IVA soportado: su contabilizacin

(III)

Seguimos en esta entrada con la explicacin de los asientos relativos a

compras y gastos en la empresa que conllevan la contabilizacin del Iva
Soportado.

11 . Devolvemos mercanca por valor de 10.000 euros (IVA 21 %)

La factura rectificativa que recibiremos de nuestro proveedor ser:

Documento 11
El asiento contable que realizaremos reflejar la devolucin de la compra
como un ingreso en el HABER del asiento y damos de baja el Iva Soportado
de la devolucin y rebajamos el valor de la deuda con nuestro proveedor en el
DEBE.

CUENTA IMPORTES
N FECHA CONCEPTO
CDIGO TTULO DEBE HABER
S/Fra. Rectificativa N
10 14-2 400 Proveedores 12.100
2
Devolucin de
compras y S/Fra. Rectificativa N
10 14-2 608 10.000
operaciones 2
similares
H.P. Iva S/Fra. Rectificativa N
10 14-2 472 2.100
Soportado 21 % 2

12. Un proveedor nos devuelve 7.018 euros correspondientes a un anticipo

a cuenta por haberse anulado la operacin (Iva 21 % incluido).
Como el Iva va incluido:

La base imponible del anticipo es = 7.018/1,21 = 5.800 euros

Deberemos exigir la siguiente factura a nuestro proveedor:

Documento 12
El asiento contable que realizaramos es el siguiente:

CUENTA IMPORTES
N FECHA CONCEPTO
CDIGO TTULO DEBE HABER
S/Fra. Rectificativa N
11 17-2 570 Caja, euros 7.018
3
Anticipos a S/Fra. Rectificativa N
11 17-2 407 5.800
proveedores 2
H.P. Iva S/Fra. Rectificativa N
11 17-2 472 1.218
Soportado 21 % 2

13. Se compran mercancas por 5.000 euros, a 30 das, con envases que
devolveremos en un determinado plazo a nuestro proveedor, por valor de
100 euros (Iva 21 %).
La factura que recibiremos de nuestro proveedor por la compra realizada ser:

Documento 13
Puedes observar que los envases, aunque sean con facultad de devolucin
devengan el IVA en el momento de la entrega.
 CUENTA IMPORTES
N FECHA CONCEPTO
CDIGO TTULO DEBE HABER
Compras de
12 20-2 600 S/Fra. N 7 5.000
mercaderas
Envases y
embalajes a
12 20-2 406 S/Fra. N 7 100
devolver a
proveedores
12 20-2 472 H.P. Iva soportado S/Fra. N 7 1.071
12 20-2 400 Proveedores S/Fra. N 7 6.171

14. Al vencer el plazo de la devolucin de envases de la compra anterior,

slo se devuelven por valor de 70 euros; considerndose el resto vendidos en
firme:
Como solamente devolvemos 70 euros del total de los envases que era de 100
euros nuestro proveedor nos tendr que hacer una factura rectificativa por
los envases que devolvemos y el resto de los envases debemos considerarlos
como gasto (compra) definitiva contabilizndolos como gasto en la cuenta
602.Compras de otros aprovisionamientos.
La factura rectificativa que me enviar el proveedor cuando le devuelva los
envases ser:

Documento 14
En este caso contabilizo los envases que no devuelvo como compra definitiva
(30 euros), doy de baja la cuenta 406. Envases y embalajes a devolver a
proveedores por la totalidad (100 euros) ya que ha cumplido el papel de
control de los envases aunque no se devuelvan todos; damos de baja el iva
soportado de los envases que se devuelven y disminuyo la deuda con el
proveedor por el importe total de la factura rectificativa recibida.

CUENTA IMPORTES
N FECHA CONCEPTO
CDIGO TTULO DEBE HABER
Compras de otros S/Fra. rectificativa
13 20-3 602 30,00
aprovisionamientos N 4
13 20-3 400 Proveedores S/Fra. rectificativa 84,70
 N 4
Envases y embalajes
S/Fra. rectificativa
13 20-3 406 a devolver a 100,00
N 4
proveedores
S/Fra. rectificativa
13 20-3 472 H.P. Iva soportado 14,70
N 4

15. Se paga con anticipacin al vencimiento una factura de 580.000 euros

pendiente con un proveedor, obteniendo un descuento del 3 % por pronto
pago sobre el neto (Iva 21 %).
En el momento del pago, cuando el proveedor nos realice el descuento por
pronto pago deberemos exigirle una factura oficial por el importe del
descuento ms el Iva correspondiente.

El 3 % de 580.000 es 17.400, que aunque no se diga llevar el Iva incluido.

De esta forma dividiendo por 1,21 nos quedar la base imponible
correspondiente al verdadero descuento aplicado, es decir, 17.400/1,21 =
14.380,17.

La factura que tendr que expedir mi proveedor ser as:

Documento 15
De esta forma separamos lo que verdaderamente es descuento pronto pago del
Iva Soportado que habr de dar de baja ante Hacienda.

El asiento que realizaramos sera:

CUENTA IMPORTES
N FECHA CONCEPTO
CDIGO TTULO DEBE HABER
S/Fra. rectificativa
14 22-3 400 Proveedores 580.000,00
N 5
Descuento sobre
S/Fra. rectificativa
14 22-3 606 compras pronto 14.380,17
N 5
pago
H.P. Iva S/Fra. rectificativa
14 22-3 472 3.019,83
soportado N 5
 S/Fra. rectificativa
14 22-3 570 Caja, euros 562.600,00
N 5

16. Como consecuencia de las compras efectuadas durante el trimestre

(todas al tipo del 21 % de Iva), se recibe de un proveedor factura
rectificativa por rappel de 6.000 euros (ms Iva).

Documento 16
CUENTA IMPORTES
N FECHA CONCEPTO
CDIGO TTULO DEBE HABER
S/Fra. Rectificativa N
15 31-3 400 Proveedores 7.260
6
Rappels sobre S/Fra. Rectificativa N
15 31-3 609 6.000
compras 6
H.P. Iva S/Fra. Rectificativa N
15 31-3 472 1.260
Soportado 21 % 6

17. Se adquiere un automvil para el gerente de la empresa, por 30.000 de

euros, dejndolo a deber al concesionario a un ao (Iva 21 %).
Segn la Ley del IVA, no es deducible el IVA de los turismos, salvo que su
destino sea exclusivo para la actividad de la empresa y no suponga
retribucin en especie al destinatario, se considerar deducible al 50 % y el
resto se incorporar al valor del elemento de transporte.
En este caso al ser un turismo no industrial slo podremos deducir el 50 %
(6.300/2 = 3.150) del Iva Soportado, el otro 50 % (3.150) lo deberemos
considerar como mayor valor del vehculo y, por tanto, no ser recuperable.

La factura que me remitir el concesionario de coches ser:

Documento 17
En este caso en la cuenta 218. Elementos de transporte contabilizaremos los
30.000 euros del precio del coche ms la mitad del Iva, es decir 3.150 euros.

El asiento a realizar ser:

CUENTA IMPORTES
N FECHA CONCEPTO
CDIGO TTULO DEBE HABER
Elementos de
16 31-3 219 transporte S/Fra. N 8 33.150
(30.000 + 3.150)
H.P. Iva
16 31-3 472 Soportado (50 % S/Fra. N 8 3.150
del Iva total
Proveedores de
16 31-3 523 inmovilizado a S/Fra. N 8 36.300
corto plazo