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2 ENSAYO DE DERECHO FISCAL

DERECHO TRIBUTARIO

Dentro de las diversas ramas que forman parte del derecho pblico, se
encuentra el derecho fiscal(tambin conocido como derecho tributario). Su
funcin es la administracin de las reglas jurdicas que posibilitan que
el Estado desarrolle y ejerza sus facultades tributarias.

Los tributos o impuestos son desembolsos econmicos obligatorios que

deben realizar todos los ciudadanos para solventar el funcionamiento del
aparato estatal. El derecho fiscal es la divisin delderecho que analiza y
establece las leyes relacionadas con este procedimiento.

El vnculo tributario nace de la necesidad estatal de disponer de dinero para

el financiamiento de su actividad, que est orientada al bien comn. Esto
quiere decir que, cuando un sujeto o unaempresa paga sus impuestos, est
aportando al desarrollo de su comunidad y, por lo tanto, al suyo propio.

La relacin tributaria, por lo tanto, supone una serie

de responsabilidades y derechos para todas sus partes. En su aspecto ms
amplio, el derecho fiscal debe centrar su atencin en dos cuestiones: el
Estado nicamente est en condiciones exigir el pago de impuesto cuando
las leyes lo autorizan; el ciudadano, por su parte, slo tiene la obligacin de
pagar aquellos impuestos que se encuentren establecidos por la ley.

En la relacin tributaria, el sujeto activo es el Estado (apela a su poder para

exigir el pago del tributo). La persona fsica o la persona jurdica que est en
el rol de contribuyente, por su parte, es el sujeto pasivo.

Cabe destacar que existen diversos tipos de impuestos. Podemos mencionar

a los impuestos directos (que tienen incidencia directa sobre los ingresos) y a
los impuestos indirectos (que recaen sobre individuos diferentes al
contribuyente), entre otros.

Nacimiento del derecho fiscal

Desde que la civilizacin existe, es decir, desde que hay
una organizacin social con una cierta estructura, existen los tributos; de
hecho en el Antiguo Egipto, los ciudadanos deban pagar impuestos al faran
y tambin haba un control de la declaracin de impuestos de los animales y
frutos. Determinadas piezas de cermica servan como comprobante de
dichos pagos. Por eso, el control y la fiscalizacin no pueden tomarse como
aspectos novedosos de nuestro sistema fiscal.

De todas formas, las bases del derecho fiscal, no se sentaron hasta la Antigua
Roma; es cierto que en sus comienzos no exista una imposicin justa pero
con el correr de los aos se han ido limando las formas en la que los Estados
exigen a sus ciudadanos el tributo. Cabe mencionar que los romanos fueron
los primeros en realizar controles sobre los bienes y censar a sus habitantes,
y en poseer rganos recaudadores y cuerpos jurdicos; por eso podemos
decir que la organizacin fiscal de la que hoy disfrutamos, sin duda se la
debemos a ellos.

Durante la Edad Media el poder estaba representado por el seor feudal,

quien posea abundantes propiedades y que enriqueca cada da ms a costa
de exigir tributos exagerados a los ms pobres. En ese perodo el pago era de
tipo anrquico y arbitrario y los siervos deban no slo pagar con sus escasos
bienes, sino tambin prestando aquellos servicios que el seor feudal les
demandara.

Posteriormente, con el surgimiento del Estado moderno, se impuso la

recaudacin de impuestos de forma ms organizada, a fin de poseer un pozo
pblico comn con el cul subvencionar todo lo relacionado con el gasto
pblico y de poder satisfacer las necesidades de toda la comunidad. Adems,
se especific cules eran los derechos y obligaciones de cada miembro de la
sociedad a fin de que existiera un orden. El Estado, por tanto, era el
encargado de velar por esa organizacin.

Para establecer mtodos de recaudacin que cada vez fueran ms

equilibrados y que contemplaran los derechos de todas las personas, ese
Estado deba desarrollar un plan de recaudacin que se ajustara al marco
jurdico que rigiera sobre esa comunidad.

CONCLUSION
 El derecho fiscal se refiere a la administracin de las reglas jurdicas que
posibilitan que elEstado desarrolle y ejerza sus facultades tributarias. Esto
quiere decir que es el que se encarga de regular los planes de recaudacin
ajustndose al marco legal de la comunidad para velar que se realice todo de
acuerdo a las leyes vigentes
DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIUBYENTES

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES

Son derechos de los contribuyentes:

I. Recibir de la autoridad fiscal orientacin y asistencia gratuitas, para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
II. Recibir de la autoridad fiscal, en los trminos del Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios, la respuesta
que proceda, respecto de las solicitudes presentadas para:

La exencin o la bonificacin de contribuciones y sus accesorios.

La devolucin o compensacin de contribuciones y sus accesorios.
La prescripcin y la cancelacin de contribuciones y sus accesorios.
La declaracin de caducidad de las facultades de la autoridad.
La autorizacin del pago mediante prrroga o parcialidades para regularizar su situacin fiscal.

III. Presentar declaraciones complementarias.

IV. Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus contribuciones.
V. Corregir su situacin fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin que lleven a cabo las
autoridades.
VI. Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte.
VII. Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus facultades de comprobacin, la Carta de
Garantas del Contribuyente Auditado Estatal.
VIII. Los dems que Cdigo Financiero del Estado de Mxico y Municipios y otros ordenamientos sealen.
OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Artculo 47.- Son obligaciones de los contribuyentes:

I. Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no exceder de treinta das a partir de la fecha en que se genere
la obligacin fiscal, utilizando las formas oficiales.

Tratndose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehculos, inscribir el vehculo en el padrn vehicular de la entidad,
dentro de los treinta das siguientes contados a partir de la fecha de adquisicin, as como realizar todos aquellos
trmites de control vehicular que modifiquen y actualicen el registro del vehculo, conforme a los procedimientos y
requisitos que establezca la Secretara.

II. Tramitar la baja del vehculo del padrn vehicular de la entidad, en caso de siniestro que derive en prdida total del
vehculo, robo, deje de ser el propietario, tenedor o usuario, en un trmino que no exceda de treinta das a partir de que
ocurra el evento. La presentacin del aviso no libera de contribuciones pendientes de pago.

III. Realizar el trmite de cambio de propietario del vehculo, en un trmino que no exceda de treinta das posteriores a
la adquisicin del mismo.

IV. Sealar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen obligaciones fiscales que ser nico para
aquellos contribuyentes que cuenten con una o ms sucursales e informar de los cambios a ste. Cuando en las formas
de declaracin se prevea el sealamiento de cambio de domicilio fiscal y as se manifieste, se considerar presentado
el aviso a que se refiere este artculo al presentar dicha declaracin ante la autoridad recaudadora correspondiente.

V. Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en este Cdigo, la clave de registro asignada por
la autoridad fiscal.
VI. Declarar y en su caso, pagar los crditos fiscales en los trminos que disponga este Cdigo.

VII. Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por este Cdigo, bajo protesta de decir verdad.

VIII. Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal, dentro del plazo fijado para ello, los
datos, informes y dems documentacin relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, as como
permitir que los visitadores obtengan copias de la misma para su cotejo y certificacin.

IX. Lleva un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus obligaciones fiscales, que permita a la
autoridad iscal ejercer sus facultades de comprobacin, cuando realicen actividades empresariales.

X. Conservar en su domicilio fiscal la documentacin comprobatoria del cumplimiento de obligaciones fiscales, durante
el perodo de cinco aos, contados a partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones o avisos.

El plazo para conservar la documentacin respecto de aquellos conceptos en los cuales se hubiese promovido algn
medio de defensa, se computar a partir de la fecha en la que quede firme la resolucin correspondiente.

XI. Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus facultades de comprobacin, cobro y los trabajos
para la instalacin de instrumentos de medicin.

XII. Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando as se lo soliciten, la informacin sobre sus clientes y proveedores,
as como aquella relacionada con su contabilidad que tengan en los medios o registros electrnicos.

XIII. Presentar los avisos que modifiquen los datos declarados o la situacin fiscal del contribuyente para efectos de su
registro, de acuerdo a los siguientes supuestos:

A). Cambio o correccin de nombre, denominacin o razn social.

B). Cambio de rgimen de capital o se transforme en otro tipo de sociedad.
Tratndose de personas jurdico-colectivas, para tales efectos debern exhibir el instrumento pblico en que conste
dicha modificacin.
C). Cambio de domicilio fiscal o actualizacin de datos relativos a ste.
D). Suspensin de actividades.
E). Reanudacin de actividades.
F). Actualizacin de obligaciones.
G). Baja de actividades.
H). Apertura y cierre de sucursales.
1). Inicio liquidacin.
J). Apertura de sucesin.
K). Cancelacin en el Registro Estatal de Contribuyentes por:

1. Liquidacin de la sucesin.
2. Defuncin.
3. Liquidacin total del activo.
4. Escisin de sociedades.
5. Fusin de sociedades.
6. Cambio de residencia a otra entidad federativa.

L). Inicio de procedimiento de concurso mercantil.

Los avisos a que refiere el presente artculo, se presentarn en un plazo que no exceda de diez das hbiles contados a
partir de la fecha en que se d el supuesto jurdico o el hecho que los motiven, en las formas y cumpliendo con los
requisitos que se establezcan por las autoridades fiscales en los medios impresos o electrnicos oficiales que
correspondan.

Cuando no se presenten en el plazo referido, surtirn sus efectos a partir de la fecha en que sean presentados.

En el caso de suspensin de actividades se deber sealar un domicilio fiscal para efecto del cumplimiento de sus
obligaciones fiscales.

En el caso de cambio de domicilio fiscal una vez iniciadas las facultades de comprobacin con el contribuyente, sin que
se le haya notificado la resolucin a que se refiere el penltimo prrafo de las fracciones I y III del artculo 48 de este
Cdigo, el contribuyente deber presentar el aviso de cambio de domicilio con cinco das de anticipacin a tal situacin.
La autoridad fiscal podr considerar como domicilio fiscal del contribuyente aqul en el que se verifique alguno de los
supuestos establecidos en el artculo 22 de este Cdigo.

XIV. Dictaminar la determinacin y pago del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal por
medio de Contador Pblico autorizado, en los trminos de este Cdigo y de conformidad con las reglas de carcter
general que al efecto expidan las autoridades fiscales.

XV. Entregar constancias de retencin, en caso de estar obligado conforme a las disposiciones de este Cdigo.

XVI. Dictaminar la determinacin de la base del Impuesto Predial conforme a las tablas de valores unitarios de suelo y
construcciones publicadas en el Peridico Oficial "Gaceta del Gobierno" del Estado de Mxico, de conformidad con este
Cdigo y las dems disposiciones que se expidan para tal efecto.

XVII. Las dems que establezca este Cdigo.

En el mbito municipal, las personas fsicas o jurdicas colectivas que en trminos de este Cdigo no estn obligadas a
pagar contribuciones y realicen por s o por interpsita persona actividades industriales, mercantiles, comerciales o de
prestacin de servicios, de forma fija, semifija, temporal o permanentemente, estarn obligadas a registrarse dentro de
un plazo que no exceder de 30 das a partir de que inicien funciones, ante la tesorera municipal o la autoridad que el
ayuntamiento designe para efectos de ser dados de alta en el padrn correspondiente, obteniendo as su certificado de
funcionamiento.
El registro a que se refiere la fraccin IX de este artculo incluir los registros contables, cuentas especiales,
documentos y papeles de trabajo que realicen o lleven los contribuyentes aun cuando no sean obligatorios, los libros y
registros sociales a que obliguen las disposiciones fiscales de este Cdigo y otras leyes, los cuales se consideran que
forman parte de la contabilidad de los contribuyentes.
En los casos en los que las dems disposiciones de este Cdigo hagan referencia a la contabilidad, se entender que la
misma se integra por los registros contables, cuentas especiales, documentos, papeles de trabajo, libros y registros
sociales sealados en el prrafo precedente, por los equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal y sus registros
as por la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos y los comprobantes de haber cumplido con las
disposiciones fiscales.