Contabilidad:
I Generalidades contables
Una cuenta: Es el instrumento que permite identificar, clasificar, y registrar una determinada
operacin en dependencia de su naturaleza, es decir, que cada movimiento financiero que se
realiza involucra una cuenta contable. Se agrupan en Activo, Pasivo y Patrimonio.
- Activo: Corresponde a todos los bienes y derechos que posee una empresa, susceptibles
de ser valorados en dinero, tales como bienes races, automviles, derechos de marcas,
patentes, cuentas por cobrar, entre otros. Se pueden clasificar en circulantes, fijos y otros
activos. Los montos de los activos siempre deben ser iguales a la suma de los pasivos y el
patrimonio. A = P + E
- Patrimonio: Son los fondos o recursos iniciales y/o posteriores aportados por los dueos,
as como las utilidades generadas que estos han decidido mantener en la empresa antes
de que los dueos decidan que van a hacer con ellas. Se agrupan en Capital Social, Fondo
revalorizacin de capital propio (actualizacin del patrimonio), utilidades acumuladas,
utilidades o prdidas del ejercicio y retiro de los socios.
- Pasivos: Las cuentas de Pasivo constituyen las obligaciones por pagar de la empresa. Son
aquellos pagos u obligaciones que la empresa debe cumplir en un determinado perodo de
tiempo. Se pueden clasificar en Pasivos Circulantes y Pasivos de Largo Plazo.
La regla de la doble partida dice que toda transaccin tiene que ser anotada en al menos dos
cuentas
Activos y su clasificacin:
- Activos circulantes
- Activos fijos
- Otros activos
a) Activos circulantes: Se anotan los recursos que la empresa utilizar en menos de un ao:
a. Caja Chica: Recursos indicados en una cuenta de activos circulantes llamada
Disponible. En ella, se registran aquellos fondos de disponibilidad inmediata y sin
restriccin de ningn tipo. El dinero que la empresa tenga en un banco y que
pueda utilizar en el momento que desee, es tambin un activo circulante
perteneciente a esa cuenta.
b. Depsitos en cuentas de ahorro: Son parte de aquellos activos registrados en la
cuenta Depsitos a plazo. sta, est constituida por aquellos fondos que no tienen
disponibilidad inmediata. En ella se ubican tambin los depsitos a plazo en
bancos e instituciones financieras.
c. Cuentas por cobrar: Se encuentran dentro de la cuenta Deudores por Venta. En
ella, se anotan aquellos activos que provienen de las operaciones comerciales de
las empresas. Activos circulantes de esta cuenta tambin lo son: Cheques por
cobrar y Letras por cobrar.
d. Prstamos a personal: Est clasificado dentro de Deudores Varios. A esta cuenta
pertenecen todos los activos circulantes que sean cuentas por cobrar NO
provenientes de operaciones comerciales de la empresa. En ella tambin
encontraremos anticipo a los proveedores y cualquier tipo de dinero pagado por
anticipado.
e. IVA: El IVA de una compra se considera un activo circulante perteneciente a la
cuenta Impuesto por Recuperar. Est constituida por todos los impuestos que
deben incluirse segn el rubro al que pertenece la empresa. Entre ellos se
mencionan tambin los pagos provisionales mensuales.
f. Productos no vendidos, se ubican dentro de la cuenta Existencias. En ella, se
registrarn las mercaderas, con sus componentes ms significativos, que sean
propiedad de la empresa. Su mtodo de valorizacin usualmente es el precio
promedio ponderado. En ella tambin se ubican los productos terminados,
productos en proceso, materias primas y materiales y suministros.
c) Otros Activos: Activos y recursos que no aplican a las definiciones de las otras dos
subcuentas de activos circulantes y fijos. Estos pueden ser:
a. Activos intangibles: La marca es un bien intangible que no clasifica ni en activos
fijos, ni en activos circulantes. Esto ocurre tambin si se paga un arriendo por
anticipado o si se tiene una cuenta por cobrar a ms de un ao plazo en las
siguientes otras dos subcategorias
b. Cuentas por cobrar a largo plazo
c. Pagos por anticipado
Pasivos y su clasificacin: El crecimiento del negocio tiene directa relacin con la adquisicin de
obligaciones por parte de la empresa que se pueden clasificar en las siguientes:
a) Pasivos circulantes: Obligaciones que debo cumplir al corto plazo, antes de un ao desde
que las adquir, conocido tambin como ao comercial el que comprende desde el 01 de
Enero y el 31 de Diciembre del mismo ao.
a. Credito Bancario: Obligacin indicada en la cuenta de pasivos circulantes llamada
Obligacioes con Bancos. En ella se registran aquellas obligaciones contradas con
Bancos que se liquidan dentro del plazo de un ao. Las lneas de sobregiro
tambin se consideran obligaciones con los bancos y se apuntan en esta cuenta.
b. Compra de mercadera: Es registrada en una cuenta de pasivos circulantes llamada
Proveedores, donde se ingresan aquellas obligaciones que provienen de la
actividad comercial de la empresa, como la compra de mercaderas o bienes y
servicios.
c. Sueldos por pagar: Obligaciones indicadas en la cuenta de PC, llamada Provisiones
y Retenciones, donde se agrupan las obligaciones relacionadas con costos y gastos
devengados, tales como gratificaciones, sueldos por pagar, impuestos retenidos a
los trabajadores y leyes sociales.
Patrimonio: Las ganancias permiten aumentar el patrimonio con los aos. Son los fondos o
recursos iniciales y/o posteriores aportados por los dueos, as como las utilidades generadas que
stos han decidido mantener en la empresa antes de que los dueos decidan qu van a hacer con
ellas.
a) Capital Social: Corresponde al valor total, en dinero, de los aportes iniciales y los
posteriores aumentos o disminuciones que los socios o dueos , ponen a disposicin de la
empresa al momento de crearla, de acuerdo a las escrituras pblicas de constitucin, o
posteriormente, mediante reformas de constitucin o suscripcin de acciones segn el
tipo de empresa.
b) El fondo de revalorizacin de capital propio (actualizacin del patrimonio), corresponde a
los ajustes del patrimonio por reajuste del IPC y la aplicacin de la correccin monetaria.
Se realiza al momento de declarar la renta.
c) Las utilidades acumuladas: Ganancias que ha tenido la empresa y que no han tenido
aplicacin especfica a Reservas, Distribucin entre los socios ni capitalizaciones.
d) Perdidas: Las Prdidas del ejercicio son aquellas prdidas obtenidas al sustraer el
impuesto a la Renta del resultado de la contabilidad del ao comercial de la empresa.
e) El Retiro de los Socios: Es la entrega de activos a los propietarios o el reconocimiento por
parte de la empresa de un pasivo a favor de los propietarios. En algunos casos, los socios
utilizan este mecanismo para pagarse remuneraciones.
II Generalidades contables
Al momento de organizar la contabilidad de un negocio, existen ciertos registros que son exigidos
por la ley. Estos registros son llamados Libros Contables obligatorios y constan de:
Lo detallado como A: Se ingresan los datos de las compras o ventas: la fecha, el nmero de la
factura (Externa), el nombre del cliente y el Rut de este.
Lo detallado como B: En la columna Neto, se ingresa el valor neto de la compra o venta, es decir,
antes de realizar el clculo del IVA.
En lo detallado como C: En la columna IVA, se ingresa el valor del IVA de la compra o venta, es
decir, el 19% del valor neto
En lo detallado como D: En la columna Total, se ingresa la suma del valor neto y el IVA de la
compra o venta.
El Libro de Inventarios y Balances se construye por primera vez cuando se crea una
empresa y posteriormente se realiza una vez al ao, antes de generar el estado de resultado y el
balance general.
Debido a que el Libro de Inventarios y Balances es un registro de los activos fsicos y las
deudas de una empresa, no existe un formato nico ya que esta depender nica y
exclusivamente de la necesidad de la empresa.
La empresa est obligada a presentar una declaracin jurada anual de las remuneraciones pagadas
y sus retenciones legales descontadas a los trabajadores. Estas deben ser presentadas en un
formulario nico (1887 Remuneraciones y 1879 Honorarios) debidamente reajustadas. Entonces
es mejor llevar el libro, aunque tengas menos de 5 trabajadores.
Liquidacion_de_sue
ldo_Libro_de_Remuneraciones.xls
Todos los das se debe llevar un registro acotado de cada una de las cosas que se compran, de las
cosas que se pagan y de las cosas que quedo debiendo a proveedores en el Libro Diario. El Libro
Diario me permite llevar un orden por da de mi negocio. Por ejemplo, el da 8 de Septiembre se
registra la compra de materiales para un pedido de empanadas. Cada cosa que compr fue
anotada en la columna Debe y el presupuesto para hacer las empanadas lo ingreso en la
columna Haber.
Libro Mayor
A modo de resumen del Libro Diario se lleva el Libro Mayor donde se van detallando los haberes y
deberes para cada cuenta. En las cuentas de activos se anotan al lado izquierdo todas las
transacciones que hagan crecer la empresa, es decir cuando aumenta un activo. Y cuando este
disminuye se anota al lado derecho. En el caso de los pasivos se invierte la anotacin, cuando
disminuye un pasivo se anota al lado izquierda y cuando aumenta un pasivo se anota al lado
derecho, ya que se adquiere una deuda por la que hay que pagar. La cuenta de patrimonio se trata
igual que la de pasivos.
El Libro Mayor es un resumen del movimiento de cada una de las cuentas del Libro Diario. Este
resumen arroja un saldo deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado posteriormente al
balance. El Libro Mayor se suele representar con una T.
Las cuentas en el Libro Mayor es conveniente ingresarlas en orden separado las que corresponden
a Activos, Pasivos y Patrimonio. Cada cuenta debe reflejar los Deberes y Haberes respectivos,
junto con los totales.
Libro FUT
El Fondo de Utilidades Tributarias, es un libro especial de control que deben llevar los
contribuyentes que declaren rentas efectivas (Utilidades despus del Impuesto a la Renta) en
primera categora, demostradas a travs de contabilidad completa y balance general, en el cual se
encuentra la historia de las utilidades tributables y no tributables (de aos anteriores), generadas
por la empresa, las percibidas en las sociedades en que tenga participacin, los retiros de
utilidades tributarias efectuados por sus dueos o socios y los crditos asociados a dichas
utilidades. Dicho libro debe ser timbrado por el servicio de impuestos internos y su
implementacin es obligatoria para los contribuyentes indicados anteriormente.
El Libro FUT permite evaluar si existen utilidades en nuestro negocio, para luego evaluar su retiro.
Para saber si es posible retirar dinero, deber revisar los datos de Saldo FUT al.
FUT.xlsx
Estados Financieros
Al momento de informar sobre nuestro negocio a terceros, como posibles inversionistas o
auditores, debemos dar cuenta en detalle del estado en el que se encuentra nuestra empresa.
Para esto, existen los Estados Financieros, un conjunto de informes que dan cuenta de la situacin
econmica y financiera.
- El Balance Tributario
- El Estado de Flujo Efectivo
- El Estado de Resultado
Balance Tributario
Es el Estado Financiero de una empresa que permite conocer la situacin general de los negocios
en un momento determinado y que coinciden tambin con una fecha determinada. Este trmino
es conocido, adems, como Balance General, Balance de situacin, Balance de Posicin Financiera
y Balance de Activo y Pasivo.
Balance General
Balance Tributario.xlsx
a) Cuentas: Instrumentos que nos permiten identificar, clasificar y registrar una determinada
operacin en dependencia con su naturaleza, es decir, de cualquier movimiento financiero
de la empresa. En esta columna del balance se agruparn en orden de arriba hacia abajo:
Activos, Pasivos, Patrimonio y Cuentas de Resultados
b) Debitos: Es la columna donde se registran todos los cargos de las 4 cuentas mencionadas
anteriormente (las anotaciones registradas al debe de cada cuenta).
c) Crditos: Crditos es donde se anotan todos los abonos a las cuentas (Registros al Haber
de las cuentas).
d) Saldos: En la columna saldos se ingresa la diferencia entre Creditos y Debitos. Cuando los
dbitos son mayores se anota en la columna Deudor y cuando los crditos son mayores se
anota en la columna acreedor.
e) Inventarios: En estas dos columnas se registran los valores de las columnas Saldo, ppero
solo de activos y pasivos.
f) Resultados: En estas dos columnas se anotan los valores solo de las cuentas de resultados,
en prdidas si es algn tipo de egreso y en ganancias si es algn ingreso.
g) Por ahora s que inventarios y resultados separan saldos en ventas y costo de ventas para
resultados y todo el resto a inventarios.
h) Totales Antes de la utilidad del ejercicio: Se debe poner atencin a que cada dos columnas
deben coincidir los valores. Antes de ver ganancia o prdida de la empresa, las primeras 4
columnas siempre deben coincidir.
i) Utilidad del ejercicio: En el caso del balance, la utilidad del ejercicio se obtiene como
diferencia entre la columna de prdidas o ganancias. Si las ganancias son mayores, es
porque hubo una utilidad, si son menores es que hubo una prdida. En la primera
situacin, hay que registrar contablemente la diferencia a la columna que posee menores
valores, para que finalmente los totales posteriores a las utilidades del ejercicio coincidan
(cuadren). Esta diferencia, cualquiera que sea, al verse reflejada tambin en las columnas
de inventario, tambin debe ser registrada en estas columnas.
j) Totales despus del ejercicio: Las cifras deben coincidir cada dos columnas, tal como se
muestra en la tabla.
Ojo: Los totales de las columnas Dbitos y Crditos deben ser iguales, as como tambin las
dos columnas pertenecientes a Saldos, a Inventarios y a Resultados. Esta ltima solo coincide
una vez sabiendo si la empresa tuvo utilidad o prdida (la cual se calcula por diferencia en
Resultados y que tambin se ve reflejada en una de las dos columnas de inventarios (-por la
doble partida-).
Libro_Diario_Final_J
ugueteria.pdf
Libro de Ventas:
Libro de Compras
Libro de Remuneraciones:
Libro de Honorarios
Con el libro diario ordenado, los libros de compra venta y remuneraciones al da, podemos
realizar la sntesis de las cuentas en el libro mayor, de manera de tener una vista general
de los movimientos de su negocio.
En el balance podemos ver que los totales finales de cada par de columnas coinciden, lo
que permite establecer que el balance a primera vista est correcto. De todas maneras,
para tener completa seguridad, en tu negocio debers revisar que todas las cifras
correspondan.