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CONTABILIDAD FINANCIERA SUPERIOR

TEMA 1: LA INFORMACIN CONTABLE

Captulo 1 de Contabilidad Financiera y de Sociedades y captulos 4 y 5 de


Anlisis de la Informacin Contable

1. CONTABILIDAD Y APLICACIN

Funcin: Preparacin de estados que muestren la situacin y evolucin de


la unidad econmica en moments determinados para informar.

Usuarios directos: Propietarios, accionistas, acreedores, proveedores,


direccin, AEAT, asalariados, clientes,...

Indirectos: Analistas, asesores, prensa, sindicatos, asociaciones,


competidores,...

2. EMPRESA Y ACTIVIDAD

Empresa: sujeto econmico, unidad de produccin que tiene por objeto el


desarroollod e una actividad para producir bienes o servicios.

Actividad: Proceso de dotacin de utilidades que convierte las cosas en


bienes (o crea servicios) de un nivel de utilidad en otros de orden superior
ms adecuado a las necesidades

PRIMARIA, SECUNDARIA, TRANSPORTE, COMERCIAL, SERVICIOS.

3. INVERSIN Y FINANCIACIN

BIENES=ACTIVOINMOVILIZADO=INVERSINESTRUCTURA ECONMICA
CIRCULANTE=MEDIOS DE PAGO=FINANCIACIN ESTRUCTURA FINANCIERA

Cada tipo de inversin debe financiarse con una fuente de financiacin


de duracin aproximada a su vida econmica.

AF=LP
AC=CP

4. FORMACIN Y CIRCULACIN DE VALORES


5. PATRIMONIO EMPRESARIAL

A. ACTIVO CONTABLE

ACTIVO REAL.- Representa bienes o derechos


COMPENSADORA DE PASIVO.- Minoran los valores del pasivo exigible

(anticipos a proveedores, envases a devolver, efectos


descontados, gastos por intereses diferidos)

ACTIVO FICTICIO.- No tienen valor de realizacin

(Resultados negativos de ejercicios anteriores)

CUENTAS DE ORDEN.- No las contempla PGC pero tampoco las


prohibe. Representan circunstancias que no afectan directa o
inmediatamente al valor patrimonial pero su importancia aconseja
tenerlas en cuenta

(Operaciones de aval, no son de activo ni de pasivo)

B. PASIVO CONTABLE

COMPENSADORAS DE ACTIVO.- Rectifican valores de activo

(amortizaciones acumuladas, provisiones para insolvencias

PASIVO EXIGIBLE.- Recogen las obligaciones de pago

NETO

CUENTAS DE ORDEN

La activacin de gastos viene justificada por el principio de Empresa en


Funcionamiento.

6. EQUILIBRIO FINANCIERO

Comparacin entre masas correlativas de activo y pasivo indica el equilibrio


o desequilibrio.
INMOVILIZADO (ACTIVO FIJO) FONDOS DE FINANCIACIN
Material - No exigibles
Inmaterial Aportaciones de socios
Financiero Reservas
Gastos Subvenciones
- Exigible medio/largo plazo
CIRCULANTE Deudas vencimiento superior ciclo expl
Existencias FONDOS FUNCIONAMIENTO
Cuentas a cobrar - Exigible a corto plazo
Disponible Vencimiento igual o inferior ciclo expl.
7. MARCO NORMATIVO DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA

PGC (1973), Vocacin europea. Directivas

AECA, ICAC, IASC, FASB

8. PGC

1. PRINCIPIOS CONTABLESObligatorio
2. CUADRO DE CUENTAS facultativo
3. DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLESfacultativo
4. CUENTAS ANUALESFormulacin y composicin
5. NORMAS DE VALORACIONObligatorio

Obligatoriedad del plan


Independencia de las normas contables respecto a las fiscales
Supone la internacionalizacin de la contabilidad espaola
Establece en 12 meses la separacin entre corto y largo plazo
Es un plan abierto (Actualizacin ICAC)
Es un plan flexible (voluntariedad partes 2 y 3; Adaptaciones sectoriales)

9. CUENTAS ANUALES

Han de ser comprensibles, relevantes, fiables, comparables y oportunas

BALANCE

ACTIVO

A) ACCIONISTAS POR DESEMBOLSOS NO EXIGIDOS. Parte de


capital suscrita o comprometida pendiente de realizacin (situaciones
transitorias de financiacin, comprende las cuentas del grupo 19)
B) INMOVILIZADO

I. GASTOS ESTABLECIMIENTO
II. INMOVILIZADO INMATERIAL Grupo 2 excepto 27
III. INMOVILIZADO MATERIAL
IV. INMOVILIZADO FINANCIERO
V. ACCIONES PROPIAS 198
VI. DEUDORES OPERACIONES L/P Grupo 4 D L/P

C) GASTOS DISTRIBUIR VARIOS EJERCICIOS

Intereses implcitos de la financiacin ajena y gastos de formalizacin


de esa financiacin Subgrupo 27
D) ACTIVO CIRCULANTE

I. ACCIONISTAS DESEMBOLSOS EXIGIDOS


II. EXISTENCIAS
III. DEUDORES
IV. INV. FINAN. TEMP.
V. ACCIONES PROPIAS C/P
VI. TESORERA
VII. AJUSTES POR PERIODIFICACIN

PASIVO

A) FONDOS PROPIOS

I. CAPITAL SUSCRITO
II. PRIMA DE EMISIN
III. RESERVA DE REVALORIZACIN
IV. RESERVAS
V. RESULTADOS EJERCICIOS ANT.
VI. PERDIDAS Y GANANCIAS
VII. DIVIDENDO A CTA ENTREGADO EN EL EJERCICIO
VIII. ACCIONES PROPIAS PARA REDUCCIN DE CAPITAL

B) INGRESOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERCICIOS

Subvenciones de capital
Diferencias de moneda extranjera
Ingresos por intereses diferidos

C) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS

Pasivos contingentes

D) ACREEDORES L/P

I. EMISIONES DE OBLIGACIONES Y OTROS VALORES NEGOCIABLES


II. DEUDAS ENTIDADES CDTO
III. DEUDAS EMPRESAS GRUPO
IV. OTROS ACREEDORES
V. DESEMBOLSOS PDTES NO EXIGIDOS
VI. ACREEDORES L/P

E) ACREEDORES C/P

I. EMISIN OBLIGACIONES Y OTROS VALORES NEGOCIABLES


II. DEUDAS ENTIDADES CDTO
III. DEUDAS EMPRESAS GRUPO A C/P
IV. ACREEDORES COMERCIALES
V. OTRAS DEUDAS NO COMERCIALES
VI. PROVISIONES OPERACIONES DE TRFICO
VII. AJUSTES PERIODIFICACIN
CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS
I. BENEFICIOS O PERDIDAS DE EXPLOTACION
II. RESULTADOS FINANCIEROS
III. BENEFICIO/PERDIDA OP. ORDINARIAS (I+II)
IV. RESULTADOS EXTRAORDINARIOS
V. BENEFICIOS/PERDIDAS ANTES DE IMPUESTOS (III+IV)
VI. RESULTADO DEL EJERCICIO

MEMORIA

1. Actividad de la empresa
2. Bases de presentacin de las CC.AA.
3. Distribucin de resultados
4. Normas de valoracin
5. Informacin de gastos establecimiento
6. Inmovilizado inmaterial
7. Inmovilizado material
8. Inversiones financieras
9. Existencias
10. Fondos propios
11. Subvenciones
12. Provisiones para pensiones y similares
13. Otras provisiones grupo 1
14. Deudas no comerciales
15. Situacin fiscal
16. Garantas comprometidas con terceros
17. Ingresos y gastos
18. Otra informacin
19. Acontecimientos posteriores al cierre
20. Cuadro de financiacin

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAS LIBROS DE CONTABILIDAD.- Todos los


empresarios, ya sean personas fsicas o jurdicas, deben lleva una contabilidad
ordenada, adecuada a la actividad de su empresa y que permita un seguijmiento
cronolgico de todas las operaciones, as como la elaboracin peridica de balances e
inventarios. La responsabilidad recae en el empresario, aunque la contabilidad la
puede llevar l o persona designada.

LIBROS OBLIGATORIOS

A) DIARIORegristro cronolgico de la contabilidad. Puede llevarse de dos formas

1. Registro riguroso (da a da)


2. Registro conjunto (operaciones mes a mes)

B) INVENTARIO Y CUENTAS ANUALES Se abre con el inventario inicial detallado


de la empresa

1. Al menos trimestralmente BALANCE COMPROBACION (SUMAS Y SALDOS)


2. Inventario de fin de ejercicio y Cuentas anuales

Inventario.- Relacin clasificada minuciosamente detallada y valorada de todos los


bienes, derechos y obligaciones que integranel patrimonio (diferencia con balance;
balance sntesis, Inventario minuciosamente detallado)
REQUISITOS FORMALES
A) CLASES DE LIBROS

1. ENCUADERNADOS
2. HOJAS SUELTAS (INFORMATIZACIN)

B) LEGALIZACIN EN REGISTRO MERCANTIL

1. PREVIAMENTE (ENCUADERNADOS)
2. POSTERIORI (HOJAS SUELTAS (PLAZO 4 MESES FECHA CIERRE)

C) ANOTACIONES Y DOCUMENTOS

- Claridad
- Orden de fechas
- Sin interpolaciones
- E.u.o. salvados inmediatamente que se adviertan
- No se pueden usar abreviaturas o smbolos que no sean totalmente claros
- Valores expresados en pesetas
- Conservacin durante 6 aos desde la fecha de cierre (ltimo asiento rgtdo)

SECRETO DE LA CONTABILIDAD

El valor probatorio de la contabilidad es apreciado por los jueces

Excepciones al secreto:

- Sucesin Universal
- Liquidaciones
- Suspensin de pagos
- Cuando el socio tenga derecho
- Quiebras

En el establecimiento del empresario, en su presencia o la de la persona


que l designe.

CUENTAS ANUALES

Forman una unidad: BALANCE, CUENTA DE PERDIDAS Y GANANCIAS,


MEMORIA (IV DIRECTIVA UE)

LEY DE SOCIEDADES ANONIMAS

Esquema del Balance, Cuenta de PP y GG

PRINCIPIOS CONTABLES
A) PRUDENCIA.- Slo se contabilizan los beneficios realizados a fecha de cierre. Los
riesgos y las prdidas previsibles deben contabilizarse tan pronto sean conocidos.
B) EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO.- La empresa tiene duracin ilimitada, la
aplicacin de los principios no debe ir encaminada a valorar el patrimonio en caso
de enajenacin o liquidacin.
C) PRINCIPIO DE REGISTRO.- Los hechos econmicos han de registrarse en el
momento que nazca el derecho u obligacin.
D) PRECIO ADQUISICION.- En general todos los bienes y derechos se contabilizan
por su precio de adquisicin o su coste de produccin.
E) DEVENGO.- La imputacin de ingresos y gastos debe hacerse en funcin de la
corriente real de bienes y servicios que representan con independencia del
momento en que se produzca la corriente monetaria derivada.
F) CORRELACION INGRESOS Y GASTOS.- El resultado del ejercicio lo componen
los ingresos de ese periodo menos los gastos necesarios para obtenerlos, as
como los beneficios y prdidas no relacionados directamente con la actividad de la
empresa
G) NO COMPENSACION.- No se pueden compensa partidas de activo y pasivo o de
ingresos con gastos
H) UNIFORMIDAD.- Adoptado un criterio de aplicacin siempre habr de utilizarse el
mismo si se alteran las condiciones que dieron lugar a esa decisin y hay que
cambiarlo se debe hacer constar en la memoria, indicando la incidencia
cuantitativa y cualitativa en las CC.AA.
I) IMPORTANCIA RELATIVA.- Puede admitirse la no aplicacin estricta de los
principios siempre que la importancia en trminos cuantitativos no sea manifiesta y
por tanto no altere las CC.AA.

JERARQUIACuando hay conflicto entre varios principios se elige aquel que


refleje mejor la imagen fiel de la empresa. No obstante el de PRUDENCIA
preferencial.
El funcionamiento de las cuentas es administrativo, excepcin grupo 3
PGC contempla tambin la posibilidad de funcionamiento especulativo