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Reliquidacin de la Gratificacin Pagada en base al Artculo N50 del Cdigo del Trabajo

Autor:http://www.boletindeltrabajo.cl/_temporal/70181/PAGINA%20WEB/TEMAS%20C%D3DIGO
/RELIQUIDACION%20DE%20GRATIFICACION.htm

En un gran nmero de empresas se ha optado por la modalidad de pago de gratificacin


contenida en el artculo 50 del Cdigo del Trabajo, la cual consiste en pagar a los trabajadores un
25% de la remuneracin mensual con tope de 4.75 ingresos mnimos mensuales, pago que se
realiza generalmente, no una vez en el ao, sino que en forma mensual (sin perjuicio de que las
partes puedan acordar pagarla con otra periodicidad), lo que obliga a las empresas a practicar
reliquidaciones de gratificacin producto o por ocasin del cambio del ingreso mnimo que se
realiza en el mes de julio de cada ao.

En esta oportunidad, analizaremos en forma prctica como deben calcularse y pagarse las
diferencias de gratificacin que se producen por el cambio del ingreso mnimo mensual, as como
la jurisprudencia administrativa a considerar para estos efectos.

GRATIFICACIN ARTCULO 50 DEL CDIGO DEL TRABAJO

El sistema que regula el artculo 50 del Cdigo del Trabajo consiste en que el empleador se exime
de la obligacin de pagar gratificacin en proporcin a las utilidades de la empresa en el respectivo
ejercicio comercial, en la medida que pague al trabajador el 25% de lo devengado en el mismo
perodo por concepto de remuneraciones mensuales, sealando la norma que existe un tope o
pago mximo de 4.75 Ingresos Mnimos Mensuales.

Como previamente se ha dicho, si bien la norma legal establece un beneficio de carcter anual, el
cual es el pago de gratificacin sobre la base del 25% de las remuneraciones mensuales, con tope
en 4.75 IMM, es muy comn que las empresas pacten con sus trabajadores el pago de la
gratificacin en forma mensual, estableciendo para ello clusulas contractuales como la siguiente:

Gratificacin: La que se pagar de acuerdo a la modalidad del artculo 50 del Cdigo del Trabajo,
esto es, el 25% de la remuneracin devengada por el trabajador, con tope de 4,75 Ingresos
Mnimos Mensuales, la cual se pagar mensualmente en el equivalente a un 25% de las
remuneraciones mensuales con tope en la doceava parte de los 4,75 Ingresos Mnimos Mensuales.
Con este pago se entender cumplida la obligacin de la empresa de pagar gratificacin legal.

Para la determinacin y pago de este tipo de gratificacin deben considerarse todas las
contraprestaciones en dinero y las adicionales en especie avaluables en dinero percibidas por el
trabajador como retribucin de los servicios prestados para el empleador, por ejemplo, sueldo,
sobresueldo, comisin, participacin, bonos, etc. En definitiva, se deben considerar todos los
emolumentos que revistan el carcter de remuneracin y que su pago sea mensual, por lo que las
asignaciones que no constituyen remuneracin, como serian la asignaciones de colacin y
movilizacin, desgaste de herramientas, perdida de caja y las cargas familiares, no corresponde
que sean considerar en el clculo, tampoco debern ser considerados en este clculo los valores
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que siendo remuneracin no se pagan mensualmente como es el caso de los aguinaldos. Al


respecto la Direccin del Trabajo mediante Ordinario N 7494/0351, de 30.12.1992 ha sealado:

Para los efectos de calcular la gratificacin legal establecida en los artculos 46 y 49 del Cdigo
del Trabajo (actualmente artculos 47 y 50), debe considerarse el sobresueldo y todos los otros
emolumentos, que en conformidad a los artculos 40 y 41 del mismo cuerpo legal, constituyen
remuneracin, excluyndose los beneficios que se pagan ocasionalmente en el curso del ao".
Es de suma importancia para la correcta determinacin y pago de la gratificacin, el concepto de
remuneracin mensual anteriormente citado, toda vez que es comn que en las empresas se
pacte o calcule la gratificacin no considerando todos los emolumentos que revisten el carcter de
remuneracin, realizando solo el clculo sobre el sueldo base del trabajador, excluyndose, por
ejemplo, los valores percibidos por el trabajador por horas extras (sobresueldo), lo que resulta
improcedente, aun cuando las partes en el contrato de trabajo lo pacten de esa manera, sobre
este punto la Direccin del Trabajo ha dictaminado en Ordinario N 2093/0088, de 18.05.2004
que:

Las partes no pueden modificar el contenido imperativo de la norma legal prevista en el


artculo 50 del Cdigo del Trabajo, que seala claramente la base sobre la cual se calcular la
gratificacin legal respectiva, que estar constituida por las remuneraciones mensuales del
trabajador, y no el sueldo base como seala la clusula cuarta del contrato de trabajo revisado.

A modo de ejemplo y con el nico objetivo de graficar la diferencia que se produce en la


determinacin de la gratificacin mensual del trabajador el no incluir las horas extras, haremos el
siguiente ejercicio.

Si tenemos un trabajador que tiene un sueldo mensual de $ 150.000, que realiz un total de 10
horas extras en el mes, siendo su jornada semanal de 45 horas semanales, y tiene pactada un
pago de gratificacin mensual de un 25% de la remuneracin.

Clculo N 1: si como se planteara anteriormente, el empleador calculara la gratificacin solo


sobre el sueldo base, es decir, sin incluir las horas extras, el monto que el trabajador percibir por
tal concepto seria:
Gratificacin = 150.000 x 25% = 37.500.-
Este monto de gratificacin seria errado toda vez que no se incluy un valor que constituye
remuneracin mensual, cual es, el sobresueldo.

Clculo N 2: de acuerdo a lo indicado por la Direccin del Trabajo, la determinacin se realizar


incluyendo las horas extras. El valor a pagar sera el siguiente:
Sueldo = 150.000.-
10 horas extras (1.167 cada hora) = 11.670.-
Total = 161.670.-
Gratificacin = 161.670 X 25% = 40.418.-

De acuerdo a lo sostenido por la Direccin del Trabajo, este sera el procedimiento correcto de
clculo de la gratificacin del trabajador, por lo que en el realizado sin incluir las horas extras, la
empresa que lo efecte se expone a ser sancionada por el organismo fiscalizador por el no pago de
gratificacin ntegro, adems, de las multas previsionales que se aplicaran por las cotizaciones no
efectuadas por el diferencial de gratificacin no pagado.
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OBLIGACIN DE EFECTUAR RELIQUIDACIN POR CAMBIO DEL INGRESO MNIMO MENSUAL

Para comprender el por qu debe practicarse la reliquidacin de gratificacin pagada


mensualmente a los trabajadores por el cambio del ingreso mnimo mensual, que se produce en
julio de cada ao, debemos tener presente que el artculo 48 del Cdigo del Trabajo, en sus incisos
1 y 3, prescribe:

"Para estos efectos se considerar utilidad la que resulte de la liquidacin que practique el
Servicio de Impuestos Internos para la determinacin del impuesto a la renta, sin deducir las
prdidas de ejercicios anteriores, y por utilidad liquida se entender la que arroje dicha
liquidacin deducido el diez por ciento del valor del capital propio del empleador, por inters de
dicho capital.

"Los empleadores estarn obligados a pagar la gratificaciones al personal con el carcter de


anticipo sobre la base del balance o liquidacin presentada al Servicio de Impuestos Internos, en
tanto se practica la liquidacin definitiva".

Como se puede deducir de la norma legal precedentemente transcrita, en nuestro ordenamiento


jurdico laboral la oportunidad del pago de la gratificacin legal coincide con la fecha de la
declaracin del impuesto anual a la renta que debe efectuar el empleador ante el Servicio de
Impuestos Internos a ms tardar el 30 de abril de cada ao. No obstante, la existencia o
inexistencia del derecho a gratificacin legal, en favor de los trabajadores, queda establecido al
momento del cierre del respectivo ejercicio comercial anual, lo que ocurre el 31 de diciembre de
cada ao, sin perjuicio de que tal derecho slo se haga exigible en el instante que se presenta la
declaracin del impuesto anual a la renta. Esto ha sido sustentado en la reiterada doctrina de la
Direccin del Trabajo, contenida entre otros, en dictamen Ordinario N 946/45, de 11.02.87.

Es por lo anterior que la Direccin del Trabajo ha establecido que para determinar el tope de los
4.75 IMM, se debe considerar el Ingreso Mnimo vigente al 31 de diciembre del respectivo ao,
toda vez que esa es la fecha en que, por cerrarse el ejercicio comercial, se confecciona el balance
correspondiente y se determinan la existencia de utilidades, doctrina contenida en diversos
dictmenes, entre los que podemos citar el N 5250/353 de fecha 13.12.2000, el cual seala:

La empresa Sodexho Chile S.A. debe calcular el pago de la gratificacin legal de conformidad al
valor que tenga el Ingreso Mnimo Mensual al momento en que se devenga este beneficio, esto
es, al 31 de diciembre de cada ao, debiendo reliquidar la diferencia que se produzca por
concepto de reajuste del Ingreso Mnimo en el mismo perodo.

En el cuerpo del mencionado dictamen se desarrollan los fundamentos de este pronunciamiento,


exponiendo:

Del anlisis de los antecedentes tenidas a la vista se desprende que la empresa, mediante el
pago de las cuotas en referencia, anticipa el pago de la gratificacin legal que le corresponde
efectuar al 30 de abril de cada ao.
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Asimismo, de dichos antecedentes aparece que la empresa paga anticipos de gratificacin de


conformidad al valor que tiene el Ingreso Mnimo Mensual a la fecha en que se devenga cada
parcialidad sin que se efecte ningn tipo de reliquidacin al finalizar el respectivo ejercicio
comercial.

Ahora bien, en atencin al hecho que las referidas cuotas son, en opinin de este Servicio,
simples abonos del monto total y definitivo que le corresponde pagar a la empresa por concepto
de gratificacin legal y, por otra parte, habida consideracin que, segn se ha sealado, la
oportunidad en que se devenga este derecho es al momento del cierre del ejercicio comercial
anual, lo que ocurre al 31 de diciembre de cada ao, no cabe sino concluir que la empresa de que
se trata est obligada a calcular el pago de dicho beneficio de conformidad al valor que tenga el
ingreso mnimo al momento en que ste se devenga, esto es, al 31 de diciembre de cada ao, y,
en consecuencia, estar obligada a reliquidar la diferencia que se produzca por concepto de
reajuste del Ingreso Mnimo Mensual en el mismo perodo.

En el caso en anlisis, como la empresa durante los meses comprendidos entre enero y junio de
2000, ha pagado los anticipos de gratificacin conforme al valor que se le fij al Ingreso Mnimo
en el mes de junio de 1999, resulta procedente, por tanto, que al 31 de diciembre de este ao
reliquide la diferencia de gratificacin de dicho perodo, producido por aplicacin del reajuste
legal que ha tenido el referido Ingreso a partir del 1 de junio de 2000.

Para poder clarificar este concepto lo mejor es que realicemos un ejercicio para poder ver el
efecto del cambio del ingreso mnimo, que se produce en el mes de julio de cada ao, tiene en la
gratificacin que le corresponde percibir al trabajador.

Ejemplo N 1.

Tenemos un trabajador cuya remuneracin mensual est conformada por sueldo ms


gratificacin, y no realiza horas extras, el cual durante el ao 2007 percibi las siguientes
remuneraciones:

MESES REMUNERACIN GRATIFICACIN


PAGADA
ENERO 259.052 53.438
FEBRERO 259.052 53.438
MARZO 259.052 53.438
ABRIL 259.052 53.438
MAYO 265.097 53.438
JUNIO 259.052 53.438
JULIO 383.787 57.000
AGOSTO 383.787 57.000
SEPTIEMBRE 383.787 57.000
OCTUBRE 389.757 57.000
NOVIEMBRE 383.787 57.000
DICIEMBRE 383.787 57.000
total 3.869.049 662.628
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Como se puede apreciar, dada la remuneracin del trabajador, este percibi el tope de
gratificacin que conforme al ingreso mnimo vigente en cada mes corresponda a la doceava
parte de los 4.75 IMM, siendo estos:

Enero a junio de 2007 = (135.000 X 4.75) / 12 = 53.438.- y

Julio a diciembre = (144.000 X 4.75) / 12 = 57.000.-

Como el tope de los 4.75 IMM debe ser calculado al 31 de diciembre de cada ao, tendremos que
el tope de gratificacin que le corresponde al trabajador seria determinado de la siguiente forma:

Tope de gratificacin al 31/12/2007 = 144.000 X 4.75 = 684.000.-

En el ejercicio que estamos realizando, el 25% de la remuneracin mensual del trabajador es la


suma de (3.869.049 X 25%) $967.262, lo que supera largamente el tope, ser este ltimo, es decir
los $684.000.- el valor a pagar por concepto de gratificacin al trabajador.

Para determinar la diferencia adeudada debemos tomar el valor a que tiene derecho el trabajador
y restarle los valores ya pagados, dndonos en este caso:

Tope de 4.75 IMM a diciembre = 684.000.-

Monto pagado por gratificacin = 662.628.-

Diferencia adeudada al trabajador = 21.372.-

El diferencial que se produce debe ser pagado a ms tardar en el mes de abril, que es cuando, por
mandato legal, se deben calcular y liquidar las gratificaciones.

Debemos tener presente que por tratarse de un estipendio de carcter anual, el diferencial que se
produce debe ser reliquidado en cada uno de los meses del ao en que se deveng el beneficio,
esto es de enero a diciembre del ao 2007, aun cuando las diferencias solo correspondan a los
primeros 6 meses del ao, para hacer esta reliquidacin el clculo se hace de la siguiente forma:

1. El monto de gratificacin que le corresponde al trabajador se divide por el valor de la UTM del
mes en que se paga el beneficio, en este caso abril de 2006.

2. El valor en UTM se divide por 12 para obtener el monto en UTM que corresponde a cada mes.

3. El monto mensual expresado en UTM se multiplica por el valor del respectivo mes y se
adiciona las remuneraciones a fin de determinar las diferencias de cotizaciones e impuestos
que se produzcan.

4. Las diferencias de cotizaciones previsionales e impuestos, se dividen por la UTM del respectivo
mes en el que se produjeron y luego se suman todas ellas, el total obtenido se multiplica por la
UTM del mes de abril, a fin de descontar estos valores del monto de gratificacin
correspondiente.
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Siguiendo el ejemplo dado anteriormente y por razones de informacin existente a la fecha, se


utilizara la UTM del mes de enero (34.496.-) para los clculos, siendo el resultado el siguiente:

DIFERENCIA FAVOR TRABAJADOR = $21.372

VALOR POR MES = (21.372/ 12) = $1781

VALOR EN UTM = (1.781 / 34.496) = 0,051629174

El valor en UTM, se multiplicara por la UTM de cada uno de los meses del ao 2007, con el
fin de determinar las cotizaciones previsionales e impuesto a descontar al trabajador,
siguiendo el ejemplo la reliquidacin sera:

REMUNER- GRATIFICA- TOTAL DIF.


NUEVA
MESES/00 ACIN CIN TOTAL AFP SALUD 0,60% IMPOSIC. GRATIF.
REM.
PAGADA IMPONIBLE HABITAT 7% cesanta Pagadas
ENERO 259.052 53.438 312.490 38.218 21.874 1.875 61.967 1.659 314.149
FEBRERO 259.052 53.438 312.490 38.218 21.874 1.875 61.967 1.661 314.151
MARZO 259.052 53.438 312.490 38.218 21.874 1.875 61.967 1.666 314.156
ABRIL 259.052 53.438 312.490 38.218 21.874 1.875 61.967 1.663 314.153
MAYO 265.097 53.438 318.535 38.957 22.297 1.911 63.165 1.669 320.204
JUNIO 259.052 53.438 312.490 38.218 21.874 1.875 61.967 1.679 314.169
JULIO 383.787 57.000 440.787 53.908 30.855 2.645 87.408 1.690 442.477
AGOSTO 383.787 57.000 440.787 53.908 30.855 2.645 87.408 1.705 442.492
SEPTIEMBRE 383.787 57.000 440.787 53.908 30.855 2.645 87.408 1.723 442.510
OCTUBRE 389.757 57.000 446.757 54.638 31.273 2.681 88.592 1.742 448.499
NOVIEMBRE 383.787 57.000 440.787 53.908 30.855 2.645 87.408 1.762 442.549
DICIEMBRE 383.787 57.000 440.787 53.908 30.855 2.645 87.408 1.767 442.554
TOTAL 3.869.049 662.628 4.531.677 554.224 317.217 27.190 898.632 20.387 4.552.064

Total
MESES/00 AFP 7,00% 0,60% Imposc COT. EMPLEADOR
SEG.
HABITAT cesanta Nuevas CES. MUTUAL
ENERO 203 116 10 329 40 16
FEBRERO 203 116 10 329 40 16
MARZO 204 117 10 330 40 16
ABRIL 203 116 10 330 40 16
MAYO 204 117 10 331 40 16
JUNIO 205 118 10 333 40 16
JULIO 207 118 10 335 41 16
AGOSTO 208 119 10 338 41 16
SEPTIEMBRE 211 121 10 342 41 16
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OCTUBRE 213 122 10 346 42 17


NOVIEMBRE 215 123 11 349 42 17
DICIEMBRE 216 124 11 350 42 17
TOTAL 2.493 1.427 122 4.043 489 194

Las diferencias de cotizaciones previsionales deben ser convertidas en UTM, con la


finalidad de sumarlas y convertirlas a una solo unidad monetaria, con el fin de practicar el
descuento correspondiente, dndonos como resultado de esta operacin lo siguiente:

U.T.M. DIF. DIF. SALUD DIF SEG. COT. EMPLEADOR


AFP EN SEC. EN
2007 UTM EN UTM UTM SEG. CES. MUTUAL
32.142 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
32.174 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
32.271 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
32.206 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
32.335 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
32.529 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
32.724 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
33.019 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
33.382 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
33.749 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
34.120 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
34.222 0,006 0,004 0,000 0,001 0,000
394.873 0,0758 0,0434 0,0037 0,0149 0,0059

Finalmente el monto a percibir por el trabajador se obtendr de descontar las cotizaciones


previsionales, expresadas en pesos al mes de enero, que el mes que se consider para
todos los clculos, de la siguiente forma:

Monto Bruto 21.372

Cotizacin AFP 2.614


Cotizacin Salud 1.496
Cotizacin Seg. Ces. 128

Lquido A Pago 17.134

Cotizaciones De Cargo Del Empleador:


Seguro Cesanta 513
Mutualidad 203
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LA GRATIFICACIN PROPORCIONAL

Otro aspecto importante de considerar al momento de utilizar la modalidad de pago de


gratificacin en anlisis, es el pago de gratificacin proporcional, la cual se aplica en el evento que
el trabajador no hubiere laborado el ejercicio comercial completo, es decir el trabajo inicia
relacin una vez comenzado el ao o bien concluye la relacin laboral antes del trmino del ao
en el cual se est pagando el beneficio.
El derecho de los trabajadores a gratificacin proporcional se encuentra regulado en el artculo 52
del Cdigo del Trabajo el cual dispone:

Los trabajadores que no alcanzaren a completar un ao de servicios tendrn derecho a la


gratificacin en proporcin a los meses trabajados.

Como se puede apreciar en el caso de los trabajadores que no han prestado servicios en el ao
completo, la ley ha consagrado el derecho a percibir la gratificacin, pero solo de manera
proporcional.

Respecto de la modalidad de pago que estamos analizando, la cual la del artculo N 50 del Cdigo
del Trabajo, pagada mensualmente, debemos sealar que la Direccin del Trabajo ha sealado,
mediante dictamen N 4232/306 de fecha 11.10.2000, lo siguiente:

No procede aplicar proporcionalmente disminuido el tope legal de gratificacin de 4,75


ingresos mnimos mensuales, si en determinados meses el trabajador no labor el mes completo,
por inasistencias, permisos sin goce de remuneracin o se incorpor a laborar ya iniciado el
mes.

Este dictamen resuelve una serie de interrogantes que se plantean comnmente en el mundo
laboral, las cuales versan sobre la procedencia de reducir proporcionalmente el tope de
gratificacin a los das efectivamente trabajados por la persona, en situaciones tales como el inicio
y termino de la relacin laboral a mediados de un mes, las ausencias justificadas e injustificada de
los trabajadores, dndonos un respuesta clara y contundente, la cual es que el tope de
gratificacin no corresponde que se aplique proporcionalmente.

Sin embargo, no podemos perder de vista que el dictamen anteriormente citado, se pronuncia
solo sobre el tope mensual de la gratificacin y no as del derecho a gratificacin proporcional,
toda vez que al respecto a este ltimo, la Direccin del Trabajo ha indicado en dictamen N
4199/192 de fecha 19.07.1994 que:

De la disposicin legal anotada se infiere que la gratificacin legal debe pagarse en proporcin
al tiempo laborado por el trabajador cuando ste no alcanzare a completar un ao de servicio en
la respectiva empresa.

De lo expuesto fluye que el pago proporcional del beneficio en los trminos previstos en el
citado precepto procede en el caso de aquellos trabajadores cuya prestacin de servicios
concluye antes de enterar el ao en la respectiva empresa, como asimismo, en el de aquellos
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cuyos contratos vigentes al 31 de diciembre, fecha de nacimiento del derecho en comento, no


completan an un ao de vigencia.

Respecto de la expresin de meses que se utiliza en la norma que regula el derecho a gratificacin
proporcional, debemos exponer que la Direccin del Trabajo en dictamen N 5198/0163, de fecha
30.07.1991 ha establecido:

"La expresin "meses" utilizada para el clculo de la gratificacin proporcional prevista en el


artculo 51 del Cdigo del Trabajo, corresponde al nmero de das consecutivos, desde uno
determinado hasta otro igual fecha en el mes siguiente, no procediendo considerar los das que
no alcanzan a completar un mes

Luego el organismo fiscalizador ha sealado respecto del tope de los 4.75 I.M.M que deben ser
considerados en cada ao o ejercicio comercial, que este debe ser considerado proporcionalmente
a los meses efectivamente trabajados excluyendo por tanto las fracciones de mes, esto se indica
en el dictamen N 5106/0157, de fecha 24.07.1990, de la Direccin del Trabajo, el cual seala:

"En lo que respecta al clculo de la gratificacin proporcional, como ya se analiz anteriormente,


es preciso destacar que la gratificacin es un beneficio de carcter anual en la medida que
corresponde a un ejercicio comercial que ordinariamente, comienza el 1 de enero y concluye el
31 de diciembre de cada ao. De ellos se desprende que si no se labor durante la totalidad del
ao, slo se tendr derecho a la gratificacin en proporcin a los meses trabajados, de tal
manera que, en la especie, corresponde que se divida el monto total de la gratificacin que
habra correspondido de haberse laborado el ao completo por doce, para luego multiplicar el
resultado obtenido por 10, que equivale a la cantidad de meses completos trabajados en el
ao".

Doctrina tambin contenida en dictamen N 3463/078, de fecha 23.05.1990, el cual seala:

"El tope de 4,75 Ingreso Mnimo Mensual a que alude el artculo 49 del Cdigo del Trabajo debe
aplicarse en proporcin al tiempo trabajado y de acuerdo a lo percibido en el evento de que el
trabajador no hubiere laborado el ejercicio comercial completo".

Sobre la base de esta jurisprudencia citada precedentemente y con el fin de dejar clara la forma de
entender como estas se relacionan y complementan en un caso prctico, es que analizaremos el
siguiente ejemplo:

Ejemplo N 1.

Tenemos un trabajador que ingresa a prestar servicios en la empresa el da 15 de abril del 2007,
pactando con su empleador el pago de gratificacin en forma mensual conforme el artculo 50 del
cdigo del Trabajo, en base al 25% de la remuneracin mensual con tope de la doceava parte de
4.75 IMM, percibiendo las siguientes remuneraciones, desde abril a diciembre:

DAS GRATIFICACIN
MESES/00 TRABAJADOS REMUNERACIN PAGADA
ENERO
FEBRERO
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MARZO
ABRIL 16 138.161 34.540
MAYO 30 265.097 53.438
JUNIO 30 259.052 53.438
JULIO 30 383.787 57.000
AGOSTO 30 383.787 57.000
SEPTIEMBRE 30 383.787 57.000
OCTUBRE 30 389.757 57.000
NOVIEMBRE 30 383.787 57.000
DICIEMBRE 30 383.787 57.000
total 2.971.002 483.416

Como se puede apreciar en este ejemplo, el tope de gratificacin mensual no se redujo


proporcionalmente a los das laborados en el mes de abril del ao 2007, respetando con ello lo
dispuesto en el dictamen N 4232/306 de fecha 11.10.2000, de la Direccin del Trabajo, sin
embargo lo dispuesto en los dictmenes N 4199/192 de 19.07.1994; N 5198/0163, de
30.07.1991; N 5106/0157 de 24.07.1990 y N 3463/078 de 23.05.1990 anteriormente citados, se
vern reflejados al momento de analizar el derecho del trabajador a la reliquidacin de
gratificacin por cambio del ingreso mnimo mensual que se produce en el mes de julio de cada
ao, toda vez que de acuerdo a lo sealado por la Direccin del Trabajo, el origen de esta
reliquidacin es que la gratificacin es un beneficio de carcter anual que se devenga al 31 de
diciembre, oportunidad en la cual concluye el ejercicio comercial que da derecho a esta
remuneracin, debiendo considerarse los 4.75 IMM de tope de gratificacin al ingreso mnimo
vigente al mes de diciembre.

En el caso que nos ocupa, para determinar el tope de gratificacin al cual estar afecto el
trabajador, se debe considerar la definicin de mes anteriormente sealada, la cual es
corresponde al nmero de das consecutivos, desde uno determinado hasta otro igual fecha en
el mes siguiente, no procediendo considerar los das que no alcanzan a completar un mes, razn
por lo dado que la fecha de ingreso es el 15 de abril de 2007 y debemos contar hasta el 31 de
diciembre de 2007, existirn 8 meses 16 das, por lo que para efectos del tope de gratificacin a
que alude el artculo 50 del cdigo del Trabajo, calculo proporcionalmente, debemos considerar
solo 8 meses, dndonos el siguiente resultado respecto de la posible reliquidacin:

Tope anual de gratificacin 4.75 IMM

Tope mensual 4.75 / 12 = 0.3958333

Tope para el trabajador 8 meses = (8 x 0.3958333) = 2.375

En dinero ser de = 2.375 X 144000 = 456.000

Monto pagado de gratificacin = 483.416

Diferencia Favor Trabajador = 0


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Como se puede apreciar en este caso la gratificacin a que tena derecho el trabajador es de un
monto menor al valor pagado, razn por los cual no procede la reliquidacin por cambio del
ingreso mnimo, toda vez que no existe monto alguno adeudado al trabajador, tampoco procede
en este caso que el empleador pretenda que el trabajador devuelva el valor pagado de ms, toda
vez que este valor naci del clculo de la gratificacin contractualmente pactada entre las partes.

LA GRATIFICACIN MENSUAL Y LA INDEMNIZACIN POR FERIADO

Es muy comn que en las empresas se plantee la duda si la gratificacin pagada mensualmente
debe ser incluida en la base de clculo de la indemnizacin por feriado, duda que nace de parte de
los trabajadores y que en muchos casos reciben respuestas errneas al respecto.

Para resolver este tema debemos tener presente que la doctrina vigente en la Direccin del
Trabajo en cuanto a esta contenida en dictamen N 4808/226, de fecha 17.08.94, concluye para
los efectos de calcular la indemnizacin por concepto de feriado proporcional a que se refiere el
inciso 3 del artculo 73 del Cdigo del Trabajo, no procede incluir la gratificacin legal que se
paga mediante anticipos mensuales, cualquiera sea el sistema remuneracional a que se
encuentran afectos los respectivos trabajadores, sin perjuicio del derecho que les asiste a tales
dependientes de percibir la cuota de dicho beneficio correspondiente al mes en que se pone
trmino al contrato de trabajo.
Para arribar a esta conclusin, se debe tener presente que el artculo 73 del Cdigo del Trabajo, en
sus incisos 3 y final, establece:

"Con todo, el trabajador cuyo contrato termine antes de completar el ao de servicio que da
derecho a feriado, percibir una indemnizacin por ese beneficio, equivalente a la remuneracin
ntegra calculada en forma proporcional al tiempo que medie entre su contratacin o la fecha en
que enter la ltima anualidad y el trmino de sus funciones.

En los casos a que refieren los dos incisos anteriores, y en la compensacin del exceso a que
alude el artculo 68, las sumas que se paguen por estas causas al trabajador no podrn ser
inferiores a las que resulten de aplicar lo dispuesto en el artculo 71.

De la norma precedentemente transcrita se infiere que el trabajador que deja de pertenecer a la


empresa antes de completar un ao de servicio o una nueva anualidad, tiene derecho a percibir
una indemnizacin por concepto de feriado calculada en forma proporcional al tiempo
transcurrido entre su contratacin o la fecha en que enter la ltima anualidad y el trmino de sus
funciones.

Se seala adems que el monto de la indemnizacin por feriado, no puede ser inferior a la
cantidad que resulte de la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 71 del Cdigo del Trabajo.

El mencionado artculo 71, en sus cuatro primeros incisos, establece:


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Durante el feriado, la remuneracin ntegra estar constituida por el sueldo en el caso de los
trabajadores sujetos al sistema de remuneracin fija.

"En el caso de trabajadores con remuneraciones variables la remuneracin ntegra ser el


promedio de lo ganado en los ltimos tres meses trabajados.

"Se entender por remuneraciones variables, los tratos, comisiones, primas y atrae que con
arreglo al contrato de trabajo impliquen la posibilidad de que el resultado mensual total no sea
constante entre uno y otro mes.

"Si el trabajador estuviere remunerado con sueldo y estipendios variables, la remuneracin


ntegra estar constituida por la suma de aquel y el promedio de las restantes".

Como se puede apreciar para los efectos de determinar la remuneracin ntegra que debe pagarse
durante el feriado, debe distinguirse entre tres categoras de trabajadores, segn el sistema
remuneracional al cual se encuentran afectos:

a) Trabajadores sujetos a remuneracin fija; caso en el cual la remuneracin ntegra de tales


dependientes durante el feriado estar constituida por el sueldo;
b) Trabajadores afectos a un sistema de remuneraciones exclusivamente variables, los cuales en
el perodo correspondiente a este beneficio debern percibir el promedio de lo ganado en los
ltimos tres meses trabajados, y
c) Trabajadores sujetos a un sistema de remuneracin mixta, esto es que, adems del sueldo,
perciben contraprestaciones variables, cuya remuneracin ntegra durante el feriado estar
constituida por el sueldo al cual habr que adicionar el promedio de las remuneraciones
variables percibidas en los ltimos tres meses laborados.
De esta manera si concordamos la disposicin antes transcrita, con aquella prevista en el inciso
final del artculo 73 del Cdigo del Trabajo, posible es convenir que la indemnizacin por concepto
de feriado proporcional debe ser equivalente a la remuneracin ntegra que estar constituida por
el sueldo, por el promedio de lo ganado en los ltimos tres meses trabajados o bien por el sueldo
ms las remuneraciones variables percibidas en igual perodo, segn se trate de dependientes
sujetos a un sistema de remuneracin fija, exclusivamente variable, o mixto, respectivamente.

En lo que concierne a los trabajadores con remuneracin fija, preciso es tener presente que el
artculo 42 letra a) del Cdigo del Trabajo, ha definido expresamente lo que debe entenderse por
sueldo, en los trminos siguientes:

Constituyen remuneracin, entre otras, las siguientes;

"a) sueldo, que es el estipendio fijo, en dinero, pagado por perodos iguales, determinados en el
contrato, que recibe el trabajador por la prestacin de sus servicios, sin perjuicio de lo dispuesto
en el inciso segundo del artculo 10".

De la disposicin transcrita se desprende que una remuneracin o beneficio podr ser considerada
como sueldo si rene las siguientes condiciones copulativas:

1) Que se trate de un estipendio fijo, esto es, de un monto seguro, permanente:


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2) Que se pague en dinero;


3) Que se pague por perodos iguales determinados en el contrato, vale decir, que sea peridico y
regular, y
4) Que corresponda a una prestacin de servicios.
Por lo que respecta a los trabajadores afectos a un sistema de remuneraciones exclusivamente
variables, es decir, aquellos trabajadores cuya indemnizacin por concepto de feriado
proporcional debe calcularse considerando el promedio de lo ganado en los tres ltimos meses
trabajados, cabe sealar que la Direccin del Trabajo en forma reiterada y uniforme ha
interpretando la norma contenida en el inciso 3 del artculo 71 del mismo Cdigo, ha
determinado que revisten el carcter de remuneraciones variables, aquellos estipendios que de
acuerdo al contrato de trabajo y siempre que encuadren dentro del concepto de remuneracin,
impliquen que la remuneracin mensual total de un trabajador vare de un mes a otro. En este
sentido, la Direccin ha dilucidado el verdadero sentido y alcance de este concepto de
remuneracin variable contenida en el citado inciso 3 del artculo 71, precis la expresin "otras"
que se utiliza en la referida disposicin, concluyendo que el legislador con el vocablo aludido ha
querido referirse a remuneraciones de caractersticas semejantes a las comisiones, primas y
tratos; es decir a remuneraciones que por su naturaleza intrnseca producen el efecto de modificar
de un mes a otro el monto de la remuneracin que deba percibir el dependiente.
La Direccin del Trabajo ha sostenido que la gratificacin, sea legal o convencional, ha sido
concebida por el artculo 42 letra e) del Cdigo del Trabajo y los artculos 46 y siguientes del
mismo cuerpo legal, como un beneficio de carcter anual, como una participacin eventual o
garantizada en las utilidades que pudiere haber obtenido la empresa en el respectivo ejercicio
comercial, constituyendo las sumas entregadas mensualmente o durante el curso del ao tan slo
una modalidad de pago del beneficio.
Es por tales motivos que la gratificacin legal que se paga mediante anticipos mensuales, de un
monto determinado, no rene todos los requisitos sealados anteriormente, que permiten
calificar una remuneracin como sueldo, puesto que si bien consiste en una suma fija de dinero
pagada por perodos mensuales, no es menos cierto, que no resulta posible estimar que responda
a una prestacin de servicios en los trminos que lo exige el concepto de sueldo consignado en el
artculo 42 del Cdigo del Trabajo.
A lo anterior cabe agregar, que el legislador expresamente a travs del referido artculo 42 del
Cdigo del Trabajo, al enumerar distintas modalidades de remuneracin ha concebido al sueldo y
a la gratificacin como remuneraciones distintas, de suerte tal, que no resulta jurdicamente
procedente que el beneficio en anlisis pueda considerarse que reviste el carcter de sueldo.
De igual manera, la gratificacin pagada mensualmente no constituye una remuneracin variable,
puesto que el monto que se paga por este beneficio no produce el efecto de hacer variar de un
mes a otro la remuneracin mensual del trabajador, requisito ste que de acuerdo al inciso 3 del
artculo 71 del Cdigo del Trabajo, debe cumplir una remuneracin para ser calificada como
variable, teniendo presente, adems, que en caso alguno la gratificacin constituye una
contraprestacin de caractersticas semejantes a las comisiones, primas y tratos, circunstancia
sta que no permite incluirla en la expresin "otras" que utiliza el legislador en el citado pre
La Direccin del Trabajo ratificando lo sealado precedentemente sealado ha establecido
endictamen N 4808/226 de fecha 17.08.1994 que:

Para los efectos de calcular la indemnizacin por concepto de feriado proporcional a que se refiere el inciso 3 del
artculo 73 del Cdigo del Trabajo, no procede incluir la gratificacin legal que se paga mediante anticipos mensuales,
cualquiera sea el sistema remuneracional a que se encuentren afectos los respectivos trabajadores, sin perjuicio del
derecho que les asiste a tales dependientes de percibir la cuota de dicho beneficio correspondientes al mes en que se
pone trmino al contrato de trabajo.