Evidencia 12: Ejercicio consolidacin

Para el desarrollo de esta evidencia y apoyado en el archivo Excel Simulador de

consolidacin, resuelva el taller planteado.

Tres empresas:

Empresa Matriz uno: que tiene el 100% del capital de la subordinada 1

($1.950.000) y el 60% de la subordinada 2 ($2.850.000); la subordinada 2 la
conforman otros dos socios cada uno con el 20%.

Dinmica empresarial.

La empresa Matriz durante el ao le vendi a la subordinada 1 ($6.000.000) y la

subordinada 2 ($4.500.000).

La empresa Matriz en diciembre le prest a cada una de las subordinadas

$600.000, para la compra del equipo de oficina.

La empresa Matriz les vendi equipo de oficina as: a la subordinada 1 $1.800.000

el costo en libros era de $1.500.000 y a la subordinada 2 $2.000.000 el costo en
libros era de $1.500.000.

Los Servicios cuenta 4235 que figuran en la Matriz fueron realizados a las
Subordinadas 1 y 2 en partes iguales por mantenimiento.

A continuacin se presentan los diferentes cuadros donde se muestra los asientos

y cancelaciones de las cuentas para elaborar la hoja de trabajo y los posteriores
estados financieros.

Anexos de consolidacin

PAT R I M O N I O SUBORDIANADA 1 SUBORDIANADA 2

3105 Capital social 1.950.000 4.750.000
3305 Reserva legal 0 0
3605 Utilidades del ejercicio 2.622.380 750.400
3705 Utilidades acumuladas 0 0
Supervit propiedad,
3810 planta y equipo 0 0
TOTAL PATRIMONIO 4.572.380 5.500.400

Patrimonio en la matriz 100% 60%

Empresa matriz 4.572.380 3.300.240
Otros socios (inters minoritario) 0 2.200.160

El cuadro anterior nos muestra cmo debe establecerse el patrimonio en la Casa

Matriz, para efectos de la Consolidacin.

Estados financieros:

Los Estados Financieros tanto de la Matriz como de las dos Subordinadas

registran cifras dadas teniendo en cuenta la ecuacin contable:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Determinando una Utilidad Neta para cada una. Teniendo como base el PUC (Plan
nico de Cuentas), reclasificando aquellas cuentas que tengan cdigo diferente.

Pasos a seguir:

Una vez se ha verificado los Estados Financieros de cada una de las

Empresas, se elabora una hoja de trabajo con los comprobantes iniciales
de las transacciones en comn.

Cuadro No.1: ver los comprobantes de registro de las ventas a cada

subordinada y del costo de ventas en la Matriz.

Cuadro No.2: comprobantes de registro de la venta de los equipos de

oficina de la Matriz a las subordinadas.

La hoja de trabajo contiene:

Columna 1 cdigo de la cuenta contable, columna 2 nombre de la cuenta
contable y de la columna 3 en adelante dbito y crdito de cada una de las
empresas del Grupo, empezando por la Matriz.

El Cuadro No. 3 contiene: las cancelaciones y reclasificaciones que debe

elaborar la Matriz, una vez analizada la informacin de cada uno de los
Estados Financieros teniendo en cuenta los dos cuadros anteriores.

Cancelacin de la inversin: si vemos en los Estados Financieros antes de

la consolidacin la cuenta 1205 de la Matriz aparece con un saldo de
$4.800.000, y viendo el cuadro No.3 de cancelaciones se debe efectuar un
crdito a esa cuenta por el saldo debitando de la Subordinada 1 el 100%
del capital social, cuenta 3105 por $1.950.000, y de la misma cuenta de la
 Subordinada 2 el 60% del capital social $2.850.000 (ver el enunciado del
segundo prrafo de este instructivo), y a la vez registrar la cuenta 2930
Participacin minoritaria correspondiente a los socios de la Subordinada 2.

Cancelacin de las cuentas por cobrar y pagar del crdito de la Matriz a las
Subordinadas por $600.000 a cada una.

Cancelacin de las ventas efectuadas por la Matriz a cada una de sus

Subordinadas as:

Cancelando la venta por $6.000.000 a la Subordinada 1 contra la cuenta

Clientes, el costo de ventas por $4.500.000 contra el inventario de
Productos Terminados en las columnas dbito y crdito de la Matriz y en
la columna debito de la subordinada 1 cancelacin de la cuenta de
Proveedores por $6.000.000 y en la columna crdito de la subordinada 2
la cuenta de inventarios de Mercancas no fabricadas por la empresa.
Igual se hace para las ventas a la Subordinada 2.

Cancelacin de los Servicios de ingresos no operacionales de la Matriz

(columna debito) contra las Cuentas de gastos por servicios cuenta 5135
de la Subordinada 1 (columna crdito) y cuenta de gastos por servicios
de la Subordinada 2 (columna crdito) cada una por $1.200.000.

Y por ltimo la cancelacin de la utilidad en la venta de activos de la

Matriz a las Subordinadas 1 y Subordinada 2 por $300.000 y $500.000
respectivamente.

Una vez elaborado el cuadro de cancelaciones (cuadro No.3), se hace una

hoja de trabajo con todas las cuentas tanto del Balance como del Estado de
Resultados que contenga:

Columna 1 = Cdigo de las cuenta.

Columna 2 = Detalle de la cuenta.
Columna 3 y 4 = Dbito y crdito de la pre-consolidacin donde se
suman las cuentas de las tres empresas, ejemplo la cuenta 1105 Caja y
Bancos:

DETALLE EMPRESA SUBORDINADA

CDIGO SUBORDINADA 1
CUENTA MATRIZ 2
dbito crdito dbito Crdito dbito crdito
 ACTIVO
1105 Caja y Bancos 1.350.000 800.000 1.560.000

La sumatoria da $3.710.000, y as con cada una de las cuentas.

La Columna 5 = Dbito de las eliminaciones.

La Columna 6 = Crdito de las eliminaciones.

En estas dos columnas se lleva de acuerdo con el cuadro No.3 y en cada una de las cuentas los
valores all consignados, ejemplo:

Cuadro No.3 MATRIZ SUBORDINADA 1 SUBORDINADA 2

asientos de
Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito
cancelacin cuentas
1205 INVERSIONES 4.800.000

La Columna 7 = Dbito del resultado de la consolidacin.

La Columna 8 = Crdito del resultado de la consolidacin.

Es decir que, al dbito de la columna de pre-consolidacin se le suma el dbito de

la columna de eliminaciones y se le resta el crdito de la columna de
eliminaciones. Y para el crdito de la columna de pre-consolidacin se le suma el
crdito de la columna de eliminaciones y se le resta el dbito de la columna de
eliminaciones.

La sumatoria de las columnas 3 y 4 debe ser igual, lo mismo que la sumatoria de

las columnas 5 y 6 y de las columnas 7 y 8.

Por ltimo, se elaboran los Estados Financieros Consolidados, esto se hace

tomando los valores de las columnas 7 y 8 de la hoja de trabajo.

Concluyendo: a partir del ejercicio propuesto y los formatos suministrados, el

aprendiz estar en capacidad de plantear sus propios ejercicios y simulaciones.

Esta evidencia se debe entregar en formato Excel a travs de la plataforma virtual

de aprendizaje, con los datos obtenidos as:

1. Clic en el ttulo de esta evidencia.

2. Clic en Examinar mi equipo y buscar el archivo previamente guardado.
3. Dejar un comentario al tutor (opcional).
4. Clic en Enviar.