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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

PROYECTO DE TESIS:

EVASION TRIBUTARIA DE LA S PYMES Y SU INCIDENCIA EN LA BAJA RECAUDACION QUE AFECTA ALA

ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTE- CAETE 2017.

TESIS

PARA OPTAR EL GRADO DE CONTADOER PUBLICO

PRESENTADO POR:

DIAZ GARAY REYNA ISABEL

LIMA - PER

2017
EVASION TRIBUTARIA DE LA S PYMES Y SU INCIDENCIA EN LA BAJA RECAUDACION
QUE AFECTA ALA ECONOMIA DEL DISTRITO DE SAN VICENTE- CAETE 2017.
ASESORES Y MIEMBROS DEL JURADO:
ASESORES:
Asesor temtico: Dr. Demetrio Pedro Durand Saavedra
Asesor metodolgico: Dr. Maximiliano Carnero Andia

PRESIDENTE DEL JURADO:

Dr. Miguel ngel Suarez Almeira

MIEMBROS DEL JURADO:

Dr. Virgilio Wilfredo Rodas Serrano
Dra. Mara Teresa Barrueto Prez
 Introduccin
El presente trabajo de investigacin denominado: Evasin tributaria de las

pymes y su incidencia en la baja recaudacin que afecta a la economa del

Distrito de San Vicente. El incumplimiento tributario es un problema que

subsiste en la mayora de los pases, especialmente en aquellos de menor

desarrollo, debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del

sistema tributario no es la adecuada, la administracin no es libre, no existe

riesgo para el evasor, etc. Cualquiera sea la causa del incumplimiento y dado

que, la administracin no dispone de recursos humanos, financieros y

materiales para verificar el cumplimiento de todo los contribuyentes, es

conveniente que desarrolle un sistema de seleccin que se ajusten a la realidad

econmica, social, geogrfica y tributaria de cada pas. Estos criterios de

seleccin deben ser congruentes con los planes de fiscalizacin y deben

establecerse en base a pautas objetivas que guarden relacin con el

comportamiento de los contribuyentes.

Hasta la presente fecha se han registrado unas 9 reformas tributarias y dentro

de las mismas se imponen sanciones pecuniarias a los contribuyentes bastante

fuertes que en muchos casos los sujetos pasivos desconocen de los

mismos.
CAPITULO I : EL PROBLEMA DE INVESTIGACION

En este captulo se plante y formulo los problemas, los objetivos y la

justificacin de la presente investigacin.

1.1. Plantamiento del Problema

La evasin tributaria en el distrito de san Vicente existi hace muchos

aos atrs, eso es un problema y un gran preocupacin para todas
las administraciones tributarias en el pas , los contribuyentes de las
medianas y pequeas empresas impliquen el no pago de los tributos
en forma total o parcial que evaden sus impuestos comprando y
vendiendo facturas, pagando los impuestos fuera de los plazos
establecidos y as el clculo de los tributos son incorrectos en
diferentes regmenes y esto genera un gran problema al estado ya
que no percibe sus ingresos como debe ser y por eso no hay, mejor
implementacin de las obras publicas ya que las empresas son
informales que se dedican a evadir los impuestos, estos delitos se
muestra de manera licito de no cumplir con las obligaciones
tributarias y eso afecta al pas.
Si todas las empresas evasores del impuesto del distrito de San
Vicente de caete, 2013 pagaran sus impuestos, el estado tendra
ms ingreso y as tendra
1.2. Formulacin del problema.

a).- De qu manera la incidencia de baja recaudacin se

relaciona con la evasin tributaria de las pymes del distrito de San
Vicente-caete, 2013?

1.2.1. Problema General.

a).- Identificar las incidencias de baja recaudacin econmica de
la evasin tributaria de las pymes del distrito de San Vicente -
caete 2013?
1.2.2. Problemas Especficos

a).- De qu manera se relacionan la baja recaudacin que afecta

a la economa del distrito de San Vicente- caete 2013?

b).- Qu normas aplica la SUNAT para impedir que aumente la

evasin tributaria de San Vicente-caete 2013.

c).- Cules es el porcentaje alcanzado por las Pymes informales

en el distrito de San Vicente-caete 2013?

1.3. Objetivos de la investigacin.

1.3.1. Objetivo General.

Determinar que baje la evasin tributaria para mejorar las
recaudaciones de la economa de las pymes del distrito de San
Vicente-caete 2013.
1.3.2. Objetivo Especfico.
a).- Identificar las formas que evaden los impuestos las empresas
en el distrito de San Vicente - Caete, 2013.
b).- Establecer las normas que aplica la SUNAT para impedir que
aumenta la evasin tributaria en los pymes del distrito- San
Vicente, 2013.
 c).- Determinar el grado de porcentaje alcanzado de las pymes
informales del distrito de San Vicente -Caete, 2013.
1.4. Justificacin del estudio.
El problema de investigacin se justifica por su:
a).- Naturaleza.- Es importante explicar los fundamentos de las
pymes son muchas que representan sobre la base de
investigacin y tener en cuenta que disminuyendo el porcentaje de
las pymes informales ayudamos al desarrollo del pas.
b).- Magnitud.- La magnitud del problema de la evasin tributaria
alcanza a los contribuyentes que pelean ante la sunat de igual
manera no contribuye en el rea de fiscalizacin.
C.- trascendencia.- Afecta el comportamiento de los contribuyentes
que se encuentran y forman parte de ello en las pymes del distrito
de San Vicente.

1.5. Limitaciones de la investigacin.

a) Econmico
b) Temporal
c) Bibliografa
d) Metodologa

CAPITULO II: MARCO TEORICO

2.1. Antecedentes de la investigacin.

Nacional

Yataco Sandoval, josefina Medalith. (2016) realiz una tesis en la

Universidad Los ngeles de
Chimbote, sobre Factores econmicos que influyen en la Evasin Tributaria
Laboral de las MYPES

Cuyo objetivo era determinar si los factores polticos econmicos que

influyen en la evasin tributaria laboral de las MYPES. El estudio es de
corto Descriptivo-correlacional. En vista que la poblacin objetivo son la
totalidad de contribuyentes de la explanada de trabajadores del Valle
bendito de Caete, en el cual recabada por la SUNAT y la municipalidad
Distrital de San Vicente, tenemos aproximadamente 100 contribuyentes
activos que se encuentran laborando se consider pertinente tomar como
muestra a todos los contribuyentes que la conforman, a fin de realizar el
anlisis. El instrumento utilizaron fue documentales y entrevistas. Los
resultados de la investigacin han podido establecer que los principales
factores para la informalidad laboral es la carencias que se ha detectado
en las MYPES estas estn relacionadas bsicamente con el perfil del
microempresario, poseen un nivel cultural bajo, entre otros no quieren
cumplir con los derechos de sus trabajadores, tienen la mentalidad que es
un gasto y se ver afectada sus ganancias, cuando esta carga
administrativa a su vez la genera un beneficio para la empresa.
Las conclusiones de dicho trabajo refieren lo siguiente:

a. Se ha podido establecer que la mayora de las MIPES no tiene una

visin a largo plazo, solamente piensan en sobrevivir el da a da, sin planear
un futuro como empresarios.

b. Se ha determinado que los sectores informales contribuyen

ampliamente a las economas de la naciones, en trminos tanto humanos

como financieros .Sin embargo , como son invisibles para las instituciones
gubernamentales y compaa de sector formal ,no se les alcanza fcilmente planes de
mejora para el desarrollo de sus capacidades , y no pueden competir con compaas ms
grandes en los mercados.

c. Ha quedado demostrado que los trabajadores en el sector laboral

informal no tienen proteccin laboral ni beneficios, como acceso a
prestaciones de salud y seguridad, proteccin salarial ,seguros
,pensiones y sindicatos .Las MYPES informales tambin tienen un
 acceso restringido a difcil a facilidades de inversin y crdito , esto
impide el desarrollo y crecimiento a la empresa.

Luyo Maldonado, Rosa A. (2016) realiz una tesis de en la

Universidad Los ngeles de Chimbote sobre Factores econmicos y
sus influencia en la obligacin Tributaria de los contribuyentes del
mercado Virgen del Carmen-Imperial, 2016.
Entrevistas. Los resultados de la investigacin han podido establecer que los
principales factores para la informalidad laboral es la carencias que se ha
detectado en las MYPES estas estn relacionadas bsicamente con el perfil del
microempresario, poseen un nivel cultural bajo, entre otros no quieren cumplir con
los derechos de sus trabajadores, tienen la mentalidad que es un gasto y se ver
afectada sus ganancias, cuando esta carga administrativa a su vez la genera un
beneficio para la empresa.
Las conclusiones de dicho trabajo refieren los siguientes:

a. Los resultados de la investigacin han podido establecer que el efecto de

haber efectos estos tributos permite una buena gestin de los Gobiernos
Locales , tambin se ha podido realizar una encuesta adecuada de la
morosidades de estos pagos , el cual se puede poner en prctica estrategias
mejor resolver esta deuda.
b. Se ha determinado que la tasa de inters un sistema de buen control que
permite monitorear para tomar medidas cuando el caso lo requiera,
asimismo se ha determinado que los plazos otorgado para hacer efectivos
estas deudas, permite realizar diferentes pagos de manera mesurado
alcanzar los objetivos trazados.
c. Se han tomado en cuenta que la Municipalidad Distrital de imperial
cuenta actualmente con tecnologas informticas en razn de la
exigencia que indicen directamente en los diferentes niveles de esta rea.
2.2 Bases Tericas.
Evasin tributaria

Lapinell Vsquez, Rafael (2011) afirma: La evasin es una repuesta

econmica y calculada de la conducta de los contribuyentes que
buscan incrementar sus riquezas y responden a los incentivos y
castigos que ofrece el sistema y gestin tributaria (p.21).

Me parece importante saber sobre la conducta que tiene el

contribuyente para reducir los tributos, puesto que los
contribuyentes hoy en da solo quieren beneficiarse solo
ellos y no piensa en el futuro de nuestro pas.

Slemrod y Yitzhaki (2009) aclara:La elusin y la evasin son parte

del mismo problema econmico: el gobierno intenta recaudar
impuestos pero a la vez brinda oportunidades para que los
contribuyentes reduzcan su carga impositiva esperada. Tales
oportunidades tienen un costo, en el caso de la elusin tal costo
tiene certeza, pero en la evasin es un costo esperado. En ambos
casos, el costo depender, al menos en parte, de las propias
acciones del gobierno (del sistema impositivo y de las herramientas
de control) (p.16)
Las normas tributarias se deben perfeccionar con el
objetivo de dotar mayor neutralidad y equidad al sistema
tributario; simplificar. Algunas
obligaciones tributarias; combatir un mayor nmero de
prcticas de elusin y evasin
Hernndez y de la Roca. (2006).afirma: La evasin tributaria en el
Per es un deporte nacional, porque del total de contribuyentes que
deberan pagar tributos solo el 50% lo hace. Debemos comprender
que la evasin tributaria es un Delito Tributario, es cuando en
beneficio propio o de terceros mediante ardid, astucia y/o engao el
contribuyente declara y/o paga menos tributos, ejemplo: compra de
facturas para pagar menos IGV (p.65).

Para diversificar la economa y enfrentar problemas

sociales urgentes que existe mucho en el Per y en el
mundo, los hacedores de poltica deben prestar atencin al
tamao, estructura y evolucin del sector informal, an ms
 si en las ltimas dcadas este ha ido en aumento, tanto en
los Pases en desarrollo como en los pases desarrollados.

Causas de la Evasin Tributaria

Morales y Ruiz (2009) enfoca: El anlisis de las causas de la
evasin fiscal inicialmente estuvo centrado en los aspectos
coercitivos. La teora, sin embargo, se ha ido ampliando y
modificando como resultado de la numerosa evidencia emprica que
muestra que en el comportamiento de los contribuyentes tambin
influyen elementos como su moral, la percepcin que tienen acerca
de la equidad del sistema y el trato que reciben de la administracin
tributaria (p.5).

Las personas deben conocer la relacin causal que

existente entre la organizacin de la empresa y el
comportamiento irregular. Ya que el Per es el pas que
ms evade impuesto en 34.7%.

Sculthess (2008) destaca:

Las Causas ms importantes de la evasin Fiscal son:

El nivel de presin fiscal y de las alcuotas.

La falta de eficacia de las oficinas recaudadoras.
La falta de claridad y fallas de ndole tcnica en la legislacin
impositiva local.

E l grado de inquietud en los contribuyentes

Comportamiento permisivo de la sociedad ante los
evasores.
La existencia de actividades ilcitas
La composicin socioeconmica de los contribuyentes.
El nivel de ingreso de los contribuyentes (p.6).

Es importante para conocer cules son las causas de la evasin fiscal ya que slo
a travs de su comprensin se podrn tomar medidas sociales las cuales ayuden
a reducir este fenmeno.Durand (2011) manifiesta: La informalidad trae consigo
una serie de consecuencias negativas para nuestra sociedad: Los menores
ingresos que perciben el estado limitan sus posibilidades para satisfacer las
necesidades bsicas de la poblacin y /o mejorar los servicios pblicos (p.5).

Origina una situacin de desigualdad y competencia desleal entre actividades

formales e informales ya que el costo de la formalidad no es asumido por quienes
realizan actividades informales. Por tal motivo, estos ltimos pueden reducir sus
precios y competir deslealmente con quienes venden los mismos productos o
prestan los mismos servicios respetando todas las obligaciones establecidas por
nuestra legislacin. Influye en un mayor desempleo y /o subempleo.

Por su propia naturaleza las actividades informales difcilmente incorporan empleo

formal.Adems, las empresas formales que compiten con estas actividades se ven
obligadas a reducir costo, generalmente, a travs de la reduccin del personal, la
contratacin de menos trabajadores o de la utilizacin de formas de empleo
precario.La informalidad es la forma distorsionada con la que una economa
excesivamente reglamentada responde tanto a los choques que enfrenta como a
su potencial de crecimiento y eso debe cambiar siempre en cuando las empresas
se formalicen.Estado respecto de la proteccin de los derechos humanos, y no
sustituir esa responsabilidad.Fernando R (2006) afirma: Si bien es cierto hoy
existen cerca de 6 millones de contribuyentes registrados (de todo tipo), de los
cuales 4 millones son ubicables .De ese total, cerca de un milln 200
contribuyentes declaran, pero los que finalmente apagan impuesto al ente el
recaudador solo son 600 mil
No solo es decir los porcentajes sino que la SUNAT busca la forma como reducir la
informalidad, El contribuyente y/o responsable se encuentra en la obligacin de
declarar.Carlos Moreno (2008) nos dice que: La informalidad incide de manera
negativa en la recaudacin y limita la provisin de recursos que el Estado requiere
para su funcionamiento y la atencin de las necesidades de la sociedad. Para
efectos del artculo, por informalidad entendemos aquellas actividades econmicas
en las que no se respetan las formas establecidas en la legislacin vigente como,
por ejemplo, no inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, no obtener
Licencia Municipal de Funcionamiento o no presentar declaraciones juradas de
impuestos cuando corresponde(p.10).

La economa informal los contribuyentes siempre tienen que tener Licencia

Municipal de Funcionamiento y declarar sus impuestos, para que puede
considerarse tambin como trabajo formal.
Estrategia para reducir contribuyentes informales
Cuellar (2009) define: La planificacin estratgica es una poderosa herramienta
de diagnstico, anlisis y reflexin y toma de decisiones colectivas, acerca del
que hacer actual y el camino que deben recorrer en el futuro las comunidades,
organizaciones e instituciones (p.10).Estoy de acuerdo con el autor ya que las
estrategias si te ayudan a evitar problemas en el presente y futuro ya sean en
una sociedad, empresa etc.
Origina una situacin de desigualdad y competencia desleal entre
actividades formales e informales ya que el costo de la formalidad no es
asumido por quienes realizan actividades informales. Por tal motivo, estos
ltimos pueden reducir sus precios y competir deslealmente con quienes
venden los mismos productos o prestan los mismos servicios respetando
todas las obligaciones establecidas por nuestra legislacin. Influye en un
mayor desempleo y /o subempleo.

Por su propia naturaleza las actividades informales difcilmente incorporan

empleo formal .Adems, las empresas formales que compiten con estas
actividades se ven obligadas a reducir costo, generalmente, a travs de la
reduccin del personal, la contratacin de menos trabajadores o de la
utilizacin de formas de empleo precario.
a su potencial de crecimiento y eso debe cambiar siempre en cuando las
empresas se formalicen.

Tallero (2006) nos aclara: La funcin de fiscalizacin es

Determinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

que tengan los contribuyentes informales.
Cumplir con el pas y as mejorar la situacin econmica de
todos, el objetivo es que todos los contribuyentes cumplan
cabal y oportunamente.
La Administracin Tributaria debe ejercer su funcin
fiscalizadora en forma selectiva, es decir tomar un grupo de
contribuyentes del distrito de San Vicente Caete (p.28).

La fiscalizacin no solo debe determinar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias que tengan los contribuyentes informales. Si no tambin fortalecer la
responsabilidad del Estado respecto de la proteccin de los derechos humanos, y
no sustituir esa responsabilidad.
No solo es decir los porcentajes sino que la SUNAT busca la forma como reducir la
informalidad, El contribuyente y/o responsable se encuentra en la obligacin de
declarar.
Chiavenato (2008) afirma: Control es la funcin administrativa que mide y corrige
el desempeo para garantizar la consecucin de los objetivos

En si la funciones y atribuciones de la SUNAT no es solo medir y corregir sino

tambin administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del gobierno
nacional, con excepcin de los municipales, as como las aportaciones (ES
SALUD) y a la oficina de normalizacin previsional (ONP), y otros .

Pozo Navarro (2009) sostiene que: Un sistema es un conjunto organizado

formando un todo, en el que cada una de sus partes est conjuntada a travs de
una ordenacin lgica, que encadena sus actos a un fin comn (p.5).

No solo depende de los sistemas lo ms importantes es, trabajo

desarrollada por la administracin tributaria peruana debe contar con
el apoyo contribuyentes para un mismo fin, para permitir resolver el
problema de cmo servir mejor a la sociedad.
La economa informal los contribuyentes siempre tienen que tener
Licencia Municipal de Funcionamiento y declarar sus impuestos, para
que puede considerarse tambin como trabajo formal.

La conciencia tributaria en los contribuyentes

Marco y Crespo (2011) afirma: Muy poco se habla de este tema, sin embargo
todos nos culpamos: Contribuyentes y Administracin Tributaria; como
contribuyentes tenemos una inmensa obligacin moral, la de cumplir con declarar
nuestras obligaciones tributarias, queremos que la SUNAT venga a nosotros, algo
as como que la "montaa venga a mahoma", porque no va "mahoma a la
montaa", entonces para informarse de sus obligaciones tributarias (p4).

Creo que el tema pasa por un problema mental:

"CONCIENCIA TRIBUTARIA", pienso que la Administracin
es la llamada a desarrollar cursos de identificacin con este
tema desde los ms pequeos, para que haya un cambio
generacional de mentalidad y as se aseguren un futuro
mejor.

Si todos pagramos nuestros tributos se aplicaran

correctamente el principio de capacidad contributiva
sealada en el Art. 74 de la Constitucin Poltica del 2003,
de esa manera los que ms ganan (tienen) apoyaran a los
que menos tienen, sin necesidad de recurrir a las absurdas
teoras extremistas que ya no tienen cabida en un contexto
democrtico. "El sistema (Constitucional) es bueno, el
hombre lo corrompe".

Este es un punto de vista que quera compartir en este

primer envo con Uds. y espero que nos centremos en los
temas doctrinarios en las siguientes entregas.

No es en vano la accin de la Administracin Tributaria en

su misin de combatirla, pero ms importante an sera el
sinceramiento de la sociedad toda, en este aspecto, en
especial el de los niveles de gobierno, a fin de
transparentar su gestin, elevar su legitimidad y sostener
su credibilidad.

SUNAT (2012) preciso:Cuando un contribuyente no emite

comprobantes de pago omite la declaracin de los impuestos
correspondientes por las ganancias generadas, lo que representa
una modalidad de evasin que afecta a toda la economa,
perjudicando a los empresarios y comerciantes formales.
La SUNAT aseguro que continuara con las acciones de generacin
de conciencia en todo los el pas .a fin de promover el cumplimiento
de las obligaciones de los contribuyentes, reduciendo los niveles de
evasin e informalidad existentes (p.2).

La exigencia de comprobante de pago contribuye con el

desarrollo de nuestro pas ya sean distintos impuestos, lo
que se debe buscar es que el usuario tome conocimiento y
a la vez practica de dicha accin.

Cullis y Lewis, (2009) dice: La sicologa social postula que los

individuos observan el comportamiento de sus semejantes para
decidir qu es aceptable, razonable o esperado en su entorno
social. La Sicologa econmica, a partir de esta premisa y aplicando
la lgica maximiza dora de la economa, da forma a funciones de
utilidad multifacticas. En stas la utilidad de los individuos
depende tanto de sus propios bienes como de su respeto por las
normas sociales y del grado de concordancia con el
comportamiento de los dems contribuyentes (p.6).
Realizar una publicidad en los medios televisivos, las
consecuencias que contra en los actos de evasin
tributaria.
Feld y Frey (2002) aclara: Han demostrado adems que en
aquellos lugares en los cuales existe una alta moral tributaria, los
contribuyentes son tratados con respeto y consideracin: por
ejemplo, ante la deteccin de la falta de declaracin de alguna
operacin comercial o ingreso, se asume que el contribuyente
cometi un error y se invita a corregirlo, en lugar de asumir que
existi la voluntad de engaar al fisco y evadir impuestos (p.12).
El Estado debera incrementar su rol de educador en el
tema tributos, se deberan profundizar las medidas
tendientes a informar a la ciudadana sobre los efectos
positivos del pago de los tributos y la nocividad que
produce la omisin del ingreso de los mismos.
 Tributos

Moya (2003), afirma: Los tributos son prestaciones exigidas en

dinero por el Estado en ejercicio de su poder
 de imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de
sus fines. Segn el autor, se debe indagar esta definicin de manera correlativa (P.6)
Los tributos son prestaciones en dinero, Caracterstica de todo sistema
monetario, aunque, la ley tributaria admite la prestacin tributaria en especie.
Estas legislaciones permiten que la prestacin tributaria sea en especie, siempre
y cuando sea pecuniariamente evaluable.

Exigidas en ejercicio del poder de imperio: es la coercin por parte del Estado,
un elemento primordial que ejecuta en virtud de su poder de imperio, en ejercicio
de su potestad tributaria.

Segn el autor, los tributos se clasifican en: Impuestos, Tasas y Contribuciones

Especiales.

No me parece optimo decir el tributo sirva para cubrir los gastos, ya que el tributo
es para el beneficio de todos ya que nos beneficia de forma indirecta.

Mohar (1987) seala El tributo se define bsicamente como el pago de bienes y

servicios, pero hay que distinguir entre dos tipos de tributo, el tributo real y el tributo
local.

1).- Tributo real.- este de daba principalmente por los pueblos vencidos por la guerra
para el mantenimiento de los vencedores. Deba ser pagado de acuerdo con la
frecuencia y la cantidad que estableca el vencedor; sepagaban principalmente cacao,
alimentos, materias primas, artculos de lujo ya elaborados, servicio personal y material
de construccin.

2).- Tributo local.- este se daba a nivel local, por el pueblo comn para el mantenimiento
de sus seores o gobernadores nativos. Consista bsicamente de servicio en casa de
los seores, el trabajo de sus campos y la provisin de alimentos, agua, lea, etc.(p.27)

No me parece optimo decir el tributo sirva para cubrir los gastos, ya que el tributo
es para el beneficio de todos ya que nos beneficia de forma
.indirecta
Obligaciones Tributarias

Urquiso (2007) afirma: La obligacin tributaria es el vnculo jurdico originado por el

tributo cuya fuente es la ley y constituye el nexo entre el Estado y el contribuyente que
se manifiesta en la obligacin tributaria de dar (pagar tributo) (p.29)

Personalmente las caracterstica principal de la obligacin tributaria es su

naturaleza personal, es decir que existe un nexo jurdico entre un sujeto activo
y un sujeto pasivo, la cual estamos necesariamente obligados a pagar.

Torres (2007) indica: La obligacin tributaria ha sido definida como el vnculo jurdico en
virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto
pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria excepcionalmente en especie

Me parece importante ya que con respecto a esta variable se puede sealar que
la obligacin tributaria es un vnculo entre el acreedor y el deudor tributario que
tiene por cumplimiento de la prestacin tributaria

Salavarria y Guzmn (2008) dice: Estas obligaciones como es de conocimiento pblico,

a partir del periodo de enero-2008 diversos sujetos se encuentran en la obligacin de
presentar la denominada planilla electrnica (mediante PDT 601) en la cual de declarar
diversos conceptos recogidos en el artculo 3 de la resolucin de superintendencia N
204-2007/SUNAT (27/10/2007) (p.58).

Estoy de acuerdo con el autor ya en hoy en da las empresas no ponen el

planillas a sus trabajador cuando eso es una obligacin.

Stiglitz (2000), Los impuestos pueden dividirse en dos grandes clases: los impuestos
directos sobre las personas fsicas y sobre las sociedades y los impuestos indirectos
sobre una amplia variedad de bienes y servicios (p.32)

Los impuestos se puede tener con diferentes conceptos como tambin se puede
dividirse en clases, caractersticas eso depende de cada autor como lo escribe.

Zevallos (2007) dice: Implementar el operativo de verificacin del cumplimiento de

obligaciones tributarias, que consiste en visitar por distrito, casa por casa, para detectar
a los que no declaran y de esta manera formalizarlos.
As como tambin hay contribuyentes informales, lo cual es ah donde que tiene
que intervenir la SUNAT cumplir con sus facultades correspondientes como
es recaudacin, fiscalizar y sancionar.
Gandhi (2009) indica: La imposicin se caracteriza por ser unilateral, vertical, coercitiva
y es estrictamente de contenido econmico Se puede establecer programas o
herramientas para mejorar la necesidad pblica. Es vertical porque es una imposicin de
 arriba para abajo, son los tributos los que llegan al contribuyente segn sea el parecer
del legislador y son estos los que logran la recaudacin fiscal para poder as formar
capital para planificar la reversin del gasto a favor del pblico y debera ser inspirado en
las necesidades reales de la sociedad.
En el derecho tributario existen mltiples explicaciones para entender este tema es as
que para una mejor comprensin se debera definir que es la informalidad t
posteriormente los comerciantes informales, los causales deberan cumplir con el pago
de sus impuestos. (p.2).

Me parece importante dar conocer que la obligacin tributaria es una teora de

Imposicin Tributaria de contenido econmico, en este pas se pag a travs de
dinero no atreves de especies, ni trabajo, siendo as todos tributos de contenido
econmico aunque excepcionalmente se puede pagar en especies.

Eheberg (2009) La Teora de Eheberg indica: Conforme a esta teora, se considera

que el tributo tiene como fin costear los servicios pblicos que el estado presta, de modo
que lo que el particular paga por concepto de gravamen es el equivalente a los servicios
pblicos que recibe (p.4).
La principal crtica a esta teora consiste en que no toda las actividades del
Estado es concretamente un servicio pblico , ni va encaminada a la prestacin
de los servicios pblicos ,por lo tanto , no todo los recursos que recibe se
destinan exclusivamente a la satisfaccin de servicios de esta naturaleza.

BAJA RECAUDACION
Domingo Hernndez indica que:

El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que en un pas cuya poblacin tiene
diferente capacidad de ingreso, no todos tendrn la misma capacidad econmica, aunque
todos pueden fomentar capacidad tributaria (p.14).

As mismo la informalidad de la economa sostiene

Manini (2010) que ha obligado a la SUNAT a renunciar a cobrar el impuesto a la renta a
las empresas que se encuentran en dicho sector, lo peor es que el ente recaudador le
cierra los ojos al problema, dice el abogado tributarista quien est en desacuerdo con las
exoneraciones tributarias dadas por el Estado, pues estas nos permite recaudar el fisco
6,000 millones de soles anuales.

Segn Velsquez (2007) aclara que:

 A lo largo de nuestra historia, la tributacin ha estado relacionada a la situacin
econmica: Hay crecimiento econmico los ingresos tributarios suben, si hay crisis
econmica los ingresos tributarios bajan (p.13).

Posibilidades de obtener beneficios Tributario

Garca Zevallos .Carla Teresita (2008) afirma: Es aquel donde los contribuyentes
obtienen beneficios tributarios por medio del pago de sus tributos ya que por intermedio
de este factor podemos contribuir con el desarrollo de nuestro pas (p.28).
Las personas que viven en el Per deben cumplir y vigilar que otros cumplan,
con sus obligaciones tributarias es decir con el pago de sus impuestos. Y solo
esto se puede hacer exigiendo tu comprobante de pago cada vez que realices
una compra.

De las casas Bentez (2007) indica:

El estado necesita del aporte de los ciudadanos para cumplir con todos sus funciones .A
este aporte o entrega de dinero al Estado se le llama tributo para la cual nos establece
varios parmetros para acogerse para el pago de tributo segn tus egresos e ingresos
mensuales (p.52).

Hasta antes de la aprobacin de este sistema se poda aplazar la cancelacin de

la deuda tributaria por tres meses, mientras que con el nuevo rgimen dado por
la SUNAT se podr solicitar un aplazamiento de la deuda hasta por catorce
meses.
Si el contribuyente decide acogerse al pago fraccionado de su deuda, podr
hacerlo hasta en 72 meses, de conformidad con lo establecido por el nuevo
rgimen La SUNAT, por otro lado, determin una reduccin de la tasa de inters,
que antes llegaba a alcanzar el 1.5% mensual, a slo 1.2% mensual, la que se
aplica para el perodo de fraccionamiento o aplazamiento.

.Facilidades para realizar el pago respectivo.

Flores (2008) afirma: La Tipologa de la obligacin Tributaria que hay dos clases o tipos
de obligacin tributaria, existen: la Sustancial y la formal(p.50)

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria nos dice que: Los Medianos

y Pequeos
 Contribuyentes podrn pagar a travs de SUNAT Virtual, utilizando alguna de las
siguientes modalidades:

1.Pago mediante dbito en cuenta

En esta modalidad, el deudor tributario ordena el dbito en cuenta del Importe a pagar
indicado en el PDT, al Banco que seleccione de la relacin de Bancos que tiene
habilitado SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un Convenio de
Afiliacin al Servicio de Pago de tributos con cargo en cuenta. La cuenta en la que se
realizar el dbito es de conocimiento exclusivo del deudor tributario y del Banco.

2. Pago mediante enlace al Portal del Banco

En esta modalidad, el deudor tributario realiza el pago utilizando el Portal del Banco que
seleccione, de la relacin de Bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual. Para tal efecto
deber seguir las instrucciones sealadas en el Portal antes mencionado
As mismo la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria suscribe que
aprob la nueva versin del formulario virtual para la declaracin y pago mensual del
IGV por parte de los obligados, el cual incorpora la reciente modificacin en la tasa de
este tributo, de acuerdo con la RS N 076-2011/SUNAT.

Du Bois (2011) afirma:

Con el fin de simplificar y agilizar los trmites tributarios de los contribuyentes, la
SUNAT implement dos nuevos formularios virtuales para que las micro y pequeas
empresas (MYPE) puedan cumplir oportunamente con la

presentacin de su declaracin y el pago de sus obligaciones tributarias a travs de

Internet(p.11).
As, la entidad estableci el uso del Formulario Virtual 621 para efectuar la
declaracin y el pago mensual del IGV y el Impuesto a la Renta de Tercera
Categora, y el Formulario Virtual 1611 para el pago de la cuota mensual de los
contribuyentes del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS).

Estrategias para reducir contribuyentes informales

Moreno (2008) indica: La informalidad incide de manera negativa en la recaudacin y

limita la provisin de recursos que el Estado requiere para su funcionamiento y la
atencin de las necesidades de la sociedad(p.10).
Para efectos del artculo, por informalidad entendemos aquellas actividades
econmicas en las que no se respetan las formas establecidas en la legislacin vigente
como, por ejemplo, no inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, no obtener
Licencia Municipal de Funcionamiento o no presentar declaraciones juradas de
impuestos cuando corresponde.
Desde esta perspectiva, el tema de la informalidad no debe ser abordado en base a las
personas sino, ms bien, a las actividades econmicas que stas realizan. Al respecto,
es posible que una misma persona realice ms de una actividad econmica y acte
formalmente en una

e informalmente en la otra. As, por ejemplo, se puede dar el caso de un profesional que
trabaja de manera independiente y cumple con todas sus obligaciones tributarias, sin
embargo, adicionalmente, tiene un negocio de venta de ropa que no est registrado ni
paga tributos.

Casino (2011) afirma: Los altos costos de formalizacin explican en gran parte porque
en el Per existen tantas empresas informales .Muchas veces se asumen que los
agentes econmicos prefieren mantenerse de manera informal porque est exonerada
de costo(p.5)

La SUNAT informa se refiere de: Reducir el inters moratorio para deudas tributarias,
las nuevas tasas, aplicables a los contribuyentes que pagan sus tributos fuera de los
plazos legales, regirn desde el 1 de marzo. La Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria aprob reducir en 20% la Tasa de Inters Moratorio (TIM), en
moneda nacional y extranjera, para las deudas tributarias y aduaneras a partir del 1 de
marzo prximo. Para las deudas en moneda nacional la TIM ser de 1.2% mensual, es
decir una reduccin de 20% respecto a la tasa anterior de 1.5%. Mientras que en el caso
de las deudas en moneda extranjera la TIM ser de 0.6%, menor tambin en 20% a la
tasa anterior de 0.75%.Estas nuevas tasas, aplicables a los contribuyentes que pagan
sus tributos fuera de los plazos legales, estn en lnea a la marcada disminucin de las
tasas de inters del sistema financiero registrada durante el ao pasado. De esta
manera, la SUNAT equilibra las tasas de inters que aplica a los deudores tributarios,
queno les generen costos elevados pero que al mismo tiempo no les permitan obtener
 ventajas financieras que induzcan al incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Deudas por pagar
Arenas (2011) afirma: Esta semana el tema tributario ha recobrado importancia. Tras los
cuestionamientos del ministro de Economa a la SUNAT se ha podido conocer que la
Administracin Tributaria no est con los brazos cruzados. El martes inform de la labor
que viene realizando en el caso de la evasin en el pago de impuestos por alquileres y
acaba de publicar en su pgina web la lista de los principales deudores.

La ltima lista corresponde a los contribuyentes que tienen el mayor monto de deuda
exigible segn la informacin al 31 de diciembre de 2010, e incluye tanto a empresas
como a personas naturales. La deuda exigible, es decir, el monto que ya no
se encuentra en etapa de reclamacin (ante la SUNAT) o apelacin (ante el Tribunal
Fiscal). En el ao 2009, la deuda de los 100 principales deudores sumaba S/. 11,900
millones (Gestin 25.09.2009)

Calvo (2008) dice: Para nuestro sistema tributario, la deuda tributaria, de acuerdo al
artculo 28 del Cdigo Tributario es la suma adeudada al acreedor tributario, por los
tributos, multas e intereses(p.328).
SUNAT

La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, de acuerdo a su Ley General

aprobada por Decreto Legislativo N 501, una Institucin Publica descentralizada del
Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de derecho pblico,
patrimonio propio y autonoma econmica administrativa, funcional, tcnica y financiera
que, en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo N 061-2002-PCM, expedido al
amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la ley N 27658.
Ha establecido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones,
facultades y atribuciones que por ley, corresponden a esta entidad.
Objetivos:

Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional,

con excepcin de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le
encargue de acuerdo a ley.
 Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de
otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los
derechos que cobre por los servicios que presta.

Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia

tributaria y aduanera.

Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores

declarados por los usuarios del servicio tributario.

Proveer servicios a los contribuyentes y responsable0s, a fin de promover y

facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias Sunat .(2005)(p.45).

Segn Alarcn (2007) indica: La SUNAT en calidad de rgano administrador, es

competente para administrar tributos internos: Impuesto a la Renta, Impuesto General a
las Ventas, Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto Selectivo al Consumo,
Impuesto a Sujeto Pasivo o Deudor Tributario: Deudor tributario es la persona obligada
al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable(p.16)
2.3. Definicin de trminos.
a. Cdigo Tributario: Al texto nico Ordenado del cdigo Tributario
aprobado por Decreto Supremo N135-99-EF C.LEG N981 y sus normas
Modificatorias.
b. Contribuyente: El sujeto respectivo de quien se realiza el hecho
generador de las obligaciones sustancial.

c. Contribuyentes Formales: Son aquellas personas que cumplen de

acuerdo a lo establecidos a las Normas de Cdigo Tributario.
d. Contribuyentes Informales: Son aquellas empresas o personas que no
Cumplen de acuerdo a lo establecido s a las Normas del Cdigo
Tributario, no pagan Tributos.
e. Recaudar: Reunir dinero o fondos para una determinada causa
 f. Deuda: En un sentido amplio, es la obligacin que tiene una persona
natural o jurdica, respecto a otra, de dar, hacer o no hacer alguna cosa.
g. Fiscalizacin: Es lo que realiza la Administracin Tributaria y la que
determina a quien Fiscalizar, si en realidad se est entregando los
comprobantes de pago o cumplen con lo establecido.
h. Crisis Econmica: Etapa de profundas perturbaciones que
Caracterizan una situacin gravemente depresiva, dentro de
un ciclo econmico.
i. Reglamentos de Comprobantes de Pago: Al Reglamento de
Comprobantes de pagos aprobado mediante la Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT y sus Normas modificatorias,
documento que sustenta gastos e ingresos,
j. Anlisis situacional: El anlisis situacional de una organizacin es el
proceso que estudia el entorno del mercado y las posibilidades
comerciales de la empresa.Se considera su fortaleza y debilidades
internas.
2.4. Hipotesis

2.4.1. Hiptesis general.

La evasin tributaria en los contribuyentes de las pymes influye la baja recaudacin
que afecta a la economa del distrito de San Vicente de Caete, 2013.
2.4.2. Hiptesis especfico

a).- La evasin tributaria de la pymes se relaciona directamente con la baja

recaudacin de que afecta a la economa del Distrito de San Vicente caete, 2013.
b).- las normas que aplica la sunat para impedir que aumente la evasin tributaria
influyen la baja recaudacin que afecta a la economa del distrito de San Vicente
Caete, 2013.
c).- Las polticas del gobierno influyen en el elevado porcentaje de las Pymes
informales del Distrito de San Vicente, 2013.
 2.5 .Variables
2.5.1 Definicion conceptual de las variables
El ciclo econmico, el contexto internacional y las expectativas acerca de su evolucin producen
efectos en la mayora de los determinantes directos.
Por ello en el caso de la legislacin tributaria, las fases ascendentes de los ciclos
econmicos suelen ser aprovechadas para mejorar la calidad de la estructura tributaria,
a travs de la eliminacin de impuestos que se consideran distorsivos y la reduccin
de alcuotas. En las

etapas de recesin, en cambio, es comn observar la creacin de tributos y la

eliminacin de exenciones.
El monto de la materia gravada es afectado por el ciclo econmico y el contexto
internacional, destacndose en este ltimo el impacto que suelen tener las variaciones
de las tasas de inters local y externa, del precio de los bienes transables y de las
direcciones que siguen los movimientos de capitales.
2.5.2 Operacionalizacin de variables

Variable Independiente

X EVASIN TRIBUTARIA

Indicadores:

X1 Evasin de impuestos

X2 Ocultar bienes o ingresos para pagar menos impuestos

X3 Acto ilcito que afecta al fisco

X4 Incumplimiento de obligaciones tributarias

X5 Nivel de informalidad

X6 Infraccin administrativa

Variable Dependiente

Y RECAUDACIN FISCAL

Indicadores:

Y1 Fondos que maneja el gobierno

Y2 Conjunto de gravmenes, impuestos y tasas que pagan las

personas

Y3 Nivel de Ingresos por recaudacin fiscal

Y4 Poltica fiscal del Estado

Y5 Sanciones impuestas por la administracin tributaria

Y6 Inversin de la recaudacin en servicios pblicos

CAPITULO III: METODOLOGIA
3.1 tipo de investigacin

En el presente estudio rene las condiciones necesarias para ser

denominado como: investigacin Descriptiva Correlacionar

3.2 Descripcion del mbito de la Investigacin

En el presente investigacin se utilizara el mtodo descriptivo,
estadstico y de anlisis sntesis, entre otros que conforme se
desarrollara se darn indistintamente en dicho trabajo.

3.3 Poblacin y muestra

Poblacin.

La Poblacin Objetivo son la totalidad de contribuyentes de la

pymes del distrito de San Vicente-Caete 2013, con el cual tenemos
aproximadamente 110 contribuyentes activos que se encuentran
activos.
Muestra.
Para determinar el tamao de la muestra, se utilizara la frmula del
muestreo aleatorio simple en el sistema SPSS para estimar
proporciones la que se detallan a continuacin.
.
 Dnde:

Z =Valor de la abscisa de la curva normal para una probabilidad del

95% de confianza.

P =Proporcin de los contribuyentes de tercera categora del distrito

de Imperial que realizan debidamente sus contribuciones (P=0.5).

Q = Proporcin de los contribuyentes de tercera categora del distrito

de Imperial, que no realizan correctamente sus contribuciones (Q=0.5).

E = Error muestra 5%.

N = Tamao ptimo de la muestra.

Entonces, a un nivel de confianza del 95% y 5% como margen de error

muestra tenemos:

n= 59 unidades de anlisis, sern seleccionados aleatoriamente para que de

esta manera nuestra muestra sea lo ms representativa posible.
3.4 Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de datos
Tcnica.

Se ha trabajado con una encuesta estructurada con preguntas cerradas, que

consiste en un cuestionario que avala 10 preguntas, cuya escala de valoracin
son: S y No.
3.1.1 Instrumento.
El instrumento que se utilizar es el cuestionario, el modelo y las preguntas
formuladas que ha sido validado por expertos y se adjunta en el anexo, se
aplicar con el apoyo de un experto sobre el tema de tesis, el colaborador
ser capacitado e implementado con todos los materiales necesarios para la
revisin de las preguntas.
3.1.1 Validez y confiabilidad de los
instrumentos

Los instrumentos elaborados sern consultados

a los gerentes, con la experiencia requerida, a
manera de juicio de experto. Asimismo, para
comprobar su confiabilidad se aplicar un
cuestionario piloto a 384 (de acuerdo a la
poblacin), contemplados al azar, para
comprobar la calidad de la informacin
obteniendo resultados ptimos.