) Este texto orientado para operaes de supermercados e compila as mercadorias geralmente
comercializadas por esse segmento comercial.
b) Aspectos especficos da legislao aplicveis a outros segmentos comerciais, industriais
e de servios no so tratados neste texto.
2) Abrangncia:
1) As informaes contidas neste texto aplicam-se ao clculo dos tributos pelos regimes
a) No Cumulativo (recolhe-se a diferena entre dbito menos crdito) e
b) Cumulativo (no h crdito, apenas dbito).
2) Contemplam a compra e venda de mercadorias e demais operaes de supermercados.
4
2.1 No Cumulativo - Calculo dos tributos (PIS e COFINS)
Itens Dbitos Crditos
Conceito So os tributos calculados sobre as Tributos calculados sobre:
receitas a) compras de mercadorias,
b) algumas despesas.
Base de clculo a) Receita de venda de mercadorias. a) Compra de mercadorias.
b) Demais receita sujeita ao tributo. b) Algumas despesas
Alquota do PIS 1,65% 1,65%

Alquota da COFINS 7,60% 7,60%
Saldo a Recolher Saldo positivo de Dbitos menos Crditos
Saldo a Compensar Saldo negativo de Dbitos menos Crditos
2.2 Cumulativo - Calculo dos tributos (PIS e COFINS)

Itens Dbitos Crditos
Conceito So os tributos calculados sobre as receitas No h
Base de clculo a) Receita de venda de mercadorias. No h
b) Demais receita sujeita ao tributo.
Alquota do PIS 0,65% No h
Alquota da COFINS 3,00% No h
Saldo a Recolher Dbito
2.3 Nomenclatura utilizada para tributao de mercadorias

Nomenclatura Aplica-se a mercadorias
Alquota Zero Tratadas como beneficio fiscal, cujo consumo o governo deseja incentivar,
por prazos, geralmente limitados.
Substituio Tributria a) Tributadas na origem (fabricantes e importadores).
b) Alquota zero na comercializao varejista
Sistemtica Monofsica a) Alquotas diferenciadas aplicadas pelos fabricantes e importadores.
b) Alquota zero na comercializao varejista.
Iseno No esto sujeitas a contribuio de PIS e COFINS.
Suspenso No esto sujeitas a contribuio de PIS e COFINS, podendo atingir parte
ou toda a cadeia de comercializao.
PIS e COFINS Verso 2.6: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

Material desenvolvido pela Brasil Tributrio. Agradecemos comentrios, crticas e sugestes para melhoraria.
5
3) Receitas de venda de mercadorias no tributadas no varejo
No Cumulativo No h crdito nem dbito
Cumulativo No h dbito
3.1) Produtos de Perfumaria, de Toucador ou de Higiene Pessoal

Sistemtica Monofsica CST - entrada>70 sada >04
FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 10.147/2000, Art. 1 e Art.2, Redao dada pela Lei 10.865/2004
Mercadoria NBM/SH
Perfumes e guas de colnia 3303.00
Perfumes (extratos) 3303.00.10
guas de colnia 3303.00.20
Produtos de beleza ou de maquilagem
Preparados preparaes para conservao ou cuidados das pele (exceto medicamentos),
Preparaes anti-solares e os bronzeadores 3304
Preparaes para manicuros e pedicuros
Produtos de maquilagem para os lbios 3304.10.00
Produtos de maquilagem para os olhos 3304.20
Sombra, delineador, lpis para sobrancelhas e rimel 3304.20.10
Outros 3304.20.90
Preparaes para manicuros e pedicuros 3304.30.00
Outros 3304.9
Ps, includos os compactos. 3304.9100
Inclui: Talco e polvilho com ou sem perfume
Outros 3304.99
Cremes de beleza e cremes 3304.99.10
nutritivos Loes tnicas
Outros
Inclui: Preparados bronzeadores 3304.99.90
Preparados Anti-solares
Preparaes capilares 3305
Xampus 3305.10.00
Preparaes para ondulao ou alisamento, permanentes, dos cabelos 3305.20.00
Laqus para o cabelo 3305.30.00
Outros 3305.90.00
Inclui: Condicionadores
Preparaes para barbear (antes, durante ou aps)
Desodorantes corporais
Preparaes para banhos e depilatrios
Outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados e outras preparaes 3307
cosmticas, no especificadas e nem compreendidos em outras posies
Desodorantes de ambientes, preparados, mesmo no perfumados, com ou sem
propriedades desinfetantes
Preparaes para barbear (antes, durante ou aps) 3307.10.00

Material desenvolvido pela Brasil Tributrio. Agradecemos comentrios, crticas e sugestes para melhoraria. 6
Mercadoria NBM/SH
Desodorantes corporais e antiperspirantes 3307.20
Lquidos 3307.20.10
Outros 3307.20.90
Sais perfumados e outras preparaes para banhos 3307.30.00
Preparaes para perfumar ou para desodorizar ambientes, includas as preparaes 3307.4
odorferas para cerimnias religiosas
Agarbate e outras preparaes odorferas que atuem por combusto 3307.41.00
Outras 3307.49.00
Outros 3307.90.00
Inclui: Solues para lentes de contato ou para olhos artificiais
Outros sabes, produtos e preparaes orgnicos tensoativos, em barras, pes, pedaos 3401.11.90
ou figuras moldados, excludos os de uso medicinal.
Sabes de toucador sob outras formas 3401.20.10
Escovas de dente, includas as escovas para dentaduras. 9603.21.00
3.2) guas, Refrigerantes e Cervejas.

Sistemtica Monofsica - CST - entrada>70 sada >04
FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 13.097/2015, Art.14, Art. 17 e Art. 28.
Mercadoria NBM/SH
Preparaes compostas, no alcolicas 21.06.90.10 Ex 02
22.01, exceto os
guas Minerais Artificiais e guas Gaseificadas Artificiais Ex 01 e Ex 02 do
cdigo 2201.10.00
guas, incluindo as guas minerais e as guas gaseificadas, adicionadas de acar ou
de outros edulcorantes ou aromatizadas 22.02
Refrigerantes 22.02
Refrescos, Isotnicos e Energticos. 22.02
Repositores hidroeletrolticos 22.02
Compostos lquidos prontos para consumo que contenham como ingrediente principal
22.02
inositol, glucoronolactona, taurina ou cafena.
Cervejas sem lcool 22.02
Cervejas de malte e Chope 22.03
3.2.1) guas minerais naturais

Alquota Zero - CST - entrada>73 sada >06
FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 12.715/2012, Art. 76.
Mercadoria NBM/SH
22.01.10.00 Ex 01
guas Minerais Naturais e Ex 02
7
3.3) Cigarros
Substituio Tributria - CST - entrada>75 sada >05
FUNDAMENTAO LEGAL: LC 70/91 Art.3;
Leis: 9.532/97 Art.53; 9.715/98 Art.5; 10.865/04 Art.29; 11.196/2005 Art.62 e 12.024/09, Art 5
Mercadoria NBM/SH
Cigarros 2402.20.00
3.4) Feijo, Arroz e Farinha de Mandioca.

Alquota zero - CST - entrada>73 sada >06
FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1, V
3.4.1) Feijo
Descrio NBM/SH
Feijo comum, preto Outros 0713.33.19
Feijo comum, branco outros. 07.13.33.29
Feijo comum, outros (no preto nem branco) outros 0713.33.99
Resumo: Inclui todos os feijes comuns excludos apenas os feijes para semeadura (preto), (branco e
outros).
3.4.2) Arroz
Descrio NBM/SH
Arroz descascado (arroz cargo ou castanho), parabolizado e 1006.20
no parabolizado
Arroz semibranqueado ou branqueado, parabolizado no parabolizado e outros. 1006.30
Resumo: Inclui todos os arrozes, excludos o arroz com casca e o Arroz quebrado.
3.4.3) Farinha de Mandioca

Descrio NBM/SH
Farinhas, smolas e ps de sagu ou das razes ou tubrculos da posio 0714 1106.20
A posio 0714 inclui: Razes de mandioca, batata doce e tubrculos semelhantes
Resumo: inclui todas as farinhas, smolas e ps de sagu de razes de mandioca, de batata doce e de
tubrculos semelhantes.
3.5) Produtos Hortcolas, Frutas e Ovos

FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 10.865/2004, Art.28, III
8
3.5.1) Produtos Hortcolas

Descrio dos produtos NBM/SH
Batatas, frescas ou refrigeradas. 0701
Tomates, frescos ou refrigerados. 0702
Cebolas, chalotas (chalotes), alhos, alhos-porros e outros produtos hortcolas aliceos, 0703
frescos ou refrigerados.
Couves, couve-flor, repolho ou couve frisada, couve-rbano e produtos comestveis 0704
semelhantes do gnero Brassica, frescos ou refrigerados.
Alfaces (Lactuca sativa) e chicrias (Cichorium spp), frescas ou refrigeradas. 0705
Cenouras, nabos, beterrabas para salada, cercefi, aipo-rbano, rabanetes e razes comestveis 0706
semelhantes, frescos ou refrigerados.
Pepinos e pepininhos (cornichons), frescos ou refrigerados. 0707
Legumes de vagem, com ou sem vagem, frescos ou refrigerados. 0708
Outros produtos hortcolas, frescos ou refrigerados. 0709
Inclui: Aspargos, berinjelas, aipo (exceto aipo-rbano), cogumelos, trufas, pimentes e
pimentas dos gneros, espinafres, espinafres da nova zelndia, espinafres gigantes, milho
doce, alcachofras.
Produtos hortcolas, no cozidos ou cozidos em gua ou vapor, congelados. 0710
Produtos hortcolas conservados transitoriamente (por exemplo, com gs sulfuroso ou gua 0711
salgada, sulfurada ou adicionada de outras substancias destinadas a assegurar transitoriamente
a sua conservao), mas imprprios para alimentao nesse estado.
Produtos hortcolas secos, mesmo cortados em pedaos ou fatias, ou ainda triturados ou em 0712
p, mas sem qualquer outro preparo.
Legumes de vagem, secos, em gros, mesmo pelados ou partidos. 0713
Razes da mandioca, de araruta e de salepo, tupinambos, batatas doces e razes ou tubrculos 0714
semelhantes, com elevado teor de fcula ou de inulina, frescos, refrigerados, congelados ou
secos, mesmo cortados em pedaos ou em pellets; medula de sageiro.
9
3.5.2) Frutas
Cocos, castanhas do par e castanha de caju, frescos ou secos, mesmo sem casca ou pelados. 0801
Outras frutas de casca rija, frescas ou secas, mesmo sem casca ou peladas. 0802
Inclui: amndoas, avels, nozes, castanhas, pistcios e nozes de macadmia.
Bananas, includas as pacovas (plantains), frescas ou secas. 0803
Tmaras, figos, abacaxis (ananases), abacates, goiabas, mangas e mangostes, frescos ou 0804
secos.
Ctricos, frescos ou secos 0805
Inclui: laranjas, tangerinas, mandarinas e satsumas, clementinas, wilkings e outros ctricos
hbridos e semelhantes, toranjas e pomelos, limes e limas.
Uvas frescas ou secas (passas) 0806
Meles, melancias e mames (papaias), frescos. 0807
Mas, pras e marmelos, frescos. 0808
Damascos, cerejas, pssegos (includos os brunons e as nectarinas), ameixas e abrunhos, 0809
frescos.
Outras frutas frescas. 0810
Inclui: morangos, framboesas, amoras includas as silvestres, amoras-framboesas, airelas,
mirtilos e outras frutas do gnero Vaccinium, quivis e duries.
Frutas, no cozidas ou cozidas em gua ou vapor, congeladas, mesmo adicionadas de acar 0811
ou de outros edulcorantes.
Frutas conservadas, transitoriamente (por exemplo, com gs sulfuroso ou gua salgada, 0812
sulfurada ou adicionada de outras substancias destinadas a assegurar transitoriamente a sua
conservao), mas imprprias para alimentao nesse estado.
Frutas secas, exceto as das posies 0801 a 0806; mistura de frutas secas ou de frutas de 0813
casca rija do presente capitula.
Cascas de ctricos, de meles ou de melancias, frescas, secas, congeladas ou apresentadas em 0814
gua salgada, sulfurada ou adicionada de outras substancias destinadas a assegurar
transitoriamente a sua conservao.
3.5.3) Ovos
Ovos de aves, com casca, frescos, conservados ou cozidos. 04.07
10

3.6) Farinha,Grumos, Smolas, Gros esmagados ou em Flocos, de Milho
FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1, IX, includo pela Lei 11.051/2004
Mercadoria NBM/SH
Farinha de milho 1102.20.00
Grumos e smolas de milho 1103.13.00
Gros esmagados ou em flocos de milho 1104.1900
3.7) Leite, Bebidas e Compostos Lcteos e Formulas Infantis

FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1, XI, redao dada pela Lei 11.488/2007
Mercadoria NBM/SH
Leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma de ultrapasteurizado
Leite em p, integral, semidesnatada, ou desnatado No informada
Leite fermentado na legislao
(Ver Soluo de Consulta RFB 24 de 31/01/2012)
Bebidas e composto lcteos
Formulas Infantil
Inclui iogurte e coalhada, conforme (Soluo de Consulta RFB 47 de 02/05/2011 e 52
de 03/05/2011 )
3.8) Queijo
FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1, XII, redao dada pela Lei 12.655/2012
Mercadoria NBM/SH
Queijo mussarela
Queijo minas No informada
Queijo prato na legislao
Queijo de coalho
Ricota
Requeijo
Queijo provolone
Queijo parmeso
Queijo fresco no maturado
Queijo do reino
3.9) Farinha de Trigo

FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1, XIV, includo pela Lei 11.787/2008
Mercadoria NBM/SH
Farinha de trigo 1101.00.10

11
3.10) Pr mistura para fabricao de po comum e po comum
FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 10.925/2004 Art.1, XVI, includo pela Lei 11.787/2008
Mercadoria NBM/SH
Pr-misturas prprias para fabricao de po comum 1901.2000 Ex 01
Po comum, de trigo 1905.9090 Ex 01
3.11) Massas alimentcias

Alquota Zero - CST - entrada>73 sada >06
FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 10.925/2004 Art.1, XVIII, redao dada pela Lei 12.655/2012
Mercadoria NBM/SH
Massas alimentcias, mesmo cozidas ou recheadas (de carne ou de outras 19.02
substncias) ou preparadas de outro modo, tais como espaguete, macarro,
aletria, lasanha, nhoque, ravioli e canelone; cuscuz, mesmo preparado.
-Massas alimentcias no cozidas, nem recheadas, nem preparadas de outro 1902.1
modo:
--Contendo ovos 1902.11.00
--Outras 1902.19.00
-Massas alimentcias recheadas (mesmo cozidas ou preparadas de outro modo) 1902.20.00
-Outras massas alimentcias 1902.30.00
-Cuscuz 1902.40.00
12
4) Cesta Bsica

FUNDAMENTAO LEGAL: Lei 10.925/2004, Art. 1 , XIX a XXVIII, Includo pela Lei n 12.839, de
2013.
4.1) Carnes (Inciso XIX)

Descrio NBM/SH
Carnes de animais da espcie bovina, frescas ou refrigeradas. 02.01
Carnes de animais da espcie bovina, congeladas. 02.02
Miudezas comestveis de animais das espcies bovinas, frescas ou refrigeradas. 0206.10.00
Miudezas comestveis de animais das espcies bovinas, congeladas. 0206.2
Carnes da espcie bovina, salgadas ou em salmoura, secas ou defumadas. 0210.20.00
Ossos (No inclui ossena e ossos acidulados). 0506.90.00
Pncreas de bovino. 0510.00.10
Sebo bovino 1502.10.1
Carnes de animais da espcie suna, frescas, refrigeradas ou congeladas. 02.03
Miudezas comestveis de animais da espcie suna, frescas ou refrigeradas. 0206.30.00
Miudezas comestveis de animais da espcie suna, congeladas. 0206.4
Carnes e miudezas, comestveis, frescas, refrigeradas ou congeladas, de galos, galinhas, 02.07
patos, gansos, perus, peruas e galinha d angola.
Toucinho sem partes magras, gorduras de porco e de aves, no fundidas nem de outro modo 02.09
extradas, frescos, refrigerados, congelados, salgados ou em salmoura, secos ou defumados.
Carnes e miudezas, comestveis, da espcie suna, salgada ou em salmoura, seca ou 0210.1
defumada.
Carne de frango. 0210.99.00
Carnes de animais das espcies ovina ou caprina, frescas, refrigeradas ou congeladas. 02.04
Miudezas comestveis de ovinos e caprinos, frescas ou refrigeradas. 0206.80.00
13
4.2) Peixes (Inciso XX)
Descrio NBM/SH
Peixes frescos ou refrigerados. 03.02
Exceto: NBM 0302.90.00 - Fgados, ovas e smen de peixes.
Peixes congelados. 03.03
Fils de peixes e outra carne de peixes (mesmo picada), frescos, refrigerados ou congelados. 03.04
4.3) Caf (Inciso XXI)

Descrio NBM/SH
Caf, mesmo torrado ou descafeinado; cascas e pelculas de caf; sucedneos do caf 09.01
contendo caf em qualquer proporo.
Extratos, essncias e concentrados de caf e preparaes base destes extratos, essncias ou 2101.1
concentrados ou base de caf.
4.4) Acar (Inciso XXII)

Descrio NBM/SH
Outros acares de cana 1701.14.00
Outros 1701.99.00
4.5) leo (Inciso XXIII)

Descrio NBM/SH
leo de soja e respectivas fraes, mesmo refinados, mas no quimicamente modificados. 15.07
leo de amendoim e respectivas fraes, mesmo refinados, mas no quimicamente 15.08
modificados.
Azeite de oliva e respectivas fraes, mesmo refinados, mas no quimicamente modificados. 15.09
Outros leos e respectivas fraes, obtidos exclusivamente a partir de azeitonas, mesmo 1510.00.00
refinados, mas no quimicamente modificados, e misturas desses leos ou fraes com leos
ou fraes da posio da posio 15.09.
leo de palma e respectivas fraes, mesmo refinados, mas no quimicamente modificados. 15.11
leos de girassol, de crtamo ou de algodo e respectivas fraes, mesmo refinados, mas 15.12
no quimicamente modificados.
leo de coco (leo de copra), de amndoa de palma ou de babau, e respectivas fraes, 15.13
mesmo refinados, mas no quimicamente modificados.
leos de nabo silvestre, de colza ou de mostarda, e respectivas fraes, mesmo refinados, 15.14
mas no quimicamente modificados.
4.6) Manteiga (Inciso XXIV)

Descrio NBM/SH
Manteiga. 0405.10.00
4.7) Margarina (Inciso XXV)

Descrio NBM/SH
Margarina, exceto a margarina lquida. 1517.10.00
PIS e COFINS Verso 2.6: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br 14

4.8) Sabo (Inciso XXVI)
Descrio NBM/SH
Papel, pastas(ouates), feltros e falsos tecidos, impregnados, revestidos ou recobertos de 3401.11.90
sabo ou de detergentes(Sabes de toucador 3401.11.90 Ex 01 da TIPI).
4.9) Higiene Bucal (Inciso XXVII)
Descrio NBM/SH
Preparaes para higiene bucal ou dentria, includos os pos e cremes para facilitar a 33.06
aderncia de dentaduras; fios utilizados para limpar os espaos interdentais (fios dentais),
em embalagens individuais para venda a retalho.
4.10) Papel Higinico (Inciso XXVIII)

Descrio NBM/SH
Papel higinico. 4818.10.00
5) Receitas tributadas no regime No Cumulativo

5.1) Conceito Geral de Receitas no Regime No Cumulativo
Conceito Receita bruta da venda de bens e servios e todas as demais receitas auferidas pela
pessoa jurdica.
Fundamentao Lei 10.833/03, Art.1, 1
5.2) Receitas excludas da tributao no regime No Cumulativo

a) Receita de vendas de mercadorias no varejo (Produtos listados nominalmente no Capitulo 3 deste manual)
:- Sistemtica Monofsica
:- Substituio Tributaria
:- Alquota Zero
b) Receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente.
(Entenda-se apenas a venda de Ativo Imobilizado e no os investimentos)
c) Vendas canceladas e descontos incondicionais concedidos
d) Reverso de provises contbeis
e) Recuperao do valor nominal de crditos baixados anteriormente
f) Resultado positivo da avaliao de investimentos pelo mtodo do Patrimnio Lquido
g) Lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio
h) Receitas isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio.
i) Receitas financeiras tributadas alquota Zero (excludos os juros sobre capital prprio que deve ser
tributado)
Fundamentao Lei 10.833/03, Art. 1, 3, I, II, III, V a,b
Decreto 5.442/2005 Art.1

Material desenvolvido pela Brasil Tributrio. Agradecemos comentrios, crticas e sugestes para melhoraria. 15
6) Receitas tributadas no regime Cumulativo
6.1) Conceito Geral de Receitas no Regime Cumulativo
Conceito Faturamento, que corresponde a receita bruta da pessoa jurdica.
Fundamentao Lei 9.718/98, Art.2 e 3 (redao dada pela Lei 12.973/2014).
Lei 11.941/2009, Art. 79 inciso XII (revoga o 1, Art. 3 lei 9.718/98).
6.2) Receitas excludas da tributao no regime Cumulativo

a) Receita de vendas de mercadorias varejo (Produtos listados nominalmente no Capitulo 3 deste manual)
:- Sistemtica Monofsica
:- Substituio Tributaria
:- Alquota Zero
b) Receitas no operacionais, decorrentes da venda de ativo permanente.
(Entenda-se apenas a venda de Ativo Imobilizado e no os investimentos)
c) Vendas canceladas, descontos incondicionais concedidos e o IPI.
d) Reverso de provises contbeis
e) Recuperao do valor nominal de crditos baixados anteriormente
f) Resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do Patrimnio Lquido
g) Lucros e dividendos derivados de participaes societrias, que tenham sido computados como receita bruta.
Fundamentao Lei 9.718/98, Art.3, 2, I, II, IV e VI.
7) Custos e Despesas que geram direito a crdito no regime No

Cumulativo
7.1) Do direito a crdito
Conceito So algumas despesas que j foram tributadas na fase anterior da cadeia de comercializao.
Condies para serem deduzidas da base de clculo:
a) bens ou servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no pas
b) Custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurdica domiciliada no
Fundamentao Lei 10.833, pas Art. 3, I, III, IV, V, VI, VII e IX e Art.2
Inciso III Energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas no ms no
estabelecimento.
Inciso IV Alugueis de prdios e mquinas e equipamentos incorridos no ms pagos a pessoas
jurdicas, utilizadas na atividade da empresa.
(Entendimento da Receita Federal: no inclui aluguel de veculos)
Inciso V Arrendamento mercantil incorrido no ms
Inciso VI Depreciao incorrida no ms de bens do Ativo Imobilizado, adquiridos a partir da vigncia
da lei. (Refere-se apenas aos ativos imobilizados adquiridos ou fabricados para locao a
terceiros, ou usados na produo de bens destinados a venda ou na prestao de servios)
Inciso VII Depreciao e amortizao incorridas no ms, de edificaes e benfeitorias em imveis
prprias ou de terceiros. Aplica-se apenas s edificaes e benfeitorias adquiridas a partir da
vigncia da lei e utilizadas na atividade da empresa.
Inciso IX Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, incorridos no ms.
Comentrio A redao deste Artigo 3, apresenta pouco rigor no uso de termos tcnicos contbeis.
O entendimento da Receita Federal nestes casos tem sido restrito interpretao literal dos
termos mencionados no texto.Recomenda-se uma posio conservadora sobre o assunto, no
deduzindo despesas que no estejam claramente especificadas no texto.
16
7.2) No do direito a crdito no regime No Cumulativo
Conceito As restries referem-se a
a) Bens e servios no tributados na fase anterior da cadeia de comercializao
b) Mercadorias cuja venda seja isenta ou sujeita a alquota zero
Fundamentao Lei 10.833/2003, Art. 3, 2
Inciso I Mo de obra paga a pessoa fsica
Inciso II . . . bens e servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive nos casos de
iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou
servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio
8 Rateio das despesas no regime No Cumulativo
Havendo incidncia do PIS e COFINS no cumulativos aplicveis a apenas uma parte da receita de
vendas prevista apropriao direta ou proporcional aplicando-se aos custos, despesas e encargos
comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no cumulativa e a receita
bruta total auferida em cada ms (Lei 10.833/2003, Art. 3, 7 e 8, I e II).
9 EFD-Contribuies
9.1 - Introduo
a) A Escriturao Fiscal Digital das Contribuies (EFD- Contribuies), foi instituda em 2010 e
confirmada pela IN 1.252/2012, com periodicidade de entrega mensal.
Prazo de Entrega:
Dcimo dia til do segundo ms subseqente ao ms de competncia.
9.2 - Penalidades
A multa prevista por no entregar no prazo fixado a EFD-Contribuies de:
1- R$ 500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que estiverem em incio
de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado
lucro presumido.
2- R$ 1.500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente s demais pessoas jurdicas.
(Redao dada pela Lei 12.873/2013, Art. 57)
9.3 - Inicio da Obrigatoriedade

Contribuintes Primeiro ms da Prazo de entrega
obrigatoriedade
PJ tributada pelo lucro real 01/2012 14/03/2012
PJ tributada pelo lucro presumido 01/2013 14/03/2013
17
Entidades isentas de IRPJ, com soma de PIS/COFINS
mensal superior a R$ 10.000,00 01/2013 14/03/2013

9.4 - Orientaes ao contribuinte

a) Certificar-se de que seu software fiscal est sendo adaptado a tempo de atender o primeiro prazo
de entrega da EFD-Contribuies.
b) Tentar evitar o afogadilho, antecipando o mais possvel o inicio da escriturao, de forma a
sanar eventuais problemas e identificar possveis falhas no sistema a tempo de corrigi-las e no
incorrer em penalidades.
c) Fazer teste nos programas disponibilizados pela RFB.
d) Conferir os tributos (PIS/COFINS) com outros relatrios do SPED.
9.5- Procedimento Detalhado

Passo Procedimento
1 Software Fiscal Gerar um arquivo TXT a partir da base de dados da empresa, de acordo com
leiaute estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB.
2 PVA Baixar o PVA-PIS/COFINS do site:
www.receita.fazenda.gov.br/sped
3 Importao Importar o arquivo digital TXT gerado pela empresa para o PVA.
4 Validao Validar o contedo da escriturao, sanar erros e avisos se houver.
5 Assinatura Aps validao sem erros, assinar a escriturao com certificado digital.
6 Arquivo para entrega Gerar arquivo assinado para entrega.
7 Transmisso Transmitir arquivo gerado e assinado com certificado digital para a RFB.
8 Guarda do arquivo O arquivo TXT gerado e transmitido RFB dever ser mantido pelo mesmo
prazo estabelecido pela legislao para a guarda dos documentos fiscais.
9.6 Legislao sobre a EFD-Contribuies

Legislao Atribuies Alteraes Data
Decreto 6.022/2007 Institui o Sistema Publico de 22/01/2007
Escriturao Digital SPED
Instruo Normativa Regula a EFD Contribuies IN RFB 1.280/2012 13/07/2012
1.252/2012 IN RFB 1.305/2012 26/12/2012
IN RFB 1.387/2013 22/08/2013
Instruo Normativa Adota as Tabelas de cdigos a 10/02/2010
1.009/2010 serem utilizadas na EFD
Ato Declaratrio Executivo Aprova o Manual de Orientao do 14/03/2012
Cofis 20/2012 Leiaute da EFD Contribuies
18
10) Fundamentos Legais

10.1 - Leis
LC 70/1991 11.196/2005 12.350/2010
9.532/1997 11.488/2007 12.431/2011
9.715/1998 11.727/2008 12.462/2011
9.718/1998 11.787/2008 12.507/2011
10.147/2000 11.941/2009 12.655/2012
10.833/2003 11.945/2009 12.766/2012
10.865/2004 12.024/2009 12.873/2013
10.925/2004 12.058/2009
11.051/2004 12.249/2010
10.2 - Decretos
5.442/2005
5.602/2005
6.022/2007
6.023/2007
7.715/2012
10.3 - Outros
Medida Provisria 574/2012 Instruo Normativa RFB 977/2009
Medida Provisria 609/2013 Instruo Normativa RFB 1.009/2010
Ato Declaratrio Executivo Cofins 20/2012 Instruo Normativa RFB 1.015/2010
Soluo de Consulta RFB 47/2011 Instruo Normativa RFB 1.036/2010
Instruo Normativa RFB 1.252/2012
19

11 . Tabelas RFB. PIS e Confins Conforme Legislao Federal
11.1 - Tabela 4.3.13 Produtos Sujeitos Alquota Zero da Contribuio Social (CST 06) Atualizada em 20/05/2016:
Atualizaes:
Cdigos 401, 402, 403, 404, 407, 408, 409, 410, 411 e 412 Alquota Zero encerrada, conforme abaixo:
- Perodo de Apurao referente a Dezembro de 2015: MP n 690/2015, arts. 9 e 10;
- Perodos de Apurao a partir de Janeiro de 2016: Lei n 13.241/2015, arts 9 e 11.
Incio de Trmino de
Cdigo Descrio do Produto NCM Escriturao Escriturao
Ms/Ano Ms/Ano
100 INSUMOS E PRODUTOS AGROPECURIOS
Adubos ou fertilizantes classificados no Captulo 31, exceto os produtos de uso
101 - 01/2011
veterinrio, da TIPI, e suas matrias-primas
Defensivos agropecurios classificados na posio 38.08 da TIPI e suas
102 - 01/2011
matrias-primas
Sementes e mudas destinadas semeadura e plantio, em conformidade com o
103 disposto na Lei no 10.711/03, e produtos de natureza biolgica utilizados em sua - 01/2011
produo
104 Corretivo de solo de origem mineral classificado no Captulo 25 da TIPI - 01/2011
0713.33.19,
0713.33.29,
Legumes de vagem, secos, em gro, mesmo pelados ou partidos; arroz;
105 0713.33.99, 01/2011
farinhas e smolas
1006.20, 1006.30
e 1106.20
Inoculantes agrcolas produzidos a partir de bactrias fixadoras de nitrognio,

106 - 01/2011
classificados no cdigo 3002.90.99 da TIPI
107 Vacinas para medicina veterinria 3002.30 01/2011
Farinha, grumos e smolas, gros esmagados ou em flocos, de milho,
108 classificados, respectivamente, nos cdigos 1102.20, 1103.13 e 1104.19, todos 1102.20 1103.13 01/2011
da TIPI
109 Pintos de 1 (um) dia 0105.11 01/2011

Material desenvolvido pela Brasil Tributrio
Agradecemos comentrios, crticas e sugestes para melhorar este texto.
Leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma de ultrapasteurizado, leite
em p, integral, semidesnatado ou desnatado, leite fermentado, bebidas e
110 compostos lcteos e frmulas infantis, assim definidas conforme previso legal - 01/2011
especfica, destinados ao consumo humano ou utilizados na industrializao de
produtos que se destinam ao consumo humano
Queijos tipo mozarela, minas, prato, queijo de coalho, ricota, requeijo, queijo
111 - 01/2011
provolone, queijo parmeso e queijo fresco no maturado.
Soro de leite fluido a ser empregado na industrializao de produtos destinados
112 - 01/2011
ao consumo humano
113 Farinha de trigo 1101.00.10 01/2011
114 Trigo 10.01 01/2011
1901.20.00 Ex 01
115 Pr-misturas prprias para fabricao de po comum e po comum e 1905.90.90 Ex 01/2011
01
116 Produtos hortcolas e frutas Captulos 7 e 8 01/2011
117 Ovos 04.07 01/2011
05.11.10.00,
118 Venda de semens e embries 0511.99.10 e 01/2011
0511.99.20
1902.11.00
1902.19.00
119 Massas alimentcias classificadas na posio 19.02 da TIPI. 1902.20.00 02/12/2011
1902.30.00
120 Queijo do reino - 31/05/2012

Carnes bovina, suna, ovina, caprina e de aves e produtos de origem animal 02.01,
classificados nos seguintes cdigos da TIPI: 02.02,
0206.10.00,
a) 02.01, 02.02, 0206.10.00, 0206.2, 0210.20.00, 0506.90.00, 0510.00.10 e
121 0206.2, 08/03/2013
1502.10.1;
0210.20.00,
b) 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07, 02.09 e 0210.1 e carne de frango 0506.90.00,
classificada no cdigo 0210.99.00; e 0510.00.10 e
c) 02.04 e miudezas comestveis de ovinos e caprinos classificadas no cdigo 1502.10.1
0206.80.00; 02.03,
02.04,
0206.30.00,
0206.4,
02.07,
02.09 e
0210.1
03.02 (exceto
0302.90.00),
122 Peixes e outros produtos classificados nos seguintes cdigos da TIPI: 08/03/2013
03.03 e
03.04
123 Caf classificado nos cdigos 09.01 e 2101.1 da TIPI - 08/03/2013
1701.14.00
124 Acar classificado nos cdigos 1701.14.00 e 1701.99.00 da TIPI 08/03/2013
1701.99.00
leo de soja classificado na posio 15.07 da TIPI e outros leos vegetais 15.07, 08/03/2013
125
classificados nas posies 15.08 a 15.14 da TIPI 15.08 a 15.14
126 Manteiga classificada no cdigo 0405.10.00 da TIPI 0405.10.00 08/03/2013
127 Margarina classificada no cdigo 1517.10.00 1517.10.00 08/03/2013
128 Sabes de toucador classificados no cdigo 3401.11.90 Ex 01 da TIPI - 08/03/2013
129 Produtos para higiene bucal ou dentria classificados na posio 33.06 da TIPI 33.06 08/03/2013
130 Papel higinico classificado no cdigo 4818.10.00 da TIPI 4818.10.00 08/03/2013
INFRAESTRUTURA: AERONAVES, EMBARCAES, OUTROS VECULOS,

200
COMBUSTVES
201 Aeronaves classificadas na posio 88.02 da TIPI 88.02 01/2011
Partes, peas, ferramentais, componentes, insumos, fluidos hidrulicos, tintas,
anticorrosivos, lubrificantes, equipamentos, servios e matrias-primas a serem
empregados na manuteno, conservao, modernizao, reparo, reviso,
202 - 01/2011
converso e industrializao das aeronaves, seus motores, partes,
componentes, ferramentais e equipamentos das aeronaves referidas no cdigo
201

203 lcool anidro adicionado gasolina, por distribuidores - 01/2011
lcool, inclusive para fins carburantes, em operaes realizadas em bolsa de
204 - 01/2011
mercadorias e futuros, exceto quando ocorra a liquidao fsica do contrato
205 Carvo mineral destinado gerao de energia eltrica - 01/2011
Biodiesel fabricado a partir de matrias-primas produzidas nas regies norte,
206 - 01/2011
nordeste e no semi-rido, por agricultor familiar enquadrado no PRONAF
Valores recebidos pelos concessionrios de que trata a Lei n 6.729/1979, pela
207 intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 - 01/2011
da TIPI, vendidos diretamente ao consumidor final
Veculos novos montados sobre chassis, com capacidade para vinte e trs a
quarenta e quatro passageiros, classificados no cdigo 8702.10.00 Ex. 02 e
208 8702.90.90 Ex 02, da TIPI, destinados ao transporte escolar para a educao - 01/2011
bsica na zona rural das redes estadual, municipal e distrital, quando adquiridos
pelos Estados, Municpios e pelo Distrito Federal
Embarcaes novas, com capacidade para vinte a trinta e cinco passageiros,

classificadas no cdigo 8901.90.00 da TIPI, destinadas ao transporte escolar
209 - 01/2011
para a educao bsica na zona rural das redes estadual, municipal e distrital,
quando adquiridos pelos Estados, Municpios e pelo Distrito Federal
Materiais e equipamentos, inclusive partes, peas e componentes, destinados

210 ao emprego na construo, conservao, modernizao, converso ou reparo - 01/2011
de embarcaes registradas ou pr-registradas no Registro Especial Brasileiro
Veculos e carros blindados de combate, novos, armados ou no, e suas partes,

produzidos no Brasil, com peso bruto total at 30 (trinta) toneladas, classificados
211 na posio 8710.00.00 da TIPI, destinados ao uso das Foras Armadas ou - 01/2011
rgos de segurana pblica brasileiros, quando adquiridos por rgos e
entidades da administrao pblica direta

Gs natural canalizado, destinado produo de energia eltrica pelas usinas
integrantes do Programa Prioritrio de Termoeletricidade, nos termos e
212 - 01/2011
condies estabelecidos em ato conjunto dos Ministros de Estado de Minas
Energia e da Fazenda
Servios de transporte ferrovirio em sistema de trens de alta velocidade (TAV),

assim entendido como a composio utilizada para efetuar a prestao do
213 - 01/2011
servio pblico de transporte ferrovirio que consiga atingir velocidade igual ou
superior a 250 km/h (duzentos e cinquenta quilmetros por hora).
Receitas decorrentes da prestao de servios regulares de transporte coletivo

municipal rodovirio, metrovirio e ferrovirio de passageiros, inclusive as
214 - 31/05/2013
decorrentes da prestao dos referidos servios no territrio de regio
metropolitana regularmente constituda.
Receita decorrente da prestao de servios regulares de transporte coletivo

municipal rodovirio, metrovirio, ferrovirio e aquavirio de passageiros,
alcanando as receitas decorrentes da prestao dos referidos servios:
215 - 14/11/2014
- no territrio de regio metropolitana regularmente constituda; e
- conforme definidos nos incisos XI a XIII do art. 4o da Lei no
12.587/2012.
SADE: PRODUTOS QUIMICOS, APARELHOS ORTOPDICOS, PRODUTOS
300
DESTINADOS A PORTADORES DE NECESSIDADES ESPECIAIS, OUTROS
Produtos classificados na posio 87.13 da NCM (cadeiras de rodas e outros
301 87.13 01/2011
veculos)
Artigos e aparelhos ortopdicos ou para fraturas classificados no cdigo
302 90.21.10 01/2011
90.21.10 da NCM
303 Artigos e aparelhos de prteses classificados no cdigo 90.21.3 da NCM 90.21.3 01/2011
304 Almofadas antiescaras classificadas nos Captulos 39, 40, 63 e 94 da NCM - 01/2011

Bens relacionados em ato do Poder Executivo para aplicao nas Unidades
Modulares de Sade de que trata o Convnio ICMS no 114/2009 quando
305 - 01/2011
vendidos a rgos da administrao pblica direta federal, estadual, distrital e
municipal
Produtos qumicosclassificados no Captulo 29 da Nomenclatura Comum do
306 - 01/2011
Mercosul NCM
Produtos qumicos intermedirios de sntese, classificados no Captulo 29 da
307 - 01/2011
NCM
Produtos destinados ao uso em hospitais, clnicas e consultrios mdicos e
odontolgicos, campanhas de sade realizadas pelo poder pblico, laboratrio
308 - 01/2011
de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas, classificados nas
posies 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18, da NCM
17/05/2012
8443.32.22,
Produtos classificados nos cdigos 8443.32.22, 8469.00.39 Ex 01, 8714.20.00, 8469.00.39 Ex 01,
309 18/11/2011
e 9021.40.00, todos da TIPI 8714.20.00, e
9021.40.00
8443.32.22,
8469.00.39 Ex 01,
Produtos classificados nos cdigos 8443.32.22, 8469.00.39 Ex 01, 8714.20.00, 8714.20.00,
309 18/05/2012
9021.40.00, 9021.90.82 e 9021.90.92, todos da Tipi 9021.40.00,
9021.90.82 e
9021.90.92
17/05/2012
Calculadoras equipadas com sintetizador de voz classificadas no cdigo
310 - 18/11/2011
8470.10.00 da TIPI
Calculadoras equipadas com sintetizador de voz classificadas no cdigo

310 8470.10.00 Ex 01 18/05/2012
8470.10.00 Ex 01 da TIPI

311 Teclados com colmeia classificados no cdigo 8471.60.52 da TIPI - 18/11/2011
Indicadores ou apontadores - mouses - com entrada para acionador

312 - 18/11/2011
17/05/2012
313 Linhas braile classificadas no cdigo 8471.60.90 da TIPI - 18/11/2011
313 Linhas braile classificadas no cdigo 8471.60.90 Ex 01da TIPI 8471.60.90 Ex01 18/05/2012
17/05/2012
Digitalizadores de imagens - scanners - equipados com sintetizador de voz
314 - 18/11/2011
Digitalizadores de imagens - scanners - equipados com sintetizador de voz

314 8471.90.14 Ex.01 18/05/2012
classificados no cdigo 8471.90.14 Ex 01 da TIPI
17/05/2012
315 Duplicadores braile classificados no cdigo 8472.10.00 da TIPI - 18/11/2011

315 Duplicadores braile classificados no cdigo 8472.10.00 Ex 01 da TIPI 8472.10.00 Ex.01 18/05/2012
17/05/2012
316 Acionadores de presso classificados no cdigo 8471.60.53 da TIPI - 18/11/2011
316 Acionadores de presso classificados no cdigo 8471.60.53 Ex.02 da TIPI 8471.60.53 Ex.02 18/05/2012
17/05/2012
Lupas eletrnicas do tipo utilizado por pessoas com deficincia visual
317 - 18/11/2011
classificadas no cdigo 8525.80.19 da TIPI
Lupas eletrnicas do tipo utilizado por pessoas com deficincia visual

317 8525.80.19 Ex01 18/05/2012
classificadas no cdigo 8525.80.19 Ex 01 da TIPI
17/05/2012
318 Implantes cocleares classificados no cdigo 9021.90.19 da TIPI - 18/11/2011
318 Implantes cocleares classificados no cdigo 9021.40.00 da TIPI - 18/05/2012

17/05/2012
319 Prteses oculares classificadas no cdigo 9021.90.89 da TIPI - 18/11/2011
319 Prteses oculares classificadas no cdigo 9021.39.80 da TIPI - 18/05/2012
Programas - softwares - de leitores de tela que convertem texto em voz

320 - 18/05/2012
sintetizada para auxlio de pessoas com deficincia visual.
Aparelhos contendo programas - softwares - de leitores de tela que convertem

321 - 18/05/2012
texto em caracteres braile, para utilizao de surdos-cegos.
Neuroestimuladores para tremor essencial/Parkinson, classificados no cdigo

322 9021.90.19, e seus acessrios, classificados nos cdigos 9018.90.99, - 18/05/2012
9021.90.91 e 9021.90.99, todos da Tipi.
Equipamentos ou materiais destinados a uso mdico, hospitalar, clnico ou

laboratorial, conforme ato editado pelo Poder Executivo, quando adquiridos:
I - pela Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios, bem como pelas suas
323 - 14/11/2014
autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico; ou
II - por entidades beneficentes de assistncia social que atendam ao disposto na
Lei n 12.101/2009.
400 INFORMTICA E REGIMES ESPECIAIS

Venda a varejo de unidades de processamento digital classificadas no cdigo
401 8471.50.10 da TIPI, desde que o preo de venda de cada unidade no exceda a - 01/2011 17/09/2012
R$ 2.000,00
Venda a varejo de unidades de processamento digital classificadas no cdigo
8471.50.10 da Tabela de Incidncia do IPI - TIPI, desde que o preo de venda
401 18/09/2012 30/11/2015
de cada unidade no exceda a R$ 2.000,00, produzidas no Pas conforme
processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo.
Venda a varejo de mquinas automticas para processamento de dados,

digitais, portteis, de peso inferior a 3,5Kg (trs quilos e meio), com tela (cran)
402 de rea superior a 140cm 2 (cento e quarenta centmetros quadrados), - 01/2011 17/09/2012
classificadas nos cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90 da TIPI, desde
que o preo de venda de cada mquina no exceda a R$ 4.000,00
Venda a varejo de mquinas automticas para processamento de dados,

digitais, portteis, de peso inferior a 3,5Kg (trs quilos e meio), com tela (cran)
de rea superior a 140cm (cento e quarenta centmetros quadrados),
402 18/09/2012 30/11/2015
classificadas nos cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90 da Tipi, desde
que o preo de venda de cada mquina no exceda a R$ 4.000,00, produzidas
no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo.
Venda a varejo de mquinas automticas de processamento de dados,

apresentadas sob a forma de sistemas, do cdigo 8471.49 da TIPI, contendo
exclusivamente 1 (uma) unidade de processamento digital, 1 (uma) unidade de
403 sada por vdeo (monitor), 1 (um) teclado (unidade de entrada), 1 (um) mouse - 01/2011 17/09/2012
(unidade de entrada), classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.50.10,
8471.60.7, 8471.60.52 e 8471.60.53 da TIPI, desde que o preo de venda de
cada sistema no exceda a R$ 4.000,00 (dois mil e quinhentos reais)

apresentadas sob a forma de sistemas, do cdigo 8471.49 da Tipi, contendo
exclusivamente 1 (uma) unidade de processamento digital, 1 (uma) unidade de
sada por vdeo (monitor), 1 (um) teclado (unidade de entrada), 1 (um) mouse
403 (unidade de entrada), classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.50.10, 18/09/2012 30/11/2015
8471.60.7, 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi, desde que o preo de venda de
cada sistema no exceda a R$ 4.000,00 (dois mil e quinhentos reais),
produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo
Poder Executivo
Venda a varejo de teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade de

entrada) classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.60.52 e 8471.60.53
404 da TIPI, quando acompanharem a unidade de processamento digital classificada - 01/2011 30/11/2015
no cdigo 8471.50.10 da TIPI, desde que o preo de venda de cada conjunto
no exceda a R$ 2.100,00 (dois mil e cem reais).
PADIS - Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de

Semicondutores
- Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PADIS, de mquinas,
aparelhos, instrumentos, equipamentos, para incorporao ao ativo imobilizado
da adquirente
405 - Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PADIS, de ferramentas - 01/2011
computacionais (softwares)
- Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PADIS, de insumos
- Vendas dos dispositivos eletrnicos semicondutores e mostradores de
informao (displays) por PJ habilitada no PADIS
- Venda de projeto (design), por PJ habilitada no PADIS
PATVD - Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de
Equipamentos para a TV Digital
- Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PATVD, de mquinas,
aparelhos, instrumentos, equipamentos, para incorporao ao ativo imobilizado
406 da adquirente - 01/2011
- Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PATVD, de ferramentas
computacionais (softwares)
- Venda, no mercado interno para PJ habilitada no PATVD, de insumos
- Vendas dos equipamentos transmissores por PJ habilitada no PATVD

portteis, sem teclado, que tenham uma unidade central de processamento com
entrada e sada de dados por meio de uma tela sensvel ao toque de rea
superior a 140 cm 2 e inferior a 600 cm 2, e que no possuam funo de comando
407 - 03/04/2012 30/11/2015
remoto (Tablet PC), classificadas na subposio 8471.41 da Tipi, produzidas no
Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo,
desde que o preo de venda no exceda R$ 2.500,00 (dois mil e quinhentos
reais).
Venda, a varejo de modems, classificados nas posies 8517.62.55, 8517.62.62
408 ou 8517.62.72 da TIPI, desde que o preo de venda no exceda R$ 150,00 - 03/04/2012 08/04/2013
(cento e cinquenta reais).
Venda, a varejo de modems, classificados nas posies 8517.62.55, 8517.62.62

408 ou 8517.62.72 da TIPI, desde que o preo de venda no exceda R$ 200,00 - 09/04/2013 30/11/2015
(duzentos reais).
Venda a varejo de telefones portteis de redes celulares que possibilitem o
acesso internet em alta velocidade do tipo smartphone classificados na
409 18/09/2012 08/04/2013
posio 8517.12.31 da Tipi, produzidos no Pas conforme processo produtivo
bsico estabelecido pelo Poder Executivo.
Venda a varejo de telefones portteis de redes celulares que possibilitem o
acesso Internet em alta velocidade do tipo smartphone classificados na
posio 8517.12.31 da TIPI, produzidos no Pas conforme processo produtivo
409 - 09/04/2013 30/11/2015
bsico, que obedeam aos requisitos tcnicos constantes de ato do Ministro de
Estado das Comunicaes, cujo valor de venda, a varejo, no exceda a R$
1.500,00 (mil e quinhentos reais).
Venda a varejo de equipamentos terminais de clientes (roteadores digitais)
410 classificados nas posies 8517.62.41 e 8517.62.77 da Tipi, desenvolvidos no 18/09/2012 08/04/2013
Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo.
Venda a varejo de equipamentos terminais de clientes (roteadores digitais)
classificados nas posies 8517.62.41 e 8517.62.77 da TIPI, desenvolvidos e
410 - 09/04/2013 30/11/2015
produzidos no Pas conforme processo produtivo bsico cujo valor de venda, a
varejo, no exceda a R$ 150,00 (cento e cinquenta reais).

Venda dos produtos relacionados nos cdigos 401, 402, 403, 404, 407, 408, 409
e 410 desta tabela, a pessoas jurdicas de direito privado ou por rgos e
entidades da Administrao Pblica Federal, Estadual ou Municipal e do Distrito
411 01/2011 30/11/2015
Federal, direta ou indireta, s fundaes institudas e mantidas pelo Poder
Pblico e s demais organizaes sob o controle direto ou indireto da Unio,
dos Estados, dos Municpios ou do Distrito Federal.
Venda dos produtos relacionados nos cdigos 401, 402, 403, 404, 407, 408, 409
412 01/2011 30/11/2015
e 410 desta tabela, a sociedades de arrendamento mercantil leasing.
Receita decorrente da venda de bens de defesa nacional definidos em ato do

Poder Executivo efetuada por pessoa jurdica beneficiria do RETID Unio,
413 21/09/2012
para uso privativo das Foras Armadas, exceto para uso pessoal e
administrativo
Receita decorrente da prestao de servios de tecnologia industrial bsica,
projetos, pesquisa, desenvolvimento e inovao tecnolgica, assistncia tcnica
414 e transferncia de tecnologia por pessoa jurdica beneficiria do RETID Unio, 21/09/2012
para uso privativo das Foras Armadas, exceto para uso pessoal e
administrativo
900 DEMAIS PRODUTOS E RECEITAS
901 Papel destinado impresso de jornais - 01/2011
Papis classificados nos cdigos 4801.00.10, 4801.00.90, 4802.61.91,

902 4802.61.99, 4810.19.89 e 4810.22.90, todos da TIPI, destinados impresso de - 01/2011
peridicos
903 Livros, conforme definido no art. 2o da Lei no 10.753/03 - 01/2011
Preparaes compostas no-alcolicas, classificadas no cdigo 2106.90.10 Ex

904 01 da TIPI, destinadas elaborao de bebidas pelas pessoas jurdicas - 01/2011
industriais dos produtos referidos no art. 58-A da Lei no 10.833/2003

Material de defesa, classificado nas posies 87.10.00.00 e 89.06.10.00 da TIPI,
alm de partes, peas, componentes, ferramentais, insumos, equipamentos e
905 - 01/2011
matrias-primas a serem empregados na sua industrializao, montagem,
manuteno, modernizao e converso
Equipamentos de controle de produo, inclusive medidores de vazo,
condutivmetros, aparelhos para controle, registro, gravao e transmisso dos
906 - 01/2011
quantitativos medidos, quando adquiridos por pessoas jurdicas legalmente
obrigadas sua utilizao
Valores pagos ou creditados pelos Estados, Distrito Federal e Municpios
relativos ao ICMS e ao ISS, no mbito de programas de concesso de crdito
907 - 01/2011
voltados ao estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de
mercadorias e servios
Vendas de mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao na Zona
908 - 01/2011
Franca de Manaus ZFM
Vendas de mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao nas reas
de Livre Comrcio ALC, exceto quando tiver como destinatrias pessoas
909 - 01/2011
jurdicas atacadistas e varejistas, sujeitas ao regime de apurao no
cumulativa da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins
Vendas de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem,
produzidos na Zona Franca de Manaus para emprego em processo de
910 - 01/2011
industrializao por estabelecimentos industriais ali instalados e consoante
projetos aprovados pelo SUFRAMA
Receitas financeiras, inclusive decorrentes de operaes realizadas para fins de
911 hedge, auferidas pelas pessoas jurdicas sujeitas ao regime de incidncia no- - 01/2011
cumulativa
Aquisio no mercado interno ou a importao, de forma combinada ou no, de
mercadoria equivalente empregada ou consumida na industrializao de
produto exportado (Drawback Reposio de Estoque), inclusive:
I empregada em reparo, criao, cultivo ou atividade extrativista de produto
912 - 01/2011
j exportado; e
II para industrializao de produto intermedirio fornecido diretamente a
empresa industrial-exportadora e empregado ou consumido na industrializao
de produto final j exportado.

Projetores para exibio cinematogrfica, classificados no cdigo 9007.2 da
913 - 30/09/2011
NCM, e suas partes e acessrios, classificados no cdigo 9007.9 da NCM
Receita decorrente da venda de guas minerais naturais comercializadas em
recipientes com capacidade nominal inferior a 10 (dez) litros ou igual ou superior 2201.10.00 Ex 01
914 18/09/2012
a 10 (dez) litros classificadas no cdigo 2201.10.00 Ex 01 e Ex 02 da Tipi, e Ex 02
aprovada pelo Decreto no 7.660, de 23 de dezembro de 2011.
Concesses de gerao, transmisso e distribuio de energia eltrica - Valor
da indenizao correspondente s parcelas dos investimentos vinculados a
915 - 04/04/2013
bens reversveis, ainda no amortizados ou no depreciados, conforme art. 8,
4, da L 12.783/2013.
Concesses de gerao, transmisso e distribuio de energia eltrica - Valor
da indenizao correspondente s parcelas dos investimentos vinculados a
916 - 04/04/2013
bens reversveis, ainda no amortizados ou no depreciados, conforme art. 15,
9, da Lei n 12.783/2013.
Valores efetivamente recebidos exclusivamente a ttulo da subveno
extraordinria aos produtores fornecedores independentes de cana-de-
917 - 10/10/2013
acar afetados por condies climticas adversas referentes safra
2011/2012 na Regio Nordeste.
999 Cdigo genrico Operaes tributveis a alquota zero - 01/2011
OBS:
I. As tabelas da EFD-Contribuies foram construdas com base na legislao vigente do PIS e da COFINS. Dessa forma, em diversos casos a legislao
no atribui a um cdigo NCM especfico o tratamento tributrio, assim so listados somente os cdigos que se amoldam ao texto legal. Ou seja, a
ausncia de determinado cdigo da NCM nas tabelas da EFD-Contribuies no significa que aquele cdigo no possa receber o tratamento tributrio de
determinada tabela da EFD-Contribuies.
II. Legislao de Referncia:

GRUPO 100 - INSUMOS E PRODUTOS AGROPECURIOS
Cdigo 101: Lei n 10.925/2004, art. 1, I
Cdigo 102: Lei n 10.925/2004, art. 1, II
Cdigo 103: Lei n 10.925/2004, art. 1, III
Cdigo 104: Lei n 10.925/2004, art. 1, IV
Cdigo 105: Lei n 10.925/2004, art. 1, V
Cdigo 106: Lei n 10.925/2004, art. 1, VI
Cdigo 107: Lei n 10.925/2004, art. 1, VII
Cdigo 108: Lei n 10.925/2004, art. 1, IX
Cdigo 109: Lei n 10.925/2004, art. 1, X
Cdigo 110: Lei n 10.925/2004, art. 1, XI
Cdigo 111: Lei n 10.925/2004, art. 1, XII
Cdigo 112: Lei n 10.925/2004, art. 1, XIII e 1.
Cdigo 113: Lei n 10.925/2004, art. 1, XIV e 1, atualizado pelo art. 9 da Lei n 12.766/2012 e art. 15 da Lei n 12.839/2013.
Cdigo 114: Lei n 10.925/2004, art. 1, XV e 1, atualizado pelo art. 9 da Lei n 12.766/2012 e art. 15 da Lei n 12.839/2013.
Cdigo 115: Lei n 10.925/2004, art. 1, XVI, atualizado pelo art. 9 da Lei n 12.766/2012 e art. 15 da Lei n 12.839/2013.
Cdigo 118: Lei n 10.865/2004, art. 28, V
Cdigo 119: Lei n 10.925/2004, art. 1, XVIII, com vigncia definida pela Medida Provisria n 582/2012 e art. 15 da Lei n 12.839/2013.
Cdigo 120: Lei n 10.925/2004, art. 1, XII, com a redao dada pela Lei n 12.655/2012
Cdigos 121 a 130: Medida Provisria n 609/2013, art. 1
GRUPO 200 - INFRAESTRUTURA: AERONAVES, EMBARCAES, OUTROS VECULOS, COMBUSTVES

Cdigo 201: Lei n 10.865/2004, art. 28, IV
Cdigo 202: Lei n 10.865/2004, art. 28, IV
Cdigo 203: Lei n 9.718/1998, art. 5, 1
Cdigo 204: Lei n 9.718/1998, art. 5, 1
Cdigo 205: Lei n 10.312/2001, art. 2
Cdigo 206: Decreto n 5.297/2004, art. 4, 1, III
Cdigo 207: Lei n 10.485/2002, art. 2
Cdigo 208: Decreto n 6.644/2008, art. 1
Cdigo 210: Lei n 10.865/2004, art. 28, X
Cdigo 211: Lei n 10.865/2004, art. 28, XI
Cdigo 212: Lei n 10.312/2001, art. 1
Cdigo 213: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XX, includo pela Lei 12.350, de 2010
Cdigo 214: Medida Provisria n 617/2013, art. 1 e Lei n 12.860/2013, art. 1
Cdigo 215: Lei n 13.043/2013, Arts. 81 e 113
GRUPO 300 - SADE: PRODUTOS QUIMICOS, APARELHOS ORTOPDICOS, PRODUTOS DESTINADOS A PORTADORES DE NECESSIDADES
ESPECIAIS, OUTROS
Cdigo 301: Decreto n 5.171/2004, art. 6-B
Cdigo 302: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XV
Cdigo 303: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XVI
Cdigo 304: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XVII
Cdigo 305: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XVIII
Cdigo 309: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXII includo pela MP 549, de 2011, convertida na Lei n 12.649/2012
Cdigo 310: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXIII, includo pela MP 549, de 2011, convertida na Lei n 12.649/2012
Cdigo 311: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXIV, includo pela MP 549, de 2011, convertida na Lei n 12.649/2012
Cdigo 312: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXV, includo pela MP 549, de 2011, convertida na Lei n 12.649/2012
Cdigo 313: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXVI includo pela MP 549, de 2011, convertida na Lei n 12.649/2012
Cdigo 314: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXVII, includo pela MP 549, de 2011, convertida na Lei n 12.649/2012
Cdigo 315: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXVIII, includo pela MP 549, de 2011, convertida na Lei n 12.649/2012
Cdigo 316: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXIX, includo pela MP 549, de 2011, convertida na Lei n 12.649/2012
Cdigo 317: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXX, includo pela MP 549, de 2011, convertida na Lei n 12.649/2012
Cdigo 318: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXXI includo pela MP 549, de 2011, convertida na Lei n 12.649/2012
Cdigo 319: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXXII, includo pela MP 549, de 2011, convertida na Lei n 12.649/2012
Cdigo 320: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXXIII, includo pela Lei n 12.649/2012
Cdigo 321: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXXIV, includo pela Lei n 12.649/2012
Cdigo 322: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXXV, includo pela Lei n 12.649/2012
Cdigo 323: Lei n 13.043/2013, Arts. 70 e 113
GRUPO 400 - INFORMTICA, PADIS, PATVD

Cdigo 401: Lei n 11.196/2005, art. 28 e Decreto n 6.023/2007 - Revogado pelas MP 690/2015 e Lei n 13.241/2015.
Cdigo 405: Lei n 11.484/2007, arts. 1 a 11 e Decreto n 6.233/2007
Cdigo 406: Lei n 11.484/2007, arts. 12 a 22 e Decreto n 6.234/2007
Cdigo 407: Lei n 11.196/2005, art. 28, inciso VI, includo pela lei 12.507/2011. - Revogado pelas MP 690/2015 e Lei n 13.241/2015.
Cdigo 408: Lei n 11.196/2005, art. 28, inciso V e Decretos n 5.602/2005 e 12.715/2012 - Revogado pelas MP n 690/2015 e Lei n 13.241/2015.
Cdigo 409: Lei n 11.196/2005, art. 28, inciso VII, includo pela Lei n 12.715/2012 e Decreto n 5.602/2005 - Revogado pelas MP n 690/2015 e Lei n
13.241/2015.

Cdigo 410: Lei n 11.196/2005, art. 28, inciso VIII, includo pela Lei n 12.715/2012 e Decreto n 5.602/2005 - Revogado pelas MP n 690/2015 e Lei n
13.241/2015.
Cdigo 411: Lei n 11.196/2005, art. 28, 2. - Revogado pelas MP n 690/2015 e Lei n 13.241/2015.
Cdigo 412: Lei n 11.196/2005, art. 28, 3. - Revogado pelas MP n 690/2015 e Lei n 13.241/2015
Cdigo 413 e 414: Medida Provisria 582/2012
GRUPO 900 - DEMAIS PRODUTOS

Cdigo 901: Lei n 10.865/2004, ART. 28, I
Cdigo 902: Lei n 10.865/2004, ART. 28, II
Cdigo 903: Lei n 10.865/2004, ART. 28, VI
Cdigo 904: Lei n 10.865/2004, ART. 28, VII
Cdigo 905: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XII
Cdigo 906: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XIII
Cdigo 907: Lei n 11.945/2009, Art. 5
Cdigo 908: Lei n 10.996/2004, art. 2
Cdigo 909: Lei n 10.996/2004, art. 2 c/c Lei n 12.350/2010, art. 59
Cdigo 910: Lei n 10.637/2002, Art. 5-A
Cdigo 911: Lei n 10.865/2004, art. 27, 2 e Decreto n 5.442/2005
Cdigo 912: Lei n 12.350/2010, art. 31
Cdigo 913: Lei n 10.865/2004, Art. 28, XXI, includo pela MP 545/2011, convertida na Lei n 12.599/2012.
Cdigo 914: Lei n 12.715/2012, Art. 76.
Cdigos 915 e 916: Medida Provisria n 612/2013
Cdigo 917: Lei n 12.865/2013, Art. 4.

11.2 - Tabela 4.3.10 Produtos Sujeitos a Incidncia Monofsica da Contribuio Social e a Alquotas Diferenciadas
(CST 02 e 04)
Verso 1.18: Atualizada em 31/01/2017

1. Tributao para bebidas frias (cdigos do grupo 400): Incluso das alquotas aplicveis para os fatos geradores de 01.01.2016 a 31.12.2017,
conforme art. 34 e Anexo III da Lei n 13.097, de 2015 e Decreto n 8.442/2015;
2. Tributao da nafta petroqumica e outros produtos (cdigos 150, 151 e 152): Incluso das alquotas aplicveis para os fatos geradores de
01.01.2017 a 31.12.2017, conforme art. 3 da MP n 694, de 2015, cuja vigncia expirou em 08.03.2016, conforme Ato Declaratrio do Presidente
da Mesa do Congresso Nacional n 5, de 2016.
Alquotas Alquotas Incio de Trmino de
Cdigo Descrio do Produto PIS COFINS Escriturao Escriturao
NCM Ms/Ano Ms/Ano
% %
REVENDA PRODUTO
-
MONOFSICO
Revenda de combustveis Alquota
001 0,00 0,00 01/2013
zero
Revenda de frmacos e perfumarias
002 0,00 0,00 01/2013
Alquota zero
Revenda de veculos, maquinas e
003 0,00 0,00 01/2013
autopeas Alquota zero
Revenda de bebidas frias Alquota
004 0,00 0,00 01/2013
zero
499 Revenda de bebidas frias Alquota
- 0,00 0,00 01/2011 31/01/2013
zero
100 COMBUSTVEIS
Gasolinas, Exceto Gasolina de
101 2710.11.59 5,08 23,44 01/2011 31/12/2011
Aviao
Gasolinas, Exceto Gasolina de
101 2710.12.59 5,08 23,44 01/2012
Aviao
102 leo Diesel 2710.19.21 4,21 19,42 01/2011
103 Gs Liqefeito de Petrleo GLP 2711.19.10 10,20 47,40 01/2011
104 Querosene de Aviao 2710.19.11 5,00 23,20 01/2011
Correntes Destinadas Formulao 01/2011
105 - 5,08 23,44
de Gasolinas
Correntes Destinadas Formulao 01/2011
106 - 4,21 19,42
de leo Diesel
Nafta Petroqumica Destinada 01/2011
107 Formulao de Gasolina ou de leo - 5,08 23,44
Diesel
Nafta Petroqumica Destinada 01/2011
108 Formulao Exclusivamente de leo - 4,21 19,42
Diesel
3824.90.29 01/2011
109 Biodiesel 6,15 28,32 31/12/2011
3824.90.29 Ex 01
3826.00.00 01/2012
109 Biodiesel 6,15 28,32
3826.00.00Ex 01
112 lcool, Inclusive para Fins 2207.10.00
Carburantes Venda por Produtor ou 2207.20.10 1,50 6,90 01/2011 09/2011
Importador. 2208.90.00 Ex 01
112 lcool, Inclusive para Fins 2207.10
Carburantes Venda por Produtor ou 2207.20.1 1,50 6,90 10/2011
Importador. 2208.90.00 Ex 01
113 lcool, Inclusive para Fins 2207.10.00
Carburantes Venda por Distribuidor 2207.20.10 3,75 17,25 01/2011 09/2011
ou Comerciante No Varejista. 2208.90.00 Ex 01
113 lcool, Inclusive para Fins 2207.10
Carburantes Venda por Distribuidor 2207.20.1 3,75 17,25 10/2011
ou Comerciante No Varejista. 2208.90.00 Ex 01
150 Nafta Petroqumica Destinada s
- 1,00 4,60 01/2011 17/09/2012
Centrais Petroqumicas
150 Nafta Petroqumica e Condensado
Destinados s Centrais - 1,00 4,60 18/09/2012 07/05/2013
Petroqumicas
Petroqumicas
Petroqumicas
150 Nafta Petroqumica e Condensado - 0,54 2,46 09/03/2016 31/12/2016

Destinados s Centrais
Petroqumicas
Petroqumicas
151 Etano, Propano, Butano e Correntes
Gasosas de Refinaria - HLR -
Hidrocarbonetos Leves de Refino - 1,00 4,60 01/2011 07/05/2013
Destinados Produo de Eteno e
Propeno
Hidrocarbonetos Leves de Refino
Destinados Produo de Eteno, - 0,18 0,82 08/05/2013 31/12/2015
Propeno, buteno, butadieno, orto-
xileno, benzeno, tolueno, isopreno e
paraxileno
paraxileno
paraxileno
Hidrocarbonetos Leves de Refino - 0,90 4,10 01/01/2017 31/12/2017
Destinados Produo de Eteno,

paraxileno
152 Eteno, propeno, buteno, butadieno,
orto-xileno, benzeno, tolueno,
isopreno e paraxileno para indstrias 0,18 0,82 08/05/2013 31/12/2015
qumicas para serem utilizados como
insumo produtivo
insumo produtivo
insumo produtivo
insumo produtivo
199 Revenda de combustveis Alquota
- 0,00 0,00 01/2011 31/01/2013
zero
200 FRMACOS E PERFUMARIAS
201 Produtos Farmacuticos 1 Posies: 2,10 9,90 01/2011
30.01, 30.03 (exceto no cdigo
3003.90.56), 30.04 (exceto no cdigo
3004.90.46);
2 Itens:
3002.10.1, 3002.10.2, 3002.10.3,
3002.20.1, 3002.20.2, 3006.30.1 e
3006.30.2; e
3 Cdigos:
3002.90.20, 3002.90.92, 3002.90.99,
3005.10.10 e 3006.60.00.

202 Produtos de Perfumaria, de Toucador 1 Posies: 2,20 10,30 01/2011 07/03/2013
ou de Higiene Pessoal. 33.03 a 33.07;
2- Cdigos:
3401.11.90, 3401.20.10 e
96.03.21.00.
202 Produtos de Perfumaria, de Toucador 1 Posies: 2,20 10,30 08/03/2013
ou de Higiene Pessoal. 33.03, 33.04, 33.05 e 33.07;
2- Cdigos:
3401.11.90 (exceto 3401.11.90 Ex
01),
3401.20.10 e 96.03.21.00.
299 Revenda de frmacos e perfumarias 31/01/2013
- 0,00 0,00 01/2011
Alquota zero
VEICULOS, MAQUINAS E
300
AUTOPEAS
301 Veculos Automotores e Mquinas
Agrcolas Autopropulsadas 84.29, 8432.40.00, 84.32.80.00,
(*) Relativamente aos produtos 8433.20, 8433.30.00, 8433.40.00,
2,00 9,60 01/2011 13/05/2014
classificados no Captulo 84 da TIPI, 8433.5, 87.01, 87.02, 87.03, 87.04,
aplica-se exclusivamente aos 87.05 e 87.06
produtos autopropulsados.
301 Veculos Automotores e Mquinas
73.09, 7310.29, 7612.90.12, 8424.81,
Agrcolas
84.29, 8430.69.90, 84.32, 84.33,
(*) Relativamente aos produtos
84.34, 84.35, 84.36, 84.37, 87.01, 2,00 9,60 14/05/2014
classificados no Captulo 84 da TIPI,
87.02, 87.03, 87.04, 87.05, 87.06 e
aplica-se aos produtos
8716.20.00
autopropulsados ou no.
302 Autopeas - Vendas para
Atacadistas, Varejistas e Anexos I e II da Lei n 10.485/02 2,30 10,80 01/2011
Consumidores
303 Autopeas - Vendas para Fabricantes
de Veculos e Mquinas e de Anexos I e II da Lei n 10.485/02 1,65 7,60 01/2011
Autopeas
304 Pneumticos (Pneus Novos e
40.11 e 40.13 2,00 9,50 01/2011
Cmaras-de-Ar)
399 Revenda de veculos, maquinas e - 0,00 0,00 01/2011 31/01/2013

autopeas Alquota zero
400 BEBIDAS FRIAS Alquotas aplicveis para os fatos geradores at 30.04.2015
guas Minerais Artificiais e guas
401 2201.10.00 3,50 16,65 01/2011 30/04/2015
Gaseificadas Artificiais
402 guas Minerais Naturais, Includas as
2201.10.00 Ex01 e Ex02 3,50 16,65 01/2011 17/09/2012
Naturalmente Gaseificadas
403 Refrigerantes 3,50 16,65 01/2011 30/04/2015
404 Preparaes Compostas, no 30/04/2015
Alcolicas, para Elaborao de 3,50 16,65 01/2011
Bebida Refrigerante
405 Refrescos, Isotnicos e Energticos 3,50 16,65 01/2011 30/04/2015
406 Cervejas de Malte e Cervejas Sem 30/04/2015
3,50 16,65 01/2011
lcool
407 Chope e Cervejas de Malte Quando 30/04/2015
3,50 16,65 01/2011
Vendidas a Granel
BEBIDAS FRIAS Nova tributao para os fatos geradores a partir de 01.05.2015 (Art. 25, 26 e 34 c/c Anexo III da Lei n
400
13.097/2015)
Preparaes compostas, no
alcolicas (extratos concentrados ou 1,49 6,83 01/05/2015 31/12/2015
sabores concentrados), para
elaborao de bebida refrigerante do
Captulo 22, com capacidade de
411 diluio de at 10 partes da bebida 21.06.90.10 Ex 02 1,58 7,26 01/01/2016 31/12/2016
para cada parte do concentrado
Volume de embalagem at 500 ml.
Vendas a PJ varejista ou consumidor 1,67 7.69 01/01/2017 31/12/2017

final
alcolicas (extratos concentrados ou
1,67 7,69 01/05/2015 31/12/2015
elaborao de bebida refrigerante do 21.06.90.10 Ex 02
412
diluio de at 10 partes da bebida
1,77 8,11 01/01/2016 31/12/2016
Volume de embalagem acima de

500 ml.
1,77 8,11 01/01/2017 31/12/2017
Vendas a PJ varejista ou
consumidor final
alcolicas (extratos concentrados ou 1,86 8,54 01/05/2015 31/12/2015
21.06.90.10 Ex 02
413 diluio de at 10 partes da bebida 1,97 9,08 01/01/2016 31/12/2016
Volume de embalagem at 500 ml.
Vendas s demais pessoas 2,09 9,61 01/01/2017 31/12/2017

jurdicas
alcolicas (extratos concentrados ou
2,09 9,61 01/05/2015 31/12/2015
diluio de at 10 partes da bebida 21.06.90.10 Ex 02
414 2,20 10,15 01/01/2016 31/12/2016
Volume de embalagem acima de
500 ml.
2,20 10,15 01/01/2017 31/12/2017
Vendas s demais pessoas
jurdicas
guas, incluindo as guas minerais, 22.01, exceto os Ex 01 e Ex 02 do

naturais ou artificiais, e as guas 1,49 6,83 01/05/2015 31/12/2015
gaseificadas, no adicionadas de cdigo 22.01.10.00
415
acar ou de outros edulcorantes
nem aromatizadas Volume de 1,58 7,26 01/01/2016 31/12/2016
embalagem at 500 ml.

Vendas a PJ varejista ou 1,67 7.69 01/01/2017 31/12/2017
consumidor final
guas, incluindo as guas minerais,
gaseificadas, no adicionadas de 22.01, exceto os Ex 01 e Ex 02 do
416 nem aromatizadas Volume de cdigo 22.01.10.00 1,77 8,11 01/01/2016 31/12/2016
embalagem acima de 500 ml.
Vendas a PJ varejista ou 1,77 8,11 01/01/2017 31/12/2017

consumidor final

jurdicas

jurdicas
guas, incluindo as guas minerais e 22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do

419 as guas gaseificadas, adicionadas cdigo 22.02.90.00 1,49 6,83 01/05/2015 31/12/2015
de acar ou de outros edulcorantes

ou aromatizadas e outras bebidas
no alcolicas, exceto sucos (sumos) 1,58 7,26 01/01/2016 31/12/2016
de frutas ou de produtos hortcolas,
da posio 20.09 Volume de
1,67 7,69 01/01/2017 31/12/2017
consumidor final
guas, incluindo as guas minerais e
as guas gaseificadas, adicionadas 1,67 7,69 01/05/2015 31/12/2015
no alcolicas, exceto sucos (sumos)
22.02, exceto os Ex 01 e Ex 02 do
420 de frutas ou de produtos hortcolas, 1,77 8,11 01/01/2016 31/12/2016
cdigo 22.02.90.00
Vendas a PJ varejista ou 1,77 8,11 01/01/2017 31/12/2017

consumidor final
as guas gaseificadas, adicionadas 1,86 8,54 01/05/2015 31/12/2015
no alcolicas, exceto sucos (sumos)
421 de frutas ou de produtos hortcolas, 1,97 9,08 01/01/2016 31/12/2016
cdigo 22.02.90.00

jurdicas
422 as guas gaseificadas, adicionadas 2,09 9,61 01/05/2015 31/12/2015
cdigo 22.02.90.00

no alcolicas, exceto sucos (sumos) 2,20 10,15 01/01/2016 31/12/2016
de frutas ou de produtos hortcolas,
2,20 10,15 01/01/2017 31/12/2017
jurdicas
Cervejas de malte
Cervejas de malte Volume de 1,49 6,83 01/05/2015 31/12/2015

423 22.03 1,58 7,26 01/01/2016 31/12/2016
consumidor final 1,67 7,69 01/01/2017 31/12/2017
424 22.03 1,77 8,11 01/01/2016 31/12/2016
consumidor final 1,77 8,11 01/01/2017 31/12/2017
425 22.03 1,97 9,08 01/01/2016 31/12/2016
jurdicas 2,09 9,61 01/01/2017 31/12/2017
426 22.03 2,20 10,15 01/01/2016 31/12/2016
jurdicas 2,20 10,15 01/01/2017 31/12/2017

Cervejas e Chopes Especiais
Cervejas e chopes especiais

classificados nos cdigos 1,49 6,83 01/05/2015 31/12/2015
22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 da TIPI
(pessoa jurdica com volume total de
produo at 5.000.000 de litros, no
427 22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 1,58 7,26 01/01/2016 31/12/2016
ano-calendrio anterior) - Volume de
Vendas s pessoas jurdicas em 1,67 7,69 01/01/2017 31/12/2017

geral (no varejistas)
22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 da TIPI
produo at 5.000.000 de litros, no
428 22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 1,77 8,11 01/01/2016 31/12/2016
ano-calendrio anterior) - Volume de

22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 da TIPI
produo acima de 5.000.000 e at
429 10.000.000 de litros, no ano- 22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 1,77 8,11 01/01/2016 31/12/2016
calendrio anterior) - Volume de


22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 da TIPI

22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 da TIPI
produo at 5.000.000 de litros,
431 22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 1,26 5,81 01/01/2016 31/12/2016
no ano-calendrio anterior) - Volume
de embalagem at 400 ml.
Vendas s pessoas jurdicas 1,34 6,15 01/01/2017 31/12/2017

varejistas ou consumidor final
22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 da TIPI
produo at 5.000.000 de litros,
432 22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 1,42 6,53 01/01/2016 31/12/2016
no ano-calendrio anterior) - Volume
de embalagem acima de 400 ml.

433 classificados nos cdigos 22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 1,34 6,15 01/05/2015 31/12/2015
22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 da TIPI

produo acima de 5.000.000 e at 1,42 6,53 01/01/2016 31/12/2016
10.000.000 de litros, no ano-
1,50 6,92 01/01/2017 31/12/2017
Vendas s pessoas jurdicas
22.02.90.00 Ex 03 e 22.03 da TIPI

OBS:
I. As tabelas da EFD-Contribuies foram construdas com base na legislao vigente do PIS e da COFINS. Dessa forma, em diversos casos a legislao
no atribui a um cdigo NCM especfico o tratamento tributrio, assim so listados somente os cdigos que se amoldam ao texto legal. Ou seja, a
ausncia de determinado cdigo da NCM nas tabelas da EFD-Contribuies no significa que aquele cdigo no possa receber o tratamento tributrio de
determinada tabela da EFD-Contribuies.
II. No caso de comercializao dos produtos relacionados nesta tabela com o CST 04 (Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero), deve
ser considerada a alquota zero, quando a pessoa jurdica no se enquadrar na condio de fabricante, industrial, importador ou a estes equiparados.
* As alquotas reduzidas do Grupo 400, nos termos dos art. 34 (bebidas frias em geral) e 26 (cervejas e chopes especiais) da Lei n 13.097/2015, a
vigorar para os fatos geradores entre 01 de janeiro a 31 de dezembro de 2018, no constam ainda nesta planilha, objetivando no povoar a mesma com
dados em demasia. Referidas alquotas sero includas na Tabela 4.3.10 no ms de incio de suas respectivas vigncias.
IV. Legislao de Referncia:

1. Grupo 100 Combustveis e lcool:

Cdigos 101, 102, 103, 105, 106: Art. 4 da Lei n 9.718/98;
Cdigo104: Art. 2 da Lei n 10.560/02;
Cdigos 107 e 108: art. 14 da Lei n 10.336/01;
Cdigo109: art. 3 da Lei n 11.116/05;
Cdigos 112 e 113: Art. 5 da Lei n 9.718/98;
Cdigos 150, 151 e 152: art. 56 da Lei n 11.196/05, atualizado pela MP n 694/2015 e AD Congresso Nacional n 5/2016.
2. Grupo 200 Medicamentos e Artigos de Perfumaria:

Cdigo 201: Inciso I, a, do art. 1 da Lei n 10.147/00;
Cdigo 202: Inciso I, b, do art. 1 da Lei n 10.147/00, com as alteraes da MP n 609, de 2013.
3. Grupo 300 Veculos, Autopeas e Pneus:

Cdigo 301: Art. 1 da Lei n 10.485/02 com a redao dada pelo art. 103 da Lei n 12.973/2014;
Cdigo 302: Inciso II, do art. 3 da Lei n 10.485/02;
Cdigo 303: Inciso I, do art. 3 da Lei n 10.485/02;
Cdigo 304: Art. 5 da Lei n 10.485/02.
4. Grupo 400 Bebidas Frias:

Cdigos 401, 403, 404, 405, 406 e 407: Art. 58-I da Lei n 10.833/03;
Cdigo 402: Art. 58-I da Lei n 10.833/03 c/c art. 76 da Lei n 12.715, de 2012;
Cdigos 411 a 426: Arts. 25 e 34 c/c Anexo III da Lei n 13.097/2015;
Cdigos 427 a 430: Art. 25 e 34 c/c Anexo III, com art. 26 c/c Anexo II, da Lei n 13.097/2015.
Cdigos 431 a 434: Art. 25 e 34 c/c Anexo III, com art. 26 c/c Anexo II, da Lei n 13.097/2015 e Decreto n 8.442/2015


Apas Atualização Pis Cofins 07 - 02 - 2017

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APAS - Associao Paulista de Supermercados

Item Ttulo Pgina

1.1) PIS e COFINS No Cumulativos

1.2) PIS e COFINS Cumulativos

1.3) PIS e COFINS NO CUMULATIVO em supermercados

2) Contemplam a compra e venda de mercadorias e demais operaes de supermercados.

Alquota do PIS 1,65% 1,65%

2.2 Cumulativo - Calculo dos tributos (PIS e COFINS)

2.3 Nomenclatura utilizada para tributao de mercadorias

PIS e COFINS Verso 2.6: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

3.1) Produtos de Perfumaria, de Toucador ou de Higiene Pessoal

PIS e COFINS Verso 2.6: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

3.2) guas, Refrigerantes e Cervejas.

3.2.1) guas minerais naturais

3.4) Feijo, Arroz e Farinha de Mandioca.

3.4.3) Farinha de Mandioca

3.5) Produtos Hortcolas, Frutas e Ovos

3.5.1) Produtos Hortcolas

PIS e COFINS Verso 2.6: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

3.7) Leite, Bebidas e Compostos Lcteos e Formulas Infantis

3.9) Farinha de Trigo

PIS e COFINS Verso 2.6: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

3.11) Massas alimentcias

Alquota zero - CST - entrada>73 sada >06

4.1) Carnes (Inciso XIX)

4.3) Caf (Inciso XXI)

4.4) Acar (Inciso XXII)

4.5) leo (Inciso XXIII)

4.6) Manteiga (Inciso XXIV)

4.7) Margarina (Inciso XXV)

PIS e COFINS Verso 2.6: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br 14

4.10) Papel Higinico (Inciso XXVIII)

5) Receitas tributadas no regime No Cumulativo

5.2) Receitas excludas da tributao no regime No Cumulativo

PIS e COFINS Verso 2.6: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

6.2) Receitas excludas da tributao no regime Cumulativo

7) Custos e Despesas que geram direito a crdito no regime No

8 Rateio das despesas no regime No Cumulativo

9.3 - Inicio da Obrigatoriedade

PIS e COFINS Verso 2.6: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

9.4 - Orientaes ao contribuinte

9.5- Procedimento Detalhado

9.6 Legislao sobre a EFD-Contribuies

10) Fundamentos Legais

PIS e COFINS Verso 2.6: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

Inoculantes agrcolas produzidos a partir de bactrias fixadoras de nitrognio,

PIS e COFINS Verso 2.7: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

120 Queijo do reino - 31/05/2012

INFRAESTRUTURA: AERONAVES, EMBARCAES, OUTROS VECULOS,

PIS e COFINS Verso 2.7: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

Embarcaes novas, com capacidade para vinte a trinta e cinco passageiros,

Materiais e equipamentos, inclusive partes, peas e componentes, destinados

Veculos e carros blindados de combate, novos, armados ou no, e suas partes,

PIS e COFINS Verso 2.7: Brasil Tributrio e-mail: comercial@brasiltributario.com.br

Servios de transporte ferrovirio em sistema de trens de alta velocidade (TAV),

Receitas decorrentes da prestao de servios regulares de transporte coletivo

Receita decorrente da prestao de servios regulares de transporte coletivo

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Calculadoras equipadas com sintetizador de voz classificadas no cdigo

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Indicadores ou apontadores - mouses - com entrada para acionador

313 Linhas braile classificadas no cdigo 8471.60.90 da TIPI - 18/11/2011

Digitalizadores de imagens - scanners - equipados com sintetizador de voz