ESTRATEGIAS FISCALES
I. Datos Generales
Nombre de la Asignatura: Estrategias Fiscales Cdigo: EFE -0810
Unidades valorativas: 4 Duracin del Modulo: 10 das
Objetivos Especficos:
1. Enumerar los principios bsicos de la legislacin tributaria.
2. Explicar la interrelacin de las fuentes del derecho tributario.
3. Describir las diferencias de los conceptos del rea.
Tendremos la oportunidad de aprender sobre las normas que rigen los impuestos en
nuestro pas, tomando en consideracin que existen deberes con el fisco de carcter
obligatorio para todos los ciudadanos ya sea como una persona jurdica o como
persona natural que generamos ingresos en distintas fuentes y que debemos
conocer; en este orden de ideas en este modulo aprenderemos sobre las
obligaciones formales y materiales de los contribuyentes, quienes son los sujetos
pasivos y activos del Estado y los conceptos bsicos que nos ayudaran a una mejor
comprensin del tema.
Finalmente deseo compartirles la frase tan clebre de Benjamn Franklin " En este
mundo no se puede estar seguro de nada, salvo de la muerte y de los
impuestos".
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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS
ESTRATEGIAS FISCALES
CODIGO TRIBUTARIO
TITULO PRIMERAS
DISPOSICIONES
GENERALES CAPITULO I
DEL AMBITO DE
APLICACIN
Artculo 1.- El presente Cdigo contiene las normas que estarn sujetas a la
aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos o impuestos, contribuciones y
tasas vigentes en Honduras y las relaciones jurdicas emergentes de los
mismos.
4) El presente Cdigo.
CAPITULO
II
DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS
Las leyes fiscales se interpretarn siempre en forma estricta, por lo que para
determinar su sentido y alcances no podrn utilizarse mtodos de interpretacin
extensivos o analgicos.
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Artculo 8.- Las normas tributarias no tendrn efecto retroactivo. Los derechos
incorporados definitivamente al patrimonio de los contribuyentes bajo el imperio de
una ley anterior no podrn ser afectados por una ley tributaria posterior. Los actos,
hechos, relaciones o situaciones que comenzaron a producirse bajo el imperio de
una ley anterior pero que no se han consumado o perfeccionado en el momento de
entrada en vigencia de la nueva ley, quedarn sujetos a lo dispuesto por aquella.
Este punto es de tenerlo muy claro porque si el Congreso publica una ley el
da de hoy cambiando algn impuesto esa ley se rige hacia adelante y no
con lo que sucedi ayer por ejemplo si dice a partir de hoy el impuesto
sobre venta es de 15% lo que usted vendi ayer lo va a declarar con el
12% y no pueden imponerle una cosa distinta aun y cuando la ley ya entro
en vigencia y usted todava no ha pagado ese impuesto al Estado; es el
famoso principio dela ley no tiene efectos retroactivo solo en materia penal
y cuando beneficia al reo.
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Artculo 9.- Todos los plazos de meses o aos de que se haga mencin en las
leyes tributarias se entendern que han de ser completos y corrern hasta la media
noche del ltimo da del plazo. Los plazos de das coincidirn con la jornada
ordinaria de trabajo de la Administracin Pblica y, en su caso, con la de las
instituciones del sistema financiero nacional, a que este Cdigo se refiere.
Los plazos que concluyan en un da inhbil se entendern prorrogados al siguiente
da hbil, en lo dems los plazos se regularn por lo dispuesto en los Artculos
43, 45, 47 prrafos 1) y 49 de la Ley de Procedimiento
Administrativo.
CAPITULO III
DE LOS IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS
TITULO SEGUNDO
DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CAPITULO I
DEL LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Artculo 13.- La obligacin tributaria surge entre el Estado, quien acta por
medio de la Administracin Pblica Centralizada, Desconcentrada o
Descentralizada, y los sujetos pasivos, en cuanto se produce el hecho generador o
imponible previsto en la Ley.
Artculo 16.- Cuando las leyes tributarias establezcan que los impuestos o
contribuciones se calcularn por ejercicios fiscales, stos coincidirn con el ao civil
o calendario, que principia el uno (1) de enero y termina el treinta y uno (31) de
diciembre. Si los sujetos pasivos inician sus actividades con posterioridad al primero
de enero, se entender que el ejercicio fiscal comenz el da en que principiaron las
actividades y que termina el treinta y uno (31) de diciembre de cada ao.
Estos periodos especiales; lo utilizan las empresas que por ejemplo tienen
una cosecha en tiempos de produccin de diciembre a febrero o las
escuelas bilinges de agosto a julio, en estos casos presentan la
declaracin de impuesto sobre renta en fechas diferentes a los dems.
CAPITULO II
DE LOS SUJETOS ACTIVOS Y PASIVOS DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Artculo 19.- Las personas respecto de las cuales se verifique un mismo hecho
generador de un impuesto sern solidariamente responsables de su pago. En los
dems casos la solidaridad slo proceder cuando la ley lo establezca
expresamente.
2) El pago efectuado por uno de los deudores libera a los dems, y quien haya
pagado tendr el derecho de repetir.
Artculo 20.- Para todos los efectos legales, son contribuyentes las personas
directamente sujetas al cumplimiento de la obligacin tributaria por encontrarse,
respecto al hecho generador, en la situacin prevista por la Ley.
Slo por disposicin de la Ley los contribuyentes podrn ser eximidos, total o
parcialmente, del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Artculo 24.- Responsables son las personas que por disposicin expresa de la
ley deben cumplir las obligaciones tributarias de los contribuyentes bien sea
porque los representan o porque han percibido o retenido tributos de los mismos.
Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad ser siempre
subsidiaria.
Los responsables tienen derecho de reembolso frente al deudor principal en
los trminos establecidos en la legislacin civil.
ste.
Tambin lo sern las sociedades mercantiles adquirentes del activo y pasivo de otra
u otras dotadas o no de personalidad jurdica.
Ser asimismo responsable ante el Fisco por las retenciones efectuadas sin base
legal y por las que no haya enterado, el Fisco tendr en todo caso el derecho de
exigirle al agente el pago de los daos y perjuicios que le haya ocasionado.
CAPITULO III
Artculo 34.- Para todos los efectos tributarios, se presume que el domicilio de las
personas naturales es el lugar del territorio nacional donde la ley las considera
siempre presentes para el cumplimiento de sus obligaciones y el ejercicio de sus
derechos, aunque momentneamente no lo estn.
Artculo 35.- Se tendr como domicilio de las personas jurdicas el lugar que
seale la escritura de constitucin o los estatutos.
Artculo 37.- Para efectos tributarios, ninguna persona natural o jurdica podr
tener ms de un domicilio. Tampoco dichas personas podrn carecer de domicilio.
El domicilio especial as constituido ser el nico vlido para todos los efectos
tributarios, administrativos y judiciales.
Bibliografa
http://www.youtube.com/watch?v=PvL4fHwOiHo
http://youtu.be/8n0gsTeF-zs
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ESTRATEGIAS FISCALES
Objetivos Especficos:
1. Describir la aplicacin de sus deberes y derechos ante el fisco.
2. Enumerar las obligaciones formales de los contribuyentes
3. Identificar la diferencia entre las responsabilidades solidarias
y la subsidiaria
Tomando como base lo ledo y aprendido en el mdulo estudiado, opine en el foro respond
iendo al siguiente eje de reflexin:
El artculo 55 indica el Derecho a ser tratado con decoro, respeto, dignidad, por el
personal al servicio de la Secretara y asimismo el 57 crea una defendera especial de
proteccin al obligado tributario que opina de estas 2 figuras nuevas, considera que
funcionaran a beneficio de la poblacin
INTRODUCCIN
Recuerde la frase tan clebre de Benjamn Franklin "En este mundo no se puede
estar seguro de nada, salvo de la muerte y de los impuestos".
CODIGO TRIBUTARIO
CAPTULO II
b) Las personas jurdicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, las cooperativas
y empresas asociativas y, en general, las asociaciones o entidades que de acuerdo con el
Derecho Pblico o Privado tengan la calidad de sujetos de derecho;
Slo por disposicin de la Ley los contribuyentes pueden ser eximidos, total o
parcialmente, del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o aduaneras; Los
contribuyentes estn obligados al cumplimiento de los deberes formales y materiales
establecidos por este Cdigo o las normas legales que constituyan fuentes del Derecho
Tributario y Aduanero.
CAPTULO III
CAPTULO IV
DOMICILIO TRIBUTARIO
ARTCULO 50.- DOMICILIO TRIBUTARIO DE LAS PERSONAS NATURALES.
1) Las personas naturales deben declarar su domicilio Tributario ante la
Administracin Tributaria, conforme al orden siguiente:
a) El lugar de su residencia;
b) El lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales habituales, en
caso de no conocerse la residencia o de existir dificultad para determinarla;
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CAPTULO V
DERECHOS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
ARTCULO 55.- DERECHOS Y GARANTAS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS.
Adems de los que establezcan otras leyes, son derechos de los obligados tributarios,
los siguientes:
1) Derecho a ser tratado con decoro, respeto, dignidad, imparcialidad y tica por el
personal al servicio de la Secretara
BIBLIOGRAFA
Objetivos Especficos:
RTN
II. Desarrollo de
Contenido
INTRODUCCIN
CODIGO TRIBUTARIO
TTULO TERCERO
DEBERES DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS, SERVIDORES PBLICOS Y
OTROS OBLIGADOS TRIBUTARIOS OBLIGACIONES DE LOS OBLIGADOS
TRIBUTARIOS SECCIN PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 58.- DEBERES Y OBLIGACIONES EN GENERAL. Constituyen
deberes y obligaciones de los obligados tributarios, entre otros, los siguientes:
1) Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria Y Administracin
Aduanera, a los que deben aportar los datos necesarios y notificar sus modificaciones
dentro de los plazos legalmente establecidos;
2) Inscribirse en los registros de la Secretara de Estado en el Despacho de Finanzas
(SEFIN) de conformidad a lo que establezca la Ley, a los que deben aportar los datos
necesarios y notificar sus modificaciones conforme a lo establecido en el presente
Cdigo. En caso de incumplimiento de esta disposicin, la Secretara de Estado en el
Despacho de Finanzas (SEFIN) debe imponer las sanciones directamente o, a su
discrecin, debe comunicar dicho incumplimiento a la Administracin Tributaria o a la
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ESTRATEGIAS FISCALES
Despus de leer los artculos 58-67 en adelante puede observar que todas estas
obligaciones son FORMALES es decir no debe pagar impuestos, sin embargo al
no cumplir cada una de estas obligaciones FORMALES la SAR procede aplicar
multas por cada una de ellas, cabe mencionar que al presentar la declaracin de
impuesto sobre renta o venta es una obligacin FORMAL y pagar ese impuesto
es MATERIAL, en la ley las describe prcticamente con dos obligaciones una de
presentar la declaracin y la otra de pagar, lo anterior aun y cuando parece un
solo acto.
En este caso que se hacen los ajustes en base a hechos conexos y no hay
contabilidad y por ello tienen que hacer uso de los medios como se explica el
artculo es decir de los activos, del patrimonio del nivel de vida del contribuyente
etc. Para determinar el impuesto a pagar
DIFERENCIA ENTRE IMPUESTO DIRECTOS E IMPUESTOS INDIRECTOS
Impuesto directo: tributo que grava los ingresos y el patrimonio de una persona. La
mayora son progresivos ya que su importe va en funcin de la renta y el patrimonio de
quien lo abona.
Desde esta perspectiva, el IVA es un impuesto indirecto pues, por una parte, su pago
se le exige de manera ordinaria a los vendedores de bienes muebles o a los
prestadores de servicios independientes (contribuyentes de iure), pero al mismo
tiempo se les concede a estos sujetos el derecho de trasladar la carga econmica del
tributo sobre las personas que adquieran los bienes o servicios gravados
(contribuyentes de facto). Este derecho de los vendedores o prestadores de servicios
gravados se conoce en doctrina como derecho de traslacin o repercusin, y se
encuentra consagrado en el encabezamiento del artculo 29 de la Ley en los siguientes
trminos: El monto del dbito fiscal deber ser trasladado por los contribuyentes
ordinarios a quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores de
los servicios prestados, quienes estn obligados a soportarlos
El impacto que ha tenido la tecnologa en el rea de la contabilidad, est fuera de toda duda. Las
tecnologas de informacin operan como motor de cambio que permite dar respuestas a las nuevas
necesidades de informacin.
En este artculo se analiza el papel que ha tomado la tecnologa de informacin en las reas de
Contabilidad y Fiscal.
Enfocndonos al rea fiscal, en los ltimos aos se viene observando una mayor preocupacin en el
mbito empresarial por cumplir correctamente con sus obligaciones fiscales [1], para arreglar esta
situacin en Mxico, se ha creado un buen mecanismo de pago de impuestos, por medio del Internet o
va telefnica.
Asimismo, se est evitando las declaraciones en papel, ya que se piensa que el pago de impuestos por
medios electrnicos ha permitido la disminucin de errores [2].
Finalmente, el reto que tenemos los contadores y asesores fiscales, es ser parte de este cambio,
tomando un papel clave dentro de las organizaciones y apoyando los procesos de toma de decisiones.
1. Introduccin
El impacto que ha tenido la tecnologa en el rea de la contabilidad, est fuera de toda duda. Las
tecnologas de informacin operan como motor de cambio que permite dar respuestas a las nuevas
necesidades de informacin
Ante los cambios e incertidumbre en el que vivimos, toda empresa debe de estar preparada para
enfrentar stos conforme se vayan presentando, e incluso, adelantndose a ellos, para no quedarse
atrs y seguir siendo competitivos en la industria en la cual se desempea.
Actualmente me encuentro trabajando en el rea de fiscal, y he observado que existe mucha diferencia
a lo que era anteriormente.
Antes se realizaba la contabilidad sin ningn tipo de paquete computacional, todo era a lpiz y con
muchos papeles de trabajo. Ahora, se ha eficientizado ms el trabajo del contador y su rol ha pasado a
ser de mayor importancia dentro de las empresas, tomando decisiones en base a la informacin
financiera que obtienen; todo esto gracias al uso de los sistemas de informacin.
Siendo la contabilidad una de las primeras reas en modernizarse, existe actualmente paqueteras
contables muy desarrolladas sobre control de pagos, nminas, cuentas por cobrar, etc. que han
ayudado al contador a facilitar el trabajo que desempea y el tiempo que antes tomaba para elaborar los
estados financieros ser el tiempo que tome actualmente para hacer anlisis de los mismos y la toma de
decisiones de la empresa.
Tambin, existen paquetes contables para realizar los clculos de impuestos, IMPAC, ISR, IVA, etc. que
han facilitado mucho al rea fiscal, para as disminuir los errores y mejorar los resultados que se deben
de dar de acuerdo a las leyes fiscales
2. Conceptos bsicos
Imagnese que viviramos en un mundo aislado, sin ningn tipo de informacin mas que la que se
transmite de forma oral, de padres a hijos, de jefe a empleado.
Solo por un momento, piense que en los albores del siglo XXI, no existieran los noticiarios, los
peridicos, las revistas, las gacetas, ni ningn otro tipo de medio de informacin, no, tampoco el
Internet. Seguramente usted estar pensando:
Primitivo? Imposible? Inimaginable? Pues esto es precisamente lo que puede estar sucediendo en
su empresa o negocio, si usted no cuenta con los suficientes -y adecuados- canales de informacin,
tanto en el interior como hacia el exterior de la misma [3].
Las tecnologas de informacin son el motor de cambio que conduce a una nueva era post industrial que
amenaza con dejas obsoletas todas las estructuras empresariales que no sepan adaptarse.
Es la herramienta bsica para transformar datos en informacin til, dispuesta en tiempo y lugar correcto
para la toma de decisiones.
Qu es un sistema contable?
Un sistema de informacin contable sigue un modelo bsico y un sistema de informacin bien diseado,
ofreciendo as control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo / beneficio.
El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que utilice, debe
ejecutar tres pasos bsicos [4]:
El proceso contable incluye algo ms que la creacin de informacin, tambin involucra la comunicacin
de esta informacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para
ayudar en la toma de decisiones comerciales.