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LA COMPETIDORA S.A.

Auditora: B&D BERROSPID DIAZ ASOCIADOS


C
al 31 de diciembre del 2014
Gastos y Costos
CDULA NDICE
C1 Programa de Auditoria
C2 Memorando
Estado de Situacio n Fianciera y Estado de Resultados
C3
Integrales.
C4 Saldos Libro Mayor
Estado de Situacio n Fianciera y Estado de Resultados
C5
Integrales AJUSTADOS.

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Programa Fecha REF P/T


1 Visita rela mpago a instalacones de planta. 12/23/2014
Se realizara una visita rela mpago a todas las instalaciones
de la planta y revisar polticas de control.
2 Examinacio n del Rubro de Gastos y costos. 12/24/2014
Verificar con la persona responsable los saldos de
los inventarios y los documentos que respaldan
estos saldos en los inventarios.
3 Toma de inventarios. 12/25/2014
Verificar con la persona responsable el fsico de
los inventarios y los documentos que respaldan
estos inventarios.
4 Presentacio n de la participacio n de los trabajdores 12/26/2014
Revisar si las participaciones han sido reflejadas
correctamnente en los Estados Financieros.
5 Conceptos considerados para renta de 5ta categora. 12/28/2014
Analizar si las entrega de cera micos a los trabajadores
destacados fueron considerados para el ca lculo de
renta de 5ta categora.

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I. ANTECEDENTES
1 Comprobar si los Gastos y Costos son aute nticos y si tienen origen en operaciones de compras.
2 Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva.
3 Al efectuar la revisio n del rubro Costos y Gastos, se detecto que la Gerencia no colabora activamente
con la implementacio n de las Polticas de Control Interno.

Esta situacio n delimita la auditora en la revisio n de los costos y Gastos, y no permite llegar a una
razonabilidad; en eset sentido, se recomienda implementar activamente Polticas de Control Interno en la entidad.

II. TRABAJO REALIZADO


Segu n programa adjunto C.1

III. OBSERVACIONES - CONSIDERACIOINES EN EL RUBRO DE COSTOS

1 Faltante de mercaderas ascendiente a S/. 50,000.00


Se efectu o una toma de inventarios de mercaderas y se detecto que existe un faltante de mercaderas
por 50,000.00 soles.

En este sentido, hay que realizar un ajuste por el faltante de inventarios lo cual se va a reflejar en una disminucio n de
(de mercaderas) afectando a resultados por el mismo importe.

Recomendamos mejorar el control de inventarios, ya que es importante que los saldos en libros concuerden con las
existencias fsicas ya que o podemos pagar ma s impuestos o a lo mejor nos pueden estar robando y no nos damos cue

2 Destruccin de Productos Terminados por S/. 80,083.65


Se ha comprobado que se han destruido productos terminados en el periodo por un importe de
80,083.65 soles.

E sta destruccio n ha sido informada a Sunat dentro de los 7 das ha biles permitidos por la autoridad Tributaria, por e
es aceptable la destruccio n de los productos terminados.

Por otro lado, se tendra que pedir un informe por un especialista que avale que dichas destrucciones
no pueden ser utilizadas nuevamente el proceso productivo, caso contrario, el gasto por dichas
destrucciones no sera n aceptadas y ameritara n el reparo de los mismos.

3 Mermas por S/. 187,000.00


Segu n informacio n proporcionada por el Jefe del A rea de Control de Calidad, al cierre del ejercicio,
se produjeron mermas por el importe de 187,000.00 soles

E sta merma no sera deducible, ya que no hay un informe acreditado por un profesional competente.
Tener en cuenta que el profesional debe ser independiente y debe estar habilitado para ejercer dicha acreditacio n.

En este caso se tiene que realizar una adicion en nuestra hoja de trabajo para la regularizacio n del impuesto anual.

4 Prdidas inexplicables por S/. 45,930.00


El Jefe de almace n reporto al cierre del periodo que las pe rdidas inexplicables
ascendieron a 45,930.00 soles. Razo n por la cual se debe realizar un ajuste contable por pe rdidas inexplicables en inv
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fsicos por 45,930.00. El tratamiento contable es similar al de faltante por mercaderas.

Recomendamos mejorar el control de inventarios, ya que es importante que los saldos en libros concuerden con las
existencias fsicas ya que o podemos pagar ma s impuestos o a lo mejor nos pueden estar robando y no nos damos cue
De cualquier manera, tenemos que asumir dicha pe rdida.

5 Participacin de los trabajadores


La contadora de la empresa sen alo que una parte de la participacio n de los trabajadores de la empresa son
parte del costo de produccio n, al respecto el importe correspondiente al periodo 2014 que se encuentra en las
existencia asciende a S/. 750,420.

No se debe de reconocer el costo de produccion ya que se pago el dia 10 de abril despues de la presentacion
de la declaracion anual que fue el dia 07 de abril.

Se recomienda hacer en la declaracion anual una adicion temporal por el reconocimiento del costo de
produccion antes del pago de las participaciones por el monto de S/. 750,420.

6 Mtodo de costeo Promedio


El jefe de produccion sen alo que el metodo de costeo empleado por la compan a es el promedio

7 Declaracin Jurada Anual


La fecha de presentacion de la Declracio n Jurada Anual segu n cronograma Sunat, es el dia martes 07 de abril 2015.

8 Participacin de trabajadores cesados


El importe de participacio n de Trabajadores correspondiente a personal cesado asciende a S/. 1,245,000.00
El tratamiento para la participacio n de los trabajadores cesados es ek mismo que para los trabajadores activos.

Se tendra que reconocer una adicion temporal para la regularizacio n del Impuesto Anual 2014

9 Pago de participaciones de Trabajadores


El Gerente de la empresa indico que la Participacio de Trabajadores correspondiente al personal activo
se pagara el dia viernes 10 de abril de 2015.

10 Entrega de cermicos a trabajadores


En el aniversario de la empresa celebrado el 07 de agosto, se efectuaron entrega de ceramicos a los trabajadores mas
esto en sen al de reconocimiento a la alta productividad desempen ada por los colaboradores, el importe
ascendiente a dichas entregas fue de S/. 95,000.00

El monto sen alado en el parrafo anterior aumenta el patrimonio de los trabajadores y es de libre disponibilidad,
por lo tanto, debe considerarse para el calculo de renta de 5ta categora.

IV CONCLUSIN
Despue s de haber examinado las partidad de Gastos y Costos, somos de la opinio n, excepto por las
observaciones vertidas en los puntos anteriores, que dicha partida en mensio n se presenta razonablemente.
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tar activamente Polticas de Control Interno en la entidad.

de inventarios lo cual se va a reflejar en una disminucio n de activos

es importante que los saldos en libros concuerden con las


os o a lo mejor nos pueden estar robando y no nos damos cuenta.

7 das ha biles permitidos por la autoridad Tributaria, por e ste lado

te y debe estar habilitado para ejercer dicha acreditacio n.

hoja de trabajo para la regularizacio n del impuesto anual.

realizar un ajuste contable por pe rdidas inexplicables en inventarios


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es importante que los saldos en libros concuerden con las


os o a lo mejor nos pueden estar robando y no nos damos cuenta.

respondiente al periodo 2014 que se encuentra en las

egu n cronograma Sunat, es el dia martes 07 de abril 2015.

esados es ek mismo que para los trabajadores activos.

o, se efectuaron entrega de ceramicos a los trabajadores mas destacados,

imonio de los trabajadores y es de libre disponibilidad,


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ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


ACTIVO
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 9,303,343
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 27,578,068
Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas - Filiales y Afiliadas 19,850,601
Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios) Directores o Gerent 91,866
Otras cuentas por Cobrar Diversas Terceros 2,495,984
Existencias 40,239,376
Inmuebles Maq. Y Equipos - Activo fijo neto 136,068,444
Intangibles neto 3,404,935
TOTAL ACTIVO 239,032,617

PASIVO
Sobregiros bancarios 6,933
Pre stamos bancarios e intereses 2,038,183
Tributos por Pagar 4,864,715
Remuneraciones por Pagar 8,780,448
Cuentas por Pagar Comerciales 35,900,419
Otras Cuentas por Pagar Comerciales 10,870,219
Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas - Filiales y Afiliadas 241,956
Part. Trabajadores e Imp Diferido 7,463,832
Cuentas por Pagar Largo plazo 44,299,487
Beneficios Sociales 173,745
Otros pasivos 6,428,690
PATRIMONIO
Capital 70,636,412
Reservas 11,179,772
Resultado del Ejercicio 36,147,806
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 239,032,617

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES


Ventas 329,875,326.45
Descuentos y Bonificaciones Concedidas -112,844,336.52
Costo de Ventas -137,964,522.50
Gastos Administrativos -6,852,063.71
Gasto de Ventas -9,985,831.99
Gastos Te cnicos -1,957,169.96
Gastos de direccio n -2,613,911.53
Gastos indirectos de Produccio n -6,416,059.81
Depreciacio n y Amortizacio n Intangibles -2,034,892.43
Gasto Financieros -8,505,427.09
Ingresos Financieros 7,194,676.09
Otros Ingresos gravados 4,598,755.20
Costo Enajenacio n Valores y Activo fijo -7,405.22
Otros Egresos -1,031,303.60
Impuesto a la Renta diferido 1,614,771.24
Impuesto a la Renta -16,922,799.00
ESTADO DE RESULTADOS 36,147,805.62

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IMPORTE
COD. CUENTA
US$ S/.
2010 Mercaderas 1,379,752.39
2100 Productos Terminados 13,533,855.90
2400 Materias Primas 11,144,745.45
2500 Envases y Embalajes 393,400.99
2610 Suministros Diversos 8,518,731.10
Total 34,970,485.83

IMPORTE
COD. CUENTA
US$ S/.
6290 Otros Beneficios al Personal 7,746,110.58
6590 Otros Gastos (Mermas) 573,330.94
6850 Productos Terminados (Desmedros) 80,083.65
Total 8,399,525.17

Fuente: Libro Mayor

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ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


ACTIVO
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 9,303,343
Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 27,578,068
Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas - Filiales y Afiliadas 19,850,601
Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios) Directores o Gerent 91,866
Otras cuentas por Cobrar Diversas Terceros 2,495,984
Existencias 40,239,376
Ajuste de Existencias por faltante -50,000 *C2-OBS.1
Ajuste de Existencias por pe rdidas inexplicables -45,930 *C2-OBS.4
Inmuebles Maq. Y Equipos - Activo fijo neto 136,068,444
Intangibles neto 3,404,935
TOTAL ACTIVO 238,936,687

PASIVO
Sobregiros bancarios 6,933
Pre stamos bancarios e intereses 2,038,183
Tributos por Pagar 4,864,715
Remuneraciones por Pagar 8,780,448
Cuentas por Pagar Comerciales 35,900,419
Otras Cuentas por Pagar Comerciales 10,870,219
Cuentas por Cobrar Comerciales Relacionadas - Filiales y Afiliadas 241,956
Part. Trabajadores e Imp Diferido 7,463,832
Cuentas por Pagar Largo plazo 44,299,487
Beneficios Sociales 173,745
Otros pasivos 6,428,690
PATRIMONIO
Capital 70,636,412
Reservas 11,179,772
Resultado del Ejercicio 36,147,806
Ajuste del Res.faltante existencias -50,000 *C2-OBS.1
Ajuste del Res.Pe rdidas inexplicables -45,930 *C2-OBS.4
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 238,936,687

RESULTADO NETO 36,051,876

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES


Ventas 329,875,326.45
Descuentos y Bonificaciones Concedidas -112,844,336.52
Costo de Ventas -137,964,522.50
Aumento del Costo de Ventas por ajuste de faltante de existencias -50,000.00 *C2-OBS.1
Aumento del Costo de Ventas por ajuste de pe rdidas inexplicables de existenci -45,930.00 *C2-OBS.4
Gastos Administrativos -6,852,063.71
Gasto de Ventas -9,985,831.99
Gastos Te cnicos -1,957,169.96
Gastos de direccio n -2,613,911.53
Gastos indirectos de Produccio n -6,416,059.81
Depreciacio n y Amortizacio n Intangibles -2,034,892.43
Gasto Financieros -8,505,427.09
Ingresos Financieros 7,194,676.09
Otros Ingresos gravados 4,598,755.20
Costo Enajenacio n Valores y Activo fijo -7,405.22
Otros Egresos -1,031,303.60
Impuesto a la Renta diferido 1,614,771.24
Impuesto a la Renta -16,922,799.00
ESTADO DE RESULTADOS 36,051,875.62

NOTA:
Tener en cuenta las adiciones realizadas en las observaciones de la hoja C2.

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