Detr Acci Ones

DETRACCIONES
El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el pago de sus impuestos:
02. En la venta de bienes

En la venta de bienes:
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se

indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se encuentran detallados
en el Anexo N. 1,2 y 3 de la mencionada Resolucin.
Es importante indicar que desde el 01.01.2015 todos los bienes del Anexo N. 1 de
la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, quedaron excluidos de la detraccin.
Respecto a los bienes del Anexo N. 2

Siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:
% Desde
DEFINICIN DESCRIPCIN
el 01.01.2015
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite

1
Recursos
de pescado comprendidos en las subpartidas nacionales 4%(1)
hidrobiolgicos
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas
y desperdicios de pescado y dems contemplados en las
subpartidas nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados

no destinados al procesamiento de harina y aceite de
pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos comprendidos en las subpartidas
nacionales 0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin contenida
en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
La presente definicin incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional

1005.90.11.00.
b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en la

subpartida nacional 1102.20.00.00.
c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro

comprendidos en la subpartida nacional 1103.13.00.00.
d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la

2 Maz amarillo duro e) Slo los granos aplastados de maz amarillo duro 4%
f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro

g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado

o molido comprendido en la subpartida nacional
1104.30.00.00.
h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del

cernido, de la molienda o de otros tratamientos del maz
amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2505.10.00.00,
3 Arena y piedra 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 10%
2521.00.00.00.
Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y 15%

desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
Residuos,
2303.10.00.00/2303.30.00.00,
subproductos,
2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
desechos, recortes,
3915.10.00.00/3915.90.00.00,
4 desperdicios y
4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
formas
4706.10.00.00/4707.90.00.00,
primariasderivadas
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00,
de los mismos
5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00, 7204.10.00.00/7204.50.00.
00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00,
7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00,
8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00,
8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00,
8110.20.00.00, 8111.00.12.00,
8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00,
8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y
8548.90.00.00.
Se incluye en esta definicin lo siguiente:
a) Slo los desperdicios comprendidos en las

subpartidas nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00,
5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y
5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en
el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y

desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre,
nquel, aluminio, plomo, cinc, estao y/o dems
metales comunes a los que se refiere la Seccin XV del
Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo
N 239-2001-EF y norma modificatoria.
Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas

en las subpartidas nacionales 3907.60.10.00 y
3907.60.90.00
Carnes y despojos Slo los bienes comprendidos en las subpartidas 4%

5
comestibles (2) nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
Harina, polvo y
"pellets" de pescado,
crustceos, molusco Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
6 s y dems 2301.20.10.10/2301.20.90.00. 4%
invertebrados
acuticos
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7
Madera 4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90 4%
.00 y 4412.13.00.00/4413.00.00.00.
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
Oro gravado con el
8 IGV (3) 10%
b) Slo la amalgama de oro comprendida en la subpartida
nacional 2843.90.00.00.
c) Slo los desperdicios y desechos de oro, comprendidos
en la subpartida nacional 7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el
inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y

cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del
Captulo 26 de la Seccin V del Arancel de
Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N. 238-2011- 10%
Minerales metlicos EF, incluso cuando se presenten en conjunto con otros
9 no aurferos minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso
de chancado y/o molienda.
No se incluye en esta definicin a los bienes

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del 1.5

inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV. Se excluye de
1 Bienes exonerados
esta definicin a los bienes comprendidos en %
del IGV
0 las subpartidas nacionales incluidas expresamente en
otras definiciones del presente anexo.
En esta definicin se incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

7108.11.00.00 y 7108.12.00.00.
b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral

13.1 del artculo 13 de la Ley N. 27037 - Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazonia, y sus
normas modificatorias y complementarias, respecto de:
b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Oro y dems 7108.13.00.00/ 7108.20.00.00.
minerales
1
metlicos exonerado b.2) Slo la amalgama de oro comprendida en la 1.5%
1
s del IGV subpartida nacional 2843.90.00.00.
b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro,

b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados,

escorias y cenizas comprendidos en las subpartidas
nacionales del Captulo 26 de la Seccin V del Arancel
de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N. 238-
2011-EF, incluso cuando se presenten en conjunto con
otros minerales o cuando hayan sido objeto de un proceso
de chancado y/o molienda.
Esta definicin incluye:
a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2504.10.00.00,
2504.90.00.00, 2506.10.00.00/2509.00.00.00,
2511.10.00.00,
2512.00.00.00, 2513.10.00.10/2514.00.00.00,
Minerales no
1
metlicos
2518.10.00.00/25.18.30.00.00, 10%
2 2520.10.00.00, 2520.20.00.00,
2522.10.00.00/2522.30.00.00,
2526.10.00.00/2528.00.90.00, 2701.11.00.00/
2704.00.30.00 y 2706.00.00.00.
b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida nacional

2530.90.00.90.
Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo N. 2 en cualquiera de los
siguientes casos:
1. El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales 6, 16,
19 y 21 del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4
del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas
de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
4. Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Sujetos obligados a efectuar el depsito

En el caso de los bienes del Anexo N. 2 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado
el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
Momento para efectuar el depsito
En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto
a la Renta:
1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito
sea el adquirente.
2. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido
en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
03. En la prestacin de servicios:

Cmo funciona?
En los contratos de construccin y los servicios del Anexo 3:
Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se
indic la relacin de bienes y servicios afectos a este Sistema, stos se encuentran detallados
en el Anexo N. 1,2 y 3 de la mencionada Resolucin.
Respecto al Anexo N. 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, est
referido a la prestacin de servicios, siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/.
700.00 soles, dentro de los cuales estn sujetos a la detraccin los siguientes:
DEFINICIN DESCRIPCIN % Desde el 01.01.2015
A lo siguiente, independientemente del nombre que

le asignen las partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o de

alta especializacin prestados de acuerdo a lo dispuesto
en la Ley N 27626 y su reglamento, aprobado por el
Decreto Supremo N 003-2002-TR, aun cuando el sujeto
que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11

y 12 de la citada ley; a.2) No hubiera cumplido con
Intermediacin laboral los requisitos exigidos por sta para realizar
1
y tercerizacin actividades de intermediacin laboral; o, 10%
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le

hayan sido destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de

la Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota

de trabajadores al usuario del mismo, sin embargo stos
no realizan labores en el centro de trabajo o de operaciones
de este ltimo sino en el de un tercero.
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso

de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto se
consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b)
del artculo 3 de la Ley del IGV. Se incluye en la presente
Arrendamiento de definicin al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en
2
bienes uso de bienes muebles dotado de operario en tanto que no 10%
califique como contrato de construccin de acuerdo a la
definicin contenida en el numeral 9 del presente
anexo. No se incluyen en esta definicin los contratos
de arrendamiento financiero
Al mantenimiento o reparacin de bienes
Mantenimiento y
muebles corporales y de las naves y aeronaves
3 reparacin de bienes
comprendidos en la definicin prevista en el inciso b) 10%
muebles
del artculo 3 de la Ley del IGV.
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o

tarja de bienes. Para tal efecto se entender por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma

ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de
transporte, segn las instrucciones del usuario del
servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma
ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de
cualquier medio de transporte, segn las instrucciones
del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes,

realizada dentro del centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan

o descargan, o que se encuentren dentro del centro de
produccin, comprendiendo la anotacin de la
informacin que en cada caso se requiera, tal como el
tipo de mercanca, cantidad, marcas, estado y condicin
exterior del embalaje y si se separ para inventario. No
se incluye en esta definicin el servicio de transporte de
bienes, ni los servicios a los que se refiere el numeral 3
4 Movimiento de carga del Apndice II de la Ley del IGV. 10%
No estn incluidos los servicios prestados por
operadores de comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regmenes o destinos
aduaneros especiales o de excepcin, siempre que tales
servicios estn vinculados a operaciones de comercio
exterior (*).
Se considera operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de lneas

navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida
6. Agentes de aduana.
(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a
partir del 14.07.2012, segn Tercera Disposicin
Complementaria Final de la R.S. N 158-2012/SUNAT
publicada el 13.07.2012.
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en

la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de
las Naciones Unidas - Tercera revisin, siempre que no
estn comprendidas en la definicin de intermediacin
laboral y tercerizacin contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).

b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora; asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realizacin de

encuestas de opinin pblica (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia

de gestin (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades

conexas de asesoramiento tcnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).

Otros servicios
5
empresariales i) Actividades de envase y empaque (7495).
No estn incluidos los servicios prestados por operadores 10%

de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).

navieras
2. Compaas areas

Al Mandato que tiene por objeto un acto u operacin

de comercio en la que el comitente o el comisionista son
comerciantes o agentes mediadores de comercio, de
conformidad con el artculo 237 del Cdigo de Comercio.
Se excluye de la presente definicin al mandato en el que
el comisionista es:
a. Un corredor o agente de intermediacin de

operaciones en la Bolsa de Productos o Bolsa de
6 Comisin mercantil
Valores. (Ver inciso i) del numeral 10 del presente
anexo).
10%
b. Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite

cualquiera de los regmenes, operaciones o destinos
aduaneros especiales o de excepcin.
A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se

hace cargo de todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de
un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar
todo o parte de las materias primas, insumos, bienes
intermedios o cualquier otro bien necesario para la
obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar,
producir, fabricar o transformar. Se incluye en la presente
definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas,
insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los
que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o
transformado los bienes vendidos, han sido transferidos
bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos.
Fabricacin de bienes
7
por encargo
No se incluye en esta definicin: 10%
a. Las operaciones por las cuales el usuario entrega
nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace
cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles.
Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles,
los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers,
entretelas, elsticos, aplicaciones, botones,
broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas,
plataformas y cajas de embalaje.
b. Las operaciones por las cuales el usuario

entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien
intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo
el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o
transformacin de un bien. (Ver inciso i) del numeral 10
del presente anexo).
A aquel servicio prestado por va terrestre, por el cual se

Servicio de transporte emita comprobante de pago que permita ejercer el derecho
8
de personas al crdito fiscal del IGV, de conformidad con el Reglamento 10%
de Comprobantes de Pago.
A los que se celebren respecto de las

actividades comprendidas en el inciso d) del artculo 3 de
9
Contratos de
la Ley del IGV, con excepcin de aquellos que consistan
4%
construccin
exclusivamente en el arrendamiento, subarrendamiento o
cesin en uso de equipo de construccin dotado de operario
A toda prestacin de servicios en el pas comprendida en

el numeral 1) del inciso c) del artculo 3 de la Ley del IGV
que no se encuentre incluida en algn otro numeral del
presente Anexo.
Se excluye de esta definicin:
a)Servicios prestados por las empresas a que se refiere el 10%

artculo 16 de la Ley N 26702 Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros, y normas
modificatorias.
b)Servicios prestados por el Seguro Social de Salud -

Dems servicios ESSALUD.
gravados con el IGV
10 c)Servicios prestados por la Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP.
[1] [2] [3]
d)Servicio de expendio de comidas y bebidas en
establecimientos abiertos al pblico tales como
restaurantes y bares.
e)Servicio de alojamiento no permanente, incluidos los

servicios complementarios a ste, prestado al husped
por los establecimientos de hospedaje a que se refiere el
Reglamento de Establecimientos de Hospedaje, aprobado
por Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
f)Servicio postal y el servicio de entrega Rpida.
g)Servicio de transporte de Bienes realizado por va

terrestre a que se refiere la Resolucin de
Superintendencia N 073-2006-SUNAT y normas
modificatorias.
h)Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado

por va terrestre a que alude la Resolucin de
Superintendencia N 057-2007-SUNAT y normas
modificatorias.
i)Servicios comprendidos en las Exclusiones previstas en

el literal a) del numeral 6 y en los literales a) y b) del
numeral 7 del presente Anexo.
j)Actividades de generacin, transmisin y distribucin de

la energa elctrica reguladas en la Ley de Concesiones
Elctricas aprobada por el Decreto Ley N. 25844.
k)Servicios de exploracin y/o explotacin de

hidrocarburos prestados a favor de PERUPETRO S.A. en
virtud de contratos celebrados al amparo de los Decretos
Leyes N.os 22774 y 22775 y normas modificatorias.
l)Servicios prestados por las instituciones de

compensacin y liquidacin de valores a las que se refiere
el Captulo III del Ttulo VIII del Texto nico Ordenado de
la Ley del Mercado de Valores, aprobado por el Decreto
Supremo N. 093-2002-EF y normas modificatorias.
ll)Servicios prestados por los administradores portuarios y

aeroportuarios.
No estn incluidos los servicios prestados por operadores

de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera
de los regmenes o destinos aduaneros especiales o de
excepcin, siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*).

navieras
2. Compaas areas

m)Servicio de espectculo pblico y otras operaciones
realizadas por el promotor.
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o
costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector
Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No Domiciliado,
de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

En el caso de los servicios sealados en el Anexo N 3 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

El depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato
de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la
anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando
el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio o quien encarga la construccin.
b) Dentro del quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato
de construccin.
04. En la Venta de Inmuebles Gravada

con el IGV
Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolucin de Superintendencia N 022-
2013/SUNAT se incluy a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las
operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las Ventas
se genere a partir del 01.02.2013, con una detraccin del 4% sobre el importe de la operacin
sin importar su monto.

a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y
entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme a las
normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar
gasto o costo para efecto tributario. (auto detraccin)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

Tratndose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depsito se realizar:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en
el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el
adquirente del bien inmueble;
b) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando ste sea el
obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i) del inciso b) del numeral
10.3 del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias (El comprobante de pago no permita ejercer el derecho al crdito fiscal ni
sustentar gasto o costo para efecto tributario).
c) Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin,
cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien inmueble, conforme a lo
sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de
Superintendencia N 183-2004/SUNAT.
01. Apertura de cuenta de

detracciones
Para efectuar el depsito de las detracciones, debe abrirse una cuenta corriente en el Banco de
la Nacin de la siguiente manera:
La apertura de las cuentas corrientes podrn realizarse a solicitud del titular de la cuenta en
alguna de las agencias autorizadas del Banco de la Nacin y son las siguientes:
En caso el proveedor o prestador del servicio carezca de cuenta de detraccin, el adquirente o

usuario del servicio sujeto al Sistema, comunicar dicha situacin a la SUNAT a efectos que se
efecte una apertura deoficio por el Banco de la Nacin.
Requisitos para la apertura

Si es Persona Natural:
Carta firmada por el titular solicitando la apertura de la cuenta corriente.
Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera,
Pasaporte).
Copia simple del RUC actualizado.
Registro de firma de la persona autorizada para el manejo de la cuenta corriente.
Si es Persona Jurdica:
Declaracin Jurada para apertura de cuenta corriente de detracciones.
Copia simple del documento de identidad vigente (DNI, Carn de Extranjera,
Pasaporte)
Copia simple del RUC actualizado.
Registro de firma de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta
corriente.
Nota:
En caso que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta corriente
de detracciones, podr(n) autorizar a un tercero mediante Carta Poder Simple,
remitiendo las Tarjetas de apertura y registro de firmas debidamente firmadas. La
tercera persona deber traer consigo su Documento de Identidad vigente.
Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en
cualquier Agencia del Banco de la Nacin.
Procedimiento para abrir una cuenta de detraccin de oficio
1. El adquirente o usuario del servicio, respecto de alguna operacin sujeta al Sistema de

Detracciones donde el proveedor o prestador de servicio carezca de cuenta de
detraccin abierta en el Banco de la Nacin, comunicar dicha situacin a la SUNAT
solicitando la apertura de oficio de una cuenta de detraccin con la finalidad de hacer el
depsito respectivo.
2. La solicitud ser presentada en la dependencia a la que corresponde el domicilio fiscal
del adquirente o usuario de servicio, y deber sealar los datos de identificacin del
proveedor o prestador de servicio (RUC, Nombre o razn social, direccin).
3. La SUNAT requerir al proveedor o prestador del servicio para que en el plazo de tres
das hbiles proceda a abrir la cuenta de detraccin.
4. En caso el contribuyente requerido no cumpla con abrir la cuenta de detraccin, o tenga
la condicin de domicilio NO HABIDO, la SUNAT proceder a solicitar al Banco de la
Nacin abrir una cuenta de oficio con los datos que se encuentran registrados en el
RUC.
5. El Banco de la Nacin abrir la cuenta y comunicar tal hecho a la SUNAT por correo
electrnico u otro medio, detallando los datos de la cuenta abierta, la misma que ser
comunicada al solicitante.
6. Asimismo, la SUNAT notificar al proveedor o prestador de servicio comunicndole que
se ha procedido a abrirle una cuenta de detraccin de oficio y que deber acercarse al
Banco de la Nacin para complementar el trmite de apertura de cuenta, luego del cual
podr solicitar al Banco de la Nacin las chequeras que le permita disponer de los fondos
para el pago de las obligaciones tributarias.
Nota:
En caso que el(os) representante(s) no se apersone(n) para abrir la cuenta corriente de
detracciones, podr(n) autorizar a un tercero mediante Carta Poder Simple, remitiendo las
Tarjetas de apertura y registro de firmas debidamente firmadas. La tercera persona deber traer
consigo su Documento de Identidad vigente.
Las tarjetas para la apertura de cuenta y registro de firmas pueden ser solicitadas en cualquier
Agencia del Banco de la Nacin.
02. Modalidades de Depsito de
Detracciones
El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:
1.- A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe
en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y
seguir las indicaciones de dicho sistema teniendo en cuenta lo siguiente:
1.1.- Efectuar depsitos en la modalidad individual o masiva, detallando la informacin mnima
sealada en el numeral 18.1 del artculo 18 de la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.
Si desea realizar un depsito mediante la modalidad individual puede revisar el Instructivo de
Depsito Individual vigente a partir del 29/12/2014.
Tratndose de la modalidad masiva, podr hacerlo de acuerdo con Instructivo de depsito
masivo vigente a partir del 29/12/2014.
1.2.- Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre habilitado
en SUNAT Virtual.
1.3.- Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma de los
montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin bancaria.
La operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de
bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no
tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema.
ii. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo
en cuenta en el banco seleccionado.
iii. La cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta no posee los
fondos suficientes para cancelar el mismo.
iv. La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el
instructivo publicado por SUNAT.
v. No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta afiliada
seleccionada por el sujeto obligado.
Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo

anterior, no se considerar realizado el depsito.
2.- Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En esta modalidad el sujeto obligado
realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formato preimpreso: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a realizar.
Dicho formato lo puede obtener aqu o en la red de agencias del Banco de la
Nacin. Descargue desde aqu el formato para depsito individual. Tambin puede
descargarlo desde la pgina del Banco de la Nacin para imprimir.
Medio magntico: De acuerdo con el instructivo de depsito masivo publicado en

SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o ms depsitos, de acuerdo a lo
siguiente:
o Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin,
cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio.
o Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el
sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o
cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr
cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la
Nacin, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/nombre del titular de la cuenta. En
el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta corriente y el texto "D. Leg. N 940".
03. Constancia de depsito de

detraccin
El depsito realizado se acredita mediante una constancia, la misma que se emitir de acuerdo
a lo siguiente:
1) Cuando el depsito se realice a travs de SUNAT Virtual, la constancia de depsito ser

generada por el propio sistema, la cual podr imprimirse o enviada a su correo electrnico. Se
imprimir 2 ejemplares, uno de ellos ser el original correspondiente al sujeto obligado y el otro
la copia correspondiente al titular de la cuenta.
2) Cuando se utilice el formato preimpreso, la constancia de depsito ser autogenerada por el
sistema del Banco de la Nacin, la cual ser debidamente sellada y ser entregada (tres copias)
al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depsito.
3) Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios magnticos y el
monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto obligado deber adjuntar
una carta dirigida al Banco de la Nacin, detallando lo siguiente:
- El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del titular y el nmero
cada cuenta; y,
- El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia sellada de la
referida carta, como constancia de recepcin del (de los) cheque(s).
La constancia de depsito ser entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) das hbiles
siguientes de realizado el depsito, en la agencia del Banco de la Nacin en la que se present
el(s) disquete(s).
La constancia deber contener la siguiente informacin:

Como mnimo:
a) Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
b) Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo que se
trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) Fecha e importe del depsito.
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente
con nmero de RUC, se consignar su nmero de DNI.
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito.
f) Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito.
g) Periodo tributario (*) en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema que origina el
depsito, entendindose como tal:
- Tratndose de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin
gravados con el IGV: al mes y ao correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago
que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que
ocurra primero.
- Tratndose de la venta de bienes exonerados del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera
categora: al mes y ao correspondiente a la fecha en que el comprobante de pago que sustenta
la operacin o la nota de dbito que la modifica se emita o deba emitirse, lo que ocurra primero.
- Tratndose de operaciones de traslado de bienes fuera del centro de produccin, as como
desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas,
cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con el IGV:al ao y mes
de la fecha en que se efecta el depsito.
- Tratndose del transporte de bienes realizado por va terrestre: al ao y mes correspondiente
al mes y ao en que el comprobante de pago que sustenta el servicio de transporte de bienes
realizado por va terrestre gravado con el IGV, o la nota de dbito que la modifica se emita o
deba emitirse, lo que ocurra primero.
- Tratndose de la presuncin prevista en el artculo 4 de la Ley N. 28211 y norma modificatoria
(arroz pilado): al mes y ao correspondiente a la fecha de retiro del arroz pilado fuera de las
instalaciones del molino que se consigne en la gua de remisin que sustenta el traslado de los
bienes.
- Tratndose de las dems ventas de arroz pilado:al mes y ao correspondiente a la fecha que
se emita el comprobante de pago que sustenta la operacin o la nota de dbito que la modifica.
(*) La informacin del periodo tributario como parte de la Constancia de Depsito es obligatoria
a partir del 1 de noviembre del 2013.
De la informacin de los comprobantes de pago

Adicionalmente, en el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo
a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes de pago
y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito,
siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes:
a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la venta, del
servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada
comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn el numeral 2 del
artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse dos guas de remisin
para sustentar el traslado, se consignar la informacin referida a la gua de remisin que emita
el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado o los sujetos sealados en los
numerales 1.2 a 1.6 del citado artculo.
La constancia de depsito carecer de validez cuando:
- No figure en los registros del Banco de la Nacin,
- La informacin que contiene no corresponda a la proporcionada por el Banco de la Nacin,
con excepcin de la siguiente informacin y, siempre que mediante el comprobante de pago
emitido pueda acreditarse que se trata de un error:
i. Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito,
ii. Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito y
iii. Periodo tributario
04. Correccin, restitucin y extorno de

depsitos
1. Depsitos en cuenta de detracciones errada
1.1. Procedimiento para corregir depsitos efectuados en cuenta

que no corresponde al proveedor o prestador del servicio.
2. Depsitos indebidos o en exceso
2.1. Procedimiento para solicitar la restitucin de depsitos
indebidos o en exceso
3. Modelo de solicitud para la correccin de errores en: Tipo de bien, tipo de operacin,
RUC o razn social del proveedor, RUC o razn social del adquirente, depsito en exceso
o indebido, nmero de cuenta, perodo tributario.
3.1. Solicitud de Correccin de Errores en las Constancias de
Depsitos de Detracciones (para descarga)
4. Modelos de cartas
4.1. Carta Tipo 1: Autorizacin de extorno de depsito errado en
Cuenta de Detracciones (para descarga)
4.2. Carta Tipo 2: Depsito No reconocido imputado a la
Empresa (para descarga)
4.3. Carta Tipo 3: Autorizacin de extorno de depsito indebido o
en exceso en cuenta de Detracciones (para descarga)
En el transporte de bienes por va
terrestre
Mediante Resolucin de Superintendencia N 073-2006/SUNAT, en uso de las facultades
conferidas por el artculo 13 del TUO del Decreto Legislativo N 940 y normas modificatorias,
se incluye al transporte de bienes por va terrestre dentro de las operaciones sujetas al SPOT.
Estn sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por va terrestre gravado
con el IGV, siempre que el importe de la operacin o el valor referencial, segn corresponda,
sea mayor a S/.400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).
Se debe tener en cuenta que en los casos que el prestador del servicio de transporte de bienes
por va terrestre subcontrate la realizacin total o parcial del servicio, sta tambin estar sujeta
al sistema, as como las sucesivas subcontrataciones, de ser el caso.
Para efectos de determinar el porcentaje de detraccin aplicable, los servicios de movimiento
de carga que se presten en forma conjunta con el servicio de transporte de bienes realizado
por va terrestre y se incluyan en el comprobante de pago emitido por dicho servicio, sern
considerados como parte de ste y no dentro del numeral 4 del anexo 3 de la Resolucin de
El Sistema no incluye los servicios de transporte de bienes realizado por va frrea, transporte
de equipaje de pasajeros cuando concurra con el servicio de transporte de pasajeros y
transporte de caudales o valores.
Operaciones exceptuadas de la aplicacin del Sistema

El sistema no se aplicar, siempre que:
Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el usuario es una entidad
del Sector Pblico Nacional de acuerdo al inciso a) del artculo 18 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo
dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.
Cul es el monto del Depsito?

Para determinar el monto del Depsito debemos considerar lo siguiente:
1) Tratndose del servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre respecto del cual
corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto Supremo N 010-
2006-MTC y norma modificatoria, el monto del depsito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro
por ciento (4%) sobre el importe de la operacin o el valor referencial, el que resulte mayor.
Dicho valor referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada mtrica (TM) establecido
en las Tablas de valores publicadas en el D.S. N 010-2006-MTC y norma modificatoria, por la
carga efectiva de acuerdo a la ruta a la que corresponde el servicio.
Es importante sealar que de conformidad al artculo 3 del D.S. N 010-2006-MTC y norma
modificatoria, el monto de valor referencial no puede ser inferior al 70% de la capacidad de
carga til nominal del vehculo, para lo cual se de deber verificar los valores expuestos en el
Anexo III del antes sealado decreto supremo.
De otro lado, de ser se deber determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que
se refiere el inciso e) del artculo 2 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma
modificatoria, y por cada vehculo utilizado para la prestacin del servicio, siendo la suma de
dichos valores el valor referencial correspondiente al servicio prestado que deber tomarse en
cuenta para la comparacin con el importe de la operacin.
El importe de la operacin y el valor referencial sern consignados en el comprobante de pago
por el prestador del servicio. El usuario del servicio determinar el monto del depsito aplicando
el porcentaje sobre el que resulte mayor.
2) En los casos en que no existan valores referenciales o cuando los bienes transportados en
un mismo vehculo correspondan a dos (2) o ms usuarios, el monto del depsito se determinar
aplicando el porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operacin.
Cundo se aplica el factor de retorno al vaco?

De conformidad al artculo 4 del Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria, al
valor referencial obtenido se le aplicar un factor de 1.4 cuando la ruta del servicio exceda los
200 kilmetros virtuales y nos encontremos en los siguientes supuestos:
a) Contenedores llenos en un sentido y vacos en el otro sentido.
b) Cargas peligrosas, tales como explosivos y sus accesorios; gases inflamables, no
inflamables, txicos y no txicos; lquidos inflamables; slidos inflamables; oxidantes y
perxidos orgnicos; txicos agudos (venenosos) y agentes infecciosos; radioactivos,
corrosivos, miscelneos y residuos peligrosos.
c) Cargas lquidas en cisterna.
d) Cargas a granel en tolvas con mecanismos de descarga propio.
e) Furgones refrigerados.
Quines son los sujetos obligados a efectuar el Depsito?

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
El usuario del servicio.
El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin
haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda
al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
En qu momento se debe efectuar el Depsito?

El depsito se realizar:
Hasta la fecha del pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del quinto (5)
da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar
el depsito sea el usuario del servicio.
Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio.
Cmo se emite el comprobante de pago por la detraccin?

Los comprobantes de pago que se emitan por el servicio de transporte de bienes realizado por
va terrestre sujeto al Sistema, no podrn incluir operaciones distintas a sta. De esta manera,
a fin de identificar las operaciones sujetas al SPOT, en los comprobantes de pago deber
consignarse como informacin no necesariamente impresa:
a) La frase: "Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central".
b) El nmero de Registro otorgado por el Ministerio de Transporte y Comunicaciones al sujeto
que presta el servicio de Transporte de bienes realizado por va terrestre, de acuerdo con el
Reglamento Nacional de Administracin de Transporte, aprobado por el Decreto Supremo N
009-2004-MTC y normas modificatorias, cuando cuente con dicho nmero de registro.
c) El valor referencial correspondiente al servicio prestado, de ser el caso, de conformidad al
Decreto Supremo N 010-2006-MTC y norma modificatoria.
Tratndose de los casos en que corresponda determinar valores referenciales, se consignar
adicionalmente como informacin no necesariamente impresa en el mismo comprobante de
pago o documento anexo, lo siguiente:
a) El valor referencial preliminar determinado por cada viaje y por cada vehculo utilizado para
la prestacin del servicio y, de ser el caso, se deber indicar la aplicacin del factor de retorno
al vaco.
b) La configuracin vehicular de cada unidad de transporte utilizada para la prestacin del
servicio y las toneladas mtricas correspondientes a dicha configuracin de acuerdo con el
Anexo III del Decreto Supremo N 010-2006-MTC, modificado por el Artculo 3 del Decreto
Supremo N 033-2006-MTC publicado el 30 de setiembre de 2006.
c) El punto de origen y destino a que se refiere el inciso d) del artculo 2 del Decreto Supremo
N 010-2006-MTC, discriminado por cada configuracin vehicular.
En el servicio pblico de transporte

de pasajeros va terrestre
Mediante Resolucin de Superintendencia N 057-2007/SUNAT y modificatorias se ha incluido
al sistema al servicio pblico de pasajeros realizado por va terrestre para lo cual se tiene en
cuenta la cantidad de ejes de la unidad de transporte y si la garita o punto de peaje cobra la
tarifa por un solo sentido o por ambos.
Operaciones sujetas (Ver Garitas)
Se encuentra sujeto el servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre,
en la medida que el vehculo en el cual es prestado dicho servicio transite por las garitas o
puntos de peaje sealados en el anexo de la R.S. N 057-2007/SUNAT y modificatorias.
Se entiende como servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre a aquel
que es prestado en vehculos de la clase III de la categora M3 a que se refiere el Anexo I del
Reglamento Nacional de Vehculos aprobado mediante D.S. N 058-2003-MTC, siempre que
dichos vehculos posean un peso neto igual o superior a 8.5 TM y su placa de rodaje haya sido
expedida en el pas.
El Sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
El Sistema que regula la presente norma no ser de aplicacin al servicio de transporte de
personas, que es aquel servicio prestado por va terrestre por el cual se emite comprobante de
pago que permita ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV de conformidad con el Reglamento
de Comprobantes de Pago, a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de
Con la finalidad de aplicar la excepcin sealada en el presente artculo, los vehculos que
tengan las caractersticas mencionadas en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 057-2007/SUNAT y que sean destinados exclusivamente al servicio de transporte de
personas a que se refiere el numeral 8 del Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N
183-2004/SUNAT, debern contar con los medios de identificacin que disponga el MTC.
Monto del depsito

El monto del depsito ser determinado cada vez que un vehculo de las caractersticas
mencionadas en el artculo 2, transite por una de las garitas o puntos de peaje sealados en el
Anexo, siendo calculado dicho monto de acuerdo a lo siguiente:
a) S/. 2.00 (Dos y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o
puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en ambos sentidos del trnsito.
b) S/. 4.00 (Cuatro y 00/100 Nuevos Soles) por cada eje del vehculo, tratndose de garitas o
puntos de peaje que cobran las tarifas de peaje en un solo sentido del trnsito.
Sujetos obligados y momento para cumplir con el pago del depsito

En las operaciones sujetas al Sistema, ser el transportista el sujeto obligado a pagar el monto
del depsito a la Administradora de Peaje, en el momento que deba efectuar el pago del peaje
en las garitas o puntos de peaje sealados en el Anexo.
Para tal efecto el transportista proporcionar la siguiente informacin a la Administradora de
Peaje:
a) Nmero de RUC, de contar con el mismo; y,
b) Nmero de placa de rodaje del vehculo.
El pago del monto del depsito por el transportista se acreditar mediante la constancia de
cobranza proporcionada por la Administradora de Peaje, a efecto que dicho sujeto sustente el
servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
Adicionalmente, la constancia de cobranza podr ser incorporada en el mismo documento con
el cual se acredita el pago del peaje.
En cualquiera de los casos, la constancia de cobranza deber ser emitida en un (1) original y
una (1) copia por cada pago del monto del depsito que efecte el transportista. Dichos
documentos correspondern al sujeto obligado y a la Administradora de Peaje,
respectivamente.
Asimismo, la referida constancia de cobranza contendr los siguientes requisitos:
a) Nmero de orden de quince (15) caracteres, de los cuales los dos (2) primeros caracteres
correspondern al cdigo de identificacin de la Administradora de Peaje.
b) Nombre o razn social y nmero de RUC de la Administradora de Peaje.
c) Nmero de RUC del transportista, de contar con el mismo.
d) Nmero de placa de rodaje del vehculo utilizado por el transportista para prestar el servicio
de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre.
e) Monto cobrado en aplicacin del Sistema.
f) Fecha de la cobranza (dd/mm/aa).
g) Hora de la cobranza (hh:mm:ss).
Destino de los montos depositados

Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que
mantenga el titular de la cuenta en calidad de contribuyente o responsable, as como de las
costas y gastos a los que se refiere el artculo 2 de la Ley.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de
terceros, en cuyo caso ser de aplicacin la sancin correspondiente.
En la venta de bienes gravadas con

el IVAP
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT se establece la aplicacin

del Sistema al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado), que grava la primera venta en
territorio nacional del arroz pilado.
Se encuentra sujeta al Sistema la primera venta de bienes gravada con el IVAP, cuando el
importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
En operaciones cuyo importe sea menor o igual a dicha suma, el Sistema tambin se aplicar
cuando por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones
correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
El Sistema no se aplicar cuando por la operacin se emita pliza de adjudicacin con ocasin
del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan
bienes por cuenta de terceros, a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
Monto del Depsito

El monto del depsito resultar de aplicar el porcentaje de tres y ochenta y cinco centsimos
por ciento (3.85%) sobre el importe de la operacin.

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes y la suma de los importes de las
operaciones correspondientes a los bienes trasladados sea mayor a S/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles). Lo sealado ser de aplicacin sin perjuicio de que el proveedor realice
el traslado por cuenta propia o a travs de un tercero.
2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo. La presente obligacin no libera de la sancin que le corresponda al adquirente que
omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.
3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
c) El usuario del servicio de pilado, cuando retire los bienes de las instalaciones del Molino y en
consecuencia opere la presuncin de primera venta a que se refiere el artculo 4 de la Ley del
IVAP.

El depsito se realizar con anterioridad al retiro de los bienes del Molino o Almacn, en este
ltimo caso cuando el retiro se origine en una operacin de primera venta.
01. Liberacin de Fondos

El Sistema de Detracciones tiene como finalidad generar fondos para el pago de las deudas
tributarias y de las costas y gastos, que correspondan a sujetos que vendan o presten alguno o
varios de los bienes o servicios sujetos al mismo. Para estos efectos, la generacin de los
mencionados fondos se realiza a travs de los depsitos que debern efectuar los adquirentes
o usuarios de los citados bienes y servicios, en las cuentas bancarias que para tal efecto, se
han abierto en el Banco de la Nacin.
En ese sentido, si los montos depositados en las cuentas no se agotaran luego que hubieran
sido destinados al pago de las deudas antes sealadas, sern considerados de libre
disponibilidad (devolucin para el titular, proceso que implica para esta persona, disponer de
dichos fondos sin limitacin alguna.
02. Procedimientos Liberacin de

Fondos
Para solicitar la liberacin existen los siguientes procedimientos:
I. Procedimiento General
Este Procedimiento es para los servicios sealados en el Anexo N. 3, por lo que se tendr en
cuenta lo siguiente:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante tres (3) meses
consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos
sealados en el artculo 2 del TUO del Decreto Legislativo N 940, sern considerados de libre
disposicin.
Tratndose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin
del IGV, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses consecutivos como
mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la
SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre
disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad que
evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar en su
evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general
que no hubieran vencido.
b.2) Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes.
b.3) Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo
Tributario (No presentar la declaracin que contenga la determinacin de la deuda tributaria
dentro de los plazos establecidos).
La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados ser realizada por
la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26 del TUO del Decreto
Legislativo N 940, considerando como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la
"Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin".
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos
antes sealados, emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los
montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" presentada. Dicha situacin ser
comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de
fondos solicitada.
c) La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los
primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre. A partir del 01 de abril
de 2015 podrn solicitarse como mximo cuatro (4) veces al ao dentro de los primeros cinco
(5) das hbiles de los meses de enero, abril, julio y octubre.
Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de
Retencin del IGV, la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nacin" podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro los
primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y
noviembre.
d) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo
da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre disposicin
de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", debiendo verificarse
respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o tres (3) meses consecutivos a los que se
refiere el inciso a), segn sea el caso.
II. Procedimiento Especial

Sin perjuicio de lo anteriormente indicado, tratndose de operaciones sujetas al Sistema
referidas a los bienes sealados en el Anexo N. 2, tenemos:
a) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los montos
depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes
dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada quincena, siempre que respecto del mismo
tipo de bien sealado en el Anexo 1 y Anexo 2, segn el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus
operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de
bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2.
b) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo
da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de fondos, teniendo como
lmite, segn el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el inciso a.1),
efectuado durante el perodo siguiente:
i. Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de los
fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos anteriormente a travs de
cualquier procedimiento establecido en la presente norma; o,
ii. A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado con relacin a una solicitud de liberacin
de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, segn corresponda.
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de bienes
trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el perodo sealado en el inciso
b.1), segn corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones nicas de
Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a que se refiere el inciso
a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de bien sealado en el Anexo 1 materia de
exportacin, segn sea el caso.
Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo sealado en
el inciso b.1), segn corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al periodo
comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y el ltimo
da calendario de cada mes, segn corresponda.
Resultado del Procedimiento:

El resultado del procedimiento ser notificado al contribuyente y la SUNAT comunicar al Banco
de la Nacin, a ms tardar al da siguiente de resueltas, las solicitudes que hayan sido
aprobadas con la finalidad de que ste proceda a la liberacin de los fondos.
03. Solicitud de Liberacin de Fondos

La solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nacin, ser presentada en:
1.- Las dependencias de SUNAT: Por el contribuyente, su representante o apoderado
autorizado expresamente a realizar dicho trmite a travs de documento pblico o privado con
firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Pblico.
Muy importante: Los contribuyentes del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado -IVAP presentan la
solicitud de liberacin de fondos en Mesa de Partes de las dependencias y Centros de Servicios
al Contribuyente. No deben utilizar el Formulario Virtual N 1697 respecto de la cuenta de
detracciones abierta para pago del IVAP.
2.- A travs de SUNAT Operaciones en Lnea: A travs del Formulario Virtual 1697 "Solicitud
de Liberacin de Fondos" siguiendo las instrucciones que proporciona el sistema. Los
contribuyentes del IVAP deben presentar la solicitud en Mesa de Partes respecto a su cuenta
de detracciones - IVAP, el FV N 1697 no aplica para ellos.
Podr encontrar dicho formulario accediendo a SUNAT Operaciones en Lnea - Trmites y
Consultas, Otras declaraciones y solicitudes/Solicito Liberacin de Fondos.
IMPORTANTE: El resultado de su solicitud de liberacin de fondos ser notificado a su
Buzn SOL.
01. Ingreso como recaudacin

El ingreso como recaudacin implica el desplazamiento de los montos depositados en las cuentas
habilitadas en el Banco de la Nacin (cuenta detracciones) hacia la SUNAT. Dicha recaudacin es
destinada al pago de la deuda tributaria del proveedor, para lo cual se ha previsto que dicha
imputacin podr realizarse incluso respecto de deudas cuyo vencimiento sea posterior al depsito
correspondiente.
02. Procedencia del ingreso como

recaudacin
Ingresarn como recaudacin los montos depositados cuando respecto del titular de la cuenta
se presente cualquiera de las siguientes situaciones:
Las declaraciones presentadas contengan informacin no consistente con las

operaciones por las cuales se hubiera efectuado el depsito, excluyendo las
operaciones provenientes del traslado de bienes fuera del Centro de Produccin o de
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas,
cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta.
Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo con las normas vigentes.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o hacerlo fuera del plazo establecido
para ello, siempre que la comparecencia est vinculada con obligaciones tributarias del
titular de la cuenta.
Haber incurrido en cualquiera de las infracciones contempladas en el numeral 1 de los
artculos 174, 175, 176, 177 o 178 del Cdigo Tributario.
Los montos ingresados como recaudacin sern utilizados por la SUNAT para cancelar las
deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de contribuyente o
responsable.
IMPORTANTE: La comunicacin de inicio del procedimiento de ingreso como recaudacin de los
fondos depositados en la cuenta de detracciones, as como la resolucin correspondiente, le sern
notificadas en su Buzn SOL elltimo da hbil de cada semana.
Excepcin y flexibilizacin del ingreso como recaudacin

Mediante la Resolucin de Superintendencia N 375-2013, vigente a partir del 01 de febrero de
2014, se regula los supuestos de excepcin y flexibilizacin del ingreso como recaudacin,
siendo estos los siguientes:
a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la
cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por encontrarse sujeto al sistema:
a.1) Se hubiese verificado la condicin de No Habido, lo cual no impedir posteriores ingresos
como recaudacin en caso se verifique luego que se mantiene la condicin de No Habido.
a.2) Se detecta la comisin de cualquiera de las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los
artculos 174, 175 y 177 del Cdigo Tributario.
b) Tratndose de las causales de presentar declaraciones con informacin no consistente y de
incurrir en las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los artculos 176 y 178 del Cdigo
Tributario, si el perodo tributario al que se refieren es anterior a la fecha en que el titular de la
cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin por
encontrarse sujeto al Sistema.
c) Cuando respecto del perodo en que se haya incurrido en la causal, ya se hubiera efectuado
un ingreso como recaudacin por cualquiera otra causal. No obstante ello, s se podr efectuar
ms de un ingreso como recaudacin respecto de un mismo perodo cuando las causales que
lo justifiquen sean tener la condicin de domicilio fiscal No Habido o haber incurrido en la
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario; ello sin perjuicio de
las excepciones previstas en los incisos d) y f.4) de la RS N 375-2013.
d) En caso la condicin de no habido se haya adquirido dentro de los cuarenta (40) das
calendario anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de
ingreso como recaudacin.
e) Tratndose de la causal consistente en No comparecer ante la Administracin Tributaria o
hacerlo fuera del plazo establecido para ello, si el deudor tributario hubiera comparecido ante la
Administracin Tributaria hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en que ello se
hubiera solicitado.
f) Tratndose de las siguientes causales:
f.1) Por la comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo
Tributario, si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como
recaudacin la resolucin de cierre de establecimiento que sanciona dicha infraccin no se
encuentre firme o consentida.
f.2) Por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 175 del Cdigo Tributario, si el titular
de la cuenta hubiera subsanado la infraccin dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de dos (2) das hbiles.
de la cuenta hubiera subsanado dicha infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el
mismo que no podr ser menor de dos (2) das hbiles.
de la cuenta subsana dicha infraccin mediante la presentacin de la correspondiente
declaracin rectificatoria y el pago de la totalidad del tributo omitido, de corresponder:
f.4.1) En caso de aquellos titulares de la cuenta cuya infraccin fuese detectada mediante un
proceso de fiscalizacin hasta el quinto da hbil posterior al cierre del ltimo requerimiento.
f.4.2) En caso de los titulares de la cuenta cuya infraccin se determine a partir de la
presentacin de una declaracin rectificatoria hasta la fecha en que la SUNAT comunica el inicio
del procedimiento de ingreso como recaudacin.
Supuestos de ingresos como recaudacin parciales
En los casos en que no operen las excepciones antes sealadas, se ingresar como
recaudacin un monto equivalente a:
1) La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema efectuadas en
el periodo respecto del cual el titular de la cuenta incurri en la causal, cuando se trate de:
a) La causal prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley. (inf. inconsistente).
b) Las causales previstas en el inciso d) del citado numeral 9.3 del artculo 9 de la Ley,
referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artculo 174 y el numeral 1 del artculo
176 del Cdigo Tributario.
2) La suma total de los montos depositados por operaciones sujetas al Sistema efectuadas en
el(los) periodo(s) vinculado(s) a los documentos cuya exhibicin se requiera, cuando se trate de
la causal prevista en el inciso d) del citado numeral 9.3 de la Ley, referida a la infraccin tipificada
en el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario respecto de no exhibir documentos
distintos a los libros y/o registros solicitados.
3) El ciento cincuenta por ciento (150%) del tributo omitido, del saldo, crdito u otro concepto
similar determinado indebidamente, de la prdida indebidamente declarada o del monto
obtenido indebidamente de haber obtenido la devolucin ms los intereses moratorios de
corresponder generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento
de ingreso como recaudacin, determinado mediante una declaracin rectificatoria o en el
proceso de fiscalizacin, cuando se trate de la causal prevista en el inciso d) del citado numeral
9.3 de la Ley, referida a la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo
Tributario.
En todos los casos el ingreso como recaudacin tendr como lmite el saldo de la cuenta a la
fecha en que se haga efectivo el ingreso.
03. Procedimiento de Ingreso como

Recaudacin (RS N 184-2017/SUNAT)
El Procedimiento de Ingreso como Recaudacin ha sido aprobado mediante R.S. N 184-
2017/SUNAT e incluye el siguiente proceso:
1. Notificacin de las Comunicaciones de Ingreso como Recaudacin por la SUNAT.

2. Presentacin de Descargo de Causales de los contribuyentes.
3. Conclusin del Procedimiento:
* Si es procedente: Constancia de Resultado Procedente publicada en el Buzn SOL.

* Si es improcedente o no sustenta el descargo de causales: Resolucin de Ingreso como
Recaudacin notificada en el Buzn SOL.
Se procede a comunicar al Banco de la Nacin para que efecte el Ingreso como
Recaudacin y emita Boletas de Pago con Cdigo de Tributo 8073 que el contribuyente puede
utilizar para el pago de deuda tributaria.
04. Descargo de Causales - Formulario
Virtual 4702
Se ha implementado el Formulario Virtual N 4702 Descargo de Causales de Ingreso como
Recaudacin para que los contribuyentes a travs de SUNAT Operaciones en Lnea utilizando
su Clave SOL presenten -en forma electrnica- los sustentos e informacin que consideren
necesaria para levantar las causales identificadas por la SUNAT y de esta manera evitar que
se realice el Ingreso como Recaudacin de los fondos de Detracciones.
Con la presentacin de los sustentos de Descargo de Causales de Ingreso como Recaudacin
se da facilidades para la presentacin en lnea de manera simple, confidencial y segura de los
sustentos que actualmente los contribuyentes presentan en medio papel, con la consecuente
reduccin de tiempo y costos tanto para los contribuyentes como para el Estado, buscando
ofrecer un mejor servicio y transparencia para que los contribuyentes puedan hacer
seguimiento de sus expedientes y conocer los resultados de su evaluacin.
El Formulario Virtual N 4702 estar vigente a partir del 7 de agosto de 2017 para los Principales
Contribuyentes de la Intendencia Lima y de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales. Para el
resto de contribuyentes a nivel nacional entrar en vigencia el 1 de octubre de 2017.
05. Correos electrnicos de descargo de

causales
COMUNICADO
Estimado Contribuyente:
Le hacemos recordar que de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 184-2017/SUNAT

puede presentar el Descargo de Causales de Ingreso como Recaudacin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea- SOL, utilizando el Formulario Virtual 4702.
Asimismo, puede remitir copia de escritos y/o documentos que considere necesarios en formato
PDF (Nota 1) para sustentar sus descargos a travs del correo electrnico, indicando en el asunto
el nmero de la comunicacin de ingreso como recaudacin y el nmero de orden del Formulario
Virtual presentado.
Nota 1:
- Presentar copia del Registro de Ventas en el caso de no tener PLE (Programa de Libros
Electrnicos).
05. Correos electrnicos de descargo de

causales
COMUNICADO
Estimado Contribuyente:
Le hacemos recordar que de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 184-2017/SUNAT
puede presentar el Descargo de Causales de Ingreso como Recaudacin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea- SOL, utilizando el Formulario Virtual 4702.
Asimismo, puede remitir copia de escritos y/o documentos que considere necesarios en formato
PDF (Nota 1) para sustentar sus descargos a travs del correo electrnico, indicando en el asunto
el nmero de la comunicacin de ingreso como recaudacin y el nmero de orden del Formulario
Virtual presentado.
Nota 1:
- Presentar copia del Registro de Ventas en el caso de no tener PLE (Programa de Libros
Electrnicos).
Las direcciones de correo electrnico segn la dependencia de SUNAT son las siguientes:
1 IPCN detracciones-ipcn@sunat.gob.pe
2 Intendencia Lima detracciones-lima@sunat.gob.pe
3 I.R. Arequipa detracciones-arequipa@sunat.gob.pe
4 I.R. Cusco detracciones-cusco@sunat.gob.pe
5 I.R. Ica detracciones-ica@sunat.gob.pe
6 I.R. Junn detracciones-junin@sunat.gob.pe
7 I.R. La Libertad detracciones-libertad@sunat.gob.pe
8 IAT Lambayeque detracciones-lambayeque@sunat.gob.pe
9 I.R. Loreto detracciones-loreto@sunat.gob.pe
10 I.R. Piura detracciones-piura@sunat.gob.pe
11 I.R. Tacna detracciones-tacna@sunat.gob.pe
12 I.R. Cajamarca detracciones-cajamarca@sunat.gob.pe
13 I.R. Madre de dios detracciones-mdd@sunat.gob.pe
14 I.R. Ayacucho detracciones-ayacucho@sunat.gob.pe
15 O.Z. Huaraz detracciones-huaraz@sunat.gob.pe
16 O.Z. Chimbote detracciones-chimbote@sunat.gob.pe

17 O.Z. Huacho detracciones-huacho@sunat.gob.pe
18 O.Z Hunuco detracciones-huanuco@sunat.gob.pe
19 O.Z. Juliaca detracciones-juliaca@sunat.gob.pe
20 O.Z. San Martn detracciones-sanmartin@sunat.gob.pe
21 O.Z. Ucayali detracciones-ucayali@sunat.gob.pe
22 O.Z. Tumbes detracciones-tumbes@sunat.gob.pe
06. Imputacin de detracciones

ingresadas como recaudacin
Si los montos fueran ingresados como recaudacin podrn ser imputados a deudas tributarias,
tanto por parte de la SUNAT como por parte del contribuyente, a continuacin les indicamos las
diferencias:
A. Imputacin efectuada por la SUNAT

La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos ingresados como recaudacin al
pago de deuda tributaria contenida en rdenes de pago, resoluciones de determinacin,
resoluciones de multa o resoluciones que determinen la prdida del fraccionamiento siempre
que sean exigibles coactivamente, as como para el pago de costas y gastos generados en el
procedimiento de cobranza coactiva.
La Administracin Tributaria tambin podr imputar los montos ingresados como recaudacin
al pago de deuda tributaria autoliquidada por el propio titular de la cuenta o contenida en rdenes
de pago que no hayan sido notificadas as como a las cuotas de fraccionamiento vencidas, si
es que en un plazo de dos (2) das hbiles contados a partir del da hbil siguiente de realizada
la notificacin al titular de la cuenta de la resolucin que dispone el ingreso como recaudacin,
ste no hubiera comunicado a la SUNAT su voluntad en contra de que se impute los referidos
montos al pago de la deuda tributaria sealada en este prrafo.
En los casos en que el titular de la cuenta hubiera comunicado su voluntad en contra dentro del
plazo de 2 das hbiles antes sealado, la administracin tributaria slo podr imputar los
montos ingresados como recaudacin contra la deuda tributaria exigible coactivamente as
como al pago de costas y gastos.
Puede descargar:
Comunicacin de oposicin a la imputacin de montos ingresados como
recaudacin (modelo sugerido)
B. Imputacin por el titular de la cuenta de detracciones - Aspectos generales
El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera efectuado el ingreso como recaudacin,
podr solicitar la imputacin de los montos ingresados al pago de su deuda tributaria est
contenida o no en rdenes de pago, resoluciones de determinacin, resoluciones de multa o
resoluciones que determinen prdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas,
al saldo de deuda fraccionada vigente, a costas y gastos generados dentro del procedimiento
de cobranza coactiva; a cuyo efecto deber presentar una comunicacin a la administracin
tributaria.
La Administracin Tributaria slo podr imputar los montos ingresados como recaudacin que
no hayan sido objeto de la solicitud antes sealada, y en caso el titular de la cuenta hubiera
comunicado su voluntad en contra de que la SUNAT pueda imputar los montos ingresados
como recaudacin al pago de deuda autoliquidada, rdenes de pago pendientes de
notificacin, o cuotas de fraccionamiento vencidas. La Administracin Tributaria slo podr
imputar los montos ingresados como recaudacin al pago de deuda tributaria exigible
coactivamente, o de costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva.
07. Procedimiento de imputacin a

travs de SUNAT Virtual (Clave SOL)
En caso la SUNAT le haya notificado que sus fondos de detracciones han sido ingresados como
recaudacin, usted puede solicitar a travs de SUNAT Virtual la imputacin del saldo
que disponga, para ser aplicados a su deuda tributaria o aduanera.
Antes de registrar su solicitud ubique el nmero de orden de la boleta de pago (F. 1662) con la
que SUNAT registr el ingreso en forma de recaudacin (Cd. 8073). Para tal fin consulte en
SUNAT Operaciones en Lnea la opcin Mis Declaraciones y Pagos\Detracciones\Consulta de
Ingreso como recaudacin.
PASOS
1 Ingrese con su clave SOL a SUNAT Virtual
2 Ubique la solicitud de imputacin del SPOT.
Ingrese el nmero de orden de la boleta de pago de sus fondos, y verifique su

3 saldo disponible (saldo no reimputado).
Seleccione el tipo de deuda que desea reimputar: de una declaracin jurada, orden
de pago, resolucin de aplazamiento y/o fraccionamiento (RIA), o costas
4
consideradas resolucin de ejecucin coactiva (REC).
5 Ingrese los datos de la deuda a imputar.
Valide los registros de su deuda a imputar y elimine aquellos registros que no

6 desee computar o confirmar en este proceso.
-Registre su solicitud de imputacin

7
-Genere su solicitud de imputacin.
Imprima y/o guarde la constancia de presentacin de su solicitud de reimputacin,

ya sea en un archivo PDF.
8 Si lo desea puede enviar una imagen de la constancia a un correo electrnico
que indicar en la casilla habilitada para ello.
Ingreso como Recaudacin y Extorno
01. Ingreso como recaudacin
02. Procedencia del ingreso como recaudacin
03. Procedimiento de Ingreso como Recaudacin (RS N 184-2017/SUNAT)
04. Descargo de Causales - Formulario Virtual 4702
05. Correos electrnicos de descargo de causales
06. Imputacin de detracciones ingresadas como recaudacin
07. Procedimiento de imputacin a travs de SUNAT Virtual (Clave SOL)
08. Extorno de los importes ingresados como recaudacin
08. Extorno de los importes ingresados

como recaudacin
Procede el extorno (devolucin a la cuenta) de los importes ingresados como recaudacin
cuando se verifique que el titular de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes
situaciones:
a) Tratndose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de inscripcin
en el RUC.
b) Tratndose de personas jurdicas, cuando se encuentren en proceso de liquidacin.
c) Tratndose de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, cuando
ocurra el trmino del contrato.
El plazo para resolver la solicitud de extorno ser de noventa (90) das calendario y el monto a
extornar se determinar deduciendo incluso los importes que hayan sido aplicados contra deuda
tributaria con posterioridad a la fecha de presentacin de la solicitud.
Requisitos Generales:
a) Mantener un saldo pendiente de aplicar contra deuda tributaria a la fecha de presentacin de
la solicitud.
b) Haber subsanado la causal que origin el ingreso en caso se hubiere incurrido en las causales
comprendidas en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artculo 9 del TUO del D.Leg N 940
(informacin no consistente y no habido), as como en las causales previstas en el inciso d) del
citado numeral 9.3, referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 de los artculos 175,
177 y 178 del Cdigo Tributario a la fecha de presentacin de la solicitud.
c) Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de baja
del RUC, inicio del proceso de liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin
empresarial.
d) No tener la condicin de No habido a la fecha de baja del RUC, inicio del proceso de
liquidacin o finalizacin del contrato de colaboracin empresarial.
e) No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o determinada por la SUNAT, pendiente de pago
a la fecha de presentacin de la solicitud, aun cuando sta se encuentre impugnada o
fraccionada.
f) No encontrarse impugnada la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin materia
de la solicitud de extorno.
Requisitos especficos que deben ser cumplidos a la fecha de presentacin de la

solicitud:
a) En el caso de personas naturales, debe haber transcurrido ms de nueve (9) meses desde
la fecha de aprobada la baja de inscripcin en el RUC y no haber realizado actividades desde
dicha fecha.
b) En el caso de personas jurdicas en proceso de liquidacin debe haber transcurrido ms de
nueve (9) meses desde la fecha en que acredite el inicio del proceso de liquidacin y no haber
realizado actividades desde dicha fecha, salvo aquellas vinculadas al proceso de liquidacin.
Adicionalmente deber haber presentado las declaraciones juradas a las que estuviera obligado
durante el proceso de liquidacin.
c) En el caso de contratos de colaboracin empresarial con contabilidad independiente, debe
haber transcurrido ms de nueve (9) meses desde la culminacin del contrato.
Procedimiento:
Para solicitar el extorno, el titular de la cuenta deber presentar un escrito firmado por l o su
representante legal acreditado en el RUC en la Mesa de Partes de la Intendencia, Oficina Zonal
o de los Centros de Servicios al Contribuyente de su jurisdiccin, indicando la siguiente
informacin:
a) Nmero de RUC.
b) Nombres y Apellidos, denominacin o razn social.
c) Nmero de la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin.
d) Nmero de la resolucin que dispuso el ingreso como recaudacin.
e) Nmero de orden de la boleta de pago con la que se realiz el ingreso como recaudacin.
En caso de incumplimiento de los requisitos generales o especficos antes sealados la SUNAT
comunicar al solicitante para que proceda a subsanarlos dentro el plazo de 10 das hbiles de
conformidad al numeral 4) del artculo 132 de la Ley del Procedimiento Administrativo General.
La SUNAT deber atender la solicitud de extorno dentro del plazo de (90) das calendario.
Transcurrido dicho plazo sin que se haya atendido la misma, se entender denegada la solicitud
presentada.
01. Infracciones
De no realizar el depsito de detraccin, estas seran las consecuencias:
Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr utilizar el derecho al crdito

fiscal o saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la
devolucin del IGV, en el perodo en que haya anotado el comprobante de pago
respectivo en el Registro de Compras, siempre que el depsito se efecte en
el momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercer a partir del perodo
en que se acredita el depsito.
Multa del 50% del monto no depositado.
Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los
requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber
acreditar el depsito as como el pago de la multa que resulte aplicable.
Internamiento temporal de vehculos.- Para retirar el vehculo internado
temporalmente adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y 184
del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de la multa que
resulte aplicable.
En el caso de las multas, es importante tener en cuenta el presente cuadro de infracciones y las
sanciones respectivas:
Infraccin Desde 01.07.2012
El sujeto obligado que Multa equivalente al 50% del importe

1. incumpla con efectuar el no depositado.
ntegro del depsito a que se
refiere el Sistema, en el
momento establecido.
El proveedor que permita el Multa equivalente al 50% del monto

2.
traslado de los bienes fuera que debi depositarse, salvo que se
del Centro de Produccin sin cumpla con efectuar el depsito
haberse acreditado el ntegro dentro de los cinco (5) das hbiles
del depsito a que se refiere siguientes de realizado el traslado.
el Sistema, siempre que ste
deba efectuarse con
anterioridad al traslado. (1)
3. El sujeto que por cuenta del Multa equivalente al 50% del monto
proveedor permita el traslado del depsito, sin perjuicio de la
de los bienes sin que se le sancin prevista para el proveedor en
haya acreditado el depsito a los numerales 1 y 2.
que se refiere el Sistema,
siempre que ste deba
efectuarse con anterioridad al
traslado.
4. El titular de la cuenta a que se Multa equivalente al 100% del

refiere el artculo 6 que importe indebidamente utilizado.
otorgue a los montos
depositados un destino
distinto al previsto en el
Sistema.
5. Las Administradoras de Multa equivalente al 50% del importe

Peaje que no cumplan con no depositado.
depositar los cobros
realizados a los transportistas
que prestan el servicio de
transporte de pasajeros
realizado por va terrestre, en
el momento establecido.
(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.
02. Rgimen de Gradualidad

El Rgimen de Gradualidad slo es aplicable a la sancin de multa que corresponde al sujeto
obligado que incumpla con efectuar el ntegro del depsito a que se refiere el Sistema en el
momento establecido.
El Rgimen se encuentra regulado en la Resolucin de Superintendencia N 254-
2004/SUNAT y normas modificatorias, siendo el criterio para graduar la sancin la subsanacin,
que se define como la regularizacin total o parcial del Depsito omitido.
Causales de prdida de la gradualidad
Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes
supuestos:
1.-El deudor tributario impugne la multa y el rgano resolutor mantenga en su totalidad dicho
acto mediante resolucin firme y consentida en la va administrativa.
2.-En caso el adquirente, usuario o a quien se encarga la construccin, que sea el infractor por
haber entregado el ntegro del importe de la operacin, no presente, cuando la SUNAT lo
solicite, las Constancias relativas a la regularizacin total o parcial del depsito omitido, salvo
que acredite que no cuenta con stas a pesar de haberlas solicitado.
Anexo del Rgimen de Gradualidad vigente a partir del 1 de febrero de 2014

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DETRACCIONES

El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

02. En la venta de bienes

Mediante Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT y normas modificatorias, se

Respecto a los bienes del Anexo N. 2

Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite

Se incluyen en esta definicin los peces vivos, pescados

La presente definicin incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional

b) Slo la harina de maz amarillo duro comprendida en la

c) Slo los graones y smola de maz amarillo duro

d) Slo "pellets" de maz amarillo duro comprendidos en la

f) Slo los dems granos trabajados de maz amarillo duro

g) Slo el germen de maz amarillo duro entero, aplastado

h) Slo los salvados, moyuelos y dems residuos del

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Solo los residuos, subproductos, desechos, recortes y 15%

a) Slo los desperdicios comprendidos en las

b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y

Adems, se incluye a las formas primarias comprendidas

Carnes y despojos Slo los bienes comprendidos en las subpartidas 4%

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

Slo el mineral metalfero y sus concentrados, escorias y

No se incluye en esta definicin a los bienes

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del 1.5

En esta definicin se incluye lo siguiente:

a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

b)La venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral

b.1) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

b.3) Slo los desperdicios y desechos de oro,

b.4) Slo el mineral metalfero y sus concentrados,

a) Los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

b) Slo la puzolana comprendida en la subpartida nacional

Sujetos obligados a efectuar el depsito

03. En la prestacin de servicios:

DEFINICIN DESCRIPCIN % Desde el 01.01.2015

A lo siguiente, independientemente del nombre que

a) Los servicios temporales, complementarios o de

a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos 11

a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le

b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo 193 de

c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota

Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso

A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilizacin y/o

a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en forma

c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los bienes,

d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan

Se considera operadores de comercio exterior:

1. Agentes martimos y agentes generales de lneas

3. Agentes de carga internacional

5. Empresas de Servicio de Entrega Rpida

(*)Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en

a) Actividades jurdicas (7411).

c) Investigaciones de mercados y realizacin de

d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia

e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades

g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).

h) Actividades de limpieza de edificios (7493).

No estn incluidos los servicios prestados por operadores 10%

Se considera operadores de comercio exterior: