Contenido
Introduccin ................................................................................................................................ 7
CAPITULO I: Procedimientos relacionados con el registro nico de contribuyentes.................................... 17
1. Procedimiento relacionado con el Registro nico de Contribuyentes.................................................... 17
1.1. Inscripcin en el registro nico de contribuyentes (procedimiento n 1 del tupa).......................... 17
CAPITULO II: Procedimientos relacionados con comprobantes de pago..................................................... 49
1 Procedimientos relacionados con Comprobantes de Pago.................................................................... 49
1.1 Procedimientos va Clave Sol Cuando se extravan documentos de proveedores....................... 49
1.2. Cuando se extravan documentos que deben ser entregados a clientes...................................... 50
CAPITULO III: Procedimientos relacionados con devoluciones.................................................................... 53
1. Procedimientos relaciones con Devoluciones........................................................................................ 53
1.1. Devolucin de percepciones o retenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV. 53
1.2 Devolucin de Saldo a Favor determinado en la DJ Anual del Impuesto a la Renta..................... 55
1.3. Devolucin del Crdito del ITAN no utilizado................................................................................. 57
CAPITULO IV: Procedimientos relacionados con prescripcin..................................................................... 59
1. Prescripcin (Procedimiento N 55 del TUPA)....................................................................................... 59
CAPITULO V: Procedimientos relacionados con detracciones..................................................................... 63
1. Depsitos en cuenta de detracciones errada......................................................................................... 63
2. Depsitos indebidos o en exceso........................................................................................................... 64
3. Modelo de solicitud para la correccin de errores en:............................................................................ 65
Introduccin
La elaboracin del presente folleto informativo, tiene como fin servir como gua para
la realizacin de trmites que da a da realizan los contribuyentes ante la SUNAT.
Mediante Decreto Supremo N 176-2013-EF publicado el 18 de julio del 2013 se
modific el Texto nico de Procedimiento Administrativo (TUPA) de la SUNAT, esta
norma, modific determinados procedimientos, los mismos que sern aplicables a
partir del presente ejercicio y en adelante El TUPA que tenemos en la actualidad
cuenta con todos los procedimientos necesarios a realizar por los contribuyentes; sin
embargo, los usuarios, nos hemos percatado que la aplicacin de los referidos trmites
no siempre son los mismos en los diferentes Centros de Servicios al Contribuyente.
Un ejemplo de lo mencionado es el procedimiento 4 del TUPA, respeto a la SOLI-
CITUD DE BAJA DEL RUC, por parte de una persona natural, para este trmite
existen criterios distintos respecto de los efectos retroactivos de la baja del RUC, as,
en algunos establecimientos de servicios al contribuyente no permiten efectuar una
baja retroactiva del RUC y otros si lo permiten.
Asimismo, incluiremos las modificatorias introducidas por la Resolucin de Superin-
tendencia 290-2014, el cual tiene como modificacin principal los requisitos para la
confirmacin y modificacin del domicilio fiscal. Asimismo implementa la autorizacin
de uso de documento de tercero para declarar Domicilio Fiscal o Establecimiento
Anexo.
A continuacin, detallamos los procedimientos que establece el Nuevo TUPA 2013
- SUNAT:
Captulo I
CAP. I
Supuesto Plazo
Los sujetos sealados en el Anexo N 1 de la
Se inscribirn siempre que proyecten iniciar
presente Resolucin que adquieran la condicin
a. sus actividades dentro de los doce (12) meses
de contribuyentes y/o responsables de tributos
siguientes a la fecha de su inscripcin en el RUC.
administrados y/o recaudados por la SUNAT.
Los sujetos que soliciten la devolucin del Im- CAP. III
puesto General a las Ventas y/o el Impuesto de Debern inscribirse dentro de los treinta (30)
b. Promocin Municipal al amparo de lo dispuesto das calendarios anteriores a la presentacin
por el Decreto Legislativo N 783 y normas de la solicitud
modificatorias y reglamentarias.
Los sujetos que se acojan a los regmenes adua-
neros o a los destinos aduaneros especiales o de
excepcin previstos en el Texto nico Ordenado Debern inscribirse dentro de los treinta (30)
(TUO) de la Ley General de Aduanas aprobado das calendarios, y hasta cinco das calendarios
c.
por el Decreto Supremo N 129-2004-EF, con anteriores a la fecha de la destinacin aduanera
excepcin de los indicados en los incisos g) al correspondiente.
p) del artculo 3, as como al supuesto sealado
en el ltimo prrafo del referido artculo.
Los que realicen procedimientos, actos u ope-
raciones establecidos por la SUNAT ante las Debern inscribirse dentro del plazo de treinta CAP. IV
d. Entidades de la Administracin Pblica y del (30) das calendario anterior a la realizacin del
Sector Privado Anexo 6 del Reglamento de trmite u operacin.
la Ley del RUC.
(*) Los sujetos que pueden adquirir la condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos adminis-
trados y/o recaudados por la SUNAT son:
INSTITUTO PACFICO 17
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
INSTITUTO PACFICO 19
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
INSTITUTO PACFICO 21
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
INSTITUTO PACFICO 23
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
documento no podr tener una antigedad mayor a treinta (30) das ca-
lendario.
Sociedad comercial de responsabilidad limitada
CAP. I
Exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la partida registral
certificada (ficha o partida electrnica) por los registros pblicos. Dicho
documento no podr tener una antigedad mayor a treinta (30) das ca-
lendario.
Sucursal en el per de una sociedad extranjera o establecimiento per-
manente de no domiciliados
a. Sucursal en el per de una sociedad extranjera
Exhibir original y presentar la fotocopia simple del testimonio de la
escritura pblica de constitucin de la sucursal inscrita en los registros
CAP. II pblicos.
b. Establecimiento permanente
Exhibir el original y presentar fotocopia simple del poder inscrito en
los registros pblicos.
Sociedad minera de responsabilidad limitada
Exhibir original y presentar la fotocopia simple de la resolucin jefatural
inscrita en los registros pblicos.
COOPERATIVAS Y SOCIEDADES AGRCOLAS DE INTERS SOCIAL
(SAIS)
CAP. III
a. Cooperativas
Exhibir original y presentar fotocopia simple del testimonio de la
escritura pblica de constitucin o del documento privado con firmas
certificadas por notario o juez de paz donde conste el acuerdo de
constitucin, inscrito en los registros pblicos
b. Sociedades agrcolas de inters social
Exhibir el original y presentar la fotocopia simple del acto constitutivo
inscrito en registros pblicos.
COMUNIDADES CAMPESINAS O NATIVAS, RONDAS CAMPESINAS O
CAP. IV COMUNALES, EMPRESAS COMUNALES Y EMPRESAS MULTICOMUNA-
LES
a. Comunidades campesinas o nativas
Exhibir original y presentar fotocopia simple de la constancia de
inscripcin como persona jurdica emitida por los registros pblicos.
a. Rondas campesinas o comunales, empresas comunales y empresas
multicomunales
Exhibir original y presentar fotocopia simple del acta de constitucin,
inscrita en los registros pblicos.
CAP. V
INSTITUTO PACFICO 25
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
INSTITUTO PACFICO 27
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
INSTITUTO PACFICO 29
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
Importante:
Los formularios debern estar firmados por el titular del RUC o el representante
legal declarado ante la SUNAT. Si el trmite es realizado por una tercera perso-
CAP. I
na, se debe exhibir el original del documento de identidad del contribuyente o
del representante legal declarado en el RUC. La persona que realiza el trmite
deber tambin identificarse exhibiendo el original y presentado fotocopia de
su documento de identidad.
Formulario N 2119 Solicitud de Inscripcin o Comunicacin de Afectacin
de Tributos
Para el llenado del referido formulario se deber de consignar los siguientes
datos:
Rubro II datos generales del contribuyente: Tipo de Contribuyente:
CAP. II
La informacin del tipo de contribuyente deber ser consignada en el Rubro II
de Tipo de Contribuyente. Por lo que deber consignarse el cdigo de tipo de
contribuyente as como su denominacin. Por ende para efectos del llenado se
tomar en consideracin los siguientes cdigos:
INSTITUTO PACFICO 31
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. III
Nombre Comercial
Las normas que regulan el RUC no establecen que los sujetos al momento de
inscribirse en este Registro deban comunicar a la SUNAT, como dato obligato-
rio, el nombre comercial de la empresa. Sin embargo, si este dato hubiese sido
declarado y posteriormente es modificado, debern comunicar dicho cambio
en el plazo establecido en el antes citado artculo 24, es decir, dentro de los 5
das hbiles de producido. (INFORME N 102-2006-SUNAT/2B0000)
Actividad econmica principal
Se considerar como actividad econmica principal aquella actividad eco-
CAP. IV nmica que realizan los obligados a inscribirse en el RUC, por la que obtiene
mayores ingresos.
Actividades econmicas secundarias
Se considerar como actividades econmicas secundarias aquellas actividades
ejercidas por los obligados a inscribirse en el RUC, adicionalmente a la activi-
dad principal.
Datos de identificacin
Telfonos, Fax y correo electrnico.
Cdigo de Profesin y Oficio
CAP. V
El Cdigo de Profesin y Oficio son datos vinculados a la actividad econmica,
los cules van a ser clasificados en los siguientes:
Cdigos de pro-
Descripcin
fesin u oficio
1 Abogado
2 Actor, artista y director de espectculos CAP. I
3 Administrador de empresas (profesional)
4 Agrimensor y topgrafo
5 Agrnomo
6 Albail
7 Analistas de sistema y computacin
8 Antroplogo, arquelogo y etnlogo
9 Arquitecto
10 Artesano de cuero
11 Artesano textil
12 Autor literario, escritor y critico
13 Bacterilogo, farmaclogo CAP. II
14 Bilogo
15 Carpintero
16 Conductor de vehculos de motor
17 Contador
18 Coregrafo y bailarines
19 Cosmetlogo, peluquero y barbero
20 Decorador, dibujante, publicista, diseador de publicidad
21 Deportista profesional y atleta
22 Director de empresas
23 Economista
24 Electricista (tcnico) CAP. III
25 Enfermero
26 Entrenador deportivo
27 Escengrafo
28 Escultor
29 Especialista en tratamiento de belleza
30 Farmacutico
31 Fotgrafo y operadores cmara, cine y tv
32 Gasfitero
33 Gegrafo
34 Ingeniero
CAP. IV
35 Interprete, traductor, filosofo
36 Joyero y/o platero
37 Laboratorista (tcnico)
38 Locutor de radio, tv
39 Mecnico motores aviones y naves marinas
40 Mecnico de vehculos de motor
41 Mdico y cirujano
42 Modelo
43 Msico
44 Nutricionista
45 Obstetriz
CAP. V
46 Odontlogo
47 Periodista
INSTITUTO PACFICO 33
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
Cdigos de pro-
Descripcin
fesin u oficio
48 Piloto de aeronaves
CAP. I 49 Pintor
50 Profesor
51 Psiclogo
52 Radio tcnico
53 Regidores de municipalidades
54 Relacionista pblico e industrial
55 Sastre
56 Socilogo
57 Tapicero
58 Taxidermista, disecador de animales
59 Veterinario
CAP. II 60 Podlogos
61 Archivero
62 Albacea
63 Gestor de negocio
64 Mandatario
65 Sindico
66 Tecnlogos mdicos
99 Profesin u ocupacin no especificada
Cdigo Denominacin
1 Avenida
2 Jirn
CAP. III
3 Calle
4 Pasaje
5 Alameda
6 Malecn
7 Ovalo
8 Parque
9 Plaza
10 Carretera
11 Block
12 Otros
CAP. IV
Condicin de domicilio
Cdigo Denominacin
1 Domiciliado
2 No Domiciliado
INSTITUTO PACFICO 35
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
Cdigo Denominacin
1 Documento Nacional de Identidad
4 Carn de Extranjera
7 Pasaporte
A Cedula Diplomtica de Identidad
Sexo
Cdigo Denominacin
CAP. V 1 Masculino
2 Femenino
Nacionalidad
Cdigo Denominacin
CAP. I
1 Peruana
2 Extranjera
1 Nacional
2 Extranjera
3 Mixta
Denominacin
Cdigo Descripcin completa
abreviada
CAP. III
1011 IGVICP IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA
1012 IGVIRT IGV - LIQUI COMPRA-RETENCIONES
1016 IVAP IMPTO IGV ARROZ PILADO L.28211
1041 IGVNDO IGV-SERV.PREST.NO DOMICILIADOS
2011 ISCCOM ISC - APENDICE III - COMBUSTIB
2021 ISCA10 ISC - APEND IV - LIT A - 10%
2031 ISCA17 ISC - APEND IV - LIT A - 17%
2034 ISCA20 ISC - APEND IV - LIT A - 20%
2041 ISCPVP ISC - APEND IV-LIT C-P.V.PUBL. CAP. IV
2054 ISCA30 ISC - APEND IV - LIT A - 30%
2055 ISC4OT ISC - APENDICE IV-OTRAS TASAS
2056 ISCPIS ISC - APENDICE IV-LIT B PISCO
2072 ISCLOT ISC - LOTERIAS, BINGOS, RIFAS
2074 ISCHIP EVENTOS HIPICOS
3011 RTA1CP RENTA-1RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3021 RTA2CP RENTA-2DA. CATEGOR.-CTA.PROPIA
3022 RTA2RT RENTA-2DA. CATEG.-RETENCIONES
3031 RTA3CP RENTA-3RA. CATEGOR.-CTA.PROPIA CAP. V
INSTITUTO PACFICO 37
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. III
Al respecto debemos de recordar que las personas naturales podrn generar
los referidos tipos de renta:
Por su parte, todo ingreso que genere una persona jurdica ser considerado
como renta de tercera categora en virtud de lo establecido en la Ley de Im-
puesto a la Renta.
Con respecto al IGV debemos de recordar que a efectos de poder dar de alta
al tributo de IGV se deber haber dado de alta a su renta de tercera categora.
CAP. V
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
INSTITUTO PACFICO 39
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
Cdigo Denominacin
00 Representante Legal
01 Director
CAP. II
02 Miembro del Consejo Directivo
03 Miembro de la Sucesin
04 Cnyuge
05 Integrante
06 Socio
07 Titular
Documento de Identidad:
CAP. III
Cdigo Denominacin
1 Documento Nacional de Identidad
4 Carn de Extranjera
6 RUC
7 Pasaporte
A Ced. Diplomtica de Identidad
CAP. I
CAP. II
INSTITUTO PACFICO 41
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. III
CAP. IV
Formulario N 2046 Establecimientos Anexos
Slo en el caso que se declare establecimientos anexos con domicilio distinto
al declarado como domicilio fiscal deber de dar de alta a los referidos esta-
blecimientos anexos va trmites. Por su parte, la baja de los establecimientos
anexos si se podr realizar va clave sol.
Por su parte, la informacin relativa a establecimientos anexos, es la siguiente:
- Tipo de establecimiento (casa matriz, sucursales, agencias, locales comer-
ciales o de servicios, sedes productivas, depsitos o almacenes, oficinas
administrativas y dems lugares de desarrollo de la actividad empresarial).
CAP. V
- Domicilio.
INSTITUTO PACFICO 43
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. III
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO 45
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
Va Clave Sol
Si la modificacin de datos se efecta Va Clave Sol se deber seguir mediante
los siguientes pasos:
En el link izquierdo dentro de la opcin de MI RUC Y OTROS REGISTROS y
a la opcin ACTUALIZO INFORMACIN DEL RUC para posteriormente y al
Formulario 3128.
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
INSTITUTO PACFICO 47
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
Telfonos
Correo electrnico
CAP. I Domicilio fiscal
Condicin del inmueble declarado como domicilio fiscal
Origen del Capital
Condicin de domicilio en el pas
Comunicacin de Suspensin / Reinicio de actividades
Comunicacin de Alta de Tributos Baja de establecimientos anexos
Baja de tributos afectos
Baja de Inscripcin en el RUC
CAP. II
Confirmacin de Domicilio Fiscal
Baja y cancelacin de documentos no entregados
Tener en cuenta que, respecto al trmite de alta de tributos, cabe precisar que
la obligacin de realizarlo por SUNAT Virtual slo aplica en la medida que no
requiera cambio del tipo de contribuyente.
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
Captulo II
CAP. I
CAP. II
por honorario,)
- Nmero de serie.
- Nmero de documento.
- Nombre y apellido o razn social del proveedor.
- Fecha de emisin del Comprobante de Pago.
Paso N 2: Comunicacin ante SUNAT de los documentos extraviados, en la
cual se deber adjuntar copia de la denuncia policial.
La referida comunicacin se deber de realizar dentro los 15 das hbiles si-
CAP. IV
guientes de producido los hechos y deber ser conservada durante el tiempo
que el tributo no est prescrito.
Paso N 3: Se deber tener a disposicin de la SUNAT, cuando lo requiera:
- La segunda copia (la destinada a la SUNAT) del documento robado o
extraviado, de ser el caso, o, en su defecto.
- Copia fotosttica de la copia destinada a quien transfiri el bien o lo en-
treg en uso, o prest el servicio, del documento robado o extraviado, o
de la cinta testigo; en la cual se deber consignar en la misma el nombre
y apellidos, documento de identidad, fecha de entrega y, de ser el caso,
el sello de la empresa del contribuyente que transfiri el bien o lo entreg CAP. V
en uso, o prest el servicio -o su representante legal declarado en el RUC.
INSTITUTO PACFICO 49
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. V
CAP. I
CAP. II
CAP. IV
CAP. V
INSTITUTO PACFICO 51
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. IV
CAP. V
Captulo III
CAP. I
CAP. V
INSTITUTO PACFICO 53
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. I
CAP. II
CAP. III
MODELO DE CARTA EXPLICATIVA PARA CLIENTES DEL NUEVO RUS
CAP. IV
CAP. V
CAP. I
CAP. II
CAP. III
INSTITUTO PACFICO 55
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. IV
CAP. V
1. Contra los pagos a cuenta del Rgimen General del Impuesto a la Renta
de los perodos tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por
el cual se pag el Impuesto, y siempre que se acredite el Impuesto hasta
la fecha de vencimiento de cada uno de los pagos a cuenta.
2. Contra el pago de regularizacin del Impuesto a la Renta del ejercicio
gravable al que corresponda.
Es en ese sentido que, los pagos de ITAN utilizados como crdito contra los
pagos a cuenta mensuales se consignan en la casilla 128 del PDT DJ Anual del
Impuesto a la Renta (en la columna Compensacin ITAN).
CAP. IV
Por su parte, los pagos de ITAN no utilizados como crdito contra los pagos
a cuenta mensuales se consignan en la casilla 131 del PDT DJ Anual del Im-
puesto a la Renta.
En este orden de ideas agrega la norma, que en caso de que luego de acreditar
el ITAN contra los pagos a cuenta mensuales y/o contra la regularizacin del
Impuesto a la Renta del ejercicio por el cual se pag el impuesto, quedar un
saldo no aplicado, el cual podr ser devuelto conforme lo establece el artculo
8 de la Ley N 28424 no pudiendo aplicarse contra futuros pagos del Impuesto
a la Renta.
Para solicitar la devolucin el contribuyente deber sustentar la prdida tribu- CAP. V
taria o el menor Impuesto obtenido sobre la base de las normas del rgimen
general. La devolucin deber efectuarse en un plazo no mayor de sesenta
INSTITUTO PACFICO 57
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
Captulo IV
CAP. I
Por su parte este cmputo del plazo podr interrumpirse o en su defecto sus-
penderse
En este sentido, el efecto de la interrupcin ser considerar como no transcurrido
el plazo o perodo que se hubiera transcurrido hasta el momento del acto de
interrupcin. Sin embargo, el efecto de la suspensin del plazo de prescripcin
CAP. V
es que el tiempo no transcurre durante el perodo de suspensin, por lo que una
INSTITUTO PACFICO 59
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
d Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el artculo 62-A
En virtud del artculo 47 del Cdigo Tributario, seala que la prescripcin slo
puede ser declarada a pedido del deudor tributario. Es en este sentido que
para efecto de solicitar que la SUNAT declare la prescripcin de la accin para
determinar la deuda tributaria por concepto de tributos internos, de la accin
para exigir su pago as como de la accin para aplicar sanciones distintas a
las reguladas en la Ley General de Aduanas, los deudores tributarios podrn
utilizar el siguiente formulario, el cual esta disposicin a partir del 02 de julio
de 2011. Debemos de recordar que hasta antes del 02 de julio de 2011 al no CAP. III
existir un formulario autorizado por la SUNAT la declaracin de prescripcin
se realizaba mediante una solicitud firmada por el deudor tributario o represen-
tante legal acreditado en el RUC, pidiendo que se declare la prescripcin de la
accin para la determinacin de la obligacin tributaria, la accin para exigir
su pago o la aplicacin de sanciones. As como contener la solicitud deber
contener adems la identificacin de la deuda tributaria, el cdigo del tributo
o de la multa, y el periodo tributario.
CAP. IV
CAP. V
INSTITUTO PACFICO 61
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
CAP. I
CAP. II
CAP. III
CAP. IV
CAP. V
Captulo V
CAP. I
Nmero de la cuenta
RUC del titular de dicha cuenta
Nombre o razn social del beneficiario
a.2) Constancia del depsito con error:
Nmero de la constancia.
Fecha del depsito
Importe depositado.
a.3) Cuenta de detracciones del proveedor o prestador del servicio donde CAP. IV
INSTITUTO PACFICO 63
TRMITES ANTE LA SUNAT Y TUPA
Procedimiento:
CAP. III
En caso de haberse producido un depsito indebido o en exceso a una cuenta
de detraccin, el depositante podr solicitar a la SUNAT que se autorice la
restitucin del importe indebido o en exceso, presentando para dicho efecto
lo siguiente:
a. Escrito del depositante sealando que ha efectuado un depsito indebido
o en exceso, segn el tipo de error sealado en el numeral 2 del presente
documento, el mismo que deber estar firmado por el contribuyente o el
representante legal, precisando adicionalmente la siguiente informacin:
a.1) Cuenta de detracciones del beneficiario donde se efectu el depsito
indebido o en exceso, precisando lo siguiente:
CAP. IV Nmero de la cuenta del beneficiario
RUC del beneficiario
Nombre o razn social del beneficiario
a.2) Cuenta bancaria comercial donde, de corresponder, ser efectuado
el abono por la restitucin del depsito indebido o en exceso, preci-
sando lo siguiente:
Nmero de la cuenta bancaria comercial del cual es titular el
depositante, proveedor o prestador de servicio, segn corres-
ponda.
CAP. V Cdigo de Cuenta Interbancaria CCI y nombre del banco co-
mercial correspondiente a la cuenta bancaria comercial donde
se abonar la restitucin de fondos.
CAP. V
INSTITUTO PACFICO 65