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EFECTO TRIBUTARIO DE LAS NIIF

1
PARA TERMINAR EN UNA
PARTIR DE LAS NORMAS
CONCILIACIN CON LAS
CONTABLESR
NORMAS TRIBUTARIAS

2
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LA
ESTIMACIN POR COBRANZA DUDOSA

ESTIMACIN DE COBRANZA DUDOSA

Contablemente. Cmo surge? Tributariamente.

No se define el
Cuando se tiene momento en que
informacin fiable surge, slo los
que no se cobrar requisitos para que sea
deducible.
3
GASTO DEL PERIODO

CONTABLE.
Dicho momento se da
cuando se tiene
informacin fiable sobre la
Del ejercicio en imposibilidad de cobro
que se devenga el
gasto por No se basa en la antigedad
estimacin. de la deuda, sino en su
probabilidad real de cobro

4
DETERIORO DE CUENTAS POR COBRAR BASADO EN NIIF
Cuentas por cobrar comerciales
Deterioro de cuentas por cobrar comerciales
PCGA NIIF
Las compaas han considerado Las compaas debern considerar
que las cuentas por cobrar han que las cuentas por cobrar has
sufrido deterioro si es que exceden sufrido deterioro si es que existe
a 360 das posteriores a su evidencia objetiva de
vencimiento. incobrabilidad.
Para la medicin del deterioro se deber aplicar el mtodo de los flujos
descontados (P. 63 NIC 39)
Evaluar el deterioro de las Cuentas por Cobrar basado en NIIF y sus reparos
tributarios
Indicio de riesgo de incobrabilidad: 45 das,
que es igual al promedio de cobranza

Fecha de Fecha de Fecha de Fecha de


emisin: vencimiento: cierre: cobro:
20.07.2016 20.09.2016 31.12.2016 30.06.2016

S/. 100 S/. 90 S/. 100


Mayor a 45 das

68 Gasto por deterioro 10


19 Cuenta correctora
10
GASTO DEL PERIODO

Deuda vencida e imposibilidad de pago del deudor


TRIBUTARIO. evidenciada con:

Acciones de cobranza; o

Protestos de documentos; o
Cuando se cumple lo
establecido por el f) Inicio de procesos judiciales de cobranza; o
del 21 del RLIR
Que la deuda tenga ms de 12 meses de vencida.

La deuda debe figurar de manera discriminada en el libro de


Inventarios y balances:
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GASTO DEL PERIODO

TRIBUTARIO.

Se trata de deudas entre partes relacionadas;

No son aceptadas las


estimaciones de Las deudas que contienen algn tipo de garanta real;
cobranza dudosa
cuando: Deudas que hayan sido objeto de prorrogas o
refinanciamiento

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TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO DE LOS INVENTARIOS

SE CONSIDERA INVENTARIOS

La Mercadera Los productos que Los insumos


disponible para se encuentran en mantenidos para
ser vendida. proceso. ser consumidos.

Prrafo 6 de la NIC 2

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TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO DE LOS INVENTARIOS
COSTO DE LOS INVENTARIOS

CONTABLE. TRIBUTARIO.

La adquisicin; La adquisicin, o
y produccin;
Conformado por Considera costo
consumos De Ingreso al Patrimonio; computable al
vinculados a. o valor de:
Transformacin Del ltimo inventario
del inventario determino de acuerdo a
Ley
10
TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO DE LOS INVENTARIOS
EL COSTO DE INVENTARIOS

Tendr efectos en
Contablemente. Tributariamente.
resultados.

En el mismo momento
En el momento en que
que lo contable.
se realice la venta o
consumo del
inventario.
Siempre que este
Siempre que no forme debidamente sustentado
parte de otro activo en comprobante de pago
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TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO DE LOS INVENTARIOS
MERMAS Y DESMEDROS

forman parte del


Contablemente. Tributariamente.
costo?

Se rige por lo contable


Slo en la proporcin respecto a la merma
que sea normal Normal

El exceso est sujeto al


El exceso no forma parte art. 37 de la LIR.
del costo del inventario
gasto? 12
TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO DE LOS INVENTARIOS
MERMAS Y DESMEDROS ANORMALES

Cmo son tratados


Contablemente. en el estado de Tributariamente.
Resultados ?

Se presentan como No son deducibles de


parte del Costo de acuerdo al 20 de la
Ventas LIR.

Se deducen de acuerdo
Prrafo 38 de la NIC 2 inciso f) del artculo 37.

13
Determinacin del VNR de las Existencias y sus reparos tributarios

Precio estimado en el Gastos necesarios para su


VNR curso normal de la venta
operacin

Relacin % entre Gastos


Precio Lista
de Ventas y Ventas Netas

S/. 100 5% = S/. 5 S/. 95


Determinacin del VNR de las Existencias y sus reparos
tributarios

Valor en Libros: S/. 110 Deterioro de Inventarios: S/. 15


VNR: S/. 95
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO DE LOS
ACTIVOS FIJOS

16
La naturaleza
Surgen por: distinta de
cada norma

Las NIIF buscan La LIR, busca


reflejar la determinar la
situacin forma de clculo
financiera real de y pago del IR
la empresa. 17
SE CONSIDERA PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPOS A

Se usan en la
Se esperan usar
Activos produccin o
en ms de un
tangibles. suministros de bienes
perodo.
o servicios.

Prrafo 6 de la NIC 16

18
La LIR no tiene una
definicin de A.F. :

Slo determina la
Todo aquel activo posibilidad de deducir No reflejan la
cuyo valor sea la inversin en bienes
realidad financiera.
superior a de de uso.
la UIT.
No se aplican
criterios de
materialidad
BASE NORMATIVA
Art. 23 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
19
La determinacin
Contabilizacin de
de su importe en
los activos.
libros.

Los cargos por


depreciacin.
20
La LIR no trata
problemas:

No busca normar sobre Est orientada a No da soluciones ante


procedimientos de determinar un las dudas, slo norma
registro. Impuesto. en base a su fin.

21
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO
DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
COSTO DE LA PROPIEDAD ,
PLANTA Y EQUIPO

CONTABLE. TRIBUTARIO.

La adquisicin; La adquisicin, o
produccin;
De Ingreso al Patrimonio;
Construccin; o
Conformado por Considera costo
consumos Del ltimo inventario computable al
vinculados a. Incluye los costos determino de acuerdo a valor de:
por prstamos en Ley
los Activo Aptos Nunca incluye a los
intereses
22
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO
DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
BASE DEPRECIABLE

CONTABLE. TRIBUTARIO.

El valor de
adquisicin;
El importe menos El costo Tan slo se
resultante de computable considera:
restar. El valor residual

23
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO
DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
LA DEPRECIACIN

Contablemente. Tendr efectos en Tributariamente.


resultados.

La totalidad de la Slo ser deducible un


depreciacin devengada. importe lmite.

La que resulta de multiplicar Segn porcentaje y


la base depreciable X la condiciones del B) 22 del
tasa de Depreciacin. RLIR
24
Depreciacin:

Contablement Tributariament
e e
Se define como el
No existe
consumo
Estos limites definicin,
sistemtico del bien
generan diferencias establece limites
a lo largo de su vida
temporarias. al gasto por
til, no tiene
depreciacin .
25
limite.
Costo del activo o importe Valor Residual
similar

Distribucin Importe depreciable


sistemtica
A lo largo de su vida
til
No existe, pero debe ser calculado de acuerdo a
norma BASE NORMATIVA
Prrafo 6 NIC -16
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Costo total del activo o importe
similar

No lo
define

Si tiene, inciso b) art 22 Reglamento


LIR
BASE NORMATIVA
El inciso b) del art. 22 del Reglamento de la LIR contiene la tabla de los Lmites de depreciacin aceptado tributariamente.

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CONSUMO DE LOS BENEFICIOS ECONMICOS
FUTUROS
INCORPORADOS A UN ACTIVO
TRATAMIENTO CONTABLE TRATAMIENTO TRIBUTARIO

Uso utilizacin. Desgaste (depreciacin fsica)

Obsolescencia tcnica o comercial Obsolescencia (depreciacin funcional). 1

Deterioro natural producido por la falta de


utilizacin del bien. 1

BASE NORMATIVA Y LEGAL


1 Prrafo 56 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo (TRATAMIENTO. CONTABLE).
2 Inciso f) Art. 37 TUO LIR; ARB 43 Norma Contable EE.UU (TRATAMIENTO TRIBUTARIO)
TRATAMIENTO CONTABLE TRATAMIENTO TRIBUTARIO

La depreciacin de un activo fijo Se computar a partir del mes en que los


comenzar cuando este disponible para bienes sean utilizados en la generacin
su uso. de rentas gravadas .
Bienes de activo fijo cuya adquisicin,
construccin o produccin se efecte por
etapas, se computar desde el mes
siguiente al que se afecta la produccin de
rentas gravadas.

BASE NORMATIVA Y LEGAL


Prrafo 55 NIC 16 (T. CONTABLE)
Inciso g) Art. 22 del R. LIR.TRIBUTARIO)
Inciso C) Art. 22 del R. LIR. (T. TRIBUTARIO).
MTODO DE
El
DEPRECIACIN
mtodo de
TIPOS DE MTODOS
depreciacin reflejar el
TRATAMIENTO patrn con arreglo al cual
Mtodo lineal.
Mtodo de saldos decrecientes.
CONTABLE se espera que sean
consumidos, por parte de
Mtodo de las unidades
producidas.
la entidad, los beneficios
econmicos futuros del
activo.

La depreciacin debe estar


Mtodo lineal
TRATAMIENTO (Edificios Y
contabilizada dentro del ejercicio
gravable.
Construcciones).
TRIBUTARIO
No ser deducible el exceso del
Cualquier otro
porcentaje mximo establecido en
mtodo ( dems
la tabla del inciso b) del Art. 22
activos )
del reglamento.
BASE NORMATIVA Y BASE LEGAL
1 Prrafo 60 al 62 NIC 16 (T. CONTABLE) 2Inciso a) y b) Art. 22 Rgto. LIR
DEPRECIACI
N
Aplicacin Cmo se calcula? Inicio de la depreciacin

De acuerdo a la vida til:


TRATAMIENTO
CONTABLE Activo disponible para su uso.
Costo activo Valor
Residual Cuando
Todos los Vida til
activos fijos
con Se encuentre en la ubicacin y
Bienes inmuebles:
excepcin de
terrenos. 5% (Tasa fija) 01-01- condiciones previstas
2010
Bienes muebles:
Limite de depreciacin;
TRATAMIENTO porcentajes mximos en el A partir del mes
TRIBUTARIO Art 22 del R. LIR. generacin de rentas
sobre el
gravadas.

Costo Computable.
BASE NORMATIVA Y BASE LEGAL
1 Prrafo 58 NIC 16 (T. CONTABLE) Art. 22 del R. LIR (T. TRIBUTARIO)
2 Prrafo 6 y 50 NIC 16 (T. CONTABLE) Inciso b) Art. 22 del R. LIR (T. TRIBUTARIO)
3 Prrafo 55 NIC 16 (T. CONTABLE) Inciso c) Art. 22 del R. LIR (T. TRIBUTARIO)

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