Tema 2

PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO

Administracin y Direccin de Empresas

2015-2016

Departament dEconomia Pblica, Economia Poltica i Economia Espanyola

Grup d'Innovaci Docent en Economia dels Impostos (GIDEI) Fundamentos de la Fiscalidad

OBJETIVOS

1. Conocer la definicin y funciones del presupuesto pblico

2. Conocer los principios presupuestarios, las fases del ciclo

presupuestario y su responsable

3. Familiarizarse con las clasificaciones presupuestarias de

gastos e ingresos

4. Saber cuantificar e interpretar los principales saldos

presupuestarios

5. Conocer los componentes y la estructura del sector pblico en

Espaa

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 NDICE

1. Introduccin Por qu estudiar el presupuesto?

2. Definicin y funciones del presupuesto pblico

3. El ciclo presupuestario

4. Clasificaciones presupuestarias y saldos presupuestarios

5. Componentes y estructura del Sector Pblico en Espaa

Puntos clave

Bibliografa

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1. INTRODUCCION: Por qu estudiar el presupuesto?

Las funciones que desarrolla el sector pblico a travs de sus polticas de
gasto e ingresos quedan reflejadas en el Presupuesto.

El Presupuesto es bsicamente un instrumento de:

- control por parte de la sociedad, de las actividades de ingresos y gastos
que lleva a cabo el gobierno, a travs del poder legislativo. Por esto tiene
rango de Ley (aprobado por mayora)

- planificacin econmica a corto plazo del sector pblico. Cualquier nivel

de gobierno necesita disponer de una previsin de ingresos y gastos para
poder operar.

Adems, a travs del presupuesto se puede conocer:

la situacin econmico-financiera del sector pblico,

la dimensin del sector pblico
las entidades que configuran el sector pblico.
!
Por tanto, el presupuesto nos servir para analizar y caracterizar el sector
pblico en general y el sector pblico espaol, en particular.
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2. DEFINICIN Y FUNCIONES DEL PRESUPUESTO

DEFINICIN:
Neumark (1976): es un resumen sistemtico y cifrado de:
- Las previsiones de gastos y
- Las estimaciones de ingresos previstos para financiar este gasto,
- confeccionado en perodos regulares

Es una norma legal

Es el principal instrumento financiero

Es un instrumento de gestin pblica

Tiene carcter econmico

Tiene carcter poltico

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2. DEFINICIN Y FUNCIONES DEL PRESUPUESTO

CARCTERSTICAS:

Orden: Debe mantener un mismo orden, metodologa y estructura,

para poder ser comparables entre s. De esta manera se garantiza
que la informacin sea homognea.

Anticipacin: Es siempre una previsin de operaciones futuras. En

concreto, es una estimacin de ingresos y previsin de gastos.

Cuantificacin: Estimacin cifrada.

Obligatoriedad: Los gobiernos estn obligados a cumplirlo

! Gastos: marcan el lmite mximo a gastar, salvo circunstancias
especficas previstas legalmente
Ingresos: estimacin de la recaudacin potencial

Regularidad: se elaboran y ejecutan de manera peridica en el

tiempo. Normalmente, anualmente.

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3. EL CICLO PRESUPUESTARIO

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4. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Las clasificaciones presupuestarias cumplen el objetivo bsico del

presupuesto de informar sobre quin, cmo y en qu se gasta y
cmo se financia dicho gasto.
!
Por ello, hay varias clasificaciones que responden a dichos objetivos:

Gastos:

- Orgnica: Unidad responsable del gasto Quin gasta?

- Por programas: Finalidad y objetivo del gasto En qu se
gasta?
- Econmica: Naturaleza del gasto Cmo se gasta?

Ingresos:

- Econmica: Fuente de los recursos: en qu se recauda?

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4. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

CRITERIOS DE CLASIFICACIN DE LOS GASTOS PRESUPUESTARIOS

ECONMICA
cmo se gasta?

-Captulos
ORGNICA
POR PROGRAMAS
-Artculos
quien gasta?
en qu se gasta?
-Conceptos
-Grandes centros
gestores -Subconceptos -reas de gasto

-Servicios -Polticas

-Organismos autnomos -Grupos de programa

-Organismos Pblicos -Programa

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4. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
- CLASIFICACIN GASTO: ORGNICA Quin gasta?

Fuente: Informe Econmico y Financiero 2015

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4. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
- CLASIFICACIN GASTO: ORGNICA Quin gasta?

Fuente: Informe Econmico y Financiero 2015 11

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- CLASIFICACIN GASTO: POR PROGRAMAS En qu se gasta?

Fuente: Informe Econmico y

Financiero 2015 12
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4. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
- CLASIFICACIN GASTO: ECONMICA cmo se gasta?

GASTOS CORRIENTES
- Cap. I: Personal
- Cap. II: Gastos de bienes corrientes y servicios
- Cap. III: Gastos financieros (Pago de intereses)
- Cap. IV: Transferencias corrientes

- Cap. V: Fondo de contingencia*

GASTOS DE CAPITAL
- Cap. VI: Inversiones reales
- Cap. VII: Transferencias de capital

GASTOS FINANCIEROS
- Cap. VIII: Activos financieros
- Cap IX: Pasivos financieros

* En trminos presupuestarios, este gasto no financiero no se considera ni corriente ni de

capital, ya que depende del tipo de contingencia. 13
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4. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS

Fuente: Informe Econmico y Financiero 2015

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4. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
- CLASIFICACIN INGRESOS: ECONMICA

INGRESOS CORRIENTES
- Cap. I: Impuestos directos
- Cap. II: Impuestos indirectos
- Cap. III: Tasas y precios pblicos
- Cap. IV: Transferencias corrientes
- Cap. V: Ingresos patrimoniales

INGRESOS DE CAPITAL
- Cap. VI: Enajenacin de inversiones reales
- Cap. VII: Transferencias de capital

INGRESOS FINANCIEROS
- Cap. VIII: Activos financieros
- Cap. IX: Pasivos financieros

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4. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS
- CLASIFICACIN INGRESOS: ECONMICA

Fuente: Informe Econmico y Financiero 2015

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4. SALDOS PRESUPUESTARIOS

Ofrecen informacin Principales Saldos Presupuestarios

sobre la situacin
econmico financiera Captulo 1 Impuestos directos
de las administraciones Captulo 2 Impuestos indirectos
pblicas Captulo 3 Tasas y precios pblicos
Captulo 4 Transferencias corrientes
Captulo 5 Ingresos patrimoniales
A) Ingresos corrientes (Caps. 1 a 5)
Captulo 1 Gastos de personal
Captulo 2 Gastos corrientes en bienes y servicios
Captulo 3 Gastos financieros
Captulo 4 Transferencias corrientes
B) Gastos corrientes (Caps. 1 a 4)
C) Ahorro bruto (A-B)
Captulo 9 gastos Amortizacin prstamos
D) Ahorro neto (Ahorro bruto - Cap. 9 de gastos)

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4. SALDOS PRESUPUESTARIOS

Captulo 6 Enajenacin de inversiones

Captulo 7 Transferencias de capital
E) Ingresos de capital (Caps. 6 y 7)
F) Autofinanciacin (Ahorro neto + Ingresos de capital) (D + E)
Captulo 6 Inversiones reales
Captulo 7 Transferencias de capital
G) Gastos de capital (Caps. 6 y 7)
Captulo 5 Fondo de contingencia
H) Capacidad/necesidad de financiacin o Supervit/dficit no financiero (C+E-G-Cap. 5 gastos)
I) Variacin de activos financieros (Cap 8 ing - Cap. 8 gtos.)
J) Endeudamiento neto (Caps. 1 a 8 de gastos - Caps. 1 a 8 de ingresos)
K) Variacin de pasivos financieros (Cap 9 ing - Cap.9 gtos.)
L) Saldo financiero o Saldo por operaciones financieras (I+K) (Caps. 8 y 9 ing - Caps 8 y 9 gtos)
M) Supervit/dficit de ejecucin (Caps. 1 a 9 de ingresos - Caps. 1 a 9 gastos)
N) Supervit/dficit primario (Caps. 1 a 7 ingr. - Caps. 1,2,4,5,6 y 7 gtos.) (H sin incluir cap. 3 de gastos)
P) Endeudamiento bruto (Caps. 1 a 9 de gastos - Caps. 1 a 8 de ingresos)

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4. SALDOS PRESUPUESTARIOS
SALDOS PRESUPUESTARIOS
Concepto
Ingressos corrientes
Gastos corrientes
Ahorro Bruto
Ahorro Bruto/Ing. Corrientes
Ahorro neto
Ahorro Neto/Ing. Corrientes
Autofinanciacin
Autofinanciacin/Gastos de capital
Capacidad/necesidad de
financiacin (CNF)
Supervit o dficit primario
Variacin activos financieros
Endeudamiento neto
Variacin pasivos financieros
Saldo operaciones financieras (o
Ingresos financieros - gastos finacieros
saldo financiero)
Supervit o dficit de ejecucin
Endeudamiento bruto
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4. SALDOS PRESUPUESTARIOS
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Definicin
Suma ingresos corrientes (Caps. I, II, III, IV, V)
Suma gastos corrientes (Caps. I, II, III, IV)
Ahorro Bruto = Ingresos Corrientes - Gastos
Corrientes
Ahorro Neto = Ahorro bruto - Gastos Pasivos
financieros (Cap. IX)
Autofinanciacin = Ahorro neto + Ingresos de
capital (cap. VI y cap. VII)
Ingresos (Caps I a VII) - Gastos (Caps. I a VII)
Ingresos (Caps I a VII) - Gastos (Caps. I, II, IV,
V, VI, VII)
Ingresos activos financieros (Cap. VIII) - Gastos
activos financieros (Cap. VIII)
Gastos (Caps I a VIII) - Ingresos (Caps I a VIII)
Ingresos pasivos financieros (Cap. IX) - Gastos
pasivos financieros (Cap. IX)
Ingresos (Caps I a IX) - Gastos (Caps. I a IX)
Gastos (Caps I a IX) - Ingresos (Caps I a VIII)
Fuente: Informe Econmico y Financiero 2015
Qu indican
Ingresos derivados de la actuacin ordinaria de la Administracin Pblica
Gastos necesarios para el funcionamiento ordinario de la administracin
Los ingresos del perodo que quedan a disposicin de la entidad, una vez
cubiertos los gastos corrientes.
Es el porcentaje de ingresos corrientes disponible para atender la devolucin
de la deuda y al gasto de capital
Es la parte de recursos generados con el presupuesto corriente que realmente
queda disponible para financiar los gastos de capital, una vez financiada la
amortizacin anual de la deuda
Es el porcentaje de ingresos corrientes disponible para financiar el gasto de
capital
Total de recursos disponibles para financiar el gasto de capital
Es el porcentaje de gastos de capital que es financiado por ingresos corrientes
y de capital.
Dficit o supervit no financiero, es decir, generado por los ingresos y gastos
corrientes y de capital (los no financieros)
Dficit o supervit generado por los ingresos y gastos corrientes y de capital
sin considerar los gastos correspondientes a intereses
Saldo por la venta y compra de activos financieros
La necesidad o no de endeudamiento sin tener en cuenta las amortizaciones
Saldo generado por los ingresos y gastos de pasivos financieros
Dficit o supervit financiero, es decir, generado por los activos y pasivos
financieros
Total de ingresos menos total de gastos
La cantidad de endeudamiento necesaria para cubrir la totalidad de los gastos
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Fundamentos de la Fiscalidad
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Fundamentos de la Fiscalidad
4. SALDOS PRESUPUESTARIOS

Fuente: Informe Econmico y Financiero 2015

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4. SALDOS PRESUPUESTARIOS
Principales conceptos de dficit/supervit

- Dficit / Supervit (pblico) no financiero

- Dficit / Supervit primario

- Dficit / supervit de ejecucin

- Criterio del devengo versus criterio de caja

- Descomposicin en Dficit / Supervit estructural versus

cclico o coyuntural
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5. COMPONENTES DEL SECTOR PBLICO
Sector Pblico

Sector Pblico Central Sector Pblico Territorial

AAPP Central SP Empresarial Comunidades Corporaciones

Autnomas Locales
(CCAA) (CCLL)

Sociedades
mercantiles AAPP SP
Estado Diputaciones
Loteras y Apuestas del Estado Autonmica Empresarial
Agncia Catalana Comarcas
Organismos de lAigua
autnomos Fundaciones Televisi de Catalunya
(OOAA) pblicas Areas
Fundacin Biodiversidad metropolitanas
Biblioteca
Nacional, INE Entidades
Mancomunidades
pblicas
Adm. General OOAA EEGG
Seguridad empresariales
SS Ayuntamientos
Social AENA, RTVE Servei Catal
(Seg.Soc.) del Trnsit ICSS
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5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO

" El peso del sector pblico espaol en la economa se sita por debajo
de la media europea.
" El gasto pblico supone el 45% del PIB espaol, mientras que en la UE-27
es el 50% del PIB, en 2010.

" La presin fiscal en Espaa es del 32%, mientras que en la UE-27 es del
39% en 2010.

"Organizado en tres niveles de gobierno: central, autonmico y local

(Constitucin 1978).

" Ha seguido un proceso intenso de descentralizacin hacia las CCAA

en un perodo de tiempo muy corto (desde 1978). El actual grado de
descentralizacin fiscal es comparable al de los pases federales

"Paralelo al proceso de integracin en la Unin Europea (desde 1986)

"Dos sistemas de financiacin de las CCAA: el foral (Pas Vasco y

Navarra) y el de rgimen comn (15 comunidades), con lgicas
contrapuestas.
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5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO

Proceso intenso de descentralizacin del gasto hacia las CCAA

Fuente: IGAE (2013): Avance de la Actuacin Presupuestaria de las Administraciones Pblicas

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5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO

Educacin y Sanidad son las principales funciones traspasadas a las CCAA

Distribucin del gasto por funciones por niveles de gobierno, 2013

Fuente: Elaboracin propia a partir de IGAE (2013): Avance de la Actuacin Presupuestaria de las Administraciones Pblicas

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5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO
Distribucin de las principales competencias de gasto por niveles de gobierno

Fuente: Bosch, N., Espasa, M. (2006): La Hisenda Local a la Uni Europea (UE 15), Diputaci de Barcelona. 27
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5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO

Menor proceso de descentralizacin del ingreso

Fuente: IGAE (2013): Avance de la Actuacin Presupuestaria de las Administraciones Pblicas

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5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO

Desequilibrio entre la descentralizacin del gasto y del ingreso (2013)

Fuente: IGAE (2013): Avance de la Actuacin Presupuestaria de las Administraciones Pblicas 2009.

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5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO

La administracin central es la que obtiene la mayor parte de recursos de la

economa a travs de los impuestos, que posteriormente los transfiere a las
administraciones territoriales. Ello supone un alto grado de dependencia
financiera de stas administraciones respecto a la administracin central.

Estructura de los ingresos por niveles de gobierno, 2009

100% 7% 5%
12%
8%
80%
47%
44%
60%

40% 85%

48% 44%
20%

0%
Adm. Central CCAA CCLL

Impuestos Transferencias Otros ingresos

Fuente: IGAE (2011): Avance de la actuacin presupuestaria de las Administraciones Pblicas, 2009

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5. ESTRUCTURA DEL SECTOR PBLICO
Distribucin de los recursos tributarios por niveles de gobierno
Estado CC.AA. CC.LL.
50% I.R.P.F. Tributos Propios Tributos Propios Obligatorios

100% Renta No Residentes Tributos Cedidos 100% I. s/Bienes Inmuebles (IBI)

100% I. Sociedades
50% I. V. A. (aprox.)
42% II.EE. de Fabricacin
(aprox.) (Hidrocarburos,
Tabaco, Alcohol)
100% I.Primas de Seguros
100%Derechos
Aduaneros (U.E.)
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(Gestionados por las CC.AA.)
100% I.Sucesiones y Donaciones
100% I.Transmisiones Patrimoniales
(ITP) y Actos Jurdicos
Documentados (AJD)
100% I. Patrimonio
100% Tributos sobre el Juego
100% I. Especial s/ Determinados
Medios de Transporte (IEDMT)
(I.Matriculacin)
100% I. Ventas Minoristas Determinados
Hidrocarburos (IVMDH)
(cntimo sanitario)
Tributos Cedidos
(Gestionados por el Estado)
50% I.R.P.F.
50% I. V. A.
58% II.EE. de Fabricacin
100% I. sobre la Electricidad
100% I.s/Vehculos de Traccin
Mecnica (IVTM)
100% I.Actividades Econmicas
(IAE)
Tributos Propios Voluntarios
100% I.Construciones,
Instalaciones y Obras (ICIO)
100% I.Incremento de Valor de
Terrenos de Naturaleza
Urbana (IIVTNU)
Capitales de provincia o de CC.AA,
o de ms de 75.000 habitantes
Cesin de la Recaudacin de
Impuestos del Estado
1,6875% I.R.P.F.
1,7897% I. V. A.
2,0454%II.EE. Fabricacin
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Fundamentos de la Fiscalidad

PUNTOS CLAVE

- Definicin y caractersticas del presupuesto

- El ciclo presupuestario:
elaboracin, aprobacin, ejecucin y control

- Clasificaciones presupuestarias
gastos: econmica, orgnica, por programas
ingresos: econmica

- Saldos presupuestarios:
dficit pblico (no financiero), primario, estructural vs. cclico

- Componentes del Sector Pblico en Espaa

- Estructura del Sector Pblico en Espaa

Administracin central, CCAA, CCLL
Proceso de descentralizacin

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BIBLIOGRAFA

Esteller Mor (Editor), 2015, Economa de los Impuestos, McGraw Hill,

Captulo 2 Presupuesto del sector pblico

Estadsticas:
Presupuestos Generales del Estado: Informe Econmico y Financiero
IGAE: Avance de la actuacin presupuestaria de las Administraciones
Pblicas
IGAE: Cuentas de las Administraciones Pblicas
Webs:
Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas:
http://www.minhap.gob.es
Departament dEconomia i Coneixement: www.gencat.cat/economia

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