MDULO FORMATIVO:

Gestin Administrativa de
los Procedimientos de
Aplicacin de los Tributos
(180 horas)
Objetivos Generales del Mdulo:

Aplicar tcnicas y procedimientos de formalizacin, seguimiento y

archivo de los expedientes tributarios, identificando los distintos
documentos que lo forman y los soportes aplicables.

Aplicar tcnicas de comprobacin y verificacin de datos de las
declaraciones y autoliquidaciones de los contribuyentes, en funcin de
los distintos procedimientos de gestin tributaria.

Explicar la organizacin interna de los departamentos de gestin
tributaria, de las Unidades de Mdulos y las tareas asignadas a cada
unidad administrativa.

Definir el concepto y objeto de los distintos procedimientos y
actuaciones de gestin tributaria devolucin de IRPF, verificacin de
datos, comprobacin limitada y control del cumplimiento de
obligaciones peridicas, sealando las fases de que se componen.

UF1816. PROCEDIMIENTO DE GESTIN DE
LOS TRIBUTOS (90 HORAS)

UF1817. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIN

E INSPECCIN DE LOS TRIBUTOS (90 HORAS)
UF1816. PROCEDIMIENTO DE GESTIN DE LOS TRIBUTOS
(90 HORAS)

Unidad didctica 1. Gestin administrativa y archivo de expedientes y

documentacin tributaria:

1. Formacin de expediente y carpeta fiscal

2. El archivo de los expedientes tributarios
3. Tcnicas de acceso a la informacin archivada
4. Formas de discrecin en la gestin administrativa de expedientes tributarios y su archivo

Unidad didctica 2. Normas comunes sobre actuaciones y

procedimientos tributarios:

1. Organizacin de las administraciones tributarias

2. La Agencia Estatal de la Administracin Tributaria
3. La gestin tributaria
4. Fases de los procedimientos tributarios
5. El domicilio fiscal
6. Las liquidaciones tributarias practicadas por la Administracin
7. La obligacin de resolver
8. La prueba
9. La denuncia pblica
10. La prescripcin
Unidad didctica 3. Actuaciones y procedimientos de gestin
tributaria:

1. Organizacin del Departamento de Gestin Tributaria

2. Los procedimientos de gestin tributaria
3. Elaboracin de fichas de discrepancias cuantitativas.
4. Actuaciones de control de cumplimiento de obligaciones de IVA, IRPF y otros.
5. Programa de Gestin Tributaria y de ayuda al contribuyente
Unidad didctica 1. Gestin administrativa y archivo de
expedientes y documentacin tributaria

OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD FORMATIVA:

Explicar el expediente tributario distinguiendo los elementos que lo

componen.

Describir las diversas formas (convencional o informtica) de crear y

mantener la informacin del expediente tributario.

Determinar las formas de codificacin de los diversos apartados del

expediente tributario as como la formacin de su ndice.

Conocer las distintas clases y tcnicas de archivo de los expedientes

tributarios.
TEMA 1: FORMACIN DEL EXPEDIENTE Y CARPETA FISCAL

- Expediente: conjunto ordenado de documentos generados o recibido por una

unidad en la resolucin, almacenamiento o gestin de un mismo asunto,
(Ejemplo: expediente acadmico, expediente de tramitacin de una obra,
expediente cerrado de una reclamacin a la Seguridad Social, etc.)

-Organizacin de la documentacin del archivo

-Composicin de un expediente:
 El Extracto: el extracto tiene como objeto principal sintetizar de forma entendible,
breve y concisa el contenido propio del expediente que ir acompaado por un
nmero de referencia del mismo que har ms rpida la bsqueda y tramitacin
del mismo. Dicho nmero de referencia ir en el asunto del expediente.
(Ejemplo: expediente de presentacin de documentacin en el Ayuntamiento).

Documentos: los documentos son el soporte de la informacin que va a

contener el dicho expediente, por ejemplo:

Los documentos que podran conformar el expediente de un trabajador en

la empresa X seran:

Curriculum del trabajador con acreditacin de los ttulos.

Copia del DNI.
Nmero de la Seguridad Social.
Nmero de Cuenta para el ingreso de las nminas.
Reconocimiento mdico.
Etc.

La relacin de los contenidos: es una descripcin breve de cada documento en

particular. Esta relacin contendr la fecha y nmero de orden en caso de que la
hubiera. Siguiendo con el ejemplo anterior pondramos en la relacin de los
contenidos un listado que sirviera como ndice al expediente con los documentos y
con la fecha en la que se fueron incorporando esos documentos al expediente.
 La carpetilla: es el elemento que agrupa los documentos.
Soporta informacin acerca del nombre de quin emite el expediente, la
fecha de inicio de conclusin, etc.

Dentro del concepto de carpetilla nos encontramos con la carpeta, la

carpeta ser el sumatorio de las carpetillas, as, por ejemplo, la carpeta
fiscal ser la aquella en la que se agrupa la informacin fiscal recogida.

Por ejemplo: en una carpetilla colocamos los impuestos relativos al primer trimestre
de un ejercicio X, y en la carpeta colocaramos el contenido de las carpetillas del
1er Trimestre, del 2 Trimestre, 3er Trimestres y 4 Trimestre.

Gracias al uso de este tipo de carpetas, la organizacin y clasificacin de los

expedientes se lleva a cabo de manera ms rpida y eficaz.

Desde el punto de vista informtico, que cada vez es el ms utilizado, una carpeta
fiscal ser la parte localizada en la unidad de almacenamiento que contendr a
su vez subcarpetas que con los documentos pertinentes.

Siguiendo con el ejemplo anterior, crearamos una carpeta de impuestos ao X y

dentro de esa carpeta subcarpetas con el nombre de cada trimestre y dentro los
*.pdf o el formato elegido.
1.1.2. Apertura de expedientes y carpetas fiscales

La Real Academia de la Lengua Espaola, define la apertura como: la accin de

abrir, el acto de dar principio, o de volver a drselo a las tareas de una
asamblea, a los estudios de una corporacin, etc.

La apertura de un expediente tributario se llevar a cabo cuando ocurran algunas

de las siguientes situaciones:

Cuando la materia o el asunto del expediente exista, pero no corresponda a la

gestin gubernamental actual en el momento.

Cuando el tema del expediente sea nuevo.

Cuando no existan antecedentes del asunto del expediente en el archivo.

1.1.3. Seguimiento de expedientes y carpetas fiscales.

El seguimiento de los expedientes y de las carpetas fiscales se realiza con el

objetivo principal de garantizar el acceso, la recuperacin y la conservacin de
tal documento.

Para el seguimiento del expediente se lleva a cabo la incorporacin a ste de

nuevos documentos que se han ido generando a lo largo de los procedimientos,
con la intencin de dejar constancia de los mismos.

A la hora de llevar a cabo el seguimiento de los expedientes y de las carpetas

fiscales, una herramienta de gran ayuda ser el ndice.

El ndice de un expediente tributario se genera de manera segura y eficiente

a travs de una herramienta informtica. Con l se facilita el acceso y la
recuperacin de los documentos que conforman tanto el expediente en s,
como las carpetas fiscales.

Para que el expediente obtenga carta de naturaleza deber ser ordenado en su

interior, figurar en primer lugar el documento que le ha dado origen (bien sea una
instancia, cuando se inicia a solicitud de parte, bien la orden de iniciacin sui se
tramita de oficio, ejemplo oposicin), y posteriormente se irn aadiendo los
documentos segn el orden en el que se vayan produciendo (casi siempre
cronolgico). La observancia de esta regla es imprescindible para que las
actuaciones contenidas en el expediente tengan una disposicin lgica.
Este procedimiento, tan simple y rpido como beneficioso para todos, consiste en
describir cada documento en el acto de insercin; las carpetillas o guardas de
expediente van provista de unos casilleros o pautas en los que basta con indicar el
nmero de orden de cada documento, su fecha y una breve descripcin de una
lnea.

En cualquier caso no es mucho exigir que se limite-siquiera-a los documentos

esenciales.

Este procedimiento apenas si llevara unos minutos al oficinista al tiempo que

producir efectos muy positivos en diversos rdenes:

1. La localizacin de un documento se resuelve con la bsqueda del mismo a travs

de la relacin de contenido, de modo que no es necesario resolver todos los
papeles sino ir a tiro hecho mediante el nmero de orden.

2. A efectos administrativos sirve como gua para conocer el punto de la tramitacin

en que se encuentra cada asunto.

3. En caso de utilizacin negligente, devolverlo a su orden original se convierte en

tarea simple y mecnica.
Precauciones:

1. No dejar documentos sueltos, todo documento debe formar parte

inmediatamente de un expediente.
2. Evitar la multiplicidad y dispersin de los expedientes, resultado en general de un
desorden en el trabajo, que lleva a abrir nuevos expedientes sin tomar la
precaucin de comprobar si ya existen.
3. No extraer documentos originales de los expedientes en tramitacin a solicitud de
terceros, en tal caso se fotocopiaran y devolvern inmediatamente a su lugar.
4. No extraer documentos originales de expediente conclusos para constituir
nuevos expedientes, emplear asimismo fotocopias.
5. Conservar los documentos en orden dentro de los expediente. Si contiene
subexpedientes, estos se conservan en carpetillas (una hoja de DIN A3 doblada por
la mitad, por ejemplo), identificados por medio de un ttulo y sus documentos
asimismo ordenados cronolgicamente.
6. Grapar cada oficio con su respuesta, la grapa es menos daina que los clips,
pues ofrece menos superficie a la oxidacin.
7. Agrupar el documento principal con los que le acompaan, dando al conjunto la
fecha del principal.
8. Cada expediente debe ser identificado, haciendo constar en la parte exterior de
la carpetilla un ttulo o entrada descriptiva, las fechas extremas (de iniciacin y
conclusin) y un nmero de orden o signatura.
9. Si por algn motivo se extrajera un documento de su expediente, adems de
apuntarlo en el libro de control de prstamos dejaremos constancia del hecho
colocando una ficha de color llamativo, haciendo constar el nombre de la persona a
quien le ha sido proporcionado, la fecha del prstamo y las indicaciones que
permitan identificar tal documento: descripcin y fecha.
1.1.4. Tcnicas de formacin de expediente.

Un expediente tributario se forma aadindole de manera fsica o informtica,

toda aquella informacin que sea trascendente para el procedimiento, como
son por ejemplo, las notificaciones, las diligencias, los acuse de recibo, las
liquidaciones, los listados, el compromiso de aval, los ttulos de propiedad,
etc.

Toda aquella informacin que se aade al expediente, como por ejemplo, las
cuentas corrientes, los pagadores, retenedores, los valores u otros
depsitos en entidades financieras o de crdito, bienes inmuebles, rstico o
urbanos, etc. se ordena por entidades, por pagadores o bienes,
seleccionndolos en funcin de los criterios previamente establecidos y conforme
a la normativa vigente.

Todos aquellos escritos de alegaciones, se archivarn una vez que se haya

comprobado la identidad del contribuyente, y el procedimiento y expediente al
que se hace referencia.
TEMA 2: EL ARCHIVO DE LOS EXPEDIENTES TRIBUTARIOS.

Los archivos estn definidos en la Ley 16/1985, de 25 de Junio, de Patrimonio

Histrico Espaol, y lo define como los conjuntos orgnicos de documentos, o la
reunin de varios de los reunidos por las personas jurdicas, pblicas o privadas, en
el ejercicio de sus actividades, al servicio de su utilizacin para la investigacin, la
cultura, la informacin y la gestin administrativa.

Se entienden por archivos las instituciones culturales donde se renen, conservan,

ordenan y difunden para los fines anteriormente mencionados dichos conjuntos
orgnicos.

Podemos considerar los archivos desde su contenido, continente y lugar:

Contenido, un archivo es un conjunto orgnico de documentos reunidos por una

persona, pblica o privada, en el ejercicio de su gestin.

Continente, un archivo es la institucin que los conserva, trata y difunde.

Lugar: edificio o parte de un edificio donde los documentos son conservados y

servidos, aludiendo al lugar fsico, el depsito donde se guardan los documentos.
RESUMEN:

El fondo documental, como conjunto de documentos producidos o recibidos por

una persona fsica o jurdica en el ejercicio de sus actividades.

La institucin o servicio responsable de la custodia y tratamiento archivstico del

fondo.

El edificio o local donde se custodia dicho fondo.

Las caractersticas de un archivo son:

Est formado por un conjunto documental.

Est producido por una persona fsica o jurdica.

En el ejercicio de su actividad, dentro de un proceso administrativo,

tributario, etc.

Se destina a satisfacer sus necesidades administrativas, de gestin

o de toma de decisiones.

Que debe ser conservado de manera orgnica, respetando el orden

en que los documentos han sido creados.

La Funcin Principal del Archivo es: reunir, organizar, conservar y servir los
documentos. Se consigue :

Organizar los documentos.

Clasificarlos y ordenarlos.

Describirlos para hacerlos accesibles.

Valorar los documentos.

Instalarlos convenientemente para su uso y conservacin.

En definitiva, lograr el uso efectivo de la informacin en ellos contenidos. Por

tanto resulta muy importante por motivos de seguridad, proteccin de datos, etc.
que los expedientes tributarios de forma especial y todos de forma general estn
archivados correctamente.
En definitiva, lograr el uso efectivo de la informacin en ellos contenidos.

Por tanto resultamuy importante por motivos de seguridad, proteccin de

datos, etc. que los expedientes tributarios de forma especial y
todos de forma general estn archivados correctamente.
2.2.1. Clases de archivos.

Dependiendo de donde se guardan y localizan los documentos, podemos tener

diferentes clases de archivo, as se podrn clasificar atendiendo a varias
categoras:

Por su ubicacin podrn ser:

Archivo centralizado:

Archivo localizado en un nico departamento.

Economa en espacio, equipamiento y personal. Informacin accesible a
todo el personal.
Responsabilidad definida y localizada, permitiendo un control en su
utilizacin.
La centralizacin se puede realizar slo con documentos definitivos.
Es posible la utilizacin de fichas para su ordenacin.

Archivo descentralizado o departamental:

Cada departamento tiene su propio archivo.

Permite mantener la confidencialidad de los documentos (puede ser
conveniente que otro departamento no tenga acceso a ellos).
Rapidez en el acceso a documentos de uso inmediato.
Todo el personal del departamento tiene acceso al archivo, aunque deba
existir una persona con responsabilidad directa sobre el mismo.
Archivo mixto:

Centraliza la documentacin del expediente de carcter general y descentraliza la

de las secciones o departamentos.

Esta clase de archivos se organiza en tres niveles:

1.Archivo individual. Contiene la documentacin que consulta y maneja cada

persona en su propio trabajo.

2. Archivo departamental. Cada departamento o seccin conserva la

documentacin que maneja.

3.Archivo general. Se guarda la documentacin procedente de cada uno de los

departamentos como as tambin la que est vinculada con la totalidad de la
empresa.
Por su contenido:
 Archivos pblicos: estos archivos estn relacionados con
entidades pblicas tales como instituciones judiciales,
ministeriales, gubernamentales, etc. Estos archivos nunca
podrn ser destruidos, su categora vendr determinada por su
mbito, por su finalidad, sern administrativos o histricos.

Archivos privados: se trata de archivos de carcter personal

nobiliario, eclesistico o de empresa. Los archivos deben ser
conservados durante el tiempo que las diferentes leyes lo
regulen.
 Por la frecuencia de su utilizacin:
 Archivos Activos o de Gestin: se trata de archivos que recogen
expedientes recin entregados en la institucin o que resultan ser de
consulta frecuente.

Archivos Semiactivos: contienen expedientes provenientes de

archivos activos una vez que se haya realizado sobre ellos el trabajo
concreto.

Archivos Inactivos: son los que recogen los expedientes que si bien
han perdido todo su valor operativo y funcional, an conservan valor
histrico, poltico o documental.
 Por el tipo de soporte utilizado:
 Archivos en Papel: sern aquellos archivos que albergan
expedientes en soporte fsico y/o material, como por ejemplo
en papel.

Archivos Electrnicos: utilizan un soporte digital por lo que

no cuentan con una ubicacin material o fsica.
2.2.2. Tcnicas de archivo.

La clasificacin constituye la base del sistema de archivo empresarial.

Sin una clasificacin, los datos y las informaciones sobre la empresa
seran difcilmente interpretables; no se sabra qu posee la empresa ni
cules son sus necesidades.

La clasificacin documental es una tcnica para la identificacin y la

reagrupacin sistemticas de los datos y de las informaciones similares,
segn caractersticas comunes que pueden ser diferenciadas.

Para clasificar hay que codificar.

La codificacin consiste en asignar nmeros letras u otros smbolos a los

documentos, de acuerdo a un plan sistemtico con el fin de distinguir las
categoras a las que cada documento pertenece y diferenciarlos entre s,
en el mbito de su categora.

Para clasificar se suelen utilizar una serie de mtodos: alfabtico,

numrico, geogrfico, temtico, cronolgico, etc.
ALFABTICO:

Este tipo de sistemas se caracteriza por ordenar los expedientes que forman
parte de un archivo segn una letra que normalmente suele ser la inicial de la
palabra principal que identifica el expediente.

Si se encuentra en caso en el cual dos o ms expedientes empiezan con la

misma inicial, se proceder a ordenarlos por la segunda letra, y as
sucesivamente si la palabra principal fuese la misma. Este tipo de sistema
resulta ser de gran utilidad para los archivos pequeos dado que ofrece una
manera de ordenar sencilla y rpida.

Este sistema apenas necesita preparativos y no hace falta un registro auxiliar

para la localizacin de lo que se busca. En casos de que se pudiese originar
alguna clase de problemas en este sistema, se hara necesario realizar una
hoja de instrucciones detallada en la que se fijan las directrices para nombres
compuestos, abreviaturas, etc.

Poniendo el foco de atencin en las mayores ventajas de este tipo de

ordenacin, se puede revelar que el alfabeto conocido por todos como as
tambin que al tratarse de un sistema abierto permite una sencilla ampliacin y
se establece como una forma de clasificacin de todo tipo de documentos, sean
personas fsicas, jurdicas o instituciones.
Ventajas:

Simplicidad. Slo se utiliza un elemento; no existen clases, subclases ni

otras divisiones.
Elasticidad. Siempre se pueden aadir nuevos nombres en su lugar con
gran facilidad.
Fcil localizacin sin necesidad de ndices.
Se puede utilizar todo tipo de documentos que se refieran a personas o
empresas.

Inconvenientes:

Los criterios de ordenacin no son unvocos, por lo que es posible que

surjan dudas y errores.
Si la documentacin es voluminosa, se puede producir duplicidad, por
lo que es necesario establecer normas muy precisas para eliminar
errores y prdida de tiempo.
Si se extrae un documento y no se anota su falta, pasa inadvertida.
Esto no ocurre con clasificaciones numricas correlativas.
NUMRICA:

Mediante este sistema, la documentacin se agrupa y ordena

asignando a cada documento un nmero correlativo y progresivo en la
serie de nmeros. Es decir, clasifica los documentos segn el orden
natural de los nmeros que se les atribuye a medida que llegan o de
acuerdo con el nmero que llevan impreso.

Se trata de un mtodo indirecto de clasificacin, ya que, como no

conocemos el contenido del documento, cada vez que se abre un
expediente hay que abrir una ficha con el nmero respectivo y el
nombre del tema, y se colocarn por orden alfabtico.
Se utiliza combinndolo con otros sistemas para algunas clases de
documentos, como rdenes, facturas, notas de envos y entregas.

En el momento de asignacin de los nmeros es necesario cuidar

mucho los posibles errores que puedan surgir de las transcripciones
mentales de cifras.
Como sistema de ayuda se pueden utilizar colores distintos,
descomponer las cifras en grupos, etc.
Se tendrn que utilizar ndices auxiliares que permitan la identificacin
del contenido que se esconde detrs de cada nmero.
Ventajas:
Su carcter ilimitado. Siempre es posible asignar a los documentos un
nmero de identificacin
Lectura rpida
Su exactitud. Es imposible no reconocer un documento o confundirlo con
otro, salvo error de transcripcin.
Carencia de dudas o errores en la colocacin de los documentos, salvo
transcripcin o interpretacin errnea de los nmeros.
La falta de un documento se pode de manifiesto inmediatamente.

Inconvenientes:
La localizacin de los documentos clasificados resulta imposible si no se
conoce el nmero asignado o si el orden numrico no coincide con el
alfabtico.
Es necesaria la confeccin de una gua de localizacin, lo que muchas
veces anula parte de sus ventajas.
Es necesario prever las nuevas intercalaciones, lo que a veces lleva a la
necesidad de subclasificaciones que pueden hacer complejo el esquema
general.
Es ms fcil consultar errores de transcripcin y lectura de nmeros que
de nombres
GEOGRFICA:

Este sistema consiste en la agrupacin de las carpetas siguiendo un

criterio de orden geogrfico, es decir, por pases, regiones, territorios,
etc., y subdividirlas por temas o nombres.

Si se pone el foco de atencin en las ventajas de este sistema, se puede

indicar que es un mtodo sencillo puesto que el expediente queda
clasificado por grupos que resultan ser fcilmente identificables, de
acuerdo con la poblacin provincia o comunidad.

Es un mtodo abierto que permite la aplicacin y que adems es

susceptible de ser combinado con otros criterios como el numrico o
cronolgico.

En relacin con las desventajas, se puede aludir que dado que est
derivado del mtodo alfabtico hay que designar la ordenatriz para los
nombres compuestos, y necesita que se deje una marca cuando se
toman los expedientes.
CRONOLGICO:

El criterio es la fecha de los documentos, que se agrupan dentro del

archivo por aos o meses. Primero se ordenan por el ao, despus por
el mes y finalmente por el da. Se emplea para informacin de carcter
financiero o econmico o en el relacionado convencimiento: facturas,
letras de cambio, etc.

Ventajas:

Sencillez y rapidez.
No es cerrado y permite la ampliacin e inclusin de nuevos
documentos.
No requiere la utilizacin de ndices ni fichas auxiliares.

Desventajas:

Obliga a conocer la fecha del documento.

Cuando se extrae documentacin hay que dejar constancia del lugar
correspondiente de la misma.
2.2.3. Actualizacin y seguimiento de forma convencional e
informtica.
Cuando se habla de archivos fsicos, se habla de aquellos archivos
que conservan elementos materiales. Estos elementos pueden ser
papeles o soporte digital.
Al pensar en los recursos materiales ser necesario un edificio, una
oficina, es decir, un lugar fsico que permita almacenar los
expedientes.
Teniendo como premisa lo expuesto, podemos decir que la
actualizacin y seguimiento del patrimonio documental implican,
entre otros, dos grandes aspectos: su control fsico y su control
intelectual.
Es as que por una parte hay que procurar las condiciones bsicas que
permitan la conservacin de los soportes originales de la informacin,
y es preciso contar con instrumentos de consulta idneos que permitan
recuperar en forma oportuna y eficaz dicha informacin.
En lo que hace a la conservacin de documentos propiamente dicha,
los mayores problemas estn vinculados a combatir las condiciones
climticas adversas.
Los sistemas de archivos, estructuran la informacin guardada en una
unidad de almacenamiento (en general se trata de discos duros) de un
ordenador o servidor que luego podr ser representada ya sea textual o
grficamente utilizando un gestor de archivos si es que as se desea. La
mayora de los sistemas operativos poseen su propio sistema de
archivos.

Lo ms usual es la utilizacin de dispositivos de almacenamiento de

datos que permitan el acceso a los mismos como una cadena de bloques
de un mismo tamao. El software del sistema de archivos es el
responsable de la organizacin de estos sectores en archivos y
directorios y, adems, es el encargado de mantener un registro de qu
sectores pertenecen a qu archivos y cules no han sido utilizados.

En la prctica, un sistema de archivos tambin puede ser utilizado para

acceder a datos generados de manera dinmica, como los recibidos a
travs de una conexin de red (sin que haya intervenido un dispositivo
de almacenamiento).

Los sistemas de archivos tradicionales suministran metodologas para

crear, mover, renombrar y eliminar tanto archivos como directorios, pero
carecen de mtodos para crear, por ejemplo, enlaces adicionales a un
directorio o archivo.
2.2.4. Mantenimiento, actualizacin y expurgo del archivo.

Ms all de la necesidad de un espacio fsico para la conservacin de

los documentos, un archivo requiere de otros elementos:

Mobiliario de archivo (modular, plano, metlico, etc.)

Formulario de peticin y/o entrega de documentos

Por otra parte, los elementos requeridos para montar un archivo de tipo
fsico sern:

Ubicacin del archivo en un lugar dnde no exista ninguno de l

os peligros identificados (los almacenamientos inadecuados, l
os robos y el vandalismo, etc.)

Ubicacin en un ambiente rentable y con poco coste energtico

Resulta importante que el archivo no dependa excesivamente de

equipamientos y maquinaria de alta tecnologa para mantener un
entorno estable y dnde los equipos funcionen siempre correctamente.

Es necesario contar con una estrategia de proteccin contra incendios.

Mtodos de uso y conservacin:

SOPORTES
Disquetes
Pen Drive
Discos ZIP
Discos Duros
CD-ROM
DVD
Nubes
Servidores
Etc.
DISQUETES: Disco para el almacenamiento de datos informticos, de
pequeo tamao y menor capacidad que el disco duro, que est
protegido por una funda de la que no se extrae, y que se introduce en la
disquetera del ordenador en el momento de grabar o recuperar
informacin. Prcticamente se encuentra en desuso.
UNIDADES DE MEMORIA (USB O PEN DRIVE): La memoria
USB (Universal Serial Bus) es un tipo de dispositivo de almacenamiento
de datos que utiliza memoria flash para guardar datos e informacin. Se
le denomina tambin lpiz de memoria, lpiz USB o memoria externa,
siendo innecesaria la voz inglesa pen drive o pendrive.
Estas memorias se han convertido en el sistema de almacenamiento y
transporte personal de datos ms utilizado, desplazando en este uso a
los tradicionales disquetes y a los CD. Se pueden encontrar en el
mercado fcilmente memorias de 1, 2, 4, 8, 16, 32, 64, 128, 256,
512 GB, y hasta 1 TB. Las memorias con capacidades ms altas pueden
an estar, por su precio, fuera del rango del "consumidor domstico".
Esto supone, como mnimo, el equivalente a 180 CD de 700 MB o
91 000 disquetes
DISCOS ZIP: La unidad Zip o unidad Iomega Zip, en ingls: Zip drive,
es un dispositivo o perifrico de almacenamiento, que utiliza discos
Zip como soporte de almacenamiento; dichos soportes son de
tipo magneto-ptico, extrables o removibles de mediana capacidad,
introducido en el mercado por la empresa Iomega en 1994. La primera
versin tena una capacidad de 100 MB, pero versiones posteriores lo
ampliaron a 250 y 750 MB.

Se convirti en el ms popular candidato a suceder al disquete de

3,5 pulgadas, seguido por el SuperDisk. Aunque nunca logr
conseguirlo, sustituy a la mayora de medios extrables como
los SyQuest y rob parte del terreno de los discos magneto-pticos al
ser integrado de serie en varias configuraciones de porttiles y Apple
Macintosh.
DISCO DURO: va integrado habitualmente dentro del ordenador
aunque en la actualidad existen tambin discos duros externos. Tiene
un tiempo de acceso a la informacin que contiene muy rpido y la
posibilidad de aadir y eliminar ficheros es muy fcil. Es el soporte
ideal para cualquier tipo de fichero o documento.
CD-ROM: Disco compacto de gran capacidad que puede almacenar
informacin, en distintos formatos, para ser procesada por un
ordenador. Tiene una capacidad menor que un disco duro o que un pen
drive. Es til para conservar documentos con texto, sonido o imgenes.
El tiempo de acceso es bastante rpido. Son tiles para conservar
informacin que no se ha de modificar y de consulta usual, aunque
existen otros cd`s que son regrabables, lo que significa que se puede
grabar informacin una vez grabado. Como inconveniente tiene su
fragilidad ya que es muy delicado ante el desgaste y la inclemencia del
tiempo.
DVD: DVD son las siglas de Digital Versatile Disc, o Disco Digital
Verstil y es un dispositivo de almacenamiento ptico cuyos orgenes
surgen en 1995.

El DVD no es ms que una evolucin del CD (Compact Disc),

denominacin que corresponde a los discos compactos digitales.
Permite controlar la posibilidad de aadir, modificar y eliminar. Es til
para conservar ficheros de texto, sonidos e imgenes. Su capacidad
es mucho mayor que la de un CD ya que alcanza los 4,7 Gb o hasta
los 8,5 Gb si es un DVD de doble capa.
No se puede dejar de aludir a las caractersticas particulares de los
ordenadores y los programas existentes que permiten agilizar su trabajo
en cada uno de los procesos archivsticos, aplicados a los documentos y
en la prestacin del servicio.

El Ordenador Personal: El ordenador personal es un equipo con

suficiente potencia y rendimiento para satisfacer las necesidades de un
usuario medio. El ordenador ha permitido la automatizacin paulatina de
algunas de las tareas archivsticas, desde la elaboracin de diferentes
clases de informes o estadsticas pasando por el control de prstamos y
transferencias hasta la automatizacin de los instrumentos de
descripcin y la posibilidad de contar con programas informticos para la
gestin integral delos documentos.
Todos los archiveros deben contar con un equipo completo constituido
por:

CPU
Pantalla
Teclado
Ratn
Impresora
Lector de CD-ROM/DVD
Conexin a Internet
Etc.
Proceso de digitalizacin de documentos
En el proceso de digitalizacin de documentos son los pasos mediante
los que los registros fsicos, como texto e imgenes se convierten en
formatos digitales. En el caso especfico de digitalizar documentos con
origen en formato papel el proceso tiene que realizar:
Captura con Escner del documento fsico.
Indexado de la informacin extrada del documento.
Almacenamiento del documento y la informacin asociada para una
posterior bsqueda.
La digitalizacin de documentos es algo imprescindible actualmente para
cualquier empresa, puesto que para que un negocio funcione de forma
eficaz la informacin debe estar fcilmente disponible.
La mayora de la informacin o los datos se almacenan en forma de
archivos de papel o informes, que se acumulan en los ltimos aos,
dando lugar a archivos de documentos en papel difcilmente accesibles y
la consecuente prdida de datos. La obtencin de los documentos o
datos necesarios cuando se necesitan a veces es difcil y una gran
prdida de tiempo por tener que andar buscando entre papeles y
archivos.
El Proceso de digitalizacin de documentos es la solucin a este
problema con este proceso se obtienen las herramientas para hacer ms
gil y accesible el acceso a la informacin de la empresa
Qu se puede digitalizar a nivel de documentos?
Casi todos los documentos que sean en papel. Algunos ejemplos se dan
a continuacin:
Cualquier documento en papel a documentos en formato electrnico.
Planos, mapas y diagramas se digitalizan a archivos digitales para que
puedan ser manipulados de manera eficiente.
Digitalizacin de Facturas de Proveedores, para extraer la informacin y
agilizar el tratamiento de la factura por parte de la empresa.
Digitalizacin de albaranes y pedidos de clientes, para que los pedidos
entren rpidamente en el sistema de gestin sin tener que procesarlos
manualmente.
Contratos y seguros, todos los contratos en formato papel pueden ser
digitalizados y catalogados automticamente en el proceso de
digitalizacin de documentos.
La Microfilmacin: cuando nos encontramos con archivos que no
requieren ser frecuentemente consultados, pero que deben ser
conservados por razones de seguridad, legalidad, etc. la solucin ms
econmica y eficaz es la microfilmacin.

Un archivo microfilmado es mucho ms sencillo de consultar y de

conservar que un archivo en papel.

Microfilmacin de datos informticos.

Cualquier informacin procedente de un ordenador puede ser

microfilmada, evitndose, si se desea, la impresin de datos en papel.
Es adems, un eficaz medio de distribucin de la informacin.

Microfilmacin de documentos.

La microfilmacin, nos permitir disponer de una modalidad compacta

de archivo que adems de ser econmica, preservarlos originales y le
ahorrar costes de mantenimiento.

En resumen podemos decir que este mtodo consiste en sacar una

imagen de cada uno de los documentos y conservarlos en formato
digital en cualquier soporte.
Por otra parte, en el uso de esta nuevas tecnologas tambin es
necesario mencionar que les redes permiten a los archiveros
comunicarse rpida y eficazmente tanto con sus proveedores como
con sus usuarios. Entre esas redes podemos destacar:
El Correo Electrnico: el correo electrnico o email es el servicio ms
utilizado de Internet, junto con la Web.
El correo por Internet, igual que el correo normal, debe ser privado, por
esto todos los programas para leer el correo disponen de proteccin
mediante contrasea. Aunque esto no asegura que alguien pueda
interceptar el correo mientras viaja a travs de la red.
Como la mayora de los servicios de Internet el correo se basa en
la arquitectura cliente/servidor. Los clientes son los ordenadores de los
usuarios que utilizan el correo y el servidor es el ordenador que gestiona
el correo, el servidor pertenece a la entidad proveedora del correo.

El proceso cliente/servidor es ms complicado de lo expuesto aqu,

puesto que se envan mensajes intermedios de comprobacin para
asegurarse que en cada paso los datos se reciben bien.

El servidor es un ordenador que tiene un programa servidor de correo

que puede atender miles de cuentas de correo. Normalmente el servidor
de correo reside en una mquina distinta al servidor de pginas web, por
esto puede que en un momento dado no funcione el servidor web pero s
el servidor de correo, o viceversa.

Un correo consta de varios elementos, la direccin de correo del destino,

el texto de mensaje y puede que algunas cosas ms como ficheros
adjuntos, etc.
La Intranet: una Intranet es un sistema de red privado que permite
compartir recursos entre sus miembros. Para no ser muy formales y no
perdernos en definiciones, en cierto modo podramos decir que, por
ejemplo, Whatsapp es una Intranet que permite compartir mensajes
entre sus miembros, esto es una simplificacin que permite entender la
idea.

La Intranet existe en las empresas prcticamente desde los propios

inicios de Internet, de hecho, lo primero que exista era una Intranet
privada montada por ciertas universidades con el fin de compartir
informacin acadmica y artculos cientficos, la apertura de esta Intranet
al resto del mundo provoc el nacimiento de lo que hoy en da llamamos
Internet.
Con el Cloud Computing o Nube, el uso de
las Intranets se ha generalizado aunque no
se denomine de esta forma a los formatos
de aplicaciones utilizados. Parece que
incluso la denominacin est quedando
obsoleta. Para las empresas, todas
aquellas aplicaciones dnde se gestiona
informacin interna y accesible solo por los
trabajadores puede considerarse un
trabajo a modo de Intranet.
El Expurgo: el expurgo consiste en examinar los documentos viejos y
decidir qu hacer con ellos. Es un procedimiento que se usa en oficinas y
bibliotecas. Las razones son:

Para ahorrar espacio

Para ganar velocidad
Para ahorrar costes (entre otros de limpieza)

Es cierto que la mayora de nosotros tenemos archivos personales

pequeos, pero nuestro espacio personal tambin es mucho ms
limitado que el de una oficina, por eso no queda otra que hacer un
expurgo de nuestros archivos.

El expurgo se debe hacer cuando:

te empieza a faltar espacio

te cuesta encontrar la documentacin

Esto implica tambin que hagas un expurgo antes de pensar en comprar

ms carpetas, buscar un nuevo estante, comprar un nuevo disco duro,
etc.
En las oficinas tenemos tres clases de archivos: el de oficina o archivo
vivo, el archivo muerto y el histrico.

El archivo vivo sera del que hemos estado hablando todo este tiempo.
En el muerto llevaramos, en una primera fase, todos aquellos
documentos que hemos expurgado pero de los que an tenemos
alguna duda sobre si sera bueno conservarlos o no.

Pues eso es lo que haremos. Si cuando expurgamos un documento nos

damos cuenta que ya es basura, lo usamos para reciclar (o por la otra
cara para tomar apuntes). Si tenemos dudas, lo llevamos a nuestro
archivo muerto, que puede ser una simple caja de cartn con una
fecha de caducidad. Esa fecha de caducidad se la pones t para que,
cuando llegue esa fecha vuelvas a examinar la documentacin y te
deshagas de todo aquello que ya sea basura o recuperarlo para el
archivo vivo.
MANIPULACIN DE LOS ARCHIVOS:

Manipular los documentos con las manos limpias y libres de grasas

cosmticas.
Utilizar papel libre de cidos para los documentos a los que se exija
permanencia y durabilidad, (nunca papel reciclado) y evitar su
perforacin.
Permanencia de los soportes papel:
Con base cida aproximadamente 100 aos
Con base alquilina o neutra: aproximadamente 400 aos
Las anotaciones imprescindibles se efectuarn en el reverso o
mrgenes del documento con un lpiz de grafito blando
Para aquellos documentos que deban salir de la unidad productora a
otra unidad por cuestiones de trmite, se entregar copia de los
mismos. Si no fuera posible, se dejar testigo con los datos del da de
salida del documento, unidad y persona solicitante y motivo de la
peticin.
Asegurarse de que dispone de suficiente espacio al retirar los
documentos de sus cajas y colocarlos sobre la mesa de trabajo.
No escribir apoyando el papel de notas en el documento: los codos no
descansarn en los documentos
Durante el uso o consulta de los documentos evitar tomar alimentos
tanto en estado slido como lquido.
Instalacin de los documentos:

Cajas de archivo definitivo:

Cartn 100 % de algodn o pH neutro. No deben tener ni grapas ni

ngulos metlicos
Han de ser fciles de abrir
Se deben poder guardar en vertical y horizontal
Las dimensiones deben ser superiores al documento y se debe evitar
que este baile en su interior

Carpetas, carpetillas, etc.

Material de papel permanente sin cidos y con reserva alcalina

Para el archivo de aquellos expedientes y documentos finalizados en
su tramitacin y con consulta poco frecuente, se debe retirar todos
los elementos metlicos, plsticos, gomas, etc., ajenos al documento
Recomendaciones de manipulacin de documentos para su
consulta:

Disponer de carros que faciliten el traslado de documentos y sean fciles

de maniobrar
Preferentemente no se servir ningn documento original o libro que
disponga de una copia en otro formato
Para la consulta de documentos y libros especiales se debe evitar hacer
fotocopias y se procurar utilizar otros sistemas alternativos: microfilm,
digitalizacin, fotografa
Facilitar para la consulta de documentos, libros especiales y fotos guantes
de algodn (la grasa de los dedos puede estropearlos)
Los planos o mapas se consultarn en mesas preparadas para este fin
con laterales con algn tipo de sujecin que evite que se enrollen
La consulta de documentos en papel vegetal se llevar a cabo en
superficies planas y en caso de planos enrollados, no se extendern por
completo, sino que se examinarn de forma parcializada
Los documentos, una vez consultados, se reintegrarn a sus unidades de
instalacin y stas se devolvern al depsito.
Soportes de gran formato: carteles, planos y mapas:

Las medidas de conservacin dependern del valor de la obra y este

a su vez de si se trata de copias conservadas, si son nicas o existe
original. Para los planos que han servido como herramienta de
trabajo, con modificaciones al proyecto original, la copia adquirir
valor de original
Guardar protegidos individualmente con papel de conservacin, sin
reserva alcalina debido a que las sales y emulsiones que forman
estos soportes pueden ser variados segn el pH con el que estn en
contacto
Por las grandes dimensiones de estos documentos deben
almacenarse enrollados, con la zona de tinta y pigmentos hacia fuera
protegida con papel de conservacin, en tubos de cartn libre de
cido o en plano y separados de expedientes.
GUA PARA LA CONSULTA DE DOCUMENTOS:

1. Antes de tocar un documento, verifique que sus manos estn

limpias.

2. Manipule los documentos lo menos posible.

3. No altere nunca la disposicin original de los documentos.

4. No toque nunca el texto ni la superficie de los documentos.

5. No ponga los documentos en el suelo.

6. No doble, enrolle o pliegue los documentos.

7. Seale al personal los desperfectos que observe en los

documentos.

8. Vuelva a unir, envasar o envolver los documentos con cuidado.

9. Utilice siempre lpiz.

10. No marque los documentos ni borre nada en ellos

11. Al sacar punta al lpiz, hgalo siempre lejos de los
documentos.

12. Pida siempre permiso para sacar copias.

13. Al tomar notas, no apoye el papel sobre el documento
ni se incline sobre el mismo.

14. No tome fotografas.

15. No coma, beba ni fume mientras consulta un

documento.

16. No utilice instrumentos cortantes cerca de los

documentos.

17. No utilice cola, cinta adhesiva ni lquido corrector en la

proximidad de los documentos.
TEMA 3. TCNICAS DE ACCESO A LA INFORMACIN ARCHIVADA

El acceso a los archivos y a los expedientes debe ser regulado por

parte de las organizaciones tanto en los que se refiere al acceso fsico
a locales y equipos como al acceso intelectual, al contenido de los
expedientes, en relacin a los miembros de la propia organizacin
como a las personas ajenas a ella.

Un control adecuado repercutir, adems, en una mejor operatividad

del sistema, evitando as demoras en la tramitacin, prdidas de
documentos, duplicados innecesarios y manteniendo un flujo
informativo eficiente.

Uno de los puntos ms importantes a tener en cuenta en el momento

de organizar el funcionamiento de un archivo es la consideracin de las
formas de acceso al mismo. Si se trata de un archivo fsico se podrn
utilizar las fichas de peticin de documentos. Si bien este tipo de
sistema es utilizado por archivos de gran tamao, no deja de ser un
mtodo sencillo y vlido para archivos de cualquier extensin.
A continuacin veremos el contenido de un modelo de peticin:

Datos del Peticionario

Nombre y Apellidos
Departamento
Cargo
Documento solicitado
Nmero de registro
Documentacin (clase, tipo, fecha, etc.)
Fecha de entrega

El formato ser propio de cada organizacin aunque los contenidos

mnimos sern los anteriormente mencionados.

A continuacin veremos algunos de los ejemplos de ficha de

peticin de diferentes organismos:
Por otra parte, resulta clave mencionar el uso de los archivos
organizados de manera electrnica. Este tipo de acceso a los archivos
ofrece la posibilidad de que cualquier persona a travs de un ordenador
pueda acceder a la localizacin de un documento y de esta manera
facilitar en gran medida el trabajo del archivista solicitando de manera
ms precisa el documento necesitado.

Si bien puede pensarse en un mueble tipo fichero que contenga fichas

de ubicacin, lo cierto es que la ordenacin digital presenta algunas otras
ventajas como son:

Acceso rpido para recuperar la informacin

Fcil actualizacin

Economa de almacenamiento

Mantenimiento simple

Fiabilidad para asegurar la confianza de los datos

Entre las tcnicas de acceso a la informacin archivada podemos
destacar algunos como, por ejemplo, los tesauros. Los tesauros
documentales son herramientas de almacenamiento y
recuperacin de informacin utilizados por un profesional de la
documentacin para registrar ordenadamente datos e informaciones en
un ndice y por el usuario para buscar. Este instrumento est
compuesto por listados de palabras o trminos analizados y
normalizados, que guardan entre s relaciones semnticas y
funcionales y que se utilizan para representar conceptos, temas o
contenidos de documentos. Su misin es que los usuarios accedan,
fcilmente, a la informacin que contiene una biblioteca, un archivo o
los centros de documentacin.

Los tesauros estn configurados en torno a trminos que se ordenan de

forma alfabtica, temtica y jerrquica; sinnimos tambin
llamados descriptores y definiciones de los trminos. Estn
organizados de forma jerrquica, interrelacionados por equivalencia o
asociacin. Normalmente los tesauros son muy especficos y se
dedican a un rea temtica determinada.

Con el impacto de las nuevas tecnologas se han comenzado a

utilizar nuevas pautas de diseo, elaboracin, gestin y uso de las
herramientas utilizadas para la representacin y recuperacin de
informacin.
Qu hay en un tesauro?
Un tesauro da varios tipos de informacin a los indicadores y a los
usuarios.
Trminos Permitidos: Descriptores
Obviamente, el tesauro tiene que indicar qu trminos se permite
utilizar. Estos trminos se llaman descriptores.
Trminos No permitidos: No descriptores
El tesauro tambin necesita indicar algunos trminos que los
indizadores y los usuarios no pueden utilizar. Estos trminos se
llaman no descriptores. A partir de un no descriptor debe ser posible
ver qu trmino se debe utilizar en lugar del otro. Un tesauro tambin
suele permitir observar los no permitidos a partir de un
descriptor. Esto da una idea mejor de lo que se supone que el trmino
puede significar.
Relaciones Semnticas
As como relaciona trminos vlidos con trminos no vlidos, un
tesauro tambin muestra conexiones entre diversos
descriptores. Estas conexiones se establecen generalmente mediante
relaciones semnticas. Las conexiones semnticas puede ayudar a
dirigir al trmino adecuado y a tener el significado del trmino ms
claro.
Directrices de aplicacin
Un buen tesauro debe dejar muy claro qu significado cubre
un trmino. Lo hace mediante los trminos no vlidos y las relaciones
semnticas. Otras maneras de dirigir el uso del tesauro son las notas
introductorias y las notas de alcance. Una nota de alcance toma a
menudo la forma de una definicin del trmino. Asegurar que los
trminos estn utilizados constantemente con el mismo significado es
otro aspecto importante del control del vocabulario.
Reglas para la sntesis
Generalmente, un tesauro enumera todos sus descriptores
explcitamente. Tales tesauros son enumerativos. Algunos tesauros
indican algunos descriptores indirectamente: en vez de enumerarlos
todos, dan las reglas para crearlos a partir de ciertos
componentes. Tales tesauros son por lo menos en parte sintticos.
Recogida de Trminos
La construccin del tesauro requiere recoger un conjunto de
trminos. Algunos de stos terminarn siendo descriptores y otros
pueden no aparecer en el tesauro en su forma original, pero pueden
sugerir los conceptos que necesitarn ser cubiertos de alguna manera.
Qu clases de trminos se deben recoger?
En lo posible, los trminos en un tesauro deben
ser sustantivos o sintagmas nominales.

Un trmino debe ser lo bastante general como para ser utilizado en

un ndice remitiendo a un cierto nmero de items. Pero un trmino
no debe ser tan general como para que remita a demasiados items.
Por ejemplo, el trmino " NOTICIAS " no sera til en un tesauro para
la indizacin de noticias.

Normalizacin formal de los descriptores

Los trminos recogidos deben ya ser sustantivos o sintagmas
nominales. Vanse algunas directrices y sugerencias sobre la forma
que los trminos pueden tomar.
 Directrices Ejemplos

Plural para las cosas que pueden ser " contadas" "TUBOS"

Singular para los sustantivos no contables " MADERA "

" REFRIGERACIN "

Singular para los procesos, las caractersticas, y
" PESO ",
las condiciones
" POBREZA "

ANTENAS de RADAR
No invertir los trminos
(y no " ANTENAS, RADAR ")

"PROGRAMAS INFANTILES"
Evitar el abuso de preposiciones
(y no "PROGRAMAS PARA NIOS)

" PROGRAMAS COOPERATIVOS "

Excluir signos de puntuacin, signos diacrticos, (mejor que " PROGRAMAS CO-OPERATIVOS "
caracteres especiales, y abreviaturas " NOTAS MUSICALES "
(mejor que " (MSICA) Notas" o " MUS. NOTAS "
Qu hacer con trminos con ms de un significado
Son palabras polismicas aquellas que tienen varios significados. Un
tesauro debe dejar claro el significado del trmino.
Se puede eliminar la polisemia aadiendo al trmino un calificador.
RESISTENCIA (ELECTRICIDAD)
Se puede evitar la polisemia por transformacin sintagmtica:
"RESISTENCIA ELCTRICA".
Introduccin de Nuevos Trminos
Adems de los trminos extrados de las varias fuentes utilizadas, se
pueden introducir nuevos trminos.
Por ejemplo,
Trminos que expresen conceptos generales..
Trminos estructurales
Trminos nuevos
Trminos que expresan conceptos generales
Los trminos que representan conceptos amplios pueden ser
introducidos porque son tiles en bsquedas amplias.
Por ejemplo, " TERMINALES DE TRANSPORTE" porque puede ser
utilizado para sustituir una bsqueda para los " AEROPUERTOS",
"ESTACIONES DE AUTOBSES", "ESTACIONES DE TREN",
"HELIPUERTOS" ....
Trminos Estructurales
Los trminos pueden tambin ser introducidos porque contribuyen a la
claridad de la estructura de relaciones semnticas.
Por ejemplo, " EMPLEO EN GRUPOS ESPECFICOS " para clarificar
el lazo entre el " EMPLEO " y " EMPLEO JUVENIL".
Trminos para el material No textual
Si se est construyendo un tesauro para la indizacin de documentos
que no estn en la forma de texto, hay pocas fuentes para los
trminos. Habr que aadir sus propios trminos
Listas de Encabezamiento o Clasificaciones
Otra tcnica seran las listas de encabezamiento de las materias o
las clasificaciones.
Una Lista de Encabezamientos de Materia, tambin llamada LEM,
es un lenguaje documental precoordinado y de estructura combinatoria
o asociativa.
Estas listas alfabticas estn formadas por encabezamientos y
subencabezamientos. Los encabezamientos consisten en una o
varias palabras que representan conceptos, tratando de condensar el
tema sobre el que trata el documento. Estas relaciones seran:
1.- Envo simple (V., Vase): reenva de un trmino no aceptado en la
lista a otro que s lo est;
2.- Explicacin correlativa (U.p., sese por): precede a los trminos o
formas no aceptadas; se facilita el acceso bajo diferentes nombres.
3.- Referencias de orientacin (V.a., Vase adems): remite a otros
encabezamientos bajo los cuales el usuario puede
encontrar informacin complementaria a la que busca. Este reenvo es
de doble direccin ya que abarca 2 relaciones semnticas distintas:
3.1.- Asociacin, que indica otros temas relacionados con el que
se busca.
3.2.- Inclusin, que conecta con temas ms genricos.
4.- Explicacin correlativa (R.e.): indican encabezamientos ms
especficos.
Clases de Encabezamientos:
El encabezamiento simple expresa el tema en una sola palabra,
generalmente un sustantivo. Puede representar nombres diversos, de
instituciones o de personas. El sustantivo se usa en plural cuando se
refiera a nombres concretos o contables; en singular se usa en ideas,
conceptos abstractos, incontables, nombres de ciencias, tcnicas,
teoras...
El encabezamiento compuesto expresa el tema en dos o ms
palabras. Pueden ser dos nombres unidos con o sin conjuncin
copulativa (y), frases hechas o convencionales, o nombre y adjetivo,
siempre y cuando se el adjetivo el que tiene la carga significativa.
Clases de Subencabezamientos:
Tanto los encabezamientos simples como los compuestos pueden ir
acompaados de subencabezamientos para precisar la materia o
delimitar su sentido. Se aplican con el fin de precoordinar conceptos,
lo cual facilita la recuperacin, pero no se deben de usar en exceso.
Un guion (-) separa el subencabezamiento del encabezamiento.
Los puede haber de:
Materia: indica el punto de vista bajo el que es estudiado un tema.
Topogrfico: representa el lugar en donde se estudia la obra.
Cronolgico: representa el periodo histrico que estudia la obra.
Forma: indica las formas de presentacin del tema.
Principios de uso de encabezamientos:
Hay 5 principios:
Economa: evitar dar a un documento demasiados encabezamientos;
tres son suficientes. Si el documento toca muchos temas especficos,
se elige uno ms genrico.
Especificidad: el trmino escogido debe representar la materia correcta
de la que trata el documento. No deben asignarse a la vez dos
epgrafes en las mismas obras, uno general y el otro especfico. Es
importante en este principio tener en cuenta el n de documentos de la
coleccin.
Lingstico: los trminos deben pertenecer al idioma habitual y respetar
el orden natural de las expresiones.
Uniformidad: cada materia tiene que ser siempre denominada de la
misma manera. Cuando se produzca polisemia, ser necesario precisar
o eliminar la ambigedad por medio de un modificador del sentido del
encabezamiento.
Uso: las reglas deben establecerse en funcin de la biblioteca y las
necesidades del usuario, dependiendo as la eleccin de
la terminologa.
El Acceso Fsico a los Archivos:
Lo mismo en entornos automatizados como tradicionales, es
fundamental establecer una poltica de acceso a los locales, al
depsito, donde se guardan y conservan los expedientes, llevando un
registro que controle las personas que entran y salen del depsito.
Tambin debe restringirse y controlarse el acceso a las oficinas y a
los equipos.
Por ltimo, cada persona debe cuidar de su propio equipo, su
ordenador y su material. Es conveniente guardar al final de la jornada
cada documento en su sitio (en el archivo manual y en el electrnico);
no dejar papeles a la vista. Hay que cerrar correctamente los
ordenadores, paso a paso (para salvar las modificaciones, comprobar
extensin y ubicacin), no dejarlos abiertos; no dejar contraseas
puestas y deshabilitar la opcin recordar contrasea para evitar que
alguien pueda entrar en el escritorio y en el correo personal de la
organizacin.
Cuando hablamos de seguridad fsica nos referimos a todos aquellos
mecanismos --generalmente de prevencin y deteccin-- destinados a
proteger fsicamente cualquier recurso del sistema; estos recursos
son desde un simple teclado hasta una cinta de backup con toda la
informacin que hay en el sistema, pasando por la propia CPU de la
mquina.
Proteccin del hardware
El hardware es frecuentemente el elemento ms caro de todo sistema
informtico y por tanto las medidas encaminadas a asegurar su
integridad son una parte importante de la seguridad fsica de cualquier
organizacin.

Problemas a los que nos enfrentamos:

Acceso fsico
Desastres naturales
Alteraciones del entorno
Acceso fsico
Si alguien que desee atacar un sistema tiene acceso fsico al mismo
todo el resto de medidas de seguridad implantadas se convierten en
intiles.
De hecho, muchos ataques son entonces triviales, como por ejemplo
los de denegacin de servicio; si apagamos una mquina que
proporciona un servicio es evidente que nadie podr utilizarlo.
Otros ataques se simplifican enormemente, p. ej. si deseamos
obtener datos podemos copiar los ficheros o robar directamente los
discos que los contienen.
Incluso dependiendo el grado de vulnerabilidad del sistema es
posible tomar el control total del mismo, por ejemplo reinicindolo con
un disco de recuperacin que nos permita cambiar las claves de los
usuarios.
Este ltimo tipo de ataque es un ejemplo claro de que la seguridad
de todos los equipos es importante, generalmente si se controla el
PC de un usuario autorizado de la red es mucho ms sencillo atacar
otros equipos de la misma.
Para evitar todo este tipo de problemas deberemos implantar
mecanismos de prevencin (control de acceso a los recursos) y
de deteccin (si un mecanismo de prevencin falla o no existe
debemos al menos detectar los accesos no autorizados cuanto
antes).
Desastres naturales
Adems de los posibles problemas causados por ataques realizados
por personas, es importante tener en cuenta que tambin los desastres
naturales pueden tener muy graves consecuencias, sobre todo si no los
contemplamos en nuestra poltica de seguridad y su implantacin.
Algunos desastres naturales a tener en cuenta:
Terremotos y vibraciones
Tormentas elctricas
Inundaciones y humedad
Incendios y humos
Los terremotos son el desastre natural menos probable en la mayora
de organismos ubicados en Espaa, por lo que no se harn grandes
inversiones en prevenirlos, aunque hay varias cosas que se pueden
hacer sin un desembolso elevado y que son tiles para prevenir
problemas causados por pequeas vibraciones:
No situar equipos en sitios altos para evitar cadas,
No colocar elementos mviles sobre los equipos para evitar que caigan
sobre ellos,
Separar los equipos de las ventanas para evitar que caigan por ellas o
qu objetos lanzados desde el exterior los daen,
Utilizar fijaciones para elementos crticos,
Colocar los equipos sobre plataformas de goma para que esta absorba
las vibraciones,
Alteraciones del entorno
En nuestro entorno de trabajo hay factores que pueden sufrir
variaciones que afecten a nuestros sistemas que tendremos que
conocer e intentar controlar.
Deberemos contemplar problemas que pueden afectar el rgimen de
funcionamiento habitual de las mquinas como la alimentacin elctrica,
el ruido elctrico producido por los equipos o los cambios bruscos de
temperatura.
Electricidad:
Quizs los problemas derivados del entorno de trabajo ms frecuentes
son los relacionados con el sistema elctrico que alimenta nuestros
equipos; cortocircuitos, picos de tensin, cortes de flujo ...
Para corregir los problemas con las subidas de tensin podremos
instalar tomas de tierra o filtros reguladores de tensin.
Para los cortes podemos emplear Sistemas de Alimentacin
Ininterrumpida (SAI), que adems de proteger ante cortes mantienen el
flujo de corriente constante, evitando las subidas y bajadas de tensin.
Ruido elctrico:
El ruido elctrico suele ser generado por motores o por maquinaria
pesada, pero tambin puede serlo por otros ordenadores o por multitud
de aparatos, y se transmite a travs del espacio o de lneas elctricas
cercanas a nuestra instalacin.
Temperaturas extremas:
No hace falta ser un genio para
comprender que las temperaturas
extremas, ya sea un calor excesivo o un
frio intenso, perjudican gravemente a todos
los equipos. En general es recomendable
que los equipos operen entre 10 y 32
grados Celsius. Para controlar la
temperatura emplearemos aparatos de
aire acondicionado.
Soportes no electrnicos: otro elemento importante en la proteccin
de la informacin son los elementos no electrnicos que se emplean
para transmitirla, fundamentalmente el papel. Es importante que en las
organizaciones que se maneje informacin confidencial se controlen
los sistemas que permiten exportarla tanto en formato electrnico
como en no electrnico (impresoras, plotters, faxes, teletipos,...).
Cualquier dispositivo por el que pueda salir informacin de nuestro
sistema ha de estar situado en un lugar de acceso restringido; tambin
es conveniente que sea de acceso restringido el lugar donde los
usuarios recogen los documentos que lanzan a estos dispositivos.
Adems de esto, es recomendable disponer de trituradoras de papel
para destruir todos los papeles o documentos que se quieran destruir,
ya que evitaremos que un posible atacante pueda obtener informacin
rebuscando en nuestra basura.
Gestin de Archivos o Gestin de Documentos

Aunque no existe acuerdo en los trminos, se puede considerar

gestin de archivos, al tratamiento integral de los documentos durante
toda su vida, desde su creacin hasta que se decide su eliminacin o
conservacin definitiva.

Se diferencia as, de lo que algunos autores denominan

administracin de archivos y que consideran el conjunto de tareas
encaminadas a la explotacin de los documentos.

Se asimila al concepto de gestin de documentos como el conjunto

de tareas y procedimientos orientados a lograr una mayor eficacia y
economa en la explotacin de los documentos por parte de las
administraciones.
TEMA 4. FORMAS DE DISCRECIN EN LA GESTIN
ADMINISTRATIVA DE EXPEDIENTES TRIBUTARIOS Y SU ARCHIVO

La Ley Orgnica 15/1999 de Proteccin de Datos tiene por objeto

garantizar y proteger, en lo que concierne al tratamiento de los datos
personales, las libertades pblicas y los derechos fundamentales de las
personas fsicas, y especialmente de su honor e intimidad personal y
familiar.
Lo mencionado anteriormente no obliga a que, por el mero hecho de
tener en cualquier tipo de soporte (papel, ordenador, etc.) un dato
identificable, ya estamos obligados a su inscripcin y a tratarlo segn la
normativa vigente en materia de proteccin de datos.

Podemos clasificar los datos informticos de la siguiente manera:

Datos Confidenciales: son aquellos datos de difusin no autorizada. Su
uso puede suponer un importante dao a la organizacin, no slo
econmico, sino tambin de imagen y de confianza de sus usuarios.

Datos Restringidos: son aquellos datos de difusin no autorizada de los

que su utilizacin ira en contra de los intereses de la organizacin y/o
sus clientes. (Presupuestos, tarifas especiales, relaciones comerciales
con clientes/proveedores, etc.)

Datos de Uso Interno: son aquellos datos que no necesitan ningn

grado de proteccin para su difusin dentro de la organizacin.

Datos No Clasificados: son aquellos datos que no necesitan ningn

grado de proteccin para su difusin (ofertas, proyectos realizados, etc.).

Datos de Carcter Personal: son aquellos datos relacionados con la

intimidad de las personas y son un tipo de datos especficos que
legalmente debe ser protegidos.
Son datos de carcter personal todos aquellos que se refieren a una
persona fsica identificada, desde su nombre hasta cualquier otro que
revele informacin sobre sus hbitos, preferencias, forma de vida, etc.
Para que un fichero entre en el mbito de aplicacin de la normativa en
materia de proteccin de datos es necesario que en el mismo se
contengan datos de tipo identificativo de las personas, como su
nombre, domicilio, telfono, direccin de correo electrnico, o nmero
de Documento Nacional de Identidad. Pero los datos de carcter
personal pueden ser de naturaleza muy diversa, pudiendo agruparse,
entre otros, en los siguientes epgrafes:
datos de carcter identificativo
datos de caractersticas personales
datos de circunstancias sociales
datos acadmicos y profesionales
datos de detalles del empleo
datos de informacin comercial
datos econmico-financieros
datos de transacciones
etc.
La Directiva de 1995, define el dato personal como:
Toda informacin sobre una persona identificada o identificable (=) se
considerar identificable a toda persona, directa o indirectamente, en
particular mediante un nmero de identificacin o uno o varios
elementos especficos, caractersticos de su identidad fsica, fisiolgica,
psquica, econmica, cultural o social
El cumplimiento de lo establecido en la LOPD (LO 15/1999 de Proteccin
de Datos de Carcter Personal) y su normativa de desarrollo (RD
994/1999, Reglamento de Medidas de Seguridad de los Ficheros
Automatizados que contengan datos de carcter personal) pasa no slo
por la legalizacin, legitimacin y proteccin de los ficheros de datos de
carcter personal, sino tambin por su aplicacin prctica en el seno de
las organizaciones, es decir, la incorporacin a la dinmica de la empresa
de los principios rectores de la Proteccin de Datos de Carcter Personal.

Veremos a continuacin los diferentes tipos de sanciones:

Administrativas: es sancin administrativa aquel mal infligido por
la administracin a un administrado como consecuencia de una conducta
ilcita, a travs de un procedimiento administrativo, con
una finalidad represora, y consistiendo la sancin en la privacin de un
bien o derecho, o la imposicin de un deber, siendo los principios
y garantas del Derecho sancionador administrativo sustancialmente
iguales a los del Derecho Penal (arts. 24 y 25 de la Constitucin Espaola
de 1978, y de lo preceptuado en los arts. 127 a 138 de la Ley 30/1992, de
26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones
Pblicas y Procedimiento Administrativo Comn, parcialmente modificada
por la Ley 4/1999). La sancin administrativa ms caracterstica es la
multa.
 Civiles: el Cdigo Civil en lo relativo a la Responsabilidad Contractual
y Extracontractual (arts. 1902 y 1903 CC). As cuando determinado
servicio es contratado a un tercero ajeno a la propia organizacin e
implique un acceso a los ficheros de datos de carcter personal,
deber estar precedido del correspondiente contrato de acceso a
datos en el que se limiten las facultades del tercero en cuanto al
tratamiento de los datos de carcter personal, se especifiquen las
medidas de seguridad que debern ser implantadas o cumplidas por
el tercero para la proteccin del fichero, y se determinen las
responsabilidades derivadas del incumplimiento de la LOPD o de lo
establecido en el contrato.

Penales: El que, para descubrir los secretos o vulnerar la intimidad de

otro, sin su consentimiento, se apodere de sus papeles, cartas,
mensajes de correo electrnico o cualesquiera otros documentos o
efectos personales o intercepte sus telecomunicaciones o utilice
artificios tcnicos de escucha, transmisin, grabacin o reproduccin
del sonido o de la imagen, o de cualquier otra seal de comunicacin,
ser castigado con las penas de prisin de uno a cuatro aos y multa
de doce a veinticuatro meses.
Cuando de acuerdo con lo establecido en
el artculo 31 bis una persona jurdica sea
responsable de los delitos comprendidos
en este artculo, se le impondr la pena de
multa de seis meses a dos aos.
Atendidas las reglas establecidas en el
artculo 66 bis, los jueces y tribunales
podrn asimismo imponer las penas
recogidas en las letras b) a g) del apartado
7 del artculo 33.
En este sentido, ha sido condenado
recientemente un funcionario de la
Seguridad Social, a 5 aos y 3 meses de
prisin y una multa de 330.556 y la
inhabilitacin especial de 10 aos para
empleo o cargo pblico por vender datos
personales de cotizantes a una empresa
privada.
 Laborales: Es frecuente la aparicin de noticias en prensa sobre
empresas o instituciones que han sufrido una prdida importante de
datos, sea por robo, negligencia. Las fugas de informacin generan
enormes prdidas econmicas como los asociados a costes legales
y sanciones, adems de costes indirectos como la prdida de
clientes o de ventajas competitivas y el deterioro de la imagen y
reputacin, todos enormes riesgos potenciales. Aunque se
producen fugas de datos derivadas de ataques maliciosos, hacking,
etc. la principal causa de prdida de datos sigue siendo la
negligencia. Es decir, no es normalmente un hacker quien causa
una fuga de datos sino que en ocasiones son los mejores
empleados de la empresa que comenten errores desafortunados.

La Ley Orgnica 15/1999, de 13 de Diciembre, de Proteccin de Datos

de Carcter Personal (en adelante LOPD) contempla en el artculo 10 el
deber de secreto profesional en el que se dispone que El responsable
del fichero y quienes intervengan en cualquier fase del tratamiento de
los datos de carcter personal estn obligados al secreto profesional
respecto de los mismos y al deber de guardarlos, obligaciones que
subsistirn aun despus de finalizar sus relaciones con el titular del
fichero o, en su caso, con el responsable del mismo.
Unidad Didctica 2. Normas comunes sobre actuaciones y
procedimientos tributarios.

OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD FORMATIVA:

Identificar las principales caractersticas de la organizacin de las
administraciones tributarias del pas.

Profundizar en el estudio de la gestin tributaria, haciendo hincapi en

las funciones que esta desempea.

Abordar las distintas fases por las que pasan los procedimientos
tributarios.

Estudiar varios elementos de los procedimientos tributarios, como por

ejemplo, la denuncia pblica, la prescripcin y la prueba.
TEMA 1: ORGANIZACIN DE LAS ADMINISTRACIONES
TRIBUTARIAS

La organizacin administrativa tributaria viene determinada por 3

niveles:

La Agencia Estatal de Administracin Tributaria (AEAT). Est se

encarga de la aplicacin del Sistema Tributario Estatal.

La Administracin Tributaria Autonmica. Su finalidad es la

aplicacin de sus propios tributos y de los tributos estatales cedidos.

La Administracin Tributaria Local. Su funcin es gestionar los

tributos locales.
1.1.1. Estatal

La Administracin Tributaria Estatal, conocida como Agencia Estatal

de Administracin Tributaria (AEAT), se define como aquel organismo
pblico de la Administracin Espaola que tiene como finalidad
principal encargarse de la gestin del sistema tributario y aduanero
estatal, y de los recursos de otras administraciones y entes pblicos, ya
sean nacionales o de la Unin Europea.

La funcin principal de la Administracin Tributaria Estatal es aplicar

de manera efectiva el sistema tributario estatal y aduanero. Para
cumplir sus objetivos lleva a cobo dos actuaciones:

La prestacin de servicios de informacin y asistencia al contribuyente

La persecucin de los incumplimientos tributarios a travs de
actuaciones de control.
Entre sus otras funciones se encuentran:

Para la aplicacin efectiva del sistema tributario estatal y aduanero, la

Agencia Tributaria despliega un conjunto de actuaciones entre las que
destacan las siguientes:

La gestin, inspeccin y recaudacin de los impuestos cuya gestin

corresponde al Estado, principalmente, Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, Impuesto de Sociedades, Impuesto sobre la Renta
de no Residentes, Impuesto sobre el Valor Aadido e Impuestos
Especiales.
La recaudacin de ingresos propios de la Unin Europea.

La gestin aduanera y la represin del contrabando, as como la

seguridad en la cadena logstica.

La recaudacin en va ejecutiva de ingresos de derecho pblico de la

Administracin General del Estado y de los Organismos Pblicos
vinculados o dependientes de ella.

La recaudacin de determinadas deudas de entidades locales y

Comunidades Autnomas, cuando as se haya acordado por convenio.

Las actuaciones de asistencia, colaboracin y cooperacin con otros

Estados miembros o pases terceros con los que as se haya convenido
para la aplicacin de los tributos.

La colaboracin en la persecucin de determinados delitos,

fundamentalmente los delitos contra la Hacienda Pblica, los delitos de
contrabando y de blanqueo de capitales.
1.1.2. Autonmica

La administracin autonmica es un tipo de administracin territorial,

es decir, que tiene como elemento fundamental un territorio
determinado, en el que despliega sus competencias,
denominado Comunidad Autnoma, lo cual hace que este tipo de
administracin sea propia de Espaa, puesto que slo en ste pas
existe aquella divisin territorial.

La administracin autonmica tiene un nivel competencial muy

amplio, basado en la descentralizacin del estado o a travs del
estado de las autonomas. En cuanto al nivel de competencias, no son
siempre las mismas, y se regulan en cada Estatuto de autonoma para
cada Comunidad Autnoma, haciendo que en algunos casos el nivel
de competencias sea superior que los de un Estado federado.
1.1.3 Local
En Espaa, la Administracin Local es el conjunto
de Administraciones Pblicas que gestionan las provincias y municipios
principalmente; ambos entes de carcter territorial. Existen otras
Administraciones Locales, como son las mancomunidades, las
comunidades de villa, consorcios, comarcas, entidades de mbito
inferior al municipio, unas territoriales, otras no.
Los distintos entes que integran la Administracin Local son:

De existencia obligatoria:
El municipio (artculo 140 de la CE). La Constitucin le garantiza la
autonoma de los municipios, con plena personalidad jurdica.
El Ayuntamiento realizar el gobierno y la administracin, a travs
del Alcalde y Concejales.
La provincia (artculo 141.1 de la CE). Art 31 de la Ley de Bases de
Rgimen Local, indica que es una entidad local determinada por la
agrupacin de municipios, con personalidad jurdica propia, con plena
capacidad para el cumplimiento de sus fines, el Gobierno y la
administracin le corresponde a la Diputacin, formada por el
Presidente, el Vicepresidente, el Pleno y la Comisin de Gobierno.
 La Administracin Local en Espaa est regulada por la Ley 7/1985,
de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local (LRBRL).
Esta ley se encuentra actualmente en proceso de revisin. Se ha
elaborado un anteproyecto en el que se revisan las competencias
municipales actuales pudiendo traspasar servicios no rentables a las
diputaciones, reduccin del nmero de concejales, mayor potestad de
control para los interventores, control de sueldos de cargos polticos,
etc.

El municipio se define como la entidad administrativa que agrupa

una sola localidad o varias. A su vez, tambin se hace referencia a
una ciudad, pueblo o aldea.

La provincia se trata de una administrativa del territorio de un Estado.

Se sujeta a una autoridad administrativa.
TEMA 2: LA AGENCIA ESTATAL DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

Como hemos visto anteriormente, la Agencia Estatal de la

Administracin Tributaria se define como el organismo de carcter
pblico que se encarga de la gestin del sistema tributario y aduanero
estatal, y de los recursos de otras administraciones y entes pblicos
nacionales o de la Unin Europea.

A continuacin veremos la siguiente informacin:

2.2.1 Creacin
Para la investigacin, persecucin y represin de los
delitos contrabando y otros relacionados con el crimen organizado,
el narcotrfico o el blanqueo de capitales cuenta con un cuerpo
armado de carcter policial, el Servicio de Vigilancia Aduanera

Fue creada por la Ley de Presupuestos Generales del

Estado para 1991 (Ley 31/1990), de 27 de Diciembre de 1990. Se
constituy el 1 de enero de 1992. Est configurada como un ente de
derecho pblico dependiente de la Secretara de Estado de Hacienda
y Presupuestos

2.2.2 Naturaleza
La Agencia Estatal de la Administracin Tributaria, se considera un
organismo de naturaleza pblica, de carcter estatutario, con
personalidad jurdica propia y capacidad de actuar para organizar y
ejercer sus funciones. Se integra en la administracin pblica central.
Como tal, se encarga de la gestin del sistema tributario y aduanero
estatal.
2.2.3 Objetivos
La Agencia Estatal de la Administracin Tributaria tiene como
objetivo principal fomentar el cumplimiento de las obligaciones
fiscales por parte de los ciudadanos. Para ello, desarrolla dos lneas
de actuacin:

Por una parte, la prestacin de servicios de informacin y asistencia

al contribuyente para minimizar los costes indirectos asociados al
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
La deteccin y regularizacin de los incumplimientos tributarios
mediante actuaciones de control.

Otros objetivos propios de la Agencia Estatal, es investigar, perseguir

y represar los delitos de contrabando, y otros que se relacionen con
el crimen organizado, el narcotrfico o el blanqueo de capitales. Para
ello cuenta con el cuerpo armado de carcter policial, el denominado
Servicio de Vigilancia Aduanera.
2.2.4 Funciones
La Agencia Tributaria tiene encomendada la aplicacin efectiva
del sistema tributario estatal y aduanero, as como de aquellos
recursos de otras Administraciones Pblicas nacionales o de la Unin
Europea cuya gestin se le encomiende por ley o por convenio.

La gestin integral del sistema tributario estatal y aduanero se

materializa en un amplio conjunto de actividades, entre las que
destacan:
La gestin, inspeccin y recaudacin de tributos estatales excepto en
el Pas Vasco y Navarra. (IRPF, IVA, Sociedades e Impuestos
Especiales).
La realizacin de diferentes funciones relacionadas con los ingresos de
las Comunidades Autnomas y Ciudades Autnomas.
La recaudacin de ingresos de la Unin Europea.
La gestin aduanera y represin del contrabando.
La recaudacin en perodo voluntario de tasas del Sector Pblico
Estatal.
La recaudacin en va ejecutiva de ingresos de derecho pblico de
la Administracin General del Estado y sus Organismos Pblicos.
La colaboracin en la persecucin de determinados delitos (contra la
Hacienda Pblica y de contrabando).
La Agencia Estatal de la Administracin Tributaria, se considera un
organismo de naturaleza pblica. La funcin de gestin integral del
sistema tributario estatal y aduanero se materializa en un amplio
conjunto de actividades, entre las que se cuentan:
La gestin, inspeccin y recaudacin de los tributos de titularidad
estatal (IRPF, Sociedades, Impuesto sobre la Renta de No
Residentes, IVA e Impuestos Especiales).
La realizacin de importantes funciones en relacin con los ingresos
de las Comunidades Autnomas y Ciudades Autnomas, tanto en lo
que se refiere a la gestin del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas, como a la recaudacin de otros ingresos de dichas
Comunidades, ya sea por disposicin legal o mediante los
correspondientes convenios de colaboracin.
La recaudacin de ingresos propios de la Unin Europea.
La gestin aduanera y la represin del contrabando.
La recaudacin en periodo voluntario de las tasas del Sector Pblico
Estatal.
La recaudacin en va ejecutiva de ingresos de derecho pblico de la
Administracin General del Estado y de los organismos pblicos
vinculados o dependientes de ella.
La colaboracin en la persecucin de determinados delitos, entre los
que destacan los delitos contra la Hacienda pblica y los delitos de
contrabando.
TEMA 3: LA GESTIN TRIBUTARIA
A la hora de abordar el concepto de gestin tributaria, haremos
hincapi en su concepto, finalidad y funciones.

3.3.1 Concepto y finalidad

La gestin tributaria se define en el artculo 117 de la LGT, con una la
larga lista de funciones, se puede afirmar, en cualquier caso que el
ncleo de la gestin tributaria radica en la recepcin y tramitacin de
declaraciones, autoliquidaciones y solicitudes de los obligados
tributarios.
Concepto de declaracin: Se considera declaracin tributaria, todo
documento presentado ante la Administracin Tributaria donde se
reconozca o manifieste la realizacin de cualquier hecho relevante para
la aplicacin de los tributos.
El procedimiento iniciado mediante declaracin es hoy en da casi
inexistente, pues prcticamente todos los tributos han optado por la
autoliquidacin. El plazo mximo de duracin del procedimiento desde
su iniciacin hasta su resolucin es de seis meses.
Por una autoliquidacin, por una comunicacin de datos o por
cualquier otra clase de declaracin.
Por una solicitud del obligado tributario, de acuerdo con lo previsto en
el artculo 98 de la Ley General Tributaria.
De oficio por la Administracin Tributaria.

La gestin tributaria tiene como finalidad en el ejercicio de sus

funciones:
La recepcin y tramitacin de declaraciones, autoliquidaciones,
comunicaciones de datos y dems documentos con trascendencia
tributaria.
La comprobacin y realizacin de las devoluciones previstas en la
normativa tributaria.
El reconocimiento y comprobacin de la procedencia de los beneficios
fiscales de acuerdo con la normativa reguladora del correspondiente
procedimiento.
La realizacin de actuaciones de verificacin de datos.
La realizacin de actuaciones de comprobacin de valores.
La realizacin de actuaciones de comprobacin limitada.
La prctica de liquidaciones tributarias derivadas de las actuaciones
de verificacin y comprobacin realizadas.
3.3.2 Funciones
Entre las funciones propias de la gestin financiera encontramos las
siguientes:
La informacin, asistencia, recursos y tcnicas tributarias.
El seguimiento, coordinacin y ejecucin de las campaas de
informacin a los contribuyentes.
La elaboracin de sistemas de informacin estadsticos que se refieran
a los resultados de la actividad de los servicios de la gestin tributaria,
junto a la colaboracin del departamento de informtica tributaria.
El seguimiento, coordinacin y ejecucin de las actuaciones y
procedimientos de la gestin tributaria.
La colaboracin y remisin con el departamento de inspeccin siempre
y cuando se consideren necesarias las actuaciones para la realizacin
del impuesto.
La coordinacin, ejecucin y seguimiento de todas aquellas
actuaciones tendentes, en va de gestin tributaria, destinadas a la
comprobacin de valores, requerimientos de contenido tributario,
elaboracin y mantenimiento de censos, y la gestin recaudatoria de
los ingresos directos.
TEMA 4: FASES DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Las fases que comprenden los procedimientos tributarios vienen
especificadas en el siguiente esquema:
4.4.1 Iniciacin

Los procedimientos tributarios pueden iniciarse de oficio o a

instancia de aparte o del interesado.

Los procedimientos se iniciarn de oficio por cuerdo del rgano

competente por propia iniciativa, o como consecuencia de orden
superior a peticin razonada de otros rganos o por denuncia.

Con anterioridad al acuerdo de iniciacin, podr el rgano

competente abrir un perodo de informacin previa con la intencin
de conocer las circunstancias del caso concreto y la conveniencia o
no de iniciar el procedimiento.

Si se realiza por solicitud del interesado, si se produce la

circunstancia de que la solicitud de iniciacin no rene los requisitos
exigidos por la legislacin especfica aplicable vigente, se requiera al
interesado para que, en un plazo de diez das se subsanen las faltas
o acompae los documentos preceptivos, con la indicacin de que si
no lo hiciera, se le tendr por desistido de su peticin, archivndose
sin ms trmite alguno.
4.4.2 Instruccin

Los actos de instruccin que son necesarios para la determinacin,

para el conocimiento y para la comprobacin de los datos en relacin
de los cuales se deba pronunciar la resolucin, se ponen en marcha
de oficio por el rgano que se encargue del trmite del procedimiento,
sin perjuicio del derecho de los interesados a proponer aquellas
actuaciones que requieran su intervencin o constituyan trmites
legales o reglamentariamente establecidos.

En este caso, los interesados podrn aducir alegaciones y aportar

documentos u otros elementos de juicio.
4.4.3 Finalizacin

Pondrn final al procedimiento, la resolucin con carcter general,

el desistimiento, la renuncia al derecho en que se funde la solicitud,
cuando dicha renuncia no est prohibida por el Ordenamiento
Jurdico, y la declaracin de caducidad. A su vez, producir la
terminacin del procedimiento la imposibilidad material de
continuarlo por causas sobrevenidas. La resolucin que se dicte
debe ser en todo caso motivada.
TEMA 5: EL DOMICILIO FISCAL

El domicilio fiscal viene definido por la Ley 58/2003, de 17 de

Diciembre, General Tributaria.

A continuacin veremos su concepto, los requisitos y la entrada en el

domicilio de los obligados.

La finalidad del domicilio fiscal es tener un lugar cierto y permanente

en el que ubicar a los responsables de la obligacin tributaria, y de
esta manera, hacer efectivo el cobro de los tributos o las cargas
impositivas.
5.5.1 Conceptos y requisitos

La normativa tributaria establece la obligacin al contribuyente de

comunicar a la Administracin tributaria el domicilio fiscal, as como
las variaciones que se puedan producir en el mismo.

Con carcter general, el domicilio fiscal del contribuyente informa de

la residencia fiscal y, por tanto, del sistema fiscal aplicable; de la
oficina tributaria de adscripcin del contribuyente; del lugar para la
prctica de notificaciones y del lugar fsico concreto declarado y
vinculante para el obligado tributario a efectos de procedimientos
administrativos y del control fiscal.
El domicilio fiscal a los efectos tributarios ser:
Para las personas naturales o fsicas, el de su residencia habitual; y
precisa que si la persona natural o fsica desarrolla principalmente
actividades econmicas, la administracin tributaria podr considerar
como domicilio fiscal el lugar donde est efectivamente centralizada la
gestin administrativa y la direccin de las actividades desarrolladas.
El domicilio fiscal de las personas jurdicas y entidades residentes en
territorio espaol ser el de su domicilio social, siempre que en l est
efectivamente centralizada la gestin administrativa y la direccin de
sus negocios. En otro caso, se atender al lugar en que se realice
dicha gestin o direccin.
Las personas jurdicas o entidades no residentes en territorio espaol
tendrn su domicilio fiscal en Espaa, a efectos del cumplimiento de sus
obligaciones tributarias:

Cuando operen en Espaa a travs de establecimiento permanente, en

el lugar en que radique la efectiva gestin administrativa y la direccin de
sus negocios en Espaa. En el supuesto en que no pueda establecerse
el lugar del domicilio fiscal de acuerdo con el criterio anterior, prevalecer
aquel en el que radique el mayor valor del inmovilizado.
Cuando obtengan rentas derivadas de bienes inmuebles, en el domicilio
fiscal del representante y, en su defecto, en el lugar de situacin del
inmueble correspondiente.
En los restantes casos, en el domicilio fiscal del representante o, en su
defecto, en el del responsable solidario.
Sin embargo, la entidad no residente sin establecimiento permanente a
la que no se le exija segn la normativa de cada tributo que declare su
domicilio fiscal o que acte mediante representante en Espaa deber
declarar su domicilio en el extranjero.
5.5.2 La entrada en el domicilio de los obligados

El artculo legal es el 113 de la Ley General Tributaria, el cual no deja

ningn gnero de dudas que para entrar en el domicilio del
contribuyente investigado solo puede hacerse de dos maneras:
Con autorizacin del contribuyente
Con autorizacin judicial
Esa redaccin sencilla, se complica tanto con el artculo 142.2 de la
Ley y con el Reglamento de desarrollo de la norma legal, en su
artculo 172.2.
En la prctica habitual se suele presentar el Inspector de la Agencia
Tributaria con su Autorizacin firmada por la Autoridad competente
exigiendo la entrada para poder tener acceso a toda la
documentacin y ms.
El Tribunal Supremo ha dado un paso adelante y ha especificado
que tienen la consideracin de domicilio, a efectos de la
proteccin constitucional otorgada por el art. 18.2 de la
Constitucin respecto de las personas jurdicas, los lugares
utilizados por representantes de la persona jurdica para
desarrollar sus actividades internas.
 CONCLUSIONES:
El Inspector Fiscal en el cumplimiento de sus deberes legales
solamente puede entrar en las dependencias (a excepcin de locales
de negocio, donde se exhiban las mercancas, etc..) si el titular o el
administrador de la persona jurdica da su consentimiento y en caso
contrario con una autorizacin judicial.
El consentimiento lo debe dar el titular o el responsable de la persona
jurdica, es decir, ha de tener facultades bastantes de administracin
que permitan autorizar la entrada. Por tanto, no sirve el consentimiento
prestado por los empleados, y otras personas. Y como la mayora de
las veces los Inspectores de Hacienda se personan en los domicilios
acompaados de las fuerzas y cuerpos de seguridad del estado, es
fcil que el consentimiento pueda ser coartado.
.
El Tribunal Europeo de Derechos Humanos, que considera que el
investigado tributario tiene derecho a no declararse culpable ni a
autoincriminarse, y por tanto se puede negar a facilitar la prueba
incriminatoria, entre ella negarse a que se entre en el despacho para
que la busquen. Por ende, deber acreditarse que si medi
consentimiento fue por miedo, y si la prueba obtenida tambin vulnera
el derecho a no autoincriminarse.
TEMA 6: LAS LIQUIDACIONES TRIBUTARIAS PRACTICADAS POR
LA ADMINISTRACIN

La liquidacin hace referencia a la accin cuya finalidad es determinar

el importe de la deuda tributaria a travs de la aplicacin del tipo
impositivo a la base liquidable, y en su caso, los incrementos o
recargos que procedan.
Las liquidaciones bien pueden practicarse por la Administracin
Tributaria o por parte del propio sujeto pasivo, lo que se conoce como
autoliquidacin.
6.6.1 Conceptos y clases
La liquidacin tributaria es el acto resolutorio mediante el cual el
rgano competente de la Administracin realiza las operaciones de
cuantificacin necesarias y determina el importe de la deuda tributaria
o de la cantidad que, en su caso, resulte a devolver o a compensar de
acuerdo con la normativa tributaria.
Son dos los fines principales a los que atiende el acto de liquidacin:
fijar exactamente la cuanta de la prestacin que corresponde exigir (o
en su caso, devolver o admitir en compensacin) al obligado tributario;
exigirla (o proceder en su caso, a la devolucin o compensacin).
Consideracin definitiva

Por su parte, aquellas liquidaciones tributarias que tendrn la

consideracin de definitivas sern las siguientes:

Las practicadas en el procedimiento inspector previa comprobacin

e investigacin de la totalidad de los elementos de la obligacin
tributaria, salvo lo dispuesto en el apartado 4 de este artculo
(liquidaciones con carcter de provisionales).

Las dems a las que la normativa otorgue tal carcter.

TEMA 7: LA OBLIGACIN DE RESOLVER

Es un hecho consabido que, conforme al art. 42 de la LRJPAC, la

Administracin est obligada a dictar resolucin expresa en todos los
procedimientos y a notificarla cualquiera que sea su forma de
iniciacin. En definitiva, la Administracin tiene la obligacin de
resolver siempre, es decir, dicha obligacin no caduca, ni prescribe, ni
se produce exencin alguna por el mero paso del tiempo.

El transcurso del tiempo podr producir otros efectos jurdicos, efectos

que incluso pueden condicionar el sentido de la resolucin que se
pudiera emitir con posterioridad (silencio positivo, caducidad\), pero
en ningn caso exime, ese mero transcurrir de plazos, de la obligacin
perenne de la administracin de dictar y notificar una resolucin
expresa.

As, el Tribunal Supremo ha venido a sostener reiteradamente que

\el silencio no es una opcin para que la Administracin pueda elegir
entre resolver expresamente o no hacerlo, sino una garanta para los
administrados frente a la pasividad de los rganos obligados a resolver,
garanta de la que se puede hacer uso o esperar a la resolucin
expresa sin que ello pueda comportar en principio ningn perjuicio al
interesado (STS 28/10/1996).
7.7.1 Plazos de resolucin

En los casos de prescripcin, renuncia del derecho, caducidad del

procedimiento o desistimiento de la solicitud, as como la desaparicin
sobrevenida del objeto del procedimiento, la resolucin consistir en la
declaracin de la circunstancia que concurra en cada caso, con
indicacin de los hechos producidos y las normas aplicables.

1.El plazo mximo en el que debe notificarse la resolucin expresa ser

el fijado por la norma reguladora del correspondiente procedimiento.

2. Cuando las normas reguladoras de los procedimientos no fijen el plazo

mximo, ste ser de tres meses. Este plazo y los previstos en el
apartado anterior se contarn:

a) En los procedimientos iniciados de oficio, desde la fecha del acuerdo

de iniciacin.

b) En los iniciados a solicitud del interesado, desde la fecha en que la

solicitud haya tenido entrada en el registro del rgano competente para
su tramitacin.
3. Las Administraciones pblicas deben publicar y mantener
actualizadas, a efectos informativos, las relaciones de
procedimientos, con indicacin de los plazos mximos de duracin de
los mismos, as como de los efectos que produzca el silencio
administrativo.

En todo caso, las Administraciones pblicas informarn a los

interesados del plazo mximo normativamente establecido para la
resolucin y notificacin de los procedimientos, as como de los
efectos que pueda producir el silencio administrativo, incluyendo
dicha mencin en la notificacin o publicacin del acuerdo de
iniciacin de oficio, o en comunicacin que se les dirigir al efecto
dentro de los diez das siguientes a la recepcin de la solicitud en el
registro del rgano competente para su tramitacin. En este ltimo
caso, la comunicacin indicar adems la fecha en que la solicitud ha
sido recibida por el rgano competente.
4. El transcurso del plazo mximo legal para resolver un procedimiento
y notificar la resolucin se podr suspender en los siguientes casos:

a) Cuando deba requerirse a cualquier interesado para la subsanacin

de deficiencias y la aportacin de documentos y otros elementos de
juicio necesarios.

b) Cuando deba obtenerse un pronunciamiento previo y preceptivo de

un rgano de las Comunidades Europeas.

c) Cuando deban solicitarse informes que sean preceptivos y

determinantes del contenido de la resolucin este plazo de suspensin
no podr exceder en ningn caso de tres meses.

d) Cuando deban realizarse pruebas tcnicas o anlisis contradictorios

o dirimentes propuestos por los interesados, durante el tiempo
necesario para la incorporacin de los resultados al expediente.

e) Cuando se inicien negociaciones con vistas a la conclusin de un

pacto o convenio en los trminos previstos en el artculo 88 de esta
Ley, desde la declaracin formal al respecto y hasta la conclusin sin
efecto, en su caso, de las referidas negociaciones que se constatar
mediante declaracin formulada por la Administracin o los interesados.
5. Cuando el nmero de las solicitudes formuladas o las personas
afectadas pudieran suponer un incumplimiento del plazo mximo de
resolucin, el rgano competente para resolver, a propuesta razonada
del rgano instructor, o el superior jerrquico del rgano competente
para resolver, a propuesta de ste, podrn habilitar los medios
personales y materiales para cumplir con el despacho adecuado y en
plazo.

Excepcionalmente, podr acordarse la ampliacin del plazo mximo de

resolucin y notificacin mediante motivacin clara de las
circunstancias concurrentes y slo una vez agotados todos los medios
a disposicin posibles.

De acordarse, finalmente, la ampliacin del plazo mximo, ste no

podr ser superior al establecido para la tramitacin del procedimiento.

Contra el acuerdo que resuelva sobre la ampliacin de plazos, que

deber ser notificado a los interesados, no cabr recurso alguno.
6. El personal al servicio de las Administraciones pblicas que tenga a
su cargo el despacho de los asuntos, as como los titulares de los
rganos administrativos competentes para instruir y resolver son
directamente responsables, en el mbito de sus competencias del
cumplimiento de la obligacin legal de dictar resolucin expresa en
plazo.

El incumplimiento de dicha obligacin dar lugar a la exigencia de

responsabilidad disciplinaria, sin perjuicio a la que hubiere lugar de
acuerdo con la normativa vigente.
7.7.2 Efectos de la falta de resolucin expresa

En los procedimientos iniciados de oficio, el vencimiento del plazo

mximo establecido sin que se haya dictado y notificado resolucin
expresa no exime a la Administracin del cumplimiento de la obligacin
legal de resolver, produciendo los siguientes efectos:
1. En el caso de procedimientos de los que pudiera derivarse el
reconocimiento o, en su caso, la constitucin de derechos u otras
situaciones jurdicas individualizadas, los interesados que hubieren
comparecido podrn entender desestimadas sus pretensiones por
silencio administrativo.
2. En los procedimientos en que la Administracin ejercite potestades
sancionadoras o, en general, de intervencin, susceptibles de producir
efectos desfavorables o de gravamen, se producir la caducidad. En
estos casos, la resolucin que declare la caducidad ordenar el archivo
de las actuaciones, con los efectos previstos en el artculo 92 .
TEMA 8: LA PRUEBA

Los artculos 105 a 108 de la Ley General Tributaria, se encarga de la

regulacin de la prueba en el campo tributario.

A su vez, en dicha ley, el artculo 144, encuadra la prueba dentro del

procedimiento inspector, al establecer el valor probatorio de las actas
de inspeccin.
8.8.1 Conceptos y clases

La prueba es la actuacin procesal por la que

las partes intentan acreditar los hechos aducidos
en demanda o contestacin a demanda convenciendo
al juzgador sobre la veracidad de stos.

Los medios de prueba previstos en la ley son:

1)interrogatorio de las partes;
2) documental: pblica o privada;
3) dictamen de peritos;
4) reconocimiento judicial, y
5)interrogatorio de testigos
Existen dos clases de pruebas:
Diligencias: segn el artculo 99.7 LGT, Las diligencias son los
documentos pblicos que se extienden para hacer constar hechos, as
como las manifestaciones del obligado tributario o persona con la que
se entiendan las actuaciones. Las diligencias no podrn contener
propuestas de liquidaciones tributarias.

Segn el art. 107 LGT:

1. Las diligencias extendidas tienen naturaleza de documentos

pblicos y hacen prueba de los hechos que motiven su formalizacin,
salvo que se acredite lo contrario.

2. Los hechos contenidos en las mismas y aceptados por el obligado

tributario objeto del procedimiento as como sus manifestaciones, se
presumen ciertos y slo podrn rectificarse por stos mediante prueba
de que incurrieron en error de hecho.

Presunciones: las presunciones establecidas por las normas

tributarias pueden destruirse mediante prueba en contrario, excepto en
los casos en que una norma con rango de ley expresamente lo
prohba.
8.8.2 Presunciones en materia tributaria

El Estado con el objetivo de satisfacer las necesidades pblicas,

requiere generar los recursos necesarios que le permitan su desarrollo,
por tal motivo, la Constitucin le ha conferido potestades para obligar a
los ciudadanos a contribuir con el sostenimiento del gasto pblico,
mediante el recaudo de tributos.
PRESUNCIONES SIMPLES: la presuncin simple, o presuncin de
juez, no se encuentra recogidas en norma legal alguna, por tanto,
dejan en libertad el pensamiento del juzgador, reconoce como lmite la
inexistencia de prohibiciones y la vinculacin de la interpretacin con el
hecho presumido. A estas presunciones simples no se las prueba;
estn fundadas en la razn que plantea el juez como hombre para
crearse una conviccin, al modo en que todo razonador lo hara fuera
del proceso.

PRESUNCIONES LEGALES: son aquellas que se encuentran

contenidas y resguardas por una norma jurdica, y pueden ser
clasificadas en: presuncin legal relativa (iuris tantum), cuando admite
prueba en contrario, y presuncin legal absoluta (iuris et de iure),
cuando no procede su probanza, excepto sobre el hecho que es su
soporte. Las presunciones legales, sean relativas o absolutas, tienen
como comn denominador no solamente la circunstancia de estar
establecida por ley, sino tambin por el hecho de constituir verdaderas
dispensas de prueba.
a) Presuncin Legal Relativa: la presuncin legal relativa tiene como
caracterstica que admiten prueba en contrario es decir, cabe
demostrar la inexistencia del hecho desconocido y quien asume la
carga de la prueba es la persona afectada por la presuncin. Este
gnero de presunciones surte efecto mientras no se demuestre su
falsedad o inexactitud; ya que la verdad establecida es nicamente
provisional. En lo procesal se est sencillamente ante una dispensa
de la carga de la prueba.

b) Presuncin Legal Absoluta: la presuncin legal absoluta tienen

como caracterstica que no admiten prueba en contrario, es decir, una
vez establecida por ley, opera de pleno derecho. Resulta importante
descartar que los tratadistas consideren que en determinados casos
las presunciones legales absolutas pueden ser combatidas,
impidiendo que se realicen, en consecuencia, todos los efectos que el
legislador quiso que produjeran.
Requisitos de las presunciones

Segn la doctrina en la aplicacin de presunciones deben observarse

los siguientes requisitos:

Precisin: es decir, que el hecho conocido est, plena y

completamente, acreditado y resulte sin duda alguna revelador del
hecho desconocido que la administracin Tributaria pretende
demostrar.

Seriedad: Lo que significa que debe existir una conexin entre el

hecho conocido y la consecuencia extrada que permitan considerar a
esta ltima en un orden lgico como extremadamente probable.
Concordancia: Entre todos los hechos conocidos que deben conducir
a la misma conclusin. Estos requisitos adquieren especial
importancia si se considera que la presunciones legales son
instrumentos que eluden la carga de la prueba trasladando esta
ltima al sujeto pasivo. Sin embargo, cabe advertir que la
consecuencia directa en la materia es aquella de considerar a la
presuncin como una prueba indirecta que tan slo crea conviccin
antes que certeza. De ah que las presunciones legales relativas, en
realidad no prueban por si el hecho imponible, sino que prueban la
existencia de un presuncin.
TEMA 9: LA DENUNCIA PBLICA

Una denuncia es un documento en el que se informa a la autoridad

competente de la comisin de un delito o de una falta.

Tiene como efecto principal, movilizar al rgano competente, con la

intencin de que ste inicie las investigaciones preliminares que
constaten la realizacin de un hecho ilcito y a su presunto autor.

Mediante la denuncia pblica se podrn poner en conocimiento de la

Administracin tributaria hechos o situaciones que puedan ser
constitutivos de infracciones tributarias o tener trascendencia para la
aplicacin de los tributos. De este modo, la denuncia en el mbito
tributario supone poner en conocimiento de la Administracin
Tributaria la existencia de hechos ocultados total o parcialmente con
trascendencia tributaria.
Datos del enunciado

En este apartado debe reflejarse el nombre o la razn social, la

direccin, la actividad/profesin y el DNI/NIF del denunciado.
Datos de la denuncia

Debe contar con el impuesto/s motivo de la denuncia, la descripcin de

los hechos y la aportacin de pruebas, presentando la opcin de incluir
anexos ampliatorios o documentos anexos.
Datos del denunciante

Aqu deben rellenarse el nombre, direccin, DNI/NIF del denunciante.

Instrucciones de cumplimentacin

Consigne en el caso del denunciado:

- Si es persona fsica: nombre, los dos apellidos y, si se conoce, el
DNI.

- Si es sociedad: nombre completo y si se conoce, el NIF.

Explicacin de lo que hace y cmo lo hace, en hoja/s anexa/s si

fuera preciso. Si se tienen pruebas documentales incluya fotocopia
de ser posible. Relacione los documentos que se aportan.

Consigne en el caso del denunciante el nombre y los dos apellidos

de la persona que presenta la denuncia
TEMA 10: LA PRESCRIPCIN

En Espaa, la prescripcin tributaria se origina por el transcurso del

plazo cuyo inicio ser un da fijo determinado por la norma,
independientemente del conocimiento del crdito de la Administracin.

Por ello, la prescripcin tributaria provoca la extincin del derecho de

la Administracin acreedora sin tener que invocarla el obligado.

A lo largo de este apartado, se estudiar el concepto de prescripcin y

los plazos del mismo.

10.10.1 Concepto y plazos

La prescripcin es un hecho jurdico mediante el cual, el transcurso

del tiempo ocasiona el efecto de consolidar aquellas actuaciones de
hecho, a la vez que permite la extincin de los derechos o la
adquisicin de las cosas ajenas.

En su caso, la prescripcin, impide al Estado contar con la posibilidad

de exigir el pago de los tributos adeudados. Esta misma prescripcin
tambin puede privar al ciudadano de exigir el pago de cantidades que
le pueda exigir al Estado por concepto de pagos indebidos o saldos a
favor.
El artculo 66 de la Ley General Tributaria, establece que con carcter
general, prescribe a los 4 aos:
el derecho de la Administracin para determinar la deuda tributaria
mediante la oportuna liquidacin,
as como, el derecho de la Administracin para exigir el pago de las
deudas tributarias liquidadas y autoliquidadas.
dicho plazo de 4 aos comenzar a contar, en el primer caso, desde el
da siguiente a aquel en que finaliza el plazo reglamentario para
presentar la correspondiente declaracin o autoliquidacin, y en el
segundo caso, desde el da siguiente a aquel en que finalice el plazo de
pago en perodo voluntario.
No obstante, tal plazo de prescripcin de las deudas tributarias, de
4 aos se ver interrumpido, por cualquier accin de la Administracin
tributaria, realizada con conocimiento formal del obligado tributario,
conducente al reconocimiento, regularizacin, comprobacin,
inspeccin, aseguramiento y liquidacin de la obligacin tributaria que
proceda, por la interposicin por parte del contribuyente de
reclamaciones o recursos de cualquier clase, por la declaracin de
concurso del deudor o el ejercicio de acciones civiles o penales dirigidas
al cobro de la deuda o por cualquier actuacin fehaciente del obligado
tributario conducente a la liquidacin o autoliquidacin de la deuda
tributaria.
Como ejemplo, supongamos que el seor X presenta su
declaracin de la Renta del ejercicio 20X1 en el plazo reglamentario
para ello, normalmente hasta el 30 de junio. Si la Inspeccin decide
iniciar actuaciones de comprobacin e investigacin sobre dicha
declaracin o girar una liquidacin, la notificacin de inicio de
actuaciones o de la propuesta de liquidacin, debe practicarse antes
del 30 de junio de 20X6, fecha en la que se cumplen los cuatro aos
contemplados en el artculo 66 a) de la LGT.
La compensacin
La LGT admite la posibilidad de que las deudas tributarias se
extingan total o parcialmente por compensacin, ya sea sta de oficio
o a instancia del obligado tributario.
Compensacin de oficio. Sern compensables de oficio las deudas
que se encuentren en periodo ejecutivo. La posibilidad de compensar
de oficio deudas en periodo voluntario estar condicionada a la
concurrencia de determinadas circunstancias. Tambin es posible la
compensacin de oficio de las deudas que tengan con el Estado
comunidades autnomas, entidades locales y dems entidades de
derecho pblico.
Compensacin a instancia del obligado tributario. El obligado
tributario podr solicitar la compensacin de las deudas tributarias
que se encuentren tanto en periodo voluntario de pago como en
periodo ejecutivo. La presentacin de una solicitud de compensacin
en periodo voluntario impide el inicio del periodo ejecutivo de la
deuda concurrente con el crdito ofrecido, si bien ello no obsta para
que se produzca el devengo del inters de demora que pueda
proceder, en su caso, hasta la fecha de reconocimiento del crdito.
La condonacin
En lneas generales, este modo de extincin de las obligaciones est
reido con el principio, bsico en nuestra materia, de la
indisponibilidad por parte de la Administracin de los crditos
tributarios de que es acreedora. Sin embargo, en casos
excepcionales, la necesidad de condonar la deuda tributaria puede
venir impuesta por exigencias insoslayables de justicia.
Insolvencia del deudor
Como es sabido, la imposibilidad de la prestacin como modo de
extincin de la obligacin no es aplicable a las obligaciones
genricas. De aqu que la obligacin tributaria no pueda extinguirse
por esta causa, al menos tal y como sta aparece regulada en el
Cdigo Civil.
10.10.2 Supuestos de interrupcin
La LGT regula de modo minucioso las causas por los que puede ser
interrumpido el cmputo del periodo de prescripcin, aunque sus
normas sean un tanto reiterativos, se puede sintetizar en dos grandes
grupos: de una parte los supuestos en los que la prescripcin corre a
favor del obligado tributario, o en contra de la Administracin tributaria
y por otro en que la prescripcin corre a favor de la Administracin
tributaria o lo que es lo mismo en contra del obligado tributario.
Primero hay ciertas reglas generales, quien quiera que sea el
favorecido:
La interrupcin de la prescripcin respecto de un obligado tributario
extiende sus efectos a todos los posibles, incluyendo a los
responsables.
No obstante, si la obligacin es mancomunada y slo se exige su parte
a un obligado, la interrupcin no afecta al resto de los obligados.
Si existiera varias deudas liquidadas a cargo de un obligado, la
interrupcin de la prescripcin slo afectar a la deuda a que se
refiera.
Las distintas modalidades de prescripcin son independientes entre s,
de modo que la interrupcin del plazo de una de ellas no afecta al
cmputo del plazo de otra.
Interrupcin de la prescripcin a favor del obligado tributario
El primer motivo de interrupcin del plazo es cualquier accin
administrativa, realizada con conocimiento formal del sujeto,
tendente a ejercer las tres potestades susceptibles de prescripcin,
liquidar, recaudar o sancionar.
Debemos hacer algunas precisiones:
No basta con que se efecte una actuacin administrativa, sino que
adems ha de ser notificada, o en la forma que sea procedente,
puesta en conocimiento del sujeto.
La segunda precisin consiste en sealar que no cualquier acto
tendr esa eficacia, sino slo los que estn ordenados a iniciar o
proseguir los respectivos procedimientos, y que no respondan a la
mera finalidad de interrumpir la prescripcin, sino que efectivamente
contribuyan a la liquidacin, recaudacin o imposicin de sanciones,
segn los casos.
Interrupcin de la prescripcin a favor de la Administracin
Tributaria
El primer motivo de interrupcin de la prescripcin es cualquier acto
fehaciente del obligado tributario a travs del cual pretende la
devolucin, el reembolso o la rectificacin.
El segundo motivo es la interposicin, tramitacin o resolucin de
cualquier reclamacin o recurso.
Reanudacin del cmputo de la prescripcin
Cuando la prescripcin se ha interrumpido es necesario reanudar su
cmputo, LGT establece una regla general y otras especiales.
La regla general es que la prescripcin comenzar a contarse de nuevo
el da que se hubiere interrumpido.
Las especiales son:
Si la interrupcin se produjo por la interposicin de un recurso
contencioso-administrativo, el cmputo se reanudar a partir del da de
la notificacin a la admn. Tributaria de la resolucin firme.
La misma regla se aplica en los dems casos en que las actuaciones
administrativas hubieran estado interrumpidas como consecuencia de la
intervencin de algn rgano judicial.
Si la interrupcin se produjo por el concurso del deudor, el cmputo se
reanudar en el momento de la aprobacin del convenio. Cuando sea
exigible al deudor el convenio o cuando se reciba la resolucin judicial
firme, si el convenio no es aprobado.
Efectos de la prescripcin
Los efectos son los siguientes:
Extinguen la obligacin tributaria
Aprovecha a todos los obligados tributarios, se exceptan los
casos de obligados mancomunados.
Se aplica de oficio, aunque se hubiera pagado la deuda, sin
necesidad de que la invoque o excepcione el obligado tributario.
Unidad Didctica 3. Actuaciones y procedimientos de gestin
tributaria.

OBJETIVOS DE ESTA UNIDAD FORMATIVA:

Identificar los rganos competentes para intervenir en cada una de
las fases de los distintos procedimientos de gestin.
Definir el concepto y objeto de los distintos procedimientos y
actuaciones de gestin tributaria devolucin de IRPF, verificacin
de datos, comprobacin limitada y control del cumplimiento de
obligaciones peridicas- sealando las fases de que se componen.
Explicar la organizacin interna de los departamentos de gestin
tributaria, y las funciones de los mismos.
Conocer distintos programas de ayuda al contribuyente.
TEMA 1: ORGANIZACIN DEL DEPARTAMENTO DE GESTIN
TRIBUTARIA

La Orden PRE/3581/2007, de 10 de diciembre, por la que se

establecen los departamentos de la Agencia Estatal de Administracin
Tributaria y se les atribuyen funciones y competencias, aborda en su
artculo 4, la organizacin del departamento de gestin tributaria.
Se integran en la organizacin central de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria, con dependencia directa de la Direccin
General de la Agencia, los siguientes Departamentos, todos ellos con
rango de direccin general:

a) Departamento de Gestin Tributaria.

b) Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria.
c) Departamento de Recaudacin.
d) Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales.
e) Departamento de Informtica Tributaria.
f) Departamento de Recursos Humanos.
Corresponden al titular del Departamento de Gestin Tributaria las
siguientes competencias:
a) El otorgamiento de autorizaciones en materia de facturacin y libros
registro.
b) La homologacin de vehculos de exclusiva aplicacin industrial,
comercial, agraria, clnica o cientfica.
c) La autorizacin de la presentacin conjunta en un documento de
declaraciones liquidaciones de diversos sujetos pasivos sobre el
Impuesto sobre el Valor Aadido.
d) La autorizacin para la conservacin de facturas o documentos
sustitutivos.
e) La iniciacin del procedimiento sancionador para la imposicin de
sanciones no pecuniarias derivado de actuaciones de gestin tributaria y
de actuaciones inspectoras en su mbito de competencias.
f) Cuando resulte adecuado para el desarrollo del plan de control
tributario, acordar la extensin de las competencias de los rganos del
rea de gestin tributaria de una Delegacin Especial al mbito territorial
de otras Delegaciones Especiales, odos los Delegados Especiales
afectados.
g) Autorizar la colaboracin de funcionarios de los rganos integrados en
el Departamento en el desarrollo de actuaciones propias de otros
rganos de la Agencia.
h) La autorizacin del Nmero de Identificacin Fiscal a rganos
administrativos.
i) La iniciacin y la resolucin de los procedimientos de comprobacin
del domicilio fiscal cuando el domicilio declarado y aquel al que se
promueve su traslado se encuentren en el mbito territorial de distintas
Delegaciones Especiales.
j) La tramitacin de los procedimientos de revisin de actos nulos.
k) El acuerdo por el que se resuelva sobre la exencin del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas de determinados premios
literarios, artsticos o cientficos, as como la declaracin de la prdida
del derecho a su aplicacin.
l) La emisin del informe preceptivo sobre la concurrencia de los
requisitos legales exigibles en el procedimiento de declaracin de
utilidad pblica de asociaciones.
m) Dar traslado de lo actuado al Servicio Jurdico de la Agencia en los
casos de inobservancia de la obligacin de prestar al personal integrado
en el Departamento el apoyo, concurso, auxilio y proteccin que le sea
necesario para el ejercicio de sus funciones, por las autoridades,
titulares de los rganos del Estado, de las Comunidades Autnomas y
Entidades Locales y, en general, por quienes ejerzan funciones
pblicas.
n) Cualesquiera otras funciones y competencias que le atribuya la
normativa legal y reglamentaria y dems disposiciones que sean de
aplicacin.
1.1.1 Funciones
Segn el artculo 4.1. de la mencionada Orden, corresponden al
Departamento de Gestin Tributaria, las siguientes funciones:
a) La direccin, planificacin y coordinacin de las actuaciones de la
Agencia en la aplicacin de los sistemas y procedimientos de gestin
tributaria que no estn atribuidos a otras reas funcionales.
b) La propuesta de los instrumentos de planificacin de actuaciones,
resultados y objetivos en materia de gestin tributaria que no
corresponda a otras reas funcionales, as como el seguimiento y
control de su cumplimiento y la adopcin de medidas o instrucciones
que aseguren su ejecucin, en el marco de la planificacin general de
la Agencia.
c) La elaboracin, propuesta, seguimiento y control del programa de
devoluciones en el mbito de los procedimientos tramitados por las
unidades de gestin tributaria.
d) La elaboracin de informes y estadsticas.
e) La elaboracin de proyectos de disposiciones sobre los modelos y
procedimientos de presentacin de las autoliquidaciones,
declaraciones, comunicaciones o solicitudes tributarias.
f) La prctica de los requerimientos de ratificacin de imputaciones que
sean procedentes dentro de su mbito de competencias o a propuesta,
peticin o solicitud de otros rganos gestores que no sean competentes
en el caso concreto.
g) La tramitacin de las autorizaciones de simplificacin de obligaciones
en materia de facturacin y libros-registro.
h) La tramitacin del procedimiento para la admisin de sistemas de
firma electrnica basados en certificados electrnicos de entidades
prestadoras de servicios de certificacin electrnica que sean vlidos
para las relaciones telemticas con la Agencia.
i) En su mbito de competencias y funciones, velar por la integridad,
veracidad y actualizacin de la informacin y los servicios a los que
puede accederse a travs de la sede electrnica de la Agencia, as como
definir las especificaciones correspondientes a la actuacin automatizada
de la Agencia.
j) La direccin, programacin, coordinacin y control de los servicios de
informacin y asistencia tributaria, as como la gestin del programa
INFORMA.
k) La direccin, programacin, coordinacin y control de las campaas
de publicidad de informacin y asistencia a los obligados tributarios.
l) La direccin, programacin y coordinacin de la formacin y
mantenimiento del censo de obligados tributarios, la formacin y
mantenimiento del Registro de Operadores Intracomunitarios y del
Registro de Exportadores y Otros Operadores Econmicos.
m) La direccin, programacin y coordinacin del control de las
obligaciones peridicas de obligados tributarios incluidos en el censo de
empresarios, profesionales y retenedores en cuanto no corresponda a
otras reas funcionales.
n) La planificacin, programacin y seguimiento de los procedimientos
de inspeccin tributaria y de la ejecucin de tareas de control.
) La direccin, programacin, coordinacin y control de la ejecucin de
los procedimientos de gestin tributaria para la comprobacin y, en su
caso, regularizacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias
que sean competencia del rea de gestin tributaria.
o) La emisin de informes en materia tcnico tributaria que no
corresponda a otras reas funcionales, con criterios generales dirigidos
a los rganos de gestin tributaria.
p) La direccin, planificacin y coordinacin del ejercicio de la potestad
sancionadora vinculada a las actuaciones y procedimientos de gestin
tributaria, salvo las actuaciones relativas a los tributos o derechos
encomendados a otras reas funcionales.
q) La elaboracin de propuestas normativas y la colaboracin en la
elaboracin de los proyectos normativos que afecten a su mbito
funcional
TEMA 2: LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIN TRIBUTARIA

La gestin tributaria est dividida en varios procedimientos. A

continuacin, a forma de esquema se plasma una visin general de
los mismos, detallndose a continuacin la explicacin de cada uno
de ellos.

Procedimiento de Procedimiento de
comprobacin de valores comprobacin limitada

Procedimiento de PROCEDIMIENTOS DE GESTIN

Otros
devolucin TRIBUTARIA

Procedimiento iniciado Procedimiento de

mediante declaracin verificacin de datos
2.2.1 Procedimiento de devolucin iniciado por autoliquidacin,
solicitud o comunicacin de resultados

La devolucin se conoce como aquella actividad mediante la cual se

restituye al contribuyente o administrado, el dinero que haya pagado sin
que corresponda a su obligacin o como retribucin o beneficio por
disposicin legal.

El procedimiento de devolucin se iniciar mediante la presentacin de

una autoliquidacin de la que resulte cantidad a devolver, mediante la
presentacin de una solicitud de devolucin o mediante la presentacin
de una comunicacin de datos.

Los motivos de la devolucin son el pago indebido, el exceso de

retenciones, el pago en exceso, el saldo en materia de beneficio al
exportador y por disposicin legal, entre otros.

El procedimiento de devolucin consta de dos apartados, la iniciacin y

la terminacin del mismo.
Iniciacin

El procedimiento de devolucin tiene por objeto la devolucin de las

cantidades que procedan de acuerdo con lo previsto en la normativa de
cada tributo.
Se encuentra regulado en los artculos 124 a 127 de la LGT, que en gran
medida remiten a la normativa propia de cada tributo. Se inicia mediante
la presentacin de una autoliquidacin, comunicacin de datos o solicitud
de devolucin.

Las devoluciones a que afecta se derivan de la aplicacin correcta y

ordinaria de los tributos, no de la produccin de errores o excesos de
ingreso. Se prevn los plazos de inicio del procedimiento, las formas de
terminacin y los supuestos de obligacin de la hacienda pblica de
satisfacer inters de demora.

Las autoliquidaciones son una clase especial de declaraciones en las

que los obligados tributarios, adems de comunicar a la Administracin
los datos necesarios para liquidar el tributo y otros de carcter
informativo, realizan por s mismos las operaciones de calificacin y
cuantificacin necesarias para determinar el importe de la deuda
tributaria a ingresar o, en su caso, la cantidad que resulta a devolver o a
compensar (artculo 120.1 de la LGT).
El plazo mximo para notificar la resolucin de este procedimiento ser
de seis meses. En caso de silencio, la resolucin presunta ser
desestimatoria.
Solicitada por un obligado la rectificacin de una autoliquidacin por l
presentada, para el clculo de los intereses de demora que pudieran
corresponderle se tendr en cuenta lo siguiente:
Cuando la rectificacin de una autoliquidacin origine una devolucin
derivada de la normativa del tributo y hubieran transcurrido seis meses
sin que se hubiera ordenado el pago por causa imputable a la
Administracin Tributaria, sta abonar el inters de demora sobre el
importe de la devolucin que proceda, sin necesidad de que el obligado
lo solicite. A estos efectos, el plazo de seis meses comenzar a
contarse a partir de la finalizacin del plazo para la presentacin de la
autoliquidacin o, si ste hubiese concluido, a partir de la presentacin
de la solicitud de rectificacin. En todo caso, la base sobre la que se
aplicar el tipo de inters tendr como lmite el importe de la devolucin
solicitada en la autoliquidacin.
Cuando la rectificacin de una autoliquidacin origine la devolucin de
un ingreso indebido, la Administracin Tributaria abonar el inters de
demora en los trminos sealados en el artculo 32 de la LGT.
EJEMPLO
Supongamos que un contribuyente presenta una autoliquidacin por
el IRPF por la que solicita y obtiene una devolucin de 2.000 euros.
Pasados dos aos comprueba que no incluy en dicha
autoliquidacin una exencin que tena derecho. Si la hubiera
considerado, la devolucin obtenida hubiera ascendido a 3.000
euros.

SOLUCIN
Para poder obtener la devolucin que no obtuvo en su momento, el
contribuyente deber dirigirse al rgano de gestin tributaria
competente por razn de su domicilio fiscal, solicitando que se
proceda a rectificar la autoliquidacin presentada. La Administracin
proceder a devolver la cantidad no devuelta, liquidndose intereses
de demora slo si pasan ms de seis meses desde que se solicita la
rectificacin hasta que se devuelve el dinero, ya que se trata de un
supuesto de devolucin derivada de la normativa propia del tributo.
EJEMPLO
Supongamos ahora que la autoliquidacin presentada por el
contribuyente del caso anterior arroj un resultado a ingresar de 4.000
euros, apreciando dos aos despus que por el error ya comentado
resultaba realmente un importe a ingresar de 3.000 euros.

SOLUCIN
Nuevamente debe solicitar la rectificacin de la autoliquidacin. En
este caso, al tratarse de un supuesto de devolucin de ingresos
indebidos, proceder abonar intereses de demora por el plazo
comprendido entre la fecha en que se realiz indebidamente el
ingreso de 1.000 euros y la fecha en que se ordene la devolucin.
EJEMPLO
Un obligado tributario presenta su autoliquidacin por IRPF 2008 el 18
de junio de 2009, ingresando una cantidad de 2.000 euros.
Posteriormente, el 5 de agosto de 2009 presenta una solicitud de
rectificacin porque entiende que ha cometido un error cometido al
presentar su autoliquidacin, y que sta debera haber sido una
autoliquidacin negativa (con solicitud de devolucin) por importe de
500 euros.
A la vista de dicha solicitud de rectificacin, la Administracin tributaria
le devuelve los 2.500 euros, ordenndose el pago de dicha devolucin
el 11 de abril de 2010.
SOLUCIN
Mientras que los 2.000 euros tienen la consideracin de ingresos
indebidos, la cantidad restante de 500 euros sera una devolucin
derivada de la normativa de cada tributo.
Sobre los 2.000 euros, ingreso indebido, deben abonarse intereses de
demora desde el momento en que se produjo el ingreso (desde el 18
de junio de 2009) hasta la fecha en que se ordena el pago de la
devolucin, en cambio, sobre los 500 euros, devolucin derivada de la
normativa de cada tributo, se abonarn intereses de demora por el
tiempo transcurrido desde los seis meses posteriores a la presentacin
de la solicitud de rectificacin de la autoliquidacin hasta el momento
en que la Administracin orden el pago de la devolucin (es decir,
desde el 5 de febrero hasta el 11 de abril de 2010).
Terminacin

El procedimiento de devolucin terminar por el acuerdo. En ste

se reconocer la devolucin solicitada, por caducidad en los
trminos del artculo 104.3 de la LGT, o por el inicio de un
procedimiento de verificacin de datos de comprobacin limitada
o de inspeccin.

Sea cual sea el caso, siempre se mantendr la obligacin de

satisfacer el inters de demora sobre la devolucin que finalmente
puede practicarse, de acuerdo a los dispuesto en el artculo 31 de
la mencionada ley.
2.2.2 Procedimiento de verificacin de datos

Tras recibir la declaracin o la autoliquidacin, los rganos de gestin

proceden a su examen, generalmente mediante tratamiento informtico.
Iniciacin

El procedimiento se inicia mediante requerimiento al sujeto para que

aclare las discrepancias observadas. Este supuesto da lugar a las que
se conocen como liquidaciones paralelas, porque se suelen presentar
a doble columna, en la primera la declaracin del sujeto pasivo, y al
lado, en una segunda columna, la del ordenador, con un asterisco
identificando las cifras errneas y notas al pie que sealan los
preceptos mal aplicados.

Tramitacin

Comparecencia del obligado, a fin de cumplimentar las aclaraciones o

presentar los datos que le hayan sido pedidos.

Terminacin

La forma normal de terminar el procedimiento es la emisin de una

liquidacin provisional. Junto a este modo normal existen otras formas
de terminacin del mismo:

Mediante resolucin, Mediante subsanacin, por caducidad, si se

sobrepasa el plazo general de seis meses desde la iniciacin, con los
efectos propios de sta.
2.2.4 Procedimiento de comprobacin de valores

Mediante la comprobacin de valores se trata de confrontar los datos o

cifras de valoracin ofrecidas por el obligado en su declaracin con las
que, segn el criterio de la Administracin, sera necesario tomar en
consideracin. Los medios de comprobacin de valores: se encuentran
regulados en el artculo 57 LGT, que enumera los siguientes:
Capitalizacin o imputacin de rendimientos al porcentaje que la ley de
cada tributo seala; Estimacin por los valores que figuren en los
registros oficiales de carcter fiscal; Precios medios en el mercado;
Cotizaciones en mercados nacionales y extranjeros; Dictamen de peritos
de la Administracin; Tasacin pericial contradictoria; y cualquier otro
medio que determine en la normativa tributaria. De entre los medios de
comprobacin reviste un especial inters la tasacin pericial
contradictoria. La tasacin pericial contradictoria consiste, en que una
vez solicitada y acordada, el perito de la Administracin y el del sujeto
pasivo emiten sus valoraciones. Si la primera no excede a la segunda en
ms de un 10 por 100 ni en ms de 120.000 prevalecer la del perito
del sujeto. Si la diferencia es mayor, la Administracin nombrar como
tercer perito al que corresponda por orden de entre las listas
suministradas por los colegios profesionales.
2.2.5 Procedimiento de comprobacin limitada

La comprobacin limitada se producir en aquellos casos en que se

considere necesario ir ms all de la simple verificacin formal,
extendindose al examen de registros y documentos, aunque sin llegar
al de la contabilidad mercantil. Lo que define al procedimiento son las
actuaciones que se podrn realizar por parte de la Administracin, que
son las siguientes:

a) Examen de los datos consignados por los obligados tributarios en

sus declaraciones y de los justificantes presentados o que se requieran
al efecto;
b) Examen de los datos y antecedentes en poder de la Administracin
tributaria,
c) Examen de los registros y dems documentos exigidos por la
normativa tributaria y de cualquier otro libro, registro o documento de
carcter oficial con excepcin de la contabilidad mercantil;
d) Requerimientos a terceros para que aporten la informacin que se
encuentren obligados a suministrar con carcter general o para que la
ratifiquen mediante la presentacin de los correspondientes
justificantes.
Iniciacin

Las actuaciones de comprobacin limitada se iniciarn de oficio por

acuerdo del rgano competente. El inicio de las actuaciones de
comprobacin limitada deber notificarse a los obligados tributarios
mediante comunicacin.

Tramitacin del procedimiento de comprobacin limitada.

Los obligados tributarios debern atender a la Administracin tributaria y

le prestarn la debida colaboracin en el desarrollo de sus funciones. De
esta forma, el obligado tributario que hubiera sido requerido deber
personarse en el lugar, da y hora sealados para la prctica de las
actuaciones, y deber aportar la documentacin y dems elementos
solicitados.

Terminacin

El procedimiento de comprobacin limitada terminar de alguna de las

siguientes formas:

Por resolucin expresa de la Administracin.

Por caducidad
TEMA 3: ACTUACIONES DE CONTROL DEL CUMPLIMIENTO DE
OBLIGACIONES PERIDICAS DE IVA, IRPF Y OTROS

Los contribuyentes estarn obligados a conservar, durante el plazo de

prescripcin, los justificantes y documentos acreditativos de las
operaciones, rentas, gastos, ingresos, reducciones y deducciones de
cualquier tipo que deban constar en sus declaraciones.

Reglamentariamente podrn establecerse procedimientos o sistemas de

control en relacin con las facturas que estn obligados a expedir los
contribuyentes que realicen actividades econmicas.

El Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA), se trata de un impuesto de

naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las
siguientes operaciones:
Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por
empresarios o profesionales.
Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
Importaciones de bienes, tanto de profesionales y empresarios como de
particulares.
TEMA 4: PROGRAMAS DE GESTIN TRIBUTARIA Y DE AYUDA
AL CONTRIBUYENTE

La Gestin de Tributos ha sido una de las reas donde la aplicacin

de las tecnologas de la informacin se ha revelado como esencial
para facilitar la comunicacin entre los dos principales actores
implicados en la misma:

El contribuyente

La Administracin (Local, Regional o Nacional)

Cualquier solucin que se aplique a esta rea tiene el difcil objetivo

de satisfacer a ambos, siendo muy diferente la predisposicin que
cada uno de ellos presenta a la hora de acometer sus obligaciones,
ms an en el caso de declaraciones y autoliquidaciones, donde la
iniciativa de presentacin corre a cargo del propio contribuyente.