Ao del Buen Servicio al Ciudadano

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA DE EXISTENCIAS

MATERIA : AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE : CPCC. PARDAVE BRANCACHO Julio
ALUMNO : FUERO JURADO Piter Williams

HUANUCO 2017
 AUDITORIA DE EXISTENCIAS

Las partidas en existencia, que se mantienen para su venta o para ser usadas, directa o
indirectamente, en la produccin en el ciclo normal de operaciones de la empresa, deben
incluirse en las cuentas correspondientes a existencias. Desde el punto de vista de la auditora,
el almacn es una partida muy importante:
Por su volumen econmico con respecto al total de activo.
Por su repercusin financiera en base a su importancia sobre el activo circulante.
Por su repercusin en la cuenta de resultados, ya que el criterio de valoracin afecta
directamente.

Objetivos de auditora
1. Que las cantidades correspondientes a los saldos mostrados en el grupo de
existencias, que figuran en el balance e inventario, existen, no se han producido
omisiones, figuran en los saldos del mayor y si todas las existencias son propiedad
de la empresa.
Para ello, cuenta con:

Recuento fsico peridico

Inventario permanente

2. Que los productos estn valorados de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicados con uniformidad en relacin al ejercicio anterior
y correctamente presentados en el balance. De no ser as, el balance no representar
de manera fiel y razonable el estado econmico de la empresa. La valoracin deber
referirse a las materias primas, los productos en curso y los acabados.

3. Comprobar si existe una provisin por depreciacin de existencias adecuada para

prdidas para los casos de:

Partidas de lento movimiento, obsoletas o daadas.

Partidas cuyo valor neto de realizacin o de mercado sea inferior al coste.
Contratos a largo plazo.

4. Determinar las restricciones que pudieran existir sobre el derecho de propiedad por
parte de la empresa (embargos, fianzas, garanta, pignoracin, etc.), y comprobar si
stos estn recogidos en los estados financieros.

5. Comprobar la existencia de sistemas adecuados de custodia, proteccin, prevencin

de daos o prdidas y coberturas para las que pueden producirse.
 6. Ratificar que los movimientos de existencias entre perodos consecutivos han sido
debidamente registrados en el perodo en el que se produjo el movimiento fsico.

Objetivos de control interno

La evaluacin del control interno persigue el conocimiento de los criterios organizativos y
contables establecidos por la empresa para garantizar el correcto funcionamiento del rea de
existencias, con el fin de determinar los puntos dbiles del sistema y el alcance, naturaleza,
momento y contenido de los procedimientos que deben ponerse en prctica para cumplir los
objetivos establecidos por la auditora, en funcin del nivel de confianza ofrecido por el
propio control interno.
Pueden establecerse los siguientes aspectos fundamentales del control interno:
1. Una apropiada segregacin de funciones de custodia, registro, recepcin, almacenaje
y embarque de las existencias.

2. Un control de las existencias fsicas mediante un adecuado registro de las entradas y

salidas de mercancas, utilizando un sistema de inventario permanente y realizando
inventarios fsicos peridicos.

3. Establecimiento de normas concretas para la valoracin de las existencias.

4. Adecuada proteccin fsica de los inventarios y cerciorarse de que efectivamente hay

una cobertura de seguros suficiente para todas las existencias.

Procedimientos de auditora
En el caso concreto del rea de existencias, deben incluir:
1. Observacin del conteo fsico realizado por el cliente, teniendo en cuenta que sean
completos y recojan los siguientes aspectos:

a) Fecha y hora del inicio del inventario.

b) Asignacin de responsables para los recuentos fsicos.

c) Descripcin de los materiales. Determinacin de las diferencias entre el

primer y el segundo recuento.

d) Separacin de los materiales que no son propiedad de la empresa.

2. Verificacin de la exactitud de las existencias en cantidades, precios unitarios y

correccin aritmtica.
 3. Verificacin de la contabilizacin y valoracin de las existencias. Tal vez este sea el
problema ms importante y a la vez difcil de analizar desde el punto de vista de la
auditora. Una valoracin mal aplicada falsea tanto el patrimonio de la empresa como
su cuenta de resultados.

Materias primas.
Al no haber experimentado ninguna transformacin, es relativamente
sencillo, aunque laborioso su recuento. Existen unas facturas de proveedores
en las que se puede comprobar su valoracin.
Productos en curso y terminados.
Normalmente, de comprobacin ms difcil. Esta, se centra en la valoracin
de los productos en curso y los acabados, donde no slo se debe limitar a
controlar el nmero de unidades, sino adems debe controlar en qu fase de
produccin se encuentra.

Programa de trabajo
El programa de trabajo para el rea de existencias, debe contener bsicamente los siguientes
puntos:
1. Aspectos generales:
a) Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control interno en esta
rea.
b) Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y oportunidad de los
procedimientos de auditora aplicables.
c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y
comentarios con el encargado del trabajo y con la direccin de la entidad.
2. Aspectos especficos (relativos a la comparabilidad de la informacin):
a) En la valoracin de existencias, se debern efectuar las siguientes tareas:

Se han de revisar los procedimientos utilizados para la valoracin de las

existencias.
Seleccionar un listado de las partidas ms importantes para verificar su valoracin
de acuerdo con el sistema establecido por la empresa.
Verificar la valoracin de la produccin en curso, comprobando el grado de
incorporacin de las materias primas, mano de obra y gastos de fabricacin.
b) Se deber realizar la verificacin del corte de operaciones de compras y expediciones,
utilizando la informacin obtenida en la fecha del inventario fsico. Despus se revisar
la secuencia numrica de los albaranes de entradas y salidas, para verificar la segregacin
de los movimientos de existencias.

Caso Prctico
La sociedad lleva a cabo el inventario fsico en presencia de los auditores con fecha 20 de
diciembre y ajusta las fichas de existencias al resultado del recuento fsico.
El 31 de diciembre, los auditores, deciden aceptar como bueno el saldo de las fichas e
incorporar los movimientos de los ltimos das.
Al revisar el corte de operaciones de los das 20 a 31 de diciembre, los auditores, detectan
que las partidas siguientes, no han sido consideradas.
Partida Coste Venta Embarque Factura Albarn
A-1 450,00 680,00 19/12 22/12 21/12
B-1 650,00 960,00 14/12 22/12 14/12
C-1 350,00 580,00 02/01 31/12 31/12

Proponer los ajustes que se consideren necesarios suponiendo significativas todas las
diferencias.

La mercanca A-1 no se cont en el inventario del da 20/12 y se volvi a dar

de baja con fecha 21/12.

450,00 (300) Existencias a (610) Variacin de existencias 450,00

En B-1 no es preciso realizar ningn ajuste.

En C-1 habra que anular la venta, ya que corresponde al siguiente ejercicio.

580,00 (700) Ventas

92,80 (477) Hacienda Pblica a (430) Clientes 672,80
350,00 (300) Existencias a (610) Variacin de existencias 350,00