INTRODUCCION .............................................................................................................................. 2
AUDITORA GUBERNAMENTAL ................................................................................................. 3
Alcance ......................................................................................................................................... 3
Origen de la auditora interna gubernamental .................................................................... 4
Tipos de Auditora Gubernamental ....................................................................................... 4
Proceso de la Auditora Gubernamental .............................................................................. 6
Objetivos de la Planificacin................................................................................................... 7
Tipos de Planificacin............................................................................................................... 7
Ejecucin ...................................................................................................................................... 8
Comunicacin de Resultados ................................................................................................. 9
Control de Calidad ..................................................................................................................... 9
Seguimiento de Recomendaciones ....................................................................................... 9
Responsabilidad de la auditora interna gubernamental ................................................. 9
Definicin de Contralora General de Cuentas ................................................................. 10
CASO PRCTICO ......................................................................................................................... 11
CONCLUSIONES........................................................................................................................... 17
RECOMENDACIONES ................................................................................................................. 18
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 19
1
INTRODUCCION
2
AUDITORA GUBERNAMENTAL
La Auditora Gubernamental puede definirse como un examen profesional, objetivo,
independiente, sistemtico, constructivo y selectivo de evidencias sobre la gestin
de las entidades y personas que recaudan y manejan recursos pblicos, con el
objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y presupuestal
que respalda dicha gestin y si la misma se ha realizado bajo criterios de probidad,
eficacia, eficiencia, transparencia, economa y equidad, incluyendo el grado de
cumplimiento de objetivos y metas.
Alcance
El mbito de aplicacin de la auditora gubernamental abarca los ingresos, egresos
e intereses hacendarios y econmicos de los organismos del estado, entidades
autnomas y descentralizadas, las municipalidades y sus empresas, y dems
instituciones contempladas en la ley. Se basa en una auditora moderna y
comprende la evaluacin de los aspectos presupuestarios, econmicos, financieros,
patrimoniales, de legalidad, de gestin; as como de sistemas, procesos y mtodos
de trabajo implantados en los entes pblicos.
3
Origen de la auditora interna gubernamental
Nace en cumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley Orgnica de la
Contralora General de Cuentas, Decreto 31-2002, como entidad rectora de la
fiscalizacin de las operaciones de las entidades del estado, la Contralora General
de Cuentas conjuntamente con la unidad de auditora interna de cada entidad debe
mantener el control de las operaciones a travs de un proceso sistemtico que
evalu y revise a travs de pruebas y evaluaciones constantes, basadas en normas
de auditora para el sector gubernamental.
5
Auditorias Especializadas: se refieren a metodologas de trabajo que tienen
que ver con: la seguridad social, la educacin, el servicio de energa elctrica,
la ecologa, el medio ambiente y otros trabajos especializados que ayudan a
la optimizacin de los recursos asignados a los entes pblicos responsables.
El proceso incluye varias fases y dependiendo del tipo de auditora que se realice
esta permitir la retroalimentacin de informacin hacia las operaciones que se
evalen, con base en los informes que incluyen las recomendaciones para la
correccin de las debilidades de control interno y aumentar la eficiencia efectividad
y economa de la gestin del sector pblico.
Planificacin
6
Objetivos de la Planificacin
Tipos de Planificacin
Planificacin General
Planificacin Especfica
7
Establecimiento de criterios tcnicos: Se refiere a la especificacin tcnica
de los objetivos de la auditora, criterios de importancia relativa para
determinacin del alcance y seleccin de muestras.
Ejecucin
8
Comunicacin de Resultados
Esta fase se inicia con la elaboracin del borrador del informe, la discusin,
aceptacin, control de calidad y la presentacin del informe final, con el fin que el
auditado ponga en prctica las recomendaciones para corregir las debilidades
encontradas.
Control de Calidad
Seguimiento de Recomendaciones
9
Debern informar oportunamente de cualquier anomala para que la administracin
tome acciones correctivas en forma oportuna, con el objeto de minimizar los riesgos
existentes.
10
CASO PRCTICO
11
INFORME DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Hallazgos de cumplimiento
Incluir
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Recomendacin
12
Guatemala 24 de Octubre 2017
Seor
Otto Prez Molina
Alcalde
Municipal El Patito Feliz
HALLAZGO DE CUMPLIMIENTO:
Atentamente:
F: _________________________
13
HALLAZGOS RELACIONADOS CON EL CONTROL INTERNO
Hallazgo 1
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Recomendacin
Condicin
Se observ que en los documentos de egresos de las Cajas Fiscales, de los meses
de junio y julio 2017, faltan firmas en las Certificaciones de las Actas del Concejo
Municipal por parte del Secretario Municipal.
Criterio
Causa
Efecto
Recomendacin
Que el Tesorero Municipal vele por que todos los documentos de egresos que se
incluyen en la Caja Fiscal, deben ser firmados por el Alcalde Municipal y en el
presente caso por el Secretario Municipal. Condicin Criterio Causa Efecto
Recomendacin Comentario de los Responsables.
15
HALLAZGOS DE CUMPLIMIENTO
HALLAZGO 1
Condicin
Criterio
Causa
Efecto
Recomendacin
Que el Alcalde Municipal gire instrucciones al Tesorero Municipal para que cumpla
con rendir mensualmente en los primeros cinco das de cada mes lo
correspondiente al mes anterior, pues el sistema est diseado para ese tipo de
operaciones.
16
CONCLUSIONES
17
RECOMENDACIONES
Que las personas interesadas en el tema del Sector Pblico conozca las leyes y
normas de auditora especficamente la Ley de Contrataciones del Estado desde
la solicitud del interesado hasta la liquidacin y pago de las contrataciones de
bienes.
18
BIBLIOGRAFIA
19