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Contabilizacin de Operaciones Bancarias

Sistema Financiero
El sistema financiero est conformado por el conjunto de Instituciones bancarias, financieras y
dems empresas e instituciones de derecho pblico o privado, debidamente autorizadas por la
Superintendencia de Banca y Seguro, que operan en la intermediacin financiera (actividad
habitual desarrollada por empresas e instituciones
autorizadas a captar fondos del pblico y colocarlos
en forma de crditos e inversiones.

Es el conjunto de instituciones encargadas de la


circulacin del flujo monetario y cuya tarea
principal es canalizar el dinero de los ahorristas
hacia quienes desean hacer inversiones productivas.
Las instituciones que cumplen con este papel se
llaman "Intermediarios Financieros" o
"Mercados Financieros".

El sistema financiero peruano incluye a diferentes


tipos de instituciones que captan depsitos: bancos,
empresas financieras, cajas municipales de ahorro y crdito, cajas rurales y el banco de
la Nacin que es una entidad del estado que fundamentalmente lleva a cabo operaciones del sector
pblico.

Instituciones que conforman el sistema financiero:


1. Bancos.
2. Financieras.
3. Compaa De Seguros.
4. AFP.
5. Banco de la Nacin.
6. COFIDE.
7. Bolsa de Valores.
8. Bancos de Inversiones.
9. Sociedad Nacional de Agentes de Bolsa.

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Entes reguladores y de control del sistema financiero:

1. Banco Central de Reserva del Per


Encargado de regular la moneda y el crdito del sistema financiero.
Sus funciones principales son:
o Propiciar que las tasas de inters de las operaciones del sistema financiero,
sean determinadas por la libre competencia, regulando el mercado.
o La regulacin de la oferta monetaria.
o La administracin de las reservas internacionales (RIN).
o La emisin de billetes y monedas.

2. Superintendencia de Banca y Seguro (SBS)


Organismo de control del sistema financiero nacional, controla en representacin
del estado a las empresas bancarias,
financieras, de seguros y a las dems
personas naturales y jurdicas que operan
con fondos pblicos.
La Superintendencia de Banca y Seguros es
un rgano autnomo, cuyo objetivo es
fiscalizar al Banco Central de Reserva del
Per, Banco de la Nacin e instituciones
financieras de cualquier naturaleza.
La funcin fiscalizadora de la
superintendencia puede ser ejercida en forma amplia sobre cualquier operacin o
negocio.

3. Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV).

Institucin Pblica del sector Economa y Finanzas, cuya finalidad es promover el


mercado de valores, velar por el adecuado manejo de las empresas y normar
la contabilidad de las mismas. Tiene personera jurdica de derecho pblico y goza
de autonoma funcional administrativa y econmica.

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4. Superintendencia de Administracin de Fondos de Pensiones (SAFP).

Al igual que la SBS, es el organismo de Control del Sistema Nacional de AFP.

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Operaciones Bancarias
Las operaciones bancarias y de crdito conciernen a las ms variadas actividades de la vida
econmica de un pas y ataen a todos sus grupos sociales. El ahorro familiar, el financiamiento
de las empresas, la economa pblica, dan lugar a variadas funciones bancarias.

Este amplio campo de la actividad humana est sometido a diferentes regulaciones. As, la forma
por el grupo de normas tcnicas que se refieren a la ordenacin contable de las empresas bancarias
(contabilidad bancaria); la relativa a las normas econmicas de aplicacin concreta en este campo
(economa bancaria); la concerniente al mecanismo y a la especializacin profesional (tcnica
bancaria); la constituida con las normas jurdicas relativas a la materia bancaria (derecho
bancario).

En la Ley de Ttulos y Operaciones de Crdito y en las leyes de instituciones de crdito se habla


de operaciones de crdito y bancaria; en el Cdigo Comercio se emplea tambin la expresin
operaciones de banco; pero en ninguno de estos ordenamientos se precisa su concepto.

Se podra decir que


toda operacin
bancaria es una
operacin de crdito
realizada
profesionalmente
pero no toda
operacin de crdito
es operacin
bancaria, pues de
aqulla hay unas
que pueden ser
realizadas por bancos y por cualquiera otra clase de personas o entidades (operaciones de crdito
activas, generalmente), en tanto que otras slo pueden ser practicadas por empresas bancarias
(operaciones de crdito bancarias, generalmente pasivas).

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Los bancos son empresas que se encuentran en el centro de una doble corriente de capitales; los
que afluyen al banco por no ser inmediatamente necesitados por sus dueos y los que salen del
banco para ir a manos de los que se encuentran precisados de ellos. En tomar dinero barato y en
suministrarlo un poco ms caro, con carcter profesional, es decir, de un modo habitual y como
finalidad de existencia, consiste la sustancia de un banco. Las operaciones en las que el banco
recibe dinero son operaciones de crdito; aquellas en las que el banco da dinero, tambin lo son.

Operacin bancaria es toda operacin de crdito practicada por un banco con carcter profesional
y como eslabn de una serie de operaciones activas y pasivas similares.

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I. OPERACIONES PASIVAS

Las operaciones pasivas son cuando las instituciones de crdito reciben recursos del pblico,
por las operaciones pasivas la institucin contrae un adeudo y, por tanto se genera un
pasivo.

Tipos operaciones pasivas:


1. Cuenta de ahorro
2. Depsitos a plazo
3. Cuenta Corriente
4. Cheque
5. Certificado Bancario de Moneda Extranjera (CBME)
6. CTS
7. Fondo Mutuo
8. Encaje Legal

1. Cuenta de ahorro
Las libretas de ahorro o cuentas de ahorro a la vista son productos muy semejantes a las
cuentas corrientes y son por definicin, contratos de depsito de efectivo, de libre
disposicin. Todas las operaciones realizadas quedan reflejadas en la libreta que se entrega
al titular de la cuenta, popularmente se llamaba "cartilla de ahorros". Las cuentas de
ahorros son aquellas cuentas que se consigna en las entidades financieras que tienen
entre sus actividades, la captacin de fondos y los mismos se mantienen en poder y a
disposicin de dicha entidad por perodos ms largos que los depsitos de cuenta corriente.
El hecho de mantener por un mayor tiempo, los fondos depositados en el banco, pero con
la facilidad de convertirlos en dinero corriente (efectivo) en un corto tiempo y sin prdida
de valor, es lo que le asigna a esta clase de depsito la categora o calificativo de "cuasi-
dinero". Tambin se puede decir que es un instrumento que permite disponer
de dinero efectivo de forma rpida puesto que se puede hacer por ventanilla, o utilizando
algn instrumento de pago que lleve vinculado. Otra caracterstica que cabe sealar es el
hecho de que la libreta fsica permanece en poder del cliente, debiendo actualizarla cuando
considere conveniente, l mismo, en los cajeros habilitados para ello, o en cualquier
sucursal del banco.

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2. Depsitos a plazo
Un depsito a plazo (tambin llamado imposicin a plazo fijo) es un producto que consiste
en la entrega de una cantidad de dinero a una entidad bancaria durante un tiempo
determinado. Transcurrido ese plazo, la entidad devuelve el dinero, junto con los intereses
pactados.

Caractersticas

Las diferencias entre un depsito a plazo y los


depsitos a la vista (cuentas corrientes y libretas de
ahorro) son:

Los depsitos a plazo tienen una fecha de


vencimiento, que es cuando se puede retirar
el dinero y los intereses sin pagar por ello una
penalizacin o comisin. No se puede disponer de la cantidad depositada hasta la
fecha de vencimiento.
Si necesitara disponer de sus ahorros antes de la fecha de vencimiento, deber
abonar una penalizacin o una comisin por cancelacin anticipada. Ojo: las las
penalizaciones no aparecen en los folletos de las tarifas y las comisiones s, aunque
unas y otras deben figurar en el contrato. La penalizacin y las comisiones no
pueden ser mayores que el importe de los intereses brutos devengados desde el
inicio de la operacin.
En el mercado tambin hay depsitos que no permiten la cancelacin anticipada o
que slo la permiten en condiciones especiales.
En trminos generales, los depsitos a plazo le brindan mayor inters que los
depsitos a la vista.
En los depsitos a plazos no se permite domiciliaciones de recibos y nminas, ni
otros conceptos de movimiento de cobros o pagos.

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3. Cuenta Corriente
La cuenta corriente bancaria es un contrato en virtud del cual un banco se obliga a
cumplir las rdenes de pago de otra persona (llamada "cuentacorrentista" hasta el lmite
de la cantidad de dinero que estuviere depositado en dicha cuenta, o del crdito que se
haya estipulado entre las partes.

Es un instrumento bsico en el negocio bancario pues permite a los bancos captar dinero
del pblico, con lo que se obtienen fondos para prstamos y otras actividades, ofreciendo
a los clientes la seguridad de la custodia de su dinero y un medio de pago gil y
ampliamente aceptado.

La competencia ha llevado a los bancos, en la actualidad, a ofrecer diversos servicios conexos


a las cuentas corrientes: pagos de intereses sobre saldos mnimos, servicio de conformacin
telefnica, banca electrnica, etc.
En otras palabras, las cuentas
corrientes o depsitos a la vista se
caracterizan porque los fondos
depositados en ellas son de
disponibilidad inmediata y en efectivo,
mediante cualquier instrumento
facilitado por la entidad para obtener
las cantidades de dinero consignadas en
ellas, tarjeta de dbito o
crdito, cheques, pagars, o
personalmente en ventanilla. Dependiendo de la modalidad pactada, ofrecen otro tipo de
servicios tales como domiciliar pagos y cobros, ingreso de nmina, realizar transferencias;
algunos ms especficos como anticipo de nminas, seguros de asistencia en viajes, seguros
de hogar, condiciones ventajosas en prstamos y crditos, etc.

La entidad remite al domicilio del titular la informacin de las operaciones realizadas a


travs de una cuenta corriente, de forma peridica, quincenal, mensual, etc., en un
documento denominado extracto.

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4. Cheque
Un cheque (anglicismo de cheque o check) es un documento contable de valor en el que
la persona que es autorizada para extraer dinero de una cuenta (por ejemplo, el titular),
extiende a otra persona una autorizacin para retirar una determinada cantidad de
dinero de su cuenta, la cual se expresa en el documento, prescindiendo de la presencia del
titular de la cuenta bancaria.
El cheque es un ttulo de valor a la orden o al portador y abstracto en virtud del cual
una persona, llamada librador, ordena incondicionalmente a una institucin de crdito el
pago a la vista de una suma de dinero determinada a favor de una tercera persona
llamada beneficiario. Un cheque (anglicismo de cheque o check) es un documento contable
de valor en el que la persona que es autorizada para extraer dinero de una cuenta (por
ejemplo, el titular), extiende a otra persona una autorizacin para retirar una
determinada cantidad de dinero de su cuenta la cual se expresa en el documento,
prescindiendo de la presencia del titular de la cuenta bancaria.

Caractersticas:
Ttulo Valor
Orden de pago otorgada en sustitucin de dinero.
Vigencia: un ao a partir de fecha de giro.
Plazo de presentacin: 30 das.
Pagos con cargos a la cuenta corriente.
Responsabilidad del banco: lmite de saldo disponible.

5. Certificado Bancario de Moneda Extranjera (CBME)


El Certificado Bancario es un ttulo valor en moneda nacional o extranjera que es emitido
al portador o nominativo por las empresas bancarias, en respaldo de la entrega de dinero
en moneda extranjera, que garantiza una adecuada rentabilidad e inmediata liquidez.
Respecto al tiempo se puede elegir el plazo que mejor nos venga: desde 30 hasta 360 das.
Recordemos que un Ttulo Valor es un documento mercantil en el que est incorporado un
derecho privado patrimonial, por lo que el ejercicio de dicho derecho est vinculado
jurdicamente a la posesin del documento.

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Dicho titulo valor es al portador, transferible y negociable tanto en el Per como en el


extranjero. Puede ser adquirido por personas naturales o jurdicas residentes o no
residentes en el pas, de forma individual o mancomunada.

Es posible que el Certificado Bancario sea negociado libremente y puede ser utilizado
como medio de pago en una transaccin comercial de compra / venta, y se puede constituir
como garanta para solicitar y obtener crditos. Adems, suele otorgarse una tasa de
inters fija hasta el vencimiento del plazo elegido.

En virtud del artculo 218 de la Ley de Ttulos Valores, Ley n 27287, cuando se trate
de certificados bancarios en moneda extranjera, el titulo valor debe ser de un importe no
menor a mil dlares estadounidenses o su equivalente en otras monedas extranjeras, en
el caso de moneda nacional del Per, la suma total no podr ser menor de mil nuevos
soles. Asimismo, el importe podr originar los intereses compensatorios previstos en el
certificado, pudiendo ser tasas fijas o variables.

Por otra parte, los certificados bancarios solo vencen a fecha fija, para ello en el
documento cambiario ha de sealarse cul es el da en que ser exigible el pago del
importe del ttulo valor, hay que resaltar que este plazo de vencimiento no puede ser
superior al ao desde que el ttulo valor es emitido.

6. CTS
Depsitos semestrales en moneda nacional o extranjera efectuada por los
empleadores a favor de los trabajadores de manera obligatoria de acuerdo a
la ley por concepto de su compensacin por tiempo de servicios.
Beneficios:
a. Alto rendimiento por tasa de inters preferencial
b. Seguros de vida y desempleo sin costo
c. Garanta

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7. El Fondo de Seguro de Depsitos (FSD)


En este nuevo rol el FSD velar por el mantenimiento de un sistema financiero slido y
confiable, a travs de mecanismos modernos para la cobertura de depsitos asegurados y
para la rehabilitacin de empresas del sistema financiero que son miembros de ste.
Fue creado mediante la Ley General de Instituciones Bancarias, Financieras y de Seguros,
aprobada en 1991 mediante Decreto Legislativo N 637
Desde el inicio de sus actividades, el FSD ha cumplido con el mandato legal de proteger
el ahorro, cubriendo las cuentas de aquellas personas afectadas por los procesos de
resolucin de Peruinvest, Banco Popular, Banco Hipotecario, Caja Rurales de Ahorro y
Crdito Valle del Ro Apurmac y Ene, Selva Central, Majes, Banco Repblica, Banco
Banex, Banco Orin, Serbanco, Banco Nuevo Mundo, NBK Bank y Banco Latino.

Cmo protege el FSD a los depositantes?


Cuando la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs interviene una institucin
financiera miembro del FSD, el FSD paga un seguro a los depositantes equivalente
al monto de su depsito ms los intereses generados hasta por un monto que no
puede superar el Monto Mximo de Cobertura vigente

Cunto cuesta este seguro a los depositantes?


No le cuesta absolutamente nada. Las entidades financieras autorizadas por la
SBS a captar depsitos del pblico, como los bancos, financieras, cajas municipales
y cajas rurales de ahorro y crdito, deben de manera obligatoria pagar primas
trimestrales al FSD para que sus depositantes se encuentren asegurados.

Sin embargo, se debe tener en cuenta que las entidades financieras que ingresen
como miembros del FSD, debern pagar primas durante 24 meses para que sus
depositantes se encuentren cubiertos.

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Quines estn protegidos por el FSD y qu tipo de depsitos estn


respaldados?
Fondo respalda nicamente los depsitos nominativos, bajo cualquier modalidad
(vista, ahorro y plazo), de las personas naturales y las personas jurdicas privadas
sin fines de lucro, los intereses devengados por los depsitos anteriormente
mencionados, a partir de la fecha de constitucin o de su ltima renovacin y los
depsitos a la vista de las dems personas jurdicas, exceptuando los
correspondientes a las empresas del sistema financiero.

Quines son miembros del Fondo de Seguro de Depsitos?


El Fondo de Seguro de Depsitos est integrado por las instituciones financieras
autorizadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs a captar depsitos
del pblico. Son miembros del Fondo de Seguro de Depsitos
los Bancos, Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales
de Ahorro y Crdito.

8. Fondo Mutuo
Conformado por el aporte/inversin de un conjunto de personas que deciden ahorrar y
confan la administracin de su dinero en una empresa especializada (Administradora de
Fondos Mutuos) segn unas
reglas predeterminadas; es decir
estos ahorristas confan en
expertos el manejo de su dinero
para que le den mejores
rentabilidades que los productos
de ahorro tradicional. Todas las
actividades son supervisadas por el gobierno a travs de la Superintendencia de Mercado
de Valores.

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Tipos:
En el Per los Fondos Mutuos ms populares son los que invierten en Renta
Variable, Renta fija y los Mixtos (mezcla de Renta Variable y Renta Fija).
Fondos de Renta Variable: Invierten principalmente en acciones, tienden a
incorporar una mayor volatilidad (riesgo) pero en el largo plazo deberan de
generar retornos superiores a los fondos de Renta Fija.
Los fondos de Renta Fija por lo general buscan un menor riesgo el cual es
remunerado con una menor rentabilidad.

9. Encaje Legal
Tambin llamado coeficiente de caja, el Encaje Legal Bancario es el porcentaje del dinero
de un banco que debe ser mantenido en reservas lquidas, y por tanto, sin que pueda ser
usado para invertir o hacer prstamos.
Sern las autoridades monetarias de cada pas las que establezcan este porcentaje mnimo
de reservas que todas las entidades financieras deben de cumplir. Sin embargo hay
instituciones financieras que acostumbran mantener un porcentaje superior al indicado
por las autoridades.

El Banco Central de Reserva (BCR) decidi ayer mantener la tasa de inters de referencia en
5.25% para el mes, pero elev el encaje legal bancario de 7% a 8% e incrementar el encaje
marginal en moneda nacional de 15% a 20% a partir de abril. Asimismo, decidi igualar la tasa
de encaje marginal a 40% para depsitos y obligaciones de corto plazo en cualquier moneda de
las entidades financieras no residentes. - Diario El peruano.
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II. OPERACIONES ACTIVAS


Las operaciones de activo para las entidades financieras, implican prestar recursos a sus
clientes acordando con ellos una retribucin que pagarn en forma de tipo de inters, o
bien acometer inversiones con la intencin de obtener una rentabilidad.
En general, las operaciones de activo suponen un riesgo para la entidad financiera ante
la posibilidad de impago total o parcial de un prstamo o un crdito. Teniendo en cuenta
esta caracterstica podramos descomponer las cuentas de activo para los bancos en dos
tipos genricos:

Operaciones que conllevan movimientos de fondos y en las que el banco experimenta


un riesgo:
Operaciones de prstamo.
Operaciones de crdito en cuenta corriente.
Descuento de efectos.
Etctera.

Operaciones que en principio, no representan movimiento de dinero, puesto que


nicamente representan un compromiso por parte del banco, pero ocasionalmente,
pueden producir movimiento de capital ocasionando para la entidad la asuncin
de riesgo:
Tarjetas de crdito.
Crditos documentarios.
Avales.
Garantas.
Etctera.

Desde el punto de vista financiero, tanto para personas fsicas como jurdicas, se clasifican
las operaciones, en general, en las que se realizan en el corto plazo como las plizas de
crdito, el descuento comercial, anticipo de recibos bancarios, factoring, tarjetas de crdito,
etc., y los productos ms habituales utilizados para el largo plazo como los prstamos
hipotecarios, prstamos personales, leasing, etc.

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Productos

1. El Mutuo O Prstamo
Es un contrato por el cual el prestamista o prestador se obliga a entregar al mutuatario,
mutuario o prestario una cantidad de dinero o bienes consumibles a cambio de que se le
devuelvan otros de la misma especie, calidad o cantidad. En el prstamo bancario, el cliente
recibe del Banco (en un solo acto) una determinada cantidad de dinero con el compromiso
de devolver su importe ms los intereses y comisiones convenidos en las fechas pactadas. El
importe total contratado por el cliente es depositado en una cuenta y los intereses son
calculados sobre la totalidad del prstamo.

En el Per, los prstamos son productos bancarios con mucha demanda, son la fuente de
financiamiento por excelencia, tanto de personas naturales (fsicas) como jurdicas. Por
lo general, las entidades financieras los otorgan exigiendo garantas personales (avales y
fiadores) o reales (hipoteca, garanta mobiliaria / prenda y anticresis).

2. El Crdito
El crdito bancario es aquel contrato por el cual un banco pone a disposicin de su cliente,
a solicitud de ste y dentro de un lmite pactado, cantidades de dinero dentro de un periodo
preestablecido; por su parte, el cliente se obliga a pagar ciertas comisiones e intereses del
saldo utilizado y de devolver el saldo lquido al culminarse la relacin contractual.

Como se indic, en la prctica bancaria peruana se emplea como trmino genrico crdito
para referirse tanto a prstamos como crditos; pudindose observar oferta de productos
denominados Crditos Hipotecarios, Crditos Vehiculares, Crditos Personales, los
cuales en realidad son prstamos por ponerse el dinero a disposicin del cliente por un
monto determinado en un solo acto, no dndole la posibilidad al cliente de utilizarlo
paulatinamente segn su conveniencia.

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3. El Crdito En Cuenta Corriente Y El Sobregiro


Como se seal anteriormente, de acuerdo a legislacin peruana, las cuentas corrientes
pueden ser al descubierto cuando no tiene la provisin de fondos suficientes y con
provisin de fondos cuando mantiene saldos a favor porque el cliente hizo los abonos
respectivos. En este orden de ideas, el crdito en cuenta corriente es un contrato por el cual
el banco se compromete a pagar los cheques que su cliente gire contra su cuenta corriente
aunque sta no tenga los fondos suficientes. El cliente restituye automticamente el crdito
abonando en su cuenta.

El sobregiro es casi idntico al crdito en cuenta corriente con la nica diferencia que no
existe un acuerdo previo entre el cliente y el banco, sino que el banco decide unilateralmente
pagar los cheques no cubiertos; es potestativo.

En el Per, coexisten las dos modalidades y los bancos las otorgan en funcin a la buena
relacin comercial que tengan con sus clientes, en base al dinamismo de sus cuentas y al
buen cumplimiento que hayan demostrado.

4. La Apertura De Crdito
Por la apertura de crdito, un banco se compromete con su cliente a otorgarle crditos de
dinero o de firma, directamente a l o a un tercero que le indique, dentro de ciertos lmites
cuantitativos y mediante el pago de una remuneracin, va intereses o comisiones. De este
modo el cliente sabr que dispondr del apoyo financiero en el momento que lo requiera.
En ese sentido, como mencionan la mayora de autores sobre la materia, la apertura de
crdito ms que un financiamiento es una promesa de financiamiento.

5. El Descuento De Letras
El descuento de letras es una de las operaciones ms tpicas de financiacin a corto plazo
de las empresas. Bsicamente consiste en que una entidad financiera adelante a la empresa
el importe de una letra a cobrar, con respecto al vencimiento y previa deduccin de unos
intereses y comisiones bancarias. El descuento que realiza la entidad financiera es salvo
buen fin, lo que significa que si al vencimiento del efecto no es abonado por el librado
generalmente ser el deudor o cliente de la empresa, la entidad financiera proceder a
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cargar el importe del mismo en nuestra cuenta ms los gastos de devolucin. A partir de
aqu, la empresa tiene, bsicamente, dos posibilidades de actuacin:

Realizar el protesto de la letra e intentar el cobro de la misma a travs de medios


judiciales.

Negociar de alguna forma el cobro: aplazamiento, renovacin de la letra, etc.

Aunque, como es lgico, se puede descontar cualquier tipo de efecto en las entidades
financieras, el estudio contable lo realizaremos para las letras que se originen en el trfico
habitual de la empresa, es decir, las que provienen de los clientes, ya que son las ms
habituales.

El Plan General de Contabilidad espaol contiene una serie de cuentas para el tratamiento
de las letras y su descuento:

4310. Efectos comerciales en cartera.

665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de factoring.

5208. Deudas por efectos descontados.

6. El Factoring
Es un convenio continuo por el cual una institucin financiera asume las funciones de
crdito y cobro de su cliente comprando sus instrumentos de contenido crediticio (facturas
y ttulos valores representativos de deuda) en el momento en que son extendidas, sin poder
beneficiarse de un recurso contra l en caso de falta de pago. En el factoring, el factor
previa evaluacin de la
clientela del comerciante,
asume todo el riesgo de
la cobranza y adems
suele prestar otros
servicios, como la
evaluacin de nuevos
compradores, la emisin
de documentos por cobrar, la contabilidad, cobranza, etc.

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A diferencia de caso espaol que permite la posibilidad de pactar factoring con recurso
(cliente asume riesgo de insolvencia), en el Per, el factoring slo se pacta sin recurso,
vale decir que el banco asume el riesgo de insolvencia del deudor cedido.

En el caso peruano, el factoring se diferencia del descuento bancario en que en el primero


se ofrecen una serie de servicios administrativo-financieros adicionales que no se dan en el
segundo. Asimismo, en el descuento bancario siempre habr anticipo de fondos; en el
factoring esto es potestativo. Otra gran diferencia como se indic- es que en el factoring,
el banco no puede repetir contra su cliente en caso de insolvencia, a diferencia del descuento
bancario. En ese sentido, en el descuento, el lmite de anticipo de fondos se da en funcin
a la solvencia del cliente mientras que en el factoring en funcin a la de los compradores.

Se puede distinguir un factoring operativo de uno financiero; donde en el primero slo se


prestan servicios administrativo-financieros, a diferencia del operativo que incluye anticipo
de recursos al momento de adquirir las cobranzas.

7. El Anticipo O Adelanto
Es un contrato de apertura de crdito por el cual el banco (acreditante), pone a disposicin
de su cliente (acreditado), una parte del valor de la garanta mobiliaria / prendaria
otorgada. Los bienes dados en garanta debern ser entregados al banco quien asumir las
obligaciones relativas al depositario.

El anticipo se diferencia del mutuo prendario en que la garanta mobiliaria / prenda


ms que garantizar la entrega de dinero- respalda la disponibilidad del crdito creado por
el banco y a favor de su cliente. La garanta mobiliaria / prenda ir siendo realizada en
efectivo por medio del banco u otro, y se restar el crdito otorgado. Con la entrega de una
garanta mobiliaria / prenda, generalmente del mismo tipo, podr disponerse nuevamente
del crdito. En el caso del mutuo prendario, la garanta mobiliaria / prenda permanece
despus de cancelado el crdito y puede ser liberada o servir de garanta para uno nuevo.

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En el sistema financiero peruano, los anticipos o adelantos se dan mayoritariamente contra


letras y facturas en cobranza, al estar afectada en garanta, el banco tiene derecho a
pagarse preferentemente con el producto de los cobros efectuados; asimismo, se dan a travs
de prstamos personales que realizan las cajas de ahorros contra el empeo de bienes
valiosos (joyas, metales preciosos, etc.).

8. El Leasing
El Leasing o Arrendamiento Financiero es el contrato por el cual una entidad financiera
debidamente autorizada, cumpliendo instrucciones de su cliente, compra a nombre propio
determinados bienes muebles o inmuebles para luego alquilrselos a su cliente. ste los
usar por un plazo predeterminado e irrevocable, a cuyo trmino tendr la opcin de
comprar la totalidad de los bienes
a un precio previamente acordado
con el propietario arrendador
(entidad financiera). Se considera
que todos los desembolsos que
efecte el arrendador son por
cuenta del arrendatario hasta que
comience el periodo de
arrendamiento.

9. La Tarjeta De Crdito
Es una tarjeta emitida por una entidad financiera a su titular, por la cual se le autoriza
a este ltimo a efectuar pagos en determinados establecimientos afiliados, con los cuales a
su vez la entidad financiera tiene pactada una comisin. Para efectuar los pagos el titular
de la tarjeta deber presentar la misma y firmar el recibo de pago o en el caso de compras
no presenciales deber proporcionar los datos de su tarjeta (nmero, vencimiento, cdigo
de seguridad, etc). Adicionalmente, es factible potestad del banco- que el
tarjetahabiente pueda disponer de dinero en efectivo a travs de los cajeros automticos
y los agentes bancarios. Cabe mencionar que las casas comerciales que aceptan el pago no
otorgan crdito alguno, ya que ellas cobran al banco al contado previo descuento de una
comisin.

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La tarjeta de crdito tiene como principal ventaja evitar el manejo de efectivo, reduciendo
el riesgo de prdida o atraco; asimismo, como medio de pago desplaz al cheque porque ste
ltimo normalmente no es aceptado en las casas comerciales, toda vez que el riesgo est
representado por el girador a diferencia de la tarjeta de crdito en la que es el banco el
que asume la obligacin de pago.

El contrato de tarjeta de crdito establece un plazo de caducidad y es renovable


automticamente, tambin establece que el propietario de la tarjeta es el mismo emisor,
siendo el usuario un mero tenedor de la tarjeta.

10. Carta Fianza


Un contrato de garanta de cumplimiento de pago de un tercero, firmado entre un banco,
o entidad financiera, y el deudor. Este es representado en un documento emitido por dicho
banco a favor de un acreedor. Esta carta garantiza que si el deudor no puede pagar
sus obligaciones, el banco se har cargo.

Caractersticas
Se puede otorgar Cartas Fianza puntuales o lneas de Carta Fianza.
Vigencia hasta un ao, renovable al vencimiento por un perodo mayor o igual,
previa evaluacin.
Puede ser en nuevos soles o dlares
Es solidaria ya que el acreedor puede accionar contra el deudor principal o el
fiador.
Es irrevocable y de realizacin automtica: debe hacerse efectiva al beneficiario si
lo solicita dentro del plazo de vigencia.

Requisitos para obtener una carta fianza


Ser cliente del fiador: se requiere tener una cuenta corriente en la entidad donde
se solicite el servicio.

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Contabilizacin de Operaciones Bancarias

Contar con una Lnea de Crdito aprobada para este servicio. Todas las operaciones
de Carta Fianza debern obligatoriamente estar respaldadas por una lnea de
crdito.
Llenar la solicitud de Carta Fianza.
Llenar Pagar a favor del fiador.
Contar con el Contrato Marco para Emisin de Cartas Fianza debidamente
firmado.
Presentar los documentos que el fiador solicite.

Requisitos Para Crditos

Dependientes:
Formato de Solicitud de crdito debidamente llenado
Con ingreso fijo: boleta de pagos (03 ltimos meses)
Con ingresos variables (comisionistas): boletas de pago 06 ltimos meses
E. Cuenta AFP
Copia de documento de identidad vigente de socio y cnyuge
Copia de recibo de servicios del ltimo mes cancelado
Estado de cuenta Bancarios / Cronogramas (operaciones vigentes)
Llenar formato de Declaracin de Salud

Independientes:
Formato de Solicitud de crdito debidamente llenado
Copia de declaraciones pago mensual IGV 06 ltimos meses (presentacin ms
pago)
DJ Impuesto 3ra categora (03 ltimos aos)
Copia hoja RUC
Si tuviera fraccionamiento tributario_ Copia resolucin + ltimo pago
Copia de recibo de servicios del ltimo mes cancelado
Copia de Testimonio de Constitucin de la empresa
Copia Literal actualizada (en original con antigedad no mayor a 30 das)
Copia de documento de identidad vigente de socio y cnyuge

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Contabilizacin de Operaciones Bancarias

Estado de cuenta Bancarios / Cronogramas (operaciones vigentes)


Llenar formato de Declaracin de Salud

Empresas:
Formato de Solicitud de crdito debidamente llenado
Informe de Crdito_ Breve Resea de la Empresa
DJ o EE.FF. Auditados (de ser el caso) 03 ltimos aos
EE.FF situacin con antigedad no mayor a 03 meses (con anexo detalle cuentas)
Si tuviera fraccionamiento tributario_ Copia resolucin + ltimo pago
Copia de declaraciones pago mensual IGV 06 ltimos meses (presentacin ms
pago)
Flujo de Caja proyectado (con supuestos de elaboracin) por periodo total del
crdito.
Flujo de Caja real
Copia de Testimonio de Constitucin de la empresa
Copia Literal actualizada (en original con antigedad no mayor a 30 das)
Copia hoja RUC
Copia de recibo de servicios del ltimo mes cancelado
Copia de documento de identidad de los representantes legales

Centrales de riesgo
Es un sistema de informacin que posee la Superintendencia del Sistema Financiero, en
el cual se concentran todos los deudores de las entidades fiscalizadas por este organismo,
cuyo objetivo es cumplir con el Artculo 61 de la Ley de Bancos, que establece que esta
Superintendencia mantendr un servicio de informacin de crdito sobre los usuarios de
las instituciones integrantes del sistema financiero, con objeto de facilitar a las mismas
la evaluacin de riesgos de sus operaciones.

En tal sentido, este artculo permite proporcionar informacin a los integrantes del
sistema financiero, con objeto de minimizar sus riesgos y mantener as un sistema
financiero ms solvente y con un menor nivel de morosidad.

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Contabilizacin de Operaciones Bancarias

Quines informan a la Central de Riesgos?


Las entidades que estn obligadas a reportar mensualmente sus deudores son las
siguientes:
1. Bancos
2. Sociedades de seguros
3. Intermediarios financieros no bancarios
4. Instituciones oficiales de crdito
5. Sociedades de factoraje
6. Sociedades de leasing
7. Sociedades emisoras de tarjetas de crdito
8. Sociedades de garantas recprocas.

Qu informan?
Mediante un procedimiento que se ha creado para la recoleccin de datos, estas entidades
informan a la Central de Riesgos, a todos sus deudores con su correspondiente categora
de riesgo, especificando en detalle lo siguiente:
1. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT)
2. Nombre del deudor
3. Todas las referencias crediticias que el deudor posee con la entidad
4. Saldo al mes de referencia de las referencias crediticias
5. Categora de riesgo asignada por la entidad
6. Fiadores y codeudores
7. Garantas
8. Referencias canceladas

Quines accedan a la Central de Riesgos?


Por ser esta una informacin de carcter reservado, solamente pueden acceder las
entidades financieras sujetas a la fiscalizacin de esta Superintendencia, mediante un
sistema de consulta de deudores que ha sido instalado en cada una de estas entidades.

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Contabilizacin de Operaciones Bancarias

Quin otorga la calificacin a los deudores?


La responsabilidad de calificar y evaluar a los deudores crediticios de acuerdo a la norma
que se ha creado para tal fin, es de cada institucin financiera, siendo responsabilidad
de esta Superintendencia verificar mediante una muestra representativa la correcta
aplicacin de la norma.

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Contabilizacin de Operaciones Bancarias

III. SERVICIOS BANCARIOS OPERATIVOS


Son servicios bancarios aquellos que comprenden los servicios de caja, la captacin de
fondos reembolsables, especialmente depsitos, la concesin de crdito y prstamo, los
servicios de pago y las dems actividades incluidas sobre Disciplina e Intervencin de las
Entidades de Crdito.

a. La cuenta bancaria - depsitos a la vista


Son depsitos de dinero que sirven de soporte operativo para centralizar operaciones
bancarias habituales: ingresos, pagos, domiciliaciones de recibos, transferencias, retiradas
de dinero mediante cajeros automticos, etc.

b. Transferencias
Las transferencias son servicios relacionados con las cuentas bancarias de gran utilidad
para realizar pagos, tanto nacionales como internacionales.

c. El cambio de moneda
Se llama cambio de moneda a cualquier operacin por la que un billete, cheque, depsito,
prstamo o cualquier otro producto, instrumento financiero o medio de pago pasa de ser
expresado en una determinada divisa a estar en una divisa diferente.

d. La banca a distancia
Banca por telfono, banca online, cajeros automticos.

e. Medios de pago: el dinero en efectivo


La gran ventaja de utilizar dinero en efectivo es que siempre ser aceptado como pago.

f. Medios de pago: los cheques


Es un documento utilizado como medio de pago por el cual una persona ordena a una
entidad bancaria que pague una determinada cantidad de dinero a otra persona o empresa.

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Contabilizacin de Operaciones Bancarias

g. Medios de pago: las tarjetas


Las tarjetas son medios de pago emitidos por una entidad financiera o un comercio. Por
su comodidad, facilidad de uso, amplia aceptacin y por la seguridad que supone no tener
que llevar mucho dinero en efectivo, las tarjetas se han convertido en parte de nuestras
vidas.

BANCA POR INTERNET

Banca por internet o en lnea


Comprende aquellas herramientas que ofrecen una entidad para que sus clientes hagan
sus operaciones bancarias a travs de la computadora utilizando una conexin a la red
Internet.

Banca virtual
Se considera a un banco virtual como un banco sin oficina y normalmente se asocia el
concepto banca virtual al de banca electrnica.

Banca electrnica
Hace referencia al tipo de banca que se realiza por medios electrnicos como puede ser
cajeros electrnicos, telfono y otras redes de comunicacin.

PREVENCION DE LAVADO DE ACTIVOS

Qu es el lavado de activos?

Es la realizacin de una serie de transacciones, operaciones o actividades a travs de las


cuales una persona natural o jurdica participa de manera directa o indirecta en el
ocultamiento o encubrimiento de recursos monetarios provenientes de una actividad ilcita,
hacindolos pasar come legtimos y propiciando su libre uso, dando continuidad a sus
actividades criminales.

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Contabilizacin de Operaciones Bancarias

Actividades susceptibles:

El secuestro

La extorsin

El fraude

El narcotrfico

Delitos contra la
administracin pblica

La evasin fiscal

Todo dinero de origen ilcito

Etapas del lavado de Activos

Colocacin: Es la disposicin fsica del dinero en efectivo proveniente de actividades


delictivas.

Transformacin: Es la separacin de fondos ilcitos de su fuente mediante una


serie de transacciones financieras sofisticadas cuyo fin es desdibujar la
transaccin original.

Integracin: Es el dar apariencia legtima a riqueza ilcita mediante el reingreso


en la economa con transacciones comerciales o personales que aparentan ser
normales.

SEGURIDAD BANCARIA
Salvaguardar el patrimonio, clientes y colaboradores del banco, contra todo delito o falta
que pudiese afectarlos, mediante la implementacin de sistemas de seguridad y proteccin
(fsicos y/o electrnicos), complementados con Planes, Procedimientos de Seguridad y
Capacitacin.

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Contabilizacin de Operaciones Bancarias

Funciones de seguridad bancaria

Establecer los mecanismos necesarios para minimizar y administrar los riesgos


que pudieran existir en las Oficinas Bancarias.

Definir, elaborar, implementar y actualizar las normas y procedimientos de


seguridad para las oficinas ante diferentes incidentes.

Velar, implementar y mantener una cultura de seguridad fusionndola con una


elevada calidad de clima laboral entre el equipo de trabajo y los clientes internos
y externos del Banco.

Disear y evaluar las estrategias para lograr y mantener un alto nivel de


seguridad preventivo.

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