Apuntes de Auditora

El Proceso
de
Auditora
(Planificacin
Especfica)
Parte 1

MSc. Pedro Bejarano Velsquez

MSc. Pedro Bejarano V.

1. INTRODUCCIN

La Auditora

La auditora es una
actividad profesional,
implica el ejercicio de
una tcnica especializada
y la aceptacin de una
responsabilidad.

MSc. Pedro Bejarano V.

1. INTRODUCCIN

La Auditora
Representa el examen de los EEFF de
una entidad, con objeto de que el
contador pblico independiente emita
una opinin profesional respecto a si
dichos estados presentan la situacin
financiera, los resultados de las
operaciones, las variaciones en el
capital contable y los cambios en la
situacin financiera de una empresa,
de acuerdo con los PCGA.
MSc. Pedro Bejarano V.
 1. INTRODUCCIN

Normas y Principios de Auditora

Las Normas y Principios

de Auditora son los
lineamientos bsicos que
el auditor debe seguir en
el cumplimiento de su
labor de auditora

MSc. Pedro Bejarano V.

 1. INTRODUCCIN

Normas de Auditora Aplicables

Aplicables en la obtencin de la Evidencia y preparacin de los
Papeles de Trabajo para fundamentar la Opinin o Dictamen.
NAGAs (Normas de Auditora Generalm. Aceptadas);
SAS (Declaraciones sobre Normas de Auditora);
NIAs (Normas Internacionales de Auditora) y
NAGU (Normas de Auditora Gubernamental);
Aplicables en la formulacin de los EEFF, que es responsabilidad de
la Gerencia de la Empresa.
NICs (Normas Internacionales de Contabilidad)
NIIFs (Normas Internacionales de Informac.Financiera)
FASB (Normas de Contabilidad Financiera)
MSc. Pedro Bejarano V.
 1. INTRODUCCIN

Principios Fundamentales Aplicables

Integridad
Objetividad
Independencia
Competencia y diligencia profesionales
Confidencialidad o Secreto Profesional
Observancia de las Disposiciones normativas
Difusin y Colaboracin
Comportamiento profesional
Ref.: Cdigo de tica Profesional del Contador Pblico (CAUB)

MSc. Pedro Bejarano V.

 1. INTRODUCCIN

Caractersticas de la Auditoria Financiera

Objetiva Revisa hechos reales con evidencias
comprobables
Sistemtica Su ejecucin es adecuadamente planeada
Profesional Ejecutada por profesionales competentes y
con experiencia
Especfica Cubre la revisin de operaciones financieras e
incluye evaluaciones, estudios, verificaciones, etc.
Normativa Verifica que las operaciones renan requisitos de
legalidad, veracidad, etc. e informa sobre la evaluacin del
control Interno
Decisoria Concluye con un Informe escrito que contiene el
Dictamen.
MSc. Pedro Bejarano V.
 2. FASES DE LA AUDITORA

El Proceso de la Auditora

De conformidad con la normativa tcnica de

auditora vigente, el proceso de la auditora
comprende tres fases:

1) Planificacin
2) Ejecucin del trabajo
3) Comunicacin de resultados

MSc. Pedro Bejarano V.

 2. FASES DE LA AUDITORA
Inicio

FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR

Reporte de Conocimiento de la empresa
Planificacin Obtencin de Informacin
El Proceso de la Auditora

Preliminar
Riesgo Inherente y Ambiente de Control
Evaluacin Preliminar del Control Interno

FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA

MPA
Determinacin de la Materialidad
Memorndum de
Planificacin de Evaluacin de Riesgos
Auditora Determinacin del Enfoque de Auditora
Determinacin del Enfoque del muestreo

Programas
de
Trabajo FASE II EJECUCIN
Aplicacin de Pruebas de Cumplimiento (Pruebas Aseguramiento
de Control) de
Aplicacin de Pruebas Analticas Calidad
Papeles Aplicacin de Pruebas Sustantivas
de Evaluacin de Resultados y Conclusiones
Trabajo

FASE III COMUNICACIN DE RESULTADOS

Dictamen
Arch.
Cte.
Arch.
Perm.
Estados Financieros
Notas
Comentarios, conclusiones y Recomendaciones
Arch.
de Presentacin y
Planif.
discusin de
Elaboracin
Borrador del resultados a la
Informe Empresa
auditada

Elaborado por: Emisin del

M.Sc. Pedro Bejarano V. Informe de
Auditora
MSc. Pedro Bejarano V.
 2. FASES DE LA AUDITORA

1. Planificacin de Auditora
La planificacin implica desarrollar
una estrategia en la ejecucin del
trabajo, para asegurar que el auditor
tenga el conocimiento adecuado del
ente aDeexaminar
maneray que
general, la
le permita
planificacin comprende
evaluar el nivel de riesgo de la dos
fases:as como determinar y
auditora,
a) Planificacin
diagramar la naturaleza,Preliminar
oportunidad
y alcance de los procedimientos
b) Planificacin Especfica a
aplicar.
MSc. Pedro Bejarano V.
 2. PLANIFICACIN DE AUDITORA

Planificacin de Auditora Normas Aplicables

Es igualmente importante en este

proceso de la auditora, tomar en
consideracin entre otras las
siguientes Normas Internacionales
de Auditora: NIA 300, NIA 315 y
NIA 520

MSc. Pedro Bejarano V.

 2. FASES DE LA AUDITORIA

1. Planificacin de Auditora Normas Aplicables

NIA 300 Planeacin de una auditora de
Estados financieros
El propsito de esta NIA es establecer
normas y proporcionar lineamientos
sobre las consideraciones y actividades
aplicables para planear una auditora de
estados financieros. Esta NIA se enmarca
en el contexto de auditoras recurrentes.
Esta NIA debe ser leda en conjunto con la NIA 200 Objetivo y
principios generales que gobiernan una auditora de EEFF.
MSc. Pedro Bejarano V.
 2. FASES DE LA AUDITORA

1. Planificacin de Auditora Normas Aplicables

NIA 315 Obtencin de un entendimiento de la
entidad y su entorno de los riesgos
de representacin errnea de
importancia relativa.
El propsito de esta NIA es establecer normas y
proporcionar guas para obtener un entendimiento de la
entidad y su entorno, incluyendo su control interno, y
para evaluar los riesgos de representacin errnea de
importancia relativa en una auditora de EEFF.
Esta NIA debe leerse en el contexto de la NIA 220 Control de
Calidad.
MSc. Pedro Bejarano V.
 2. FASES DE LA AUDITORIA

1. Planificacin de Auditora Normas Aplicables

NIA 520 Procedimientos Analticos.

El propsito de esta NIA es establecer normas y dar

lineamientos sobre la aplicacin de procedimientos
analticos durante una auditora.

Esta NIA debe leerse en el contexto de la NIA 220 Control de

Calidad.
MSc. Pedro Bejarano V.
 2. FASES DE LA AUDITORA

1. Planificacin de Auditora
Esta fase debe considerar
alternativas y seleccionar los
mtodos y prcticas ms
apropiadas para realizar las
tareas, por tanto esta actividad
debe ser cuidadosa, creativa
positiva e imaginativa; por lo
que necesariamente debe ser
ejecutada por los miembros
ms experimentados del
equipo de trabajo.
MSc. Pedro Bejarano V.
 2. PLANIFICACIN DE AUDITORA

1. Planificacin de Auditora
Como una gua para la realizacin del
referido proceso, se han establecido los
siguientes porcentajes estimados de
tiempo, con relacin al nmero de
das/hombre programados:
Planificacin 30%, ejecucin 50% y
comunicacin de resultados 20%,
Los porcentajes que pueden variar en funcin de las
caractersticas y particularidades del examen de que se
trate y conocimiento acumulado de la entidad a auditarse.
MSc. Pedro Bejarano V.
 2. FASES DE LA AUDITORA

1. Planificacin de Auditora
De su concepcin depender la eficiencia y efectividad en
el logro de los objetivos propuestos, utilizando los
recursos estrictamente necesarios.
De manera general, la
planificacin comprende dos
fases:
a) Planificacin Preliminar
b) Planificacin Especfica

MSc. Pedro Bejarano V.

 FIN

MSc. Pedro Bejarano V.