SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE - 1 AO B del Profesorado

Profesor: Cr. Augusto Castro

Unidad VI Fuente de Datos: Documentos Comerciales

Concepto

Los Documentos Comerciales son los comprobantes o constancias escritas de las operaciones comerciales
realizadas por una empresa.
Qu operaciones puede realizar? Las principales son: comprar, vender, pagar y cobrar; pero puede
realizar otras como fabricar e invertir.

Funciones

a) Funcin Contable:

Dejan constancia escrita de las operaciones realizadas;

Respaldan la exactitud de las operaciones registradas en los libros de contabilidad (Fuente de
Registracin).

b) Funcin Jurdica:

Constituye un medio de prueba escrito de los hechos econmicos que respalda

Precisan la relacin jurdica entre las partes.

c) Funcin de Control:

Individualiza a las personas que intervienen en las negociaciones, estableciendo

responsabilidades.

d) Funcin Impositiva:

Los comprobantes respaldan lo registrado en los libros de comercio obligatorios y lo manifestado

en las declaraciones juradas, tambin facilitan la fiscalizacin que se realiza mediante las
inspecciones.

Archivo y Conservacin

Las personas deben guardar el comprobante correspondiente a cada una de las operaciones que
realiza;
Deben ser contabilizados, es decir registrados en los libros de comercio y luego archivados por
orden de emisin;
Por ley, deben ser conservados durante 10 aos, a partir de la fecha de emisin.

Contenidos comunes
Nombre y Apellido o Razn Social del emisor
Domicilio comercial del emisor
Fecha de emisin
1
 Numeracin correlativa y consecutiva
Nombre y Apellido o Razn Social del receptor

Los requisitos 1, 2 y 4 deben estar pre-impresos salvo en el ticket y resumen de cuenta.

Documentos que intervienen en la compra venta mercantil

Emite ORDEN DE COMPRA

C Para solicitar mercaderas. V

Recibe REMITO
O Conjuntamente con las mercaderas solicitadas. E

Recibe FACTURA O TIKETS

M N
En la que el vendedor comunica importe y detalle de la compra

P Recibe NOTA DE DBITO D

En la que el vendedor le comunica que ha cargado o debitado un importe
en su cuenta, aumentando su deuda.
R E
Recibe NOTA DE CRDITO
En la que el vendedor le comunica que ha descargado o acreditado un
A D
importe en su cuenta, disminuyendo su deuda.

Recibe RECIBO
D O
En el que el vendedor certifica el pago total o parcial de lo adeudado.

O Emite PAGAR R
Haciendo una promesa de pago a una fecha determinada o cierta.

R Emite CHEQUE
Ordenando al banco librado el pago de una suma de dinero.

Recibe RESUMEN DE CUENTA

En la que el vendedor detalla los movimientos de la cuenta corriente
(compras, pagos, etc.) y el saldo adeudado.

C B
L Recibe NOTA DE CRDITO BANCARIA O BOLETA DE DEPSITO A
I Para tener constancia de haber depositado dinero u otros valores en su N
cuenta corriente del banco.
E C
N O
T
E
2
1) Orden de Compra

Concepto

Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderas al vendedor, indicando cantidad,
detalle, precio, condiciones de pago, lugar y forma de entrega. Tambin se la llama "Nota de Pedido".

Requisitos
Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (Contenidos comunes), y adems:
detalle de la mercadera solicitada,
lugar y fecha de entrega,
forma de envo.

Formas de emisin

Original: para el vendedor.

Duplicado: para el comprador.

Importancia

Comprador: sirve como constancia de las mercaderas que solicit.

Vendedor: sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturacin

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2) Remito

Concepto
Es el comprobante que confecciona el vendedor y acompaa la entrega de mercaderas.

Requisitos
Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (Contenidos comunes), y adems:
detalle de la mercadera solicitada,
lugar y fecha de entrega,
forma de envo (medio de transporte),
firma de la persona que recibe la mercadera,
colocar la letra "R" los responsables inscriptos en el IVA, o "X" los exentos, no alcanzados y
monotributistas.

Formas de emisin

Original: para el comprador.

Duplicado: para el vendedor (firmado por el comprador).
Triplicado: para la empresa de transporte (firmado por el comprador).

Importancia

Comprador: controlar las mercaderas recibidas.

Vendedor:

1) Sirve de constancia de que el comprador recibi conforme.

2) Permite controlar las salidas de mercaderas de los depsitos
3) Sirve de base para la confeccin de la factura

Empresa de transporte: constancia de que el transportista entreg las mercaderas.

Procedimiento de Control de la mercadera

Cuando la mercadera llega a destino, el COMPRADOR deber realizar el control de la misma,

pudiendo darse 2 situaciones:

1) Que la mercadera est en ptimas condiciones: En este caso deber firmar el Remito Duplicado y
Triplicado, devolvindoselo al transportista para que entregue el primero al vendedor.
2) Detectar faltantes, sobrantes, daos o deterioros en la mercadera recibida: Podr:
a. No firmar el Remito, rechazando la mercadera y reclamar su reemplazo por otra
b. Aceptar la mercadera pero detallar los faltantes o daos en las observaciones para el
ajuste respectivo al momento de la facturacin.

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3) Factura

Concepto

Documento que comprueba la existencia y detalla caractersticas de una operacin de compraventa

mercantil o de la prestacin de un servicio.
La factura es el principal documento de la operacin de compraventa, con ella queda concretada y
concluida la operacin, siendo documento de la contabilidad y medio de prueba legal.

Tipos

1) Factura Ordinaria
Existen tres tipos de Facturas Ordinaria, las cuales se identifican con las Letras A, B, C,
M y se utilizan de acuerdo a quien interviene en la operacin comercial (compra y venta de
mercadera o prestacin de algn servicio).

Vendedor Comprador Factura Caractersticas

Responsable Responsable -21% de IVA discriminado.
A
Inscripto Inscripto - Factura emitida por triplicado.

Monotributista -IVA no discriminado, si no incluido en el

Responsable
Consumidor Final B precio total.
Inscripto
Exento -Factura emitida por Duplicado.

Consumidor Final
- IVA no existe
Monotributista
Monotributista C
Responsable
- Factura emitida por Duplicado
Inscripto

-Reglamentadas para nuevas empresas y

contribuyentes individuales sin acreditar
solvencias patrimoniales.
- Objeto de dos retenciones distintas y
Responsable Responsable simultaneas, una retiene el total del IVA
M discriminado y la otra del 3% sobre el monto
Inscripto Inscripto
facturado a cuenta del impuesto a las
ganancias.
- Monto superiores a mil pesos.
-Factura emitida por triplicado.

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 2) Factura Electrnica

La Resolucin General (AFIP) 3749/15 obliga a todos los responsables inscriptos en IVA,
cualquiera fueran las actividades desarrolladas, a emitir comprobantes electrnicos para respaldar
sus operaciones en el mercado interno.

La factura electrnica consiste en solicitar a AFIP autorizacin de emisin por cada factura u otro
comprobante, a travs de internet.

La AFIP solicitar los mismos datos que la factura manuscrita, recibe la solicitud de emisin y
decide si autoriza o no la emisin. Si autoriza, nos devuelve el CAE (Cdigo de autorizacin
Electrnico) y guarda la informacin enviada por el emisor en lo que respecta a IVA Ventas de la
empresa, los receptores de dichas facturas, el ltimo nmero y fecha de comprobante emitido, etc.

Por ltimo, imprimiendo el CAE y Fecha de Vencimiento CAE al pie de nuestro comprobante, se
est en condiciones de entregar al cliente la factura emitida.

Una de las ventajas ms destacadas de la factura electrnica es que al imprimir el CAE y fecha
CAE en cualquier papel, lo transforma en un comprobante fiscal vlido para entregar, incluso
enviando dicho comprobante por mail tambin tiene validez fiscal.

Requisitos:

Datos del Vendedor

Nombre, Apellido o Razn Social.
Domicilio fiscal.
N de CUIT, N de inscripcin en Impuesto a los Ingresos Brutos y la fecha de inicio de
actividades comerciales.
Condicin frente al IVA.
Numeracin pre-impresa, consecutiva y progresiva (N de factura).
Denominacin Factura y el tipo de Factura (A, B, C).

Datos del Comprador

Nombre, Apellido o Razn Social.
Domicilio fiscal.
N de CUIT.
Condicin frente al IVA.

Datos de la Venta
Lugar y fecha.
Cantidad y descripcin de mercaderas vendidas o del servicio prestado.
Precio unitario e importes totales.
Condicin de venta.
N de remito.
Importe total de Factura y discriminacin del IVA (siempre y cuando corresponda, segn el tipo
de Factura).

Datos de la Imprenta
Nombre o Razn Social.
Domicilio fiscal.

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 N de CUIT e Ingresos Brutos.
Fecha en que se efecta la impresin y numeracin siguiente de factura correspondiente.
N de CAI (Cdigo de Autorizacin de impresin) y su fecha de vencimiento.
Distintos colores de original y copias.
Cdigo de barras, con datos indicados por AFIP.

Formas de emisin

Original: para el comprador.

Duplicado: para el vendedor.

Importancia

Comprador: registra la compra a plazo o al contado y la deuda contrada si la condicin es en

cuenta corriente.
Vendedor: registra la venta a plazo o al contado y la cuenta a cobrar si la condicin es en cuenta
corriente.

Partes de una factura

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4) Ticket

Concepto

Cumple la misma funcin que la Factura y, generalmente es utilizado para ventas de importes menores. Lo
emite el vendedor por medio de mquinas registradoras (autorizadas por la AFIP) y se lo entrega al
comprador. En la memoria de la mquina queda el duplicado de la operacin realizada.

Si se produce algn problema con la mquina registradora encargada de emitir el TICKET, se debe realizar
una FACTURA en su reemplazo

Requisitos

Fecha de emisin.
Numeracin consecutiva y progresiva.
Apellido y Nombre o Razn Social del emisor.
Domicilio comercial del emisor.
CUIT del emisor.
La leyenda " A CONSUMIDOR FINAL".
Importes parciales y monto total de cada operacin.

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5) Nota de Dbito

Concepto

Es el documento comercial confeccionado por el vendedor para efectuar al cliente algn cargo o dbito en
su cuenta corriente. Su emisin genera un aumento en el saldo adeudado por el comprador por motivos que
en el mismo comprobante se especifican.

Requisitos

Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (Contenidos comunes), y adems:
motivo e importe del aumento de la deuda (subtotal, IVA resultante y total),
nmero de la factura que corresponde al dbito efectuado.

Motivos

Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones, etc.).
Por haberse facturado de menos (cantidad o precio).
Por el cobro de intereses.

Formas de emisin:
Original: para el comprador.
Duplicado: para el vendedor.

Importancia:

Comprador: le sirve para registrar el aumento de su deuda.

Vendedor: le permite salvar errores ajustndolos a la realidad y registrar el importe a su favor.

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 6) Nota de Crdito

Concepto

Es el documento comercial confeccionado por el vendedor para efectuar al cliente algn descargo o crdito
en su cuenta corriente. Su emisin genera una disminucin en el saldo adeudado por el comprador por
motivos que en el mismo comprobante se especifican.

Requisitos:

Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (Contenidos comunes), y adems:
motivo e importe de la disminucin de lo adeudado (subtotal, IVA resultante y total),
nmero de la factura que corresponde al crdito efectuado.

Motivos

Devolucin de mercaderas por parte del comprador.

Por haberse facturado de ms (cantidad o precio).
Por bonificaciones, quitas o descuentos no realizados.
Rescisiones de operaciones.

Formas de emisin

Original: para el comprador.

Duplicado: para el vendedor.

Importancia:

Comprador: le sirve para registrar la disminucin de lo que adeuda en cuenta corriente.

Vendedor: le permite salvar errores ajustndolos a la realidad y registrar una disminucin en la
cuenta corriente del comprador.

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7) Recibo

Concepto

Es el documento que entrega el vendedor al comprador como constancia de haber recibido dinero, cheque
u otros valores en forma de pago total o parcial de lo adeudado.

Requisitos

Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (Contenidos comunes) y, adems:
lugar y fecha de emisin,
nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario),
cantidad recibida en letras y nmeros,
detalle de lo que se recibe (dinero en efectivo, cheques, etc),
firma y aclaracin de la persona que recibe.

Formas de emisin

Original: para el comprador o pagador.

Duplicado: para el vendedor o beneficiario (el que recibe).

Importancia

Comprador: es un medio de prueba, certifica que pag. Adems, le sirve como medio de registro y
control de la salida o egreso de dinero u otros bienes.
Vendedor: medio de registracin y control de los ingresos de dinero u otros bienes.

Clases de Recibos

De Sueldos y Jornales.
De Alquileres.
De Cancelacin de facturas y Notas de Dbito.
Otros.

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8) Resumen de Cuenta

Concepto

Es un Documento Comercial emitido por el acreedor (vendedor, prestamista, proveedor) conteniendo el

detalle del movimiento de la cuenta del deudor (comprador, cliente) durante un periodo de tiempo
determinado, lo que permite a ambas partes verificar sus registros contables. A veces lo solicita el
comprador. No es obligacin del vendedor emitir un resumen de cuenta, es una gentileza.

Puede ser anual, mensual etc.

Si es comercial tiene registrados todas sus facturas (compras) y todos los recibos (pagos) y el saldo de lo
que estn debiendo a la fecha del resumen.

Si es un resumen bancario en el mismo se puede ver todas las extracciones de dinero, todos los depsitos
que se hicieron, los impuestos, tasas, descuentos y cul es el saldo que tienen la cuenta determinada
fecha..

Requisitos

Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3 de sta
unidad), y adems:
saldo del perodo anterior,
fecha e importe de las facturas, notas de dbito, notas de crdito, recibos,
saldo a la fecha de emisin.

Formas de emisin

Original: para el comprador.

Duplicado: para el vendedor.

Importancia
Comprador: le sirve para controlar los datos del Resumen de Cuenta con sus propios registros.
Vendedor: le sirve para recordar al comprador el estado de su cuenta corriente.

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9) Pagar

Concepto

Es el documento que representa una promesa de pago mediante el cual una persona se compromete a pagar
a otra, o a su orden una determinada suma de dinero en una fecha establecida o acordada previamente.

Caractersticas:

Las caractersticas de los pagars son 3:

1) Tienen una fecha fija de pago, llamada VENCIMIENTO,
2) En caso de falta de cumplimiento o pago, pueden cobrarse judicialmente mediante un juicio ms
breve y rpido que los ordinarios, llamado JUICIO EJECUTIVO
3) Representa un derecho de cobro que puede ser transmitido de persona en persona sin lmite
alguno, mediante su ENDOSO o TRANSFERENCIA

Requisitos

Lugar y fecha de emisin.

Lugar y fecha de pago, es decir el vencimiento del pagar.
Nombre del beneficiario.
Importe en letras y nmero.
La clusula "o a su orden".
La palabra "Pagar".
La clusula "Sin protesto".
Motivo por el cual se emite.
Nombre y firma del librador, deudor o firmante.
Sellado correspondiente.

Personas que intervienen

Librador, Pagador, Deudor o Firmante: es quin emite el pagar, lo firma y promete pagarlo.
Beneficiario: es a favor de quien est extendido el pagare y que a su vencimiento lo podr cobrar
o con anterioridad transferirlo.
Tenedor o portador: es quin recibe el pagare por va de endoso y que lo tiene a su favor
para cobrarlo directamente al librador o a su vez endosarlo nuevamente.

Significado para la contabilidad:

En una contabilidad podemos encontrar:

Cuerpos de pagare librados o endosados a nuestro nombre y recibidos de distintas personas o
entes, que representan PAGARES A COBRAR.
Talones de pagare librados a distintas personas o entes por nosotros, que representan PAGARES A
PAGAR.

Utilidad de los pagars:

Sea con su firma o emisin o con su transferencia o endoso, los pagars sirven para estas 3 cosas:
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 Para cancelar o documentar deudas con proveedores o acreedores. De esta forma, estos pueden a
su vez dar a los pagars el uso que ms les convenga;
Para comprar mercaderas u otros bienes o servicios en forma financiada, o sea sin pagar en el
momento una parte o el total de su precio;
Para obtener dinero en efectivo (crdito) de bancos y otras entidades financieras (cooperativas de
crdito, financiadoras, etc.). Hay dos clases de crditos en los que se usa el pagare:
a) Los crditos directos: donde los beneficiarios deben firmar el pagare a favor de la entidad o
persona que presta el dinero y,
b) Los descuentos documentados: que son operaciones de cobro por adelantado de pagars a
cambio de su entrega y de una quita, deduccin o descuento por los intereses correspondientes
al tiempo que falta para su vencimiento.

Vencimientos

A la vista: es cuando queda en blanco o se escribe esta expresin en el espacio destinado al

vencimiento. Los pagars con vencimiento a la vista pueden exigirse y deben pagarse en
cualquier momento, o sea, a su presentacin. Esta clase de vencimiento se usa cuando por razones
de confianza o amistad, beneficiario y librador convienen no establecer un plazo de
pago. Ejemplo: "A la vista Pagar ..."
A los tantos das o meses de la fecha: es cuando el vencimiento est indicado como un plazo en
das o mese a partir de la fecha de emisin. Por Ejemplo: "A los 30 das de la fecha Pagar ..."
A da fijo, cierto o determinado: es cuando la fecha de vencimiento est expresamente indicada.
Es el tipo de vencimiento ms claro y practico. Ejemplo: " el 4 de setiembre Pagar ..."

Partes de un pagar

Taln: queda en poder del librador o firmante y representa una deuda documentada.
Cuerpo: se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar.

Endoso:

Es el acto por el cual una persona transfiere a otra los derechos de cobro del pagar, firmando al dorso del
mismo.

Esto se puede hacer por la clusula "o a su orden", que convierte al pagar en un "instrumento cambiario".
Existen dos formas de endoso:

En Blanco o Simple: el beneficiario firma al dorso del documento con aclaracin de firma y N de
D.N.I.
Completo: el beneficiario adems de la firma, aclaracin, N de DNI, tiene que colocar la fecha,
nombre y DNI del nuevo beneficiario.

Protesto:

Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja constancia ante un escribano pblico
que el pagar no ha sido pagado o abonado a su vencimiento.

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Sin Protesto

Los pagars que traen impreso la clusula "sin protesto", permiten al beneficiario o tenedor iniciar juicio
por cobro sin realizar previamente el trmite de protesto. Es decir, no necesitan que el escribano certifique
que el pagar ha vencido y el librador no lo cancel.

10) Nota de Crdito Bancaria

Concepto

Es el documento que el banco entrega a su cliente (sellado por el cajero) declarando haber recibido dinero
(pesos, cheques u otros valores) en calidad de depsito en cuenta corriente o en caja de ahorro.

Requisitos

Nombre del Banco.

Lugar y fecha del depsito.
Nombre y nmero del comprobante.
Nombre y domicilio del titular de la cuenta corriente o caja de ahorro.
Nmero de la cuenta.
Importe total depositado en nmeros y letras.
Detalle de los valores que se depositan.
Firma y nombre del depositante.
Plazo en que el depsito tiene que ser acreditado a la cuenta del titular.
Firma del cajero y sello del Banco.

Importancia

Para el Cliente: permite controlar y contabilizar el depsito realizado.

Para el Banco: sirve para acreditar en la cuenta del cliente el dinero depositado.

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Clasificacin de los Depsitos

Segn la disponibilidad de los valores Depsito a Plazo fijo.

depositados Depsito en Cuenta Corriente.
Depsito en Caja de Ahorro.
Segn el beneficiario del depsito A la orden individual.
A la orden conjunta.
A la orden recproca o indistinta.
Segn los valores depositados Pesos.
Dlares u otra moneda.

Segn la Disponibilidad de los Valores Depositados

Depsito a Plazo fijo: el titular deposita dinero a un plazo fijo, 30, 60, 90 o ms das y slo puede
retirar el dinero cuando se cumple el plazo. Este tipo de depsito genera una ganancia
llamada inters porque el titular no puede disponer de los fondos hasta el vencimiento del plazo.
El retiro de los fondos ms los intereses se efecta con el comprobante que el banco entrega al
realizar el depsito.
Depsito en Cuenta Corriente: estos depsitos no otorgan el derecho a recibir intereses, porque
los fondos estn permanentemente a disposicin del cliente. Los retiros de dinero se realizan por
medio de cheques. El titular tambin puede realizar extracciones por cajero automtico. Existe un
impuesto a las cuentas corrientes: todo depsito de efectivo o cheque en cuenta corriente se le
descontar un porcentaje sobre el valor del mismo y volver a tributar o pagar el impuesto con las
extracciones de dinero, desde su cuenta o cuando el banco descargue un cheque de su cuenta. Es
decir que el impuesto rige sobre todos los crditos y sobre todos los dbitos, cada vez que entra o
sale dinero de la cuenta corriente. Adems, el banco le cobra al cliente un monto fijo por el
servicio prestado llamado "gasto de mantenimiento de cuenta" y las chequeras que entrega.
Depsito en Caja de Ahorro: estos depsitos otorgan un pequeo inters (menor que los plazos
fijos) por el dinero depositado. Los cheques depositados en cajas de ahorro son gravados por el
impuesto a los dbitos y crditos en cuentas bancarias cuando sean emitidos por un banco distinto
a la entidad donde el cheque se deposita. El resto de las operaciones como dbito de servicios,
depsitos en efectivo, etc. estn exentas. El titular de la cuenta puede realizar extracciones por
cajero automtico (con una tarjeta otorgada por el banco) o por la ventanilla de la institucin
bancaria.

Segn el Beneficiario del Depsito

A la Orden Individual: est a nombre de una persona y slo con su firma se puede retirar el
dinero depositado.
A la Orden Conjunta: est a nombre de dos o ms personas y para retirar los fondos deben firmar
todos los titulares.
A la Orden Recproca o Indistinta: est a nombre de dos o ms personas y los fondos pueden ser
retirados con la firma de cualquier titular.

Algunos bancos ya no utilizan las Boletas de Depsito que ves a continuacin; sino que se realiza el
depsito por ventanilla o cajero automtico y el banco emite el comprobante.

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11) Cheque

Concepto

Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en
cuenta corriente o autorizacin para girar en descubierto, o emitir cheque con fecha diferida.

Analicemos el concepto anterior

"Orden de pago": porque el titular de la cuenta corriente o firmante del cheque ordena al banco que
pague. El texto dice "Pguese este cheque a ..." el verbo est usado en presente: pague ahora.
"Librada contra un banco": librar significa expedir, extender. El titular expide el cheque y le
ordena al banco que pague.
"El librador tiene fondos depositados": el librador es el titular de la cuenta y para poder expedir un
cheque necesita tener dinero depositado en su cuenta.
"Girar en descubierto": significa librar cheques sin tener fondos o dinero suficiente, previa
autorizacin del banco.

Requisitos

Lugar y Fecha de emisin.

Nombre y nmero de comprobante impreso en el cuerpo y taln del cheque.
Nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque.
Especificacin de si es un cheque "al portador", a "favor de una determinada persona o a la orden"
o "no a la orden".
La cantidad expresada en letras y nmeros y clase de moneda (pesos).
Nombre, domicilio y nmero de cuenta del titular.
Nmero de CUIL o CUIT del titular de la cuenta.
Firma del librador.

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Partes de un Cheque

Taln de Cobro: sirve para cobrar el cheque en la ventanilla del Banco.

Cuerpo: es la parte que se entrega al beneficiario, con o sin el taln de cobro.

Personas que intervienen

Librador o Firmante: es quien emite el cheque y ordena el pago. Es el titular de la cuenta corriente.
El Banco: es la institucin contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe pagarlo.
Beneficiario: es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo.
Tenedor o Portador: es el que tiene o porta el cheque, ya sea porque era el beneficiario original o
porque se le transfiri por endoso.
Endosante: es el que transfiere el cheque firmando al dorso del mismo.

Importancia

Evita los riesgos que significa manejar dinero en efectivo.

Sirve como prueba de pago, ya que queda registrado en el banco.
Permite realizar operaciones entre personas ubicadas en distintos lugares.
Es utilizado como instrumento de crdito (el cheque diferido).

Tipos de cheques:

Cheque comn o tradicional: se utiliza como medio de pago. El trmino de presentacin de pago
es de 30 das corridos, a partir de su emisin. El que lo recibe podr cobrarlo por ventanilla,
depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo.
Cheque de pago diferido: es utilizado como instrumento de crdito. El trmino de presentacin de
pago es de 30 das corridos a partir de su fecha de pago. Se puede endosar y podr ser emitido en
plazos de 1 a 360 das.

Formas de Emisin

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 1. Al Portador: es aquel en el que no se menciona el nombre del beneficiario, puede dejarse el lugar
en blanco o escribir "al portador". El banco lo abonar a la persona que lo presente en ventanilla
para su cobro o aceptar el depsito en su cuenta corriente. Puede ser transferido de una persona a
otra sin necesidad de endosarlo.
2. A favor de una determinada persona: en este caso se indica el nombre del beneficiario
acompaado con la:
o clusula "a la orden" o sin ella: El beneficiario podr cobrarlo en ventanilla, depositarlo
en su cuenta corriente o caja de ahorro o entregarlo a un tercero; en todos los casos se
realiza esta transferencia por endoso;
o clusula "no a la orden": Este cheque no se puede transferir a un tercero mediante
endoso, slo puede cobrarlo el beneficiario (por ventanilla o depositndolo en cuenta
corriente o caja de ahorro).

Cheque Cruzado

Es el que lleva dos lneas paralelas transversales en el ngulo superior izquierdo. No se puede cobrar en
ventanilla, por lo tanto, debe ser depositado en cuenta corriente o caja de ahorro. En la prctica comercial
se suele cruzar el cheque por razones de seguridad.

Endoso

El nmero de endosos es limitado: un endoso para el cheque comn y dos endosos para el cheque
diferido. Los endosantes son solidariamente responsables ya que con su firma garantizan que conocen la
procedencia de los fondos, es decir que el librador tiene dinero depositado y el banco podr pagar.

Casos en que el banco puede denegar el pago:

por falta de fondos,

por ausencia de algunos de los requisitos esenciales,
si estuviese raspado, enmendado o borrado,
por estar prohibido su pago (quiebra del librador),
por dudosa autenticidad de la firma del librador.
cuando el librador denuncia que fue extrado o sustrado,
por endosos tachados,
porque se excedi el lmite permitido de endosos.

El banco hace constar en el dorso del cheque el motivo del rechazo, tambin la fecha y domicilio del
librador.

12) Tarjetas Plsticas

Concepto

La tarjeta es un medio de pago personal e intransferible que puede ser utilizada de la

misma forma que el dinero en efectivo en los comercios adheridos al servicio.

Clases

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 Tarjeta de crdito: otorga la posibilidad de financiar parcialmente las compras efectuadas,
mediante un cargo mensual por el monto adeudado. Muchas de estas tarjetas permiten, adems,
adelantos en efectivo y dbitos automticos de cuotas y servicios. Ejemplo: Argencard, Dinners
Club, Visa, Cabal, Mastercard y American. Estas operan como tarjetas de compra y crdito.
Tarjetas de Dbito: es un medio de pago en los comercios adheridos, producindose el dbito
automtico en la cuenta; para ello es necesario que el usuario tenga previamente una caja de ahorro
y dinero depositado en la misma por un importe superior al dbito. Esta tarjeta tambin permite
depsitos, extracciones y pago de servicios por cajero automtico. Ejemplo: Banelco, Maestro, etc.
Actualmente este sistema es utilizado por muchos empleadores para depositar directamente los
sueldos a sus empleados en una cuenta individual (Caja de Ahorro) de cada trabajador.

Personas que intervienen

Entidad Propietaria: es la entidad rectora responsable del funcionamiento del servicio que brinda la
tarjeta. Ejemplo: Visa S.A.
Entidad Emisora: es la entidad que otorga la tarjeta, Banco Supervielle, Banco Ro, Banco
Francs, etc. En algunos casos la emite la propia entidad rectora. Ejemplo: American Express.
Entidad Pagadora: es la entidad que recibe los cupones o liquidaciones y los abona a los
establecimientos adheridos y as mismo procede a enviar y cobrar las liquidaciones a los
asociados. Ejemplo: Banco Supervielle, Banco Ro, Banco Francs, etc.
Socios: son las personas cuya solicitud de afiliacin al servicio ha sido aceptada.
Establecimientos o comercios adheridos: son las personas fsicas o jurdicas adheridas al sistema
donde los usuarios (socios) pueden realizar sus compras y pagar con la tarjeta.

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13) Dbito Automtico

Concepto

Es una operacin que requiere previa autorizacin del cliente, las facturas son debitadas (cobradas)
automticamente el da de su vencimiento de su cuenta corriente, caja de ahorro o tarjeta de crdito.

La autorizacin del usuario puede ser realizada personalmente, va telefnica o por correo electrnico.

Qu se puede pagar?

servicios pblicos (luz, gas, telfono),

impuesto inmobiliario,
prepagas mdicas,
TV por cable,
patente del auto,
cuota del club,
colegios privados,
otros.

Beneficios:

reduce el tiempo dedicado a trmites,

evita el uso de la agenda de vencimientos,
reduce el peligro del manejo de dinero en efectivo,
existe constancia de pago en resumen.

Funcionamiento del Sistema:

la empresa (cobrador) enva la factura a su cliente,

el cliente autoriza a su entidad bancaria o tarjeta de crdito a debitarlo de su cuenta,
la entidad bancaria o tarjeta de crdito acredita el importe facturado en la cuenta de la empresa
(cobrador),
la entidad bancaria o tarjeta de crdito enva al cliente, en su resumen, el comprobante de pago.

14) Otras Formas de Pago

Pago por Cajero Automtico

Este sistema permite a una persona que posee una cuenta corriente, caja de ahorro o tarjeta de crdito en un
banco, pagar sus servicios desde cualquier cajero automtico con su tarjeta de dbito. Slo necesitar la
Clave Bancaria Uniforme (CBU) CUIT o DNI segn corresponda de la persona fsica o jurdica a la cual le
transferir los fondos. Una vez realizada la operacin el cajero automtico le emitir un ticket vlido como
constancia de pago. Tambin podr realizar depsitos, extracciones, transferencias y consultas.

Las redes de cajeros automticos ms utilizadas son Banelco y Link.

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Pago por Internet

Se opera directamente con el banco desde cualquier PC a travs de internet. El cliente debe tener una
cuenta corriente o una caja de ahorro desde la que desea pagar, y slo con ingresar su clave bancaria y el
nmero de contribuyente del formulario que desea abonar, concreta la operacin. La PC devuelve un
cdigo que es equivalente al sello bancario que certifica el pago realizado, y posteriormente podr retirar el
ticket de pago desde cualquier cajero automtico.

Qu se puede pagar en Cajeros Automticos o por Internet?

servicios pblicos (luz, gas, telfono),

impuesto inmobiliario,
prepagas mdicas,
TV por cable,
patente del auto,
cuota del club,
colegios privados,
otros.

Beneficios:

reduce la prdida de tiempo de hacer interminables colas dedicadas a trmites,

permite realizar operaciones las 24 horas del da y los 365 das del ao,
reduce el peligro del manejo de dinero en efectivo,
existe como constancia de pago un cdigo emitido por la PC o un ticket emitido por el cajero
automtico.

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 PRACTICO UNIDAD VI

Actividad 1

Completa el siguiente documento: ORDEN DE COMPRA

La empresa "AZUL S.A." comienza su actividad comercial dedicada a la compraventa de insumos para
oficinas y afines, con domicilio en calle Pedernera N 1111, La Punta, San Luis. IVA Responsable
Inscripto. CUIT N 30-12345678-3. Ingresos Brutos N 12-3456-0. Inicio de actividad: 10/07/20....

El 01/08 Solicita en Cuenta Corriente, segn Orden de Compra N 0001-00000001 a la firma "La
Papelera S.A.", con domicilio en San Martn 2222 Villa Mercedes, San luis. IVA Responsable Inscripto.
CUIT N 33-87654321-3, los siguientes artculos:
30 Resma de papel oficio (blanco) a $ 98 c/u,
18 Resma de papel oficio (color) a $ 102 c/u,
24 Resma de papel A4 (blanco) a $ 72 c/u,
10 Resma papel a A4 (color) a $ 86 c/u,
10 libros de actas de 50 hojas a $ 55 c/u.

Lugar de entrega: Pedernera 1111, La Punta, San Luis. Forma de envo: Transporte "EL Puntanito". Fecha
de entrega: 15 das a partir de la fecha de emisin.

Actividad 2

Completa el siguiente documento: REMITO

El 13/08 la firma "La Papelera S.A.", con domicilio en San Martn 2222 Villa Mercedes, San luis. IVA
Responsable Inscripto. CUIT N 33-87654321-3, confecciona el Remito N 0001-00000001 a la empresa
AZUL S.A. segn lo solicitado en Orden de Compra N 0001-00000001:

30 Resma de papel oficio (blanco) a $ 98 c/u,

18 Resma de papel oficio (color) a $ 102 c/u,
24 Resma de papel A4 (blanco) a $ 72 c/u,
10 Resma papel a A4 (color) a $ 86 c/u,
10 libros de actas de 50 hojas a $ 55 c/u .

Lugar de entrega: Pedernera 1111, La Punta, San Luis. Forma de envo: Transporte "El Puntanito". Fecha
de entrega: 15 das a partir de la fecha de emisin.

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Actividad 3

Completa el siguiente documento: FACTURA "A"

La emiten los responsables inscriptos en el IVA, destinada a otros responsables inscriptos, discriminando
el IVA.

El 15/08 "La Papelera S.A." hace factura N 0001- 00000228 a la firma "AZUL S.A:" segn Remito
0001-00000001 de fecha 13/08

Completa el siguiente documento: FACTURA "B"

La emiten los responsables inscriptos en el IVA destinada a monotributistas, consumidores finales y

exentos. No se discrimina el IVA.

El 22/08 AZUL S.A. vende al contado, segn factura 0001-00000036 un libro de actas a $93,17, al Sr.
Roque Alvarez (consumidor final), domiciliado en Concaran S/N , Juana Koslay, San Luis.

Completa el siguiente documento: FACTURA "C"

La emiten los monotributistas y los exentos por ley, destinada a Monotributistas, Responsables Inscriptos,
Exentos, y Consumidores Finales.

El 24/08 el taller mecnico "Roco puesta a punto de su automvil", de Roberto Cortez, domiciliado en
Lavalle 324 San Luis, Monotributista, CUIT N 23-12345678-3, realiza trabajos de electricidad a una
camioneta de reparto (dominio HMS 111, de la empresa AZUL S.A. por la suma de $ 2.500, segn factura
N 0001- 00004321. Contado)

Actividad 4

Completa con nmeros la siguiente Nota de Dbito:

"La Papelera S.A.", con domicilio en San Martn 2222 Villa Mercedes, San luis. IVA Responsable
Inscripto. CUIT N 33-87654321-3 , confecciona Nota de Dbito.

La empresa "AZUL S.A.", con domicilio en calle Pedernera N 1111, La Punta, San Luis. IVA
Responsable Inscripto CUIT N 30-12345678-3, el 30/08 Recibe nota de Dbito donde "La Papelera
S.A" Comunica que ha cargado o debitado a su cuenta la suma de $ 650 en concepto de Flete, gasto que le
corresponda abonar como comprador.

Actividad 5

Completa los espacios en blanco con los nmeros que correspondan de la siguiente Nota de Crdito.

"La Papelera S.A.", con domicilio en San Martn 2222 Villa Mercedes, San luis. IVA Responsable
Inscripto. CUIT N 33-87654321-3 , confecciona Nota de Crdito.

La empresa "AZUL S.A.", con domicilio en calle Pedernera N 1111, La Punta, San Luis. IVA
Responsable Inscripto. CUIT N 30-12345678-3. Recibe nota de crdito donde le comunican que han

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descagado o acreditado a su cuenta la suma de $ 120, por error al cobrarle el flete del transporte de las
mercaderas adquiridas el 15/08.

En la Nota de Dbito, donde dice "$ 650 en concepto de flete" debe decir: "$ 530 en concepto de flete".

Actividad 6

Confecciona el siguiente documento: RECIBO

El 13/09 la empresa "AZUL S.A." , con domicilio en calle Pedernera N 1111, La Punta, San Luis. IVA
Responsable Inscripto. CUIT N 30-12345678-3, paga en efectivo la suma de $ 3.000 (tres mil) a cuenta de
lo adeudado a la firma "La Papelera S.A.", con domicilio en San Martn 2222 Villa Mercedes, San luis.
IVA Responsable Inscripto. CUIT N 33-87654321-3, entrega recibo N 0001-00000001.

Actividad 7

Confecciona el siguiente documento: PAGARE

Lugar: La Puerta

Fecha: 10 de mayo de 2015.

Forma de Emisin: a los 45 das de la fecha.

Beneficiario: La Adelina S.A.

Firmante: Cargo S.A.

Importe: $ 4.900,70

Lugar de pago: San Juan 211 Villa Carlos Paz.

Motivo: Prestacin de servicios.

Actividad 8

Completar las lneas punteadas:

1. Recibimos en parte de pago un cheque con fecha 02 de mayo de 20... Hasta qu da tenemos
tiempo para cobrarlo?
2. Cuando no se indica el nombre del beneficiario se trata de un cheque ...............
3. Orden conjunta es cuando se necesita la firma de ., para ..
4. El cheque es a la orden, cuando se indica .............
5. Las seoras A, B y C son integrantes de la cooperadora del colegio y abrieron una caja de ahorro
bancaria para depositar los fondos de la cooperadora. Para retirar dinero de esta caja de ahorro se
necesitan las firmas de las tres. Qu tipo de cuenta abrieron ? .......................
6. El Sr. A le cobra $ 350 a su cliente B por servicios de flete

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 a- Qu documento se debe confeccionar?..............................

b- Quin lo confecciona?................................

c- B tiene el documento original o el duplicado?.................

7. Un cliente recibe un documento comercial en el que se le indica que debe $ 300 por un atraso en el
pago

a- Qu documento recibi?

b- Por qu otros motivos podra recibir ese tipo de documento? ............ . .

8. El Sr. A transforma una deuda de palabra en una promesa de pago a favor del Sr. B

a- Qu documento confecciona?...................................................

b- Quin paga?..........................................

c- Quin cobra?

9. Un matrimonio es titular de una cuenta bancaria. Cualquiera de ellos puede extraer fondos por s
solos. De qu tipo de cuenta se trata?.................................

Actividad 9

1) Identifique la documentacin respaldatoria relacionada con las operaciones y hechos econmicos que se
detallan:

Compra de mercadera
Venta de una camioneta que se usaba para repartir mercaderas (rodado)
Cobro Alquiler de un inmueble
Depsito en cuenta corriente bancaria
Pago de sueldos
Contratacin de un seguro contra incendio
Deuda documentada a 30 das sin inters
Devolucin de mercaderas a un proveedor por estar en mal estado, monto que queda a nuestro
favor

2) Relacione los siguientes comprobantes con el hecho econmico que los genera u operacin comercial
que le dio origen.

a- Factura
b- Recibo
c- Remito

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 d- Boleta de depsito sellada por el banco
e- Orden de compra

3) Sealar la opcin correcta:

La factura cumple la funcin de ...

... un pago efectuado;

... entrega de mercaderas vendidas;
... compromisos y derechos derivados de una venta;
... una promesa de pago a una fecha cierta

4) Encontrar entre estos requisitos, alguno/s correspondiente/s a la factura.

Fecha y lugar del contrato;

Endoso;
Nombre del intermediario;
Rebajas;
Condiciones de pago;
Fecha de vencimiento;
Firma del librador;
Nmero de orden;
Nmero de inscripcin en impuestos.

5) Cules de las siguientes formas de extender un cheque, hace que ste no sea endosable?

Cheque a la orden
Cheque no a la orden
Cheque al portador

Actividad 10

El club del barrio pide a los amigos del delivery varias pizzas y docenas de empanadas para festejar un
nuevo aniversario de su fundacin.
El pedido ser abonado al contado al otro da del evento, en el domicilio del vendedor.
Las pizzas y empanadas sern enviadas al club a travs de un flete que corre a cargo del comprador, pero
que debe abonarlo el vendedor.
Quin es el vendedor?
Quin es el comprador?
Qu documentos tiene que emitir el vendedor?

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