ICMS DIFERIDO

ICMS Diferido

Diferimento

O diferimento trata-se de uma espcie de substituio tributaria, onde existe uma postergao
ou adiamento do pagamento do imposto, e ao mesmo tempo a transferncia da
responsabilidade para o pagamento do imposto a um terceiro.

ICMS Diferido

Entende-se por ICMS Diferido, o ICMS que recolhido pelo tomador da prestao, ou seja, a
responsabilidade pelo pagamento fica atribuda ao adquirente, destinatrio ou usurio do
servio que motivar o encerramento do diferimento, na condio de substituto tributrio. Esta
operao deve estar prevista em lei.

Exemplos de operaes em que se aplicam o diferimento do ICMS:

Industrializao - Remessa - Art. 402 do RICM/00

Industrializao - Retorno - Art. 403 do RICM/00

Quando ocorrer o diferimento do ICMS?

Ocorrer o diferimento do ICMS quando o lanamento e/ou pagamento do imposto incidente

sobre determinada operao ou prestao forem adiados para uma etapa posterior de
comercializao, industrializao, prestao, uso ou consumo.

O lanamento diferido ser efetuado no momento em que se realizar a operao ou prestao

subseqente com as respectivas mercadorias ou servios.

O pagamento diferido dever ser recolhido na mesma data prevista para o pagamento normal
do imposto pelo estabelecimento onde se encerrou a fase do diferimento.

Campos utilizados pelo sistema para tratar o Diferimento do ICMS:

ICMS Diferido?

Este campo identifica como deve ser tratado o tipo de clculo do ICMS diferido nas operaes
de entrada e sada.

Podendo ser configurado com:

1 - Diferido (o ICMS calculado e diferido);

 ICMS DIFERIDO

Calcula o valor do ICMS prprio e o valor do ICMS diferido conforme o valor informado no
campo "Perc. ICM DIF", sendo que, o diferimento pago na prxima operao.

Verifique a Aplicao Prtica I.

2 - No Diferido (no h clculo do ICMS diferido);

3 - Diferimento de Reduo (o ICMS diferido reduz o valor do ICMS prprio).

Calcula o valor do ICMS prprio conforme o percentual de reduo informado no campo "Perc.
ICMS DIF" e o valor de diferimento que ser pago na prxima operao (ICMS diferido).

Verifique a Aplicao Prtica II.

Perc. ICM DIF? (Percentual do ICMS Diferido)

Neste campo, informado o percentual de clculo do ICMS diferido.

Caso o campo "ICMS Diferido" esteja configurado com "1-Diferido", indica o percentual a ser
aplicado sobre o valor do ICMS que ser pago na prxima operao, resultando no valor do
ICMS diferido.

Caso o campo "ICMS Diferido" esteja configurado com "3-Diferimento de Reduo", indica o
percentual de reduo a ser aplicado sobre o valor do ICMS prprio da operao.

Aplicao Prtica I

Aplicao Zona Franca de Manaus - "ICMS Diferido?" configurado com "1 - Diferido".

Registro de uma operao de venda de R$ 1.000,00, alquota de ICMS de 7%, ICMS diferido
com percentual de 80%.

1.Cadastro do TES:

Configurao TES

Campo Contedo

Cdigo: 510

Tipo do TES Sada

Credita ICMS? Sim

Credita IPI? No

Gera Duplicata? Sim

Atualiza Estoque?Sim
 ICMS DIFERIDO

Poder de Terceiros?No

Calcula ICMS?Sim

Calcula IPI?No

Txt. Padro?Venda Zona Franca de Manaus

L. Fiscais ICMS Tributado

L. Fiscais IPI No

Destaca IPI: No

IPI na Base:No

Calc. Dif. ICMNo

ICMS DiferidoDiferido

Perc. ICM DIF80

2.Gerao do Documento de Sada:

Documento000265/UNI

Data01/06/06

Quantidade1

Valor da Mercadoria1.000,00

Total das Mercadorias1.000,00

Total Documento1.000,00

Alquota de ICMS7%

Base de Clculo de ICMS1.000,00

Valor ICMS70,00

TES510 - Venda Zona Franca de Manaus

 ICMS DIFERIDO

3.Classificao do documento de sada nos livros fiscais, observe o quadro "Apurao de

ICMS":

Livros Ficais

CFOP Valor Contbil Base de Clculo Valor ICMS Tributado ICMS Diferido

6111944,001.000,0070,0056,00

4.Ttulo gerado no contas a receber - R$ 944,00.

Aplicao Prtica II

Aplicao Estado do Paran - "ICMS Diferido?" configurado com "3 = Diferimento de Reduo".

Registro de uma operao de venda de R$ 1.000,00, alquota de ICMS de 18% com uma
reduo no ICMS atravs de diferimento de 33,33% (o ICMS diferido reduz o valor do ICMS
prprio).

1.Cadastro do TES:

Configurao TES

CampoContedo

Cdigo511

Tipo do TESSada

Credita ICMS?Sim

Credita IPI?No

Gera Duplicata?Sim

Atualiza Estoque?Sim

Poder de Terceiros?No

Calcula ICMS?Sim

Calcula IPI?No

Txt. PadroVenda Paran

L. Fiscais ICMSTributado

L. Fiscais IPINo

Destaca IPI?No
 ICMS DIFERIDO

IPI na Base?No

Calc. Dif. ICMNo

ICMS DiferidoDiferimento de Reduo

Perc. ICM DIF33,33

2.Gerao do Documento de Sada:

Documento000268/UNI

Data01/06/06

Quantidade1

Valor da Mercadoria1.000,00

Total das Mercadorias1.000,00

Total Documento1.000,00

Alquota de ICMS18%

Base de Clculo de ICMS1.000,00

Valor ICMS120,01 (valor do ICMS com a reduo conforme o percentual de diferimento).

TES511 - Venda Paran

3.Classificao do documento de sada nos livros fiscais, observe o quadro "Apurao de

ICMS":

Livros Ficais

CFOPValor ContbilBase de ClculoValor do ICMS TributadoICMS Diferido

61111.000,001.000,00120,010

4.Ttulo gerado no contas a receber - R$ 1.000,00.