Anda di halaman 1dari 10

UNIVERSITAS INDONESIA

MATA AJAR

PENGAUDITAN DAN ATESTASI

STUDI KASUS 9.1 BROOMFILED PLC

SALES AND DEBTORS SYSTEM

ANGGOTA KELOMPOK

AGNES OKTAVIA 1606927476


KADEK DWI JULIANA L 1606852084
INDAH SUSANTI 1606927532
PRIMA PRIANGRAENI 1606927601

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS


PROGRAM STUDI MAKSI PPAK
JAKARTA
OKTOBER 2017
STATEMENT OF AUTHORSHIP

Kami yang bertandatangan di bawah ini menyatakan bahwa makalah terlampir adalahmurni hasil
pekerjaan kami sendiri. Tidak ada pekerjaan orang lain yang kami gunakantanpa menyebutkan
sumbernya.Materi ini belum pernah disajikan/digunakan sebagai bahan untuk makalah pada mata
ajaran lain kecuali kami menyatakan dengan jelas bahwa kami menggunakannya.Kami memahami
bahwa tugas yang kami kumpulkan ini dapat diperbanyak dan atau dikomunikasikan untuk tujuan
mendeteksi adanya plagiarisme.

Nama dan Nomor Pokok Mahasiswa:


1. Agnes Oktavia (1606927476)
2. Kadek Dwi Juliana L (1606852084)
3. Indah Susanti (1606927532)
4. Prima Priangreani (1606927601)

Mata Ajaran : Pengauditan & Atestasi

Nama Pengajar : Deden Riyadi, M.Ak, CPA

Kelas : AKI/2016-1S+2P/2016-1 Sore

Judul Tugas : Analisa Kasus 9.1 Broomfield plc: Sales and Debtors
System

Tanda tangan:

Agnes Oktavia Kadek Dwi Juliana L Indah Susanti Prima Priangraeni


1606927476 1606852084 1606927564 1606927601
1. Profile Perusahaan

Broomfield plc adalah perusahaan manufaktur dan penjualan furnitur dan tempat tidur yang
memiliki toserba sendiri. Beberapa barang tersedia untuk pengiriman segera, tapi untuk menjaga
stok tetap rendah, beberapa rentang diproduksi sesuai permintaan, toko memiliki contoh jalur
utama. Katalog tersedia bagi pelanggan yang memilih barang dari mereka, dan orang-orang
penjualan di toko menerima pesanan. Item atau perabot yang lebih kecil disimpan di toko di
samping ruang pamer dan dapat dikumpulkan sekaligus. Barang lain tersedia dalam waktu dua
minggu namun harus diangkut dari toko utama Broomfiled, pelanggan diberitahu tentang
ketersediaan melalui telepon atau pos. Perusahaan menggunakan orang pengiriman di bagian
depan perusahaan untuk dikirimkan jika diminta oleh pelanggan. Tidak ada biaya yang dikenakan
untuk pengiriman dalam radius lima mil dari department store, tapi untuk jarak di atas itu,
pengenaan biaya didasarkan pada jaraknya.

Dalam beberapa tahun terakhir, perusahaan mengalami masalah yang timbul dari resesi
ekonomi, dan tingkat persediaan dikurangi untuk memperbaiki likuiditas. Margin keuntungan juga
telah terpengaruh dengan baik.

1.1 Penjualan dan Sistem Perdagangan debitur yang digunakan

1. Pelanggan showroom dapat membeli secara tunai atau kredit. Pelanggan yang ingin
membeli secara kredit harus membuat pengaturan khusus dan memberikan referensi bankir
dan informasi pribadi lainnya. Kontroler kredit menetapkan batas kredit dan memberi
otorisasi kepada orang yang berwenang di departemen kontrol kredit untuk
memasukkannya ke file induk pelanggan. Bagian kontrol kredit adalah staff showroom
yang independen. Sampai batas kredit ditetapkan, pelanggan diberitahu bahwa barang
hanya akan dipasok dengan pembayaran langsung dengan kartu kredit atau cek.
2. Barang di department store diberi label dengan harga, deskripsi dan nomor referensi dan
pada katalognya diberikan kisaran harga untuk bahan dan desain pilihan. Kadang barang
dikurangi harganya dan dalam kasus seperti itu harga asli, pengurangan persentase dan
harga baru semuanya ditampilkan. Pelanggan mengisi formulir pesanan showroom (yang
berisi rincian persyaratan pengiriman dan pembayaran) untuk barang yang mereka
butuhkan.
3. Orang-orang penjualan mengakses laporan ketersediaan stok dan waktu tunggu untuk
barang tidak langsung tersedia dan membandingkan harga yang ditampilkan pada
perabotan dengan catatan komputer. Orang penjualan menginput rincian pelanggan
(termasuk kode pos) dan memesan di terminal di showroom, menggunakan formulir di
layar. Nomor transaksi sekuensial untuk orang penjualan (yang menginput kode
identifikasi mereka) dimasukkan secara otomatis oleh sistem. Rincian pesanan meliputi
nomor referensi saham, harga, syarat pembayaran, kode pengiriman (pengiriman segera
atau tertunda) dan tanggal pengiriman yang diharapkan. Sistem memeriksa urutan
kelengkapan, menghitung biaya deliery, jika ada, berdasarkan kode pos, dan total nilai
faktur, serta memeriksa keakuratan detail pelanggan. Jika batas kredit akan terlampaui oleh
faktur baru maka pelanggan diberi kesempatan untuk segera membayar barangnya. Jika
batas kredit tidak terlampaui atau pelanggan setuju untuk membayar segera, pesanan
penjualan resmi diproduksi (diberi nomor oleh sistem) secara duplikat, dan ditandatangani
oleh orang penjualan dan pelanggan. File 'pesanan diterima' dan 'pesanan tidak diterima'
diperbarui. Antara lain, file-file ini digunakan sebagai bagian dari jejak audit dan untuk
menilai tingkat aktivitas dan alasan agar perintah tidak diterima. Jika pengiriman
dilakukan, sistem akan mengarahkan permintaan ke gudang untuk mengirimkan barang
dan menyiapkan empat salinan catatan pengiriman (berurutan), yang merupakan keluaran
di gudang. Penjual membuat satu salinan pesanan penjualan resmi, melampirkan formulir
pemesanan di ruang penjualan ke sana dan memasukkannya ke dalam urutan nomor.
4. Sistem menyimpan catatan jumlah pesanan penjualan dan jumlah total hash dan jumlah
faktur untuk setiap sales person. Pelanggan mengambil pesanan penjualan resmi ke kasir
di toko. Kasir mengkonfirmasikan keabsahan pesanan penjualan di teminal dan faktur
penjualan disiapkan dalam rangkap dua, menyimpan satu salinan dan memberikan yang
lainnya kepada pelanggan. Jika pelanggan membayar dengan uang tunai atau kartu kredit,
fakturnya dicap 'dibayar'. Jika penjualan itu di kredit, kasir mengkonfirmasikan peringkat
kredit di terminal (fasilitas baca saja) dan perangko faktur dengan 'cap penjualan kredit.
Catatan penjualan, uang tunai, saham dan debitur diperbarui secara otomatis. Faktur tetap
disimpan dalam urutan nomor dan dikirim setiap hari ke departemen akuntansi. (Perhatikan
bahwa kami tidak mempertimbangkan rutinitas dimana barang tidak segera tersedia dan
harus dipesan dari kantor pusat).
5. Barang hanya dirilis oleh personil di titik pick-up (terlampir di gudang) pada faktur
produksi oleh pelanggan. Saat menerima pengiriman, faktur dicap 'barang diterima',
cusotmer menahan faktur.
6. Dimana pengiriman harus dibuat, gudang menyiapkan barang dan pengiriman mereka pada
tanggal yang disepakati. Orang yang mengirimkan diberikan tiga salinan catatan
pengiriman (satu salinan dipegang oleh gudang), satu untuk catatan sendiri di departemen
pengiriman, yang harus disimpan oleh pelanggan dan yang akan ditandatangani oleh
pelanggan dan dikembalikan ke departemen akuntansi di toko. Orang-orang pengiriman
mencatat faktur yang dipegang oleh barang pelanggan yang diterima', personil departemen
akuntansi membandingkan catatan pengiriman yang ditandatangani oleh pelanggan dengan
salinan faktur penjualan mereka dan kedua dokumen tersebut dimasukkan ke dalam nomor
pesanan faktur penjualan.

2. Rumusan Masalah

a. Menurut Anda apa tujuan dari sistem ini? Frase mereka sebagai tujuan audit.
Pertimbangkan semua komponen laporan keuangan yang diubah saat terjadi transaksi.
b. Identifikasi titik kontrol dalam sistem ini dan sarankan kontrol yang harus berlaku.
c. Lihat pertanyaan kunci dan anak perusahaan yang disarankan untuk menerima pesanan
penjualan dan kontrol kredit dan putuskan bagaimana Anda akan mengevaluasi bagian-
bagian sistem yang berkaitan dengan aspek-aspek ini. Jika Anda merasa bahwa informasi
yang diberikan tidak memadai, jelaskan kontrol yang ingin Anda lihat.
d. Setidaknya ada dua hal yang mungkin mempengaruhi sosok saham yang muncul dalam
laporan keuangan. Kenali hal-hal ini dan sarankan bagaimana perusahaan bisa
mengatasinya. Pertimbangkan waktu kejadian dan nilai saham.
3. Pembahasan

a. Terdapat beberapa tujuan, yaitu untuk memastikan bahwa:


Pelanggan menerima barang yang mereka pesan dengan harga dan kualitas yang
diiklankan,
Pelanggan yang membeli barang secara kredit hanya jika dapat membayarnya,
Data penjualan tercatat asli/benar, akurat dan lengkap.,
Rekening piutang dagang didebet dengan penjualan secara kredit, dengan asli/benar,
akurat dan lengkap,
Semua cash yang diterima dicatat penuh sebelum dimasukkan ke bank,
Pencatatan inventory mencerminkan pergerakan persediaan jumlah yang benar,
Transaksi dapat dirunut (audit trail) dan impact terhadap saldo akun dijaga

Pelanggan yang puas akan membayar barang yang diterima dan cenderung tidak
mengajukan klaim terhadap perusahaan.

b. Indentifikasikan kontrol dalam sistem dan Saran atas kontrol yang harus dijalankan dengan
langkah sebagai berikut :

Langkah pertama adalah indentifikasikan pelanggan. Pelajari bagaimana cara interaksi


pelanggan dengan bagian penjualan dalam kaitannya penggunaan aplikasi yang
dijalankan. Dalam hal ini ada perhatian atas kontrol prosedur atas bagaimana pelanggan
melakukan pengajuan pembelian dengan menggunakan fasilitas perbankan dan terkait
dengan kerahasiaan informasi.

Langkah selanjutnya adalah indentifikasi orang bagian penjualan dengan metode


penginputan kode.

Penngecekan kelengkapan atas pengajuan form turut harus diperhatikan. Bagaimana


setiap keterangan / informasi harus di isi sebelum akhirnya disetujui. Penomoran dalam
form pengajuan juga dapat memperlihatkan apakah pengajuan tersebut dilakukan untuk
proses selanjutnya dengan tunai ataukah dengan kredit. Pada tahap selanjutnya adalah
kemampuan untuk pengecekan terhadap catatan penjualan sebelumnya apakah terdapat
tunggakan atas transaksi sebelumnya ataukah tidak.
Persetujuan pengajuan transaksi secara kredit dilakukan dengan memeriksa jumlah
pengajuan yang telah dilakukan dibandingkan dengan batas pengajuan kredit. Agar
kontrol ini dapat berjalan secara efektif , batasan kredit ini harus dilakukan peninjauan
secara rutin oleh bagian kredit kontrol.

Penandatangan order penjualan / kontrak oleh kedua belah pihak (penjual dan pembeli)
juga harus dilakukan untuk mendukung kelengkapan dan keabsahan form pemesanan
secara hukum/ legal.

Perlu juga ada stempel di invoice untuk membedakan mana order tunai dengan stempel
LUNASatau order kredit dengan stemple KREDIT. Ini dilakukan oleh orang yang
berbeda untuk memastikan bahwa prosedur telah dilaksanakan. Ketika barang telah
diterima oleh pelanggan pun sebaiknya perlu stempel DITERIMA disertai tanda
tangan dan waktu penerimaan.

Informasi yang disajikan dalam form tersebut bukan berarti harus informasi detail
tentang semua hal, akan tetapi informasi - informasi yang diperlukan dalam setiap
tindakan dari awal hingga akhir pencatatan penjualan tersebut. Dengan demikian
konsekuensinya adalah tidak dapat dilakukan pengecekan hanya dengan data tersebut.
c. Berikut dalam penyajian tabel.

Component Key Subsidiary questions Check Comment


questions list
1. Bagaimana (a)adakah pemisahan Sales hanya menjual produk dan
prosedur sistem kewenangan atas proses dapat melakukan pengecekan
sales ? penjualan sejak dimulai dari terhadap kesediaan barang, tapi tidak
proses persiapan penerbitan bertanggungjawab atas penerbitan
invoice, control AR, dan invoice, kontrol AR dan inventory.
pencatatan inventory di gudang?
(b) Adakah orang yang Ada petugas SO yang
bertanggungjawab dan bertanggungjawab dalam
memiliki otorisasi untuk mempersiapkan SO.
mempersiapkan sales order? Identifikasinya menggunakan kode
personal dari staf

(c) Adakah form standar untuk Ada form yang sesuai dengan di
mencatat order sesuai dengan screen sistem
yang tertera di sistem?
(d) Adakah record tertulis dalam Sales akan mengarsipkan hard copy
bentuk hard copy? file per sales
(e) Adakah penomoran otomatis Penomoran otomatis sesuai no urut
melalui sistem komputerisasi? input ke program

(f) Apakah dalam sales order System akan meriksa akurasi detail
petugas akan memeriksa bahwa data historis pelanggan,sehingga
mengenai history credit untuk pelanggan baru harus diberikan
pelanggan atau dokumen refensi bank .
referensi oleh bank jika
menggunakan credit card?
(g) Apakah sales dapat Sales dapat mengakses data inventory
memastikan bahwa barang yang dan data lainnya termasuk lead time
dipesan tersedia baik jumlah dan delivery.
kualitas sesuai pesanan?
(h) Adakah update standar Barang di outlet dilabeli dengan
harga, delivery dan metode harga, deskripsi dan nomor referensi
pembayaran ? sesuai dengan yang diinput ke sistem
(i) Apakah ada pesanan khusus - Tidak tertera di kasus tersebut. Tapi
baik secara kualitas maupun untuk penawaran khusus seharusnya
kuantitasyang disetujui oleh disetujui dan diotorisasi oleh
lelvel tertentu di manajemen? karyawan / manajemen yang
bertanggung jawab atas input data ke
master file.
(j) Apakah sales order Sistem akan memeriksa kelengkapan
dipersiapkan oleh satu orang form pesanan.
saja atau dengan program Tidak ada keterangan di kasus ini
computer? terkait pengontrolan kelengkapan
dokumen seperti pemeriksaaan limit.

2. Bagaimana (a) Adakah petugas credit Ada pemisahan kewenangan dan


dengan Credit controller yang berbeda dengan tanggungjawab atas proses inpur AR
control sebelum petugas sales order? dan pengontrolan AR
proses approval
kredit ?
(b) Apakah pelanggan baru Broomfield memiliki 2 metode
dapat membeli dengan sistem pembayaran yaitu secara cash dan
pembayaran secara kredit bak kredit. Dalam hal ini kredit juga
untuk perorangan, perusahaan diberikan dalam bentuk credit card
dengan meggunakan credit
card?

(c) Apakah pesanan dari Sebelum approval kredit, bagian


pelanggan yang ada diperiksa credit control akan cek history
record pembayarannya dengan payment pelanggan bagik melalui GL
membandingkan GL dan kredit account serta limit kreditnya.
limitnya?
(d) Apakah ada batasan kredit - Dari kasus ini tidak diketahui,
yang dibuat resmi berdasarkan seharusnya mereka menggunakan
data sesungguhnya? regular basis
(e) Adakah bukti persetujuan - Dari kasus ini tidak diketahui.
kredt yang ditandatangani oleh
petugas yang bertanggungjawab
atau approval dengan kode
disistem ?
(f) Apakah pekerjaan petugas - Dari kasus ini tidak diketahui.
AR diperiksa oleh petugas Namun, untuk master file merupakan
lainnya? database yang sangat krusial
sebaiknya dilakukan pengecekan
secara periodic.

d. Dua hal penting yang mungkin menjadi perhatian auditor, yaitu :


Beberapa barang dijual dibawah harga normal. Jika di bawah biaya, barang dalam
persediaan ini perlu dinilai pada nilai realisasi bersih. Auditor akan mencari tahu apa
kebijakan perusahaan terhadap pemimpin yang rugi dan bagaimana perusahaan
mengidentifikasi barang yang mungkin dijual di bawah biaya.
Pada akhir tahun, auditor mungkin khawatir apakah beberapa barang di tangan milik
pelanggan dan bukan kepada perusahaan. Ini akan terjadi jika faktur penjualan telah
dikeluarkan namun barangnya belum dikirim ke pelanggan atau diambil oleh mereka.
Jika angka inventaris diambil dari catatan persediaan tidak aka nada masalah, tapi jika
jumlah persediaan ditentukan oleh perhitungan, mungkin ada. Kita akan melihat
masalah ini secara lebih mendalam keitka kita membahas audit persediaan di Bab 13,
namun pada akhir tahun, kami berharap perusahaan dapat mengidentifikasikan faktur
penjualan dimana barang belum diberkan kepada pelanggan. Perusahaan mungkin
perlu menyediakan gudang dengan rincian faktur penjualan yang dikeluarkan untuk
memungkinkan perbandingan dengan pergerakan inventaris aktual.