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FINZAS PUBLICAS
UNIDAD N 3 Los Recursos
del Estado

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UNIDAD TEMATICA N3: Los Recursos del Estado

1. Los Recursos Pblicos. Concepto. Clasificaciones.
2. Recursos No Tributarios. Recursos de las Empresas
Publicas: precios y tarifas.
3. Recursos Tributarios: Impuestos, Tasas y
Contribuciones Especiales. Conceptos y
caractersticas. Principios distributivos. Clasificacin
econmica de los Tributos.
4. Las Contribuciones de Mejoras. Caracteres.
Principales aspectos de la normativa vigente en las
Provincias del NEA.
5. Recursos Parafiscales. Concepto. Elementos y
caractersticas.
6. Los Recursos de la Seguridad Social. Concepto.
Problemas. Sistemas alternativos de organizacin.
Principales aspectos del rgimen vigente.
_____________________________________________________________________________
____

1. Los Recursos Pblicos. Concepto. Clasificaciones:

CONCEPTO:

Villegas: son aquellas riquezas que se devengan a favor del Estado para
cumplir sus fines y que en tal carcter ingresan a su Tesorera.

Jarach: constituyen recursos del Estado los procedimientos mediante los cuales
el mismo logra el poder de compra necesario para efectuar las erogaciones
propias de su actividad financiera.

Giulani Fonrouge: los recursos pblicos se definen como los ingresos que
obtiene el Estado preferentemente en dinero, para la atencin de las
erogaciones determinadas por exigencias administrativos o de ndole
econmica social.

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CLASIFICACION:

Los recursos pueden ser:

Contractuales: provienen de una relacin bilateral que realiza el Estado.

Existe una relacin contractual que el Estado celebra y que derivan en
ingreso para l.
Gratuitos: son las donaciones que puede recibir el Estado; en bienes o
dinero.
Obligatorios: los tributos que compulsivamente exige el Estado de los
particulares como manifestacin de su poder de imperio.

Desde el punto de vista jurdico los recursos pueden clasificarse segn su origen
en:

Originarios: son los que provienen de los bienes patrimoniales del Estado o
de diversos tipos de actividades productivas realizadas por ste. Son los
recursos obtenidos por el estado mediante el aprovechamiento de su
patrimonio.
Derivados: son aquellos que las entidades pblicas se procuran mediante
contribuciones provenientes de las economas de los individuos
pertenecientes a la comunidad.

Clasificaciones Econmicas:

Ordinarios: son todos los percibidos por el estado en forma regular y

continua. Est ntimamente ligado al concepto de gastos pblicos
ordinarios.
Extraordinarios: son aquellos excepcionales u ocasionales que carecen de
la regularidad de los ordinarios. Est ligado al concepto de gastos pblicos
extraordinarios, o sea, aquellas erogaciones que forzosamente se deben
obtener para cubrir necesidades imprevistas e imperiosas.
Recursos Efectivos: Importan un ingreso de dinero para el Estado, sin que se
produzca una salida patrimonial equivalente. El producido de los tributos,
las rentas que devengan la propiedad del Estado, forman parte de estos
recursos.
Recursos No efectivos: Producen una entrada para el Estado,
compensada por una salida patrimonial. Corresponden a esta categora
los recursos pecuniarios provenientes de las ventas de dominio privado del
Estado, porque al mismo tiempo de generar entrada de dinero, se
produce la baja de un bien en el patrimonio estatal.

Clasificaciones por rubros:

Recursos corrientes: Se dividen en tributarios describiendo all los diferentes

gravmenes e incluso los aportes de previsin social; y no tributarios entre
los cuales se consignan rentas, utilidades, tasas, tarifas, etc.
Recursos de Capital: Se consideran a tales los siguientes:
Ventas de activos fijos con el consiguiente detalle de los bienes de que se
trate.

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El reembolso de los prstamos distinguiendo los efectuados por el sector

pblico y el sector privado.
El uso del crdito, dentro del cual se sitan las colocaciones de ttulos
pblicos y otras medidas derivadas de la utilizacin de emprestititos.
Remanentes de ejercicios anteriores; y los derivados de la economa de
inversin.
Recursos por financiamiento: Se trata de los siguientes:
Adelantos otorgados a proveedores y contratistas en ejercicios anteriores.
Contribuciones de la administracin nacional incluyendo aportes para
financiar erogaciones corrientes, de capital y otras erogaciones
diferentes.

2. Recursos No Tributarios. Recursos de las Empresas Publicas:

precios y tarifas.

RECURSOS ORIGINARIOS O NO TRIBUTARIOS:

Son los recursos obtenidos por el estado mediante el aprovechamiento de su

patrimonio. Pueden encuadrarse en estos recursos:

Producto de tierras de propiedad del estado a travs de su explotacin

directa o por arrendamiento.
Resultado de la venta de tierras pblicas.
Producto de bosques o florestas, por explotacin directa o por concesin
a particulares.
Producto de empresas del estado o de entidades autrquicas.
Explotaciones de juegos de azar.
Producto de la explotacin del patrimonio artstico y turstico.
Fruto de la participacin estatal en empresas mixtas de capital privado y
estatal y en sociedades de capital con mayora privada.
Econmicamente, todos los recursos originarios son precios.

Los recursos originarios son significativos dentro de las finanzas, tanto cualitativa
como cuantitativamente, aunque no tanto como los recursos tributarios. La
significacin cualitativa consiste en que no son coercitivos y permiten al estado
desarrollar una actividad econmica propia, sin depender de la recaudacin
de los tributos a cargo del sector privado, que representa una invasin en la
esfera del mismo y, por otra parte, alcanzar directamente ciertos fines de bien
pblico. La importancia cuantitativa de los recursos originarios en el
presupuesto estatal ha crecido, pero est lejos an de destruir el papel
principal de los recursos tributarios.

RECURSOS DE LAS EMPRESAS PBLICAS: PRECIOS Y TARIFAS.

Las empresas pblicas son unidades econmicas de produccin

pertenecientes al estado, el cual desarrolla, por su contenido, actividades de
ndole diversa, produciendo bienes o servicios con destino al mercado interno
o al mercado externo. Las escuelas liberales clsicas sostenan que el estado

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se deba limitar en sus acciones sin interferir en la economa del pas, y los
ingresos obtenidos deban ser solo los indispensables para satisfacer las
funciones pblicas y las necesidades publicas primarias. Cuando una serie de
acontecimientos super las ideas liberales clsicas respecto del papel pasivo
que en la economa deba desempear el estado, surgieron nuevas doctrinas
que procuraron el fortalecimiento de la actividad pblica, ampliando
considerablemente su mbito de actuacin e incluyendo sectores que antes
estaban reservados a los particulares. Es as como surgieron las empresas
estatales que se encargaron de prestar servicios pblicos en general, aun los
no esenciales y ms tarde llegaron incluso a desempear tareas de ndole
comercial o industrial.

Los llamados precios pblicos son aquellos ingresos que tienen como
caracterstica comn la de ser contraprestaciones por los bienes y servicios
prestados por el estado en el campo econmico y que, desde el punto de
vista jurdico, reconocen su fuente en el consentimiento del obligado y su
causa en la ventaja o provecho que le proporciona la prestacin estatal.

Se habla de precios privados cuando son convencionalmente establecidos

con arreglo a las leyes de mercado; de precios pblicos, si son establecidos
unilateralmente en forma diversa a la del mercado libre pero con el propsito
de cubrir gastos pblicos; y de precios polticos, cuando se fijan tarifas inferiores
al costo de produccin de los servicios mnimos.

Las tarifas por servicios pblicos se fijan con criterio poltico y son cobrados por
dependencias administrativas del estado que tienen a su cargo la prestacin
de determinados servicios pblicos. Estas dependencias no tienen personera
jurdica ni patrimonio propio.

3. Recursos Tributarios: Impuestos, Tasas y Contribuciones

Especiales. Conceptos y caractersticas. Principios
distributivos. Clasificacin econmica de los Tributos.

RECURSOS DERIVADOS O TRIBUTARIOS:

Son aquellos que el estado detrae en forma coactiva del sector privado de la
economa.

La caracterizacin y tratamiento de los tributos en s mismos, e

independientemente de sus especies (impuestos, tasas y contribuciones
especiales), son importantes para establecer los elementos comunes a dichas
especies, as como tambin las notas especificas que los diferencian de otros
ingresos pblicos.

Carcter econmico: Consiste en un traspaso de parte de la riqueza de

los particulares a favor del Estado o del ente que este designe.
Las prestaciones son preferiblemente dinerarias: Es una caracterstica de
nuestra economa monetaria que las prestaciones sean en dinero,
aunque no es forzoso que as suceda.

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Elemento Coercitivo: el tributo es siempre obligatorio: la relacin jurdica

tributaria que consiste en la obligacin de dar sumas de dinero no es
voluntaria, sin que, por el contrario, es obligatoria tanto para quien los
debe recaudar como para el contribuyente que debe satisfacerla.
Finalidad esencial: El bienestar general.
Origen legal: es una consecuencia del principio de legalidad, que es
recogido en la mayora de las constituciones de los estados occidentales:
la ley es el origen de los tributos.
Fin pblico: se deben aplicar a los fines de financiar la actividad estatal.

La doctrina suele identificar los siguientes tipos de tributos:

a) Tasas: es el tributo que recibe el estado como contraprestacin de un

servicio que presta.
b) Contribuciones especiales: son tributos que se imponen a los
propietarios de inmuebles que se benefician con una obra pblica que
realiza el estado.
c) Recursos parafiscales: son tributos recaudados por entes que no
pertenecen a la administracin central, se trata de organismos
autrquicos, creados por ley, a los cuales se les delega la realizacin de
alguna actividad propia del estado.
d) Regalas: es el tributo que se abona al estado por la explotacin de un
recurso natural, en nuestro pas, fundamentalmente minero.
e) Emprstitos forzosos: son los procedimientos a travs de los cuales se
obtienen recursos mediante la colocacin coactiva de ttulos pblicos,
que habitualmente se caracterizan porque sus condiciones de emisin
difieren radicalmente de las condiciones de mercado.
f) Impuestos: es el tributo que se impone en funcin de la valoracin
subjetiva que hace el legislador de alguna manifestacin objetiva de
capacidad contributiva, sea esta parcial o global.

Conforme a la clasificacin ms aceptada por la doctrina y el derecho

positivo, los tributos se dividen en impuestos, tasas y contribuciones especiales.
Estas categoras no son sino especies de un mismo gnero, y la diferencia se
justifica por razones polticas, tcnicas y jurdicas.

IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES. CONCEPTOS Y

CARACTERSTICAS.

IMPUESTOS: es el tributo que se establece sobre los sujetos en razn de la

valoracin poltica de una manifestacin de la riqueza objetiva o subjetiva,
teniendo en cuenta las circunstancias personales de los sujetos pasivos. Una de
las caractersticas ms importantes de este tributo es el carecer de
contraprestacin alguna. La legitimidad del impuesto se establece a partir del
poder de imperio del estado para establecer impuestos sin relacionarlos con
ningn servicio particular prestado por el mismo. El impuesto financia

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fundamentalmente la provisin de servicios indivisibles, pero ello no obsta a

que se lo utilice para financiar otros gastos.

TASAS: la tasa es un tributo caracterizado por la prestacin de un servicio

pblico individualizado hacia el sujeto pasivo. Es un recurso obligatorio cuya
fuente es la ley y tiene carcter coercitivo. Es el tributo que recibe el estado
como contraprestacin de un servicio que presta. Esto implica que debe
tratarse de un servicio divisible, susceptible de demanda individual. La tasa se
establece segn la teora del beneficio: quienes se benefician con el servicio
prestado por el estado, deben contribuir a financiarlo. Se debe tener en
cuenta que la cuanta de la tasa debe mantener una proporcin con el costo
del servicio que se presta. Adems se debe considerar la necesariedad de la
prestacin efectiva del servicio. Algunos autores sostienen que siendo la tasa
una retribucin por un servicio, la efectiva prestacin del mismo a un
contribuyente es condicin necesaria para su validez. Desde un enfoque
econmico, las tasas tienen el carcter de contraprestacin y tienen funcin
limitadora del uso de los servicios. Muchos servicios que por la importancia de
las necesidades a satisfacer podran ser prestados gratuitamente, son sujetos a
la aplicacin de tasas para limitar la demanda que, sin dicho tributo, podra
exceder los lmites de la oferta por parte del estado.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Este tipo de tributo se caracteriza por la

existencia de un beneficio que puede derivar no solo de la realizacin de una
obra pblica, sino tambin de actividad o servicios estatales especiales
destinados a beneficiar a una persona determinada o grupos sociales
determinado. El beneficio es el criterio de justicia distributiva, ya que conduce
a un aumento de riqueza, y por consiguiente, de capacidad contributiva. En
las contribuciones especiales es esencial la existencia de una actividad del
estado que produzca el beneficio.

Principios superiores de la tributacin

Son reglas ideales que deben servir de gua para una coherente formulacin
de la poltica tributaria:

Regla de la equidad.

Los tributos deben ser justos y equitativos. Esto implica que los particulares
deben contribuir al mantenimiento del Estado, tanto como ello sea posible, en
proporcin con sus respectivas capacidades econmicas. La diversificacin
de los tributos debe estar basada en la desemejanza en su situacin
econmica y ser establecidas en proporcin con los ingresos de que disfrutan
las personas bajo la proteccin del Estado.

Regla de la certeza o transparencia tributaria.

Segn Smith, el tributo que cada persona est obligada a pagar debe ser
cierto y no arbitrario. La fecha y forma de pago, as como tambin la cantidad

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a pagar, deben ser claras y precisas, tanto para el contribuyente como para
cualquier otra persona.

Regla de la conveniencia.

Sostiene Smith que los tributos se deben recaudar en la fecha y la forma que
resulten mas convenientes para el contribuyente. La mejor forma aplicacin
de esta regla se halla en los impuestos a las ventas en general y en los
impuestos internos al consumo.

Reglas de la economa.

Mediante este principio, Smith aconseja que los tributos se recauden en forma
tal que provoquen el mnimo costo de recaudacin. De tal manera, todo
tributo debe ser concebido de modo que extraiga de los bolsillos del pueblo la
menor cantidad posible por encima de la que hace ingresar al tesoro pblico.

PRINCIPIOS DISTRIBUTIVOS:

PRINCIPIO DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: la capacidad contributiva es la

aptitud econmica de los miembros de la comunidad para contribuir a la
cobertura de los gastos pblicos. Dicha aptitud econmica se exterioriza
mediante tres manifestaciones:

a. Rentas: Cuando la capacidad de pago pblico se mide tomando como

base las rentas, es valor entendido que estas deben ser depuradas, para
llegar as a las llamadas rentas netas. Este concepto constituye la base
del vigente impuesto argentino a las ganancias.
b. Patrimonio: Este criterio se utiliza para la aplicacin de tributos tales como
el impuesto inmobiliario, el impuesto a los automotores, el impuesto a la
renta mnima presunta, el impuesto a los bienes personales, etc.
c. Consumo: Esta forma de medir la capacidad contributiva es utilizada
tambin por nuestra legislacin para la aplicacin de impuestos tales
como el IVA y los impuestos internos al consumo e incluso parcialmente,
para el impuesto a las ganancias.
Estas tres exteriorizaciones permiten establecer las diferentes aptitudes de
colaboracin con el fisco de los individuos. Estas exteriorizaciones resultan
difciles de medir en forma directa e inmediata.

En trminos muy generales, se puede decir que un alto nivel de vida o un

holgado bienestar econmico sealan a quienes tienen mayor aptitud para
colaborar tributariamente con el Estado, que protege su seguridad y sus
bienes.

PRINCIPIO DE LA CONTRAPRESTACION: Este criterio se vincula con el derecho

privado. En los casos del precio, el Estado percibe una compensacin a
cambio de un servicio de naturaleza econmica, el cual le proporciona al
usuario o consumidor un beneficio particular, que constituye la causa jurdica
de la obligacin.

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El estado instituye el tributo denominado tasa, no por acuerdo de voluntades

sino en ejercicio de su poder de imperio, por considerar razonable y justo que
estas personas contribuyan al sostenimiento de dichos servicios. Cuando
hablamos de tasas, es necesario destacar que la palabra contraprestacin
no tiene carcter contractual.

La contraprestacin como criterio distributivo utilizado en la tributacin tiene el

significado de gravar a personas en virtud de la utilizacin, aprovechamiento o
goce de uno o varios servicios pblicos.

Es decir que la utilizacin del criterio de la contraprestacin en la tributacin

significa aplicar la idea que se considera equitativo que aporten al tesoro
pblico tanto quienes son usuarios de servicios particularizados a su respecto
como aquellos que dan lugar al funcionamiento de servicios que le ataen
especialmente, sea que ello resulte beneficioso o no para los pagadores.

PRINCIPIO DE BENEFICIO: segn Due, el principio del beneficio implica extender

al sector pblico la regla comercial del sector privado, en el sentido de que los
bienes o servicios deben ser pagados por quienes los usan. De tal manera,
quienes se benefician con el gasto publico deben pagarlo mediante los
tributos, de lo cual se desprende que, segn el principio deben recibir igual
tratamiento quienes obtuvieren similares beneficios de la actividad estatal, en
tanto la distribucin de tributos entre los individuos que logran diferentes
beneficios se deber hacer en proporcin con las ventajas que el estado les
proporciona. No obstante esta posicin despierta criticas. Resulta imposible
medir el beneficio que cada uno de los miembros de la comunidad recibe en
el caso de los servicios pblicos esenciales, ya que estos tienen como primer
objetivo el servir o beneficiar a la comunidad en s misma, antes que a los
individuos que particularmente la integran.

CLASIFICACION ECONOMICA DE LOS TRIBUTOS

A) En los tributos No vinculados (Impuestos) no existe conexin del obligado

con actividad estatal alguna que se refiera a el o que lo beneficie. Por ello,
su obligacin nacer ante un hecho o situacin que, segn la valoracin
del legislador, revele capacidad de contribuir al sostenimiento del Estado.
En tal caso, la obligacin tributaria ser cuantitativamente graduada
conforme los criterios que se crean ms apropiados para expresar, en cifras
concretas, cual ser la dimensin adecuada de su obligacin.
B) En los tributos Vinculados, el hecho o circunstancia que genera la
obligacin de contribuir esta estructurado en forma tal que se integrar con
una actividad o gasto a cargo del Estado que, de alguna forma, afectar
al obligado o repercutir en su patrimonio.
A su vez, se advierte una notoria disparidad dentro de los tributos vinculados,
por cuanto:

a) En algunos (tasas), la obligacin surge ante el mero goce o

aprovechamiento del obligado, sin que interesen su requerimiento del
servicio ni su beneficio como resultado de el. En consecuencia, la

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obligacin nace ante la prestacin del servicio, que, segn creemos

debe ser siempre efectiva.
b) En otros tributos vinculados (contribuciones especiales) hay una actividad
o gasto estatal productores de un beneficio en el obligado, y esa
actividad beneficiosa genera la obligacin de pagar el tributo. Interesa
aqu tan solo el incremento patrimonial en los bienes del obligado al
pago.

4. Las Contribuciones de Mejoras. Caracteres. Principales

aspectos de la normativa vigente en las Provincias del NEA.

LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS. CARACTERES.

Es el tributo que el Estado exige a aquellos propietarios de bienes inmuebles

por el aumento de valor que tiene en su propiedad como consecuencia de
una obra realizada por el Estado u otra entidad pblica.

En la contribucin de mejoras el beneficio de los contribuyentes deriva de

obras pblicas. Cuando el ente pblico construye, por ejemplo, un jardn, una
plaza, abre una ruta, pavimenta una calle, suele haber inmuebles cercanos
que se valorizan, con el presunto enriquecimiento del propietario.

Teniendo en cuenta esta circunstancia se estima equitativo gravar a esos

beneficiarios y se instituye un tributo cuyo hecho generador se integra con el
beneficio obtenido por la realizacin de la obra pblica.

Caracteres:

a- Prestacin personal: la obligacin de pagar la contribucin es personal y

nace en el momento en que finaliza la obra pblica beneficiosa.
b- Beneficio derivado de la obra: el monto del beneficio surge de comparar
el valor del inmueble al fin de la obra con el que tena antes de ella. En la
prctica es difcil determinado con exactitud este valor. Las leyes suelen
establecer distintos procedimientos para fijar el monto de la valorizacin,
como por ej. : el de la doble tasacin (antes y despus de la obra), recurrir
a presunciones como la fijacin de una alcuota proporcional al valor del
inmueble, presumiendo que esta alcuota es indicativa de la valorizacin.
El mtodo ms usado es el reparto del costo de la obra entre quienes se
considera que han sido beneficiados, lo cual no siempre refleja la
verdadera valoracin lograda.
c- Proporcin razonable entre el presunto beneficio obtenido y la
contribucin exigida: el importe exigido debe ser adecuadamente
proporcionado al presunto beneficio obtenido. Para determinar esta
proporcin se siguen tres pasos:
Se especifican cuales son los inmuebles influidos o valorizados por la
obra pblica.
Se especifica que parte del costo de la obra debe financiarse por
los beneficiarios.

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Se establece como va a ser distribuida esa porcin a cubrir entre

esos beneficiarios, para lo cual se recurre a parmetros variables.
Puede ser, por ejemplo, la diferencia de distancia en kilmetros o
metros de cada mueble en relacin a la obra.
d- Destino del producto: algunos autores consideran que el producto de la
recaudacin del Estado debe destinarse efectivamente al financiamiento
de la obra. Jarach por su parte sostiene que es controvertible el requisito
de la afectacin del producto a la financiacin de las obras, y en la
prctica ello es imposible o inconveniente. Dice que mucho ms
razonable es la recuperacin de los costos de las obras para su utilizacin
en el financiamiento de otras obras futuras.

PRINCIPALES ASPECTOS DE LA NORMATIVA VIGENTE EN LAS PROVINCIAS DEL

NEA. LEY 1593

Contribuciones de mejoras sobre la propiedad rural beneficiada con la

construccin de caminos afirmados o mejorados.

- Contribucin: 30% del costo ms el 5% del costo por metro lineal para
las propiedades directamente fronteras al camino.
- Recaudacin: a cargo de la DGR, en cuotas semestrales por el plazo de
hasta 5 aos.
- Exenciones: propietarios que donen fracciones de tierras destinadas a
apertura, rectificacin, ensanche, etc. de los caminos; predios ubicados
en ejidos municipales; inmuebles rurales de propiedad de la Nacin,
Provincia o Municipio; inmuebles rurales privados pertenecientes a
asociaciones con personera jurdica destinados a la educacin gratuita
o beneficencia pblica.

5. Recursos Parafiscales. Concepto. Elementos y

caractersticas.
Son las exacciones recabadas por ciertos entes pblicos para asegurar su
financiamiento autnomo.

Generalmente se tienen las siguientes caractersticas:

- No se incluye su producto en los presupuestos estatales.

- No son recaudados por los organismos especficamente fiscales del
estado.
- No ingresan en las tesoreras estatales, sino directamente en los entes
recaudadores y administradores de fondos.
Con respecto a la naturaleza jurdica de estas contribuciones no existe
uniformidad. Algunos autores sostienen que no son tributos, ya que el tributo
tiene carcter esencialmente poltico mientras que estas contribuciones
responden a exigencias socioeconmicas. Otros sostienen que son tributos y
las hacen figurar como contribucin especiales oponindose al trmino
parafiscal. Por ltimo hay quienes sostienen que si bien este tipo de exacciones
tiene parecido con la tasa (las cantidades se destinan a un destino concreto),
hay diferencia por la obligatoriedad y la falta de proporcin entre la cantidad
pagada y la contrapartida obtenida.

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En la republica argentina son verdaderos tributos, sin que interese demasiado

indagar a que especie pertenecen.

La forma ms relevante de parafiscalidad es la llamada parafiscalidad

social, la cual est constituida por los aportes de seguridad y previsin social
que pagan patrones y obreros en las cajas que otorgan beneficios a
trabajadores en relacin de dependencia, aportes de empresarios a cajas
que les otorgan beneficios, aportes de trabajadores independientes, etc.

Estos aportes se traducen en beneficios que reciben esas personas y que

consisten en jubilaciones como subsidios por enfermedad, accidentes,
maternidad, etc. La importancia financiera de estos ingresos es enorme en los
Estado modernos, y ello deriva de la ampliacin de las funciones de los
gobiernos, que los obligan a delegar algunas de estas funciones creando los
organismos parafiscales.

SEGN PELOZO:

Son aquellas exacciones obligatorias que no ingresan a las arcas del estado
(generalmente), fuera del presupuesto, sirven para cumplimentar los fines de
determinados entes. La administracin y recaudacin se realiza mediante
reparticiones pblicas que son diferentes a la administracin tributaria. La
afectacin del recurso es hacia un fin establecido, no integra la masa general
del resultado del presupuesto y se tributa a favor de entes pblicos
descentralizados con fines sociales o de regulacin econmica.

6. Los Recursos de la Seguridad Social. Concepto. Problemas.

Sistemas alternativos de organizacin. Principales aspectos
del rgimen vigente.
Para Beveridge, el objeto global de la seguridad social es el mantenimiento de
los ingresos necesarios para la subsistencia y el plan propuesto comprenda la
cobertura de todos los cambios relacionados con la salud, la vejez, el
desempleo o eventos similares y se completaba con un sistema de subsidios
que aseguraba a todas las personas un ingreso mnimo, independientemente
de que trabajaran o no. Los costos de este plan eran muy altos en materia de
impuestos que deban abonar los contribuyentes para financiarlo. Se describe
al objeto de la seguridad social, como la cobertura de ciertas contingencias
agrupadas de la siguiente forma:

Maternidad

Biolgicas Vejez

Desamparo por muerte

Patolgicas Enfermedad

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Accidentes

Invalidez

Cargas de familia

Econmico sociales Desempleo

Otras

Dentro de estas ltimas incluye, entre otras, el acceso a la vivienda y a la

educacin y la proteccin de las consecuencias de fenmenos naturales
como incendios, inundaciones o cataclismos.

Se trata de un conjunto de tributos nacionales, que tienen generalmente

como base imponible los sueldos u otras remuneraciones percibidas por las
personas. Tambin es habitual, posean como destino especifico financiar,
aunque en forma no exclusiva, el rgimen de seguridad social.

Los sistemas (con excepcin del de capitalizacin) funcionan mediante la

cobertura universal de los cotizantes y la financiacin colectiva de los
aprobantes. Todos los sujetos mencionados por la ley deben aportar y, quienes
se encuentren en las condiciones legales, pueden recibir sus beneficios. Las
prestaciones sociales son brindadas por el sistema nico de seguridad social
(SUSS) el que unifica todos los ingresos, que antes brindaban distintas
reparticiones, mediante la contribucin nica de seguridad social (CUSS). Esta
contribucin comprende los siguientes conceptos:

Sistema Rgimen Recursos

Sistema integrado de Aportes trabajador,

Seguridad social
jubilaciones y pensiones contribuciones empleador

Aportes trabajador,
Instituto de servicios sociales
contribuciones empleador,
para jubilados y pensionados
aportes jubilados

Rgimen de asignaciones
Contribuciones empleador
familiares

Fondo nacional de empleo Contribuciones empleador

Superintendencia de servicios
Aportes trabajador
de salud

Rgimen nacional de obras Aportes trabajador,

Obras sociales
sociales contribuciones empleador

Sistema de
Rgimen de aseguradoras de
riesgos de Contribuciones empleador
riesgo de trabajo
trabajo

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PROBLEMAS

Algunos analistas atribuyen al sistema de reparto un efecto desincentivador

del ahorro. Otros apuntan a la escasa inversin, y a la consecuentemente
insuficiente tasa de crecimiento de la produccin y del empleo, como
causales directas de la gnesis de las dificultades. El sistema nacional de
previsin social vigente en argentina en 1969, se basaba en el otorgamiento
de jubilaciones y pensiones mediante un sistema de reparto. En su estado
ideal, el financiamiento de las prestaciones de este tipo de regmenes tiene
lugar bsicamente mediante el aporte de los trabajadores autnomos y en
relacin de dependencia y las contribuciones de los empleadores. Sin
embargo, no se establece una correlacin entre el total de los aportes
realizados por un individuo a lo largo de su vida activa y los beneficios que el
sistema otorga. Una consecuencia de la disociacin entre aportes y beneficios
es la falta de garantas respecto a la capacidad del sistema para generar los
recursos necesarios con el fin de dar cumplimiento a las obligaciones
emanadas de la propia ley. Hasta cierto punto, estas deficiencias han tendido
a ser cubiertas con la participacin del producto de algunos recursos
tributarios. La necesidad de recurrir a estas fuentes exgenas se ha tornado
creciente con el transcurso del tiempo, lo que revela las limitaciones del
sistema para autosustentarse. Hasta su modificacin sustancial, en 1994, con la
sancin de la lay 24.241, el sistema nacional de previsin social adoleca, por lo
menos de los siguientes problemas:

- Las bajas remuneraciones que se pagaban al sector privado.

- El endeudamiento del sistema.
- Las significativas inequidades en el tratamiento a distintos integrantes
del sector pasivo.
- La falta de transparencia y confiabilidad.

PRINCIPALES ASPECTOS DEL RGIMEN VIGENTE

El rgimen de seguridad social puede ser definido como el conjunto de

normas, principios y tcnicas que protegen a la poblacin desde el momento
de su concepcin hasta la muerte, intentando cubrir las diversas contingencias
valoradas como socialmente protegibles. Tambin ha sido definido como el
conjunto de medidas adoptadas por el Estado para proteger a los
ciudadanos contra aquellos riesgos de concrecin individual que jams
dejarn de presentarse por optima que sea la situacin del conjunto de la
sociedad en que viven.

La seguridad social argentina est organizada en varios subsistemas, a fin de

dar cobertura a las distintas contingencias sociales. Las principales son:

Contingencia Subsistema

Enfermedad Obras sociales

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Constitucin y expansin familiar Asignaciones familiares

Desempleo Sistema integral de prestaciones por

desempleo

Vejez, invalidez y fallecimiento Sistema integrado de jubilaciones y

pensiones

Desde el punto de vista financiero, interesa referirse al llamado Sistema nico

de Seguridad Social (SUSS). Se enmarco dentro de los sistemas de seguridad
social con base contributiva, ya que su principal fuente de financiamiento la
constituyen las imposiciones sobre salarios o ingresos. Mediante el decreto
2484/91 se unifico la recaudacin, crendose la contribucin nica unificada
de seguridad social (CUSS), cuya recaudacin, fiscalizacin y ejecucin fiscal
corresponden a la AFIP. A partir de 1994 componen el sistema de seguridad
social los siguientes rubros:

1- Sistema integrado de jubilaciones y pensiones ley 24241.

2- Asignaciones familiares.
3- Fondo nacional de empleo.
4- Instituto nacional de servicios sociales para jubilados y pensionados ley
19032.
5- Obras sociales, incluida la administracin nacional del seguro de salud.

Sistema Integrado De Jubilaciones Y Pensiones: se trata de un sistema con dos

regmenes bsicos: de reparto asistido y de capitalizacin. En el sistema de
reparto todos los trabajadores en actividad aportan a un fondo comn con el
objeto de financiar las prestaciones de los beneficiarios; el estado, que es
quien administra el sistema, es el encargado de recibir los fondos. Una
caracterstica principal del rgimen es la solidaridad: los aportes no se
individualizan, sino que van a un fondo comn y quienes ms aportan, de
algn modo, subsidian a quienes menos lo hacen. En el sistema de
capitalizacin, cada trabajador en la actividad aporta a un fondo individual,
por lo cual su beneficio jubilatorio est supeditado al ahorro conseguido. La
caracterstica fundamental del sistema es la individualizacin de los aportes
efectuados y, en esencia, es similar a un seguro de retiro. Al rgimen de
capitalizacin solo ingresan los aportes de los trabajadores, mientras que las
contribuciones patronales van al rgimen de reparto; como consecuencia,
quienes se jubilan en aqul rgimen, reciben dos prestaciones, una que
proviene de sus aportes y otra que tiene como origen los aportes de los
empleadores al rgimen de reparto.

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