Jumat, 25 November 2016

Nama : Siti Nurcholifah

NIM : 166020310111009
Kelas : Joint Program Regular 2 Pasca Sarjana

FRAUD INVESTIGATION

1. Artikel
Dalam Regina V. William Serplus pengacara Crown menyatakan bahwa serplus
membu nuh Muriuel machlontsh (wanita penghibur yang hidup bersama dengan
serplus selama dua tahun) untuk tujuan mengambil aktiva tertentu Muruel untuk
dipergunakan sendiri. Aktiva itu termasuk koleksi are Royal Doulton yang bernilai
leih dari $100.000, rumah pribadi Nona Maclntosh di Toronoto dengan ekuitas
$35.000 dan perhiasaan tertentu. Serplus bertemu dengan Muriuel machlontsh di
Warwick Hotel di toronoto pada musim gugur tahun1979 Machlontsh dan serplus
berteman dengan machlontsh merasa bwhwa karena umurnya (54), dia
mengingikan pension. Dia ingin terlibat dalam beberapa jalur kerja atua bisnis lain.
Serplus pada saat itu adalah pemasang system alarm pencuri. Dia memesang sitem
ini di rumah machlontsh di 151 Gilmour Avenue. Tidak lama setelah itu Serplus
pindah kerumah machlontsh di Gilmour Avenue. Selama dua tahun, serplus
mendapat sejumlah keuntungan keuangan dari hubungannya dengan machlontsh .
Serplus meyakinkan machlontsh untuk menintivigasikan uangnya dalam bisninya
yang baru yang disebut Tipple s Holding Company. Kadang kadang sewaktu
mereka hidup bersama, machlontsh memberikan uang pada serplus baik untuk
investasi atau tujuan lain. Jadwal keuntungan seperti itu dipergunakan sebagai
bukti pada siding William sebagai berikut.
Sekitar malam hari tanggal 18 November 1980 atau pagi tanggal 20 November
1980, Muriuel machlontsh dibunuh. Dia dipukul, diikat dan dililit dengan kabel
listrik. Sekitar dua bulan kemudian, machlontsh ditemukan dalam garansi
dibelakang rumahnya, beku dalam kotak pemanas warna biru.(teman teman
Muriuel machlontsh memberitahukan polisi bahwa Muriuel machlontsh hilang .
machlontsh menggunakan gaun malam dengan Sweater Wol dan tubuh bagian
atasnya ditutup dengan tas glad warna hijau. Tas cocok dengan pake tas glad
yang ditemukan di dapur di 151 Gilmour Avenue, tempat tinggal Muriuel
machlontsh . ada cat kabel listrik yang cocok dengan cat kamar tidur belakang
rumah, sementara beberapa tali yang dipergunakan cocok dengan segulung tali
yang ditemukan di salah satu lemari dapur.
Pada tanggal 20 November 1980 serplus menyewa van dan lori dari
Summervile Rental di Bloor and High Park Di Toronto. Sekitar siang hari dua orang
saksi melihat serplus dating dari 151 Gilmour Avenue dengan kotak pemanas warna
biru di ats lori. Van diparkir diseberang rumah. Saksi merasa serplus tidak dapat
menaikan kotak kea rah utara Gilmour Avenue dan belok jalan kecil yang menuju
ke garasi di belakang 151 Gilmour Avenue.The Canadian Centre Of Forensie
Sciences menemukan darah dan cat dari kotak pemanas diatas lori. Pada hari yang
sama juga serplus menerima $ 2.500.000 tunai dari Charlton sebagai pembayaran
dari koleksi arca Royal Doulton.
 Pada hari jumat, tanggal 21 November 1980, serplus pergi ke Ivans Jewelry
store di Board West dan berbicar dengan teresia Bellovits pemilik took. Di sana dia
memesan cicin kawin yang dia katakana untuk keponakanya yang menikah di
Amerika Serikat. Serplus juga membeli jam tangan Buloya untuk dirinya sendiri.
Dia kemudian menunjukan Ny. Bellvits tujuh civin yang ia milki dan beberapa jam
tangan mahal yang ia coba jual Ny. Bellvits membeli dua cicin dan satu set anting
dari serplus seharga $3.500.
Pada tanggal 22 November 1980 serplus bertemu dengan Tuan Cross dari
Charlton dan dibayar $ 225,00 sebagai pembayaran terakhir untuk koleksi Royal
Doulton.serplus kemudian pergi kekantornya dan menunujkan uang
keseketarisnya. Malam itu serplus bertemu dengan Ny. Bellvits untuk makan
malam. Mereka pergi ke rumah Ny. Bellvits dan bermalam disana.
Seminggu kemudian tanggal 29 November 1980, surplus menikahi guru
sekolah di Scranto, Pennsylvania. Mereka berbulan madu ke Puerto Rico, dan
waktu mereka kembali ke Scranton,tinggal di apartemennya sampai penangkapan
Serplus. Sementara itu di Toronto beberapa teman Muriel menghubungi polisi
untuk memasukkan laporan hilangnya seseorang. Pada tanggal 30 Desember 1980,
polisi menerima telepon dari seorang pria yang mengidentifikasikan dirinya sebagai
William Serplus, menelepon dari New York City. Dia memberitahu polisi bahwa
Muriel sudah pergi ke pantai Timur untuk mengunjungi saudara laki-lakinya. Dia
juga menyatakan bahwa dia membeli rumah di 151 Gilmour Avenue seharga
$70.00. Dia berkata bahwa dia akan berada di Toronto tanggal 6 Januari dan akan
menemui polisi pada tanggal 7 Januari. Dia tidak muncul. Polisi menangkapnya
beberapa hari kemudian.
Ringkasan transaksi yang dibahas dalam jadual I, II dan III yang timbul untuk
menunjukkan keuntungan atas nama William Serplus.

No. Tanggal Jumlah

1970 27 Desember I transfer dana CIBC $5.000.00
7 Januari I transfer dana CIBC 1.491.00
25 Maret I nilai tunai dari asuransi 1.700.00
17 September I transfer uang CNPC 350.00
25 September I transfer uang CNPC 165.00
1980 27 Juni II deposit tunai untuk Triple S Holding 6.000.00
11 November II ekuitas ditransfer ke 151 Gilmour 35.000.00
18 November III tunai dari koleksi Royal Doulton 550.00
20 November III tunai dari koleksi Royal Doulton 2.500.00
21 November III tunai dari koleksi Royal Doulton 9.225.00
Jumlah $61.981.00

2. Review
Audit investigasi berbeda dengan teknik pelaksanaan audit secara umum. Pada
kasus di atas fraud yang terjadi adalah penupuan, penyembunyian, atau pelanggaran
kepercayaan semata-mata demi mendapatkan keuntungan pribadi, sehingga sampai
terjadi pembunuhan. Timbulnya fraud pada umumnya merupakan gabungan antara
motivasi dan kesempatan. Audit investigatif sering digunakan dalam
menyelesaikan suatu kasus fraud terkait tindakan korupsi yang kompleks. Audit
investigatif lebih kepada kegiatan untuk mendapatkan bukti-bukti yang mendukung
sangkaan awal mengenai terjadi tidaknya tindakan fraud. Dalam audit investigatif,
seorang auditor memulai suatu audit dengan praduga/ indikasi akan adanya
kemungkinan kecurangan dan kejahatan yang akan diidentifikasi dan diungkap
melalui audit yang akan dilaksanakan. Seorang auditor investigatif perlu
mempunyai pemahaman yang cukup tentang hal-hal yang akan diaudit terutama
menyangkut peraturan yang berlaku serta proses bisnis yang berkaitan dengan hal-
hal yang akan diaudit.
Tindakan William Serplus yang membunuh Muriuel Machlontsh demi
mendapatkan aset atau keuntungan atas harta yang dimiliki Muruel sungguh sangat
memprihatinkan. Keuntungan dari beberapa transaksi yang terjadi, William Serplus
mendapatkan $61.981.00
Namun pada kasus tersebut belum dijelaskan terkait dengan teknik investigasi
yang dilakukan oleh auditor atau akuntansi forensik. Karena usaha William Serplus
yang sangat mahir dalam taktinya untuk melakukan tindakan fraud menjadikan
pihak investigasi tidak mudah dalam mengangani kasus tersebut. Alasan lain adalah
karena William Serpulus berpindah pindah tempat tingal, sehingga dapat dilihat
bahwa penelusuran untuk investigasi atas kasus tersebut bukan hal yang mudah.

3. Pertanyaan
a. Apa yang Akuntansi Forensik harus ketahui dan dapat lakukan mengenai
kecurangan pada kasus tersebut ?
b. Bagaimana tindakan yang dilakukan oleh pihak investigasi dalam mengatasi
kasus tersebut ?
c. Hukuman atau sanksi apakah yang diberikan kepada William Serplus dan
siapa saja yang sebenarnya terlibat dalam kasus tersebut ?
d. Bagaimana status aset yang didapatkan oleh William Serplus atas
keuntungan yang didapat dari transaksi ?

Sumber :
http://rozywidhiaz.blogspot.co.id/2010/06/audit-kecurangan-fraud-audit.html
http://ronakarinda.blogspot.co.id/2012/11/tulisan-artikel-fraud-korupsi-dan.html